‫التجارية‬ ‫للعلوم‬ ‫الشروق‬ ‫مجلة‬ -‫العاشر‬ ‫العدد‬ -‫يونيو‬ 8102 842 ‫اثر‬ ‫تطبيق‬ ‫آليات‬ ‫الحوكمة‬ ‫ال‬ ‫عن‬ ‫واالفصاح‬ ‫المالية‬ ‫التقارير‬ ‫جودة‬ ‫على‬ ‫مخاطر‬ ‫التجارية"‬ ‫البنوك‬ ‫على‬ ‫ميدانية‬ ‫"دراسة‬ ‫منها‬ ‫والحد‬ ‫المصرفية‬ 858

Keywords: Banking Sector Governance, Governance Mechanisms, Banking Risk Disclosure, Quality of Financial Reporting, Banking Risk Reduction

The statistical analysis program (SPSS) has been used to analyze the data and test the hypotheses. The study has reached a set of results. The most important of one of them is that the application of the rules of governance has contributed significantly to the disclosure of banking risks and has achieved the quality in financial reports as well as providing the appropriate and reliable financial information contained therein that helps to make comprehensive decisions from all parties. The most important recommendations are to spread the concept of banking governance to all concerned parties, to form specialized committees for governance in banks under the supervision of the Central Bank, to hold the necessary training courses for workers in the field of bank credit, and to follow up, update and develop the proper application of banking governance mechanisms. 

Abstract

The application of governance mechanisms is an effective and influential element in the activity of commercial banks, especially the present world has witnessed successive changes and developments in the light of globalization, as the banking sector has witnessed many developments during the last decade of the twentieth century, represented in the huge technological advances in the banking industry, and the development of financial instruments and the openness of financial markets to each other in different countries in an unprecedented manner, which made the application of the rules of banking governance is a practical necessity and an effective element in reducing operational risks in accordance with the changes and transformation of the present world Successive developments in the context of globalization. 
The study has analyzed and discussed the impact of the application of governance mechanisms on the quality of financial reports and disclosure of bank risks in order to reduce those risks, as it has discussed the governance mechanisms in the Egyptian banking sector (definition -rulesimportance -objectives -determinants -stakeholders) and disclosure of banking risks in accordance with the decisions of the Basel Committee, and the relationship between the disclosure of banking risks with the quality of financial reports under banking governance and its role in reducing those risks to clarify the aspects of the interrelationship between them. It shows the importance of applying the governance mechanisms in banks in achieving safety from risks Banking, raising the level of performance of banks, attracting foreign investments, encouraging local capital to invest in national projects and ensuring the achievement of quality, transparency, accuracy and clarity in financial reports, thus increasing the reliance of investors on them to make decisions. 
The researcher has used the descriptive analytical approach in conducting the study by collecting data through a questionnaire prepared specifically for this purpose, and was distributed to the study population of 120 bankers working in the field of bank credit in three national commercial banks, namely: (National Bank of Egypt -Banque Misr-Cairo Bank). 



  ‫نمولية‬ ‫ن‬ ‫ش‬ ‫نى‬ ‫ن‬ ‫عل‬ ‫نام‬ ‫ن‬ ‫الع‬ ‫ناح‬ ‫ن‬ ‫االفص‬ ‫و‬ ‫نرض‬ ‫ن‬ ‫الع‬ ‫نار‬ ‫ن‬ ‫معي‬ ‫نر‬ ‫ن‬ ‫أث‬ ‫نيح‬ ‫ن‬ ‫وتوض‬ ‫نار‬ ‫ن‬ ‫اختب‬ : ‫نى‬ ‫ن‬ ‫إل‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫اس‬ ‫الدر‬ ‫ندف‬ ‫ن‬ ‫ته‬ ‫نار‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫معي‬ ‫نه‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫يترك‬ ‫نذي‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ال‬ ‫نر‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫األث‬ ‫نا‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫وم‬ ‫نالمية‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫االس‬ ‫نوك‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫البن‬ ‫ني‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ف‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫المالي‬ ‫ائم‬ ‫نو‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫للق‬ ‫نبي‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫المحاس‬ ‫ناح‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫االفص‬ ‫االسالمية.‬ ‫للبنوك‬ ‫المالية‬ ‫ائم‬ ‫القو‬ ‫وعدالة‬ ‫مصداقية‬ ‫على‬ ‫للبنوك‬ ‫االفصاح‬ ‫و‬ ‫العرض‬ ‫ا‬ ‫الدر‬ ‫نلت‬ ‫ن‬ ‫وتوص‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫المالي‬ ‫نات‬ ‫ن‬ ‫المؤسس‬ ‫و‬ ‫نوك‬ ‫ن‬ ‫للبن‬ ‫نام‬ ‫ن‬ ‫الع‬ ‫ناح‬ ‫ن‬ ‫االفص‬ ‫و‬ ‫نرض‬ ‫ن‬ ‫الع‬ ‫نار‬ ‫ن‬ ‫معي‬ ‫أن‬ : ‫نى‬ ‫ن‬ ‫إل‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫س‬ ‫نمولية‬ ‫ن‬ ‫وش‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ودق‬ ‫نوك‬ ‫ن‬ ‫للبن‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫المالي‬ ‫ائم‬ ‫نو‬ ‫ن‬ ‫للق‬ ‫نبي‬ ‫ن‬ ‫المحاس‬ ‫ناح‬ ‫ن‬ ‫االفص‬ ‫نفافية‬ ‫ن‬ ‫ش‬ ‫نى‬ ‫ن‬ ‫إل‬ ‫نؤدي‬ ‫ن‬ ‫ي‬ ‫نالمية‬ ‫ن‬ ‫االس‬ ‫ة‬ ‫نرور‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫بض‬ ‫نت‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫أوص‬ ‫نا‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫كم‬ ‫نوك.‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫للبن‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫المالي‬ ‫ائم‬ ‫نو‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫الق‬ ‫نالمة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫س‬ ‫نى‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫إل‬ ‫نؤدي‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ي‬ ‫نبي‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫المحاس‬ ‫ناح‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫االفص‬ ‫المحاسب‬ ‫االفصاح‬ ‫وشفافية‬ ‫بالمعيار‬ ‫ام‬ ‫االلتز‬ ‫نمولية‬ ‫وش‬ ‫دقة‬ ‫اعاة‬ ‫ومر‬ ‫للبنوك‬ ‫المالية‬ ‫ائم‬ ‫للقو‬ ‫ي‬ ‫للبنوك.‬ ‫ة‬ ‫المنشور‬ ‫المالية‬ ‫ائم‬ ‫القو‬ ‫لكافة‬ ‫المحاسبي‬ ‫االفصاح‬ * ‫اسة‬ ‫در‬ 5 Firm Investigating the Impact of ( Nermine S.M. Hassan,2014 ) Characteristics on the Risk isclosure Quality " ‫نث‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫وتبح‬ ‫ناطر‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫المخ‬ ‫نن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ع‬ ‫ناح‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫االفص‬ ‫نودة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ج‬ ‫نيم‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫لتقي‬ ‫نار‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫إط‬ ‫نوير‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫تط‬ : ‫نى‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫إل‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫اس‬ ‫الدر‬ ‫ندف‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ته‬ ‫جودة‬ ‫في‬ ‫الممارسات‬ ‫محددات‬ ‫نات‬ ‫ممارس‬ ‫نة‬ ‫نوعي‬ ‫لتحليل‬ ‫إطار‬ ‫وضع‬ ‫محاولة‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫سهامه‬ ‫ا‬ ‫و‬ ‫المخاطر‬ ‫عن‬ ‫االفصاح‬ ‫نى‬ ‫عل‬ ‫نار‬ ‫االط‬ ‫هذا‬ ‫ويستند‬ ‫مصر،‬ ‫في‬ ‫األولى‬ ‫اسة‬ ‫الدر‬ ‫تعتبر‬ ‫حيث‬ ‫المخاطر‬ ‫عن‬ ‫االفصاح‬ ‫نايير‬ ‫مع‬ ‫نة‬ ‫بع‬ ‫أر‬ ‫نن‬ ‫ن‬ ‫م‬ ‫نة‬ ‫عين‬ ‫نتخدام‬ ‫باس‬ ‫نات‬ ‫االثب‬ ‫نة‬ ‫وقابلي‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫المقار‬ ‫و‬ ‫نم‬ ‫للفه‬ ‫نة‬ ‫القابلي‬ ‫و‬ ‫نلة‬ ‫الص‬ : ‫ني‬ ‫ه‬ ‫ية.‬ ‫المصر‬ ‫البورصة‬ ‫في‬ ‫المدرجة‬ ‫الشركات‬ ‫نن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ع‬ ‫ناح‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫االفص‬ ‫نودة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ج‬ ‫نايير‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫مع‬ ‫نع‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫جمي‬ ‫ني‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ف‬ ً ‫ننا‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫تحس‬ ‫ناك‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫هن‬ ‫أن‬ : ‫نى‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫إل‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫اس‬ ‫الدر‬ ‫نلت‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫وتوص‬ ‫نائج‬ ‫ن‬ ‫نت‬ ‫نفت‬ ‫ن‬ ‫وكش‬ ‫نا‬ ‫ن‬ ‫م‬ ‫ند‬ ‫ن‬ ‫ح‬ ‫نى‬ ‫ن‬ ‫إل‬ ‫نا‬ ‫ن‬ ‫ومفهومه‬ ‫نلة‬ ‫ن‬ ‫الص‬ ‫ذات‬ ‫ناطر‬ ‫ن‬ ‫المخ‬ ‫نن‬ ‫ن‬ ‫ع‬ ‫نات‬ ‫ن‬ ‫المعلوم‬ ‫و‬ ‫ناطر‬ ‫ن‬ ‫المخ‬ 5) Nermine S.M. Hassan,2014 " Investigating the Impact of Firm Characteristics on the Risk Disclosure Quality" International Journal of Business and Social Science, Vol. 5, No. 9 ‫م‬ ‫ني‬ ‫ه‬ ‫نة‬ ‫المالي‬ ‫نة‬ ‫افع‬ ‫الر‬ ‫و‬ ‫نوذ‬ ‫النف‬ ‫نتوى‬ ‫ومس‬ ‫نركة‬ ‫الش‬ ‫نم‬ ‫حج‬ ‫أن‬ ‫نائي‬ ‫ص‬ ‫المخاطر.‬ ‫عن‬ ‫االفصاح‬ ‫نوعية‬ * ‫اسة‬ ‫در‬ 6 (Jonas Oliveira, Lu´ cia Lima Rodrigues, Russell Crai, 2011) "Risk-related disclosure practices in the annual reports of Portuguese credit institutions: An exploratory study". 




  


‫المصرفية‬ ‫المخاطر‬ ‫عن‬ ‫االفصاح‬ ، ‫المصرفية.‬ ‫المخاطر‬ ‫من‬ ‫الحد‬ ، ‫المالية‬ ‫التقارير‬ ‫جودة‬ The Effect of Implementing Governance Mechanisms on the Quality of Financial Reporting and Disclosure of Banking Risks

  
	8102	‫يونيو‬	-	‫العاشر‬ ‫العدد‬	-	‫التجارية‬ ‫للعلوم‬ ‫الشروق‬ ‫مجلة‬
	‫اثر‬ ‫استخدم‬ ‫و‬ ‫تطبيق‬ ‫بالمعهد‬ ‫المحاسبة‬ ‫مدرس‬ ‫آليات‬ ‫الحوكمة‬ ‫ال‬ ‫عن‬ ‫مخاطر‬ ‫د‬ . ‫خليفة‬ ‫حسن‬ ‫كامل‬ ‫عالء‬ ‫منها‬ ‫والحد‬ ‫المصرفية‬ ‫المعلومات‬ ‫وتكنولوجيا‬ ‫للحاسبات‬ ‫العالي‬ -‫أكاديمية‬ alaa.kamel@sha.edu.eg ‫الباحث‬ ‫المنهج‬ ‫الوصفي‬ ‫التحليلي‬ ‫في‬ ‫اء‬ ‫إجر‬ ‫اسة‬ ‫الدر‬ ‫من‬ ‫خالل‬ ‫جمع‬ ‫الشروق‬ ‫خالل‬ ‫استبانة‬ ‫أعدت‬ ‫الغرض،‬ ‫لهذا‬ ً ‫خصيصا‬ ‫وتم‬ ‫يعها‬ ‫توز‬ ‫على‬ ‫مجتمع‬ ‫اسة‬ ‫الدر‬ ‫البالغ‬ 021 -‫مصر‬ ‫بنك‬ -.) ‫ة‬ ‫القاهر‬ ‫بنك‬ ‫المصري‬ ‫االهلى‬ ‫البنك‬ ( : ‫وهي‬ ‫وطنية‬ ‫ية‬ ‫تجار‬ ‫بنوك‬ ‫بثالث‬ ‫في‬ ‫المصر‬ ‫االئتمان‬ ‫مجال‬ ‫في‬ ‫العاملين‬ ‫فيين‬ ‫المصر‬ ‫من‬ ‫عدد‬ ‫من‬ ‫البيانات‬ ‫التجارية"‬ ‫البنوك‬ ‫على‬ ‫ميدانية‬ ‫"دراسة‬ ‫ا‬ ‫لمحلي‬ ‫على‬ ‫ا‬ ‫الستثمار‬ ‫في‬ ‫ا‬ ‫لمشروعا‬ ‫ا‬ ‫ت‬ ‫لوطنية‬ ‫وضمان‬ ‫ا‬ ‫و‬ ‫الجودة‬ ‫تحقيق‬ ‫لشفافية‬ ‫و‬ ‫ا‬ ‫و‬ ‫ا‬ ‫لوضوح‬ ‫في‬ ‫ا‬ ‫ل‬ ‫ير‬ ‫تقار‬ ‫ا‬ ‫لمالية،‬ ‫مما‬ ‫يد‬ ‫يز‬ ‫إعتماد‬ ‫ا‬ ‫ين‬ ‫لمستثمر‬ ‫عليها‬ ‫في‬ ‫إتخاذ‬ ‫ات.‬ ‫ار‬ ‫القر‬ ‫لدقة‬ ‫واالفصاح‬ ‫المالية‬ ‫التقارير‬ ‫جودة‬ ‫على‬ ‫وتظهر‬ ‫بينهما،‬ ‫أهم‬ ‫ي‬ ‫ة‬ ‫تطب‬ ‫ي‬ ‫ق‬ ‫الحوكمة‬ ‫آليات‬ ‫في‬ ‫البنوك‬ ‫في‬ ‫تحق‬ ‫ي‬ ‫ق‬ ‫من‬ ‫األمان‬ ‫و‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫فع‬ ‫ر‬ ‫مستوى‬ ‫ا‬ ‫ألد‬ ‫ا‬ ‫ء‬ ‫للبنوك‬ ‫وجذب‬ ‫ات‬ ‫االستثمار‬ ‫ا‬ ‫ألجنبية،‬ ‫وتشجيع‬ ‫أس‬ ‫ر‬ ‫ا‬ ‫لمال‬ ‫المخاطر‬ "A
	‫المستلخص‬ ‫تم‬ ‫وقد‬ ‫استخدام‬ : ‫ي‬ ‫الحوكمة‬ ‫آليات‬ ‫تطبيق‬ ‫إن‬ ‫عنصر‬ ‫عد‬ ُ ‫ومؤثر‬ ً ‫فاعال‬ ً ‫ا‬ ‫بعد‬ ‫خاصة‬ ‫ية‬ ‫التجار‬ ‫البنوك‬ ‫نشاط‬ ‫في‬ ً ‫ا‬ ‫نامج‬ ‫بر‬ ‫التحليل‬ ‫اإلحصائي‬ (SPSS) ‫في‬ ‫تحليل‬ ‫البيانات‬ ‫اختبار‬ ‫و‬ ‫ما‬ ‫شهد‬ ‫ه‬ ‫شهد‬ ‫حيث‬ ‫العولمة‬ ‫ظل‬ ‫في‬ ‫متالحقة‬ ‫ومستجدات‬ ‫ات‬ ‫تغير‬ ‫من‬ ‫المعاصر‬ ‫العالم‬ ‫القطاع‬ ‫في‬ ‫تمثلت‬ ‫ين‬ ‫العشر‬ ‫ن‬ ‫القر‬ ‫من‬ ‫األخير‬ ‫العقد‬ ‫خالل‬ ‫ات‬ ‫التطور‬ ‫من‬ ‫العديد‬ ‫في‬ ‫المصر‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫الصناعة‬ ‫في‬ ‫الهائل‬ ‫التكنولوجي‬ ‫التقدم‬ ‫وتوصلت‬ ‫الفرضيات،‬ ‫اسة‬ ‫الدر‬ ‫إلى‬ ‫مجموعة‬ ‫من‬ ‫النتائج‬ ‫كان‬ ‫أهمها‬ ‫أن‬ ‫تطبيق‬ ‫اعد‬ ‫قو‬ ‫الحوكمة‬ ‫ساهم‬ ‫كبير‬ ‫بشكل‬ ‫في‬ ‫جودة‬ ‫وتحقيق‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫المخاطر‬ ‫عن‬ ‫االفصاح‬ ‫في‬ ‫تساعد‬ ‫التي‬ ‫بها‬ ‫اردة‬ ‫الو‬ ‫المالية‬ ‫للمعلومات‬ ‫الموثوقية‬ ‫و‬ ‫المالئمة‬ ‫توفير‬ ‫مع‬ ‫المالية‬ ‫ير‬ ‫التقار‬ ‫انفتاح‬ ‫و‬ ‫جديدة،‬ ‫مالية‬ ‫ات‬ ‫أدو‬ ‫استحداث‬ ‫و‬ ، ‫مسب‬ ‫غير‬ ‫ة‬ ‫بصور‬ ‫المختلفة‬ ‫الدول‬ ‫في‬ ‫البعض‬ ‫بعضها‬ ‫على‬ ‫المالية‬ ‫اق‬ ‫األسو‬ ‫و‬ ‫قة‬ ‫الذي‬ ‫األمر‬ ، ‫اعد‬ ‫قو‬ ‫تطبيق‬ ‫من‬ ‫جعل‬ ‫الحد‬ ‫في‬ ً ‫ا‬ ‫ومؤثر‬ ً ‫فاعال‬ ً ‫ا‬ ‫وعنصر‬ ‫عملية‬ ‫ة‬ ‫ضرور‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫الحوكمة‬ ً ‫وفقا‬ ‫التشغيلية‬ ‫المخاطر‬ ‫من‬ ‫لما‬ ‫ومستجدات‬ ‫الت‬ ‫وتحو‬ ‫ات‬ ‫ر‬ ّ ‫غي‬ ّ ‫ت‬ ‫من‬ ‫المعاصر‬ ‫العالم‬ ‫يشهده‬ ‫العولمة‬ ‫ظل‬ ‫في‬ ‫متالحقة‬ . ‫تناولت‬ ‫اسة‬ ‫الدر‬ ‫بالتحليل‬ ‫المناقشة‬ ‫و‬ ‫أثر‬ ‫تطبيق‬ ‫آليات‬ ‫الحوكمة‬ ‫على‬ ‫جودة‬ ‫ير‬ ‫التقار‬ ‫التوصيات‬ ‫أهم‬ ‫ومن‬ ‫اف‬ ‫األطر‬ ‫جميع‬ ‫من‬ ‫السليمة‬ ‫ات‬ ‫ار‬ ‫القر‬ ‫اتخاذ‬ ‫على‬ ‫العمل‬ ‫ع‬ ‫ل‬ ‫ى‬ ‫نشر‬ ‫مف‬ ‫ه‬ ‫وم‬ ‫الحوكمة‬ ‫ال‬ ‫فية‬ ‫مصر‬ ‫لدى‬ ‫كافة‬ ‫األط‬ ‫اف‬ ‫ر‬ ‫ذات‬ ‫العال‬ ‫قة‬ ‫و‬ ‫متخصصة‬ ‫لجان‬ ‫تشكيل‬ ‫وعقد‬ ‫المركزي‬ ‫البنك‬ ‫اف‬ ‫اشر‬ ‫تحت‬ ‫تكون‬ ‫البنوك‬ ‫في‬ ‫بالحوكمة‬ ‫ات‬ ‫الدور‬ ‫يبية‬ ‫التدر‬ ‫التأهيلية‬ ‫في‬ ‫المصر‬ ‫االئتمان‬ ‫مجال‬ ‫في‬ ‫للعاملين‬ ‫الالزمة‬ ‫على‬ ‫العمل‬ ‫و‬ ‫متابعة‬ ‫وتحديث‬ ‫وتطوير‬ ‫التطبيقات‬ ‫السليمة‬ ‫آلليات‬ ‫الحوكمة‬ ‫فية.‬ ‫المصر‬ ‫المالية‬ ‫االفصا‬ ‫و‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫المخاطر‬ ‫عن‬ ‫ح‬ ‫حيث‬ ‫المخاطر،‬ ‫تلك‬ ‫من‬ ‫الحد‬ ‫بهدف‬ ‫تم‬ ‫ق‬ ‫التطر‬ ‫إلي‬ ‫الحوكمة‬ ‫آليات‬ ‫يف‬ ‫(التعر‬ ‫المصري‬ ‫في‬ ‫المصر‬ ‫القطاع‬ ‫في‬ -‫اعد‬ ‫القو‬ -‫األهمية‬ --‫المحددات‬ -‫المعنية)‬ ‫اف‬ ‫األطر‬ ‫بازل،‬ ‫ال‬ ‫المخاطر‬ ‫عن‬ ‫االفصاح‬ ‫وعالقة‬ ‫من‬ ‫المخاطر‬ ‫تلك‬ ‫من‬ ‫الحد‬ ‫في‬ ‫ودورها‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫ثم‬ ‫توضيح‬ ‫انب‬ ‫جو‬ ‫العالقة‬ ‫المتداخلة‬ ‫الحوكمة‬ ‫ظل‬ ‫في‬ ‫المالية‬ ‫ير‬ ‫التقار‬ ‫بجودة‬ ‫فية‬ ‫مصر‬ ‫لجنة‬ ‫ات‬ ‫لمقرر‬ ً ‫وفقا‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫المخاطر‬ ‫عن‬ ‫االفصاح‬ ‫و‬ ‫األهداف‬ * ‫الكلمات‬ ‫المفتاحية‬ : -‫حوكمة‬ ‫ال‬ ‫قطاع‬ ‫ال‬ ‫م‬ ‫صرفي‬ ، ، ‫الحوكمة‬ ‫آليات‬
	850					

