La Legge 104/92 prevede alcune particolari agevolazioni per le persone colpite da handicap, tra le quali anche quelle relative all’acquisto ed il mantenimento dell’auto destinata all’utilizzo da parte del disabile o del familiare che lo ha a carico e lo assiste e che, dunque, utilizzi il mezzo per accompagnarlo.
Vediamole tutte in dettaglio.
Legge 104: auto con IVA al 4%
Le persone che presentano handicap gravi ai sensi della Legge 104/1992 possono chiedere l’applicazione dell’aliquota IVA agevolata al 4% (invece che al 22%) in caso di acquisto di auto da parte della persona disabile o del familiare che l’ha fiscalmente a carico. L’aliquota IVA agevolata spetta per veicoli nuovi o usati, in entrambi i casi sono previsti i seguenti limiti di cilindrata:
- fino a 2.000 cc se a benzina;
- fino a 2.800 cc se con motore diesel.
L’agevolazione spetta per un solo veicolo nel corso di quattro anni, a meno di non demolire e quindi cancellare dal PRA il veicolo per il quale si è beneficiato della detrazione. L’IVA agevolata spetta anche per le spese di adattamenti realizzati sulle autovetture delle persone con disabilità e alle cessioni dei ricambi relativi agli stessi adattamenti.
Legge 104: auto con detrazioni IRPEF
In caso di acquisto dell’auto da parte del disabile o del familiare che lo ha a carico è prevista una detrazione dall’IRPEF pari al 19% del costo sostenuto su una spesa massima di 18.075,99 euro, utilizzabile per un solo veicolo.
Anche in questo caso l’agevolazione fiscale si applica non solo per l’acquisto ma anche per le spese di riparazione (ad esclusione di quelle di ordinaria manutenzione e dei costi di utilizzo come benzina e assicurazione), nel limite di spesa di 18.075,99 euro e purché vengano sostenute entro 4 anni dall’acquisto stesso.
Per non perdere le detrazioni il veicolo non va venduto o ceduto prima di due anni, in caso contrario andrà versata la differenza tra l’IRPEF ordinaria e quella agevolata a meno che il disabile, a seguito di mutate necessità legate al proprio stato, ceda il veicolo per acquistarne uno nuovo sul quale realizzare nuovi e diversi adattamenti.
L’agevolazione non può inoltre essere fruita nuovamente, su un nuovo veicolo, entro quattro anni, a meno che il veicolo precedente non venga cancellato dal PRA o che esso sia stato rubato (in questo caso il tetto di spesa si calcola sulla spesa massima di 18.075,99 euro meno l’eventuale rimborso assicurativo). Per fruire dell’agevolazione, la fattura o la ricevuta devono essere intestate al disabile, o a colui che lo ha fiscalmente a carico.
Quali veicoli acquistare con IVA al 4% in Legge 104
Le agevolazioni si possono applicare sulle seguenti tipologie di veicoli, da comprare nuovi o usati:
- Automobili (veicoli per il trasporto di persone fino a 9 posti compreso conducente);
- Autoveicoli per il trasporto promiscuo (veicoli per il trasporto di cose o persone fino a 9 posti compreso conducente);
- Autoveicoli specifici (veicoli per il trasporto di specifiche cose o persone in specifiche condizioni e specifiche attrezzature);
- Altri veicoli (motocarrozzette, motoveicoli a tre ruote per il trasporto promiscuo, motoveicoli a tre ruote per trasporti specifici).
Per autocaravan (veicoli con speciale carrozzeria, per il trasporto di 7 persone compreso conducente) è prevista la sola detrazione del 19%.
L’IVA al 4% si applica anche ad auto ibride ed elettriche.
Quanto si risparmia comprando l’auto con la legge 104? Un esempio pratico
Abbiamo visto che l’acquisto di un’auto con le agevolazioni previste dalla Legge 104 comporta significativi risparmi grazie alle detrazioni fiscali e all’applicazione dell’aliquota IVA ridotta. Vediamo di quantificarli con un esempio pratico.
