如何发现财务舞弊的蛛丝马迹？
有一次年报审计一家公司，所有程序走完，可以出报告了，但我总觉得那里不对劲，他们家有一项商品库存量太大了，毛利率极低，占那么大资金量，算算机会成本实际是亏的。虽然发函、现场盘点的手续齐备，一切正常。 但我还是打算亲自到仓库看看，仓库在外地，不近，所以事先打好招呼。 当晚客户就打来电话，声音很热情，表示看仓库完全没有问题，还主动提出全程专车亲自陪同，还暗示了招待一定高标准、严要求，保我满意！ 我一听就不对劲，平时发个函都爱理不理的。考虑到自己革命意志不太坚定，怕是禁不住糖衣炮弹的诱惑，就没敢去。但我心里有数，这里肯定有事。 再后来没多久公司老总进去了，事不少，光上面提到的就是千万级的损失。 需要声明的事，他进去和我没关系，检察院的手段和中介审计比不是一个层级的，当我们还在苦苦追讨回函时，人家已经把当事人小学偷看女同学洗澡的事查清了。 ************************分割线****************** 题主问的是如何发现财务舞弊的蛛丝马迹，上面的回答是为了切题，与出具什么类型的审计报告无关。但考虑到评论区反映热烈，疑问较多，我这里还是补充一下吧。 首先声明，报告当然是无保留的，所有审计程序都执行到位了，要回函有回函，要盘点有盘点（现场其实也去了，只是我本人没去，但以对方的防范水平，谁去也没用，这一点我后面会提到），审计师还能干什么？难道和所里说这报告不能出，没证据只为了男人的直觉？！ 我们能做的也就是在管理建议书里提示一下存货风险，仅此而已！ 老总做了什么，事关司法，后来我也没做深入了解，上面这件事，我也只在事后做了一些猜测，没有任何根据，下面的话大伙就当故事听吧。 账面上的存货金额很大，其实相当一部分已经卖掉了，合同可能签了但发票没开，账上只做库存或发出商品处理，这么做的目的是为了私下收取资金占用费，客户拿了货却不用付货款，因为销售方账上没有确认销售。无形中就无偿占用了货款，上千万的货款一年收10%占用费不多吧？双方对半分老总一年实得就是50万。这样占用两年，差不多了，把票一开，款一收，谁也查不出来。 这样的事该老总干的不只一件，常在河边走那有不湿鞋，对方肯配合也不是一般人。终于有一天有一家客户宣布资不抵债破产了，上千万的货款就这样打了水漂，其实老总从中也就得了几十万的好处，但千万级资产没了。  所以说这么多我就想表达一个意思：发现蛛丝马迹和最终审计确认其实是两回事！还差得远呢！ 我们每审必发银行询证函，还要审计人员亲自去，生怕账上资金被挪用，其实人家早不玩这些低级别的手段了。我们现在要求给客户发函必须以事务所的名义，并且由审计组亲自寄出，不允许被审计单位经手，可人家现在连应收款都不挂，你又拿什么寄？我们又要求重大存货必须现场盘点并有一定抽盘比例，可你又怎么知道你辛苦一天盘的到底是谁的货？ 上面的案例中，该公司财务都被瞒了，真正知情的就是亲自操盘的老总一人而已！ ************************分割线****************** 讨论区有人纠结仓库的问题，实务中盘点是个技术活，绝不是找两个实习生，把明细一打印，再找仓库管理员对一下这么简单。 案例中的商品是大宗原材料，分布在全国七八点，大部分是港口城市，因为原料特殊性要有放在专用仓库，所以存放仓库根本就不是公司自有的。保管方只要见到老总发出的指令就会发货，公司其他人没有得到授权，甚至连知情权都没有！ 出于成本的考虑，审计方不大可能对所有的原材料都现场盘一遍，有的会依赖公司提供的盘点表和保管方提供的仓储证明。当然，抽盘也会，但审计这时要和公司商量决定到底盘那一个点，所谓突击盘点是不现实，你连门都进不去！公司则会有意引导审计去他们想让审计去的地方。即使审计坚持也无所谓，时间有的是，可以从容事先布置。 那这类情况是不是无解了？也不是，办法还是有的，只是成本较高，主要是时间成本，年报审计时间有限，被审方一个拖字决就能把审计搞定，没有充分证据，主审会面临来自各方的压力，最终只能服从。  微信公众号：猫大叔的财会窝！欢迎关注！
问题很有趣，但是描述没什么价值，是职业怀疑，但是有点见怪不怪了。 接下来是讲故事时间： A企业，是上市公司。某年年报审计。企业要解锁股权激励，收入要求较上年增长20%。 收入，一直是审计重点。分产品，分客户，收入成本分析，做的非常细致，我一直是层层拆解逐级分析的。我发现B客户的C产品，毛利明显偏高，主要是年末，给人一种成本没放进来的感觉。精准定位到就是那几单。影响收入千万级。 由于企业有刷收入的动机，我们的细节测试做的能覆盖收入的75%以上！而且是合同/发票/出库单据/报关单/提单，一套一套的全要的。果断拿出了这几单红色收入，详细阅读资料。 B客户，是该企业的老牌儿经销商。资料都是真的，当然企业也不至于弄假资料，不至于这样对我们吧。于是看应收账款余额，这几单果然都在，而且构成期末余额主要部分。函证已经发出，我们要求该客户的回函一定要收到，并且提出跟函请求。 后来如愿以偿，收到了回函，并未二发跟函。B客户每年都回函相符的。春节前该笔款项收到回款，我们获取了银行回单。根据企业解释的成本核算的问题，车间领料每批剩下来一部分，实际产出比较高，日积月累，就有了一批成本比较低的货。我们进行了投入产出比分析，结果说得过去。然后顺利出报。 你以为事情就这样结束了么？？？Too young , sometimes naive !!! 第二年我们去预查的时候，看账的时候，我大骂了一句，卧槽！原来是这笔款项，在报告日第二天，发生了退款，并退货，这批货，返厂重做。然而并不属于期后事项的范畴。 那么回到问题：如何发现财务舞弊的蛛丝马迹？其实并不难，从动机，到发现，然后上报合伙人知晓，我一个审计小狗能发现，各位吃瓜老爷也能看出来。但是，发现后，合伙人和董事长谈过，内容不详。可以看出来的就是，我们把风险控制住了，企业顺利解锁股权激励。往后几年企业业绩200%的往上涨，就是另一个故事了。 好的舞弊，都不是让你发现不了，而是合情合理合法的假在那。 完。