Field Study on Commercial Banks" Dr. Alaa Kamel KHalefa

  

‫مرة‬ ‫هم‬ ‫ال‬ ‫مة‬ ‫فطيمم‬ ‫موف‬ ‫نم‬ 8102 : ‫مة"‬ ‫ريم‬ ‫ا‬ ‫الج‬ ‫موك‬ ‫البنم‬ ‫أداء‬ ‫مين‬ ‫تحسم‬ ‫مى‬ ‫علم‬ ‫مية‬ ‫المعسسم‬ ‫مة‬ ‫الحوكمم‬ ‫مق‬ ‫تطبيم‬ ‫مر‬ ‫أثم‬ "

  ‫نالي‬ ‫الم‬ ‫نان‬ ‫االئتم‬ ‫ناطر‬ ‫مخ‬ ‫نن‬ ‫م‬ ‫األجل‬ ‫القصير‬ ‫و‬ ‫الطويل‬ ‫التأثير‬ ‫تحديد‬ : ‫إلى‬ ‫اسة‬ ‫الدر‬ ‫تهدف‬ ‫ناءة‬ ‫ن‬ ‫كف‬ ‫نى‬ ‫ن‬ ‫عل‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫المالي‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫قاب‬ ‫الر‬ ‫ات‬ ‫نر‬ ‫ن‬ ‫ومؤش‬ ‫نق‬ ‫ن‬ ‫ي‬ ‫طر‬ ‫نن‬ ‫ن‬ ‫ع‬ ‫نتان‬ ‫ن‬ ‫باكس‬ ‫ني‬ ‫ن‬ ‫ف‬ ‫ناري‬ ‫ن‬ ‫تج‬ ‫نك‬ ‫ن‬ ‫بن‬ ‫ناح‬ ‫ن‬ ‫ب‬ ‫أر‬ ‫نب‬ ‫ن‬ ‫كس‬ ‫المال.‬ ‫أس‬ ‫ر‬ ‫تكلفة‬ ‫استخدام‬ ‫نوق‬ ‫ن‬ ‫حق‬ ‫نى‬ ‫ن‬ ‫عل‬ ‫ند‬ ‫ن‬ ‫العائ‬ ‫نى‬ ‫ن‬ ‫عل‬ ‫نلبي‬ ‫ن‬ ‫س‬ ‫نأثير‬ ‫ن‬ ‫ت‬ ‫نا‬ ‫ن‬ ‫له‬ ‫نال‬ ‫ن‬ ‫الم‬ ‫أس‬ ‫ر‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫كفاي‬ ‫أن‬ : ‫نى‬ ‫ن‬ ‫إل‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫اس‬ ‫الدر‬ ‫نلت‬ ‫ن‬ ‫وتوص‬ ‫ني‬ ‫ن‬ ‫ف‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫مختص‬ ‫ة‬ ‫إدار‬ ‫ناء‬ ‫ن‬ ‫لبن‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫الحاج‬ ‫و‬ ‫نالي‬ ‫ن‬ ‫الم‬ ‫نل‬ ‫ن‬ ‫التأك‬ ‫نر‬ ‫ن‬ ‫خط‬ ‫ند‬ ‫ن‬ ‫تهدي‬ ‫نى‬ ‫ن‬ ‫إل‬ ‫نؤدي‬ ‫ن‬ ‫ي‬ ‫نا‬ ‫ن‬ ‫مم‬ ‫ناهمين‬ ‫ن‬ ‫المس‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫الق‬ ‫نن‬ ‫ن‬ ‫تحس‬ ‫أن‬ ‫نن‬ ‫ن‬ ‫يمك‬ ‫ني‬ ‫ن‬ ‫الت‬ ‫ناطر‬ ‫ن‬ ‫المخ‬ ‫نى‬ ‫ن‬ ‫عل‬ ‫ة‬ ‫نيطر‬ ‫ن‬ ‫الس‬ ‫ناءة‬ ‫ن‬ ‫بكف‬ ‫نالي‬ ‫ن‬ ‫الم‬ ‫ناع‬ ‫ن‬ ‫القط‬ ‫نب‬ ‫ن‬ ‫كس‬ ‫نى‬ ‫ن‬ ‫عل‬ ‫ة‬ ‫در‬ ‫نية‬ ‫ئيس‬ ‫ر‬ ‫ة‬ ‫نور‬ ‫بص‬ ‫نة‬ ‫جذاب‬ ‫نة‬ ‫يبي‬ ‫التجر‬ ‫نائج‬ ‫النت‬ ‫نذه‬ ‫وه‬ ‫نالي،‬ ‫الم‬ ‫نل‬ ‫التأك‬ ‫نر‬ ‫خط‬ ‫نن‬ ‫م‬ ‫ند‬ ‫الح‬ ‫نق‬ ‫ي‬ ‫طر‬ ‫عن‬ ‫نوفر‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ت‬ ‫نا‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ألنه‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫للدول‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫المالي‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫السياس‬ ‫نانعي‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫وص‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫المالي‬ ‫نات‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫المؤسس‬ ‫ني‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ف‬ ‫نا‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫العلي‬ ‫ة‬ ‫االدار‬ ‫نى‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫إل‬ ‫نا‬ ‫ن‬ ‫االئتم‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫اقب‬ ‫مر‬ ‫ة‬ ‫نادار‬ ‫ن‬ ‫ب‬ ‫نق‬ ‫ن‬ ‫يتعل‬ ‫نا‬ ‫ن‬ ‫فيم‬ ‫نليمة‬ ‫ن‬ ‫س‬ ‫نات‬ ‫ن‬ ‫سياس‬ ‫ناء‬ ‫ن‬ ‫بن‬ ‫ني‬ ‫ن‬ ‫ف‬ ‫نم‬ ‫ن‬ ‫له‬ ‫ناعدة‬ ‫ن‬ ‫المس‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫التنمي‬ ‫ندعم‬ ‫ن‬ ‫ل‬ ‫ن‬ ‫جاذبية.‬ ‫من‬ ‫اها‬ ‫مستو‬ ‫تحسين‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫المالية‬ ‫للبنوك‬ ‫االقتصادية‬ 


	8102 8102 8102	‫يونيو‬ ‫يونيو‬ ‫يونيو‬	---	‫العاشر‬ ‫العدد‬ ‫العاشر‬ ‫العدد‬ ‫العاشر‬ ‫العدد‬	---	‫التجارية‬ ‫للعلوم‬ ‫الشروق‬ ‫مجلة‬ ‫التجارية‬ ‫للعلوم‬ ‫الشروق‬ ‫مجلة‬ ‫التجارية‬ ‫للعلوم‬ ‫الشروق‬ ‫مجلة‬
	‫للدراسة‬ ‫العام‬ ‫االطار‬ : ‫األول‬ ‫القسم‬ ‫الدراسة:‬ ‫ومشكلة‬ ‫مقدمة‬ : ً ‫أوال‬ -‫هذه‬ ‫تنوعت‬ ‫حيث‬ ‫للمخاطر‬ ً ‫ضا‬ ُ ‫تعر‬ ‫األنشطة‬ ‫أكثر‬ ‫من‬ ‫في‬ ‫المصر‬ ‫النشاط‬ ‫يعتبر‬ ‫في‬ ‫المصر‬ ‫العمل‬ ‫ومستجدات‬ ‫العولمة‬ ‫تحديات‬ ‫ظل‬ ‫في‬ ‫طبيعتها‬ ‫وتغيرت‬ ‫المخاطر‬ ‫األونة‬ ‫في‬ ‫العالمي‬ ‫االقتصاد‬ ‫وتعرض‬ ‫من‬ ‫وكان‬ ‫المالية‬ ‫األزمات‬ ‫من‬ ‫للعديد‬ ‫األخير‬ ‫الدولي،‬ ‫النقد‬ ‫وصندوق‬ ‫الدولي،‬ ‫البنك‬ ‫مثل‬ ‫الدولية‬ ‫المالية‬ ‫المؤسسات‬ ‫قامت‬ ‫أن‬ ‫نتيجتها‬ ‫ونتائج‬ ‫أسباب‬ ‫اسة‬ ‫بدر‬ ‫وغيرها‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫قابة‬ ‫للر‬ ‫بازل‬ ‫ولجنة‬ ‫الدولي،‬ ‫التسويات‬ ‫وبنك‬ ‫ف‬ ‫يكمن‬ ‫حدوثها‬ ‫اء‬ ‫ور‬ ‫الجوهري‬ ‫السبب‬ ‫أن‬ ‫تبين‬ ‫حيث‬ ‫األزمات،‬ ‫تلك‬ ‫وتنوع‬ ‫ايد‬ ‫تز‬ ‫ي‬ ‫ة‬ ‫القدر‬ ‫وعدم‬ ‫الحاضر‬ ‫الوقت‬ ‫في‬ ‫عام‬ ‫بشكل‬ ‫في‬ ‫المصر‬ ‫النشاط‬ ‫اجه‬ ‫تو‬ ‫التي‬ ‫المخاطر‬ ‫منها.‬ ‫الحد‬ ‫و‬ ‫جيد‬ ‫بشكل‬ ‫تها‬ ‫إدار‬ ‫على‬ ‫تتسم‬ ‫بيئة‬ ‫في‬ ‫أنشطتها‬ ‫تمارس‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫الوحدات‬ ‫كانت‬ ‫ولما‬ ‫تفاع‬ ‫بار‬ ‫المخاطر‬ ‫درجة‬ ‫للحوكمة‬ ‫آليات‬ ‫وجود‬ ‫إلى‬ ‫الحاجة‬ ‫ظهرت‬ ‫لذا‬ ‫العالمية‬ ‫و‬ ‫المحلية‬ ‫ات‬ ‫المتغير‬ ‫ظل‬ ‫في‬ ‫المخاطر‬ ‫عن‬ ‫االفصاح‬ ‫وتحقيق‬ ‫المالية‬ ‫ير‬ ‫التقار‬ ‫جودة‬ ‫تحسين‬ ‫على‬ ‫تعمل‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫يعتبر‬ ‫المالية‬ ‫ائم‬ ‫بالقو‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫المخاطر‬ ‫عن‬ ‫االفصاح‬ ‫أن‬ ‫حيث‬ ‫منها‬ ‫الحد‬ ‫و‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫ئيس‬ ‫الر‬ ‫ات‬ ‫المؤشر‬ ‫أحد‬ ‫تها‬ ‫قدر‬ ‫ومدى‬ ‫للبنوك‬ ‫المالية‬ ‫اكز‬ ‫المر‬ ‫سالمة‬ ‫مدى‬ ‫على‬ ‫للحكم‬ ‫ية‬ ‫المنافسة،‬ ‫و‬ ‫ار‬ ‫االستمر‬ ‫على‬ ‫و‬ ‫لقد‬ ‫تعاظم‬ ‫االهتمام‬ ‫بمفهوم‬ ‫الحوكمة‬ ‫في‬ ‫العديد‬ ‫من‬ ‫االقتصاديات‬ ‫المتقدمة‬ ‫الناشئة‬ ‫و‬ ‫خالل‬ ‫العقود‬ ‫القليلة‬ ‫الماضية،‬ ‫خاصة‬ ‫في‬ ‫أعقاب‬ ‫االنهيار‬ ‫ا‬ ‫ت‬ ‫االقتصادية‬ ‫األزمات‬ ‫و‬ ‫المالية‬ ‫التي‬ ‫شهدتها‬ ‫ا‬ ‫ل‬ ‫عد‬ ‫ي‬ ‫د‬ ‫من‬ ‫دول‬ ‫ق‬ ‫شر‬ ‫آسيا‬ ‫يكا‬ ‫أمر‬ ‫و‬ ‫الالتينية‬ ‫وروسيا‬ ‫في‬ ‫عقد‬ ‫التسعينات‬ ‫من‬ ‫ن‬ ‫القر‬ ‫ين،‬ ‫العشر‬ ‫وكذلك‬ ‫ما‬ ‫االقتصاد‬ ‫يكي‬ ‫األمر‬ ‫من‬ ‫تداعيات‬ ‫اال‬ ‫نهي‬ ‫ات‬ ‫ار‬ ‫المالية‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫و‬ ‫لعدد‬ ‫من‬ -‫االفصاح‬ ‫درجة‬ ‫يادة‬ ‫ز‬ ‫في‬ ‫ية‬ ‫التجار‬ ‫البنوك‬ ‫في‬ ‫الحوكمة‬ ‫آليات‬ ‫تطبيق‬ ‫يساهم‬ ‫كيف‬ ‫المخاطر‬ ‫إلدارة‬ ‫المصرفية‬ " -‫األعمال‬ ‫وادارة‬ ‫والبنكية‬ ‫المالية‬ ‫االقتصاديات‬ ‫مجلة‬ -‫ييردر‬ ‫محمدد‬ ‫جامعة‬ ‫بسكرة‬ -‫الجزائر‬ -‫العدد‬ 6 -‫مارس‬ 8102 -‫ص‬ ‫ص‬ 22 : 22 . ‫ك‬ ، ‫دكتوراة‬ ‫رسالة‬ ‫محمدد‬ ‫جامعة‬ ، ‫االقتصادية‬ ‫العلوم‬ ‫قسم‬ ، ‫التيسير‬ ‫وعلوم‬ ‫والتجارية‬ ‫االقتصادية‬ ‫العلوم‬ ‫لية‬ ‫ييرر‬ -‫بسكرة‬ -8102 . ‫فية؟‬ ‫المصر‬ ‫المخاطر‬ ‫عن‬ 1 ) ‫رحمون‬ ‫بن‬ ‫سليم‬ -‫بموحفص‬ ‫سمميحة‬ 8102 ‫التأصميل‬ " : ‫النظمر‬ ‫للحوكممة‬ ‫المصمرفية‬ ‫ودورهما‬ ‫كآليمة‬ ‫أقطاب‬ ‫شهده‬ ‫الشركات‬ ‫يكية‬ ‫األمر‬ ‫العالمية‬ ً ‫ال‬ ‫وصو‬ ‫إلى‬ ‫ما‬ ‫تشهده‬ ‫أوروبا‬ ‫من‬ ‫أزمة‬ ‫خانقة‬ ‫هددت‬ ‫اتحادها‬ ‫االقتصادي‬ ‫المالي‬ ‫و‬ . ‫ولقد‬ ‫أرجع‬ ‫اء‬ ‫الخبر‬ ‫أن‬ ‫أهم‬ ‫أسباب‬ ‫تلك‬ ‫األزمات‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫هي‬ ‫ايد‬ ‫تز‬ ‫المخاطر‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫التي‬ ‫اجهتها‬ ‫و‬ ‫ال‬ ‫بنوك‬ ‫من‬ ‫ناحية‬ ‫وعدم‬ ‫تها‬ ‫إدار‬ ‫ة‬ ‫بصور‬ ‫جيدة‬ ‫من‬ ‫ناحية‬ ‫أخر‬ ، ‫ومما‬ ‫الشك‬ ‫فيه‬ ‫أن‬ ‫ايد‬ ‫تز‬ ‫سرعة‬ ‫العولمة‬ ‫المالية‬ ‫يادة‬ ‫وز‬ ‫انفتاح‬ ‫اق‬ ‫األسو‬ ‫المالية‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫و‬ ‫على‬ ‫المستوى‬ ‫العالمي‬ ‫الذي‬ ‫استتبعه‬ ‫استحداث‬ ‫ات‬ ‫أدو‬ ‫مالية‬ ‫جديدة‬ ‫التوسع‬ ‫و‬ ‫في‬ ‫استخدامها‬ ‫قد‬ ‫اد‬ ‫ز‬ ‫من‬ ‫حجم‬ ‫وتنوع‬ ‫المخاطر‬ ‫فية،‬ ‫المصر‬ ‫وهو‬ ‫ما‬ ‫تطلب‬ ‫ا‬ ‫ستحداث‬ ‫ق‬ ‫طر‬ ‫إل‬ ‫جديدة‬ ‫ة‬ ‫دار‬ ‫المخاطر‬ ‫عنها‬ ‫االفصاح‬ ‫و‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫ووضع‬ ‫انين‬ ‫القو‬ ‫الجديدة،‬ ‫ونظم‬ ‫اإلش‬ ‫ا‬ ‫ر‬ ‫ف‬ ‫للمحافظة‬ ‫على‬ ‫سالمة‬ ‫النظام‬ ‫ال‬ ‫في‬ ‫مصر‬ ، ‫وهذا‬ ‫ما‬ ‫أدى‬ ‫إلى‬ ‫يادة‬ ‫ز‬ ‫تركيز‬ ‫االهتمام‬ ‫على‬ ‫تطبيق‬ ‫مبادئ‬ ‫الحوكمة‬ ‫في‬ ‫البنوك،‬ ‫لقياس‬ ‫المخاطر‬ ‫ة‬ ‫السيطر‬ ‫و‬ ‫عليها‬ ‫للمحافظة‬ ‫على‬ ‫است‬ ‫ار‬ ‫قر‬ ‫البنوك‬ ‫ومن‬ ‫ثم‬ ‫ار‬ ‫االستقر‬ ‫االقتصادي‬ ‫للدولة‬ . ‫يسعى‬ ‫البحث‬ ‫لالجابة‬ ‫على‬ ‫التالي‬ ‫ئيسي‬ ‫الر‬ ‫التساؤل‬ : -* ‫الحوكمة‬ ‫آلليات‬ ‫يمكن‬ ‫كيف‬ ‫وتحقيق‬ ‫المالية‬ ‫ير‬ ‫التقار‬ ‫جودة‬ ‫على‬ ‫تؤثر‬ ‫أن‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫منها؟‬ ‫الحد‬ ‫بهدف‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫المخاطر‬ ‫عن‬ ‫االفصاح‬ . ‫وحتى‬ ‫يمكن‬ ‫فهم‬ ‫هذه‬ ‫اإلشكالية‬ ‫اإلجابة‬ ‫و‬ ‫عليها‬ ‫قمنا‬ ‫بتقسيمها‬ ‫الى‬ ‫عده‬ ‫أسئلة‬ ‫الفرعية‬ ‫كاآلتي‬ : --‫أهميتها؟‬ ‫و‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫الحوكمة‬ ‫بآليات‬ ‫المقصود‬ ‫ما‬ -‫ما‬ ‫ير‬ ‫التقار‬ ‫وجودة‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫الحوكمة‬ ‫آليات‬ ‫تطبيق‬ ‫بين‬ ‫بط‬ ‫تر‬ ‫التي‬ ‫العالقة‬ ‫هي‬ ‫المالية؟‬ -‫أو‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫المخاطر‬ ‫تقليل‬ ‫إلى‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫الحوكمة‬ ‫آليات‬ ‫تطبيق‬ ‫يؤدي‬ ‫كيف‬ ‫الحد‬ ‫ية؟‬ ‫التجار‬ ‫البنوك‬ ‫في‬ ‫منها‬ : ‫السابقة‬ ‫الدراسات‬ : ً ‫ثانيا‬ -‫اسة‬ ‫در‬ * 1 ‫رحمون‬ ‫بن‬ ‫سليم‬ -‫بوحفص‬ ‫سميحة‬ 8102 ‫التأصيل‬ " : ‫النظري‬ ‫للحوكمة‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫ودورها‬ ‫كآلية‬ ‫المخاطر‬ ‫ة‬ ‫إلدار‬ 0 -‫التعرف‬ ‫على‬ ‫مفهوم‬ ‫الحوكمة‬ ‫المؤسسية‬ ‫الحوكمة‬ ‫و‬ ‫فية،‬ ‫المصر‬ ‫مبادئها،‬ ‫أهميتها،‬ ‫المتحصلة‬ ‫ايا‬ ‫المز‬ ‫اسة‬ ‫در‬ * 3 ( Hamid Salman, Bilal Aziz, Hasan Nazir,2016 ) : " Financial Credit Risks and Earning Efficiency; Empirical evidence from ‫منها.‬ 2 -‫توضيح‬ ‫االتجاهات‬ ‫الحديثة‬ ‫في‬ ‫تطبيق‬ ‫نظام‬ ‫الحوكمة‬ ‫المؤسسية‬ ‫وخصوصا‬ banking sector Pakistan". ‫فيما‬ ‫يتعلق‬ ‫الدولي.‬ ‫بالمعايير‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ " : ‫إلى‬ ‫اسة‬ ‫الدر‬ ‫تهدف‬ ‫الحوكمة‬ ‫دور‬ ‫على‬ ‫التعرف‬ ‫المخاطر‬ ‫ة‬ ‫إدار‬ ‫في‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ 3 -‫التعرف‬ ‫على‬ ‫حقيقة‬ ‫األوضاع‬ ‫التي‬ ‫مر‬ ‫بها‬ ‫النظام‬ ‫في‬ ‫المصر‬ ‫ائري‬ ‫الجز‬ ‫الجهود‬ ‫و‬ ‫المبذولة‬ ‫إصالح‬ ‫في‬ ‫ير‬ ‫وتحر‬ ‫هذا‬ ‫القطاع‬ ‫لتكييفه‬ ‫مع‬ ‫ات‬ ‫المتغير‬ ‫المالية‬ ‫العالمية‬ . ‫احل‬ ‫مر‬ ‫بع‬ ‫أر‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫المخاطر‬ ‫ة‬ ‫إدار‬ ‫أساليب‬ ‫و‬ ‫احل‬ ‫مر‬ ‫الباحثان‬ ‫استعرض‬ ‫و‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫الخطر‬ ‫درجة‬ ‫وقياس‬ ‫المخاطر‬ ‫عنها‬ ‫تنتج‬ ‫قد‬ ‫التي‬ ‫المناطق‬ ‫تحديد‬ ‫هي‬ 4 -‫تحديد‬ ‫وقياس‬ ‫أثر‬ ‫تطبيق‬ ‫آليات‬ ‫الحوكمة‬ ‫المؤسسية‬ ‫على‬ ‫األداء‬ ‫المالي‬ ‫للبنوك‬ ‫مستوى‬ ‫وتحديد‬ ‫المخاطر‬ ‫المخاطر‬ ‫من‬ ‫مقبول‬ ‫بمستوى‬ ‫العمل‬ ‫ة‬ ‫دار‬ ‫ا‬ ‫و‬ ‫بها‬ ‫القبول‬ ‫يمكن‬ ‫التي‬ ‫ية‬ ‫ائر‬ ‫الجز‬ . ‫وتناولت‬ 5 -‫الوصول‬ ‫إلى‬ ‫المعايير‬ ‫اآلليات‬ ‫و‬ ‫التي‬ ‫يجب‬ ‫تطبيقها‬ ‫في‬ ‫البنوك‬ ‫ية‬ ‫ائر‬ ‫الجز‬ ‫إلقامة‬ ‫للحوكمة‬ ‫األساسية‬ ‫العناصر‬ ‫و‬ ‫المصارف‬ ‫في‬ ‫الحوكمة‬ ‫مبادئ‬ ‫تطبيق‬ ‫اءات‬ ‫اجر‬ ‫اسة‬ ‫الدر‬ ‫المخاطر.‬ ‫ة‬ ‫إدار‬ ‫في‬ ‫إلى:‬ ‫اسة‬ ‫الدر‬ ‫وتوصلت‬ ‫امكانيات‬ ‫ضعف‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫المخاطر‬ ‫مسببات‬ ‫أهم‬ ‫من‬ ‫أن‬ ‫نظام‬ ‫المؤسسية‬ ‫الحوكم‬ ‫للرفع‬ ‫من‬ ‫فعاليتها،‬ ‫وللمساهمة‬ ‫في‬ ‫تحقيق‬ ‫التنمية‬ ‫االقتصادية‬ ‫من‬ ‫خالل‬ ‫ما‬ ‫تقدمه‬ ‫أساليب‬ ‫من‬ ‫ناجحة‬ ‫للخروج‬ ‫من‬ ‫األزمات‬ ‫التقليل‬ ‫و‬ ‫من‬ ‫ار‬ ‫األضر‬ ‫الناتجة‬ ‫عنها‬ . ‫القروض‬ ‫منح‬ ‫تحديد‬ ‫في‬ ‫المسئولين‬ ‫التقليدية‬ ‫المصارف‬ ‫لها‬ ‫تتعرض‬ ‫التي‬ ‫المخاطر‬ ‫من‬ ‫العديد‬ ‫هناك‬ ‫أن‬ ‫و‬ ‫االلكترونية‬ ‫و‬ ‫وتوقع‬ ‫المدروسة‬ ‫غير‬ ‫االنشطة‬ ‫و‬ ‫العمليات‬ ‫من‬ ‫التقليل‬ ‫في‬ ‫المخاطر‬ ‫ة‬ ‫إدار‬ ‫دور‬ ‫ويكمن‬ ‫المصرف.‬ ‫في‬ * ‫اسة‬ ‫در‬ ‫ة‬ ‫الزهر‬ ‫فطيمة‬ ‫نوي‬ 8102 2 ‫أداء‬ ‫تحسين‬ ‫على‬ ‫المؤسسية‬ ‫الحوكمة‬ ‫تطبيق‬ ‫"أثر‬ ‫البنوك‬ " ‫ية‬ ‫ائر‬ ‫الجز‬ ‫بوضع‬ ‫اسة‬ ‫الدر‬ ‫في‬ ‫الباحثة‬ ‫قامت‬ ‫مجموعة‬ ‫من‬ ‫األهداف‬ ‫التي‬ ‫إلى‬ ‫الوصول‬ ‫وهي‬ ‫إليها‬ : -‫مجموعة‬ ‫من‬ ‫األسس‬ ‫أو‬ ‫اآلليات‬ ‫التي‬ ‫تضمن‬ ‫التطبيق‬ ‫السليم‬ ‫المؤسسية،‬ ‫التي‬ ‫يتم‬ ‫تقسيمها‬ ‫إلى‬ ‫آليات‬ ‫داخلية‬ ‫أخرى‬ ‫و‬ ‫خارجية‬ . ‫الحوكمة‬ ‫لمبادئ‬ ‫تسعى‬ ‫ة،‬ ‫اإلدار‬ ‫وكذا‬ ‫المشاكل‬ ‫التي‬ ‫قد‬ ‫تظهر‬ ‫بين‬ ‫أو‬ ‫اف‬ ‫أطر‬ ‫أصحاب‬ ‫المصلحة‬ ‫في‬ ‫ويخضع‬ ‫الء‬ ‫هؤ‬ ‫جميعا‬ ‫في‬ ‫عالقاتهم‬ ‫اعد‬ ‫لقو‬ ‫المؤسسية،‬ ‫الحوكمة‬ ‫يمكن‬ ‫القول‬ ‫أنه‬ ‫تتمكن‬ ‫المؤسسات‬ ‫من‬ ‫االستفادة‬ ‫من‬ ‫ايا‬ ‫مز‬ ‫تطبيق‬ ‫ويجب‬ ‫الحوكمة‬ ‫مفهوم‬ ‫أن‬ ‫افر‬ ‫تتو‬ ‫لكي‬ ‫المؤسسة،‬ ‫المشاركين‬ ‫مختلف‬ ‫بين‬ ‫المسئوليات‬ ‫و‬ ‫الحقوق‬ ‫يع‬ ‫توز‬ ‫الحوكمة‬ ‫وتحدد‬ ‫المحتملة‬ ‫المخاطر‬ ‫مبادئ‬ ‫أن‬ : ‫إلى‬ ‫اسة‬ ‫الدر‬ ‫وتوصلت‬ ‫الحوكمة‬ ‫المؤسسية‬ ‫تتركز‬ ‫بشكل‬ ‫عام‬ ‫على‬ ‫إيجاد‬ ‫حل‬ ‫للمشكالت‬ ‫التي‬ ‫قد‬ ‫تنشأ‬ ‫من‬ ‫بين‬ ‫الفصل‬ ‫الملكية‬ ‫ة،‬ ‫اإلدار‬ ‫و‬ ‫التفويض‬ ‫و‬ ‫الوكالة‬ ‫و‬ ‫في‬ * ‫نة‬ ‫ن‬ ‫اس‬ ‫در‬	 
	852 855 852					

