Como resultado del acuerdo global alcanzado por el Marco Inclusivo formado por más de 130 países, que representan más del 90% del PIB mundial, en diciembre del 2021 la OCDE presentó las normas modelo del Pilar 2, que proponen la introducción de una imposición efectiva mínima del 15% a las empresas multinacionales cuyos ingresos consolidados superen los 750 millones de euros.
Siguiendo la publicación de las normas modelo del Pilar 2, y con el fin de garantizar su aplicación de manera coherente y uniforme en todos los estados miembros, en diciembre del 2022 la Unión Europea aprobó la directiva (UE) 2022/2523 relativa a la garantía de un nivel mínimo global de imposición, cuya transposición debía culminarse por los estados miembros antes del 31 de diciembre del 2023.
La entrada en vigor del Pilar 2 supone un antes y un después para la fiscalidad global de las empresas. En este sentido, más del 70% de las empresas que han respondido al grupo de Pulso empresarial , impulsado por KPMG y La Vanguardia , se encuentran dentro del ámbito de aplicación del Pilar 2. Sin embargo, este nuevo marco normativo, además de afectar a las empresas impactadas, también podrá conllevar efectos colaterales para el resto de las organizaciones, que operan en un entorno económico y empresarial altamente conectado y globalizado.
Dentro de los retos a los que se enfrentan las compañías encuestadas para adaptarse a este nuevo impuesto mínimo global, el 86% destaca el de realizar un análisis de impacto para identificar qué jurisdicciones en las que está presente el grupo pueden verse afectadas por el nuevo impuesto, implicando un incrementando en la presión fiscal. El 71%, por su lado, también señala como clave el preparar a la organización desde una perspectiva de gobernanza fiscal y tax compliance para cumplir con los nuevos requerimientos de la normativa.
Análisis de impacto ante el nuevo paradigma fiscal
El Pilar 2 impone un mínimo del 15% a las multinacionales cuyos ingresos superen los 750 millones de euros
Conscientes de esta nueva realidad, el tejido empresarial necesitará analizar estos nuevos desafíos, adaptar procesos y reflexionar sobre el impacto, directo o indirecto, que tendrá este nuevo impuesto en el seno de sus organizaciones. Tanto es así que la totalidad de las corporaciones que han respondido a la encuesta asegura que ha realizado o prevé realizar este análisis de impacto. Todo ello con el objetivo de identificar las particularidades que las normas complejas del Pilar 2 puedan tener en cada caso concreto e identificando las entidades participadas por el grupo que puedan verse afectadas por el impuesto mínimo. Asimismo, está siendo prioritario para los grupos anticipar en qué medida podrán acceder al mecanismo de simplificación transitorio, conocido como puertos seguros, que permitirá en algunos casos aliviar, hasta tres años, las obligaciones de cálculo y formales que el nuevo impuesto conlleva. Por su parte, el 90% está ya trabajando o prevé trabajar en la identificación de los datos que resultará necesario recabar para poder estar preparados para presentar debidamente las declaraciones fiscales del Pilar 2; para ello las organizaciones afectadas ya están desarrollando una hoja de ruta de implementación del proyecto en el grupo.
La digitalización: clave para hacer frente a esta nueva realidad
La digitalización, a su vez, tiene un rol esencial a la hora de hacer frente a la complejidad asociada a los datos que entraña esta directiva. De hecho, más del 90% considera necesario que los proyectos del Pilar 2 formen parte de la estrategia de digitalización de la función fiscal de las empresas. No es de extrañar, por tanto, que más del 80% de las empresas participantes haya recurrido o prevea recurrir a ayuda externa, total o parcial, para cubrir esta necesidad. En este punto, parece destacable que más de la mitad de estas empresas buscarán un proveedor de servicios que combine tanto conocimientos técnicos del Pilar 2 como tecnológicos. En cambio, un porcentaje muy menor (18%) se decanta por apoyarse únicamente en equipos internos para alcanzar este objetivo.
Además de impulsar la digitalización para hacer frente a esta normativa, las organizaciones que respondieron a la encuesta también ponen el foco en las cuestiones ESG. Sin ir más lejos, el 93% cree que debería afrontar el reto de adaptación a este nuevo marco también desde una perspectiva de estrategia ESG, permitiendo así generar un impacto positivo en los mercados y en la opinión pública.
