Чтобы применить нулевую ставку НДС и получить право на вычет НДС, уплаченного поставщикам товаров, которые были приобретены для поставки на экспорт, экспортеру сырьевых товаров нужно подтвердить реальный экспорт. Для этого они должны представить в налоговую инспекцию соответствующие документы.
Напомним, что два главных документа — это внешнеторговый контракт и таможенная декларация (ДТ).
Дополнительно могут также потребоваться транспортные и товаросопроводительные документы, морские и грузовые накладные и др. (в налоговую же инспекцию теперь представляют не сами документы, а специально разработанные электронные реестры).
В зависимости от того, когда пакет документов будет собран, определяют ставку, которую нужно применить к экспортной реализации.
Если фирма соберет документы в течение 180 календарных дней после таможенного оформления, то в последний день квартала, в котором собран полный пакет документов, нужно начислить НДС по ставке 0% и принять к вычету сумму НДС (при экспорте сырьевых товаров).
Это правило продолжает действовать.
При неподтвержденном экспорте, как и раньше, применяется общая ставка налога — 10% или 20%.
Моментом определения налоговой базы по реализации таких товаров (работ, услуг), является последнее число квартала, на который приходится истечение срока, отведенного на сбор подтверждающих документов (так же, как и по подтвержденному экспорту).
До 1 января 2024 года базу по НДС при неподтверждении экспорта определяли на дату отгрузки товаров и оформляли в связи с этим уточненную декларацию за период отгрузки. Соответственно, налог в установленные сроки оказывался не уплаченным, поэтому начисляли пени.
А с 2024 года применение этой санкции отпадает.
При неподтвержденном экспорте подавать уточненную декларацию за период отгрузки и платить пени не придется.
Научим вести учет при внешней экономической деятельности на курсе «ВЭД: учет и налогообложение». Получите знания и навыки для:
безошибочного проведения экспортных и импортных операций в самых разных ситуациях;
работы с внешнеэкономическими контрактами;
владения особенностями учета, уплаты налогов и расчетов с ФТС.
Сейчас вы можете купить курс за 3 690 руб. вместо 18 990 руб.!
После курса работайте без таможенных штрафов и валютных рисков!