2 ) 4 ‫نن،‬ ‫ن‬ ‫الحس‬ ‫نرحمن‬ ‫ن‬ ‫ال‬ ‫نتح‬ ‫ن‬ ‫ف‬ ‫ند،‬ ‫ن‬ ‫أحم‬ ‫نام‬ ‫ن‬ ‫(االم‬ : 8105 ‫نرض‬ ‫ن‬ ‫الع‬ ‫نار‬ ‫ن‬ ‫معي‬ ‫نق‬ ‫ن‬ ‫تطبي‬ " : ) ‫نة‬ ‫المالي‬ ‫ير‬ ‫نار‬ ‫للتق‬ ‫نبي‬ ‫المحاس‬ ‫ناح‬ ‫االفص‬ ‫كفاءة‬ ‫فع‬ ‫ر‬ ‫في‬ ‫ه‬ ‫ودور‬ ‫االسالمية‬ ‫للبنوك‬ ‫االفصاح‬ ‫و‬ -‫البنوك‬ ‫من‬ ‫عينة‬ ‫على‬ ‫بالتطبيق‬ " ‫االسالمية‬ 
Financial Credit Risks and Earning Efficienc : 3) Hamid Salman, Bilal Aziz, Hasan Nazir,2016 ; Empirical evidence from banking sector Pakistan" International Journal of Research in finance and Marketing, Vol.6, Issue 6, PP 209-219.

  
	‫ودور‬ ‫االسمالمية‬ ‫للبنوك‬ ‫واالفصاح‬ ‫العرض‬ ‫معيار‬ ‫تطبيق‬ "	:	8102	‫الحسن،‬ ‫الرحمن‬ ‫فتح‬ ‫أحمد،‬ ‫االمام‬	)	4
	‫مجلة‬	-	"	‫االسالمية‬ ‫وك‬	‫البن‬ ‫من‬ ‫عينة‬ ‫على‬ ‫بالتطبيق‬	-	‫المالية‬ ‫للتقارير‬ ‫المحاسبي‬ ‫االفصاح‬ ‫كفاءة‬ ‫رفع‬ ‫في‬
	-	‫والتكنولوجيدا‬ ‫للعلدوم‬ ‫السدودال‬ ‫جامعدة‬	-	8	‫جدز‬	-	‫العددد‬ 06	-	‫العلمي‬ ‫البحث‬ ‫عمادة‬	-	‫االقتصادية‬ ‫العلوم‬
												24 .	:	22	‫ص‬ ‫ص‬	-	8105

‫علم‬ ‫مة‬ ‫التجاريم‬ ‫موك‬ ‫البنم‬ ‫مي‬ ‫فم‬ ‫ماطر‬ ‫المخم‬ ‫من‬ ‫عم‬ ‫ماح‬ ‫واالفصم‬ ‫ماو‬ ‫القيم‬

  ‫ني‬ ‫ن‬ ‫ف‬ ‫ناطر‬ ‫ن‬ ‫المخ‬ ‫نن‬ ‫ن‬ ‫ع‬ ‫ناح‬ ‫ن‬ ‫االفص‬ ‫نات‬ ‫ن‬ ‫ممارس‬ ‫نيم‬ ‫ن‬ ‫تقي‬ : ‫نى‬ ‫ن‬ ‫إل‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫اس‬ ‫الدر‬ ‫ندف‬ ‫ن‬ ‫ته‬ 091 ‫نان‬ ‫ن‬ ‫ائتم‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫مؤسس‬ ‫نام‬ ‫ن‬ ‫لع‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫الفردي‬ ‫ننوية‬ ‫الس‬ ‫ير‬ ‫نار‬ ‫ن‬ ‫التق‬ ‫نمون‬ ‫ن‬ ‫مض‬ ‫نل‬ ‫ن‬ ‫تحلي‬ ‫نى‬ ‫إل‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫اس‬ ‫الدر‬ ‫نتندت‬ ‫ن‬ ‫اس‬ ‫و‬ ‫نة‬ ‫تغالي‬ ‫بر‬ 2112 ‫نث‬ ‫ن‬ ‫حي‬ ‫ق‬ ‫نر‬ ‫ف‬ ‫نتالف‬ ‫اخ‬ ‫نبب‬ ‫بس‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫المقار‬ ‫نة‬ ‫إمكاني‬ ‫نى‬ ‫إل‬ ‫نر‬ ‫تفتق‬ ‫ناطر‬ ‫بالمخ‬ ‫المتعلقة‬ ‫االفصاحات‬ ‫أن‬ ‫وجدت‬ ‫اال‬ ‫السيولة.‬ ‫ومخاطر‬ ‫السوق‬ ‫ومخاطر‬ ‫االئتمان‬ ‫مخاطر‬ ‫ير‬ ‫تقر‬ ‫وقت‬ ‫في‬ ‫ستحقاق‬ ‫نام‬ ‫ع‬ ‫في‬ ‫بالمخاطر‬ ‫المتعلق‬ ‫االفصاح‬ ‫ممارسات‬ ‫صالحية‬ ‫مدى‬ : ‫إلى‬ ‫اسة‬ ‫الدر‬ ‫وتوصلت‬ 2112 ‫نه‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫أوج‬ ‫نل‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ك‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫لمعالج‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫الثاني‬ ‫نازل‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ب‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫اتفاقي‬ ‫و‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫الدولي‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫المالي‬ ‫ير‬ ‫نار‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫التق‬ ‫نايير‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫مع‬ ‫ني‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ف‬ ‫ند‬ ‫ن‬ ‫ي‬ ‫مز‬ ‫إى‬ ‫ناج‬ ‫ن‬ ‫تحت‬ ‫ني‬ ‫ن‬ ‫الت‬ ‫ناالت‬ ‫ن‬ ‫المج‬ ‫و‬ ‫نب‬ ‫ن‬ ‫ان‬ ‫الجو‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫اس‬ ‫الدر‬ ‫نت‬ ‫ن‬ ‫وتناول‬ ‫ندها‬ ‫ن‬ ‫تحدي‬ ‫نم‬ ‫ن‬ ‫ت‬ ‫ني‬ ‫ن‬ ‫الت‬ ‫نور‬ ‫ن‬ ‫القص‬ ‫ت‬ ‫البر‬ ‫السلطات‬ ‫أوصت‬ ‫و‬ ‫االصالح‬ ‫من‬ ‫ني‬ ‫ف‬ ‫نة‬ ‫فعالي‬ ‫نر‬ ‫أكث‬ ‫نق‬ ‫تطبي‬ ‫نات‬ ‫آلي‬ ‫ني‬ ‫تبن‬ ‫ة‬ ‫ضرور‬ ‫غالية‬ ‫امية.‬ ‫اإللز‬ ‫المخاطر‬ ‫عن‬ ‫االفصاح‬ ‫متطلبات‬ ‫من‬ ‫األدنى‬ ‫الحد‬ ‫مع‬ ‫لالمتثال‬ ‫التوسط‬ ‫نى‬ ‫ن‬ ‫عل‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ي‬ ‫التجار‬ ‫نوك‬ ‫ن‬ ‫البن‬ ‫ني‬ ‫ن‬ ‫ف‬ ‫ناطر‬ ‫ن‬ ‫المخ‬ ‫نن‬ ‫ن‬ ‫ع‬ ‫ناح‬ ‫ن‬ ‫االفص‬ ‫و‬ ‫ناس‬ ‫ن‬ ‫القي‬ " : 7 8112 ‫ناء‬ ‫ن‬ ‫وف‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫اس‬ ‫در‬ * " ‫بازل‬ ‫لجنة‬ ‫ات‬ ‫ومقرر‬ ‫المحاسبية‬ ‫المعايير‬ ‫ضوء‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫اس‬ ‫الدر‬ ‫نتهدفت‬ ‫ن‬ ‫اس‬ ‫ند‬ ‫ن‬ ‫تحدي‬ ‫نع‬ ‫ن‬ ‫م‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ي‬ ‫التجار‬ ‫نوك‬ ‫ن‬ ‫البن‬ ‫نه‬ ‫ن‬ ‫اج‬ ‫تو‬ ‫ني‬ ‫ن‬ ‫الت‬ ‫نية‬ ‫ن‬ ‫ئيس‬ ‫الر‬ ‫ناطر‬ ‫ن‬ ‫المخ‬ ‫ند‬ ‫ن‬ ‫تحدي‬ : ‫ورد‬ ‫نا‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫كم‬ ‫نك‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫وذل‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ي‬ ‫التجار‬ ‫نالبنوك‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ب‬ ‫نال‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫الم‬ ‫أس‬ ‫نر‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ل‬ ‫ني‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫األدن‬ ‫ند‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫الح‬ ‫ند‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫لتحدي‬ ‫نها‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫قياس‬ ‫ق‬ ‫نر‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ط‬ ‫نا‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫كم‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ي‬ ‫التجار‬ ‫نوك‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫البن‬ ‫ني‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ف‬ ‫ناطر‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫المخ‬ ‫نن‬ ‫ن‬ ‫ع‬ ‫ناح‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫االفص‬ ‫نات‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫متطلب‬ ‫ند‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫وتحدي‬ ‫نازل‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ب‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫باتفاقي‬ ‫ا‬ ‫الدر‬ ‫نلت‬ ‫وتوص‬ ‫نة‬ ‫المحلي‬ ‫و‬ ‫نة‬ ‫الدولي‬ ‫نبة‬ ‫المحاس‬ ‫معايير‬ ‫في‬ ‫وردت‬ ‫نوير‬ ‫تط‬ ‫ة‬ ‫نرور‬ ‫ض‬ ‫نى‬ ‫إل‬ ‫نة‬ ‫س‬ ( ‫نم‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ق‬ ‫ر‬ ‫نري‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫المص‬ ‫نبي‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫المحاس‬ ‫نار‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫المعي‬ ‫نن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫م‬ ‫نل‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ك‬ 02 ‫نم‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ق‬ ‫ر‬ ‫ندولي‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ال‬ ‫نبي‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫المحاس‬ ‫نار‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫المعي‬ ‫و‬ ) ( 21 ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫المالي‬ ‫نات‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫المؤسس‬ ‫و‬ ‫نوك‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫للبن‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫المالي‬ ‫ائم‬ ‫نالقو‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ب‬ ‫ناح‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫باالفص‬ ‫نان‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫يختص‬ ‫نذان‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫الل‬ ) ‫نة‬ ‫اس‬ ‫الدر‬ ‫نذه‬ ‫ن‬ ‫ه‬ ‫نتهدفت‬ ‫اس‬ : ‫نية‬ ‫ن‬ ‫المؤسس‬ ‫نة‬ ‫الحاكمي‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫فاعلي‬ ‫نين‬ ‫لتحس‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫مقترح‬ ‫اتيجية‬ ‫نتر‬ ‫إس‬ ‫نديم‬ ‫ن‬ ‫تق‬ ‫في‬ ‫المصر‬ ‫القطاع‬ ‫في‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫الباحث‬ ‫نت‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫قام‬ ‫نك‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ذل‬ ‫نق‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫لتحقي‬ ‫و‬ ‫نالي،‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫الم‬ ‫نالل‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫اإلب‬ ‫نالل‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫خ‬ ‫نن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫م‬ ‫ني‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫األردن‬ ‫نم‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ت‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫خط‬ ‫نع‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫بوض‬ ‫و‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫اس‬ ‫الدر‬ ‫نى‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫إل‬ ‫ندخل‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫الم‬ ‫نا،‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫منه‬ ‫األول‬ ‫نل‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫الفص‬ ‫ني‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ف‬ ‫نت‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫عرض‬ ‫نول‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫فص‬ ‫نتة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫س‬ ‫نى‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫إل‬ ‫نيمها‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫تقس‬ ‫نا‬ ‫أم‬ ‫و‬ ‫نية،‬ ‫المؤسس‬ ‫الحاكمية‬ ‫طبيعة‬ ‫الثاني،‬ ‫الفصل‬ ‫في‬ ‫عرضت‬ ‫بينما‬ ‫السابقة،‬ ‫اسات‬ ‫الدر‬ ‫ني‬ ‫ف‬ ‫نبة‬ ‫المحاس‬ ‫نة‬ ‫بمهن‬ ‫نة‬ ‫العالق‬ ‫ذات‬ ‫نة‬ ‫األردني‬ ‫يعات‬ ‫نر‬ ‫التش‬ ‫نيم‬ ‫تقي‬ ‫تناولت‬ ‫فقد‬ ‫الثالث،‬ ‫الفصل‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫الحاكمي‬ ‫ني‬ ‫ن‬ ‫ف‬ ‫ة‬ ‫نؤثر‬ ‫ن‬ ‫الم‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫المهني‬ ‫نل‬ ‫ن‬ ‫ام‬ ‫للعو‬ ‫نل‬ ‫ن‬ ‫بتحلي‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫الباحث‬ ‫نت‬ ‫ن‬ ‫قام‬ ‫نع‬ ‫ن‬ ‫اب‬ ‫الر‬ ‫نل‬ ‫ن‬ ‫الفص‬ ‫الحاكم‬ ‫نين‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫تحس‬ ‫ني‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ف‬ ‫نبي‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫المحاس‬ ‫ناح‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫اإلفص‬ ‫دور‬ ‫نان‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ببي‬ ‫نت‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫قام‬ ‫نامس‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫الخ‬ ‫نل‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫الفص‬ ‫ني‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫وف‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ي‬ ‫اسة‬ ‫در‬ ‫بعمل‬ ‫قامت‬ ‫فقد‬ ‫السادس‬ ‫الفصل‬ ‫أما‬ ‫و‬ ‫األردني،‬ ‫في‬ ‫المصر‬ ‫القطاع‬ ‫في‬ ‫المؤسسية‬ ‫نات‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫للمتطلب‬ ‫نم‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫اكه‬ ‫إدر‬ ‫ناس‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫لقي‬ ‫ة،‬ ‫اإلدار‬ ‫و‬ ‫نية‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫المؤسس‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫بالحاكمي‬ ‫نين‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫المكلف‬ ‫نملت‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ش‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ميداني‬ ‫ناك‬ ‫ن‬ ‫هن‬ ‫أن‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫الباحث‬ ‫نا‬ ‫ن‬ ‫له‬ ‫نلت‬ ‫ن‬ ‫توص‬ ‫ني‬ ‫ن‬ ‫الت‬ ‫نائج‬ ‫النت‬ ‫نم‬ ‫ن‬ ‫أه‬ ‫نن‬ ‫ن‬ ‫وم‬ ‫نة.‬ ‫ن‬ ‫األخالقي‬ ‫و‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫المهني‬ ‫و‬ ‫نة‬ ‫القانوني‬ ‫ننو‬ ‫الس‬ ‫ير‬ ‫نار‬ ‫التق‬ ‫في‬ ‫ا‬ ‫قصور‬ ‫نن‬ ‫ع‬ ‫ناح‬ ‫باإلفص‬ ‫ام‬ ‫نز‬ ‫االلت‬ ‫ندم‬ ‫ع‬ ‫ني‬ ‫ف‬ ‫نل‬ ‫تتمث‬ ‫نة‬ ‫األردني‬ ‫نارف‬ ‫للمص‬ ‫ية‬ ‫عام‬ ‫ة‬ ‫الصادر‬ ‫بازل‬ ‫لجنة‬ ‫متطلبات‬ ‫ضوء‬ ‫في‬ ‫المؤسسية‬ ‫الحاكمية‬ 0222 . ‫اسة‬ ‫در‬ -‫تنافسيتها‬ ‫على‬ ‫المؤسسات‬ ‫حوكمة‬ ‫تطبيق‬ ‫أثر‬ " : 9 8116 ‫فروم‬ ‫اسة‬ ‫در‬ * ‫سكيكدة‬ ‫الية‬ ‫بو‬ ‫االقتصادية‬ ‫العمومية‬ ‫المؤسسات‬ ‫من‬ ‫لعينة‬ ‫ميدانية‬ " ‫الحوكمة‬ ‫آليات‬ ‫تطبيق‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫المالية‬ ‫ير‬ ‫التقار‬ ‫جودة‬ ‫تحسين‬ ‫كيفية‬ ‫على‬ ‫التعرف‬ ‫اجبة‬ ‫الو‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫المخاطر‬ ‫عن‬ ‫االفصاح‬ ‫من‬ ‫المطلوب‬ ‫المستوى‬ ‫إلى‬ ‫للوصول‬ ‫الدولية.‬ ‫المعايير‬ ‫من‬ ‫المستمد‬ ‫المحاسبي‬ ‫للنظام‬ ً ‫وفقا‬ ‫المالية‬ ‫ير‬ ‫التقار‬ ‫في‬ ‫النشر‬ ‫ن‬ ‫ب‬ ‫في‬ ‫نر‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫المص‬ ‫نان‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫االئتم‬ ‫نال‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫مج‬ ‫ني‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ف‬ ‫ناملين‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫الع‬ ‫فيين‬ ‫نر‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫المص‬ ‫نن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫م‬ ‫نا‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫إليه‬ ‫ة‬ ‫نار‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫االش‬ ‫نابق‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫الس‬ ‫ني‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ه‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫وظيفي‬ ‫نات‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫فئ‬ ‫نثالث‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ل‬ ‫نك‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫بن‬ ‫نل‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫لك‬ ‫في‬ ‫نر‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫مص‬ ‫نين‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫بع‬ ‫أر‬ ‫نع‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫اق‬ ‫بو‬ 


