Dépenses concernées
Vous pouvez bénéficier d'un crédit d’impôt si vous engagez des dépenses au titre des services à la personne qui vous sont rendus à votre résidence principale ou secondaire située en France, que vous en soyez propriétaire ou non.
Vous pouvez également y prétendre si vous avez engagé des dépenses à la résidence de l'un de vos ascendants remplissant les conditions pour bénéficier de l'Allocation Personnalisée d'Autonomie (APA).
Nature des dépenses éligibles
Les salariés doivent effectuer à domicile des tâches à caractère familial ou ménager.
Il s'agit notamment des activités suivantes :
Garde d'enfants ;
Soutien scolaire ;
Assistance aux personnes âgées ou handicapées ;
Entretien de la maison et travaux ménagers ;
Petits travaux de jardinage ;
Prestations de petit bricolage ;
Prestations d'assistance informatique, internet et administrative ;
Soins et promenades d’animaux de compagnie, à l’exception des soins vétérinaires et du toilettage, pour les personnes dépendantes.
Vous pouvez retrouver la liste complète des services éligibles dans le code du travail (Articles D7231-1, D7233-5 et L 7231-1).
A noter : l
e détail des sommes versées pour l’emploi d’un salarié à domicile doit être déclaré par type de dépenses en 1ère page de la 2042RICI, cases BDA à BEA. En revanche, les dépenses d'emploi à domicile sont toujours à déclarer en case 7DB de la 2042.
Les sommes ouvrant droit à l'avantage fiscal peuvent être versées :
directement à un salarié qui rend les services définis ci-dessus ;
à un organisme (entreprise, association ou autre organisme public ou privé) qui rend des services à la personne définis aux articles L 7231-1, D 7231-1 et D 7322-5 du Code du Travail et qui a déclaré son activité en application de l'article L.7232-1-1 du même code auprès de la DREETS (Direction Régionale de l’économie, de l’emploi, du travail et des solidarités), anciennement DIRECCTE. Par ailleurs, l'exercice de certaines activités de services à la personne est soumis à un agrément : garde d'enfant de moins de 3 ans, assistance aux personnes âgées ou handicapées ;
à un organisme à but non lucratif ou conventionné comme les centres communaux d’action sociale ou les associations d’aide à domicile agissant dans le cadre d’une convention avec un département ou un organisme de sécurité sociale.
Les salariés peuvent travailler à temps complet ou à temps partiel.
Calcul de l'avantage fiscal
Le crédit d'impôt est égal à 50% des dépenses effectivement supportées, retenues dans une limite annuelle de 12 000 euros, éventuellement majorée.
Vous devez déclarer le montant total des dépenses d'emploi à domicile en case 7DB de la déclaration de revenus et reporter en case 7DR le montant des aides perçues (APA, PCH, CESU préfinancé...).
Plafond global des dépenses
Les dépenses sont retenues dans la limite de 12 000 euros, majorées de 1 500 € :
par enfant à charge ou rattaché (750 € en cas de résidence alternée) ;
par membre du foyer âgé de plus de 65 ans ;
et, uniquement pour le calcul de la réduction d'impôt, par ascendant âgé de plus de 65 ans, remplissant les conditions pour bénéficier de l'APA lorsque les dépenses sont engagées à son domicile.
La limité majorée ne peut pas excéder 15 000€.
Le plafond de dépenses retenues est porté de 12 000 € à 15 000 € (majoré de 1 500 € par personne à charge dans les mêmes conditions que la limite de 12 000€, sans excéder le total de 18 000 € après majorations) pour la première année au cours de laquelle le contribuable emploie un salarié à domicile (case 7DQ de la déclaration des revenus).
Les dépenses sont retenues dans la limite de 20 000 € lorsque l'un des membres du foyer fiscal est titulaire d'une carte d'invalidité d'au moins 80 % (case 7DG de la déclaration de revenus ) (limite prévue par l'article L. 241-3 du code de  l'action sociale et des familles) ou perçoit une pension d'invalidité de 3e catégorie ou le complément d'allocation d'éducation spéciale de l'enfant handicapé. Aucune majoration ne s'applique à la limite de 20 000€.
Plafond applicable à certaines dépenses
Certaines prestations ouvrent droit à l'avantage fiscal dans des limites spécifiques :
prestations de petit bricolage dites « hommes toutes mains » : 500 € / an, la durée de l'intervention ne devant, en outre, pas dépasser 2 heures ;
assistance informatique et Internet à domicile : 3 000 € / an ;
petits travaux de jardinage : 5 000 € / an.
Justificatifs à produire (sur demande du service des impôts)
si vous êtes employeur direct, vous devrez fournir l’attestation annuelle délivrée par l’URSSAF, la MSA, le centre national de traitement du CESU ou le centre national de la PAJEMPLOI. Indiquez également le nom et l’adresse des salariés employés et les sommes versées à chacun d’eux ainsi que le montant des aides perçues pour l’emploi d’un salarié. Vous devez par ailleurs conserver la lettre d’engagement, le contrat de travail ou les bulletins de salaires de vos employés ;
si vous avez recours à un organisme prestataire, l’attestation annuelle établie par l’association ou l’entreprise ;
si vous demandez à bénéficier de la réduction d’impôt pour emploi d’un salarié au domicile d’un ascendant susceptible de bénéficier de l’APA, la décision d’attribution de l’APA ou tout document équivalent attestant du respect des conditions requises (copie de l’attestation délivrée par le Conseil général justifiant que la personne remplit les conditions pour bénéficier de l’APA, par exemple). Vous devez également disposer de l’attestation annuelle délivrée au nom de l’ascendant par l’URSSAF, la MSA ou un organisme déclaré ou agréé.
