[05.06.2024] Szkolenie on-line: Podatek u źródła (WHT) z uwzględnieniem najnowszego projektu objaśnień
Podatek u źródła albo WHT (ang. withholding tax) to podatek, który polskie podmioty, dokonując zakupu od firm zagranicznych, w niektórych sytuacjach są zobowiązane potrącić z wypłacanego tym firmom wynagrodzenia. Obowiązek ten dotyczy również wypłat na rzecz osób fizycznych. Minister Finansów przygotował projekt objaśnień podatkowych w tym zakresie, które poważnie wpłyną na sposób poboru i zapłaty podatku od źródła. W trakcie szkolenia dokonamy głębokiej analizy projektu objaśnień oraz określimy praktyczne skutki wprowadzenia ich w życie dla firm pobierających podatek.
Szkolenie ma charakter kompleksowy i obejmuje ono swoim zakresem całość zagadnień związanych z podatkiem u źródła. Dlatego w jego trakcie poruszymy wszystkie tematy związane z tą problematyką, zarówno od strony przepisów merytorycznych jak i praktycznych aspektów poboru, zwalniania i wyłączania z obowiązku poboru podatku.
Uwaga! W ramach ceny każdy uczestnik szkolenia otrzyma edytowalny test beneficjenta rzeczywistego.
Program szkolenia
1. Istota i zakres podatku u źródła
- Siedziba lub miejsce zamieszkania podatnika
- Definicja płatnika dla celów podatku u źródła
- Ograniczony oraz nieograniczony obowiązek podatkowy
- Dochody osiąganie na terytorium Polski
2. Podstawa prawna
- Konwencja modelowa OECD
- Ustawy o CIT i o PIT
- Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (zasady stosowania)
3. Zasady opodatkowania podatkiem u źródła
- Zasady obliczenia i poboru podatku u źródła
- Możliwości "ubruttowienia" należności
- Certyfikat rezydencji oraz oświadczenia niezbędne do prawidłowego rozliczenia podatku u źródła
- Definicja wypłaty
- Wynagrodzenie płatnika (klauzula gross-up)
- Instytucja uprawnionego odbiorcy beneficial owner
- Szczególne regulacje dotyczące opodatkowania podatkiem u źródła podmiotów powiązanych
- Praktyczne problemy związane z rozliczeniem podatku u źródła w przypadku usług Google, Facebook itp.
- Kursy walut i ich znaczenie dla rozliczenia podatku u źródła
4. Przedmiot opodatkowania
a) Odsetki
- Definicja (odsetki od kredytów i pożyczek, odsetki od zobowiązań, odsetki karne)
- Stawki podatkowe
- Zasady zwolnienia odsetek z podatku u źródła na podstawie ustaw podatkowych
- Opodatkowanie odsetek podatkiem u źródła na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
b) Należności licencyjne, prawa autorskie, prawa patentowe, prawa do użytkowania urządzeń, know-how i inne należności bierne
- Dzieło literackie, artystyczne i naukowe
- Znaki towarowe
- Know-how
- Licencje na programy komputerowe
- Prawa do używania praw autorskich
- Licencje do emisji programów telewizyjnych oraz audycji radiowych
- Użytkowanie urządzenia przemysłowego
- Odszkodowania z tytułu naruszeń
- Stawka podatkowa,
- Zasady stosowania zwolnień
- Opodatkowanie licencji na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
c) Dywidendy
- Definicja
- Zaliczka na poczet dywidend
- Umorzenie udziałów i akcji
- Warunki stosowania zwolnienia
d) Usługi niematerialne
- Definicja pojęcia
- Usługi doradcze
- Usługi księgowe
- Usługi badania rynku
- Usługi prawne
- Usługi reklamowe
- Usługi zarządzania i kontroli
- Usługi rekrutacji i pozyskania personelu
- Udzielanie poręczeń i gwarancji
- Świadczenia o podobnym charakterze - definicja pojęcia oraz zasady stosowania
e) Działalność widowiskowa, rozrywkowa i sportowa
f) Działalność przedsiębiorstw żeglugi morskiej i powietrznej w tym podatek u źródła od biletów lotniczych
g) Należności wypłacane na rzecz osób fizycznych
h) Stosowanie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania
- WHT w przypadku pracy najemnej
- Opodatkowanie WHT dyrektorów, członków zarządów oraz rad nadzorczych
- Podatek u źródła od zysków kapitałowych.
