В 2024 году предприниматели, которые применяют УСН «доходы» и ПСН, имеют право уменьшать налоги на страховые взносы, подлежащие уплате в соответствии со ст. 430 НК РФ, до их фактической уплаты.
Ранее ФНС России письмом от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@ уточняла, что страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. рублей, за расчетный период 2023 года, уплатить которые следует не позднее 1 июля 2024 года, могут быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате как в 2023, так и в 2024 году.
На днях налоговая опубликовала письмо от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@, в котором говорится, что такой порядок продолжит работать и дальше.
Для уменьшения налога, авансовых платежей по нему по УСН и налога по ПСН страховые взносы в размере 1% с доходов, превышающих 300 000 рублей, за 2024 год, уплата которых в должна быть не позднее 01.07.2025, могут быть признаны по выбору ИП подлежащими уплате как в 2024 году, так и в 2025 году.
На взносы 1% за 2024 год можно уменьшить авансы и налог:
за 2024 год;
за 2025 год;
частично – за 2024 год, частично – за 2025 год.
Главное, одну и ту же сумму не использовать для уменьшения два раза — в 2024 и 2025 г. Если все взносы учли в 2024 году, то в 2025 году их уже не учитывают.
Отметим, что изменений в НК пока не внесено и руководствовать нужно разъяснениями ФНС из письма № СД-4-3/4104@.
Что дают ИП эти изменения?
Нововведение избавило бухгалтеров от головной боли с ЕНС. Взносы, которые ИП платит за себя, находящиеся на ЕНС, не рассматриваются ФНС как взносы до наступления срока их уплаты — в этот момент их списывают с единого счета (срок уплаты — 31 декабря по фиксированным взносам ИП и 1 июля по взносам в 1%). До этого момента они составляют часть положительного сальдо ЕНС, если не выполнен зачет. Если выполнен — взносы уходят в резерв.
Ранее для использования уплаченных взносов в уменьшение налога надо следить за наличием положительного сальдо ЕНС в определенной сумме в течение всего года (что не всегда просто, так как с ЕНС могут без предупреждения списать средства). Сейчас, когда нет необходимости в том, чтобы взносы были уплаченными, ИП могут быть спокойны насчет сальдо.
Подробнее о том, как вести налоговый учет на упрощенке, уплачивать налоги на страховые взносы и использовать все преимущества УСН на онлайн-курсе «Главбух на УСН: от учета и отчетности до 1С».
Начинающим бухгалтерам онлайн-курс поможет освоить базовые принципы работы на УСН, а опытные специалисты смогут структурировать имеющиеся знания, чтобы повысить квалификацию и исключить любые ошибки.
Учиться можно без диплома бухгалтера. Вам не нужно ждать старта нового потока, сразу после оплаты вы получите доступ ко всем материалам и сможете изучать курс в комфортном для вас темпе.
Если у вас появятся вопросы или трудности во время учебы — мы всегда готовы вам помочь разобраться и решить любую проблему.
Сейчас вы можете купить курс по специальной цене за 4 900 рублей вместо 15 950 рублей!
О чем курс
Программу мы составили совместно с опытными преподавателями «Клерка», кандидатами экономических наук, экспертами в сфере налогообложения, бухгалтерскому учету и трудовым отношениям, которые выбирали темы и задания, опираясь на реальные задачи бухгалтера на УСН.
Всего в курсе 77 видеоуроков, текстовые материалы и конспекты лекций со скринами, подробными инструкциями и шаблонами.
Это прикладной курс, поэтому вас ждут практические задания по работе с таблицами Excel и ведению учета в 1С:Предприятие, много задач по заполнению различных форм отчетности, составлению договоров, оформления графика отпусков, больничных и т. д.
Как проходит обучение
Вы научитесь
Корректно вести бухгалтерский учет при УСН
Работать с исполнителями по трудовым договорам и ГПХ
Признавать доходы и расходы в налоговом учете
Вести документооборот на УСН от начала до конца
Работать по новым ФСБУ и применять их в УСН
Избегать штрафов и блокировок счетов по 115-ФЗ
После обучения вы получите
Сейчас вы можете купить курс по специальной цене за 4 900 рублей вместо 15 950 рублей!
После того, как вы подтвердите свои знания, мы выдадим вам официальный сертификат от Центра обучения «Клерка», который сможете показать работодателю.