Ответ
Физические лица — резиденты РФ вправе без ограничений открывать счета в банках, расположенных за пределами РФ.
В случае открытия такого счета физические лица — резиденты РФ обязаны уведомить налоговый орган об открытии счета в банке за пределами РФ, а также предоставлять отчеты о движении денежных средств на таком счете.
Требования валютного законодательства распространяются на всех граждан РФ, признаваемых валютными резидентами РФ, без возрастного ограничения.
Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет вправе самостоятельно представлять уведомления об открытии счетов за пределами РФ, а также отчеты о движении денежных средств по счетам, открытым за пределами РФ.
За несовершеннолетних в возрасте до 14 лет уведомления об открытии счетов за пределами РФ, а также отчеты о движении денежных средств по счетам, открытым за пределами РФ, представляют родители.
Обоснование
В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Закона № 173-ФЗ[1] резиденты[2]открывают без ограничений счета (вклады) в расположенных за пределами территории РФ банках и иных организациях финансового рынка, в соответствии с личным законом таких организаций имеющих право оказывать услуги, связанные с привлечением от резидентов и размещением денежных средств или иных финансовых активов для хранения, управления, инвестирования и (или) осуществления иных сделок в интересах резидента либо прямо или косвенно за счет резидента (далее — иные организации финансового рынка), а также осуществляют переводы денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг.
В силу пункта 2 статьи 12 Закона № 173-ФЗ за исключением случаев, установленных частью 8 настоящей статьи, резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов), указанных в части 1 настоящей статьи, не позднее одного месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
На основании пункта 7 статьи 12 Закона № 173-ФЗ физические лица - резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, срок пребывания которых за пределами территории РФ в истекшем календарном году в совокупности составил более 183 дней, и физических лиц - резидентов, указанных в абзаце четвертом настоящей части, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по своим счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами территории РФ, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в порядке, устанавливаемом Правительством РФ по согласованию с Центральным банком РФ.
Из приведенных положений следует, что физические лица – резиденты РФ вправе без ограничений открывать счета в банках, расположенных за пределами РФ.
В случае открытия такого счета физические лица – резиденты РФ обязаны уведомить налоговый орган об открытии счета в банке за пределами РФ, а также предоставлять отчеты о движении денежных средств на таком счете.
Отметим, что в силу подпункта а) пункта 6 части 1 статьи 1 Закона № 173-ФЗ резидентами признаются физические лица, являющиеся гражданами РФ.
Какие-либо возрастные ограничения нормами Закона № 173-ФЗ не предусмотрены.
Таким образом, положения Закона № 173-ФЗ распространяются на всех граждан РФ, признаваемых валютными резидентами РФ, без возрастного ограничения.
В соответствии с пунктом 1 статьи 26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.
Сделка, совершенная таким несовершеннолетним, действительна также при ее последующем письменном одобрении его родителями, усыновителями или попечителем.
распоряжаться своими заработком, стипендией и иными доходами;
осуществлять права автора произведения науки, литературы или искусства, изобретения или иного охраняемого законом результата своей интеллектуальной деятельности;
в соответствии с законом вносить вклады в кредитные организации и распоряжаться ими;
совершать мелкие бытовые сделки и иные сделки, предусмотренные пунктом 2 статьи 28 ГК РФ.
По достижении шестнадцати лет несовершеннолетние также вправе быть членами кооперативов в соответствии с законами о кооперативах.
На основании пункта 3 статьи 26 ГК РФ несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет самостоятельно несут имущественную ответственность по сделкам, совершенным ими в соответствии с пунктами 1 и 2 настоящей статьи. За причиненный ими вред такие несовершеннолетние несут ответственность в соответствии с ГК РФ.
С учетом изложенного, можно сделать вывод о том, что несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет вправе самостоятельно представлять уведомления об открытии счетов за пределами РФ, а также отчеты о движении денежных средств по счетам, открытым за пределами РФ.
На основании пункта 1 статьи 28 ГК РФ за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.
Пунктом 3 статьи 28 ГК РФ установлено, что имущественную ответственность по сделкам малолетнего, в том числе по сделкам, совершенным им самостоятельно, несут его родители, усыновители или опекуны, если не докажут, что обязательство было нарушено не по их вине. Эти лица в соответствии с законом также отвечают за вред, причиненный малолетними.
На основании изложенного, считаем, что за несовершеннолетних в возрасте до 14 лет уведомления об открытии счетов за пределами РФ, а также отчеты о движении денежных средств по счетам, открытым за пределами РФ, представляют родители.Коллегия Налоговых Консультантов (26 марта 2024 года).
Тг-канал https://t.me/knk_audit
[2] за исключением случаев, предусмотренных Федеральным законом «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории РФ, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами» от 07.05.2013 № 79-ФЗ.