Право уменьшать налог по УСН «доходы» за 2024 год на взносы 1% за 2024 год вопреки нормам НК прописано в письме ФНС от 08.04.2024 № СД-4-3/4104@.
Ранее подобная индульгенция как временная мера была введена на 2023 год письмом ФНС от 25.08.2023 № СД-4-3/10872@. В новом письме налоговики сделали эту временную меру бессрочной.
Не будем сейчас рассуждать о несоответствии этой индульгенции нормам НК и назревшей потребности внесения поправок в кодекс. Просто примем это как данность, тем более, что такие разъяснения – в пользу бизнеса.
Налог и авансы по УСН за 2024 год можно уменьшить на взносы ИП за 2024 год в размере 1% с дохода свыше 300 тыс. рублей. Когда вы фактически уплатите взносы 1% – роли не играет вообще.
Далее – ситуации, с которыми столкнулись ИП на практике.
ИП уменьшил аванс за 1 квартал 2024 года на взносы 1% за 2024 год, сдал уведомление и уплатил аванс с учетом этого уменьшения.
В этой ситуации все нормально, ничего менять не надо.
А если уменьшение было до нуля, то ИП вовсе не предпринимает никаких действий – не сдает уведомление и ничего не платит.
ИП не уменьшил аванс за 1 квартал 2024 года на взносы 1% за 2024 год, сдал уведомление, но пока не уплатил аванс.
В этом случае варианты такие:
ИП сейчас платит аванс без учета уменьшения на взносы 1%, а потом учитывает эти взносы при расчете аванса за полугодие;
ИП сейчас пересдает уведомление с новой суммой, уже уменьшенной на взносы, и платит аванс с учетом этого уменьшения.
ИП не уменьшил аванс за 1 квартал 2024 года на взносы 1% за 2024 год, сдал уведомление, и уже уплатил аванс.
В этом случае варианты такие:
ИП сейчас оставляет все как есть, а потом учитывает эти взносы при расчете аванса за полугодие;
ИП сейчас пересдает уведомление с новой суммой, уже уменьшенной на взносы, на ЕНС образуется положительное сальдо, и оно там остается. Потом аванс за полугодие можно будет заплатить меньше на сумму этой переплаты;
ИП сейчас пересдает уведомление с новой суммой, уже уменьшенной на взносы, на ЕНС образуется положительное сальдо, которое ИП по заявлению возвращает на свой счет.
Эксперты «Клерк» подготовили в помощь ИП статьи-разборы, в том числе, про уменьшение налога на взносы:
Взносы 1% за текущий год можно считать подлежащими уплате как в текущем, так и в следующем году. И это правило теперь бессрочное.
Отвечаем на многочисленные вопросы ИП: как платить взносы, нужны ли уведомления и заявления.
ИП на УСН без работников в 2024 году должен сдать максимум 3 уведомления, но возможно и их сдавать не придется.
Власти хотят поменять систему добровольного страхования по временной нетрудоспособности для ИП и распространить ее на самозанятых. Но пока действуют старые правила.
Больше полезных экспертных разборов вы найдете в подписке Клерк.Плюс.
Каждый день для подписчиков выходит два новых разбора: один только в текстовом формате, другой в формате 2-3-х минутного видео + конспект.
Подписчик может заказать главному редактору «Клерка» вот здесь (просто нажмите кнопку «Ответить» и оставьте комментарий с запросом). Также в подписку входит отключение рекламы на «Клерке».
Подписка на месяц стоит всего 299 рублей. Вы получите доступ к базе из более чем 1000 готовых разборов и всех новых, которые будут выходить в период подписки.