El Gobierno ha ampliado un año más la vigencia de la deducción por obras de eficiencia energética en viviendas recogida en la Ley 10/2022 para dar impulso a la rehabilitación de edificios. En concreto, los contribuyentes pueden reducir su factura con la Agencia Tributaria si se encuentran en alguno de los supuestos que dan derecho a beneficiarse de este incentivo fiscal. No obstante, los incentivos fiscales por hacer obras en la vivienda varían en función de la comunidad autónoma en la que se resida.
En cuanto a la normativa aplicable en el conjunto de España, hay tres deducciones temporales en la cuota íntegra estatal del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) aplicables sobre las cuantías invertidas en obras de rehabilitación que contribuyan a mejorar la eficiencia energética de la vivienda habitual o arrendada, así como en los edificios residenciales. La primera permite una deducción de hasta un 20% de las cantidades satisfechas por obras que ayuden a reducir al menos un 7% en la demanda de calefacción y refrigeración. El contribuyente deberá acreditar el cumplimiento de este objetivo a través del certificado de eficiencia energética de la vivienda. La base máxima de la deducción será de 5.000 euros anuales.
Quedarán excluidas de este incentivo fiscal las partes de las viviendas afectas a una actividad económica, así como las plazas de garaje y trasteros. Tampoco será aplicable a viviendas de obra nueva "ya que, al no existir en estos casos un certificado de eficiencia energética anterior y otro posterior a las obras, como exige la norma, no puede acreditarse la correspondiente reducción respecto de la situación previa", aclara la Agencia Tributaria.
Asimismo, es posible deducirse el 40% de las cantidades satisfechas por obras realizadas para reducir al menos un 30% del consumo de energía primaria no renovable o que mejoren la eficiencia energética de la vivienda para obtener una clasificación A o B. La base máxima de la deducción en este caso será de hasta 7.500 euros anuales.
Por último, se establece una tercera deducción por obras de rehabilitación que mejoren la eficiencia energética en edificios de uso predominante residencial. El incentivo fiscal será aplicable sobre las cantidades satisfechas por las obras realizadas en las que se reduzca el consumo energético del conjunto del edificio en el que se ubica, siempre que se acredite a través de certificado de eficiencia energética. En concreto, la reducción del consumo de energía primaria no renovable deberá ser de, al menos, el 30%, o bien mejorar la calificación energética del edificio para obtener una clase energética A o B. En este caso, el contribuyente podrá deducirse hasta un 60% de las cantidades satisfechas, con una base máxima de 15.000 euros.
Tanto en el caso de la deducción para reducir la demanda energética de calefacción y refrigeración como la destinada a ahorrar energía no renovable o la que mejora la eficiencia energética de un edificio, se descontarán las cuantías de las subvenciones recibidas, si las hubiese. Asimismo, estas tres deducciones son incompatibles entre sí.
Renta 2023-2024
Deducciones autonómicas por obras en vivienda habitual
Aparte de los incentivos fiscales para mejorar la eficiencia energética de viviendas y edificios, la mayoría de las comunidades autónomas cuentan con deducciones específicas por obras o rehabilitación en vivienda habitual, que son las que se detallan a continuación:
Andalucía
La comunidad autónoma cuenta con una deducción por la adquisición o rehabilitación del piso o casa que constituya o vaya a constituir la vivienda habitual del contribuyente. Para poder beneficiarse de ella, deben cumplirse alguno de los siguientes requisitos: que el bien inmueble tenga la consideración de protegido o que el adquiriente sea menor de 35 años. Además, la suma de la base imponible general y del ahorro no debe superar los 25.000 euros (declaración individual) o 30.000 euros (declaración conjunta). Serán deducibles el 5% de las cantidades satisfechas por compra o rehabilitación de la vivienda, con una base máxima de 9.040 euros.