El nuevo impuesto también representa una oportunidad para redefinir y optimizar procesos empresariales
En suma, las respuestas de las empresas, con sede o que operan en Catalunya, que respondieron al sondeo desvelan la importancia y repercusión que esta nueva normativa está suponiendo para la fiscalidad internacional dentro de las organizaciones. Además de afrontar las numerosas implicaciones y retos que implica esta nueva normativa, el Pilar 2 representa una oportunidad para redefinir y optimizar procesos, mejorar la comunicación y transparencia, y trazar un control más exhaustivo de las acciones y operaciones de las compañías.
Clara Guasch Morera, directora del área de Fiscalidad Corporativa e Internacional de KPMG
Una nueva era de la fiscalidad
La adaptación de las organizaciones a esta nueva era de la fiscalidad internacional, que comprende tanto el Pilar 2 como otras normativas de ámbito internacional como pueden ser el informe País por País Público, las directivas ATAD o las directivas de cooperación administrativa en materia fiscal, está demandando una aproximación a estas tanto desde un prisma de análisis técnico y de debido cumplimiento como también desde una óptica de transparencia, sostenibilidad y gestión del dato. Es hacia este camino hacia el que está mirando la nueva fiscalidad internacional, a veces a costa de un esfuerzo de adaptación muy significativo, pero que cada vez pone más en el foco en la función fiscal dentro de cada organización, como un generador de valor para la compañía.
Ana Martí Rodés, directora del área Fiscal del Grup Mediapro
Pilar 2 como estrategia de digitalización
Uno de los principales retos que tenemos es la digitalización de la función fiscal en general, pero con la entrada en vigor del Pilar 2, nuestros esfuerzos están centrados al máximo en conseguir desarrollar un roadmap de implementación interno que nos permita anticipar calendarios e hitos relevantes en la ejecución del Pilar 2 y también maximizar oportunidades de automatización del dato y completar con los procesos necesarios para cumplir con los requerimientos del citado proyecto. Cuando hablamos del Pilar 2, estamos hablando de gestionar más de 250 puntos de dato GloBE en multitud de entidades y jurisdicciones, por lo que la automatización y digitalización va a ser necesaria y, por supuesto, está formando parte, desde ya, de la estrategia del área fiscal de Grup Mediapro.
Gemma Leal, global Tax Manager en Fluidra
Retos en compañías multinacionales
Para las compañías multinacionales, la fiscalidad se ha convertido en un elemento cada vez más relevante que considerar dentro del ámbito de la sostenibilidad. Las buenas prácticas en transparencia fiscal corporativa generan un gran impacto positivo para los grupos de interés, y el pago de impuestos es una de las formas más evidentes de retorno de valor a la sociedad. Actualmente, el entorno normativo es complejo y afecta de forma transversal y global a la función fiscal. En concreto, más allá de la complejidad del cálculo y del posible aumento de la carga fiscal del nuevo impuesto mínimo global, ahora obliga también a revisar los procesos de digitalización, obtención y calidad de los datos necesarios para el cumplimiento fiscal en todas las jurisdicciones.
Rosa Ubach, Tax Manager en MediaMarkt
Una oportunidad para revisar conceptos y procesos
Este tipo de proyectos tan internacionales sirve para tener más visión global de procesos en diferentes países para que al final se pongan en común las características propias de cada país. Servirá también para aprovechar y realizar depuraciones de procesos o implementar otros más actuales que sean más eficientes, y sobre todo, en nuestro caso se ha construido una herramienta para dar visibilidad a la matriz del impuesto en cada país.
Eneko Belausteguigoita, Socio responsable de KPMG Abogados en Catalunya y de mercantil en KPMG Abogados
Un reto fisca, contable y tecnológico
Estamos viendo que esta histórica reforma al sistema fiscal internacional, dentro de una economía global y altamente conectada, está representando un reto que deberán afrontar tanto los grupos Pilar 2 como otros muchos grupos que están fuera de su ámbito de aplicación, ya sea por su actividad internacional o simplemente por transaccionar con grupos Pilar 2. Por otro lado, es evidente que el marco normativo del Pilar 2 encierra una gran complejidad técnica y, sin duda, la aplicación de la norma está generando una serie de interrogantes y retos a los que las compañías prevén enfrentarse con un enfoque que aúne tanto conocimientos fiscales, como contables y tecnológicos.