	6) Jonas Oliveira, Lu´ cia Lima Rodrigues, Russell Crai, 2011 : "Risk-related disclosure practices in the annual reports of Portuguese credit institutions: An exploratory study" 7 ) ‫ممد‬ ‫عبدالصم‬ ‫مد‬ ‫محمم‬ ‫ماء،‬ ‫وفم‬ 8112 : " ‫موء‬ ‫م‬ ‫مى‬ ‫والتطبيق)‬ ‫النظرية‬ ‫(بين‬ ‫بازل‬ ‫لجنة‬ ‫ومقررات‬ ‫المحاسبية‬ ‫المعايير‬ ، ‫التجاريدة،‬ ‫للدراسدات‬ ‫المصرية‬ ‫المجلة‬ ‫مجلد‬ ، ‫المنصورة‬ ‫جامعة‬ ، ‫التجارة‬ ‫كلية‬ 28 ، ، ‫األول‬ ‫العدد‬ 8112 . ‫ناطر‬ ‫ومخ‬ ‫نان‬ ‫االئتم‬ ‫ناطر‬ ‫مخ‬ ‫نن‬ ‫م‬ ‫نل‬ ‫ك‬ ‫نن‬ ‫ع‬ ‫ناح‬ ‫لالفص‬ ً ‫ا‬ ‫نار‬ ‫إط‬ ‫نمنا‬ ‫يتض‬ ‫أن‬ ‫على‬ ‫المشابهه‬ ‫التشغيل.‬ ‫ومخاطر‬ ‫السوق‬ ‫ا‬ ‫در‬ * ‫زر‬ ‫أبو‬ ‫سة‬ 8116 8 ‫نية‬ ‫المؤسس‬ ‫نة‬ ‫الحاكمي‬ ‫فاعلية‬ ‫لتحسين‬ ‫مقترحة‬ ‫اتيجية‬ ‫استر‬ " ‫األردني‬ ‫في‬ ‫المصر‬ ‫القطاع‬ ‫في‬ " . ‫الت‬ ‫منظمة‬ ‫اعد‬ ‫قو‬ ‫ضوء‬ ‫نة‬ ‫التنمي‬ ‫و‬ ‫االقتصادي‬ ‫عاون‬ Organization For Economic Co-Operation And Development) (OECD) ) ‫ني‬ ‫ف‬ ‫و‬ ‫نية،‬ ‫المؤسس‬ ‫نة‬ ‫للحاكمي‬ ‫نية،‬ ‫ن‬ ‫المؤسس‬ 8 ) ‫مد‬ ‫محمم‬ ‫محق‬ ‫اسم‬ ‫ماح‬ ‫عفم‬ ‫زر‬ ‫مو‬ ‫أبم‬ 8102 " : ‫مي‬ ‫فم‬ ‫مية‬ ‫المعسسم‬ ‫مة‬ ‫الحاكميم‬ ‫مة‬ ‫فاعليم‬ ‫مين‬ ‫لتحسم‬ ‫مة‬ ‫مقترحم‬ ‫متراتيجية‬ ‫اسم‬ ‫مي‬ ‫األردنم‬ ‫مرفي‬ ‫المصم‬ ‫ماا‬ ‫القطم‬ ، ‫دم‬ ‫قسد‬ ، ‫دة‬ ‫العربيد‬ ‫دال‬ ‫عمد‬ ‫دة‬ ‫جامعد‬ ، ‫دال‬ ‫األعمد‬ ‫دة‬ ‫كليد‬ ، ‫دوراة‬ ‫دكتد‬ ‫دالة‬ ‫رسد‬ ‫دبة‬ ‫المحاسد‬ ، ، ‫االردل‬ 8106 . ‫التجارية‬ ‫للعلوم‬ ‫الشروق‬ ‫مجلة‬ -‫العاشر‬ ‫العدد‬ -‫يونيو‬ 8102 ‫تهدف‬ ‫اسة‬ ‫الدر‬ ‫إلى‬ ‫إيجاد‬ : ‫العالقة‬ ‫بين‬ ‫تطبيق‬ ‫الحوكمة‬ ‫في‬ ‫العمومية‬ ‫المؤسسات‬ ‫االقتصادية‬ ‫الجز‬ ‫ا‬ ‫ية‬ ‫ئر‬ ‫الية‬ ‫بو‬ ‫سكيكدة‬ ‫تها‬ ‫وقدر‬ ‫التنافسية‬ ، ‫ولتحقيق‬ ‫هذا‬ ‫الهدف‬ ‫أجرى‬ ‫الباحث‬ ‫در‬ ‫ا‬ ‫سة‬ ‫ميدانية‬ ‫لعينة‬ ‫شملت‬ ‫محاور‬ ‫اسة‬ ‫الدر‬ ‫أظهرت‬ ‫و‬ ‫نتائج‬ ‫اسة‬ ‫الدر‬ ‫أنه‬ ‫ال‬ ‫توجد‬ ‫عالقة‬ ‫بين‬ ‫تباط‬ ‫ار‬ ‫أبعاد‬ ‫مجلس‬ ‫ة،‬ ‫اإلدار‬ ‫اإلفصاح‬ ‫الشفافية،‬ ‫و‬ ‫التدقيق‬ ‫و‬ ‫قابة‬ ‫الر‬ ‫و‬ ‫الداخلية‬ ‫ة‬ ‫ادار‬ ‫و‬ ‫المخاطر،‬ ‫المؤسسات‬ ‫وتنافسية‬ ‫محل‬ ‫الد‬ ‫اسة،‬ ‫ر‬ ‫في‬ ‫حين‬ ‫توجد‬ ‫عالقة‬ ‫تباط‬ ‫ار‬ ‫متوسطة‬ ‫بين‬ ‫بعد‬ ‫أصحاب‬ ‫وتنافسية‬ ‫المصالح‬ ‫المؤسسات‬ ‫محل‬ ‫الد‬ ‫ر‬ ‫اسة‬ . ‫ومن‬ ‫أهم‬ ‫توصيات‬ ‫اسة‬ ‫الدر‬ ‫تشجيع‬ : ‫المؤسسات‬ ‫على‬ ‫نظام‬ ‫تطبيق‬ ‫حوكمة‬ ‫المؤسسا‬ ‫ت،‬ ‫وحثها‬ ‫على‬ ‫إصدار‬ ‫دليل‬ ‫بالمبادئ‬ ‫األساسية‬ ‫التي‬ ‫تحكم‬ ‫هذا‬ ‫وتفعيل‬ ‫النظام،‬ ‫دور‬ ‫مجلس‬ ‫ة‬ ‫اإلدار‬ ‫أكثر‬ ‫في‬ ‫المؤسسات‬ ‫العمومية‬ ‫االقتصادية‬ ‫من‬ ‫خالل‬ ‫إنشاء‬ ‫خاصة‬ ‫أقسام‬ ‫بلجان‬ ‫مجلس‬ ‫ة‬ ‫اإلدار‬ ‫الثالثة،‬ ‫التدقيق‬ ‫الداخلي،‬ ‫المكافآت،‬ ‫و‬ ‫الحوكمة‬ ‫و‬ ‫وتفعيل‬ ‫دورها.‬ -: ‫يلي‬ ‫ما‬ ‫استخالص‬ ‫يمكن‬ ‫السابقة‬ ‫اسات‬ ‫الدر‬ ‫في‬ ‫عرضه‬ ‫تم‬ ‫ما‬ ‫خالل‬ ‫ومن‬ 9 ) ‫الصالح‬ ‫محمد‬ ‫فروم،‬ 8102 ": ، ‫أثر‬ ‫تطبيق‬ ‫حوكمة‬ ‫المعسسات‬ ‫على‬ ‫تنافسيتها‬ ‫دراسة‬ ‫ميدانية‬ ‫لعينة‬ ‫من‬ -‫المعسسات‬ ‫العمومية‬ ‫االقتصادية‬ ‫بوالية‬ ‫سكيكدة‬ " ، ‫االعمدال‬ ‫ادارة‬ ‫فدي‬ ‫االردنيدة‬ ‫المجلة‬ ‫دد‬ ّ ‫المجل‬ 08 ، ‫العدد‬ 2 ، 8106 ، ‫ص‬ ‫ص‬ 662 -621 . 0 -‫ائم‬ ‫بالقو‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫المخاطر‬ ‫عن‬ ‫االفصاح‬ ‫انب‬ ‫جو‬ ‫من‬ ‫العديد‬ ‫في‬ ‫قصور‬ ‫وجود‬ ‫المنظمة‬ ‫اءات‬ ‫االجر‬ ‫و‬ ‫اعد‬ ‫بالقو‬ ‫ام‬ ‫االلتز‬ ‫عدم‬ ‫نتيجة‬ ‫ية‬ ‫المصر‬ ‫بالبنوك‬ ‫الخاصة‬ ‫المالية‬ ‫لذلك.‬ 2 -‫البنوك‬ ‫لها‬ ‫تتعرض‬ ‫التي‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫المخاطر‬ ‫من‬ ‫التحوط‬ ‫أساليب‬ ‫في‬ ‫قصور‬ ‫هناك‬ ‫في‬ ‫ايدة‬ ‫المتز‬ ‫المحلية‬ ‫و‬ ‫الدولية‬ ‫ات‬ ‫بالمتغير‬ ‫تأثرها‬ ‫بسبب‬ ‫ية‬ ‫المصر‬ ‫اآلونة‬ ‫ة.‬ ‫األخير‬ 3 -‫ال‬ ‫المخاطر‬ ‫عن‬ ‫االفصاح‬ ‫عملية‬ ‫لتنظيم‬ ‫عليها‬ ‫متفق‬ ‫موحدة‬ ‫دولية‬ ‫اعد‬ ‫قو‬ ‫توجد‬ ‫فية.‬ ‫المصر‬ 4 -‫ال‬ ‫المخاطر‬ ‫وتنوع‬ ‫ايد‬ ‫تز‬ ‫ال‬ ‫بحيث‬ ‫فية‬ ‫مصر‬ ‫األمر‬ ‫اعها‬ ‫أنو‬ ‫تحديد‬ ‫حول‬ ‫اتفاق‬ ‫يوجد‬ ‫عن‬ ً ‫مستقال‬ ً ‫ا‬ ‫معيار‬ ‫لتشمل‬ ‫ية‬ ‫المصر‬ ‫المحاسبة‬ ‫معايير‬ ‫تطوير‬ ‫ة‬ ‫ضرور‬ ‫يستلزم‬ ‫الذي‬ ‫منها.‬ ‫الحد‬ ‫ق‬ ‫وطر‬ ‫البنوك‬ ‫في‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫المخاطر‬ 5 -‫بشأن‬ ‫المصري‬ ‫المركزي‬ ‫البنك‬ ‫من‬ ‫ة‬ ‫الصادر‬ ‫اعد‬ ‫القو‬ ‫و‬ ‫التعليمات‬ ‫في‬ ‫قصور‬ ‫يوجد‬ ‫المخاطر‬ ‫عن‬ ‫االفصاح‬ ‫لهذه‬ ‫المالية‬ ‫ير‬ ‫التقار‬ ‫جودة‬ ‫على‬ ً ‫سلبا‬ ‫أثر‬ ‫الذي‬ ‫األمر‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫البنوك.‬ 2 -‫بتعليمات‬ ‫اردة‬ ‫الو‬ ‫االفصاح‬ ‫بمتطلبات‬ ‫ية‬ ‫المصر‬ ‫البنوك‬ ‫ام‬ ‫التز‬ ‫درجة‬ ‫في‬ ‫تفوت‬ ‫هناك‬ ‫المخاطر‬ ‫عن‬ ‫االفصاح‬ ‫أن‬ ‫و‬ ‫ية‬ ‫المصر‬ ‫المحاسبة‬ ‫ومعايير‬ ‫المصري‬ ‫المركزي‬ ‫البنك‬ ‫للتطوير.‬ ‫يحتاج‬ ‫بالبنوك‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ 2 -‫هناك‬ ‫عالقة‬ ‫وثيقة‬ ‫الصلة‬ ‫تطبيق‬ ‫بين‬ ‫اعد‬ ‫قو‬ ‫الحوكمة‬ ‫المعلومات‬ ‫وجودة‬ ‫المحاسبية‬ ‫في‬ ‫ير‬ ‫التقار‬ ‫أن‬ ‫و‬ ‫للبنوك‬ ‫المالية‬ ‫تطبيق‬ ‫هذه‬ ‫اعد‬ ‫القو‬ ‫يؤثر‬ ‫درجة‬ ‫على‬ ‫ومستوى‬ ‫اإلفصاح‬ ‫فية.‬ ‫المصر‬ ‫المخاطر‬ ‫عن‬  : ً ‫ثالثا‬ ‫أهداف‬ ‫الدراسة‬ : -‫التجارية‬ ‫للعلوم‬ ‫الشروق‬ ‫مجلة‬ -‫العاشر‬ ‫العدد‬ -‫يونيو‬ 8102 ‫اسة‬ ‫الدر‬ ‫تهدف‬ ‫از‬ ‫ابر‬ : ‫إلى‬ ‫الدور‬ ‫الهام‬ ‫لتطبيق‬ ‫آليات‬ ‫الحوكمة‬ ‫في‬ ‫النظام‬ ‫المصرفي،‬ ‫األمر‬ ‫الذي‬ ‫يؤدي‬ ‫إلى‬ ‫و‬ ‫المالية‬ ‫ير‬ ‫التقار‬ ‫جودة‬ ‫تحسين‬ ‫التقليل‬ ‫من‬ ‫المخاطر‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫التي‬ ‫تتعرض‬ ‫لها‬ ‫ال‬ ‫بنوك‬ ‫وبالتالي‬ ‫استق‬ ‫ارها‬ ‫ر‬ ‫ام‬ ‫التز‬ ‫مدى‬ ‫على‬ ‫التعرف‬ ‫إلى‬ ‫اسة‬ ‫الدر‬ ‫وتهدف‬ ‫تحقيق‬ ‫إلى‬ ‫اسة‬ ‫الدر‬ ‫وتسعى‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫المخاطر‬ ‫من‬ ‫للحد‬ ‫الحوكمة‬ ‫آليات‬ ‫بتطبيق‬ ‫البنوك‬ ‫ا‬ : ‫التالية‬ ‫ألهداف‬ --‫فية.‬ ‫المصر‬ ‫الحوكمة‬ ‫آلليات‬ ‫ية‬ ‫النظر‬ ‫و‬ ‫ية‬ ‫الفكر‬ ‫انب‬ ‫الجو‬ ‫على‬ ‫التعرف‬ -‫المالية.‬ ‫ير‬ ‫التقار‬ ‫جودة‬ ‫على‬ ‫الحوكمة‬ ‫آليات‬ ‫تطبيق‬ ‫أثر‬ ‫على‬ ‫التعرف‬ -‫فية‬ ‫المصر‬ ‫المخاطر‬ ‫عن‬ ‫االفصاح‬ ‫على‬ ‫الحوكمة‬ ‫مبادئ‬ ‫تطبيق‬ ‫انعكاسات‬ ‫از‬ ‫ابر‬ ‫المالية.‬ ‫ير‬ ‫التقار‬ ‫وجودة‬ - ‫أهمية‬ : ً ‫رابعا‬ ‫الدراسة:‬ -‫استحوذت‬ ‫قضية‬ ‫الحوكمة‬ ‫على‬ ‫اهتمام‬ ‫كبير‬ ‫في‬ ‫ات‬ ‫السنو‬ ‫ة،‬ ‫األخير‬ ‫إال‬ ‫أن‬ ‫مفهوم‬ ‫الحوكمة‬ ‫في‬ ‫القطاع‬ ‫في‬ ‫المصر‬ ‫ما‬ ‫ال‬ ‫ز‬ ‫لم‬ ‫يلق‬ ‫القدر‬ ‫الكافي‬ ‫من‬ ‫االهتمام‬ ‫ظل‬ ‫في‬ ‫خاصة‬ ‫فية.