Aragón
En esta comunidad también es posible deducirse las obras de rehabilitación de una vivienda habitual que esté situada en un municipio aragonés que tenga menos de 3.000 habitantes o, alternativamente, en una entidad local menor o en una entidad singular de población, "que se encuentren separadas o diferenciadas de la capitalidad del municipio al que pertenecen", explica la Agencia Tributaria. Además, el contribuyente tiene que tener menos de 36 años y adquirir su primera vivienda. Tampoco puede tener ingresos superiores a 21.000 euros, en declaración individual, o 35.000 euros, en declaración conjunta.
Principado de Asturias
Por su parte, en Asturias los contribuyentes también pueden deducirse el 3% de las cuantías abonadas para la adquisición o adecuación de una vivienda habitual para contribuyentes con una discapacidad igual o superior al 65%. Aplicable también en el caso de que la persona discapacitada sea el cónyuge, un ascendiendo o descendiente.
Además, también es posible deducirse el 100% del importe del gasto realizado para la adquisición o rehabilitación de una vivienda habitual que tenga la consideración de protegida, con un límite máximo de 5.000 euros, así como deducirse al menos el 5% del dinero destinado a la compra o rehabilitación de una vivienda situada en concejos en riesgo de despoblación del Principado de Asturias.
Islas Baleares
La comunidad cuenta con varias deducciones en vigor en materia de vivienda. En concreto, es posible deducirse en la declaración el 50% del importe de las inversiones que mejoren la calidad y la sostenibilidad de las viviendas, si se cumplen determinados requisitos y condiciones.
Islas Canarias
Una deducción similar de la que pueden beneficiarse los contribuyentes que residan en Islas Canarias, en donde es posible deducirse el 12% de las cantidades destinadas a las obras de rehabilitación energética en la vivienda habitual del contribuyente. El incentivo fiscal es incompatible, no obstante, con la deducción autonómica para la restauración, rehabilitación o reparación de bienes inmuebles declarados de interés cultural y la deducción por inversión en vivienda habitual. Asimismo, la comunidad contempla otra deducción por adecuación de la vivienda habitual para personas con discapacidad.
Cantabria
Por su parte, Cantabria cuenta con una deducción por obras de mejora en la vivienda propiedad del contribuyente o en el edificio. En concreto, es posible deducirse el 15% de las cantidades satisfechas por este concepto, siempre y cuando las obras sean: para una rehabilitación calificada como tal por la Dirección General de Vivienda del Gobierno de Cantabria; la mejora de la eficiencia energética, la higiene, la salud y protección del medio ambiente y la accesibilidad a la vivienda o al edificio en que se encuentra; la utilización de energías renovables, la seguridad y la estanqueidad y, en particular, la sustitución de instalaciones de electricidad, agua, gas, calefacción; o bien para la instalación de infraestructuras de telecomunicación que permitan el acceso a internet y a servicios de televisión digital en la vivienda.
Castilla - La Mancha
En el caso de Castilla-La Mancha, la comunidad tiene una deducción por compra o rehabilitación de la vivienda habitual en zonas rurales. El contribuyente puede deducirse el 15% de las cantidades pagadas por este concepto. Asimismo, la medida se limita a adquisiciones u obras que se hayan producido a partir del 1 de enero del 2021.
Castilla y León
Una de las comunidades con más deducciones destinadas a vivienda es Castilla y León. En esta región los contribuyentes menores de 36 años pueden deducirse el 15% de las cantidades satisfechas para la compra o rehabilitación de una vivienda habitual situada en núcleos rurales.
La misma cuantía podrán deducirse los contribuyentes que realicen alguna de las siguientes actuaciones de rehabilitación de una vivienda habitual: instalación de paneles solares, mejoras en los sistemas de instalaciones térmicas que incrementen su eficiencia energética o la utilización de energías renovables, mejoras en las instalaciones de suministro y mecanismos que favorezcan el ahorro de agua, así como obras e instalaciones de adecuación necesarias para ocupantes con discapacidad, cumpliendo determinados requisitos.
