Разъяснения дал Минфин в письме от 31.01.2024 № 03-07-11/7529.
По правилам предоставления гостиничных услуг при гарантированном бронировании взимается плата за фактический простой номера гостиницы, но не более чем за 1 сутки.
По сути, речь идет о неустойке. А деньги, не связанные с оплатой реализованных услуг, в налоговую базу по НДС не включаются.
Но если такая неустойка по существу неустойкой не является, а фактически относятся к элементу ценообразования, то такие суммы надо включать в базу по НДС.
Связана неустойка с реализацией или не связана – это решается в каждом конкретном случае с учетом договоров и в зависимости от конкретной хозяйственной ситуации, констатирует Минфин.
Между тем, есть письмо Минфина от 29.11.2011 № 03-03-06/1/786, по которому плата за фактический простой номера в гостинице это – неустойка или штраф, включаемый в состав внереализационных расходов.
А раз это неустойка, то НДС не будет.
Другие вопросы про НДС гостиниц мы разбирали здесь.