Firma w domu: Media i odsetki od kredytu mogą być kosztem podatkowym
W sytuacji wykorzystywania na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej części nieruchomości (domu mieszkalnego) wydatki związane z jej utrzymaniem i korzystaniem (energia elektryczna, woda, gaz, wywóz odpadów, wywóz szamba, Internet i utrzymanie łącza), proporcjonalnie do zajmowanej na działalność powierzchni tego domu, stanowią koszty uzyskania przychodów. Dotyczy to także zapłaconych odsetek od kredytu hipotecznego.
Z wnioskiem o interpretację zwróciła się przedsiębiorczyni, która 1 lutego 2024 r. rozpoczęła prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie świadczenia pomocy prawnej. Działalność gospodarcza jest prowadzona w domu jednorodzinnym, stanowiącym jej współwłasność z małżonkiem, w którym obecnie zamieszkuje. Dom jest sfinansowany został kredytem hipotecznym, który podatniczka otrzymała przed rozpoczęciem prowadzenia działalności gospodarczej. Oprócz kosztów kredytu hipotecznego, ponoszone są inne niezbędne koszty związane z domem, takie jak: energia elektryczna, woda, gaz, wywóz odpadów, wywóz szamba, Internet i utrzymanie łącza. Pomieszczenia, w których jest prowadzona działalność gospodarcza, nie są przeznaczone wyłącznie na cele działalności gospodarczej, stąd niemożliwe jest ustalenie dokładnej proporcji wykorzystania mieszkania na cele działalności gospodarczej w stosunku do powierzchni domu. Przedsiębiorczyni zakłada, że szacunkowo jest to 37,51% całej powierzchni użytkowej domu.
W związku z powyższym przedsiębiorczyni zapytała, czy zapłacone odsetki od kredytu hipotecznego oraz poniesione koszty na utrzymanie i korzystanie z lokalu (domu) mieszkalnego, przeliczone zgodnie z proporcją, stanowią koszty uzyskania przychodów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.
W wydanej interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał:
Zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych, kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.
Aby zatem wydatek mógł być uznany za koszt uzyskania przychodów, winien, w myśl powołanego przepisu, spełniać łącznie następujące warunki:
- pozostawać w związku przyczynowo-skutkowym z przychodami lub źródłem przychodów i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów,
- nie znajdować się na liście kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- być właściwie udokumentowany.
Ustawodawca, posługując się zwrotem „koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów”, przypisuje temu określeniu cechę świadomego, zamierzonego, przemyślanego i logicznego działania podatnika przyporządkowanego o...
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
REJESTRACJA
dla nowych użytkowników
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.biz
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Ostatnie artykuły z tego działu
- Transakcje między małżonkami prowadzącymi odrębne firmy a koszty podatkowe
- Odpis na ZFŚS w kosztach uzyskania przychodów
- NSA: Kara za wadliwe przygotowanie wysyłki towaru może być kosztem
- Najem: Podatek od nieruchomości może być kosztem firmy
- Wpłata gotówki na konto kontrahenta pozbawia kosztów
- Wydatki na psa obronnego mogą być kosztem firmy
- Kanapki dla pracowników w firmowych kosztach
- Wydatki na wynajem pokoju w kosztach firmy
- Działalności nierejestrowana i sposób dokumentowania osiąganych przychodów
- Niezamierzony przelew na rachunek spoza Białej Listy VAT a koszty podatkowe