Por último, la comunidad ofrece otra deducción en la declaración de la renta por inversión en rehabilitación de viviendas destinadas a alquiler en núcleos rurales, para bienes inmuebles con un valor de hasta 150.000 euros.
Catalunya
La comunidad cuenta con escasas deducciones en materia de vivienda, entre las que destaca la que permite al contribuyente deducirse el 1,5% de las cantidades satisfechas por rehabilitación de la vivienda habitual, con una base máxima de 9.040 euros anuales.
Extremadura
Por adquisición o rehabilitación de vivienda habitual para jóvenes. La cuantía de la deducción es del 3% de las cantidades satisfechas, excluidos los intereses, por la compra de una vivienda nueva o reforma de una casa o piso que constituya o vaya a constituir la primera residencia habitual del joven. El importe a deducir alcanzará el 5% si se adquiere un bien inmueble en cualquiera de los municipios o entidades locales menores de Extremadura con población inferior a 3.000 habitantes.
La comunidad también contempla una deducción por la compra o rehabilitación de una vivienda habitual situada en una zona rural. Pueden consultarse aquí los municipios y entidades locales en los que se aplica este incentivo fiscal.
Galicia
La comunidad es una de las que cuenta con más beneficios fiscales para aquellos que hagan mejoras en su vivienda o edificio. En concreto, tiene deducciones por inversión en instalaciones que potencien la eficiencia energética de los inmuebles y por adquisición y rehabilitación de viviendas que se sitúan en terrenos que se integren en proyectos de aldeas modelo, de conformidad con lo previsto en la Ley 11/2021, de 14 de mayo, de recuperación de la tierra agraria de Galicia.
Murcia
Murcia permite deducirse el 5% de las cantidades satisfechas por la compra, construcción, ampliación o rehabilitación de la vivienda que constituya o vaya a constituir la vivienda habitual del contribuyente. El importe de esta deducción no podrá superar la cuantía de 300 euros anuales y el contribuyente tiene que ser menor de 36 años.
Asimismo, ofrece un incentivo en la renta del 20% de las inversiones realizadas en dispositivos domésticos de ahorro de agua, con un importe máximo de 60 euros anuales y con una base máxima de 300 euros. Los contribuyentes que residan en la comunidad también podrán deducirse el 10% de las inversiones realizadas en proyectos de instalación de recursos energéticos procedentes de energías solar térmica, fotovoltaica y eólica, con un límite máximo aplicable de 1.000 euros.
La Rioja
Mientras que los residentes en la Rioja podrán ahorrarse dinero en la declaración de la renta por la adquisición, construcción o rehabilitación de una vivienda habitual en pequeños municipios. En concreto, son deducibles el 5% de las cantidades satisfechas por este concepto, con un límite máximo aplicable de 452 euros por declaración.
Los jóvenes, menores de 36 años, también tienen derecho de incluir en su declaración el 15% de los pagos por compra, construcción, ampliación o rehabilitación de la vivienda habitual, siempre que cumplan determinados requisitos, como que la base general liquidable no exceda de 18.030 euros en declaración individual o 30.050 euros en declaración conjunta y la base liquidable del ahorro no supere los 1.800 euros.
Comunidad Valenciana
Por último, la Comunidad Valenciana contempla una deducción de 112 euros por contribuyente por adquisición o rehabilitación de la vivienda habitual, si la cantidad procede de una subvención concedida por la Generalitat, con cargo a su propio presupuesto o al del Estado. Esta deducción es incompatible con la que otorga la comunidad por la adquisición de vivienda habitual destinada a contribuyentes de edad igual o inferior a 35 años y con la deducción por adquisición de vivienda habitual por persona con discapacidad.
A estas deducciones se suman otras por inversión en instalaciones de autoconsumo o de generación de energía eléctrica o térmica a través de fuentes renovables, y deducciones por obras de conservación o mejora de la calidad, sostenibilidad y accesibilidad en la vivienda habitual.