作为刚入职的审计新人，平时的工作涉及到抽凭证，从抽凭证而言，应该怎么抽，可以学到什么？
想要不只为了完成工作而工作，就要先知道某项工作的意义——你先要知道自己想干什么。 比如抽凭，在穿行测试、控制测试、实质性细节测试的时候都会用到。 1.穿行测试通常用于了解被审计单位的流程。 如果你是以这个目的在抽凭，那么就应该把某个流程的全部了解一遍。譬如采购固定资产，购置申请——询价谈判——签合同——验收——付款看看都需要经过哪些人（哪些部门）签字。谁来提申请？谁去谈判？谁去签合同？谁去验收？付款需要谁的审批？你可以看看自己抽完凭证和相关文件后是否能回答这些问题。 2.控制测试用于看被审计单位控制是否完善，主要是当被审计单位某项业务发生非常频繁，实质性程序没办法全部涵盖，所以用控制测试来减少审计工作，提高审计质量。 譬如还是以上面说的固定资产采购为例，假设某公司今年发生了1000次固定资产采购，那把1000笔凭证都抽出来显然是不现实也浪费审计成本的。那么我们可以使用控制测试，如果控制有效，那么可以少检查几笔。 控制测试包括对被审计单位设计和执行的评价，在你了解了上面的流程后，你可以先评价一下这个设计是否有效，譬如说，如果询价谈判只有一个人，或者谈判的和签合同的是同一个人，或者大额支付不需要总经理审批等等，那么可能这个设计本身就是无效的，那控制很可能就是无效的。这样，你1000笔凭证恐怕就要多抽几个了。 如果设计有效了，那么就看执行是不是有效。你就随机抽一些采购看看，检查比如采购申请日期是不是在合同签订日期之前，验收是不是在合同之后，付款审批单上签字是否完整，银行单据付款日期是否在审批完成之后等等。如果你抽了好几个，都是满足要求的，那么你可以在底稿里记录你抽取和评价的过程，以及结果——被审计单位固定资产采购的控制是有效的。然后可以随便抽几笔采购，如果都没问题的话，那么这1000笔采购基本都可以认为是没问题的了。 3.实质性程序就是最直接的检查了。 看看票据是否完整，是否对应记账凭证，金额、日期是否正确，是否与合同相符等等。但是实质性程序通常不是无厘头的乱抽，一般应该从报表入手，有目的地抽取凭证进行检查。 还是老话，你先要知道自己想干什么。 如果你是想看收入确认时点是否正确，那么先要知道被审计单位收入的确认政策，譬如说以发货或验收确认收入，那么是否开具发票就不是必要条件，记账凭证的日期应当与发货单、验收单保持一致，而不是与发票保持一致，所以即使你看到其与发票能对上，也不见得是对的； 如果你是想看对费用是否有跨期现象，那么自然就应该抽资产负债表日前后的凭证进行检查。 另一方面来说，抽凭是为了检查其原始凭证是否能对应和支持记账凭证。那么某些凭证如累计折旧的计提、损益科目的结转就没有抽凭的必要。 当然，抽那些凭证是需要一定审计经验的，建议多和带你的经理沟通，看看审计重点在哪里？那些方面需要重点关注等等。 以上，手打好累啊~~~
抽凭证从审计流程上来说， 一般是在内控测试阶段（Control Evaluation）用来测试内控关键环节的运行是否有效（Test operating effectiveness of selected controls）以及在实质性测试阶段（Substantive　Testing ）用来执行细节性测试（Tests of detail ）的。 所以对于一个审计新人来说，首先应该站在高一些的角度，去理解整个审计流程。 计划－>内控测试－>实质性测试－>完成 Planning->Control Evaluation->Substantive Testing->Completion. 先初步了解清楚各个阶段有什么重要工作要做，每样工作大抵应该怎么做。 之后，具体到抽凭证这个工作，无论是为了测试内控运行是否有效，或者是执行细节性测试。 有一个关键点是要保持有职业怀疑态度（Professional Skeptism）。  这里跟大家分享两个抽凭证的故事。 一个故事，非常新鲜。 是今天下午，跟一个同事闲聊时，她分享的。 有一个项目的融资负责人今天下午突然来找她，问有没有投资意向。 同事找了借口敷衍过去了。 然后她跟我说，去年的时候，她看过这项目。当时让对方提供了一些收入的凭证，包括合同，发票和一些出库单签收单什么的。 同事说，她发现这出库单和签收单上很多地方的签名字迹是同一个人。 后来她跟领导汇报了，就不愿再跟下去。 明显的，这项目造假厉害。  另一个故事发生在12月底。 有一位道友，叫X。 X刚入职国内八大某家不到两个月。 恰逢公司内部有些变动，X对于自己的去向有点举棋不定，于是向我付费咨询。 针对这个问题，我跟他做了详细沟通，解决了他的疑虑。 然后我跟X聊起他近两个月的工作感想。 X说他现在负责一些抽凭证，感觉比较没进步。 刚好当天我在项目方（我是做PE股权投资）也算是抽了凭证，就跟X分享了一下。  这个项目还比较早期，B轮这样。收入就几千万，支出也是。 当天早上按照我们的要求，项目方提供了一堆合同供我们查阅。 有其他同事在翻阅。 我其实一开始没去看，忙着沟通准备第二天扮演催收大哥的事。 后来有空了，拿起来翻了下几份合同，就跟同事说，这项目的实控人诚信差了些。 为什么这样说？ 我翻到的几份采购合同中，一些采购项目的内容其实写得不详细。 比如，其中一份是采购IT设备的合同，里面所采购的笔记本是写着“DELL笔记本”XX台这样子。 再也没有更详细的关于DELL笔记本的说明了。 每台写着8200元。 这就扯淡了。 每个品牌的笔记本型号都这么多，没标具体型号具体配置，鬼知道这个笔记本值多少钱。 所以，这里面就是猫腻了。 就是可以捞钱的机会了。 其实我这样说，让你有职业怀疑态度。 你可能会觉得很虚。 这其实也没办法。 比如你提到： 抽凭证，凭证的表现形式实在太多了。 既可能是发票，也可能是合同，还有可能是出入库单，甚至一些工程结算单。 这是光靠举例举不来的。 所以，总归一句，在保持职业怀疑态度的前提下， 多观察，多留心。 不要敷衍应对任何一件看起来很小的事。  欢迎参加我的LIVE及关注我的专栏。（全部为五星好评） 审计新人，四大高分经理带你入门（有系统讲审计流程） 一小时带你看懂上市公司的收购合并 大学时如何做好财务金融职场准备 四大经理教你快速看懂年报 四大经理教你快速看懂财务报表 带你深入了解四大 四大高分CPA教你三年通过CPA 四大经理面试内部经验分享及实战技巧 非金融类学生怎么转金融？ 专栏：带你深入了解四大及财会金融