- Opodatkowanie zysków przedsiębiorstw
- Opodatkowanie sportowców i artystów
- Pozostałe zasady
5. Należyta staranność w podatku u źródła
- Obowiązek stosowania należytej staranności
- Pojęcie należytej staranności
- Czynności, jakie trzeba podjąć, aby dochować należytej staranności
- Konsekwencje braku dochowania należytej staranności
6. Pojęcie rzeczywistej działalności gospodarczej - metody weryfikacji
7. Definicja rzeczywistego właściciela (beneficial owner) i jej znaczenie w prawidłowym rozliczeniu podatku u źródła
- Definicja pojęcia
- Zakres stosowania
- Metody weryfikacji kontrahenta
- Test rzeczywistego właściciela
- Obowiązki ustawowe składania oświadczenia
- Konsekwencje braku weryfikacji kontrahenta
8. Certyfikaty rezydencji
- Zasady obowiązujące przed pandemią COVID
- Zasady obowiązujące w czasie pandemii (Tarcza COVID)
- Regulacje obowiązujące od 1 stycznia 2022 r. (Polski Ład)
- Wersja elektroniczna certyfikatu rezydencji
9. Podatek u źródła za obowiązek raportowania schematów podatkowych (MDR)
10. Stosowanie klauzuli look-through approach
11. Obowiązki dokumentacyjne
- Deklaracja
- Informacje IFT
- Pozostałe obowiązki dokumentacyjne
12. Sankcje za nieprawidłowe rozliczenie podatku u źródła
- Dodatkowe zobowiązanie podatkowe
- Kodeks karny skarbowy - zasady przypisania winy osobie odpowiedzialnej oraz wysokość sankcji karnej
- Stosowanie stawek podstawowych oraz naliczanie odsetek
- Sankcje karne skarbowe w przypadku pay and refund z uwzględnieniem zmian od 2022 roku (Polski Ład)
13. Zasady zaliczania WHT zapłaconego przez podmioty polskie za granicą
14. Mechanizm pay and refund
- Mechanizm pay and refund
- Zmiana zakresu stosowania mechanizmu od 2022 roku (należności bierne, podmioty powiązane, dywidendy zagraniczne)
- Kryterium podmiotowe i kwotowe
- Typ płatności
- Znaczenie powiązań pomiędzy podmiotami
- Beneficjent rzeczywisty - ograniczenie obowiązku badania do wymogów ustawowych
- Zasady liczenia limitu 2 mln zł
- Opinia o stosowaniu preferencji z poboru podatku u źródła (rozszerzenie zakresu stosowania)
- Oświadczenie płatnika (nowe zasady podpisywania i składania)
- Zasady ubiegania się o zwrot podatku pobranego przez płatnika
- Odpowiedzialność karna
15. Objaśnienia podatkowe dotyczące poboru podatku u źródła - projekt
- Pojęcie rzeczywistego właściciela (beneficial owners)
- Istota rzeczywistej działalności gospodarczej
- Klauzula look- through approach
16. Sesja pytań i odpowiedzi on-line
Ostatnie artykuły z tego działu
- [27.05.2024] Szkolenie on-line: Rachunkowość fundacji i stowarzyszeń
- [28.05.2024] Szkolenie on-line: Estoński CIT - zasady, korzyści oraz pułapki
- [04.06.2024] Szkolenie on-line: Delegowanie pracowników za granicę w 2024 roku
- [23.05.2024] Szkolenie on-line: Obowiązek raportowania schematów podatkowych: zasady identyfikacji, procedura MDR, omówienie przykładowych schematów podatkowych oraz sporządzenie MDR-1 i MDR-3 na przykładach
- [24.05.2024] Szkolenie on-line: Ceny transferowe i dokumentacja podatkowa w 2024 roku
- [21.05.2024] Szkolenie on-line: Jak ustalić koszt wyrobu gotowego? Zasady ewidencji kosztów, ustalenie wartości produkcji w toku i produktów gotowych
- [22.05.2024] Szkolenie on-line: Środki trwałe w ujęciu bilansowym i podatkowym (KSR 11)
- [20.05.2024] Szkolenie on-line: Zatrudnianie cudzoziemców w Polsce w 2024 roku
- [15.05.2024] Szkolenie on-line: Różnice kursowe - wycena, rozliczanie, ewidencja w ujęciu bilansowy i podatkowym
- [14.05.2024] Szkolenie on-line: Leasing według zasad księgowych i podatkowych (z uwzględnieniem MSSF 16)