Supponiamo che una persona disabile intenda acquistare un’automobile con un costo di 20.000 euro IVA esclusa. Normalmente, l’IVA al 22% porterebbe il prezzo finale a 24.400 euro. Grazie all’aliquota IVA agevolata al 4%, invece, il prezzo finale dell’auto scenderebbe a 20.800 euro, con un risparmio immediato di 3.600 euro sull’IVA e, di conseguenza, sul costo finale.
Inoltre, la detrazione IRPEF del 19% su una spesa massima di 18.075,99 euro comporta un ulteriore risparmio di circa 3.434,44 euro. Quindi, il costo netto dell’auto, dopo aver applicato sia l’IVA ridotta che la detrazione IRPEF, sarebbe di 17.365,56 euro (20.800 – 3.434,44), contro i 24.400 euro ordinariamente previsti, con un risparmio di 7.034,44 euro. Quindi, il risparmio ottenuto è circa il -28,82%.
Ipotizzando di comprare un’auto, rimanendo nel costo di 18.075,99 euro IVA al 4% compresa:
- il costo dell’auto senza IVA sarebbe di 17375.96;
- il costo dell’auto con l’IVA al 22% sarebbe di 21.208,67 euro (3132,68 euro in più);
- la detrazione IRPEF del 19% applicata sul costo di 18.075,99 euro è pari a 3434,44 euro
- il risparmio complessivo è dunque pari a circa 6.567 euro, pari a circa il 30,96%%.
Dunque, acquistando un’auto del valore di 18.075,99 euro (IVA al 4% compresa), grazie alle agevolazioni previste dalla Legge 104, si può ottenere un risparmio totale di circa 6.567,12 euro, pari a circa il -31% del costo iniziale dell’auto se fosse acquistata senza le agevolazioni.
Categorie protette: contributo Statale auto
Nel caso in cui siano necessarie modifiche alle auto per consentirne l’utilizzo da parte di titolari di patente di guida delle categorie A, B o C speciali, con incapacità motorie permanenti, l’art. 27 della legge 104 prevede la possibilità di chiedere un contributo per sostenere i costi di modifica dell’auto. Si tratta in particolare di un contributo pari al 20% del costo erogato dalle unità sanitarie locali, a carico del bilancio dello Stato.
Niente bollo e tasse di trascrizione
Per l’acquisto dell’auto la persona disabile ha inoltre diritto all’esenzione dal pagamento del bollo auto e delle tasse di trascrizione (IPT, APIET).
L’esenzione dal bollo auto può essere fruito solo per veicoli di cilindrata non superiore ai limiti sopra citati e spetta per un solo veicolo, previa domanda da presentare all’ACI indicando la targa del veicolo, valida anche per gli anni successivi senza ulteriori adempimenti (a meno che non vengano meno le condizioni per avere diritto all’agevolazione).
È possibile usufruirne nuovamente solo se il veicolo per il quale si è già beneficiato dell’agevolazione viene venduto o cancellato dal Pubblico Registro Automobilistico. Il veicolo può essere intestato al disabile o al familiare che lo ha fiscalmente a carico.
Chi ha la legge 104 paga meno di assicurazione auto?
La Legge 104 non prevede agevolazioni per l’assicurazione auto per disabili. Tuttavia, diverse compagnie assicurative – solitamente convenzionate con l’Associazione Nazionale Disabili Italiani (ANDI) – offrono sconti e tariffe agevolate per le persone con disabilità ai sensi della Legge 104.
Questi sconti possono variare a seconda della compagnia assicurativa e del tipo di polizza scelto. Generalmente si aggirano intorno al 15-30%. Inoltre, alcuni pacchetti assicurativi includono coperture aggiuntive specifiche per le esigenze delle persone disabili, come il rimborso delle spese per eventuali adattamenti del veicolo o assistenza stradale specifica.
Solitamente, le compagnie assicurative, prima di concedere le specifiche agevolazioni, chiedono di verificare la documentazione che attesta la condizione di disabilità, come il verbale di accertamento della Legge 104.