‬ ‫المصر‬ ‫المخاطر‬ ‫وتنوع‬ ‫ايد‬ ‫تز‬ ‫انطالقا‬ ‫و‬ ‫من‬ ‫أهمية‬ ‫القطاع‬ ‫ال‬ ‫في‬ ‫مصر‬ ‫في‬ ‫النشاط‬ ‫االقتصادي‬ ‫ه‬ ‫ودور‬ ‫في‬ ‫توفير‬ ‫التمويل‬ ‫يع‬ ‫للمشار‬ ‫الالزم‬ ‫ية،‬ ‫االستثمار‬ ‫نحاول‬ ‫من‬ ‫خالل‬ ‫هذه‬ ‫اسة‬ ‫الدر‬ ‫تسليط‬ ‫الضوء‬ ‫على‬ ‫أهمية‬ ‫تطبيق‬ ‫ية‬ ‫التجار‬ ‫البنوك‬ ‫في‬ ‫الحوكمة‬ ‫آليات‬ ‫ة‬ ‫إلدار‬ ‫المخاطر‬ ‫ة‬ ‫السيطر‬ ‫و‬ ‫عليها‬ ‫وتنمية‬ ‫وتطوير‬ ‫الوسائل‬ ‫ية‬ ‫الضرور‬ ‫منها‬ ‫للحد‬ ‫أيضا‬ ‫و‬ ‫لتحقيق‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫المخاطر‬ ‫عن‬ ‫االفصاح‬ ‫لتحقيق‬ ً ‫أيضا‬ ‫و‬ ‫المالية‬ ‫ير‬ ‫التقار‬ ‫في‬ ‫فعالية‬ ‫األداء‬ ‫للبنوك‬ ‫أن‬ ‫و‬ ‫خاصة‬ ‫ية‬ ‫التجار‬ ‫تطبيق‬ ‫اعد‬ ‫قو‬ ‫الحوكمة‬ ‫في‬ ‫البنوك‬ ‫ية‬ ‫المصر‬ ‫ية‬ ‫التجار‬ ‫قى‬ ‫ير‬ ‫ب‬ ‫ها‬ ‫الى‬ ‫درجة‬ ‫عالية‬ ‫من‬ ‫المنافسة‬ ‫العالمية.‬  : ‫الدراسة‬ ‫فروض‬ : ً ‫يامسا‬ -‫تسهيل‬ ‫بهدف‬ ‫اإلجابة‬ ‫البحث‬ ‫الت‬ ‫تساؤ‬ ‫على‬ ‫تم‬ ‫طرح‬ ‫الفروض‬ ‫التالية‬ ‫التي‬ ‫سيتم‬ ‫اختبار‬ ‫صحتها‬ ‫عدمه‬ ‫من‬ ‫في‬ ‫البحث‬ 0 -‫ال‬ ‫ت‬ ‫عالقة‬ ‫وجد‬ ‫جودة‬ ‫وتحقيق‬ ‫الحوكمة‬ ‫آليات‬ ‫تطبيق‬ ‫بين‬ ‫احصائية‬ ‫داللة‬ ‫ذات‬ ‫فية.‬ ‫المصر‬ ‫المخاطر‬ ‫عن‬ ‫االفصاح‬ ‫وتحقق‬ ‫ية‬ ‫التجار‬ ‫البنوك‬ ‫في‬ ‫المالية‬ ‫ير‬ ‫التقار‬ 2 -‫ال‬ ‫المخاطر‬ ‫وتقليل‬ ‫الحوكمة‬ ‫آليات‬ ‫تطبيق‬ ‫بين‬ ‫احصائية‬ ‫داللة‬ ‫ذات‬ ‫عالقة‬ ‫توجد‬ ‫منها.‬ ‫الحد‬ ‫أو‬ ‫فية‬ ‫المصر‬  ‫أسلوب‬ : ً ‫سادسا‬ ‫الدراسة:‬ -‫التالي:‬ ‫النحو‬ ‫على‬ ‫وذلك‬ ‫الميدانية‬ ‫و‬ ‫ية‬ ‫النظر‬ ‫اسة‬ ‫الدر‬ ‫أسلوبي‬ ‫على‬ ‫اسة‬ ‫الدر‬ ‫اعتمدت‬ --‫باستخدام‬ : ‫ية‬ ‫النظر‬ ‫اسة‬ ‫الدر‬ ‫المنهج‬ ‫ائي‬ ‫االستقر‬ ‫وذلك‬ ‫من‬ ‫خالل‬ ‫اء‬ ‫استقر‬ ‫وتحليل‬ ‫اسات‬ ‫الدر‬ ‫ية‬ ‫النظر‬ ‫الكتابات‬ ‫و‬ ‫العلمية‬ ‫يات‬ ‫الدور‬ ‫و‬ ‫المكتبية‬ ‫التي‬ ‫تناولت‬ ‫الفكر‬ ‫المحاسبي‬ ‫في‬ ‫مجال‬ ‫ومن‬ ‫الحوكمة،‬ ‫آليات‬ ‫تطبيق‬ ‫خالل‬ ‫اءة‬ ‫القر‬ ‫اإلطالع‬ ‫و‬ ‫علي‬ ‫األبحاث‬ ‫اسات‬ ‫الدر‬ ‫و‬ ‫السابقة‬ ‫يات‬ ‫الدور‬ ‫و‬ ‫العلمية‬ ‫البحث‬ ‫و‬ ‫علي‬ ‫شبكة‬ ‫نت‬ ‫االنتر‬ ‫في‬ ‫موضوع‬ ‫البحث.‬ -‫اسة‬ ‫الدر‬ ‫الميدانية‬ ‫شملت‬ : ‫عينة‬ ‫ة‬ ‫مختار‬ ‫من‬ ‫بعض‬ ‫البنوك‬ ‫ية‬ ‫التجار‬ ‫العاملة‬ ‫الوطنية‬ ‫في‬ ‫وهي‬ ‫مصر‬ ‫المصري‬ ‫االهلى‬ ‫البنك‬ ( -‫مصر‬ ‫بنك‬ -‫وتم‬ ،) ‫ة‬ ‫القاهر‬ ‫بنك‬ ‫جمع‬ ‫من‬ ‫البيانات‬ ‫خالل‬ ‫استبانة‬ ‫أعدت‬ ً ‫خصيصا‬ ‫تم‬ ‫الغرض‬ ‫لهذا‬ ‫يعها‬ ‫توز‬ ‫على‬ ‫مجتمع‬ ‫اسة‬ ‫الدر‬ ‫البالغ‬ ‫نددهم‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ع‬ 021 -‫العاشر‬ ‫العدد‬ -‫يونيو‬ 8102 ( ‫ام‬ ‫نز‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫االلت‬ ‫نئولي‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫مس‬ -‫نان‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫االئتم‬ ‫نوظفي‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫م‬ -‫نرف‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫للتع‬ ‫نداخليين)‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ال‬ ‫اجعين‬ ‫نر‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫الم‬ ‫نى‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫عل‬ ‫نر‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫أث‬ ‫تطبيق‬ ‫آليات‬ ‫الحوكمة‬ ‫ناح‬ ‫االفص‬ ‫نة‬ ‫ودرج‬ ‫نة‬ ‫المالي‬ ‫ير‬ ‫التقار‬ ‫جودة‬ ‫على‬ ‫البنوك‬ ‫تلك‬ ‫في‬ ‫نم‬ ‫ت‬ ‫ند‬ ‫وق‬ ‫نا،‬ ‫منه‬ ‫ند‬ ‫الح‬ ‫أو‬ ‫نا‬ ‫لتقليله‬ ‫فية‬ ‫نر‬ ‫المص‬ ‫ناطر‬ ‫المخ‬ ‫نن‬ ‫ع‬ ‫نتخدام‬ ‫اس‬ ‫نامج‬ ‫ن‬ ‫بر‬ ‫نل‬ ‫التحلي‬ ‫اإلحصائي‬ (SPSS) ‫في‬ ‫تحليل‬ ‫البيانات‬ ‫اختبار‬ ‫و‬ ‫الفرضيات.‬ ‫الثاني‬ ‫القسم‬ ‫ية.‬ ‫التجار‬ ‫البنوك‬ ‫في‬ ‫للحوكمة‬ ‫النظري‬ ‫االطار‬ : ‫القسم‬ ‫الثالث‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫المخاطر‬ ‫عن‬ ‫االفصاح‬ ‫على‬ ‫الحوكمة‬ ‫آليات‬ ‫تأثير‬ ‫مدى‬ : ‫المالية‬ ‫ير‬ ‫التقار‬ ‫وجودة‬ : ‫ابع‬ ‫الر‬ ‫القسم‬ ‫فية.‬ ‫المصر‬ ‫المخاطر‬ ‫من‬ ‫الحد‬ ‫أو‬ ‫تقليل‬ ‫في‬ ‫الحوكمة‬ ‫آليات‬ ‫تطبيق‬ ‫دور‬ ‫الخامس‬ ‫القسم‬ ‫الميدانية.‬ ‫اسة‬ ‫الدر‬ : ‫المستق‬ ‫اسات‬ ‫الدر‬ ‫و‬ ‫التوصيات‬ ‫و‬ ‫اسة‬ ‫الدر‬ ‫نتائج‬ ‫السادس:‬ ‫القسم‬ ‫بلية.‬ ‫اجع‬ ‫المر‬ ‫المالحق‬ ‫نالبنوك‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫التجارية‬ ‫للعلوم‬ ‫الشروق‬ ‫مجلة‬  ً ‫سابعا‬ ‫الثاني‬ ‫القسم‬ ‫التجارية‬ ‫البنوك‬ ‫في‬ ‫للحوكمة‬ ‫النظري‬ ‫االطار‬ : : ‫حدود‬ ‫الدراسة:‬ -‫ل‬ ‫ل‬ ‫ن‬ ‫دارس‬ ‫ة‬ ‫ندود‬ ‫ح‬ ‫نة‬ ‫مكاني‬ ‫ندود‬ ‫وح‬ ‫زم‬ ‫ا‬ ‫نة،‬ ‫ني‬ ‫ندود‬ ‫الح‬ ‫نة‬ ‫المكاني‬ ‫نت‬ ‫فكان‬ ‫ني‬ ‫ف‬ ‫ا‬ ‫ند‬ ‫يع‬ ‫ناز‬ ‫الجه‬ ‫في‬ ‫نر‬ ‫المص‬ ‫نن‬ ‫م‬ ‫نم‬ ‫أه‬ ‫اء‬ ‫نز‬ ‫أج‬ ‫نة‬ ‫األنظم‬ ‫نة‬ ‫المالي‬ ‫ألي‬ ‫نة‬ ‫دول‬ ‫نذا‬ ‫ل‬ ‫نان‬ ‫ف‬ ‫ار‬ ‫نتقر‬ ‫اس‬ ‫نة‬ ‫ي‬ ‫التجار‬ ‫نوك‬ ‫لبن‬ ‫العاملة‬ ‫الثالث‬ ‫الوطنية‬ ‫في‬ ‫وهي‬ ‫مصر‬ ‫المصري‬ ‫االهلى‬ ‫البنك‬ ( -‫مصر‬ ‫بنك‬ -‫نك‬ ‫بن‬ ) ‫ة‬ ‫القاهر‬ ، ‫أما‬ ‫الحدود‬ ‫الزم‬ ‫ا‬ ‫نية‬ ‫نهر‬ ‫أش‬ ‫نة‬ ‫بع‬ ‫أر‬ ‫نات‬ ‫البيان‬ ‫نع‬ ‫جم‬ ‫ق‬ ‫نتغر‬ ‫اس‬ ‫فقد‬ ‫نن‬ ‫م‬ ‫ة‬ ‫نر‬ ‫الفت‬ ‫نالل‬ ‫خ‬ ‫يوليو‬ ‫شهر‬ ‫حتى‬ ‫يل‬ ‫أبر‬ ‫شهر‬ 2109 ‫أنظمتها‬ ‫المالية‬ ‫بشكل‬ ‫تبطة‬ ‫مر‬ ‫كبير‬ ‫ووثيق‬ ‫ار‬ ‫باستقر‬ ‫تها‬ ‫أجهز‬ ‫فية،‬ ‫المصر‬ ‫ولعل‬ ‫من‬ ‫بين‬ ‫نم‬ ‫أه‬ ‫نباب‬ ‫أس‬ ‫ندهور‬ ‫ت‬ ‫نة‬ ‫األنظم‬ ‫فية‬ ‫نر‬ ‫المص‬ ‫ندم‬ ‫وع‬ ‫ارها‬ ‫نتقر‬ ‫اس‬ ‫ند‬ ‫نج‬ ‫نة‬ ‫عولم‬ ‫اق‬ ‫نو‬ ‫األس‬ ‫نة‬ ‫المالي‬ ‫وظهور‬ ‫ا‬ ‫لعديد‬ ‫من‬ ‫ات‬ ‫االبتكار‬ ‫المالية‬ ‫التي‬ ‫و‬ ‫ساهمت‬ ‫في‬ ‫الحد‬ ‫من‬ ‫أداء‬ ‫وفعالية‬ ‫ات‬ ‫األدو‬ .  ً ‫ثامنا‬ : ‫هيكل‬ ‫الدارسة:‬ -‫النجاز‬ ‫البحث‬ ‫تم‬ ‫تقسيمه‬ ‫إلى‬ ‫ثالثة‬ ‫فصول،‬ ‫فصلين‬ ‫يين‬ ‫نظر‬ ‫وفصل‬ ‫تطبيقي‬ ‫تسبقهم‬ ‫نة‬ ‫مقدم‬ ‫نتمل‬ ‫تش‬ ‫نى‬ ‫عل‬ ‫نف‬ ‫مختل‬ ‫ناد‬ ‫األبع‬ ‫نية‬ ‫األساس‬ ‫نوع‬ ‫للموض‬ ‫نكاليته،‬ ‫اش‬ ‫و‬ ‫نبهم‬ ‫وتتعق‬ ‫نة‬ ‫خاتم‬ ‫نمنة‬ ‫متض‬ ‫نائج‬ ‫نت‬ ‫نث‬ ‫البح‬ ‫نة‬ ‫وجمل‬ ‫نن‬ ‫م‬ ‫نيات‬ ‫التوص‬ ‫نتمدة‬ ‫المس‬ ‫نن‬ ‫م‬ ‫نائج‬ ‫النت‬ ‫نل‬ ‫المتوص‬ ‫نة‬ ‫التقليدي‬ ‫نة‬ ‫الهادف‬ ‫نى‬ ‫إل‬ ‫نمان‬ ‫ض‬ ‫نت‬ ‫االس‬ ‫ار‬ ‫قر‬ ‫ني‬ ‫ف‬ ‫نام‬ ‫النظ‬ ‫في‬ ‫نر‬ ‫المص‬ ، ‫نن‬ ‫وم‬ ‫نين‬ ‫ب‬ ‫نات‬ ‫اآللي‬ ‫الوسائل‬ ‫و‬ ‫المستخدمة‬ ‫من‬ ‫أجل‬ ‫نة‬ ‫المحافظ‬ ‫نى‬ ‫عل‬ ‫نت‬ ‫اس‬ ‫ار‬ ‫قر‬ ‫نام‬ ‫النظ‬ ‫نالي‬ ‫الم‬ ‫نكل‬ ‫بش‬ ‫نام‬ ‫ع‬ ً ‫حديثا‬ ‫نام‬ ‫النظ‬ ‫و‬ ‫في‬ ‫نر‬ ‫المص‬ ‫ناص‬ ‫خ‬ ‫نكل‬ ‫بش‬ ‫ند‬ ‫نج‬ ‫نة‬ ‫الحوكم‬ ‫أو‬ ‫نا‬ ‫كم‬ ‫نق‬ ‫يطل‬ ‫نا‬ ‫عليه‬ ‫نبعض‬ ‫ال‬ ‫نطلح‬ ‫مص‬ ‫ة‬ ‫اإلدار‬ ‫الرشيدة،‬ ‫حيث‬ ‫أدت‬ ‫األزمات‬ ‫المالية‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫و‬ ‫ني‬ ‫الت‬ ‫نهدها‬ ‫ش‬ ‫ناد‬ ‫االقتص‬ ‫نالمي‬ ‫الع‬ ‫نى‬ ‫إل‬ ‫ناع‬ ‫إتب‬ ‫ة‬ ‫نر‬ ‫نظ‬ ‫نة‬ ‫عملي‬ ‫نن‬ ‫ع‬ ‫نة‬ ‫كيفي‬ ‫نق‬ ‫تطبي‬ ‫نوم‬ ‫مفه‬ ‫نة‬ ‫الحوكم‬ ‫ني‬ ‫ف‬ ‫نات‬ ‫المؤسس‬ ‫فية‬ ‫نر‬ ‫المص‬ ‫نا،‬ ‫إليه‬ ‫ناءت‬ ‫وج‬ ‫نول‬ ‫فص‬ ‫نذه‬ ‫ه‬ ‫ة‬ ‫نذكر‬ ‫الم‬ ‫نى‬ ‫عل‬ ‫نو‬ ‫النح‬ ‫نالي‬ ‫الت‬ ‫نة‬ ‫اس‬ ‫الدر‬ ‫نام‬ ‫أقس‬ ‫ناقي‬ ‫لب‬ ‫نرض‬ ‫ع‬ ‫ني‬ ‫يل‬ ‫نا‬ ‫وفيم‬ ‫نث‬ ‫للبح‬ ‫نام‬ ‫الع‬ ‫نار‬ ‫اإلط‬ ‫األول‬ ‫نم‬ ‫القس‬ ‫نك‬ ‫وذل‬ ‫النحو‬ ‫التالي‬ : ‫نى‬ ‫عل‬ ‫نابق‬ ‫الس‬ ‫نزء‬ ‫الج‬ ‫ني‬ ‫ف‬ ‫نث‬ ‫الباح‬ ‫نتعرض‬ ‫اس‬ ‫وذلك‬ ‫من‬ ‫أجل‬ ‫تفادي‬ ‫االزمات‬ ً ‫مستقبال‬ .
	860 862 865

