Способ 1. В рамках дела о банкротстве
Налоговый орган может привлечь контролирующее должника лицо к субсидиарной ответственности по правилам главы III.2 закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ. Такое физлицо погасит налоговые долги организации, если для этого не хватит конкурсной массы должника.
Кого могут привлечь к ответственности
Задолженность могут взыскать с физлица, которое имело право давать организации обязательные для исполнения указания или иначе влиять на ее деятельность. Такие полномочия необходимо получить не раньше чем за три года до появления признаков банкротства, а также обладать ими после возникновения таких признаков (ст. 61.10 закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ).
Например, контролирующим должника лицом может быть учредитель, ген.директор, главный бухгалтер, финансовый директор.
В каких случаях привлекают к ответственности
При привлечении к субсидиарной ответственности действует презумпция ответственности. Изначально предполагается, что именно действия контролирующего должника лица привели к невозможности погашения задолженности, если соблюдается хотя бы одно условие из п. 2 ст. 61.11 закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ. Например, если такое лицо:
совершило или одобрило сделку, которая причинила существенный вред правам кредиторов;
не внесены или внесены недостоверные сведения о юрлице и т.д.
Контролирующему лицу придется опровергать эту презумпцию, если налоговая или другие кредиторы подадут заявление о привлечении его к субсидиарной ответственности.
Способ 2. По правилам Налогового кодекса
Основание — ст. 45 НК.
Налоговая может использовать этот способ для взыскания задолженности в судебном порядке.
Кого могут привлечь к ответственности
Налоговую задолженность могут взыскать с физлица, которое суд признал зависимым с организацией–налогоплательщиком.
В п. 3 ст. 45 НК нет четких критериев аффилированности. НК закрепляет возможность взыскания задолженности в случае признания судом лица, зависимым с налогоплательщиком, за которым числится задолженность.
Есть правило, предусмотренное ст. 105.1 НК — зависимое лицо может повлиять на условия и результаты сделок, которые совершает организация, а также на общий экономический результат ее деятельности. Причем это относится как к физлицу, так и к юрлицу.
В каких случаях привлекают к ответственности
Чтобы привлечь физлицо к ответственности, налоговой нужно соблюсти ряд условий:
провести налоговую проверку;
требовать взыскать задолженность, которая числится за организацией более трех месяцев;
установить, что налогоплательщик не может самостоятельно оплатить долг;
доказать, что организация и физлицо аффилированы;
подтвердить, что зависимые лица пытались уменьшить налоговую базу, за счет которой должна была быть исполнена налоговая обязанность.
Команда «Созидание и развитие» поможет защититься от претензий налоговой и найдет максимум решений при любом количестве возможностей.
Способ 3. По нормам гражданского законодательства
Этот способ применяют, если два предыдущих использовать не удалось. Речь идет о возмещении вреда, причиненного налоговым преступлением.
В такой ситуации вред выражается в том, что в бюджет не поступила нужная сумма налогов и пеней. При этом штрафы, наложенные на организацию-налогоплательщика, в сумму вреда не включают (постановление КС от 08.12.2017 № 39-П).
Кого могут привлечь к ответственности
Налоговая может взыскать долги организации с физлица:
которое осудили за преступление, связанное с неуплатой налогов организацией;
в отношении которого уголовное преследование за налоговое преступление прекратили по нереабилитирующим основаниям.
Такие физлица фактически определяют действия организации, дают обязательные для исполнения указания. Важное условие возможности взыскания ущерба с него — действия именно этого лица привели к тому, что организация не уплатила налоги.
В каких случаях привлекают к ответственности
Этот способ применяют, когда за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, компенсировать убытки невозможно, а все правовые механизмы для взыскания задолженности из НК и закона о банкротстве исчерпаны.
О том, что за счет организации взыскать долги невозможно, свидетельствуют такие обстоятельства (письмо ФНС от 09.02.2024 № Д-5-18/23@):
исполнительный лист возвратили из-за того, что его невозможно исполнить;
производство по делу о банкротстве прекратили из-за того, что недостаточно средств для возмещения расходов на банкротные процедуры;
организация-налогоплательщик — фактически недействующее лицо;
у организации не хватит ресурсов для уплаты обязательных платежей и это установили по результатам анализа ее финансово-хозяйственного состояния;
в ЕГРЮЛ содержится запись о недостоверности сведений об организации.
Есть лишь одно исключение, когда не нужно выяснять, может ли организация самостоятельно погасить свои долги. Речь идет о ситуации, когда организация служила «прикрытием» для действий лица, которое ее контролировало, и фактически не являлось самостоятельным участником экономических отношений.
Что учитывают при взыскании долгов
Определяя степень вины, суд оценит степень обогащения физлица. Например, в центре внимания будут такие обстоятельства:
материальное благосостояние причинителя вреда или его семьи улучшилось в период совершения налогового преступления;
расходы этого лица или членов его семьи превысили его официально задекларированные доходы во время или после совершения преступления;
у него появились активы с неизвестными источниками происхождения;
любой иной финансовый интерес, выгода, которые получает физлицо и т.д.
Если виновных лиц несколько, будут учитывать, как каждое из них могло влиять на деятельность организации. На основе этой информации определяют степень вины и меру ответственности для каждого из них.
Если сумма ущерба полностью или частично возмещена, с физлица необходимо взыскать только остаток суммы. Это позволит исключить ситуации, когда происходит взыскание ущерба в двойном размере: один раз — с юрлица в порядке НК, а второй — с физлица в порядке ГК.
Команда профессионалов АКГ «Созидание и Развитие» готова оказать консультационную поддержку по всем вопросам, связанным с доказательствами невиновности контролирующего должника лицо.
Вашему бизнесу нужна юридическая помощь?
Помогаем в решении сложных задач!
Запишитесь на консультацию
Оставьте нам немного информации, и мы свяжемся с вами:
Реклама: ООО «Созидание и Развитие», ИНН: 7729407083, erid: LjN8Jvwp9