Morir no exime de cumplir con la Agencia Tributaria. En la declaración de la renta 2023 el fisco persigue incluso a los fallecidos si en el último año cumplían los requisitos que obligan a hacer la declaración. Del trámite se tienen que encargar otros, y por el camino pueden surgir varias dudas.
Quién está obligado a declarar
Para aquellos contribuyentes que fallecieron en el 2023, las obligaciones tributarias son las mismas que para el resto de contribuyentes. "Los herederos de la persona fallecida deberán presentar declaración cuando el fallecido haya obtenido rentas y superen los límites establecidos en la obligación de declarar", detalla la Agencia Tributaria en su portal.
De esta manera, si el fallecido era asalariado o pensionista y obtuvo rentas de un único pagador superiores a los 22.000 euros anuales tendrá que hacerse la declaración. O si cobró de varios pagadores cantidades que superan los 15.000 euros y entre el segundo y siguientes pagadores se sobrepasaron los 1.500 euros. Si era autónomo está obligado a declarar sin importar sus ingresos.
En caso de que contara con otras rentas o ciertas inversiones, se pueden revisar los casos que obligan a declarar en la web de la Agencia Tributaria.
Qué plazo hay para presentar la declaración
De nuevo, los plazos para presentar la declaración son los mismos que para el resto de los contribuyentes. Cuentan con el mismo calendario: la campaña de la renta arrancó el pasado 3 de abril y se extenderá hasta el 1 de julio. Por el medio se pueden solicitar citas previas para ser atendido por teléfono o en las oficinas de la Agencia Tributaria y sus entidades colaboradoras.
"Con independencia del día del año en el que se haya producido el fallecimiento, los herederos deberán presentar la declaración de IRPF en los plazos de declaración fijados para cada ejercicio", detalla la Agencia Tributaria. Presentar la declaración fuera de plazo, más allá del 1 de julio, incurriría en sanciones.
Acceso a servicios de ayuda y cita previa
Los herederos del fallecido pueden usar los servicios de ayuda. En el caso de pedir cita previa, ya sea para atención por teléfono o presencial, "se concertará a nombre de la persona fallecida". En la cita telefónica se pedirá que el heredero se identifique y el NIF, nombre y número de referencia de la persona fallecida, con el servicio REN0.
A la cita presencial solo pueden acudir los herederos, aportando la documentación necesaria para identificarse como tales y para confeccionar la declaración.
¿Declaración conjunta o individual?
La renta de una persona fallecida se presenta de forma individual. Si el fallecido es integrante de una unidad familiar, el resto de miembros "podrán optar por hacer su declaración de forma individual o conjunta, pero sin incluir las rentas del fallecido", especifica la Agencia Tributaria. Existe un caso en el que eso cambia: si el fallecimiento fue el 31 de diciembre "todos los miembros de la unidad familiar, incluida la persona fallecida, podrán presentar declaración conjunta".
Cobrar la devolución
En caso de que la declaración salga a devolver, a favor del contribuyente fallecido, hay que hacer un trámite más. Completar y presenta runa solicitud de pago de devolución a herederos por internet o en un registro presencial, con el modelo H-100. Asimismo, en función de la cuantía habrá que dar más datos o menos. Los documentos necesarios -como testamento, justificantes o certificados bancarios- se pueden consultar en la web de la Agencia Tributaria.