الاعتراف والقياس المحاسبي لراس المال الفكري في المنظمات الهادفة للربح دراسة تطبيقية على مجموعة مختارة من المصارف العراقية


The intangible assets that constitute the strategic resource for the wealth and prosperity of the organization have been called the intellectual capital. Intellectual capital is, therefore, the potential for managing the organization with regard to the capabilities and efficiency of the staff and the good relationship with customers that are combined with other material resources. Excellence and excellence, and therefore the intellectual capital from the point of view of researchers and foremost Kaplan and Emerson is a function of value creation and one of the main pillars in the systems of contemporary evaluation of performance, while the researchers concluded through this research there is a real need for the use of value-added measure of intellectual capital complement to profitability measures in the banking sectors. 


‫ثالثا‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫مكونات‬ ‫مكونات‬

  ‫دروة‬ ‫لثد‬ ‫ي‬ ‫دتراتي‬ ‫االسد‬ ‫دورد‬ ‫المد‬ ‫دكل‬ ‫تشد‬ ‫دي‬ ‫التد‬ ‫دة‬ ‫الملموسد‬ ‫در‬ ‫سيد‬ ‫دودات‬ ‫الموجد‬ ‫دى‬ ‫علد‬ ‫داحثوا‬ ‫البد‬ ‫دب‬ ‫اطلد‬ ‫دد‬ ‫لقد‬ ‫باكمكانيدات‬ ‫يتمثدل‬ ‫الفكدري‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫فاا‬ ‫لذلك‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫مصطلح‬ ، ‫وازدهارها‬ ‫المنظمة‬ ‫يتظدافر‬ ‫التدي‬ ‫ا‬ ‫الابدا‬ ‫مدا‬ ‫يددة‬ ‫ال‬ ‫والعالقدة‬ ‫العدامليا‬ ‫ة‬ ‫وكفدا‬ ‫بقددرات‬ ‫المتعلقة‬ ‫المنظمة‬ ‫كدارة‬ ‫المتاحة‬ ‫وال‬ ‫التفوق‬ ‫ثم‬ ‫وما‬ ‫االبداعات‬ ‫خلب‬ ‫ويمكا‬ ، ‫االخرى‬ ‫المادية‬ ‫الموارد‬ ‫ما‬ ‫استخدامها‬ ‫فاا‬ ‫وعليه‬ ، ‫تميا‬ ‫مقددمتهم‬ ‫وفدي‬ ‫البداحثيا‬ ‫نظر‬ ‫وجهة‬ ‫ما‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫راس‬ Kaplan ‫و‬ lomerson ‫لخلدب‬ ‫دالدة‬ ‫يعدد‬ ‫د‬ ‫الب‬ ‫هدذا‬ ‫خدالل‬ ‫ما‬ ‫نا‬ ‫استنت‬ ‫بينما‬ ، ‫المعاصرة‬ ‫االدا‬ ‫تقويم‬ ‫نظم‬ ‫في‬ ‫يسية‬ ‫الر‬ ‫االركاا‬ ‫وأحد‬ ‫القيمة‬ ‫المدال‬ ‫راس‬ ‫لقيداس‬ ‫المقدافة‬ ‫القيمدة‬ ‫مقيداس‬ ‫اسدتخدام‬ ‫الدى‬ ‫فعليدة‬ ‫حاجدة‬ ‫هناك‬ ‫لمقدايي‬ ‫مكمدال‬ ‫الفكدري‬ ‫الدى‬ ‫نوصدي‬ ‫اوايقدا‬ ‫المصدرفية‬ ‫القطاعدات‬ ‫في‬ ‫ية‬ ‫الرب‬ ‫الفكدري‬ ‫المدال‬ ‫راس‬ ‫بمفهدوم‬ ‫االخدذ‬ ‫ضدرورة‬ ‫اضدافة‬ ‫فدي‬ ‫الملموسة‬ ‫سير‬ ‫الموجودات‬ ‫الى‬ ‫اجة‬ ‫ال‬ ‫حي‬ ‫العراقية‬ ‫المصارف‬ ‫في‬ ‫التطبيب‬ ‫صعيد‬ ‫على‬ ‫التنافسية‬ ‫المياة‬ ‫قيب‬ ‫وت‬ ‫للمنظمة‬ ‫قيمة‬ ‫ا‬ ‫المقدمة‬ ‫الفكدري‬ ‫المدال‬ ‫راس‬ ‫اعتبدار‬ ‫فكدرت‬ ‫القدت‬ ‫اضدر‬ ‫ال‬ ‫الوقت‬ ‫في‬ ‫دل‬ ‫قبد‬ ‫دا‬ ‫مد‬ ‫دعا‬ ‫واسد‬ ‫دوال‬ ‫قبد‬ ‫دويم‬ ‫التقد‬ ‫دة‬ ‫انظمد‬ ‫دا‬ ‫مد‬ ‫ديا‬ ‫اساسد‬ ‫ا‬ ‫دا‬ ‫جد‬ ‫دفه‬ ‫بوصد‬ ‫ال‬ ‫االوساط‬ ‫التنظيمدي‬ ‫السدلوك‬ ‫دال‬ ‫م‬ ‫فدي‬ ‫سديما‬ ‫ال‬ ‫واالكاديمية‬ ‫علمية‬ ‫قبددل‬ ‫مددا‬ ‫ثيثددة‬ ‫ال‬ ‫ثيددة‬ ‫الب‬ ‫هددود‬ ‫ال‬ ‫وبددذلت‬ ، ‫االداريددة‬ ‫اسددبة‬ ‫والم‬ ‫دا‬ ‫د‬ ‫ي‬ ‫ال‬ ‫دي‬ ‫ربد‬ ‫ال‬ ‫دالم‬ ‫العد‬ ‫دي‬ ‫فد‬ ‫داحثيا‬ ‫البد‬ ‫د‬ ‫ادا‬ ‫دويم‬ ‫لتقد‬ ‫دة‬ ‫مرجعيد‬ ‫دايي‬ ‫مقد‬ ‫فدي‬ ‫ودور‬ ‫الفكدري‬ ‫المدال‬ ‫راس‬ ‫فدي‬ ‫االسدتثمار‬ ‫دال‬ ‫م‬ ‫فدي‬ ‫المنظمة‬ ‫مباحد‬ ‫اربدا‬ ‫الدى‬ ‫الب‬ ‫تقسيم‬ ‫تم‬ ‫وعليه‬ ‫دة‬ ‫يد‬ ‫منه‬ ‫االول‬ ‫د‬ ‫د‬ ‫المب‬ ‫داول‬ ‫تند‬ ‫داني‬ ‫الثد‬ ‫د‬ ‫د‬ ‫المب‬ ‫دما‬ ‫وتقد‬ ، ‫د‬ ‫د‬ ‫الب‬ ، ‫اسدبيا‬ ‫م‬ ‫الفكدري‬ ‫المدال‬ ‫راس‬ ‫وقيداس‬ ‫الفكدري‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫مفهوم‬ ‫دار‬ ‫اختبد‬ ‫دالل‬ ‫خد‬ ‫دا‬ ‫مد‬ ‫دي‬ ‫التطبيقد‬ ‫د‬ ‫اند‬ ‫لل‬ ‫د‬ ‫خصد‬ ‫د‬ ‫الثالد‬ ‫د‬ ‫د‬ ‫المب‬ ‫دا‬ ‫امد‬ ‫عا‬ ‫للربح‬ ‫الهادفة‬ ‫المنظمات‬ ‫وادا‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫بيا‬ ‫العالقة‬ ‫واخيرا‬ ، ‫الفرضيات‬ ‫الختبار‬ ‫ية‬ ‫االحصا‬ ‫االسالي‬ ‫استخدام‬ ‫طريب‬ ‫ديد‬ ‫ت‬ ‫في‬ ‫الباحثيا‬ ‫بيا‬ ‫اختالف‬ ‫هناك‬ ‫اا‬ ‫الواضح‬ ‫ما‬ ‫ددا‬ ‫عد‬ ‫ددات‬ ‫ند‬ ‫ددة‬ ‫طبيعيد‬ ‫ددة‬ ‫د‬ ‫نتي‬ ‫ددتالف‬ ‫االخد‬ ‫ددذا‬ ‫وهد‬ ‫ددري‬ ‫الفكد‬ ‫ددال‬ ‫المد‬ ‫راس‬ ‫د‬ ‫حسد‬ ‫دل‬ ‫كد‬ ‫دوس‬ ‫للموضد‬ ‫دتهم‬ ‫ودراسد‬ ‫درهم‬ ‫تفكيد‬ ‫دلوب‬ ‫اسد‬ ‫دي‬ ‫فد‬ ‫دتالف‬ ‫اخد‬ ، ‫در‬ ‫تفكيد‬ ‫دة‬ ‫طريقد‬ ‫دري‬ ‫الفكد‬ ‫دال‬ ‫المد‬ ‫راس‬ ‫دات‬ ‫لمكوند‬ ‫ددول‬ ‫جد‬ ‫دي‬ ‫يلد‬ ‫دا‬ ‫وفيمد‬ ‫القياس،‬ ‫اهداف‬ ‫قيب‬ ‫ت‬ ‫ما‬ ‫والممكنة‬ ‫تكدوا‬ ‫المعدايير‬ ‫هدذ‬ ‫مثدل‬ ‫واا‬ ‫التنفيدذ‬ ‫ات‬ ‫واجدرا‬ ‫القيداس‬ ‫اليدة‬ ‫بديا‬ ‫للدربط‬ ‫والموجة‬ ‫د‬ ‫المر‬ ‫بمثابة‬ ‫التدي‬ ‫والمبدادل‬ ‫والقواعدد‬ ‫االسد‬ ‫اا‬ ‫ثانية‬ ‫جهة‬ ‫وما‬ ‫جهة،‬ ‫ما‬ ‫هذا‬ ‫على‬ ‫ضوؤه‬ ‫ا‬ ‫اسبي،‬ ‫الم‬ ‫القياس‬ ‫يتم‬ ‫القيداس‬ ‫عمليدة‬ ‫عنده‬ ‫تسفر‬ ‫وما‬ ‫ثالثةا‬ ‫جهة‬ ‫ما‬ ‫سلبية)‬ ‫او‬ ‫ابية‬ ‫(اي‬ ‫نتا‬ ‫ما‬ 


	‫كاظم‬ ‫هللا‬ ‫عبد‬ ‫باسم‬ ، ‫واالقتصاد‬ ‫االدارة‬ ‫كلية‬ / ‫التقنية‬ ‫االوسط‬ ‫الفرات‬ ‫جامعة‬ ‫المثنى‬ ‫جامعة‬ b a ‫المقالة‬ ‫معلومات‬ ‫البحث‬ ‫تاريخ‬ ‫االستالم‬ : 3 / 7 / 7107 ‫التعديل‬ ‫تاريخ‬ : 00 / 9 / 7107 ‫قبول‬ ‫النشر‬ : 72 / 01 / 7107 : ‫األنترنيت‬ ‫على‬ ‫متوفر‬ 26 / 12 / 7108 : ‫المفتاحية‬ ‫الكلمات‬ ‫الثابتة‬ ‫الموجودات‬ ‫القانوني‬ ‫االطار‬ ‫المشتركة‬ ‫الموجودات‬ ‫العراقية‬ ‫البيئة‬ ‫االندثار‬ ‫دأثير‬ ‫وتد‬ ‫دال‬ ‫المد‬ ‫راس‬ ‫دوس‬ ‫مد‬ ‫م‬ ‫دي‬ ‫فد‬ b ‫الملخص‬ ‫المستثمر،‬ ‫ال‬ ‫طرح‬ ‫نستطيا‬ ‫هنا‬ ‫وما‬ ‫التالية:‬ ‫تساؤالت‬ - ‫المتمثل‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫مقياس‬ ‫نستخدم‬ ‫اا‬ ‫الممكا‬ ‫ما‬ ‫هل‬ ‫بإنتاجية‬ ‫فدي‬ ‫الهيكلي‬ ‫المال‬ ‫رأس‬ ‫و‬ ‫البشري‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫ما‬ ‫كل‬ ‫تدعيم‬ ‫قدرارا‬ ‫ت‬ ‫االسدتثمار‬ ‫دال‬ ‫م‬ ‫فدي‬ ‫للدربح‬ ‫الهادفدة‬ ‫المنظمدات‬ ‫الفكرية؟‬ ‫االنشطة‬ ‫في‬  ‫الهادف‬ ‫للمنظمات‬ ‫القيمة‬ ‫خلب‬ ‫في‬ ‫دور‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫لرأس‬ ‫هل‬ ‫ة‬ ‫للربح؟‬ ‫البحث‬ ‫اهمية‬ ‫الدذي‬ ‫الكبيدر‬ ‫الددور‬ ‫مدا‬ ‫الب‬ ‫اهمية‬ ‫تكما‬ ‫يؤديده‬ ‫المدال‬ ‫راس‬ ‫دور‬ ‫وهددو‬ ‫المنظمددات‬ ‫فددي‬ ‫الفكددري‬ ‫اسددتراتي‬ ‫ي‬ ‫خددالل‬ ‫مددا‬ ‫ومهددم‬ ‫المنظمات،‬ ‫قيمة‬ ‫تعظيم‬ ‫ومدا‬ ‫للمنظمدات،‬ ‫التنافسدية‬ ‫الميداة‬ ‫وتعايا‬ ‫ة‬ ‫واضد‬ ‫مقدايي‬ ‫وضدا‬ ‫الدى‬ ‫تفتقدر‬ ‫الزالدت‬ ‫الدراسات‬ ‫اا‬ ‫الواضح‬ ‫دا‬ ‫مد‬ ‫دا‬ ‫يمكد‬ ‫دة‬ ‫الناحيد‬ ‫دا‬ ‫مد‬ ‫دري‬ ‫الفكد‬ ‫دال‬ ‫المد‬ ‫راس‬ ‫دويم‬ ‫وتقد‬ ‫داس‬ ‫قيد‬ ‫دا‬ ‫خاللهد‬ ‫المنظمدات،‬ ‫فدي‬ ‫اسبية‬ ‫الم‬ ‫دو‬ ‫الب‬ ‫فدي‬ ‫واضدح‬ ‫فقدر‬ ‫هنداك‬ ‫اا‬ ‫كمدا‬ ‫بكافدة‬ ‫الفكدري‬ ‫المدال‬ ‫راس‬ ‫مواضديا‬ ‫تناولت‬ ‫التي‬ ‫التطبيقية‬ ‫جوانبده‬ ‫ده‬ ‫ومكوناتد‬ ‫دة‬ ‫المختلفد‬ ‫ده‬ ‫وعالقتد‬ ‫دأدا‬ ‫بد‬ ‫دا‬ ‫ومياتهد‬ ‫دا‬ ‫وفعاليتهد‬ ‫دات‬ ‫المنظمد‬ ‫المسددتدامةا‬ ‫التنافسددية‬ ‫اا‬ ‫المؤكددد‬ ‫مددا‬ ‫ددتم‬ ‫يد‬ ‫التددي‬ ‫الماليددة‬ ‫المقددايي‬ ‫مدا‬ ‫المنظمدات‬ ‫ادا‬ ‫في‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫عا‬ ‫للتعبير‬ ‫استخدامها‬ ‫الماليةا‬ ‫سير‬ ‫المقايي‬ ‫الى‬ ‫مكمل‬ ‫جا‬ ‫تعد‬ ‫االكاديمية‬ ‫الناحية‬ ‫ا‬ ‫البحث‬ ‫هداف‬  ‫الفكريا‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫مفهوم‬ ‫توضيح‬  ‫المددال‬ ‫لددرأس‬ ‫اسددبي‬ ‫الم‬ ‫القيدداس‬ ‫طددرق‬ ‫علددى‬ ‫القددو‬ ‫تسددليط‬ ‫وربطة‬ ‫الفكري‬ ‫بأدا‬ ‫المنظ‬ ‫ماتا‬  ‫وادا‬ ‫الفكدري‬ ‫المدال‬ ‫لدرأس‬ ‫اسدبي‬ ‫الم‬ ‫القياس‬ ‫بيا‬ ‫العالقة‬ ‫بياا‬ ‫المنظماتا‬ ‫انه‬ ‫على‬ ‫تكما‬ ‫للب‬ ‫االساسية‬ ‫الفرضية‬ ‫اا‬ (( ‫ال‬ ‫عالقة‬ ‫توجد‬ ‫دات‬ ‫المنظمد‬ ‫وادا‬ ‫دري‬ ‫الفكد‬ ‫دال‬ ‫المد‬ ‫درأس‬ ‫لد‬ ‫دبي‬ ‫اسد‬ ‫الم‬ ‫داس‬ ‫القيد‬ ‫ديا‬ ‫بد‬ )) ، ‫القول‬ ‫يمكا‬ ‫الفرضية‬ ‫هذ‬ ‫وما‬ : ‫توجيههدا‬ ‫وكيفيدة‬ ‫ل‬ ‫البددا‬ ‫قيداس‬ ‫وكدذلك‬ ‫الل‬ ‫لالست‬ ‫المتاحة‬ ‫الموارد‬ ‫داس‬ ‫لقيد‬ ‫دو‬ ‫هد‬ ‫دبي‬ ‫اسد‬ ‫الم‬ ‫داس‬ ‫القيد‬ ‫دا‬ ‫مد‬ ‫دي‬ ‫االساسد‬ ‫الهدددف‬ ‫دة‬ ‫لمعرفد‬ : ‫رابعا‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫لرأس‬ ‫المحاسبي‬ ‫القياس‬ ‫البحث‬ ‫فرضية‬ 7118 Tan et al ‫او‬ ‫للب‬ ‫والتطبيقية‬ ‫النظرية‬ ‫ددري‬ ‫الفكد‬ ‫ددال‬ ‫المد‬ ‫راس‬ ‫ددوم‬ ‫مفهد‬ ‫ددى‬ ‫علد‬ ‫ددي‬ ‫لد‬ ‫الب‬ ‫اهمية‬ ‫تكما‬ ‫دده‬ ‫وأهميتد‬ ‫القدو‬ ‫القدا‬ ‫في‬ ‫دددات‬ ‫الوحد‬ ‫ددي‬ ‫فد‬ ‫كيفية‬ ‫وانما‬ ‫االقتصادية‬ ‫قياسه‬ ‫وربطة‬ ‫اسبي‬ ‫الم‬ ‫القياس‬ ‫اليات‬ ‫وفب‬ ‫بأدا‬ ‫المنظمات‬ ‫ا‬ ‫المددادي‬ ‫المددال‬ ‫راس‬ ‫مفهددوم‬ ‫يقابلهددا‬ ‫المسددميات‬ ‫هددذ‬ ‫وكددل‬ ‫داد‬ ‫د‬ ‫اي‬ ‫دا‬ ‫الممكد‬ ‫دا‬ ‫ومد‬ ‫دة)‬ ‫الماديد‬ ‫دول‬ ‫االصد‬ ‫دا‬ ‫تقابلهد‬ ‫دة‬ ‫المعنويد‬ ‫دول‬ ‫(االصد‬ ‫التالي:‬ ‫دول‬ ‫ال‬ ‫خالل‬ ‫ما‬ ‫االثنيا‬ ‫بيا‬ ‫الفرق‬ ‫دل‬ ‫افقد‬ ‫داد‬ ‫باعتمد‬ ‫داس‬ ‫القيد‬ ‫د‬ ‫األسد‬ ‫دة‬ ‫الالزمد‬ ‫دالي‬ ‫واالسد‬ ‫ات‬ ‫درا‬ ‫واالجد‬ ‫علدى‬ ‫مسداعدتنا‬ ‫يمكنهدا‬ ‫ومقايي‬ ‫معايير‬ ‫التأكدد‬ ‫مدا‬ ‫اهدداف‬ ‫قيدب‬ ‫ت‬ ‫اا‬ ‫،اي‬ ‫دى‬ ‫علد‬ ‫داد‬ ‫االعتمد‬ ‫دالل‬ ‫خد‬ ‫دا‬ ‫مد‬ ‫اال‬ ‫دتم‬ ‫يد‬ ‫ال‬ ‫دك‬ ‫ذلد‬ ‫واا‬ ‫دلا‬ ‫االمثد‬ ‫الل‬ ‫دت‬ ‫لالسد‬ ‫ديا‬ ‫المعرفد‬ ‫دال‬ ‫المد‬ ‫وراس‬ ‫دوس)‬ ‫الملمد‬ ‫در‬ ‫(سيد‬ ‫دوي‬ ‫المعند‬ ‫دال‬ ‫المد‬ ‫وراس‬ ‫أ‬ ‫ا‬ ‫ال‬ ‫انشطة‬ ‫في‬ ‫االستثمار‬ ‫بيا‬ ‫ية‬ ‫احصا‬ ‫دالالت‬ ‫ذات‬ ‫عالقة‬ ‫توجد‬ ‫مقاسا‬ ‫االستثمار‬ ‫هذا‬ ‫وادا‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫ا‬ ‫بإنتاجيته‬ ‫ب‬ ‫ا‬ ‫ال‬ ‫دى‬ ‫علد‬ ‫دد‬ ‫د‬ ‫العا‬ ‫ددل‬ ‫معد‬ ‫ديا‬ ‫بد‬ ‫ية‬ ‫دا‬ ‫احصد‬ ‫دالالت‬ ‫ذات‬ ‫دة‬ ‫عالقد‬ ‫دد‬ ‫توجد‬ ‫متمثال‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫ومقايي‬ ‫االستثمار‬ ‫بإنتاجية‬ ‫مدا‬ ‫كل‬ ‫الهيكلي‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫و‬ ‫البشري‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫ا‬ ‫ج‬ ‫ا‬ ‫ال‬ ‫الملموسة‬ ‫سير‬ ‫القيمة‬ ‫بيا‬ ‫ية‬ ‫احصا‬ ‫دالالت‬ ‫ذات‬ ‫عالقة‬ ‫توجد‬ ‫الفكريةا‬ ‫المقافة‬ ‫القيمة‬ ‫ومعامل‬ ‫للمنظمات‬ ‫االطار‬ ‫النظري‬ ‫محاسبيا‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫وقياس‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫مفهوم‬ : ‫اوال‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫مفهوم‬ ‫راس‬ ‫بمفهدوم‬ ‫واضدح‬ ‫اهتمدام‬ ‫ظهدر‬ ‫العشدريا‬ ‫القرا‬ ‫اواخر‬ ‫في‬ ‫المال‬ ‫انواعهدا‬ ‫اخدتالف‬ ‫وعلدى‬ ‫المنظمدات‬ ‫جميدا‬ ‫فدي‬ ‫وذلك‬ ‫الفكري‬ ‫اتها،‬ ‫وانتما‬ ( ‫بدالرما‬ ‫اختصدارا‬ ‫الفكدري‬ ‫المدال‬ ‫لدراس‬ ‫ويرما‬ IC ) ‫الذي‬ ‫قيقي‬ ‫ال‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫يمثل‬ ‫وهو‬ ‫تمتلكه‬ ‫المنظماتا‬ ‫القول‬ ‫يمكا‬ ‫مدا‬ ‫علدى‬ ‫ترتكدا‬ ‫للمنظمدة‬ ‫السدوقية‬ ‫القيمة‬ ‫اا‬ ‫تمتلكده‬ ‫مدال‬ ‫راس‬ ‫مدا‬ ‫دري،(‬ ‫فكد‬ hakan , 2001:3,& Miriam.2000 :7 ‫)ااال‬ ‫ده‬ ‫اند‬ ‫دا‬ ‫مد‬ ‫المدال‬ ‫لدرأس‬ ‫دمل‬ ‫واال‬ ‫االدق‬ ‫التعريدال‬ ‫حدول‬ ‫اختالفدات‬ ‫هناك‬ ‫زال‬ ‫ال‬ ‫ولكا‬ ‫الفكري‬ ‫التعريدال‬ ‫تعطدي‬ ‫اا‬ ‫ارادت‬ ‫التدي‬ ‫اوالت‬ ‫الم‬ ‫تخلو‬ ‫ومنها‬ ‫المناس‬ : ( ‫قدمة‬ ‫الذي‬ ‫التعريال‬ Schermerhorn,2002 :64 ‫وعرفده‬ ) ‫باعتبددار‬ ‫للقددوة‬ ‫المشددتركة‬ ‫ماعيددة‬ ‫ال‬ ‫المعرفددة‬ ‫او‬ ‫العقليددة‬ ‫المقدددرة‬ ‫للمنظماتا‬ ‫القيمة‬ ‫لخلب‬ ‫تستخدم‬ ‫التي‬ ‫العاملة‬ ( ‫قبدل‬ ‫دا‬ ‫مد‬ ‫ددم‬ ‫المقد‬ ‫دال‬ ‫التعريد‬ ‫وكدذلك‬ Awad & Ghaziri ,2004 ‫دا‬ ‫مد‬ ‫در‬ ‫اكثد‬ ‫دل‬ ‫بالعمد‬ ‫دولهم‬ ‫عقد‬ ‫دتخدموا‬ ‫يسد‬ ‫دذيا‬ ‫الد‬ ‫دراد‬ ‫االفد‬ ‫دو‬ ‫هد‬ ) ‫ال‬ ‫استخدامهم‬ ‫وثقا‬ ‫قيم‬ ‫وكذلك‬ ‫للخبرات‬ ‫امتالكهم‬ ‫،بسب‬ ‫يديهم‬ ‫و‬ ‫فدة‬ ‫ددل‬ ‫د‬ ‫ال‬ ‫ددى‬ ‫علد‬ ‫ددول‬ ‫صد‬ ‫ال‬ ‫ددل‬ ‫اجد‬ ‫ددا‬ ‫مد‬ ‫ددار‬ ‫واالبتكد‬ ‫ددداس‬ ‫االبد‬ ‫ددى‬ ‫علد‬ ‫دددر‬ ‫قد‬ ‫(يوسال‬ ‫للمشكلةا‬ ‫المناس‬ , 5:7115 ‫)ا‬ ‫بده‬ ‫جدا‬ ‫الذي‬ ‫والتعريال‬ ( Marr,2005 :11) ‫عرفده‬ ‫والدذي‬ ‫دادة‬ ‫لايد‬ ‫دتخدمها‬ ‫وتسد‬ ‫دات‬ ‫المنظمد‬ ‫دا‬ ‫تمتلكهد‬ ‫دي‬ ‫التد‬ ‫دة‬ ‫الفكريد‬ ‫دوارد‬ ‫المد‬ ‫ده‬ ‫باند‬ ‫المقافةا‬ ‫القيمة‬ ‫قيب‬ ‫وت‬ ‫االنتاج‬ ( ‫وتعريدال‬ Chen ,et al , 2005 :32 ‫مدوس‬ ‫م‬ ‫باندة‬ ‫قدال‬ ) ‫الدى‬ ‫وصدلت‬ ‫اذا‬ ‫والهيكلية)،التي‬ ‫والمادية‬ ‫االموال(البشرية‬ ‫رؤوس‬ ‫المنظمدة‬ ‫قيمة‬ ‫تكوا‬ ‫وبالتالي‬ ‫المالي‬ ‫االدا‬ ‫سا‬ ‫ست‬ ‫ة‬ ‫الكفا‬ ‫مستوى‬ ‫الدفتريةا‬ ‫ما‬ ‫اكبر‬ ‫السوقية‬ ‫تدداولها،‬ ‫يدتم‬ ‫الفكدري‬ ‫المال‬ ‫لرأس‬ ‫التسميات‬ ‫الفكدري‬ ‫المدال‬ ‫كدراس‬ ‫ما‬ ‫العديد‬ ‫هناك‬ ‫اا‬ ‫بالذكر‬ ‫دير‬ ‫ال‬ ‫وما‬ ( ‫جدول‬ 0 ) ‫لفكري‬ ‫المال‬ ‫وراس‬ ‫المادي‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫بيا‬ ‫المقارنة‬ ‫البياا‬ ‫المادي‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫االساسية‬ ‫المياة‬ ‫ملموس‬ ‫مادي‬ ‫ملموس‬ ‫وسير‬ ‫مادي‬ ‫سير‬ ‫التواجد‬ ‫موقا‬ ‫البيئة‬ ‫ضما‬ ‫للشركة‬ ‫الداخلية‬ ‫الشركة‬ ‫في‬ ‫العامليا‬ ‫االفراد‬ ‫وافكار‬ ‫عقول‬ ‫في‬ ‫النموذجي‬ ‫التمثيل‬ ‫،المباني‬ ‫اآللة‬ ‫والمعرفة‬ ‫الخبرة‬ ‫ذي‬ ‫الفرد‬ ‫القيمة‬ ‫باالندثار‬ ‫متناقصة‬ ‫باالبتكار‬ ‫متنامية‬ ‫الثروة‬ ‫خلب‬ ‫نمط‬ ‫المادي‬ ‫باالستخدام‬ ‫الواسا‬ ‫والخيال‬ ‫بالتركيا‬ ‫له‬ ‫المستخدموا‬ ‫العقلي‬ ‫العمل‬ ‫المعرفي‬ ‫العمل‬ ‫يلي‬ ‫التش‬ ‫الواقا‬ ‫المشاكل‬ ‫حدو‬ ‫عند‬ ‫يتوقال‬ ‫المشاكل‬ ‫حدو‬ ‫عند‬ ‫يتوقال‬ ‫ال‬ ‫الاما‬ ‫بالطاقة‬ ‫وتناق‬ ‫انتاجي‬ ‫عمر‬ ‫له‬ ‫االبداعية‬ ‫بالقدرات‬ ‫تاايد‬ ‫ما‬ ‫عمر‬ ‫له‬ ‫لي‬ ‫الستار‬ ‫عبد‬ ‫و‬ ‫(يوسال‬ , 7115 : 5 ) : ‫ثانيا‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫اهمية‬ ‫الدذي‬ ‫الددور‬ ‫خدالل‬ ‫مدا‬ ‫تبرز‬ ‫اهمية‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫لراس‬ ‫تلعبده‬ ‫ددارات‬ ‫واالبتكد‬ ‫ددة‬ ‫ديثد‬ ‫ال‬ ‫ددار‬ ‫االفكد‬ ‫ددديم‬ ‫بتقد‬ ‫ددة‬ ‫متمثلد‬ ‫ددرية‬ ‫البشد‬ ‫ددوارد‬ ‫المد‬ ‫للمنظمدات‬ ‫التنافسدي‬ ‫المركا‬ ‫سيا‬ ‫ت‬ ‫في‬ ‫تساعد‬ ‫التي‬ ‫واالختراعات‬ ‫التالي:‬ ‫و‬ ‫الن‬ ‫على‬ ‫االهمية‬ ‫هذ‬ ‫استعراا‬ ‫الممكا‬ ‫،وما‬ -0 ‫ا‬ ‫تكددوا‬ ‫قددد‬ ‫اكدارة‬ ‫دددد‬ ‫الم‬ ‫هددي‬ ‫الفكددري‬ ‫المددال‬ ‫لددراس‬ ‫الفاعلددة‬ ‫ي‬ ‫النهدا‬ ‫لدددا‬ ‫دعى‬ ‫تسد‬ ‫التدي‬ ‫الشدركات‬ ‫علدى‬ ‫دي‬ ‫د‬ ‫ينب‬ ‫اذ‬ ‫المنظمدي‬ ‫مناسدبة‬ ‫باسدتثمارات‬ ‫تقدوم‬ ‫اا‬ ‫اليوميدة‬ ‫االعمدال‬ ‫بيئدة‬ ‫فدي‬ ‫اح‬ ‫للن‬ ‫دري،‬ ‫الفكد‬ ‫دود‬ ‫للموجد‬ ‫دارات‬ ‫بمهد‬ ‫دوا‬ ‫يتمتعد‬ ‫درادا‬ ‫افد‬ ‫دا‬ ‫المتالكهد‬ ‫دك‬ ‫وذلد‬ ‫العداملي‬ ‫دراد‬ ‫االفد‬ ‫فداا‬ ‫دة‬ ‫وعليد‬ ‫منافسديها‬ ‫دوق‬ ‫تفد‬ ‫وقددرات‬ ‫دك‬ ‫تلد‬ ‫دي‬ ‫فد‬ ‫ا‬ ‫العمدل‬ ‫الدى‬ ‫التقليددي‬ ‫العمدل‬ ‫ما‬ ‫االنتقال‬ ‫عليهم‬ ‫ي‬ ‫ينب‬ ‫المنظمات‬ ‫ددددددددوا‬ ‫تكد‬ ‫ددددددددذي‬ ‫الد‬ ‫ددددددددري‬ ‫الفكد‬ ‫دددددددده‬ ‫فيد‬ ‫ددددددددؤولياته‬ ‫مسد‬ ‫م‬ ‫ددددددددب‬ ‫اعمد‬ ‫واوساا(يوسال‬ , 38:7115 ‫)ا‬ 7 ‫ا‬ ‫سدالح‬ ‫اقدوى‬ ‫المعاصدرة‬ ‫المنظمدات‬ ‫في‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫يعد‬ ‫االكثر‬ ‫بالموجودات‬ ‫متمثال‬ ‫تنافسي‬ ‫دادي‬ ‫ال‬ ‫القدرا‬ ‫ففدي‬ ‫اهميدة،‬ ‫ادارة‬ ‫تسعى‬ ‫والعشريا‬ ‫العمدل‬ ‫دة‬ ‫نتي‬ ‫زيدادة‬ ‫الدى‬ ‫المنظمات‬ ‫هذ‬ ‫عملدددة،‬ ‫دددال‬ ‫م‬ ‫فدددي‬ ‫والمثقدددال‬ ‫العامدددل‬ ‫والفدددرد‬ ‫الفكدددري‬ ‫اا‬ ‫اذ‬ ‫الموجدوداتا‬ ‫بديا‬ ‫مدا‬ ‫قيمدة‬ ‫اكثدر‬ ‫ت‬ ‫اصب‬ ‫الفكرية‬ ‫الموجودات‬ ‫(حسيا‬ , 7112 : 07 ‫)ا‬ 3 ‫ا‬ ‫تنافسية‬ ‫مياة‬ ‫يمثل‬ ‫كونه‬ ‫كبيرة‬ ‫اهمية‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫لراس‬ ‫تبرز‬ ‫المنظمات‬ ‫هذ‬ ‫اعتبار‬ ‫على‬ ‫للمنظمات‬ ‫مهمه‬ ‫علدى‬ ‫اليدوم‬ ‫تتناف‬ ‫و‬ ‫ددات‬ ‫والمعلومد‬ ‫ددري‬ ‫الفكد‬ ‫ددال‬ ‫المد‬ ‫راس‬ ‫دداس‬ ‫اسد‬ ‫ددي‬ ‫التد‬ ‫ددات‬ ‫المعلومد‬ ‫راس‬ ‫واا‬ ‫التنافسدية،‬ ‫للميداة‬ ‫جوهري‬ ‫مصدر‬ ‫بذلك‬ ‫لتكوا‬ ‫لديها‬ ‫،واا‬ ‫للمنظمدات‬ ‫الثدروة‬ ‫مصدادر‬ ‫اهدم‬ ‫مدا‬ ‫يعتبدر‬ ‫الفكدري‬ ‫المال‬ ‫دى‬ ‫علد‬ ‫درا‬ ‫يفد‬ ‫در‬ ‫المعاصد‬ ‫دوجي‬ ‫والتكنولد‬ ‫دي‬ ‫العلمد‬ ‫ددي‬ ‫د‬ ‫الت‬ ‫دة‬ ‫طبيعد‬ ‫الفك‬ ‫المال‬ ‫براس‬ ‫االهتمام‬ ‫المنظمات‬ ‫ريا‬ ‫المليدار‬ ‫يقدارب‬ ‫مبلد‬ ‫سنويا‬ ‫تتسلم‬ ‫الشركات‬ ‫احدى‬ ‫اا‬ ‫المعلوم‬ ‫وما‬ ‫لدديها‬ ‫االختدراس‬ ‫ات‬ ‫بدرا‬ ‫علدى‬ ‫المترتبدة‬ ‫دد‬ ‫العوا‬ ‫طريدب‬ ‫عا‬ ‫دوالر‬ ( ‫ركة‬ ‫وهي‬ IBM ‫دير‬ ‫ال‬ ‫)،وما‬ ‫ارة‬ ‫باك‬ ‫فدي‬ ‫االستثمار‬ ‫كلفة‬ ‫اا‬ ‫دددة‬ ‫ديمومد‬ ‫الا‬ ‫دددررة‬ ‫مبد‬ ‫دددذلك‬ ‫بد‬ ‫دددي‬ ‫وهد‬ ‫دددة‬ ‫عاليد‬ ‫دددري‬ ‫الفكد‬ ‫دددال‬ ‫المد‬ ‫راس‬ ‫ذلكا(صالح‬ ‫على‬ ‫تعتمد‬ ‫المنظمات‬ , 7118 : 80 ) : ‫آل‬ ‫را‬ ‫الباحثيا:‬ ‫بعض‬ -( ‫جدول‬ 7 ) ‫الباحثيا‬ ‫بعض‬ ‫الرا‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫لمكونات‬ ‫جدول‬ ‫ت‬ ‫الدراسة‬ ‫عنواا‬ ‫السنة‬ ‫الباح‬ ‫اسم‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫مكونات‬ 0 ‫ديددددددة‬ ‫ال‬ ‫التنظيميدددددة‬ ‫الثدددددروة‬ ‫وقياس‬ ‫المعرفة‬ 0997 Sveiby  ‫البشري‬ ‫الهيكل‬  ‫الداخلي‬ ‫الهيكل‬  ‫الخارجي‬ ‫الهيكل‬ 7 ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫راس‬ 0998 Brooking  ‫السوقية‬ ‫االصول‬  ‫البشرية‬ ‫االصول‬  ‫الفكرية‬ ‫الملكية‬ ‫اصول‬  ‫تية‬ ‫الت‬ ‫البنية‬ ‫اصول‬ 3 ‫الكاملة‬ ‫المعرفة‬ 0997 Davenport& Prusak  ‫البشري‬ ‫المال‬ ‫راس‬  ‫الهيكلي‬ ‫المال‬ ‫راس‬ 2 ‫راس‬ ‫ددروة‬ ‫الثد‬ ‫ددري:‬ ‫الفكد‬ ‫ددال‬ ‫المد‬ ‫للمنظمات‬ ‫ديدة‬ ‫ال‬ 0999 7118 7118 7118 Stewart Gregorio& Saez Nielsen &Nielsen Luhukay  ‫البشري‬ ‫المال‬ ‫راس‬  ‫الهيكلي‬ ‫المال‬ ‫راس‬  ‫ني‬ ‫الابا‬ ‫المال‬ ‫راس‬ 5 ‫راس‬ ‫دي‬ ‫فد‬ ‫ددقيب‬ ‫للتد‬ ‫دل‬ ‫عمد‬ ‫دار‬ ‫اطد‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ 7110 Xera  ‫الداخلي‬ ‫المال‬ ‫راس‬  ‫الخارجي‬ ‫المال‬ ‫راس‬  ‫المال‬ ‫راس‬ ‫البشري‬ 6 ‫ددة‬ ‫المكوند‬ ‫ددة‬ ‫القيمد‬ ‫ددي‬ ‫فد‬ ‫ددتالف‬ ‫اخد‬ ‫االدارية‬ ‫ونتاجاتها‬ ‫للمنطب‬ 7113 Ross  ‫بشرية‬ ‫موارد‬  ‫عالقات‬ ‫موارد‬  ‫تنظيمية‬ ‫موارد‬ 7 ‫ددري‬ ‫الفكد‬ ‫ددال‬ ‫المد‬ ‫راس‬ ‫ددب‬ ‫قيد‬ ‫:ت‬ ‫لشركتك‬ ‫قيقية‬ ‫ال‬ ‫القيمة‬ 0997 7111 7115 7117 Edvinsson Bontis Holmen Kok  ‫البشري‬ ‫المال‬ ‫راس‬  ‫الهيكلي‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫حيد‬ ، ‫وكاظم‬ ‫راجي‬ ‫واالقتصادية‬ ‫االدارية‬ ‫للعلوم‬ ‫المثنى‬ ‫لة‬ ‫م‬ ‫ا‬ ‫لد‬ ‫الم‬ ‫ا‬ ( 8 ) ( ‫العدد‬ 2 ) -( 7108 ) 110 -072 ‫وكاظم‬ ‫راجي‬ ‫واالقتصادية‬ ‫االدارية‬ ‫للعلوم‬ ‫المثنى‬ ‫لة‬ ‫م‬ ‫ا‬ ‫لد‬ ‫الم‬ ‫ا‬ ( 8 ) ( ‫العدد‬ 2 ) -( 7108 ) 110 -072 ‫وكاظم‬ ‫راجي‬ ‫واالقتصادية‬ ‫االدارية‬ ‫للعلوم‬ ‫المثنى‬ ‫لة‬ ‫م‬ ‫ا‬ ‫لد‬ ‫الم‬ ‫ا‬ ( 8 ) ( ‫العدد‬ 2 ) -( 7108 ) 110 -072 ‫وكاظم‬ ‫راجي‬ ‫واالقتصادية‬ ‫االدارية‬ ‫للعلوم‬ ‫المثنى‬ ‫لة‬ ‫م‬ ‫ا‬ ‫لد‬ ‫الم‬ ‫ا‬ ( 8 ) ( ‫العدد‬ 2 ) -( 7108 ) 110 -072

‫دذا‬ ‫بهد‬ ‫داا‬ ‫الباحثد‬ ‫دى‬ ‫اتد‬ ‫دود‬ ‫هد‬ ‫ال‬ ‫دذ‬ ‫لهد‬ ‫ددادا‬ ‫وامتد‬ ، ‫دة‬ ‫المنظمد‬ ‫دة‬ ‫قيمد‬ ‫دادة‬ ‫زيد‬ ‫دراس‬ ‫لد‬ ‫دبي‬ ‫اسد‬ ‫الم‬ ‫القيداس‬ ‫ديا‬ ‫بد‬ ‫دة‬ ‫العالقد‬ ‫كبدراز‬ ‫ددف‬ ‫يهد‬ ‫دذي‬ ‫الد‬ ‫د‬ ‫الب‬ ‫داو‬ ‫الم‬ ‫خدالل‬ ‫مدا‬ ‫ها‬ ‫وادا‬ ‫للربح‬ ‫الهادفة‬ ‫للمنظمات‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫ر‬ ‫دا‬ ‫مد‬ ‫داا‬ ‫الباحثد‬ ‫دا‬ ‫لهد‬ ‫دل‬ ‫توصد‬ ‫دي‬ ‫التد‬ ‫ديات‬ ‫والتوصد‬ ‫دتنتاجات‬ ‫االسد‬ ‫درا‬ ‫عد‬ ‫ا‬ ‫الب‬ ‫هذا‬ ‫خالل‬ ‫البحث‬ ‫منهجية‬ ‫المشكلة‬ ‫اسدبي‬ ‫الم‬ ‫دال‬ ‫الم‬ ‫فدي‬ ‫البداحثيا‬ ‫مدا‬ ‫العديد‬ ‫بيا‬ ‫المستمر‬ ‫دل‬ ‫ال‬ ‫اا‬ ‫دي‬ ‫فد‬ ‫دري‬ ‫الفكد‬ ‫دال‬ ‫المد‬ ‫راس‬ ‫داس‬ ‫قيد‬ ‫دا‬ ‫خاللهد‬ ‫دا‬ ‫مد‬ ‫دتم‬ ‫يد‬ ‫دي‬ ‫التد‬ ‫دة‬ ‫الكيفيد‬ ‫دا‬ ‫عد‬ ‫قددمت‬ ‫التدي‬ ‫المتعدددة‬ ‫الدراسدات‬ ‫ظدل‬ ‫فدي‬ ‫للدربح‬ ‫الهادفدة‬ ‫المنظمات‬ ‫در‬ ‫العنصد‬ ‫دذا‬ ‫هد‬ ‫دة‬ ‫قيمد‬ ‫دا‬ ‫عد‬ ‫در‬ ‫للتعبيد‬ 
: ‫ااا‬ ‫خامسا‬ ‫اا‬ ‫نما‬ ‫رأس‬ ‫اااس‬ ‫لقيا‬ ‫ااتخدمة‬ ‫المسا‬ ‫اااييت‬ ‫المقا‬ ‫ااوال‬ ‫وانا‬ ‫اذج‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫دال‬

  ‫المد‬ ‫رأس‬ ‫ديم‬ ‫وتقيد‬ ‫داس‬ ‫قيد‬ ‫دل‬ ‫اجد‬ ‫دا‬ ‫مد‬ ‫ددمت‬ ‫قد‬ ‫درة‬ ‫كثيد‬ ‫داذج‬ ‫نمد‬ ‫داك‬ ‫هند‬ ‫دا‬ ‫اقترحهد‬ ‫دي‬ ‫التد‬ ‫درات‬ ‫د‬ ‫المؤ‬ ‫دا‬ ‫مد‬ ‫دالكثير‬ ‫بد‬ ‫دم‬ ‫تتسد‬ ‫دت‬ ‫كاند‬ ‫دي‬ ‫التد‬ ‫دري‬ ‫الفكد‬ ‫دي‬ ‫فد‬ ‫دة‬ ‫وخاصد‬ ‫دب‬ ‫التطبيد‬ ‫دي‬ ‫فد‬ ‫دد‬ ‫التعقيد‬ ‫دب‬ ‫يسد‬ ‫دا‬ ‫ممد‬ ‫ديا‬ ‫المعنيد‬ ‫دا‬ ‫مد‬ ‫در‬ ‫الكثيد‬ ‫رياضيةا‬ ‫كنماذج‬ ‫استخدامها‬ ‫ال‬ ‫م‬ ‫دي‬ ‫فد‬ ‫ددخل‬ ‫للتد‬ ‫د‬ ‫المناسد‬ ‫دت‬ ‫الوقد‬ ‫درف‬ ‫تعد‬ ‫دة‬ ‫المنظمد‬ ‫ادارة‬ ‫اا‬ ‫دماا‬ ‫ضد‬ ‫المتدهورةا‬ ‫االعمال‬ ‫راس‬ ‫ديا‬ ‫بد‬ ‫دربط‬ ‫تد‬ ‫اا‬ ‫دت‬ ‫حاولد‬ ‫دي‬ ‫التد‬ ‫دات‬ ‫الدراسد‬ ‫دا‬ ‫مد‬ ‫دد‬ ‫العديد‬ ‫داك‬ ‫هند‬ ‫دد‬ ‫حيد‬ ‫ددا‬ ‫مد‬ ‫ددايا‬ ‫متبد‬ ‫ددكل‬ ‫د‬ ‫ددى‬ ‫علد‬ ‫ددي‬ ‫المنظمد‬ ‫االدا‬ ‫و‬ ‫ددري‬ ‫الفكد‬ ‫ددال‬ ‫المد‬ ( ‫ددا‬ ‫بهد‬ ‫ددا‬ ‫جد‬ ‫ددي‬ ‫التد‬ ‫ددة‬ ‫الدراسد‬ ‫ددل‬ ‫مثد‬ ‫ددا‬ ‫والنتد‬ ‫ددايي‬ ‫المقد‬ Stewart 1994 ‫المدا‬ ‫راس‬ ‫قدوة‬ ‫عندواا‬ ‫مدل‬ ‫ت‬ ‫كانت‬ ‫)،التي‬ ‫حيد‬ ‫الفكدري،‬ ‫ل‬ ‫الفكدري‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫عصر‬ ‫حلول‬ ‫ما‬ ‫انه‬ ‫الى‬ ‫الدراسة‬ ‫هذ‬ ‫خلصت‬ ‫واا‬ ‫الموجدودات‬ ‫اهدم‬ ‫مدا‬ ‫تعدد‬ ‫للمنظمدات‬ ‫الفكدري‬ ‫الموجودات‬ ‫فاا‬ ‫دكل‬ ‫بشد‬ ‫دا‬ ‫وادارتهد‬ ‫دا‬ ‫تعاياهد‬ ‫دى‬ ‫علد‬ ‫دل‬ ‫والعمد‬ ‫دة‬ ‫العقليد‬ ‫ددرة‬ ‫المقد‬ ‫دتثمار‬ ‫اسد‬ ‫يسدمى‬ ‫مدا‬ ‫علدى‬ ‫يدنعك‬ ‫فاعل‬ ‫بداألدا‬ ‫التفدوق‬ ‫قدب‬ ‫ي‬ ‫الدذي‬ ‫الفكدري‬ ‫دي‬ ‫فد‬ ‫دة‬ ‫المتراكمد‬ ‫دة‬ ‫القيمد‬ ‫دل‬ ‫ويد‬ ‫ت‬ ‫دالل‬ ‫خد‬ ‫دا‬ ‫مد‬ ‫دية‬ ‫التنافسد‬ ‫داة‬ ‫الميد‬ ‫د‬ ‫ويكسد‬ ‫دة‬ ‫ماعيد‬ ‫ال‬ ‫دة‬ ‫والمعرفد‬ ‫ا‬ ‫دا‬ ‫الابد‬ ‫ووال‬ ‫دة‬ ‫المنظمد‬ ‫دي‬ ‫فد‬ ‫دامليا‬ ‫العد‬ ‫دول‬ ‫عقد‬ ‫المالا‬ ‫راس‬ ‫الى‬ ‫والعمليات‬ ‫والنظم‬ ‫راس‬ ‫بقيدداس‬ ‫دتم‬ ‫تهد‬ ‫والتددي‬ ‫در‬ ‫اضد‬ ‫ال‬ ‫دت‬ ‫الوقد‬ ‫فددي‬ ‫دات‬ ‫المنظمد‬ ‫اا‬ ‫دى‬ ‫علد‬ ‫دادرة‬ ‫القد‬ ‫دي‬ ‫هد‬ ‫ددها‬ ‫وحد‬ ‫دوا‬ ‫تكد‬ ‫دة‬ ‫عليد‬ ‫دة‬ ‫افظد‬ ‫والم‬ ‫دري‬ ‫الفكد‬ ‫دال‬ ‫المد‬ ‫التن‬ ‫المياة‬ ‫قب‬ ‫لت‬ ‫السوق‬ ‫في‬ ‫البقا‬ ‫المنظمات‬ ‫على‬ ‫ي‬ ‫ينب‬ ‫لذا‬ ‫افسية،‬ ‫النقديدة‬ ‫االصدول‬ ‫عا‬ ‫بديل‬ ‫رد‬ ‫م‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫الى‬ ‫تنظر‬ ‫اا‬ ‫ظى‬ ‫وي‬ ‫لها‬ ‫مكمل‬ ‫هو‬ ‫بل‬ ‫والمالية‬ ‫بأهمية‬ ‫اضعاف‬ ‫ثال‬ ‫الى‬ ‫تصل‬ ‫لةا(‬ ‫المسددددددد‬ ‫ددددددول‬ ‫االصد‬ ‫ددددددة‬ ‫بقيد‬ ‫ددددددا‬ ‫مد‬ ‫ددددددة‬ ‫المقارند‬ ‫د‬ ‫الب‬ ‫عينة‬ ‫دراسة‬ ‫خالل‬ ‫ما‬ ‫المصدارف‬ ‫ادارات‬ ‫اا‬ ‫الحظندا‬ ‫ولكدل‬ ‫اطالقدا‬ ‫باحتسدابه‬ ‫تقدم‬ ‫ولدم‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫رأس‬ ‫بقياس‬ ‫تهتم‬ ‫لم‬ ‫اهميدة‬ ‫مدا‬ ‫الدرسم‬ ‫علدى‬ ‫للمصدارف‬ ‫الفعلي‬ ‫النشاط‬ ‫سنوات‬ ‫ما‬ ‫سنة‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫احتساب‬ ، ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫بقياس‬ ‫قمنا‬ ‫لذلك‬ ، ‫د‬ ‫د‬ ‫الب‬ ‫دة‬ ‫لعيند‬ ‫داس‬ ‫القيد‬ ‫ديا‬ ‫بد‬ ‫دة‬ ‫العالقد‬ ‫دود‬ ‫وجد‬ ‫ددم‬ ‫عد‬ ‫او‬ ‫دود‬ ‫وجد‬ ‫دة‬ ‫ومعرفد‬ ‫الم‬ ‫استعمال‬ ‫طريب‬ ‫عا‬ ‫المنظمة‬ ‫وادا‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫لراس‬ ‫اسبي‬ 


			110 -072	( 7108 )	-	2 )	( ‫العدد‬	( 8 )	‫لد‬ ‫الم‬ ‫ا‬	‫واالقتصادية‬ ‫االدارية‬ ‫للعلوم‬ ‫المثنى‬ ‫لة‬ ‫م‬ ‫ا‬	‫وكاظم‬ ‫راجي‬
	‫متوسدط‬ ‫مدا‬ ‫يقدارا‬ ‫ثدم‬ ‫على‬ ‫التركيا‬ ‫التنظيميا‬ ‫والتعليم‬ ‫التدريبي‬ ‫البرنام‬ ‫داط‬ ‫نشد‬ ‫يقدا‬ ‫التدي‬ ‫الصدناعة‬ ‫لعمدوم‬ ‫دد‬ ‫العا‬		‫واالستثمارا‬ ‫الربح‬ ‫بيا‬ ‫المبادالت‬ ‫حقيقة‬	‫يوضح‬	
	‫دد‬ ‫د‬ ‫عا‬ ‫تعتبدر‬ ‫دناعة‬ ‫الصد‬ ‫متوسدط‬ ‫علدى‬ ‫دادة‬ ‫الايد‬ ‫واا‬ ‫ضدمنها،‬ ‫الشدركة‬ ‫القيم‬ ‫مثل‬ ‫الشركة‬ ‫بتلك‬ ‫الخاص‬ ‫المعرفة‬ ‫ة‬  ‫دروس‬ ‫المشد‬ ‫دة‬ ‫لقيمد‬ ‫ديم‬ ‫التقيد‬ ‫ألسددراا‬ ‫ديددد‬ ‫وت‬ ‫االفقددل‬ ‫المقارنددة‬ ‫ومكاسد‬ ‫الملموسدة‬ ‫سير‬ ‫م‬ ‫الفكريا(ن‬ ‫المال‬ ‫راس‬ , 7112 : 07 ‫)ا‬ ‫االهدافا(‬ 2 : Barry ,2000 ‫)ا‬	‫والسياساتا‬ ‫االعمال‬ ‫اجاا‬ ‫بيا‬ ‫التنسيب‬ ‫مستوى‬ ‫على‬	‫التأكيد‬	 
			‫المنظمة‬ ‫اداء‬ ‫وقياس‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫راس‬	: ‫سادسا‬
