Необходимость в новой форме расчета вызвана изменениями в порядке уплаты налога на доходы физических лиц, а именно с 2024 года налоговые агенты обязаны перечислять удержанный НДФЛ в бюджет дважды в месяц:
не позднее 28 числа текущего месяца — в отношении доходов, выплаченных в период с 1 по 22 число;
не позднее 5 числа следующего месяца — в отношении доходов, выплаченных в период с 23 по 31 число.
Главные изменения по форме 6-НДФЛ
В строке 020 раздела 1 отражается сумма налога, подлежащая перечислению не за отчетный квартал, а нарастающим итогом с начала года.
То есть, в отчете за 1 квартал строка 020 – это сумма строк 021 – 026, а в отчете за полугодие – сумма строк 021 – 026 и строки 020 из отчета за 1 квартал.
В разделе 2 изменились номера строк. Нет отдельно выделенных сумм дивидендов, доходов по договорам ГПХ. Выделяются только суммы доходов высококвалифицированных специалистов, их количество и сумма налога, исчисленная с их доходов.
ВКС – это иностранный специалист, поставленный на учет в подразделении ГУВД, для которого также определен законом уровень заработной платы.
Поэтому, если среди работников таких специалистов нет, то строки 111, 121 и 141 всегда должны быть равны 0.
Добавили строки 131 (налоговая база) и 156 (налог, уплаченный в иностранном государстве) в Раздел 2.
Отчет за 1 квартал 2024 года нужно сдавать в ИФНС по месту нахождения компании / месту проживания предпринимателя для ИП не позднее 25 апреля.
В бумажном виде могут отчитываться налоговые агенты, которые выплатили доходы не более 10 физлицам с начала года. Если получателей больше, то расчет 6-НДФЛ подается только электронно.
Состав 6-НДФЛ
Новый бланк включает:
«Титульный лист».
Раздел 1 «Сведения об обязательствах налогового агента».
Раздел 2 «Расчет исчисленных и удержанных сумм НДФЛ».
В состав годового отчета необходимо добавить справку о доходах и суммах налога физического лица. Также расчет 6‑НДФЛ вместе со справками о доходах сдается при закрытии бизнеса в рамках финальной отчетности.
Титульный лист
Важные нюансы в заполнении титульного листа обновленной формы 6-НДФЛ:
На каждой странице формы, в том числе, на титульном листе, необходимо указать ИНН (для ИП и организаций) и КПП (только для организаций).
«Номер корректировки» — внесите «0--» для первичного отчета, «1--», «2--» и т.д. если сдаете уточненку.
«Отчетный период (код)» — код для 1 квартала «21» (приложение № 1 к Порядку), «Календарный год» — «2024».
«Представляется в налоговый орган (код)» — код инспекции, в которую сдается 6-НДФЛ.
«По месту нахождения (учета)» — код из приложения № 2 к Порядку (например, «120» — по месту жительства ИП, «214» — по месту нахождения юрлица).
«Налоговый агент» — укажите название организации, которое совпадает с наименованием в учредительных документах, или ФИО предпринимателя.
Строки о реорганизации (ликвидации), закрытии обособленного подразделения указывают компании (при необходимости).
«Код по ОКТМО» — восьми- или одиннадцатизначная кодировка муниципального образования по месту нахождения / жительства (по «Классификатору территорий муниципальных образований» ОК 033-2013).
«Номер контактного телефона» — не забудьте уточнить код города.
Укажите количество страниц, на которых составлен расчет, а также число листов документа, который подтверждает полномочия доверенного представителя, если форму подписывает и сдает не сам налоговый агент.
Раздел 1
В этот раздел нужно включить НДФЛ, который вы удержали и обязаны перечислить за период с 1 января по 31 марта 2024 года, а также налог, возвращенный с начала года.
Информацию по НДФЛ, который был удержан и возвращен, необходимо разбить на 6 сроков уплаты.
Что нужно указать
в строке 020 — общий НДФЛ по всем физлицам, который необходимо уплатить за период с января по март.
в строках 021 – 026 — налог, разделенный на 6 выплат за I квартал. Например, в строку 021 вставьте данные с 1 января по 22 января со сроком уплаты 29 января (с учетом выходных), а в строке 026 — отразите промежуток с 23 по 31 марта со сроком уплаты 5 апреля.
в строке 030 — НДФЛ, возвращенный физлицам в I квартале.
в строках 031 – 036 — налог, который вы вернули, также разделите на 6 временных промежутков.
Обратите внимание, что в строках 020 и 030 сумму налога, подлежащую перечислению и возвращенную, теперь нужно указывать нарастающим итогом с начала года.
Раздел 2
В этом разделе необходимо указать расчет сумм НДФЛ с начала 2024 года. В случае когда для налогообложения доходов физлиц использовались разные ставки, на каждую из них нужно заполнить отдельный Раздел 2.
