Il contribuente nella propria dichiarazione redditi può portare in detrazione e deduzione, non solo le spese sostenute per sé stesso (spese sanitarie, riscatto della laurea, spese universitarie, ecc.) ma anche quelle sostenute per familiari fiscalmente a carico (coniuge, figli, ecc.).
Per poter scaricare nel 730 anche le spese sostenute anche per i figli, coniuge o altro familiare, dunque, è fondamenta che tali soggetti possano essere considerati fiscalmente a carico con riferimento all'anno d'imposta oggetto della dichiarazione redditi.
Dunque, per le spese pagate dal contribuente nel 2023 e da riportare nel 730/2024, è necessario che il familiare possa essere considerato fiscalmente a carico del contribuente con riferimento all'anno 2023.
Il requisito reddituale per essere familiare a carico
Innanzitutto ricordiamo chi sono i familiari che il contribuente può considerare fiscalmente a suo carico e quali sono i requisiti necessari a questo scopo.
Un contribuente può considerare fiscalmente a proprio carico il familiare che, nell'anno d'imposta, risulta possedere un reddito complessivo:
- uguale o inferiore a 2.840,51 euro, al lordo degli oneri deducibili
- oppure uguale o inferiore a 4.000 euro, al lordo degli oneri deducibili, se trattasi di figli di età non superiore a 24 anni (il requisito anagrafico è soddisfatto anche se verificato per una sola parte dell'anno).
Da precisare è che per i figli, fino a 21 anni di età, non spetta la detrazione in esame in quanto sostituita dall'assegno unico.
Chi sono i familiari a carico: il requisito della convivenza
Nel rispetto dei predetti requisiti di reddito, il contribuente può considerare fiscalmente a suo carico anche se non conviventi con lui:
- il coniuge non legalmente ed effettivamente separato;
- i figli (compresi i figli adottivi, affidati o affiliati) indipendentemente dal superamento di determinati limiti di età e dal fatto che siano o meno dediti agli studi o al tirocinio gratuito.
Sempre nel rispetto dei suddetti requisiti di reddito, il contribuente può altresì considerare a suo carico, purché conviventi con lui:
- il coniuge legalmente ed effettivamente separato
- discendenti dei figli
- genitori (compresi quelli adottivi)
- generi e le nuore
- suocero e la suocera
- fratelli e le sorelle (anche unilaterali)
- nonni e le nonne.
Spese detraibili e deducibili per i familiari a carico
Come anticipato, il contribuente nella sua dichiarazione redditi può portare in detrazione anche gli oneri sostenuti per conto di un familiare fiscalmente a suo carico.
- sanitarie
- acquisto e riparazione veicoli per disabili
- acquisto cane guida per non vedenti
- interessi passivi mutuo abitazione principale
- spese di istruzione (anche università)
- spese sanitarie per patologie esenti (anche se il familiare non è a carico)
- spese per addetti alla assistenza personale (anche se il familiare non è a carico)
- attività sportive per ragazzi
- canoni di locazione studenti universitari fuori sede
- contributi per riscatto laurea
- spese sostenute per la frequenza di asili nido
- assicurazioni vita e infortuni
- acquisto degli abbonamenti ai servizi di trasporto pubblico
- spese in favore dei minori o di maggiorenni con disturbo specifico dell'apprendimento – DSA
- spese corsi di musica e conservatorio.
Per quanto, riguarda le deduzioni (trovi qui la differenza tra detrazione e deduzione), come si evince dalla circolare sugli oneri deducibili (Circolare n. 15/E del 2023), il contribuente può portare in dichiarazione redditi anche se sostenuti per il familiare a carico:
- contributi previdenziali e assistenziali
- spese mediche e di assistenza specifica per le persone con disabilità (anche se il familiare non è a carico)
- contributi versati ai fondi integrativi del servizio sanitario nazionale
- contributi e premi per forme pensionistiche complementari ed individuale
- contributi versati dai lavoratori in quiescenza a casse di assistenza sanitaria aventi esclusivamente fini assistenziali.
Tutti gli altri oneri detraibili e deducibili lo sono solo laddove sostenuti dal contribuente nell'interesse proprio.
Riassumendo
- il contribuente nella sua dichiarazione redditi può recuperare anche le spese sostenute per i familiari a carico
- nel rispetto di un certo requisito reddituale, i figli e il coniuge non separato si possono considerare a carico anche se non conviventi con il contribuente
- gli altri familiari, invece, per essere considerati a carico del contribuente, devono convivere con lui
non tutte le spese che il contribuente sostiene per il familiare a carico possono essere portare in dichiarazione redditi.