	‫االدا‬ ‫د‬ ‫المنظمدات‬ ‫بهدا‬ ‫تقدي‬ ‫التدي‬ ‫الطريقدة‬ ‫داهيم‬ ‫المفد‬ ‫دا‬ ‫مد‬ ‫دبح‬ ‫اصد‬ ‫دي‬ ‫المنظمد‬	‫دي‬ ‫المنظمد‬ ‫االدا‬ ‫دوم‬ ‫مفهد‬ ‫للمديريا‬ ‫االساسية‬ ‫ا‬ ‫ي‬ ‫ال‬ :	1 .	(Tapinos et	‫التنفيدذا(‬ ‫فدي‬ ‫الهيكدل‬ ‫تقسديمات‬ ‫ام‬ ‫انس‬ ‫مناقشة‬ al , 2005 : 371 ‫)ا‬	
	‫دة‬ ‫عمليد‬ ‫دي‬ ‫فد‬ ‫دد‬ ‫تعتمد‬ ‫دي‬ ‫التد‬ ‫دايي‬ ‫والمقد‬ ‫درات‬ ‫د‬ ‫المؤ‬ ‫دب‬ ‫وتطبيد‬ ‫دا‬ ‫هد‬ ‫ادا‬	‫بادداء‬	‫قتا‬ ‫وع‬ ‫الفكاري‬ ‫الماال‬ ‫لاراس‬ ‫المحاسابي‬ ‫القياس‬	: ‫سابعا‬
	‫المصدالحا‬ ‫اب‬ ‫اص‬ ‫االطراف‬ ‫ميا‬ ‫ل‬ ‫امل‬ ‫دليل‬ ‫وتعتبر‬ ‫القياس‬ Ghasemi &	‫المنظمة‬
							‫)ا‬	، ‫ادري‬ ‫البي،‬ ‫(ال‬ Naslmosavi 2011: 430 7112 ‫)ا‬ : 5
	‫االدا‬ ‫دوم‬ ‫مفهد‬	‫دول‬ ‫حد‬ ‫داحثيا‬ ‫والبد‬ ‫داب‬ ‫الكتد‬ ‫لرا‬ ‫دا‬ ‫مد‬ ‫دض‬ ‫بعد‬ ‫درا‬ ‫ونعد‬ ‫العملي‬ ‫االطار‬
										‫التنظيمي:‬	‫دال‬ ‫المد‬ ‫راس‬ ‫داس‬ ‫لقيد‬ ‫دتخدمة‬ ‫المسد‬ ‫دالي‬ ‫واالسد‬ ‫داذج‬ ‫النمد‬ ‫دنيال‬ ‫تصد‬	‫يمكدا‬
	‫االهداف‬ ‫قيب‬ ‫ت‬ ‫على‬ ‫بقدرتها‬ ‫المنظمة‬ ‫ادا‬ ‫هو‬ ‫التنظيمي‬ ‫االدا‬		‫التالية:‬ ‫موعات‬ ‫الم‬ ‫في‬ ‫الفكري‬
	‫ددر‬ ‫بنظد‬ ‫ددذ‬ ‫االخد‬ ‫ددا‬ ‫مد‬ ‫ددة‬ ‫فاعلد‬ ‫ددة‬ ‫بطريقد‬ ‫ددة‬ ‫المتاحد‬ ‫ددوارد‬ ‫المد‬ ‫ددتخدام‬ ‫باسد‬	‫اآلرا‬ ‫اسدتطالس‬ ‫علدى‬ ‫تركدا‬ ‫النمداذج‬ ‫هدذ‬	-	‫الوصفية:‬ ‫النماذج‬	
	‫المنظمددة‬ ‫فددي‬ ‫االفددراد‬ ‫لدددى‬ ‫والقدددرة‬ ‫الرسبددة‬ ‫عدداملي‬ ‫االعتبددار‬	‫علدى‬ ‫در‬ ‫المبا‬ ‫سيدر‬	‫تأثيرهدا‬	‫فدي‬ ‫مهمدة‬ ‫تعتبدر‬ ‫التدي‬ ‫اهات‬ ‫واالت‬
	AL-DAHIREE	:	( ‫ا‬ ‫االدا‬ ‫ددا‬ ‫مد‬ ‫معدديا‬ ‫ددتوى‬ ‫مسد‬ ‫قيددب‬ ‫لت‬ 6	‫دددة‬ ‫المرسوبد‬ ‫هدددا‬ ‫نتا‬ ‫دددب‬ ‫قيد‬ ‫ت‬ ‫وبالتدددالي‬ ‫دددة‬ ‫المعرفد‬ ‫عمليدددات‬ ‫ادا‬
										,2003 ‫)ا‬	‫دامليا‬ ‫للعد‬ ‫دي‬ ‫الشخصد‬ ‫ددير‬ ‫والتقد‬	‫دة‬ ‫الذاتيد‬	‫الخ‬ ‫دى‬ ‫علد‬ ‫داد‬ ‫باالعتمد‬ ‫درات‬ ‫بد‬
	 ‫برنام‬ ( ‫دى‬ ‫علد‬ ‫دي‬ ‫المنظمد‬ ‫االدا‬ ‫دى‬ ‫الد‬ ‫در‬ ‫النظد‬ Wheelen & Hunger .2004 :243 spss ‫و‬ ‫قبدل‬ ‫ما‬ ‫اقتراحها‬ ‫تم‬ ‫التي‬ ‫اسبي‬ ‫الم‬ ‫القياس‬ ‫نماذج‬ ‫فدي‬ ‫كالهمدا‬ ‫يتفدب‬ ) ‫ده‬ ‫اند‬ ‫الباحث‬ ‫يا‬ ( Pulic ,2000 ‫فدي‬ ‫المقدايي‬ ‫هدذ‬ ‫توضديح‬ ‫تدم‬ ‫وقدد‬ ) ‫داط‬ ‫لنشد‬ ‫دة‬ ‫يد‬ ‫النها‬ ‫دة‬ ‫د‬ ‫النتي‬ ‫يلي:‬ ‫وكما‬ ‫الدراسة‬ ‫يرات‬ ‫مت‬ -‫المنظمةا‬  ‫علدى‬ ‫عرف‬ : ‫المنظمي‬ ‫االدا‬ ‫انده‬ ‫تسدعى‬ ‫التدي‬ ‫يدة‬ ‫النها‬ ‫دة‬ ‫النتي‬ 0 ‫ا‬ ‫يلي‬ ‫بما‬ ‫متمثلة‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫مقايي‬ : ‫عملية‬ ‫واا‬ ‫قيقها‬ ‫ت‬ ‫الى‬ ‫الشركة‬ ‫قياسه‬ ‫لعدة‬ ‫كبيرة‬ ‫اهمية‬ ‫تكتس‬ ‫أ‬ ‫ا‬ ‫المقا‬ ‫القيمة‬ ‫قياس‬ ‫للمنظمةا‬ ‫فة‬ ‫والمخطدط‬ ‫الفعلدي‬ ‫االدا‬ ‫بيا‬ ‫وة‬ ‫الف‬ ‫ديد‬ ‫ت‬ ‫اهمها‬ ‫ما‬ ‫اعتبارات‬ ‫الشدركةا‬ ‫ادا‬ ‫فدي‬ ‫الفشدل‬ ‫او‬ ‫داح‬ ‫الن‬ ‫مستوى‬ ‫ديد‬ ‫وت‬ ‫خدالل‬ ‫مدا‬ ‫ب‬ ‫ا‬ ‫الفكريا‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫مكونات‬ ‫قيمة‬ ‫قياس‬	‫المقترحيا‬ ‫او‬ ‫الدراسة‬ ‫على‬ ‫االدارةا‬ ‫معرفة‬ ‫تقييم‬ ‫اداة‬ ‫المعرفةا‬ ‫اصول‬ ‫وادارة‬ ‫لقياس‬ ‫المتوازا‬ ‫االدا‬ ‫بطاقة‬ ‫يل‬ ‫ما‬ ‫النماذج‬ ‫هذ‬ ‫وما‬ ‫للنموذجا‬ ‫التقيديم‬ ‫الدذاتي‬ ‫كنتاجيدة‬ ‫المعرفيدةا‬ ‫المهدا‬ ‫ذوي‬ ( ( ‫بهدا‬ ‫جدا‬ ‫التي‬ ‫الدراسة‬ ‫اما‬ Heffes, 2001 ‫اهميدة‬ ‫اا‬ ‫تدرى‬ ) : ‫الفكر‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫وتقويم‬ ‫قياس‬    ‫حددو‬ ‫عندد‬ ‫دقيقة‬ ‫بصورة‬ ‫تظهر‬ ‫ي‬ joia ,2007 :58 ‫واذ‬ ‫االسدت‬ ‫او‬ ‫االندماج‬ ‫عملية‬ ‫راس‬ ‫قيمدة‬ ‫ديدد‬ ‫ت‬ ‫دقدة‬ ‫مسدالة‬ ‫اا‬ ‫،اذ‬ ) 0 ‫ا‬ ‫دة‬ ‫والملكيد‬ ‫دري‬ ‫الفكد‬ ‫دال‬ ‫المد‬ ‫دراس‬ ‫بد‬ ‫دة‬ ‫المرتبطد‬ ‫داذج‬ ‫والنمد‬ ‫دايي‬ ‫المقد‬ ‫ديددة‬ ‫ال‬ ‫صد‬ ‫ال‬ ‫قيمدة‬ ‫ددد‬ ‫ت‬ ‫الفكري‬ ‫المال‬ ‫اب‬ ‫ألصد‬ ‫المنظمدات‬ ‫ا‬ ‫يؤدي‬ ‫والتقدير‬ ‫القياس‬ ‫في‬ ‫والخطا‬ ‫ديدة‬ ‫ال‬ ‫ص‬ ‫ال‬ ‫في‬ ‫خلل‬ ‫لى‬
