Однако, не стоит сразу пугаться. За страшными и непонятными словами стоит вполне себе определенная правовая конструкция, с которой тоже можно спорить и отстаивать уже свою позицию. Итак, сегодня мы расскажем о том, чем же на самом деле являются такие обстоятельства, как взаимозависимость и подконтрольность, в каком свете их пытаются представить проверяющие, а также об опровержении этих доводов.
Взаимозависимость. Этот признак четко установлен Налоговым Кодексом РФ, а именно статьей 105.1. В ней перечислены случаи, когда организации и физические лица могут считаться взаимозависимыми. Здесь нужно сказать, что этот перечень закрытый, т.е. налоговый орган не должен "придумывать" другие случаи.
Также иногда проверяющие пытаются запутать налогоплательщиков, выдавая взаимозависимость физических лиц за таковую у организаций (например, на основании того, что учредителя являлись близкими родственниками, делают вывод о взаимозависимости организаций. Хотя, это является лишь признаком взаимозависимости самих учредителей). Так что в каждом случае нужно внимательно читать акт налогового органа и сопоставлять сказанное там со статьей 105.1 НК.
По поводу взаимозависимости как доказательства налогового правонарушения стоит сказать следующее. Общепринятой позицией судов является то, что сама по себе взаимозависимость не означает получения необоснованной налоговой выгоды (п.6 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006). Это означает, что взаимозависимость свидетельствует лишь о возможности влияния сторон на условия и результаты сделок между собой. Задача налогового органа — доказать реальность этого влияния, ваша задача при получении такого довода — указать, что не представлено подтверждений того, как взаимозависимость повлияла на отношения между сторонами сделки.
Подконтрольность. Этого признака нет в НК РФ, чем и пользуются налоговые органы. Дело в том, что отсутствие четкого регулирования этого обстоятельства приводит к тому, что оно приобретает оценочный характер (налоговые органы и суды при его установлении следуют не формальным признакам, а каждый раз пытаются его установить по разным критериям). Так, в Письме ФНС от 23.03.2017 указано, что об умышленном совершении правонарушения могут установленные факты юридической, экономической и иной подконтрольности, в том числе на основании взаимозависимости.
Все это приводит нас к тому, что под подконтрольностью стоит понимать состояние зависимости (иногда, без прямой подчиненности) одной организации другой, которая влияет на условия сделок между ними. В ряде случаев основной выступает уже известная нам взаимозависимость.
Доказать подконтрольность, как уже реализованную возможность влияния сторон друг на друга для налогового органа уже сложнее.
Так, для установления экономической подконтрольности нужно установить совокупность обстоятельств: например, одна компания является единственным заказчиком другой; вторая компания работает исключительно на арендованном у первой оборудовании; большая часть сотрудников перешла из первой компании. Спорить здесь стоит с каждым признаком по отдельности, а также пытаться разбить эту систему, т.к. сам по себе каждый из признаков не будет говорить о подконтрольности.
Установление подконтрольности всегда хуже в глазах судов для налогоплательщика, чем взаимозависимость, т.к. первая — это уже управление деятельностью формально независимой организации. Именно поэтому с подконтрольностью всегда нужно спорить, но сама по себе она тоже не говорит о правонарушении.
Вывод. Всегда стоит помнить о том, что налоговому органу стоит собрать именно систему доказательств. И разрушение это системы, демонстрация всех ее изъянов и неточностей (в том числе перед судом) — задача налогоплательщика.
Взаимозависимость и подконтрольность: чем они опасны для налогоплательщика?
Практически всегда налоговые органы стараются указать в своих актах и решениях о том, что организации являлись взаимозависимыми и подконтрольными. Именно это обстоятельство чаще всего ложится в основу обвинения большинства налогоплательщиков.
Курсы повышения
квалификации
20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр
Рособрнадзора
-
Бухгалтер маркетплейса
72 ак. часа Удостоверение в госреестре ФИС ФРДО -
Управленческий учет: с нуля до настройки в 1С, Excel и Google-таблицах
140 ак. часов Удостоверение в госреестре ФИС ФРДО -
ФСБУ-2024, что бухгалтеру перестроить в работе: Аренда, НМА, ОС, Капвложения, Документооборот, Запасы, Инвентаризация
144 ак. часа Удостоверение о повышении квалификации на 144 ак.ч.
Зарабатывай с «Клерком». Реферальная программа Клерк.Партнер
Да-да, теперь и у нас появилась собственная реферальная программа. Вы можете рекомендовать наши курсы и вебинары и получать доход.
Роботы в бухгалтерии: как помогают в отчетный период, рассчитывают зарплату и обслуживают контрагентов
Программные роботы — RPA, внедренные в бизнес-процессы бухгалтерии, ускоряют отчетность, минимизируют ошибки и экономят ресурсы.
