報稅眉角報你知/基本生活費調升減稅小確幸 多口之家受惠大
報稅季來臨,今年所得稅申報有不少變動,包含基本生活費調升、豪宅線下修、台版晶片法上路、CFC制度首度申報、成年年齡下修等。本報即日起推出報稅系列專題,提醒納稅人如何聰明節稅省荷包。
5月報稅季將至,綜所稅申報是納稅人必考題,如何節稅也是民眾關注重點。財政部中區國稅局表示,今年報稅時,每人免稅額、標準扣除額均與上年度相同,而基本生活費則較前一年度增加6,000元,多口之家可享有減稅小確幸。
今年5月申報2023年綜所稅,每人免稅額維持9.2萬元,70歲以上者13.8萬元;標準扣除額則是12.4萬元,夫妻共同申報為24.8萬元。
特扣額部分,每人薪資特別扣除額、身心障礙特別扣除額均為20.7萬元。
至於基本生活費則較前一年度增加6,000元,從19.6萬元提高至20.2萬元,多口之家可望受惠,財部先前評估,全國受益戶約235萬戶。
基本生活費調高6,000元,為何多口之家特別受惠?KPMG安侯建業稅務投資部會計師洪銘鴻解釋,因為基本生活費是「算人頭」,多口之家有機會扣除更多差額,達到減稅效果。
進一步從綜所稅計算方式來看,其計算公式是綜合所得淨額乘以適用稅率,再減去累進差額,就能得出應繳稅額,其中所得淨額計算,是先以納稅戶的所得總額減去每人免稅額,再從標扣額或列舉扣除額中擇高扣除,並再減除特扣額。
最後,若申報戶基本生活費用總額,超過依所得稅法規定可減除的免稅額及扣除額合計數,則兩者差額,還可進一步從申報戶當年度綜合所得額減除。
洪銘鴻以六口之家為例,假設甲君是單薪家庭,申報2023年綜所稅時,除本人、配偶,另外列報扶養兩名大學子女,以及兩名未滿70歲父母,且採標準扣除額。
全年全戶所得僅甲君的薪資所得181萬元,另有銀行存款利息1萬元,兩名子女教育學費共5萬元。
以此例試算,薪資所得181萬元可減去薪資扣除額20.7萬元,另外可扣除金額還包括免稅額55.2萬元(9.2萬元x六人)、標準扣除額24.8萬元(夫妻共同申報)、儲蓄特別扣除額1萬元、教育學費特別扣除額5萬元,所得淨額剩74.3萬元。
再計算基本生活費差額,以每人基本生活費20.2萬元計算,甲君一家六口的基本生活費總額為121.2萬元;再與納入比較基礎的免稅額、標扣額、教育扣除額、儲蓄扣除額合計數(86萬元)做比較,算出基本生活費差額35.2萬元(121.2萬元-86萬元),可再列入扣除項目,所得淨額剩下39.1萬元(74.3萬元-35.2萬元)。
假設甲君適用5%稅率,當年度應納稅額為19,550元(39.1萬元x5%)。
洪銘鴻表示,多口之家中通常僅納稅人、配偶有收入,扶養親屬愈多,基本生活費總額愈高,因此多口之家較有機會享受減稅利益。
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