Как заполнить каждую строку раздела:
стр. 100 — ставка НДФЛ, по которой облагался доход
стр. 105 — соответствующий КБК по НДФЛ
стр. 110 — количество физлиц, которые получали доход
стр. 111 — выделяем число ВКС, получавших облагаемые доходы по трудовым и ГПХ договорам
стр. 120 — реально выплаченный физлицам доход с начала года (не просто начисления)
стр. 121 — из стр. 120 выделяем доход ВКС, полученный по трудовым и ГПХ договорам
стр. 130 — сумма налоговых вычетов и расходов, уменьшающих доходы физлиц
стр. 131 — налоговая база по всем физлицам с начала года (стр. 120–стр. 130)
стр. 140 — рассчитанная сумма налога ((стр. 120–стр. 130) х стр. 100)
стр. 141 — определяем налог с доходов ВКС из стр. 140
стр. 150 — фиксированные авансовые платежи, уменьшающие налог (по иностранцам);
стр. 155 — налог на прибыль по дивидендам, который был получен фирмой и учтен при исчислении НДФЛ учредителя этой организации (согласно п. 3.1 ст. 214 НК);
стр. 156 — налог с дивидендов от иностранных источников, уплаченный за границей (должно быть соглашение с государством, где проживает работник, чтобы не было двойного налогообложения)
стр. 160 — удержанный с начала года НДФЛ
строки 161—166 — в том числе суммы, удержанные за последний квартал в разбивке по периодам удержания
стр. 170 — НДФЛ, который агент не смог удержать
стр. 180 — налог, удержанный агентом излишне, включая сумму переплаты в связи с изменением налогового статуса физлица (резидент / нерезидент)
стр. 190 — налог, который агент вернул физлицам (согласно ст. 231 НК)
стр. 191—196 — разбивка сумм возврата НДФЛ за последний квартал в зависимости от периода выплаты (из стр. 190).
Вы можете досконально разобраться во всех «зарплатных» отчетах: 6-НДФЛ, РСВ, ЕФС-1, персонифицированных сведениях, уведомлениях на онлайн-курсе «Зарплата: учет, налоги, кадры, 1С». Научитесь правильно считать зарплату, отпускные, больничные и другие выплаты. удерживать НДФЛ и рассчитывать страховые взносы, работать с операциями по зарплате в 1С.
Чтобы стать успешным бухгалтером по зарплате нужно иметь хорошие базовые знания по расчету различных выплат сотрудникам, ведению и автоматизации учета в 1С, своевременной уплате налогов и подготовке отчетности с учетом всех изменений в законодательстве. Все это вы получите на курсе.
Вы освоите необходимые для бухгалтера по зарплате инструменты, а также разберитесь в деталях нововведений 2024 года, чтобы работать без штрафов и претензий от налоговой.
Новичкам в этой области курс даст базовые навыки и возможность перейти на новый участок работы, а опытные специалисты смогут структурировать имеющиеся знания, чтобы повысить квалификацию и увеличить свой доход.
Учиться можно без диплома бухгалтера. Вам не нужно ждать старта нового потока, сразу после оплаты вы получите доступ ко всем материалам и сможете изучать курс в комфортном для вас темпе.
Если у вас появятся вопросы или трудности во время учебы — мы всегда готовы вам помочь разобраться и решить любую проблему.
О чем курс
Курс мы составили совместно с опытными преподавателями «Клерка», кандидатами экономических наук, экспертами по трудовым отношениям и расчетам с работниками, которые выбирали темы и задания, опираясь на реальные рабочие задачи бухгалтера по зарплате.
В программе курса 80 видеоуроков, текстовые материалы и конспекты лекций со скринами и подробными инструкциями, которые пригодятся вам в работе.
Курс ориентирован на практику, поэтому вас ждет 10 занятий по ведению учета операций в 1С:ЗУП, много задач по заполнению различных форм отчетности и приказов.
Как проходит обучение
Прохождение курса можно условно разбить на несколько этапов:
1. Знакомство с материалом
Вы смотрите уроки, изучаете тему, разбираетесь в примерах и тренируете полученные знания на практических заданиях.
2. Самостоятельная работа с дополнительным материалом
Вы скачиваете полезную раздатку, чтобы сразу использовать техники в работе.
3. Тестирование
Вы проверяете полученные знания после каждого урока с помощью теста, проходить его можно неограниченное количество раз.
4. Получение сертификата
Вы получите официальный сертификат от Центра обучения «Клерка», который подтвердит ваши знания перед работодателем.
Сейчас вы можете купить онлайн-курс по выгодной цене за 3690 рублей вместо 18 990 рублей.
Воспользуйтесь акцией — начните учиться прямо сейчас!