El FATCA permitirá que AFIP reciba datos de las cuentas de argentinos existentes en bancos estadounidenses a partir del 31 de diciembre pasado. Esto permitirá dar un cierre exitoso al proceso de transparencia fiscal de nuestro país.
En 2010, Estados Unidos promulgó una legislación comúnmente conocida como FATCA, que exige que las instituciones financieras extranjeras de todo el mundo informen los detalles de las cuentas de sus clientes estadounidenses a la administración tributaria de los Estados Unidos.
Como primer paso, nuestro país suscribió con Estados Unidos un Acuerdo de Intercambio de Información Tributaria el 23 de diciembre de 2016, base bilateral en vigor que permitió la negociación del Acuerdo. Luego, el 21/1/2021, se avanzó con el Acuerdo Administrativo entre la Autoridad Competente de los Estados Unidos y la Autoridad Competente de la República Argentina para el Intercambio de Informes País por País.
Pero el paso fundamental se dio el 5/12/2022 con la suscripción del Acuerdo entre el Gobierno de la República Argentina y el Gobierno de los Estados Unidos para Mejorar el Cumplimiento Fiscal Internacional y para Implementar la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras -FATCA- y su Memorando de Entendimiento.
Por último, el 20/4/2023 y de manera complementaria, se selló el Acuerdo de Autoridad Competente entre las Autoridades Competentes de los Estados Unidos y la República Argentina para darle operatividad al Acuerdo FATCA. El Acuerdo definió como Autoridad Competente para Estados Unidos al Secretario del Tesoro y para Argentina, a la AFIP.
Estados Unidos excluye de su definición de territorio únicamente a: Samoa Americana, Guam, las Islas Mariana del Norte, Puerto Rico y las Islas Vírgenes de los Estados Unidos.
El intercambio por Estados Unidos incluye determinada información sobre cuentas declarables a Argentina en instituciones financieras estadounidenses identificando el titular de la cuenta, la institución financiera, el monto bruto de intereses, dividendos y otras rentas de fuente estadounidense percibidas por residentes argentinos en cuentas estadounidenses.
El acuerdo entró en vigor en 2023 y, a pesar de que ya AFIP recibe información caso-a-caso, el primer envío masivo de datos se recibirá en septiembre de 2024. Esta nueva herramienta le permite a nuestro país dar un fundamental salto a la red de acuerdos en materia de transparencia fiscal con las principales plazas financieras del mundo.
Argentina adhirió a la Convención Multilateral de Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal (OCDE-CE) en noviembre de 2011 y, desde esa fecha, se comenzó a consolidar en nuestro país una amplia red de intercambio de información. Esto le permite al fisco contar con herramientas de fiscalización poniendo la lupa sobre los activos de los contribuyentes locales en el exterior y nos pone a la vanguardia en materia de transparencia fiscal internacional.
Hoy en día, Argentina cuenta con convenios de doble imposición con 21 países que incluyen la cláusula de intercambio de información y con acuerdos específicos de intercambio de información que responden al siguiente esquema:
- Acuerdos para el Intercambio de Información en Materia Tributaria (Tax information exchange agreements—"TIEAs"). A la fecha, Argentina ha suscrito 29 Acuerdos Bilaterales para el Intercambio de Información en Materia Tributaria (TIEAs), todos ellos en vigor.
- Memorandos de Entendimiento entre Autoridades Competentes (Memorandums of Understanding "MOUs"), que fijan las pautas operativas para la asistencia mutua en materia fiscal y son celebrados en base a la Convención Multilateral sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal (OCDE-CE), o bien en el marco de las cláusulas de intercambio de información previstas en los Convenios para Evitar la Doble Imposición. Argentina ha suscrito 10 Memorandos de Entendimiento entre Autoridades Competentes.
- Acuerdos sobre Cooperación y Asistencia Mutua en Materia Aduanera (Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters—"CMAAs"), con el objeto de asistencia administrativa mutua entre la Autoridades Competentes de las Partes. A la fecha, Argentina ha suscrito 35 Acuerdos sobre Cooperación y Asistencia Mutua en Materia Aduanera, en vigor.
Finalmente, y en el marco de acuerdos multilaterales de materia tributaria, Argentina cuenta con los siguientes tratados:
- Convención Multilateral sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal OCDE-CE. Firmada por Argentina el 03/11/2011. Jurisdicciones adheridas: 147.
- Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes para el Intercambio Automático de Información sobre Cuentas Financieras ("CRS"). Firmada el 29/10/2014. Jurisdicciones adheridas: 122. En este caso particular, Argentina recibe información de 110 jurisdicciones y envía información a 85 jurisdicciones.
- Acuerdo Multilateral entre Autoridades Competentes para el Intercambio de Informes País por País ("CbC"). Firmada el 30/06/2016. Jurisdicciones adheridas: 100. Argentina recibe información de 94 jurisdicciones y envía información a 73 jurisdicciones.
- Acuerdo Multilateral de Autoridad Competente para el Intercambio Automático de Información sobre Ingresos obtenidos a través de Plataformas Digitales ("DPI"). Firmado el 07/11/2022. Jurisdicciones adheridas: 25.
- Declaración de Punta del Este. Firmada el 19/11/2018. Jurisdicciones firmantes: 15.
- Proyecto Piloto Multilateral para el Uso más amplio de la información Intercambiada bajo Tratados. Firmado el 07/11/2022. Jurisdicciones firmantes: 6.
Para ponerlo en números, a octubre de 2023 AFIP recibió información de 300 mil contribuyentes que tenían 550 mil cuentas en el exterior.
El sostenimiento en el tiempo de este tipo de acciones vinculadas a la transparencia fiscal internacional debe ser una política de Estado, independientemente del Gobierno de turno.