如何发现财务舞弊的蛛丝马迹？
照题目描述，无非是怀疑这家公司有账外销售，藏匿了部分销售收入。如果真的存在题主说的“财务舞弊”，理论上可能发生的是先按正常流程走销售、登销售和应收款台账，后来收款时发觉有些客户不要开票，于是重新安排一个小金库账号发给客户打款，同时涂改销售台账、重新制作销售凭证（或者干脆销售凭证就是长时间才结一次）。同时为了不让常规审计程序发现，故意提供错误的询证地址，指望审计人员收不到询证后只做不完整的替代测试（比如完全依赖发票和现有台账）来蒙混过关。 但实际上如果当事人稍微有点见识的话，不大会用如此粗糙简陋的做法来做小金库： 其一，函证不是唯一和客户联系的方式，只要不是财务、业务、客户各方全部串通，要从财务以外的口径获得真实的销售数据并不困难。 其二，如果不是把整个收入成本存货的缺口帐都做平，仅仅只是改收入记录，通过成本和存货的分析很容易看出破绽。不清楚提问中是什么行业，假设是传统制造业，那么常见的分析思路是去看仓库和车间的物流，确认账面的销售成本和存货是否涵盖了完整的实地物流，是否隐藏了一部分出货；然后分析账面成本，评价已结转部分的单位成本、毛利率、存货单价的合理性。除非把生产端的采购入库、付款、领用、制造费用全都配比地藏掉，否则无法保持单位成本的平稳，是很容易看出问题的。而如果真能把整个收支和物流循环都藏掉完整的一段，把剩下账面的部分构成完整的闭环，那非得全公司上下齐心协力才能搞定的事情。那也不单单是财务舞弊的问题了。 如果真的是凭借提问中的这种手段就指望能过关，要么是当事人从来没有经历过常规审计流程，要么是别有后台、有恃无恐。
这个问题很有意思，是进行舞弊调查时候经常遇到的情景。要做好舞弊调查，一项非常关键的能力就是根据现有的信息判断可能的舞弊手法。然后，再进行相应的证据收集工作。先说结论，再具体分析。 一家私营企业因为得知可能有出售或者融资的机会，紧急对账册进行了“粉饰”。通过虚构与真实客户的交易或者与虚构客户之间的交易，大幅增加收入。同时，通过增加虚假采购、存货、固定资产投资或者股权投资的方式，实现现金循环。 根据现有信息，关注重点在收入上。我们首先要确定舞弊调查的方向，那么到底是虚构收入还是隐瞒收入呢？通常根据企业的需求就可以判断：如果这家企业没有融资或者出售的意愿，目的可能是逃税，那么隐瞒收入的可能性比较大；如果这是准备融资或者出售的企业，那么虚构收入的可能性比较大。虽然题目没有给出企业的细节，但是，我们可以根据条件丁做出初步判断：虚构收入的可能性比较大。如果需要隐藏收入，舞弊人员通常会使用非公司账户收款，比如舞弊人员的个人账户。对于客户来说，最保险的方法是认定一个收款银行账户；因此，不太愿意几笔支付到公司账户，另外几笔支付到个人账户。所以，大概率事件是舞弊人员要求或者允许客户打到个人账户上，然后隐瞒这部分收入。这样一来，舞弊人员就不需要在询证函上做手脚，因为出现在账簿上客户的销售数据是真实的，而被隐瞒收入的客户也因为不出现在账簿上而不需要发送询证函。舞弊人员明白，反常的情况越多越容易被怀疑，所以如果不是必须不会做多余的动作。发送询证函不成功，说明至少账簿上有一部分收入是有问题的，即虚构收入。 接下来，我们就要在虚构收入的基础上，判断舞弊人员可能使用的手法。 ----------------------------------------------------------------------------------- 更多法务会计和舞弊审查相关资讯，请关注微信公众号：费雪和他的伙伴们