Tras varias sentencias del Tribunal Supremo en 2023, millones de pensionistas tienen derecho a devoluciones de IRPF por las aportaciones que realizaron a las antiguas mutualidades laborales que no pudieron reducirse de la base imponible con la normativa vigente en su día. Para compensar este perjuicio, la Agencia Tributaria permite aplicar una reducción en el IRPF actual. Sin embargo, el Supremo ha tenido que corregir de nuevo el criterio de la Agencia Tributaria, ya que su método para calcular el porcentaje de las cotizaciones al que resulta de aplicación la reducción discrimina a los trabajadores que cotizaron durante más tiempo.
En una sentencia del 10 de enero de este año, el Alto Tribunal establece cuando pueda aplicarse una reducción parcial de la integración en la base imponible del IRPF como rendimientos del trabajo de las prestaciones por jubilación por proceder de aportaciones que, en su día, no pudieron ser objeto de minoración o reducción, para calcular el porcentaje al que resulta de aplicación la reducción ha de tomarse en consideración únicamente las cotizaciones que permitieron alcanzar el 100% de la pensión,en lugar del periodo íntegro cotizado como actualmente establecía la Agencia Tributaria.
El demandante alega que el método del cálculo de Hacienda produce un empeoramiento para los que más han aportado al sistema de Seguridad Social, ya que al abarcar más años de cotización por haber trabajado más la reducción fiscal es inferior. Por ello, reclama que sólo se consideren los 35 años máximos (12.775 días) de cotización necesarios para alcanzar el 100%, teniendo en cuenta, además, que según la normativa vigente desde 1994 hasta que se jubiló en 2006, las aportaciones superados los 35 años de cotización no sirven para aumentar el porcentaje de pensión.
Por lo tanto, reuniendo un cotización total de 4.517 días a la mutualidad de 1971 a 1978 sin que la aportación se le minorara en el IRPF, la proporcionalidad debía ser la de 4.517/12.775, lo que supone que el periodo de aportación a la mutualidad fue del 35,35%, en lugar del 30,12% (4.517/14.995) aplicado por la Agencia Tributaria al tener en cuenta los 41 años que cotizó en total.
"Llegados a este punto, no parece cuestionable, que si de lo que se trata en la Disposición Transitoria Segunda de la Ley del IRPF es de aplicar el porcentaje de reducción bajo el criterio de proporción de los días cotizados, la referencia obligada no debe ser otra que la pensión fijada aplicando la normativa de la Seguridad Social, a la que se tiene derecho, esto es, los días cotizados para alcanzar el derecho a la pensión realmente percibida", recoge el fallo. Es decir, el tope deben ser los 35 años cotizaciones para tener derecho al 100% de la pensión.
Con esta sentencia, el Supremo sienta jurisprudencia y obliga a la Agencia Tributaria a aplicar las reducciones en el IRPF en base únicamente a las cotizaciones que permitieron alcanzar el 100% de la pensión.
Reducción en la declaración de la Renta 2023-2024
Si en los datos fiscales de la actual campaña de la Renta aparece el concepto de "Ajuste por Mutualidades-DT2 LIRPF", se aplicará la reducción de forma automática en la declaración. Sin embargo, si no aparece este ajuste, desde la Agencia Tributaria recomiendan esperar unas semanas hasta que se incorporen estos datos en el borrador.
Además, el pasado 20 de marzo la Agencia Tributaria puso en marcha un formulario para solicitar todas las devoluciones relativas al período comprendido entre 2019 y 2023, aunque de este último ejercicio aparecerá reflejada en la declaración de la Renta.
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