Las mutualidades se cuelan en la campaña de la renta 2023. Tras la sentencia del Tribunal Supremo que reconoció tributaciones excesivas en el IRPF para los que aportaron a ellas en los sesenta y setenta, los contribuyentes afectados tendrán una devolución compensatoria en la declaración.
El origen de la novedad está en las aportaciones a mutualidades realizadas entre 1967 y 1978 por trabajadores de la banca. Esas cotizaciones no se deducían en la base imponible del IRPF como sucede con las cuotas de la Seguridad Social. Es decir, a ojos del impuesto del IRPF tributaron todo como ingresos, pese a ser aportaciones a un sistema. Como la jubilación que cobran hoy tributa de nuevo por el IRPF, se daba una segunda tributación sobre lo mismo. El caso se judicializó por la demanda de un empleado y se le acabó dando la razón en el Supremo, algo extensible a otras personas en una situación similar.
"Se les ha reconocido que hacerles tributar por toda la pensión que cobran supone un claro caso de doble tributación", sitúa Fernando Santiago, presidente del Consejo General de los Colegios de Gestores Administrativos. Ahora se deben devolver las cantidades pagadas de más. Esto se plasma dejando fuera del cálculo del pago del IRPF la parte de la pensión que depende de esas aportaciones y retornando al contribuyente las cantidades pagadas de más los últimos años, ya que se incluyeron indebidamente en el cálculo del impuesto. Se hará en forma de reducción de la base imponible en la declaración.
"Se aplicará también a los empleados que cotizaron a otras mutualidades", señala Santiago
Santiago lo compara con la situación más común entre los asalariados. "Los pagos que hacemos a la Seguridad Social se detraen de los ingresos brutos. Por lo tanto, no tributan el año que se producen, sino cuando cobremos la pensión". Esta pensión se declara como ingreso en la declaración de la renta, por lo que está sujeta al IRPF. Como los pagos a mutualidades no se dedujeron y los ingresos ya pagaron impuesto del IRPF en su totalidad, "la pensión que genera esos ingresos no debe tributar de nuevo", reitera.
Esa decisión del Supremo "se aplicará también a los empleados que cotizaron a otras mutualidades similares", indica. El Sindicato de Técnicos del Ministerio de Hacienda (Gestha) calcula que unos 4,8 millones de pensionistas de mutualidades se pueden beneficiar de la reducción. Afecta principalmente a pensionistas con prestaciones de jubilación del Instituto Nacional de la Seguridad Social o el Instituto Social de la Marina; pensiones complementarias a las de la Seguridad Social o clases pasivas, y los complementos que perciben algunos funcionarios pagados por fondos especiales de entidades públicas.
El formulario, la pieza clave
Para los afectados, la Agencia Tributaria lanzó antes del inicio de la campaña un formulario para canalizar reclamaciones de devoluciones. "En el formulario únicamente es necesario incorporar un número de cuenta bancaria de la que sea titular el solicitante y un número de teléfono", se explica desde la Agencia Tributaria. "Con la presentación, el pensionista autoriza a la Agencia a realizar los cálculos y los trámites necesarios para hacer efectiva la devolución que corresponda".
Santiago critica que se haga pasar por el canal digital a personas mayores y señala que "debería ser algo que haga la AEAT de motu proprio". La Agencia puede solicitar documentos como la vida laboral, el certificado de la pensión, la renta de años recurridos, certificados de la empresa donde se trabajó y una cuenta bancaria. "Para una gran mayoría de los afectados es un lío. Son personas con cierta edad, que no saben ni quieren saber de impuestos, que no quieren líos y que no tocan un ordenador", critica.
El derecho a devolución es para los años no prescritos
Los mutualistas tienen derecho a una devolución de lo pagado de más "en los últimos cuatro ejercicios, que son los que aún no han prescrito", comenta. Aunque no se esté obligado a declarar por no llegar la pensión a los mínimos que lo exigen, se puede hacer la declaración y exigir una devolución. "Las retenciones practicadas seguramente serán superiores a las que les hubiera correspondido", expone.
Santiago no se atreve a dar cifras sobre importes medios de devolución. "Cada caso es diferente y va a depender de los años que cotizó a la mutualidad de previsión social, la proporción de esos años respecto a su vida laboral, la pensión que está recibiendo...".
Tres escenarios en la declaración de la renta
Con este escenario, en la renta de este año pueden darse tres supuestos.
Primero, el de los que reclamaron y obtuvieron el dictamen positivo de la Agencia Tributaria respecto a los ejercicios anteriores, "en cuyo caso el borrador ya contempla el ajuste requerido para el ejercicio". En concreto, constará en los datos fiscales (se pueden consultar aquí o al entrar al borrador en Renta WEB) en el apartado "Ajuste por Mutualidades - DT2 LIRPF" y en la declaración ya se habrá incluido como rendimiento del trabajo (casilla 0003) la pensión cobrada con la reducción que habría que aplicar.
Luego, el de los que presentaron el formulario, a quienes Hacienda les puede reconocer derecho a la rectificación y se les aplicará la reducción que corresponda, plasmado en los mismos apartados. "Para algunos casos no está totalmente calculado", se señalaba en la rueda de prensa de presentación de la campaña, este miércoles. Por eso la Agencia Tributaria recomendó que no presenten todavía la declaración y pidió que esperen un par de semanas, hasta la del 15-21 de abril. Todo para dar tiempo para que se depuren y actualicen sus datos fiscales y liquiden el impuesto con toda la información actualizada de su situación. En caso de que la Agencia Tributaria no disponga todavía de la información para el cálculo, aparecerán avisos al consultar los datos fiscales o dentro del borrador que así lo especificarán.
Por último, "si todavía no se ha reclamado, la Agencia Tributaria no aplicará la reducción en el borrador y el contribuyente deberá solicitar la devolución a través del formulario y presentar a la vez la declaración de la renta", explica Santiago. El experto insta a presentar el formulario "cuanto antes", con ayuda de un familiar o profesional si es necesario.