‫ماهية‬ : ً ‫ال‬ ‫او‬ ‫الحوكمة‬ ‫ومفهوم‬ ‫المصرفية‬ :

  
							8102 8102 8102	‫يونيو‬ ‫يونيو‬ ‫يونيو‬	---	‫العاشر‬ ‫العدد‬ ‫العاشر‬ ‫العدد‬ ‫العاشر‬ ‫العدد‬	---	‫التجارية‬ ‫للعلوم‬ ‫الشروق‬ ‫مجلة‬ ‫التجارية‬ ‫للعلوم‬ ‫الشروق‬ ‫مجلة‬ ‫التجارية‬ ‫للعلوم‬ ‫الشروق‬ ‫مجلة‬
	‫نددت‬ ‫تع‬ ‫يفات‬ ‫لتعر‬  ‫ا‬ ‫نن‬ ‫يمك‬ ‫ا‬ ‫ناليب‬ ‫ألس‬ ‫نات‬ ‫يف‬ ‫تعر‬ ‫ا‬ ‫لتالية‬ : ‫نا‬ ‫يفه‬ ‫تعر‬ ‫اءات‬ ‫نر‬ ‫االج‬ ‫و‬ ‫ا‬ ‫نة‬ ‫لحوكم‬ ‫نى‬ ‫عل‬ ‫نا‬ ‫أنه‬ ‫ا‬ ‫فية،‬ ‫نر‬ ‫لمص‬ 10 ( ‫ند‬ ‫محم‬ ‫ا‬ ‫نة‬ ‫لخاص‬ ‫ا‬ ‫ني‬ ‫لت‬ ‫ا‬ ‫لتنفيذيين‬ ‫لمختلف‬ ‫أنشطة‬ ‫ا‬ ‫لبنك‬ ‫وش‬ ‫ئ‬ ‫ونه‬ ‫نذكر‬ ‫ون‬ ‫نطفى‬ ‫مص‬ ‫نا‬ ‫منه‬ ‫نليمان‬ ‫س‬ ‫نى‬ ‫عل‬ ‫نين‬ ‫تب‬ ‫نة‬ ‫كيفي‬ ‫نيير‬ ‫تس‬ : ‫ومنها‬ --‫تحديد‬ ‫ا‬ ‫ألهد‬ ‫ا‬ ‫ف‬ ‫اتيجية‬ ‫االستر‬ ‫للبنك‬ . -‫متابعة‬ ‫سير‬ ‫نبيل‬ ‫س‬ 8002 ) ‫ا‬ ‫نال‬ ‫لمث‬ " ‫نة‬ ‫مجموع‬ ‫ال‬ ‫ا‬ ‫نر‬ ‫لحص‬ ‫نن‬ ‫م‬ ‫ة‬ ‫االدار‬ ‫نس‬ ‫مجل‬ ‫و‬ ‫ا‬ ‫ين‬ ‫ندير‬ ‫لم‬ ‫ا‬ ‫لعمليات‬ ‫ا‬ ‫ليومية‬ ‫للبنك‬ . -‫ا‬ ‫لقيام‬ ‫بمسؤولياتهم‬ ‫تجاه‬ ‫أصحاب‬ ‫ا‬ ‫لمصالح‬ ‫على‬ ‫أكمل‬ ‫وجه‬ . -‫ا‬ ‫لتأكد‬ ‫من‬ ‫سير‬ ‫أنشطة‬ ‫ا‬ ‫لبنك‬ ً ‫تبعا‬ ‫لما‬ ‫جاء‬ ‫في‬ ‫ا‬ ‫للو‬ ‫ا‬ ‫ئح‬ ‫و‬ ‫ا‬ ‫لقو‬ ‫ا‬ ‫نين‬ .  ‫نا‬ ‫كم‬ ‫أن‬ ‫ا‬ ‫نة‬ ‫لحوكم‬ ‫ني‬ ‫ف‬ ‫ا‬ ‫نوك‬ ‫لبن‬ ‫ني‬ ‫تعن‬ 11 ( ‫ند‬ ‫محم‬ ‫نطفى‬ ‫مص‬ ‫نليمان‬ ‫س‬ 8002 ) " ‫نة‬ ‫اقب‬ ‫مر‬ ‫ا‬ ‫ألد‬ ‫ا‬ ‫ء‬ ‫نن‬ ‫م‬ ‫نل‬ ‫قب‬ ‫نس‬ ‫مجل‬ ‫ا‬ ‫إلد‬ ‫ا‬ ‫ة‬ ‫ر‬ ‫و‬ ‫ا‬ ‫إلد‬ ‫ا‬ ‫ة‬ ‫ر‬ ‫ا‬ ‫نا،‬ ‫لعلي‬ ‫نة‬ ‫وحماي‬ ‫نوق‬ ‫حق‬ ‫ح‬ ‫نة‬ ‫مل‬ ‫ا‬ ‫نهم‬ ‫ألس‬ ‫و‬ ‫ا‬ ‫لمودعين‬ ‫باإلضافة‬ ‫إلى‬ ‫ا‬ ‫الهتمام‬ ‫بعالقة‬ ‫الء‬ ‫نؤ‬ ‫ه‬ ‫ناأل‬ ‫ب‬ ‫ا‬ ‫اف‬ ‫طر‬ ‫نة‬ ‫لخارجي‬ ‫و‬ ‫ا‬ ‫ني‬ ‫لت‬ ‫ندد‬ ‫تتح‬ ‫من‬ ‫خالل‬ ‫ا‬ ‫االطار‬ ‫لتنظيمي‬ ‫وسلطات‬ ‫ا‬ ‫لهيئة‬ ‫ا‬ ‫قابية‬ ‫لر‬ ."  ‫ناك‬ ‫وهن‬ ‫نن‬ ‫م‬ ‫نا‬ ‫فه‬ ‫يعر‬ ‫نى‬ ‫عل‬ ‫نا‬ ‫أنه‬ 12 ( ‫نار‬ ‫حب‬ ‫ند‬ ‫عب‬ ‫ا‬ ‫نر‬ ‫ل‬ ‫ا‬ ‫ق‬ ‫ز‬ 8002 ) " ‫ا‬ ‫نام‬ ‫لنظ‬ ‫ا‬ ‫نذي‬ ‫ل‬ ‫نتم‬ ‫ت‬ ‫كن‬ ‫بموجبه‬ ‫ا‬ ‫د‬ ‫ا‬ ‫ة‬ ‫ر‬ ‫ا‬ ‫لبنوك‬ ‫من‬ ‫م‬ ‫ر‬ ‫ا‬ ‫قبتها‬ ‫إبتغاء‬ ‫تحقيق‬ ‫غاياتها‬ ‫أهد‬ ‫و‬ ‫ا‬ ‫فها،‬ ‫فهو‬ ‫ا‬ ‫نام‬ ‫لنظ‬ ‫ا‬ ‫نذي‬ ‫ل‬ ‫ناملون‬ ‫ن‬ ‫يتع‬ ‫نه‬ ‫ن‬ ‫بموجب‬ ‫نع‬ ‫ن‬ ‫م‬ ‫نادر‬ ‫ن‬ ‫مص‬ ‫رؤوس‬ ‫ا‬ ‫نو‬ ‫ن‬ ‫ألم‬ ‫ا‬ ‫ل‬ ) ‫ا‬ ‫ناهمين‬ ‫ن‬ ‫لمس‬ ‫و‬ ‫ا‬ ‫ين‬ ‫نتثمر‬ ‫ن‬ ‫لمس‬ ‫ا‬ ‫و‬ ‫لمؤسسين‬ .)  ‫نا‬ ‫كم‬ ‫نا‬ ‫فه‬ ‫عر‬ ‫نك‬ ‫البن‬ ‫ندولي‬ ‫ال‬ 13 : ‫نا‬ ‫بأنه‬ ‫م‬ " ‫نة‬ ‫جموع‬ ‫نات‬ ‫العالق‬ ‫نين‬ ‫ب‬ ‫نحاب‬ ‫أص‬ ‫نهم،‬ ‫األس‬ ‫ين‬ ‫ندير‬ ‫الم‬ ‫نحاب‬ ‫أص‬ ‫و‬ ‫نلحة‬ ‫المص‬ ‫ين‬ ‫نر‬ ‫اآلخ‬ ) ‫نالء،‬ ‫العم‬ ‫نال،‬ ‫العم‬ ‫نوردين،‬ ‫الم‬ ‫نع‬ ‫المجتم‬ 10 ) ‫محمد‬ ‫مصطفى‬ ‫سليمان‬ : " ‫حوكمة‬ ‫الشركات‬ ‫ودور‬ ‫أعضاء‬ ‫مجلس‬ ‫اإلدارة‬ ‫والمديرين‬ ‫التنفيذيين‬ " -‫ا‬ ‫لد‬ ‫ا‬ ‫ر‬ ‫ا‬ ‫لجامعية،‬ ‫ا‬ ‫إلسكندرية‬ -‫مصر‬ -8112 -‫ص‬ 822 . 11 ( ‫محمد‬ ‫مصطفى‬ ‫سليمان‬ : " ‫دور‬ ‫حوكمة‬ ‫الشركات‬ ‫في‬ ‫معالجة‬ ‫الفساد‬ ‫المالي‬ ‫واإلدار‬ -‫دراسة‬ ‫مقارنة‬ " -‫ا‬ ‫لد‬ ‫ا‬ ‫ر‬ ‫ا‬ ‫لجامعية‬ ، ‫ا‬ ‫إلسكندرية‬ ، ‫مصر‬ -8112 -‫ص‬ 212 . 12 ) ‫حبمار‬ ‫عبمد‬ ‫ا‬ ‫لمر‬ ‫ا‬ ‫زق‬ : " ‫ام‬ ‫االلتم‬ ‫بمتطلبمات‬ ‫لجنمة‬ ‫بمازل‬ ‫كممدخل‬ ‫إلرسماء‬ ‫الحوكممة‬ ‫فمي‬ ‫القطماا‬ ‫المصمرفي‬ ... ‫الخ‬ ( ، ‫حيث‬ ‫من‬ ‫خاللها‬ ‫يعطى‬ ‫لمجلس‬ ‫ة‬ ‫اإلدار‬ ‫ة‬ ‫القدر‬ ‫على‬ ‫تحقيق‬ ‫قيمة‬ ‫مستدامة‬ ‫عن‬ ‫يق‬ ‫طر‬ ‫نة‬ ‫از‬ ‫المو‬ ‫بين‬ ‫مختلف‬ ‫المصالح،‬ ‫حيث‬ ‫تعمل‬ ‫الحوكمة‬ ‫على‬ ‫ضمان‬ ‫بقاء،‬ ‫نمو‬ ‫وتطوير‬ ‫الشركة،‬ ‫وفي‬ ‫الوقت‬ ‫نفسه‬ ‫المساءلة‬ ‫في‬ ‫ممارسة‬ ‫السلطة‬ ‫ة‬ ‫السيطر‬ ‫و‬ ‫مع‬ ‫تقديم‬ ‫ات‬ ‫التحفيز‬ ‫من‬ ‫أجل‬ ‫تقليل‬ ‫الخالفات‬ ‫بين‬ ‫المصالح‬ ‫الخاصة‬ ." ‫االجتماعية‬ ‫و‬ ‫و‬ ً ‫انطالقا‬ ‫من‬ ‫يف‬ ‫التعار‬ ‫السابقة‬ ‫ل‬ ‫ل‬ ‫حوكمة‬ ‫ال‬ ‫فية‬ ‫مصر‬ ‫يمكن‬ ‫نع‬ ‫وض‬ ‫نف‬ ‫ي‬ ‫تعر‬ ‫نا‬ ‫له‬ ‫نا‬ ‫بأنه‬ ‫نام‬ ‫نظ‬ " ‫مجموعة‬ ‫يتضمن‬ ‫شامل‬ ‫نن‬ ‫م‬ ‫ند‬ ‫اع‬ ‫القو‬ ‫و‬ ‫نات‬ ‫اآللي‬ ‫و‬ ‫اءات‬ ‫نر‬ ‫االج‬ ‫ني‬ ‫الت‬ ‫ننظم‬ ‫ت‬ ‫نة‬ ‫العالق‬ ‫نين‬ ‫ب‬ ‫ة‬ ‫إدار‬ ‫نك‬ ‫البن‬ ‫نن‬ ‫م‬ ‫نة،‬ ‫جه‬ ‫نة‬ ‫وكاف‬ ‫تبطة‬ ‫المر‬ ‫اف‬ ‫األطر‬ ‫ذات‬ ‫المصلحة‬ ‫من‬ ‫جهة‬ ‫أخرى،‬ ‫بغرض‬ ‫ضمان‬ ‫تحقيق‬ ‫أهداف‬ ‫نك‬ ‫البن‬ " . ً ‫ناءا‬ ‫وبن‬ ‫نى‬ ‫عل‬ ‫نا‬ ‫م‬ ‫نيحه‬ ‫توض‬ ‫نبق‬ ‫س‬ ، ‫ند‬ ‫نج‬ ‫أن‬ ‫نطلح‬ ‫مص‬ ‫نة‬ ‫حوكم‬ ‫نير‬ ‫يش‬ ‫نى‬ ‫إل‬ ‫نائص‬ ‫الخص‬ ‫التالية‬ 14 ( ‫ق‬ ‫طار‬ ‫عبد‬ ‫العال‬ ‫حماد‬ 2102 ) -‫المسائلة‬ : ‫أي‬ ‫وجود‬ ‫مس‬ ‫ئو‬ ‫لية‬ ‫أمام‬ ‫جميع‬ ‫اف‬ ‫األطر‬ ‫ذوي‬ ‫المصلحة‬ ‫في‬ ‫المؤسسة‬ . -‫االنضباط‬ : ‫أي‬ ‫إتباع‬ ‫السلوك‬ ‫األخالقي‬ ‫المناسب‬ ‫الصحيح‬ ‫و‬ . -‫ال‬ ‫عدالة‬ : ‫أي‬ ‫يجب‬ ‫ام‬ ‫احتر‬ ‫حقوق‬ ‫مختلف‬ ‫المجموعات‬ ‫أصحاب‬ ‫المصلحة‬ ‫في‬ ‫المنشأة‬ . -‫االستقاللية‬ : ‫أي‬ ‫ال‬ ‫توجد‬ ‫ات‬ ‫تأثير‬ ‫وضغوط‬ ‫غير‬ ‫الزمة‬ ‫للعمل‬ . -‫الشفافية‬ : ‫أي‬ ‫تقديم‬ ‫ة‬ ‫صور‬ ‫حقيقية‬ ‫لكل‬ ‫ما‬ ‫يحدث‬ . -‫المسئولية‬ : ‫أي‬ ‫وجود‬ ‫مس‬ ‫ئ‬ ‫ولية‬ ‫أمام‬ ‫جميع‬ ‫اف‬ ‫األطر‬ ‫ذوي‬ ‫المصلحة‬ ‫في‬ ‫المنشأة‬ . ‫اف‬ ‫األطر‬ : ً ‫ثانيا‬ ‫األساسي‬ ‫الفاعلة‬ ‫ة‬ ‫في‬ ‫الحوكمة‬ ‫المصرفية‬ : ‫يتوقف‬ ‫البنوك‬ ‫في‬ ‫الحوكمة‬ ‫نظام‬ ‫نجاح‬ ‫على‬ ‫فعالية‬ ‫دور‬ ‫األ‬ ‫اف‬ ‫طر‬ ‫األساسي‬ ‫وهي‬ ‫ة‬ '' ‫الداخلي‬ ‫ة‬ ‫الخارجي‬ ‫و‬ ‫ة‬ ''. 0 -‫ار‬ ‫األدو‬ ‫ال‬ ‫و‬ ‫م‬ ‫س‬ ‫ئو‬ ‫ليات‬ ‫الخاصة‬ ‫اف‬ ‫باألطر‬ ‫الداخلي‬ ‫ة‬ ( ‫شوقي‬ ‫عشور‬ ‫قبة،‬ ‫بور‬ ‫عبد‬ ‫الحليم‬ ‫عمار‬ ‫بي‬ ‫غر‬ 8002 ) 15 ‫أ‬ -‫حملة‬ ‫االسم‬ : ‫يلعب‬ ‫حملة‬ ‫األسهم‬ ً ‫ا‬ ‫دور‬ ‫ها‬ ‫ما‬ ‫في‬ ‫اقبة‬ ‫مر‬ ‫أداء‬ ‫البنك‬ ‫بصفة‬ ‫عامة‬ ‫حيث‬ ‫أن‬ ‫هم‬ ‫في‬ ‫إمكانهم‬ ‫التأثير‬ ‫على‬ ‫تحديد‬ ‫توجيهات‬ ‫البنك‬ . ‫ب‬ -‫مجلس‬ ‫ة‬ ‫اإلدار‬ : ‫وضع‬ ‫االس‬ ‫اتيجيات‬ ‫تر‬ ‫وتوجي‬ ‫هات‬ ‫ة‬ ‫اإلدار‬ ‫العليا‬ ‫ووضع‬ ‫سياسات‬ ‫التشغيل‬ ‫المسئولية‬ ‫وتحمل‬ ‫التأكد‬ ‫و‬ ‫من‬ ‫البنك.‬ ‫موقف‬ ‫سالمة‬ ‫ج‬ -‫ة‬ ‫اإلدار‬ ‫التنفيذية‬ -: ‫البد‬ ‫أ‬ ‫ن‬ ‫يكو‬ ‫ن‬ ‫لديهم‬ ‫الكفاءة‬ ‫ا‬ ‫النز‬ ‫و‬ ‫ه‬ ‫ة‬ ‫ال‬ ‫م‬ ‫طلوبين‬ ‫ة‬ ‫إلدار‬ ‫البنك‬ ‫كما‬ ‫أن‬ ‫ه‬ ‫عليهم‬ ‫أ‬ ‫ن‬ ‫ا‬ ‫يتعاملو‬ ً ‫وفقا‬ ‫ألخال‬ ‫قيات‬ ‫ال‬ ‫م‬ ‫هنة‬ . ‫د‬ -‫اجعين‬ ‫المر‬ ‫الداخليين‬ -: ‫أصبح‬ ‫اجعين‬ ‫للمر‬ ً ‫ا‬ ‫دور‬ ‫ه‬ ً ‫اما‬ ‫في‬ ‫تقييم‬ ‫عملية‬ ‫ة‬ ‫إدار‬ ‫ال‬ ‫م‬ ‫خاطر‬ . 2 -‫ار‬ ‫األدو‬ ‫المسئوليات‬ ‫و‬ ‫الخاصة‬ ‫اف‬ ‫باألطر‬ ‫الخارجية‬ ( ‫حبار‬ ‫عبد‬ ‫ا‬ ‫لر‬ ‫ا‬ ‫ق‬ ‫ز‬ 8002 ) 16 " : -‫يمكن‬ ‫تقسيم‬ ‫اف‬ ‫األطر‬ ‫الخارجيين‬ ‫الى‬ ‫قسمين‬ ‫ئيسين‬ ‫ر‬ : ‫هما‬ -‫أ‬ -‫اإلطار‬ ‫القانوني‬ ‫التنظيمي‬ ‫و‬ ‫قابي‬ ‫الر‬ ‫و‬ : ‫يعتبر‬ ‫وجود‬ ‫إطار‬ ‫تنظيمي‬ ‫وقانوني‬ ‫عنصر‬ ‫هام‬ ‫وحيوي‬ ‫داخل‬ ‫البنك،‬ ‫باإلضافة‬ ‫الى‬ ‫الدور‬ ‫قابي‬ ‫الر‬ ‫ل‬ ‫ل‬ ‫بنك‬ ‫قابية‬ ‫ر‬ ‫كجهة‬ ‫المركزي‬ ‫إلى‬ ‫االئتمان‬ ‫توجيه‬ ‫من‬ ‫دورها‬ ‫حول‬ َ ‫ت‬ ‫ضمان‬ ‫سالمة‬ ‫الج‬ ‫ه‬ ‫از‬ ‫في‬ ‫المصر‬ . ‫من‬ ‫أجل‬ ‫ذلك‬ ‫قامت‬ ‫لجنة‬ ‫بازل‬ ‫اف‬ ‫لألشر‬ ‫قابة‬ ‫الر‬ ‫و‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫من‬ ‫خالل‬ ‫إتفاقيات‬ ‫ه‬ ‫ا‬ ‫بوضع‬ ‫مجموعة‬ ‫من‬ 15 ) ‫شموقي‬ ‫عشمور‬ ‫بورقبمة،‬ ‫عبمد‬ ‫الحلميم‬ ‫عممار‬ ‫غربمي‬ : " ‫أثمر‬ ‫تطبيمق‬ ‫قواعمد‬ ‫حوكممة‬ ‫الشمركات‬ ‫فمي‬ ‫البنموك‬ ‫ابط‬ ‫الضو‬ ‫المحكمة‬ ‫فيما‬ ‫يتع‬ ‫ل‬ ‫ق‬ ‫بكفاية‬ ‫أس‬ ‫ر‬ ‫المال،‬ ‫اف‬ ‫األطر‬ ‫اض‬ ‫اقر‬ ‫ذات‬ ‫الص‬ ‫ل‬ ‫ة‬ ، ‫اف‬ ‫األطر‬ ‫ذات‬ ‫العال‬ ‫قة‬ ‫بالبنك‬ ) ‫أصحاب‬ ‫المصالح‬ ( ، ‫تكوين‬ ‫المخصصات،‬ ‫تحصيل‬ ‫المدفوعات‬ ‫المستحقة،‬ ‫اإل‬ ‫اءات‬ ‫جر‬ ‫الخاصة‬ ‫باعادة‬ ‫جدولة‬ ‫الديون‬ ، ‫متط‬ ‫ل‬ ‫بات‬ ‫السيولة‬ ‫اإلحتياطي‬ ‫و‬ . ‫ب‬ -‫العامة‬ ‫دور‬ ‫(الجمهور)‬ : ‫ل‬ ‫ه‬ ‫م‬ ‫دور‬ ‫فعال‬ ‫في‬ ‫تطبيق‬ ‫الحوكمة‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫ويشمل‬ ( ‫قم‬ ‫ر‬ ‫الشكل‬ 0 ‫البنوك‬ ‫حوكمة‬ ‫في‬ ‫األساسيون‬ ‫الفاعلون‬ ‫أهم‬ ) ‫المصدر‬ 18 ‫:(إلهام‬ ‫مقدم‬ ‫اد‬ ‫طر‬ ‫وهناء‬ 2102 ) ‫د‬ -‫ا‬ ‫لشفافية‬ ‫و‬ ‫ا‬ ‫لدقة‬ ‫و‬ ‫ا‬ ‫لوضوح‬ ‫و‬ ‫ا‬ ‫لن‬ ‫ا‬ ‫ز‬ ‫هة‬ ‫في‬ ‫ا‬ ‫لقو‬ ‫ا‬ ‫ئم‬ ‫ا‬ ‫لمالية،‬ ‫مما‬ ‫يد‬ ‫يز‬ ‫إعتماد‬ ‫ا‬ ‫ين‬ ‫لمستثمر‬ ‫عليها‬ ‫في‬ ‫إتخاذ‬ ‫ار.‬ ‫القر‬ ‫ه‬ -‫حماية‬ ‫ا‬ ‫ين‬ ‫لمستثمر‬ ‫بصفة‬ ‫عامة‬ ‫سو‬ ‫ا‬ ‫ء‬ ‫كانو‬ ‫ا‬ ‫صغا‬ ‫ر‬ ‫أو‬ ‫كبا‬ ‫ر‬ ‫وسو‬ ‫ا‬ ‫ء‬ ‫كانو‬ ‫ا‬ -‫تطبيق‬ ‫الحوكمة‬ ‫في‬ ‫البنوك‬ ‫يساعد‬ ‫ية‬ ‫التجار‬ ‫على‬ ‫تحسين‬ ‫أدائها‬ ‫و‬ ‫فع‬ ‫الر‬ ( ‫رقم‬ ‫الشكل‬ 2 ) ‫مد‬ ‫ى‬ ‫استفادة‬ ‫البن‬ ‫وك‬ ‫من‬ ‫تطبيق‬ ‫آليات‬ ‫الحوكمة‬ ‫من‬ ‫قيمتها‬ ‫السوقية‬ ‫كما‬ ‫تساعدها‬ ‫على‬ ‫الحد‬ ‫التقليل‬ ‫و‬ ‫من‬ ‫مستويات‬ ‫المخاطر‬ ‫فية.‬ ‫المصر‬ ‫الفعالية‬ ‫المالية‬ ‫والتشغيلية‬ ‫المثلي‬ ‫تحسين‬ ‫عملية‬ ‫دخول‬ ‫رأس‬ ‫المال‬ ‫الخارجي‬ ‫أقلية‬ ‫أم‬ ‫أغلبية‬ . -‫تكتسب‬ ‫لدى‬ ‫البنوك‬ ‫تطبيقها‬ ‫لمبادئ‬ ‫الحوكمة‬ ‫ة‬ ‫ميز‬ ‫تنافسية‬ ‫لجلب‬ ‫تحسين‬ ‫تقييم‬ ‫البنك‬ ‫وتخفيض‬ ‫تكلفة‬ ‫رأس‬ ‫المال‬ ‫الودائع‬ ‫بناء‬ ‫وتحسين‬ ‫سمعة‬ ‫البنك‬ ‫ما‬ ‫يلي‬ -‫المودعين‬ : ‫(محمد‬ ‫حلمي‬ ‫الجيلبني‬ 8002 ) 17 ‫دور‬ ‫ه‬ ‫م‬ ‫األساسي‬ ‫يتمثل‬ ‫قابة‬ ‫الر‬ ‫ع‬ ‫ل‬ ‫ى‬ ‫أداء‬ ‫الج‬ ‫ه‬ ‫از‬ ‫في‬ ‫المصر‬ ‫وفي‬ ‫تهم‬ ‫قدر‬ ‫ع‬ ‫ل‬ ‫ى‬ ‫سحب‬ ‫اتهم‬ ‫مدخر‬ ‫إذا‬ ‫ما‬ ‫ا‬ ‫الحظو‬ ‫اتجاه‬ ‫البنك‬ ‫فه‬ ‫المجاز‬ ‫إلى‬ ‫بتح‬ ‫مل‬ ‫قدر‬ ‫مبالغ‬ ‫في‬ ‫ه‬ ‫من‬ ‫ال‬ ‫م‬ ‫خاطر‬ . -‫شركات‬ ‫التصنيف‬ ‫التقييم‬ ‫و‬ ‫االئتماني‬ : ‫تساعد‬ ‫مؤسسات‬ ‫التقييم‬ ‫على‬ ‫دعم‬ ‫ا‬ ‫االلتز‬ ‫م‬ ‫في‬ ‫السوق‬ ‫حيث‬ ‫تقو‬ ‫م‬ ‫ة‬ ‫فكر‬ ‫التقييم‬ ‫على‬ ‫التأكد‬ ‫من‬ ‫افر‬ ‫تو‬ ‫ا‬ ‫لمعل‬ ‫ومات‬ ‫لصغار‬ ‫ال‬ ‫م‬ ‫ين،‬ ‫ستثمر‬ ‫ومن‬ ‫ثم‬ ‫ف‬ ‫ان‬ ‫افر‬ ‫تو‬ ‫ه‬ ‫ذه‬ ‫الخدمة‬ ‫من‬ ‫شأن‬ ‫ه‬ ‫أ‬ ‫ن‬ ‫يسا‬ ‫ه‬ ‫م‬ ‫في‬ ‫يادة‬ ‫ز‬ ‫درجة‬ ‫الشفافية‬ ‫ودعم‬ ‫الحماية‬ ‫التي‬ ‫يجب‬ ‫افر‬ ‫تو‬ ‫ها‬ ‫للمتعاملين‬ ‫في‬ ‫السوق.