🚀 Космическая распродажа на «Клерке»! Самые свежие онлайн-курсы за 3690 рублей
Ловите супер-цены, пока они не улетели! Новые курсы по учету на маркетплейсах, финансовому анализу, зарплате, ВЭД и УСН за 3690 рублей. Стартуйте в профессии бухгалтера с курсом «Профессия бухгалтер с нуля: учет, налоги, 1С» также за 3690 рублей!
За проекты с искусственным интеллектом начали давать гранты: сколько платят
Гранты на внедрение перспективных ИИ-проектов в 2024 году превысят полмиллиарда рублей.
🌼 Что изменится в УСН, когда декларацию не проведут на ЕНС, сколько денег дадут на бизнес по соцконтракту: разъяснения экспертов
Ежедневно наши эксперты готовят для вас статьи-разборы и мини-курсы о законопроектах, новых правилах, разъясняют действующие нормы НК и ТК, на примерах показывают, как заполнить декларацию, провести операцию в 1С и прикладывают образцы, бланки и другие полезные документы. Собрали топ таких разборов за неделю.
Как отразить в бюджетном учете данные Справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП
Расскажем, какие сведения содержит Справка о принадлежности сумм денежных средств и как отразить эти данные в учете государственных учреждений.
Топ-10 акций с высокой дивидендной доходностью от Финам
Здравствуйте, вы из секты свидетелей дивидендов от нефтяных компаний? Господа и дамы из Финам тоже. Аналитики считают, что нефтегазовый сектор в ближайший год принесёт инвесторам наибольшую дивидендную доходность. Среди фаворитов 6 нефтяников, 2 транспортировщика нефти, МТС и, барабанная дробь… Газпром.
Имущество инвесторов защитят от незаконного изъятия
Правительство внесло на ратификацию в Госдуму соглашения СНГ о свободной торговле услугами и инвестициях, которое было подписано в июне 2023 года.
КС РФ вынес вердикт по компенсации сотруднику за опоздание с выплатой вынужденного прогула
За задержку выплаты сотруднику, которого уволили и восстановился на работе, компенсацию надо начислять по нормам ТК, а не ГК.
Как избежать недовольства корпоративными подарками со стороны сотрудников? 5 правил
Корпоративные подарки — это отличный современный инструмент по удержанию персонала и поддержке лояльности сотрудников. Но, к сожалению, не все компании понимают, какой именно «подарок с логотипом» придется по душе коллективу.
В разы повысят штрафы за нарушение прав потребителей финансовых услуг
Центробанк борется с недобросовестными схемами продаж финансовых продуктов и мисселингом, видит определенный результат, в том числе по снижению числа жалоб, но этого мало.
Какие налоги надо платить в виде ЕНП: таблица со всеми КБК
Перечень из 576 КБК, которые входят в состав ЕНП, опубликовало Федеральное Казначейство.
Предпенсионера можно уволить с декретного места
Если сотрудница № 1 уходит в декрет, на ее место принимают новую сотрудницу № 2. И эту новую № 2 надо уволить, как только выйдет на работу сотрудница № 1.
В 2024 году ожидается закрытие ряда банков, вычет по НДС можно получить и без счета-фактуры, ФНС сверяет вычет в 6-НДФЛ и уведомлении. 📢«Ночной бухгалтер» № 1662
Эксперты прогнозируют уход с рынка до 15 банков в этом году. Компания выиграла дело у ФНС и доказала, что имеет право на вчет без счета-фактуры. Налоговики сверяют имущественный вычет в уведомлении, выданном сотруднику со справками-приложениями к 6-НДФЛ и шлет требования.
Как в России выдают ипотеку и другие кредиты: свежая статистика бюро кредитных историй
Согласно данным БКИ, приведенным Центробанком, больше половины ипотеки выдается на срок свыше 25 лет.
Зачем бизнес дробится? Три очевидных ответа
Тема дробления доминирует не только в судах. Она тревожит предпринимательское сообщество и разговоры про незаконную оптимизацию не утихают.
⚡️ Итоги дня: в России изменят состав автомобильной аптечки, деньги для пострадавших от наводнения есть, в Сочи сошла гигантская лавина
Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.
На рассрочки распространят регулирование, действующие для кредитов и займов
Правовое регулирование предоставления рассрочек недостаточно прозрачное, поэтому ЦБ хочет его уточнить и приблизить к нормам о кредитах и займах.
Интересные материалы
👀 ФНС сверяет имущественный вычет в справках к 6-НДФЛ с выданными уведомлениями. Эксперт: у налоговиков есть еще свои «идеальные» КС
ФНС прислала на сотрудника уведомление на имущественный вычет по НДФЛ на 2023 год в сумме 300 000 рублей. В итоге вычет он получил только на 200 тысяч. Налоговики прислали требование.