	‫دديل‬ ‫تعد‬ ‫او‬ ‫دوير‬ ‫تطد‬ ‫دذلك‬ ‫وكد‬ ‫االدا‬ ‫دي‬ ‫فد‬ ‫دات‬ ‫رافد‬ ‫االن‬ ‫دديل‬ ‫تعد‬ ‫دد‬ ‫ديد‬ ‫ت‬ ‫المدددال‬ ‫ورأس‬ ‫البشدددري‬ ‫ددال‬ ‫المد‬ ‫راس‬ ‫مدددا‬ ‫ددل‬ ‫كد‬ ‫انتاجيدددة‬ ‫دداس‬ ‫قيد‬	‫ج‬ ‫ا‬	: ‫الفكريدة‬ ‫ديدددةا‬ ‫ال‬ ‫ديم‬ ‫والقد‬ -‫دري‬ ‫الفكد‬ ‫دال‬ ‫المد‬ ‫راس‬ ‫قيمدة‬ ‫داس‬ ‫قيد‬ ‫دى‬ ‫علد‬ ‫تركدا‬ ‫دي‬ ‫وهد‬ ( ‫مددا‬ ‫كددل‬ ‫دراسددة‬ ‫دارت‬ ‫د‬ ‫ا‬ ‫كمددا‬ Baety &
	‫وبدرام‬	‫والمكافدأة‬	‫وافا‬ ‫ال‬ ‫نظام‬ ‫مثل‬	‫باألدا‬	‫المرتبطة‬ ‫االنظمة‬ ‫الهيكليا‬	‫ددده‬ ‫ومكوناتد‬ Richard ‫ا‬ ) ‫دل‬ ‫عمد‬ ‫دور‬ ‫د‬ ‫م‬ ‫دكل‬ ‫تشد‬ ‫دة‬ ‫الفكريد‬ ‫دودات‬ ‫الموجد‬ ‫دة‬ ‫انتاجيد‬ ‫ا‬ ‫دددري‬ ‫البشد‬ ‫دددال‬ ‫المد‬ ‫،وراس‬ ‫دددي‬ ‫الهيكلد‬ ‫دددال‬ ‫المد‬ ‫(راس‬ ،
	‫و‬ ‫ددري‬ ‫التد‬ ‫مد‬ ‫منافسيهاا(م‬ ‫ادا‬ ‫ما‬ ‫المنظمة‬ ‫ادا‬ ‫ومقارنددة‬ ‫ي‬ ‫االسددتراتي‬ ‫ديط‬ ‫التخطد‬ ‫دة‬ ‫وعمليد‬ ‫دوير‬ ‫التطد‬ , 7107 : 003 ) ‫ا‬ ‫الفكريةا‬ ‫المقافة‬ ‫القيمة‬ ‫معامل‬ ‫االدا‬ ‫لمفهدوم‬ ‫المناسد‬ ‫التعريال‬ ‫اا‬ ‫الباحثاا‬ ‫نظر‬ ‫وجهة‬ ‫وما‬ ‫الفكريا‬ ‫المال‬ ‫راس‬ ‫في‬ ‫االستثمار‬	7 ‫ا‬ 3 ‫ا‬	( ‫الابوني)ا‬ ‫المال‬ ‫،وراس‬ ‫السوقية:‬ ‫القيمة‬ ‫ونماذج‬ ‫مقايي‬ Harvey & lusch , 1999:85 ) -‫الم‬ ‫ما‬ ‫النوس‬ ‫هذا‬ ‫يركا‬ ‫تعدي‬ ‫اا‬ ‫القدروري‬ ‫مدا‬ ‫اصبح‬ ‫،وبالتالي‬ ‫احها‬ ‫ن‬ ‫واساس‬ ‫المنظمة‬ 7 ‫ا‬ ‫دي‬ ‫فد‬ ‫دي‬ ‫اساسد‬ ‫در‬ ‫كعنصد‬ ‫دري‬ ‫الفكد‬ ‫دال‬ ‫المد‬ ‫راس‬ ‫دة‬ ‫اهميد‬ ‫دات‬ ‫المنظمد‬ ‫دك‬ ‫تلد‬ ‫قدايي‬ ‫ددة‬ ‫الدفتريد‬ ‫ددة‬ ‫القيمد‬ ‫بدديا‬ ‫ددرق‬ ‫الفد‬ ‫علددى‬ ‫ألصددول‬ ‫ددا‬ ‫وقيمتهد‬ ‫ددة‬ ‫المعرفد‬ ‫ا‬ ‫االدا‬ ‫سيا‬ ‫ت‬
	‫ددب‬ ‫قيد‬ ‫ت‬ ‫ددى‬ ‫علد‬ ‫دددرتها‬ ‫وقد‬ ‫ددة‬ ‫المنظمد‬ ‫ددة‬ ‫لقابليد‬ ‫دداس‬ ‫انعكد‬ ‫ددو‬ ‫هد‬ ‫ددي‬ ‫المنظمد‬ 2 ‫ا‬ ‫لالستثمارا‬ ‫على‬ ‫د‬ ‫العا‬ ‫معدل‬	‫ملكيدة‬ ‫وحقدوق‬ ‫السدوق‬ ‫فدي‬ ‫الشدركة‬ ‫قيمدة‬ ‫بيا‬ ‫الفرق‬ ‫او‬ ‫السوقية‬ ‫اا‬ ‫دا‬ ‫يمكد‬ ‫دري‬ ‫الفكد‬ ‫دال‬ ‫المد‬ ‫راس‬ ‫ديم‬ ‫تقيد‬ ‫اا‬ ‫دول‬ ‫القد‬ ‫دا‬ ‫يمكد‬ ‫ددم‬ ‫تقد‬ ‫دا‬ ‫ممد‬
	‫االهداف‬ ‫المتوفرة‬ ‫للموارد‬ ‫المرسومة‬ ‫بأحد‬ ‫االمثدل‬ ‫االسدتعمال‬ ‫خدالل‬ ‫مدا‬ ‫البعيدد‬ ‫االمدد‬ ‫فدي‬ ‫بفعالية‬ ‫الطرق‬ ‫ة‬ ‫وكفا‬ ‫عاليةا‬ 5 ‫ا‬ ‫للمنظمةا‬ ‫ملموسة‬ ‫ير‬ ‫ال‬ ‫القيمة‬	‫االسهم،‬ ‫حملة‬ ‫دوقية،‬ ‫السد‬ ‫دة‬ ‫مثل،(القيمد‬ ‫دبية‬ ‫اسد‬ ‫والم‬ ‫وهيه‬ ‫الماليدة‬ ‫والمبدادل‬ ‫االسد‬ ‫علدى‬ ‫سالبا‬ ‫تعتمد‬ ‫دة‬ ‫والقيمد‬ ‫دة،‬ ‫الدفتريد‬ ‫دة‬ ‫القيمد‬ ‫و‬ ‫ددا‬ ‫كفد‬ ‫ددر‬ ‫اكثد‬ ‫ددبح‬ ‫تصد‬ ‫اا‬ ‫ددى‬ ‫علد‬ ‫ددات‬ ‫المنظمد‬ ‫دداعد‬ ‫يسد‬ ‫ددر‬ ‫واكثد‬ ‫ددة‬ ‫يد‬ ‫ورب‬ ‫ة‬ ‫دري‬ ‫الفكد‬ ‫دال‬ ‫المد‬ ‫راس‬ ‫دخي‬ ‫بتشد‬ ‫دية‬ ‫تنافسد‬ ‫ده‬ ‫وقياسد‬ ‫دؤول‬ ‫المسد‬ ‫دوا‬ ‫يكد‬
	2 . ‫راس‬ ‫فدي‬ ‫اصدلة‬ ‫ال‬ ‫والتطدورات‬ ‫المصدارف‬ ‫لهدذ‬ ‫مختصر‬ ‫عرا‬ ‫اي‬ ‫التنظيما‬ ‫االداء‬ ‫اة‬ ‫معرفا‬ ‫اة‬ ‫اهميا‬ : ‫دارف‬ ‫مصد‬ ‫دة‬ ‫ثالثد‬ ‫دا‬ ‫مد‬ ‫دة‬ ‫مكوند‬ ‫دة‬ ‫لعيند‬ ‫دذا‬ ‫،وهد‬ ‫دراق‬ ‫العد‬ ‫دي‬ ‫فد‬ ‫دة‬ ‫اريد‬ ‫ت‬ ‫االدا‬ ‫دة‬ ‫معرفد‬ ‫دة‬ ‫اهميد‬ ‫دا‬ ‫تكمد‬ ‫اجل:‬ ‫ما‬ ‫التنظيمي‬ - ‫منهاا‬ ‫لكل‬ ‫المدفوس‬ ‫المال‬ ‫االداريا‬ ‫االدا‬ ‫تقييم‬  ‫توجيه‬ ‫اوال‬ : ‫بغداد‬ ‫مصرف‬ ‫المواردا‬ ‫تخصصات‬  ‫يدا‬ ‫ال‬ ‫االدا‬ ‫تشخي‬ ‫في‬ ‫المدرا‬ ‫مساعدة‬ ‫تم‬ ‫تأسي‬ ‫مسداهمة‬ ‫كشركة‬ ‫المصرف‬ ‫برأسدمال‬ ‫مقددار‬ ‫اسدمي‬ ‫هادة‬ ‫بموج‬ ‫عراقي‬ ‫دينار‬ ‫مليوا‬ ‫ة‬ ‫ما‬ ‫التأسي‬ ‫الرقم‬ ‫مل‬ ‫ت‬ ‫التي‬	( ‫سوبة)ا‬ ‫الم‬ ‫الملموسة‬ ‫سير‬ ‫المعرفدة:‬ ‫على‬ ‫د‬ ‫العا‬ ‫ونماذج‬ ‫مقايي‬ luthy,2011:6 -‫علدى‬ ‫النمداذج‬ ‫هدذ‬ ‫تقدوم‬ ) ‫يأتي:‬ ‫وكما‬ ‫االستثمار‬ ‫على‬ ‫د‬ ‫العا‬ ‫معدل‬ ‫اساس‬ ‫االسدتثمار‬ ‫على‬ ‫د‬ ‫العا‬ ‫معدل‬ 3 ‫ا‬ ‫القدريبة‬ ‫بعدد‬ ‫الدربح‬ ‫صدافي‬ / ‫راس‬ ‫المستثمر‬ ‫المال‬ ‫دا‬ ‫مد‬ ‫دك‬ ‫وذلد‬ ‫المؤسسدية‬ ‫دة‬ ‫اكميد‬ ‫ال‬ ‫دا‬ ‫مد‬ ‫للرفدا‬ ‫دتعدادا‬ ‫اسد‬ ‫در‬ ‫اكثد‬ ‫التنفيدذي‬ ‫خالل:‬ - ‫تأكيد‬ ‫اهدافهاا‬ ‫قيب‬ ‫ت‬ ‫على‬ ‫المنظمة‬ ‫قدرة‬  ‫والتطويرا‬ ‫للب‬ ‫والتمويل‬ ‫التخطيط‬  ‫القرارات‬ ‫اتخاذ‬ ‫كعادة‬ ‫ا‬ ‫البرام‬ ‫هندسة‬
الاعتراف والقياس المحاسبي لراس المال الفكري في المنظمات الهادفة للربح دراسة تطبيقية على مجموعة مختارة من المصارف العراقية