‬ -‫وسائل‬ ‫اإلعالم‬ : ‫ت‬ ‫ساعد‬ ‫ع‬ ‫ل‬ ‫ى‬ ‫نشر‬ ‫المع‬ ‫ل‬ ‫ومات‬ ‫الال‬ ‫زمة‬ ‫فع‬ ‫ور‬ ‫كفاءة‬ ‫العنصر‬ ‫البشري‬ ‫اعاة‬ ‫ومر‬ ‫الفاع‬ ‫ل‬ ‫ين‬ ‫ين‬ ‫اآلخر‬ ‫في‬ ‫السوق‬ ‫إضافة‬ ‫الى‬ ‫تأثير‬ ‫ه‬ ‫م‬ ‫ع‬ ‫ل‬ ‫ى‬ ‫أس‬ ‫ر‬ ‫المال‬ ‫وذلك‬ ‫لقيام‬ ‫ه‬ ‫ا‬ ‫بممارسة‬ ‫ضغوطات‬ ‫ع‬ ‫ل‬ ‫ى‬ ‫البنك‬ ‫ه‬ ‫تجبر‬ ‫ع‬ ‫ل‬ ‫ى‬ ‫ذلك‬ . -‫شبكة‬ ‫األمان‬ ‫وصندوق‬ ‫تأمين‬ ‫الودائع‬ : ‫يعتبر‬ ‫التأمين‬ ‫على‬ ‫الودائع‬ ‫أحد‬ ‫هأ‬ ‫م‬ ‫أشكال‬ ‫شبكة‬ ‫األما‬ ( ‫ن‬ ‫نظا‬ ‫م‬ ‫التأمين‬ ‫الضمني‬ -‫نظا‬ ‫م‬ ‫التأمين‬ ‫يح‬ ‫الصر‬ .) ‫المصارف.‬ ‫حوكمة‬ ‫في‬ ‫األساسيون‬ ‫الفاعلون‬ ‫أهم‬ ‫يلخص‬ 18 ) ‫إلهام‬ ‫مقدم‬ ‫أثر‬ " : ‫طراد‬ ‫وهناء‬ ‫تطبيق‬ ‫الحوكمة‬ ‫في‬ ‫القطاا‬ ‫المصرفي‬ ‫وفق‬ ‫مقررات‬ ‫لجنة‬ ‫دراسمة‬ ‫بازل‬ ‫حالمة‬ ‫النظمام‬ ‫المصمرفي‬ " ‫مر‬ ‫ا‬ ‫الج‬ -‫الماجسدتير‬ ‫درجدة‬ ‫علدى‬ ‫للحصدول‬ ‫مقدمدة‬ ‫مدككرة‬ -‫كليدة‬ ‫العلدوم‬ ‫ال‬ ‫م‬ ‫صدر‬ ‫ئيسي‬ ‫الر‬ ‫الذي‬ ‫تلجأ‬ ‫ن‬ ‫إلي‬ ‫ه‬ ‫نم‬ ‫معظ‬ ‫ال‬ ‫م‬ ‫نات‬ ‫ؤسس‬ ‫نب‬ ‫لجل‬ ‫نو‬ ‫األم‬ ‫ا‬ ‫ل‬ ‫لنشاطها‬ . ‫ا‬ ‫و‬ ‫لشكل‬ ‫التال‬ ‫ي‬ ‫يوضح‬ ‫مد‬ ‫ى‬ ‫استفادة‬ ‫البن‬ ‫وك‬ ‫من‬ ‫تطبيق‬ ‫الحوكمة‬ ‫نة‬ ‫الالزم‬ ‫التالي‬ ‫الشكل‬ ‫و‬ ً ‫ثالثا‬ : ‫أهمية‬ ‫تطبيق‬ ‫الحوكمة‬ ‫في‬ ‫التجارية:‬ ‫البنوك‬ -‫تطبيق‬ ‫البنوك‬ ‫للحوكمة‬ ‫يؤدي‬ ‫إلى‬ ‫تحقيق‬ ‫نتائج‬ ‫ما‬ ‫أهمها‬ ‫متعددة‬ ‫إيجابية‬ ‫يلي‬ 19 : ( ‫آ‬ ‫مال‬ ‫عياري‬ ، ‫أبو‬ ‫بكر‬ ‫خو‬ ‫ا‬ ‫لد‬ 8108 ) ‫أ‬ -‫تخفيض‬ ‫ا‬ ‫لمخاطر‬ ‫ا‬ ‫لمتعلقة‬ ‫بالفساد‬ ‫ا‬ ‫إلد‬ ‫ا‬ ‫ري‬ ‫و‬ ‫ا‬ ‫لتي‬ ‫تو‬ ‫ا‬ ‫جهها‬ ‫ا‬ ‫لبنوك‬ . ‫ب‬ -‫فع‬ ‫ر‬ ‫مستوى‬ ‫ا‬ ‫ألد‬ ‫ا‬ ‫ء‬ ‫للبنوك‬ ‫ومن‬ ‫ثم‬ ‫تحقيق‬ ‫ا‬ ‫لنمو‬ ‫إالقتصادي‬ ‫وتنمية‬ ‫ا‬ ‫لدولة‬ . ‫ج‬ -‫جذب‬ ‫ات‬ ‫االستثمار‬ ‫ا‬ ‫ألجنبية،‬ ‫وتشجيع‬ ‫أس‬ ‫ر‬ ‫ا‬ ‫لمال‬ ‫ا‬ ‫لمحلي‬ ‫على‬ ‫ا‬ ‫الستثمار‬ ‫في‬ ‫ا‬ ‫لمشروعا‬ ‫ا‬ ‫ت‬ ‫لوطنية‬ ‫وضمان‬ ‫تدفق‬ ‫ا‬ ‫ألمو‬ ‫ا‬ ‫ل‬ ‫ا‬ ‫لمحلية‬ ‫و‬ ‫ا‬ ‫لدولية‬ . ‫و‬ -‫ضمان‬ ‫وجود‬ ‫هياكل‬ ‫ية‬ ‫إدإر‬ ‫مخصصة‬ ‫لمحاسبة‬ ‫ا‬ ‫لبنوك‬ ‫أمام‬ ‫مساهميها‬ ‫العمالء.‬ ‫وجذب‬ ‫اق‬ ‫األسو‬ ‫اق‬ ‫اختر‬ ‫و‬ ‫المصدر‬ 22 : ‫(حبار‬ ‫عبد‬ ‫اق‬ ‫الرز‬ 2102 ) ‫مع‬ ‫ضمان‬ ‫وجود‬ ‫مستقلة‬ ‫اقبة‬ ‫مر‬ ‫عن‬ ‫ا‬ ‫لمح‬ ‫اسبين‬ ‫اجعين‬ ‫المر‬ ‫و‬ ‫للوصول‬ ‫إلى‬ ‫قو‬ ‫ا‬ ‫ئم‬ ‫مالية‬ ‫محاسبية‬ ‫صحيحة‬ . : ً ‫ابعا‬ ‫ر‬ ‫عالقة‬ ‫الحوكمة‬ ‫باألداء‬ ‫المصرفي‬ ‫أهميتها‬ ‫و‬ : -‫النامية‬ ‫الدول‬ ‫في‬ ‫عنها‬ ‫المتقدمه‬ ‫الدول‬ ‫في‬ ‫في‬ ‫المصر‬ ‫باألداء‬ ‫الحوكمة‬ ‫عالقة‬ ‫تختلف‬ ‫التالي:‬ ‫النحو‬ ‫على‬ -‫نق‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫تطبي‬ ‫نوك‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫البن‬ ‫نادئ‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫لمب‬ ‫نة،‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫الحوكم‬ ‫ناعدها‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫يس‬ ‫نى‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫عل‬ ‫نين‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫تحس‬ ‫نا‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ته‬ ‫ادار‬ ‫نادي‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫وتف‬ ‫التعرض‬ ‫نر‬ ‫للتعث‬ ‫نالس‬ ‫اإلف‬ ‫و‬ ‫نذا‬ ‫وك‬ ‫نمن‬ ‫يض‬ ‫نا‬ ‫له‬ ‫األداء‬ ‫نوير‬ ‫تط‬ ‫ند‬ ‫ي‬ ‫ويز‬ ‫نن‬ ‫م‬ ‫ى‬ ‫وير‬ ‫الباحث‬ : ‫ا‬ ‫أن‬ ‫تباع‬ ‫المبادئ‬ ‫الس‬ ‫ل‬ ‫يمة‬ ‫لحوكمة‬ ‫البنوك‬ ‫تؤدي‬ ‫الى‬ ‫ا‬ ‫تخاذ‬ ‫اإلحتياطات‬ ‫تها‬ ‫ندر‬ ‫ق‬ ‫نى‬ ‫ن‬ ‫عل‬ ‫ناذ‬ ‫ن‬ ‫اتخ‬ ‫نا‬ ‫ن‬ ‫اته‬ ‫ار‬ ‫قر‬ ‫نق‬ ‫ن‬ ‫وف‬ ‫ند‬ ‫ن‬ ‫اع‬ ‫قو‬ ‫نس‬ ‫ن‬ ‫أس‬ ‫و‬ ‫نليمة،‬ ‫ن‬ ‫س‬ ‫نذا‬ ‫ن‬ ‫وك‬ ‫ناعدها‬ ‫ن‬ ‫يس‬ ‫نى‬ ‫ن‬ ‫عل‬ ‫الال‬ ‫زمة‬ ‫ضد‬ ‫الفساد‬ ‫وسوء‬ ‫ة،‬ ‫اإلدار‬ ‫و‬ ‫اإلفصاح‬ ‫عن‬ ‫و‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫المخاطر‬ ‫المع‬ ‫ل‬ ‫ومات‬ ‫نب‬ ‫ن‬ ‫تجن‬ ‫نها‬ ‫ن‬ ‫تعرض‬ ‫نات‬ ‫ن‬ ‫ألزم‬ ‫نا‬ ‫ن‬ ‫بتبنيه‬ ‫فية‬ ‫نر‬ ‫ن‬ ‫مص‬ ‫ناح‬ ‫ن‬ ‫اإلفص‬ ‫نايير‬ ‫ن‬ ‫لمع‬ ‫نفافية‬ ‫ن‬ ‫الش‬ ‫و‬ ‫ني‬ ‫ن‬ ‫ف‬ ‫نا‬ ‫ن‬ ‫تعامله‬ ‫مع‬ ‫اف‬ ‫األطر‬ ‫تبطة.‬ ‫المر‬ ‫المالية‬ ، ‫وقد‬ ‫بدأت‬ ‫حوكمة‬ ‫المصارف‬ ‫بوضع‬ ‫معايير‬ ‫دولية‬ ‫ل‬ ‫ل‬ ‫تحرك‬ ‫في‬ ‫ه‬ ‫ذا‬ ‫االتجاه‬ ‫تم‬ ‫اسطة‬ ‫بو‬ ‫معايير‬ ‫لجنة‬ ‫بازل‬ ‫التي‬ ‫تعمل‬ ‫ع‬ ‫ل‬ ‫ى‬ ‫مساعدة‬ ‫البنوك‬ ‫ع‬ ‫ل‬ ‫ى‬ ‫النمو‬ ‫التوسع‬ ‫و‬ ‫كما‬ ‫قامت‬ ‫مؤسس‬ ‫ات‬ ‫التمويل‬ ‫الدولية‬ ‫الحكومات‬ ‫و‬ ‫الوكاالت‬ ‫و‬ ‫المتص‬ ‫ل‬ ‫ة‬ ‫بمجال‬ ‫البنوك‬ -‫أ‬ -‫في‬ ‫الدول‬ ‫المتقدمة‬ 20 ( ‫بادف‬ ‫عبد‬ ‫القادر‬ 8102 ) : ‫يؤدي‬ ‫تطبيق‬ ‫نات‬ ‫آلي‬ ‫نة‬ ‫الحوكم‬ ‫في‬ ‫البنوك‬ ‫منافع‬ ‫تحقيق‬ ‫إلى‬ ‫عديدة‬ ‫هذه‬ ‫تتمثل‬ ‫حيث‬ ‫يلي:‬ ‫فيما‬ ‫المنافع‬ --‫تحقيق‬ ‫بعض‬ ‫ائد‬ ‫الفو‬ ‫ذات‬ ‫تباط‬ ‫االر‬ ‫باألداء‬ ‫في،‬ ‫المصر‬ ‫ويساعد‬ ‫ذلك‬ ‫في‬ ‫على‬ ‫المحافظة‬ ‫أس‬ ‫ر‬ ‫البنك،‬ ‫مال‬ ‫وحماية‬ ‫حقوق‬ ‫المودعين‬ -‫الدور‬ ‫الفعال‬ ‫الذي‬ ‫تلعبه‬ ‫البنوك‬ ‫باعتبارها‬ ‫مركز‬ ‫أساسي‬ ‫لمختلف‬ ‫المالية‬ ‫ية‬ ‫التجار‬ ‫و‬ ‫الصناعية‬ ‫و‬ -‫ا‬ ‫األسو‬ ‫ق‬ ‫ال‬ ‫م‬ ‫الية‬ ‫في‬ ‫الدو‬ ‫ل‬ ‫النامية‬ ‫ب‬ ‫تتسم‬ ‫جمود‬ ‫الحركة،‬ ‫لذا‬ ‫فا‬ ‫ن‬ ‫البن‬ ‫وك‬ ‫ند‬ ‫تع‬ ‫للدولة.‬ -‫فع‬ ‫ر‬ ‫مستوى‬ ‫األداء‬ ‫ومن‬ ‫للبنوك‬ ‫ثم‬ ‫التقدم‬ ‫النمو‬ ‫و‬ ‫االقتصادي‬ ‫التنمية‬ ‫و‬ ‫للدولة.‬ ‫األنشطة‬ ‫المحرك‬ ‫ئيسي‬ ‫الر‬ ‫األكثر‬ ‫و‬ ‫أهمية‬ ‫االقتصادي.‬ ‫للنمو‬ ‫المساهمين.‬ ‫و‬ ‫ب‬ -‫ني‬ ‫ف‬ ‫ندول‬ ‫ال‬ ‫نة‬ ‫النامي‬ 21 ( ‫نال‬ ‫أم‬ ‫ناري‬ ‫عي‬ ، ‫نو‬ ‫أب‬ ‫نر‬ ‫بك‬ ‫ند‬ ‫ال‬ ‫خو‬ 2102 ) : ‫نر‬ ‫يعتب‬ ‫نق‬ ‫تطبي‬ ‫الحوكمة‬ ‫في‬ ‫في‬ ‫البنوك‬ ‫الدول‬ ‫النامية‬ ‫نم‬ ‫مه‬ ‫نك‬ ‫وذل‬ ‫ندة‬ ‫لع‬ ‫نباب‬ ‫أس‬ ‫نذكر‬ ‫ن‬ ‫نا‬ ‫منه‬ ‫األعمال‬ ‫و‬ ‫بوضع‬ ‫الحوكمة‬ ‫في‬ ‫ة‬ ‫دائر‬ ‫اإل‬ ‫ه‬ ‫تمام‬ ‫وقامت‬ ‫الجمعيات‬ ‫الم‬ ‫ه‬ ‫نية‬ ‫بوضع‬ ‫مجموعة‬ ‫من‬ ‫معايير‬ ‫المحاسبة‬ ‫الدولية‬ ‫العمل‬ ‫و‬ ‫ع‬ ‫ل‬ ‫ى‬ ‫تنفيذ‬ ‫ه‬ ‫ا‬ . ً ‫ندا‬ ‫ج‬ ‫على‬ ‫سبيل‬ ‫المثال‬ ‫ال‬ ‫الحصر‬ : --‫نك‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫تمتل‬ ‫نوك‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫البن‬ ‫ني‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ف‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫األنظم‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫المالي‬ ‫ندول‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫لل‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫النامي‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫مكان‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫مهيمن‬ ‫إذ‬ ‫ند‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫تع‬ ‫الثالث‬ ‫القسم‬ ‫االفصاح‬
	-‫مدن‬ ‫األول‬ ‫ا‬ ‫لج‬ ‫زائدر‬ ‫ديسدمبر‬ -‫ا‬ ‫لعددد‬ -	‫الشدل‬ ‫عددد‬	‫العربي‬ ‫اإلسمالمية‬ -‫حالة‬ ‫دراسدة‬ ‫دول‬ ‫اإلقتصادية‬ -‫التبسي‬ ‫العربي‬ ‫جامعة‬ ‫شمال‬ ‫إفريقيا‬ -" ‫مجلة‬ ‫تطبيقدة‬ -‫منشدورة‬ ‫بالمجلدة‬ ‫اقتصداديات‬ ‫الجزائريدة‬ ‫شدمال‬ ‫للتنميدة‬ ‫افريقيدا‬ ‫االقتصدادية‬ -‫جامعدة‬ --‫تبسه‬ -‫الجزائر‬ -8106 .
	‫الج‬ -‫مككرة‬ ‫ر‬ ‫ا‬ -	‫دراسة‬ ‫المصرفية‬ ‫حالة‬ "	‫في‬ ‫الحد‬ ‫المعسسات‬ ‫من‬ ‫االزمات‬ ‫المصرفية‬ ‫المالية‬ ‫و‬ -	‫ا‬ 8102 ‫لسابع‬ ) ‫أمال‬ ‫عيار‬ -8102 -‫ص‬ 002 -. ، ‫أبوبكر‬ ‫ص‬ ‫خو‬ 21 ‫ا‬ ‫لد‬ . ، ) ‫بادح‬ ‫عبد‬ ‫القادر‬ : " ‫دور‬ ‫حوكمة‬ " ‫تطبيق‬ ‫النظام‬ ‫مباد‬ ‫المصرفي‬ ‫الحوكمة‬ ‫في‬	19 20
	13) 1 Julian Roche, Corporate governance in Asia, Routledgeedition, London, 14 ) ‫طمارق‬ ‫عبمد‬ ‫العمال‬ ‫حمماد‬ : ‫حوكممة‬ " ‫الشمركات‬ ) ‫المفماهيم‬ -‫المبماد‬ -‫التجمار‬ ( ‫تطبيقمات‬ ‫الحوكممة‬ ‫فمي‬ 16 ‫ح‬ ) ‫بار‬ ‫عبد‬ ‫الرازق‬ : ‫اإل‬ ‫ام‬ ‫لت‬ ‫بمتطلبات‬ ‫لجنة‬ ‫بازل‬ ‫كمدخل‬ ‫إلرساء‬ ‫الحوكمة‬ ‫في‬ ‫القطاا‬ ‫المصرفي‬ ‫الغربي‬ 17 ) ‫محمد‬ ‫حلمي‬ ‫الجيلبني‬ : " ‫الحوكممة‬ ‫فمي‬ ‫الشمركات‬ " -‫دار‬ ‫االعصدار‬ ‫العلمدي‬ ‫والتوييدع‬ ‫للنشدر‬ -‫الطبعدة‬ " ‫ورقة‬ ‫بحثية‬ ‫مقدمة‬ ‫في‬ ‫ا‬ ‫لملتقى‬ ‫ا‬ ‫لوطني‬ ‫حول‬ ‫حوكمة‬ ‫ا‬ ‫لشركات‬ ‫كآلية‬ ‫للحد‬ ‫من‬ ‫ا‬ ‫لفسداد‬ ‫ا‬ ‫لمدالي‬ ‫و‬ ‫ا‬ ‫إلد‬ ‫ا‬ ‫ري‬ -‫ماجستير‬ -‫غير‬ ‫منشورة‬ -‫كلية‬ ‫العلو‬ ‫م‬ ‫االقتصادية‬ ‫وعلو‬ ‫م‬ ‫التسيير‬ -‫جامعة‬ ‫حسيبة‬ ‫بن‬ ‫بدوعلي‬ -‫الشدل‬ -21 ) ‫أمال‬ ‫عيار‬ ، ‫أبو‬ ‫بكر‬ ‫خوالد‬ " : ‫تطبيق‬ ‫مباد‬ ‫الحوكمة‬ ‫في‬ ‫المعسسات‬ ‫المصرفية‬ ‫دراسة‬ ‫حالة‬ ‫ر‬ ‫ا‬ ‫الج‬
	2015, p 6.		22 .	‫ص‬	‫المصارح‬ ‫حالة‬ ‫حول‬ ‫االول‬ ‫ى‬ -‫االردل‬ ‫عمال‬ " -‫الدار‬ ‫الجامعية‬ ‫شمال‬ ‫افريقيا‬ -‫م‬ ‫ذكره‬ ‫سبق‬ ‫رجع‬ -‫اإلسكندرية‬ -8105 -‫ص‬ 22 . ‫جامعة‬ ‫محمد‬ ‫ييرر‬ -‫بسكرة‬ -‫ا‬ ‫لج‬ ‫زا‬ ‫ئر‬ ‫يومي‬ --8106 ‫ص‬ 28 -. 6 -2 ‫مايو‬ 8108 ‫ص‬ 82 . -‫الجزائر‬ -8102 -‫ص‬ 25 . ‫ذكره‬ ‫سبق‬ ‫مرجع‬ " -‫ص‬
							862 862 822

