Transakcje między małżonkami prowadzącymi odrębne firmy a koszty podatkowe
W przypadku, gdy każde z małżonków prowadzi odrębne przedsiębiorstwo i w jego ramach wykonuje usługi na rzecz firmy małżonka, to wykonanie tych usług nie stanowi pracy własnej małżonka. Mamy tu bowiem do czynienia z dwoma odrębnymi podmiotami gospodarczymi. Każdy z małżonków, jako odrębny przedsiębiorca, będzie wykonywał usługi dla firmy drugiego małżonka i wystawiał faktury za wykonane usługi.
Z wnioskiem o interpretację zwróciła się przedsiębiorczyni prowadzącą jednoosobową działalność gospodarczą zarejestrowaną w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej (CEiDG), która podjęła współpracę ze swoim mężem, z którym posiada rozdzielność majątkową. Współpraca odbywa się w modelu B2B, tj. umowa zawarta miedzy osobami prowadzącymi jednoosobową pozarolniczą działalność gospodarczą. Przedsiębiorczyni wyjaśniła, że jej mąż posiada specjalistyczną wiedzę oraz wieloletnie doświadczenie z zakresu doradztwa materiałowego, a także funkcjonowania przedsiębiorstw produkcyjnych, które przedsiębiorczyni obsługuje. Wobec tego rozpoczęcie współpracy jest uzasadnione względami biznesowymi, a także ekonomicznymi. Wynagrodzenie za usługi świadczone przez jej męża jest ustalone na poziomie rynkowym.
W związku z powyższym przedsiębiorczyni zapytała, czy usługi, które świadczy mąż na jej rzecz w ramach jednoosobowej pozarolniczej działalności gospodarczej, nie będą uznane za pracę małżonka w rozumieniu art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy PIT i czy wynagrodzenie z tego tytułu będzie mogło zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.
Stanowisko przedsiębiorczyni:
Zdaniem przedsiębiorczyni opisane usługi, które świadczy jej mąż w ramach jednoosobowej działalności gospodarczej nie będą stanowiły pracy własnej małżonka w rozumieniu art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT, a wynagrodzenie wypłacane z tego tytułu będzie mogła zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 22 ust. 1 ustawy o PIT.
Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy PIT, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną - także małżonków i małoletnich dzieci wspólników tej spółki; kosztem uzyskania przychodów jest jednak wynagrodzenie małżonka podatnika i małoletnich dzieci podatnika, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną - także małżonków i małoletnich dzieci wspólników tej spółki, należne z tytułów określonych w art. 12 ust. 1, art. 13 pkt 2, 8 i 9 lub z tytułu odbywania praktyk absolwenckich, o których mowa w ustawie z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich, z zastrzeżeniem pkt 55 i art. 22 ust. 6ba.
W opinii przedsiębiorczyni, w przypadku, gdy każde z małżonków prowadzi odrębne przedsiębiorstwo i w jego ramach wykonuje usługi na rzecz fir...
WYMAGANE JEST JEDNAK ZALOGOWANIE DO SERWISU.
UŻYTKOWNICY ZALOGOWANI MOGĄ RÓWNIEŻ DODAWAĆ KOMENTARZE.
REJESTRACJA
dla nowych użytkowników
LOGOWANIE
dla użytkowników podatki.biz
DLACZEGO WARTO SIĘ ZAREJESTROWAĆ DO SERWISU PODATKI.BIZ?
Otrzymujesz całkowicie bezpłatny stały dostęp do wielu informacji, między innymi do:
- narzędzi: powiadamiania o nowych przepisach, zmianach w przepisach i terminach
- kalkulatorów i baz danych
Czas rejestracji - ok. 1 min
Uwaga
Ostatnie artykuły z tego działu
- Odpis na ZFŚS w kosztach uzyskania przychodów
- NSA: Kara za wadliwe przygotowanie wysyłki towaru może być kosztem
- Najem: Podatek od nieruchomości może być kosztem firmy
- Wpłata gotówki na konto kontrahenta pozbawia kosztów
- Wydatki na psa obronnego mogą być kosztem firmy
- Kanapki dla pracowników w firmowych kosztach
- Wydatki na wynajem pokoju w kosztach firmy
- Działalności nierejestrowana i sposób dokumentowania osiąganych przychodów
- Niezamierzony przelew na rachunek spoza Białej Listy VAT a koszty podatkowe
- Okulary przedsiębiorcy w kosztach firmy - fiskus nie zmienia zdania