La finalul anului 2023, specialiștii Deloitte subliniază că au survenit o serie de modificări fiscale nefavorabile pentru angajați și angajatori din toate sectoarele economice, revizuind efectele acestor măsuri.
După ajustările care au vizat reducerea facilităților pentru salariații din IT, construcții, agricultură și industria alimentară, care au intrat în vigoare la 1 noiembrie 2023, au apărut rapid și alte modificări, prin intermediul Ordonanței 115/2023, cu consecințe și asupra salariaților și a departamentelor de resurse umane. Printre acestea din urmă se numără modificarea regimului fiscal preferențial pentru tichetele de masă și voucherele de vacanță.
Astfel, începând cu anul 2024, aceste bilete de valoare sunt acum incluse în baza de calcul a contribuției de asigurări sociale de sănătate (CASS).
Impactul asupra salariaților Înainte de anul 2024, toate biletele de valoare reglementate conform Legii 165/2018, cu excepția celor cadou, erau supuse impozitării pe venit (10%). Dar, începând cu acest an, tichetele de masă și voucherele de vacanță sunt impozitate cu 10% impozit și 10% CASS. Având în vedere că impozitul pe venit se calculează după deducerea contribuțiilor sociale datorate (CAS și CASS, 35% în total), tichetele de masă și voucherele de vacanță sunt taxate în final cu 19%.
În trecut, unele companii acopereau impozitul pe venit datorat pentru tichetele de masă, astfel încât salariul net al angajaților să nu scadă, dar majoritatea nu mai fac acest lucru în urma noii contribuții (CASS). Astfel, majoritatea salariaților încasează, începând cu 1 ianuarie 2024, un salariu net lunar mai mic decât anul anterior.
De exemplu, un angajat cu un salariu brut de 6.000 de lei, care primea tichete de masă de 20 de lei/zi, anul trecut avea în medie un salariu net de 3.470 de lei, la care se adăugau tichete de masă în valoare totală de 400 de lei. Salariatul datora în medie un impozit pe venit de 430 de lei, din care 40 de lei era impozitul pe venit pentru tichetele de masă, și contribuții sociale obligatorii (25% CAS și 10% CASS) în valoare de 2.100 de lei.
Începând cu ianuarie 2024, același angajat datorează 9% din valoarea tichetelor de masă în plus, ajungând la contribuții totale (CAS și CASS) de 2.140 de lei. Totuși, impozitul pe venit datorat scade de la 430 de lei la 426 de lei, deoarece baza de calcul a impozitului pe venit este diferența dintre venitul total brut și contribuțiile sociale obligatorii. Astfel, angajatul ar primi în medie un salariu net de 3.434 de lei, mai mic cu 1%-2% față de anul anterior.
În plus față de schimbarea regimului fiscal favorabil al tichetelor de masă, începând cu 1 ianuarie 2024, a crescut și valoarea maximă a tichetelor de masă ce pot fi acordate angajaților, de la 35 de lei/zi la 40 de lei/zi. Această măsură determină angajatorii care decid să crească valoarea unui tichet de masă să compenseze pierderea angajaților din aplicarea CASS.
În concluzie, impactul noilor modificări legislative este simțit atât de salariați, datorită creșterii contribuțiilor pentru tichetele de masă, cât și de specialiștii în salarizare, care se confruntă cu adaptarea rapidă a calculului salarial la noile reglementări, și presiunea din partea salariaților, care cer clarificări privind calculul salariilor.