‫في‬ ‫المصرفية‬ ‫الحوكمة‬ ‫دور‬ : ‫المالية‬ ‫التقارير‬ ‫وجودة‬ ‫المخاطر‬ ‫عن‬

  
														8102	‫يونيو‬	-	‫العاشر‬ ‫العدد‬	-	‫التجارية‬ ‫للعلوم‬ ‫الشروق‬ ‫مجلة‬
	‫ا‬ ‫عن‬ ‫االفصاح‬ ‫لمخاطر‬ ‫نا،‬ ‫بينه‬ ‫و‬ ‫ا‬ ‫نة‬ ‫لمحافظ‬ ‫نى‬ ‫عل‬ ‫ا‬ ‫لذي‬ ‫كان‬ ‫له‬ ‫أثار‬ ‫إيجابية‬ ‫ير‬ ‫نار‬ ‫التق‬ ‫نودة‬ ‫ج‬ ‫نى‬ ‫عل‬ ‫نا‬ ‫وتأثيره‬ ‫فية‬ ‫نر‬ ‫المص‬ ‫ندود‬ ‫ح‬ ‫نة‬ ‫معقول‬ ‫نن‬ ‫م‬ ‫ا‬ ‫ناطر‬ ‫لمخ‬ ً ‫نا‬ ‫خوف‬ ‫نن‬ ‫م‬ ‫على‬ ‫ا‬ ‫لمخاطر،‬ ‫ومثال‬ ‫ذلك‬ ‫ما‬ ‫قامت‬	‫ا‬ ‫دور‬ ‫از‬ ‫إبر‬ ‫لحوكمة‬ ‫المالية.‬ ‫ناطر‬ ‫مخ‬ ‫ا‬ ‫نة‬ ‫لمنافس‬ ‫نا‬ ‫فيم‬ ‫في‬ ‫ا‬ ‫ألزمات‬ ‫ا‬ ‫لمالية،‬ ‫ا‬ ‫ألمر‬
	‫الميزة‬ ‫زيادة‬ ‫للبنك‬ ‫التنافسية‬ ‫ند‬ ‫ئ‬ ‫ا‬ ‫نتقبلية‬ ‫لمس‬ ‫نالبنوك‬ ‫ب‬ ‫لعو‬ ‫ا‬ ‫ا‬ ‫نة‬ ‫لمختلف‬ ‫نب‬ ‫لتقل‬ ‫ا‬ ‫ني‬ ‫ف‬ ‫ناطر‬ ‫لمخ‬ ‫نا‬ ‫بأنه‬ ‫ا‬ ‫ا‬ ‫نة‬ ‫وكيفي‬ ‫نها‬ ‫قياس‬ ، ‫ات‬ ‫ار‬ ‫نر‬ ‫للق‬ ‫فية‬ ‫نر‬ ‫لمص‬ ‫المصرفية:‬ -‫نة‬ ‫لمالي‬ ‫المخاطر‬ ‫إلد‬ ‫مفهوم‬ : ً ‫ال‬ ‫او‬ ‫ني‬ ‫ف‬ ‫نال‬ ‫مج‬ ‫ا‬ ‫ا‬ ‫ة‬ ‫ر‬ ‫ا‬ ُ ‫ت‬ ‫نرف‬ ‫ع‬ ‫ا‬ ‫ناطر‬ ‫لمخ‬ ‫نه‬ ‫ب‬ ‫نات‬ ‫إتفاقي‬ ‫نازل‬ ‫ب‬ ‫ا‬ ‫نة‬ ‫لمختلف‬ ‫نول‬ ‫ح‬ ‫ند‬ ‫تحدي‬ ‫اف‬ ‫االشر‬ ‫و‬ ‫عليها‬ . ‫ا‬ ‫نة‬ ‫لمالي‬ ‫و‬ ‫نى‬ ‫عل‬ ‫نعيد‬ ‫ص‬ ‫ا‬ ‫نناعة‬ ‫لص‬ ‫ا‬ ‫نبة‬ ‫المحاس‬ ‫نات‬ ‫أدبي‬ ‫و‬ ، ُ ‫ت‬ ‫نرف‬ ‫ع‬ ‫ا‬ ‫ناطر‬ ‫لمخ‬ ‫نا‬ ‫بأنه‬ ‫ا‬ ‫ناض‬ ‫النخف‬ ‫ني‬ ‫ف‬ ‫ا‬ ‫نة‬ ‫لقيم‬ ‫ا‬ ‫نوقية‬ ‫لس‬ ‫نة‬ ‫للمؤسس‬ ‫نبب‬ ‫بس‬ ‫ات‬ ‫نر‬ ‫التغي‬ ‫ني‬ ‫ف‬ ‫نة‬ ‫بيئ‬ ‫ا‬ ‫نال‬ ‫ألعم‬ 23 ( ‫حاكم‬ ‫محسن‬ ‫ا‬ ‫لربيعي،‬ ‫حمد‬ ‫عبد‬ ‫ا‬ ‫لحسين‬ ‫راضي‬ 2103 2 -‫ندم‬ ‫ع‬ ‫ار‬ ‫نتقر‬ ‫اس‬ ‫نل‬ ‫ام‬ ‫العو‬ ‫نة:‬ ‫الخارجي‬ -‫أدى‬ ‫ندم‬ ‫ع‬ ‫ار‬ ‫نتقر‬ ‫إس‬ ‫ا‬ ‫نو‬ ‫ألس‬ ‫ا‬ ‫ق‬ ‫ا‬ ‫نة‬ ‫لعالمي‬ ‫ندم‬ ‫وع‬ ‫ا‬ ‫ن‬ ‫الس‬ ‫ا‬ ‫ار‬ ‫تقر‬ ‫نتمر‬ ‫لمس‬ ‫نعار‬ ‫ألس‬ ‫ا‬ ‫لفو‬ ‫ا‬ ‫ند‬ ‫ئ‬ ‫نعار‬ ‫أس‬ ‫و‬ ‫نرف‬ ‫ص‬ ‫ا‬ ‫نالت‬ ‫لعم‬ ‫و‬ ‫ا‬ ‫ند‬ ‫بت‬ ‫عا‬ ‫ا‬ ‫نوك‬ ‫لبن‬ ‫ألدو‬ ‫ا‬ ‫ت‬ ‫تغطية‬ ‫مستقلة‬ ‫خاصة‬ ‫بالشركات‬ ‫ا‬ ‫لمتعددة‬ ‫ا‬ ‫لجنسيات‬ ‫إلى‬ ‫وجود‬ ‫مخاطر‬ ‫لم‬ ‫تكن‬ ‫موجودة‬ .) ‫وبصفة‬ ‫عامة‬ ‫يمكن‬ ‫ا‬ ‫لقول‬ ‫أن‬ ‫ا‬ ‫لمخاطر‬ ‫تكمن‬ ‫في‬ ‫عدم‬ ‫ا‬ ‫لتأكد‬ ‫من‬ ‫ا‬ ‫لحدوث،‬ ‫فهناك‬ ً ‫سابقا‬ ‫ال‬ ‫مثل‬ ‫مخاطر‬ ‫ا‬ ‫لسياسة‬ ‫ومخاطر‬ ‫سعر‬ ‫ا‬ ‫لفائدة‬ . ‫مثال‬ ‫ندم‬ ‫ع‬ ‫ند‬ ‫تأك‬ ‫ا‬ ‫نك‬ ‫البن‬ ‫نرض‬ ‫لمق‬ ‫نن‬ ‫م‬ ‫نترد‬ ‫إس‬ ‫ا‬ ‫د‬ ‫ا‬ ‫نرض‬ ‫لق‬ ‫ناء‬ ‫وبن‬ ‫نى‬ ‫عل‬ ‫نك‬ ‫ذل‬ ‫نن‬ ‫يمك‬ ‫ا‬ ‫نول‬ ‫لق‬ ‫نا‬ ‫بأنه‬ 3 -: ‫المنافسة‬ -‫تجبر‬ ‫ا‬ ‫لمنافسة‬ ‫ا‬ ‫لبنوك‬ ‫على‬ ‫تقديم‬ ‫أفضل‬ ‫ا‬ ‫لخدمات‬ ‫بأقل‬ ‫ا‬ ‫ألسعار‬ ‫وهذ‬ ‫ا‬ ‫نل‬ ‫ك‬ ‫نة‬ ‫عملي‬ ‫نتم‬ ‫ي‬ ‫نذها‬ ‫تنفي‬ ‫ني‬ ‫ف‬ ‫نار‬ ‫إط‬ ‫ندم‬ ‫ع‬ ‫ا‬ ‫ند‬ ‫لتأك‬ ‫نتج‬ ‫ين‬ ‫نا‬ ‫عنه‬ ‫نح‬ ‫ب‬ ‫ر‬ ‫أو‬ ‫ة‬ ‫نار‬ ‫خس‬ ‫نال‬ ‫باحتم‬ ‫نين‬ ‫مع‬ 24 ( ‫أحمد‬ ‫محمد‬ ‫مصبح‬ 2102 ) . ً ‫ثانيا‬ : ‫امل‬ ‫العو‬ ‫المؤثرة‬ ‫في‬ : ‫المصرفية‬ ‫المخاطر‬ ‫ما‬ ‫أثر‬ ً ‫سلبا‬ ‫خاصة‬ ‫مع‬ ‫توسع‬ ‫البنوك‬ ‫في‬ ‫تقديم‬ ‫ا‬ ‫لتسهيالت‬ ‫ا‬ ‫ة‬ ‫لكثير‬ ‫مقابل‬ ‫ا‬ ‫كتساب‬ ‫ا‬ ‫لعمالء‬ ‫حيث‬ ‫أدى‬ ‫ذلك‬ ‫إلى‬ ‫ا‬ ‫زدياد‬ ‫ا‬ ‫لمخاطر،‬ ‫ومثال‬ ‫ذلك‬ ‫ا‬ ‫مخاطر‬ ‫الئتمان‬ . 4 -: ‫التكنولوجيه‬ ‫ات‬ ‫التطور‬ -‫تعتبر‬ ‫من‬ ‫ا‬ ‫لعو‬ ‫ا‬ ‫مل‬ ‫ا‬ ‫اليجابية‬ ‫على‬ ‫مخاطر‬ ‫ا‬ ‫لعمل‬ ‫ا‬ ‫لبنكي‬ -‫ناك‬ ‫هن‬ ‫ا‬ ‫ند‬ ‫لعدي‬ ‫نن‬ ‫م‬ ‫ا‬ ‫لعو‬ ‫ا‬ ‫نل‬ ‫م‬ ‫ا‬ ‫ني‬ ‫لت‬ ‫نت‬ ‫ترك‬ ‫ن‬ ‫آث‬ ً ‫ا‬ ‫ار‬ ‫نة‬ ‫مهم‬ ‫ني‬ ‫ف‬ ‫ناطر‬ ‫مخ‬ ‫ا‬ ‫نال‬ ‫ألعم‬ ‫ا‬ ‫نة‬ ‫لبنكي‬ ‫نذكر‬ ‫ن‬ ‫منها‬ 25 ( ‫شكدي‬ ‫صكلح‬ ‫ا‬ ‫لبجيرمي‬ 2102 ) ‫نتيجة‬ ‫يادة‬ ‫ز‬ ‫ة‬ ‫قدر‬ ‫ا‬ ‫لبنوك‬ ‫على‬ ‫تحديد‬ ‫مخاطرها،‬ ‫و‬ ‫ا‬ ‫د‬ ‫ا‬ ‫تها‬ ‫ر‬ ‫يقة‬ ‫بطر‬ ‫أفضل‬ ‫ولكن‬ ‫نجم‬ ‫عن‬ ‫ذلك‬ ‫أيضا‬ ً ‫ا‬ ‫أثار‬ ‫سلبية‬ ‫تمثلت‬ ‫بمخاطر‬ ‫ا‬ ‫ة‬ ‫لتجار‬ ‫االلكترونية.‬	
	‫ني‬ ‫ف‬ ‫أعمالها‬ ‫نتيجة‬ ‫ا‬ ‫لو‬ ‫ا‬ ‫نع‬ ‫ق‬ ‫نام‬ ‫االهتم‬ ‫نل‬ ‫ج‬ ‫نى‬ ‫عل‬ ‫نتحوذ‬ ‫تس‬ ‫ني‬ ‫الت‬ ‫ا‬ ‫ني‬ ‫لعمل‬ ‫نا‬ ‫ف‬ ‫ن‬ ‫ا‬ ‫نوك‬ ‫لبن‬ ‫ا‬ ‫ألمر‬ ‫جعل‬ ‫الذي‬ ‫موضوع‬ ‫ن‬ ‫عرض‬ ‫نيما‬ ‫الس‬ ‫و‬ ‫ه‬ ‫ا‬ ‫لمخاطر‬ ‫ند‬ ‫للعدي‬ ‫ني‬ ‫ف‬ ‫ناب‬ ‫أعق‬ ‫نن‬ ‫م‬ ‫ا‬ ‫ل‬ ‫فية‬ ‫مصر‬ ‫ا‬ ‫ناطر‬ ‫لمخ‬ ‫نن‬ ‫م‬ ‫نو‬ ‫ت‬ ‫ا‬ ‫لي‬ ‫ا‬ ‫نات‬ ‫ألزم‬ ‫ا‬ ‫ني‬ ‫لت‬ ‫ا‬ ‫نوعات‬ ‫لموض‬ ‫نؤثر‬ ‫ت‬ ً ‫نلبا‬ ‫س‬ ‫نة‬ ‫الهام‬ ‫نى‬ ‫عل‬ ‫ا‬ ‫نة‬ ‫لمالي‬ ‫و‬ ‫ا‬ ‫نة،‬ ‫لبنكي‬ 0 -‫التغ‬ ‫ات‬ ‫نر‬ ‫ي‬ ‫نة‬ ‫التنظيمي‬ ‫اإل‬ ‫و‬ ‫افية:‬ ‫نر‬ ‫ش‬ -‫نت‬ ‫قام‬ ‫ا‬ ‫ند‬ ‫لعدي‬ ‫نن‬ ‫م‬ ‫ا‬ ‫ندول‬ ‫ل‬ ‫و‬ ‫ا‬ ‫نات‬ ‫لتنظيم‬ ‫ا‬ ‫نة‬ ‫لمهني‬ ‫ا‬ ‫نة‬ ‫لمتخصص‬ ‫نرض‬ ‫بف‬ ‫ا‬ ‫ند‬ ‫لعدي‬ ‫نن‬ ‫م‬ ‫ا‬ ‫نود‬ ‫لقي‬ ‫ا‬ ‫نة‬ ‫لتنظيمي‬ ‫نى‬ ‫عل‬ ‫نك‬ ‫وذل‬ ‫نوك‬ ‫البن‬ ‫نل‬ ‫عم‬ ‫نل‬ ‫للتقلي‬ ‫نن‬ ‫م‬
	‫فان‬ ‫ذلك‬ ‫وعلى‬ 23 ) ‫حاكم‬ ‫محسن‬ ‫ا‬ ‫ا‬ ‫لجيدة‬ ‫للمخاطر‬ ‫تفعيل‬ ‫لربيعي،‬ ‫البنك‬ ‫لها‬ ‫يتعرض‬ ‫التي‬ ‫نق‬ ‫تطبي‬ ‫ا‬ ‫نات‬ ‫آلي‬ ‫نة‬ ‫لحوكم‬ ‫حمد‬ ‫عبد‬ ‫ا‬ ‫لحسين‬ ‫ي‬ ‫را‬ : " ‫وبالتالي‬ ‫ني‬ ‫ف‬ ‫حوكممة‬ ‫ا‬ ‫ناع‬ ‫لقط‬ ‫البنموك‬ ‫تقليلها‬ ‫إلى‬ ‫في‬ ‫نر‬ ‫المص‬ ‫وأثرهما‬ ‫فمي‬ ‫أدنى‬ ‫حد‬ ‫نؤدي‬ ‫ي‬ ‫األداء‬ ‫والمخماطرة‬ ‫نى‬ ‫إل‬ ‫ا‬ ‫إلد‬ ‫ا‬ " ‫ة‬ ‫ر‬ -‫ممكن،‬ ‫د‬ ‫ا‬ ‫ر‬ ‫اليايوري‬ ‫للنشر‬ ‫و‬ ‫ا‬ ‫لتوييع‬ -‫عمال‬ -‫ا‬ ‫ألردل‬ -8102 -‫ص‬ 060 . ‫وسنحاول‬ 24 ) ‫أحمد‬ ‫محمد‬ ‫مصبح‬ : " ‫إدارة‬ ‫المخاطر‬ ‫التشغيلية‬ ‫في‬ ‫البنوك‬ ‫العاملة‬ ‫في‬ ‫فلسطين‬ ‫وفمق‬ ‫مسمتجدات‬ ‫اتفاقيمة‬
	-	‫فلسدطين‬	-	‫غدزة‬	-	‫إلسدممية‬	‫ا‬	‫لجامعدة‬	‫ا‬	-	‫لتمويدل‬	‫و‬ ‫ا‬	‫لمحاسدبة‬	‫ا‬	‫تخصد‬	-	‫ماجسدتير‬	‫رسدالة‬	-	‫بمازل‬ "
																					02 .	‫ص‬	-	8102
	‫بمتطلبات‬ ‫دور‬ ‫المراجعة‬ ‫لجنة‬ ‫الداخلية‬ ‫بازل‬ ‫كمدخل‬ ‫في‬ ‫إدارة‬ ‫إلرساء‬ ‫المخاطر‬ ‫الحوكمة‬ " -‫مككرة‬ ‫في‬ ‫القطاا‬ ‫ماجستير‬ ‫المصرفي‬ ‫في‬ ‫ا‬ ‫لمحاسبة‬ ‫الغربمي‬ -	‫عبد‬ ‫صالح‬ ‫الرازق‬ ‫ا‬ ‫لبجيرمي‬ : ‫اإل‬ ‫ام‬ ‫لت‬ : "	‫ح‬ ‫شاد‬ ‫بار‬	) )	22 25
											‫ص‬ 28 .	-	-‫ص‬ ‫م‬ ‫ص‬ ‫ذكره‬ ‫سبق‬ ‫رجع‬ : 80 -88 .	‫حالة‬ ‫جامعة‬ ‫حول‬ ‫دمشق‬ ‫شمال‬ -8106 ‫افريقيا‬ ،
											825						

ً ‫ثالثا‬ : ‫اإلفصاح‬ ( ‫بازل‬ ‫ات‬ ‫لمقرر‬ ً ‫وفقا‬ ‫المصرفية‬ ‫المخاطر‬ ‫عن‬ 2 ‫و(‬ ) 3 :) -

  ‫وكافة‬ ‫القروض‬ ‫عن‬ ‫مفصلة‬ ‫ير‬ ‫تقار‬ ‫إعداد‬ ‫البنوك‬ ‫على‬ ‫يتعين‬ ‫االفصاح‬ ‫نظام‬ ‫ظل‬ ‫في‬ ‫المطلوبة‬ ‫ير‬ ‫التقار‬ ‫عداد‬ ‫ا‬ ‫و‬ ‫الشاملة‬ ‫المعلومات‬ ‫جمع‬ ‫أن‬ ‫ويفترض‬ ‫بها‬ ‫المتعلقة‬ ‫المعلومات‬ ‫ات‬ ‫ار‬ ‫القر‬ ‫اتخاذ‬ ‫عند‬ ‫للبنوك‬ ‫المتاحة‬ ‫و‬ ‫اردة‬ ‫الو‬ ‫المعلومات‬ ‫من‬ ‫أكبر‬ ‫قدر‬ ‫إلى‬ ‫يؤدي‬ ‫سوف‬ ‫ي‬ ‫سوف‬ ‫ه‬ ‫بدور‬ ‫وهذا‬ ‫االئتمانية‬ ‫محافظ‬ ‫لمخاطر‬ ‫األدق‬ ‫التقييم‬ ‫على‬ ‫ين‬ ‫المستثمر‬ ‫ساعد‬ ‫أن‬ ‫حيث‬ ‫البنوك‬ ‫عبر‬ ‫القروض‬ ‫أداء‬ ‫و‬ ‫االئتمان‬ ‫معايير‬ ‫بين‬ ‫نة‬ ‫المقار‬ ‫لهم‬ ‫وتسمح‬ ‫القروض‬ ‫نازل(‬ ‫ن‬ ‫ب‬ ‫ات‬ ‫نرر‬ ‫ن‬ ‫مق‬ ‫نت‬ ‫ن‬ ‫تطلب‬ 2 ‫ناح‬ ‫ن‬ ‫االفص‬ ‫نون‬ ‫ن‬ ‫ويك‬ ‫فية‬ ‫نر‬ ‫ن‬ ‫المص‬ ‫ناطر‬ ‫ن‬ ‫المخ‬ ‫نن‬ ‫ن‬ ‫ع‬ ‫ناح‬ ‫ن‬ ‫االفص‬ ‫ة‬ ‫نرور‬ ‫ن‬ ‫ض‬ ) ‫نف‬ ‫وكي‬ ‫السداد‬ ‫اعيد‬ ‫مو‬ ‫إنتهاء‬ ‫تحديد‬ ‫يتم‬ ‫كيف‬ ‫عن‬ ‫االفصاح‬ ‫يتم‬ : ‫نوعي‬ ‫إفصاح‬ ، ‫الضعيفة‬ ‫القروض‬ ‫تحديد‬ ‫يتم‬ ‫ا‬ ‫لألساليب‬ ‫ووصف‬ ‫نة‬ ‫االئتماني‬ ‫ناطر‬ ‫المخ‬ ‫نموحات‬ ‫ومس‬ ‫نا‬ ‫بعينه‬ ‫نروض‬ ‫ق‬ ‫نموحات‬ ‫لمس‬ ‫نة‬ ‫لمتبع‬ ‫االئتمانية.‬ ‫المخاطر‬ ‫ة‬ ‫إلدار‬ ‫البنك‬ ‫سياسة‬ ً ‫ا‬ ‫أخير‬ ‫و‬ ‫االحصائية،‬ ‫ق‬ ‫للطر‬ ‫ووصف‬ ، ً ‫عموما‬ ‫ب‬ -‫نداد‬ ‫الس‬ ‫ني‬ ‫ف‬ ‫نل‬ ‫الفش‬ ‫لمخاطر‬ ‫المعرضة‬ ‫القيمة‬ ‫عن‬ ‫االفصاح‬ ‫يتم‬ : ‫كمي‬ ‫إفصاح‬ ‫االست‬ ‫ات‬ ‫لفتر‬ ً ‫وفقا‬ ‫أو‬ ‫للصناعة‬ ‫أو‬ ‫افي‬ ‫الجغر‬ ‫يع‬ ‫للتوز‬ ً ‫وفقا‬ . 


					8102	‫يونيو‬	-	‫العاشر‬ ‫العدد‬	-	‫التجارية‬ ‫للعلوم‬ ‫الشروق‬ ‫مجلة‬
	‫ونوع‬ ‫لمستوى‬ ً ‫وفقا‬ ‫المحتوى‬ ‫و‬ ‫النطاقة‬ ‫حيث‬ ‫من‬ ‫تختلف‬ ‫بنك‬ ‫لكل‬ ‫المحددة‬ ‫االفصاحات‬ ‫األنشطة‬ 26 " Regina & Maria & Aytekin, 2016" "
	-	2 :)	( ‫بازل‬ ‫ات‬ ‫لمقرر‬ ً ‫وفقا‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫المخاطر‬ ‫عن‬	‫اإلفصاح‬	-	0
						2102 )	‫اد،‬ ‫عو‬ ‫(هشام‬	27	: ‫كالتالي‬
							-	‫أ‬
	‫حقاق‬					
	-	3 : )	( ‫بازل‬ ‫ات‬ ‫لمقرر‬ ً ‫وفقا‬ ‫فية‬ ‫المصر‬ ‫المخاطر‬ ‫عن‬	‫اإلفصاح‬	-	2
					822	

(

  ‫نازل‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫ب‬ ‫ات‬ ‫نرر‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫لمق‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫الثالث‬ ‫نة‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫الدعام‬ ‫نحت‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫أوض‬ 3 ‫نالل‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫خ‬ ‫نن‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫م‬ ‫نق‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫يتحق‬ ‫نوق‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫الس‬ ‫نباط‬ ‫ن‬ ‫ن‬ ‫إنض‬ ‫أن‬ ) ‫نازل‬ ‫ب‬ ‫نة‬ ‫لجن‬ ‫نحت‬ ‫أوض‬ ‫ند‬ ‫وق‬ ‫نه،‬ ‫مال‬ ‫أس‬ ‫ر‬ ‫وكفاية‬ ‫البنك‬ ‫مخاطر‬ ‫تقييم‬ ‫عمليات‬ ‫عن‬ ‫االفصاح‬ ‫نة‬ ‫القانوني‬ ‫نوى‬ ‫الق‬ ‫نى‬ ‫إل‬ ‫نع‬ ‫يرج‬ ‫نوك‬ ‫البن‬ ‫ناح‬ ‫بافص‬ ‫االهتمام‬ ‫أن‬ ‫ة‬ ‫نور‬ ‫وخط‬ ‫نوك‬ ‫البن‬ ‫نى‬ ‫عل‬ ‫فين‬ ‫نر‬ ‫للمش‬ ‫أوجه‬ ‫البنوك‬ ‫تشرح‬ ‫أن‬ ‫ة‬ ‫ضرور‬ ‫على‬ ‫اللجنة‬ ‫أكدت‬ ‫ولقد‬ ‫المحاسبي.‬ ‫االفصاح‬ ‫في‬ ‫النقص‬ 



27 ) 
Regina & Maria & Aytekin, 2016 : " Enhancing Loan Quality Through Transparency : Evidence from the European Central Bank Loan Level Reporting Initiative " -University of Southern California, May2016

  
	‫مخداطر‬ ‫عدن‬ ‫المحاسدبي‬ ‫االفصداح‬ ‫كفايدة‬ ‫مدد‬ " :	‫الصمياد‬ ‫محممد‬ ‫سمعد‬ ‫عمماد‬ ، ‫المليجمي‬ ‫عمواد‬ ‫حسن‬ ‫هشام‬	)	27
	-	‫شدم‬ ‫عدين‬ ‫جامعدة‬	-	‫والتجدارة‬ ‫لمقتصداد‬ ‫العلميدة‬ ‫المجلدة‬	-	‫بدايل"‬ ‫لمقدررات‬ ‫التجارية‬ ‫بالبنوك‬ ‫السيولة‬
					.	‫ص‬ 001	-	8108	‫أكتوبر‬	-	‫المجلد‬ 2	-	‫العدد‬ 4

) Karthik Balakrishnan : " Post Loss/Profit Announcement Drift " Journal of ccounting Economics (JAE) ,Vol.50 , No.1 , 2017.
‫التجارية‬ ‫للعلوم‬ ‫الشروق‬ ‫مجلة‬ -‫العاشر‬ ‫العدد‬ -‫يونيو‬ 8102 842 ‫اثر‬ ‫تطبيق‬ ‫آليات‬ ‫الحوكمة‬ ‫ال‬ ‫عن‬ ‫واالفصاح‬ ‫المالية‬ ‫التقارير‬ ‫جودة‬ ‫على‬ ‫مخاطر‬ ‫التجارية"‬ ‫البنوك‬ ‫على‬ ‫ميدانية‬ ‫"دراسة‬ ‫منها‬ ‫والحد‬ ‫المصرفية‬ 858