취득한 PP와 E의 비용이 PP와 E의 장부 가치와 같으면, 한 자산을 동일한 가치의 다른 자산으로 교환하는 것이 자원의 순 유입을 제공하지 않기 때문에, 손익(수입이나 다른 금융 출처)이 없다.
PP와 E 취득 비용은 PP의 장부 가치와 같으며 E는 항복했다. 따라서 동일한 가치 중 다른 가치로 자산을 교환하는 자원의 순 유입이 없기 때문에 이득이나 손실이 없습니다.