Dans ce cas, vous ne pouvez pas déduire de pension alimentaire pour ce même ascendant. Si l’ascendant percevant l’APA finance lui-même une partie des dépenses, il doit déclarer en ligne 7DB de sa déclaration de revenus le montant total de la dépende d'emploi à domicile, et porter en ligne 7DR, les dépenses  payées grâce à l’APA et la participation de ses enfants au financement de l’emploi à domicile.
L’avance immédiate de crédit d’impôt de services à la personne :
Les particuliers employeurs utilisant le service de déclaration simplifié « CESU + » ou recourant à un prestataire peuvent activer l’avance immédiate des aides fiscales et sociales au titre des services à la personne.
L’usager ayant souscrit à ce dispositif, en activant le service « CESU + », ne fait alors plus aucune avance de trésorerie à ce titre (dans la limite des plafonds applicables), et paye uniquement le coût des prestations qui reste à sa charge, après déduction de l’ensemble des aides auxquelles il a droit. L’usager ne règle donc plus, dans la limite du plafond du crédit d’impôt, que 50 % du coût total.
Si, en 2023, vous avez bénéficié de cette avance immédiate de crédit d’impôt pour l’emploi à domicile, le montant perçu au titre de cette avance est prérempli en page 4 de votre déclaration de revenus sous l’intititulé « Avance immédiate de crédit d’impôt pour l’emploi d’un salarié à domicile en 2023 ».
Lors de la liquidation de l’impôt sur les revenus de 2023 (en 2024), l’avance immédiate de crédit d’impôt (ajoutée dans le calcul du solde de votre impôt sur le revenu) viendra en diminution du crédit d’impôt calculé sur la base des dépenses engagées en 2023.
MAJ le 02/05/2024
Emploi à domicile
dépenses concernées vous pouvez bénéficier d'un crédit d’impôt si vous engagez des dépenses au titre des services à la personne qui vous sont rendus à votre résidence principale ou secondaire située en france, que vous en soyez propriétaire ou non. vous pouvez également y prétendre si vous avez engagé des dépenses à la résidence de l'un de vos ascendants remplissant les conditions pour bénéficier de l'allocation personnalisée d'autonomie (apa). nature des dépenses éligibles les salariés doivent effectuer à domicile des tâches à caractère familial ou ménager. il s'agit notamment des activités suivantes : garde d'enfants ; soutien scolaire ; assistance aux personnes âgées ou handicapées ; entretien de la maison et travaux ménagers ; petits travaux de jardinage ; prestations de petit bricolage ; prestations d'assistance informatique, internet et administrative ; soins et promenades d’animaux de compagnie, à l’exception des soins vétérinaires et du toilettage, pour les personnes dépendantes. vous pouvez retrouver la liste complète des services éligibles dans le code du travail (articles d7231-1, d7233-5 et l 7231-1). a noter : l e détail des sommes versées pour l’emploi d’un salarié à domicile doit être déclaré par type de dépenses en 1ère page de la 2042rici, cases bda à bea. en revanche, les dépenses d'emploi à domicile sont toujours à déclarer en case 7db de la 2042. les sommes ouvrant droit à l'avantage fiscal peuvent être versées : directement à un salarié qui rend les services définis ci-dessus ; à un organisme (entreprise, association ou autre organisme public ou privé) qui rend des services à la personne définis aux articles l 7231-1, d 7231-1 et d 7322-5 du code du travail et qui a déclaré son activité en application de l'article l.7232-1-1 du même code auprès de la dreets (direction régionale de l’économie, de l’emploi, du travail et des solidarités), anciennement direccte. par ailleurs, l'exercice de certaines activités de services à la personne est soumis à un agrément : garde d'enfant de moins de 3 ans, assistance aux personnes âgées ou handicapées ; à un organisme à but non lucratif ou conventionné comme les centres communaux d’action sociale ou les associations d’aide à domicile agissant dans le cadre d’une convention avec un département ou un organisme de sécurité sociale. les salariés peuvent travailler à temps complet ou à temps partiel. calcul de l'avantage fiscal le crédit d'impôt est égal à 50% des dépenses effectivement supportées, retenues dans une limite annuelle de 12 000 euros, éventuellement majorée. vous devez déclarer le montant total des dépenses d'emploi à domicile en case 7db de la déclaration de revenus et reporter en case 7dr le montant des aides perçues (apa, pch, cesu préfinancé...). plafond global des dépenses les dépenses sont retenues dans la limite de 12 000 euros, majorées de 1 500 € : par enfant à charge ou rattaché (750 € en cas de résidence alternée) ; par membre du foyer âgé de plus de 65 ans ; et, uniquement pour le calcul de la réduction d'impôt, par ascendant âgé de plus de 65 ans, remplissant les conditions pour bénéficier de l'apa lorsque les dépenses sont engagées à son domicile. la limité majorée ne peut pas excéder 15 000€. le plafond de dépenses retenues est porté de 12 000 € à 15 000 € (majoré de 1 500 € par personne à charge dans les mêmes conditions que la limite de 12 000€, sans excéder le total de 18 000 € après majorations) pour la première année au cours de laquelle le contribuable emploie un salarié à domicile (case 7dq de la déclaration des revenus). les dépenses sont retenues dans la limite de 20 000 € lorsque l'un des membres du foyer fiscal est titulaire d'une carte d'invalidité d'au moins 80 % (case 7dg de la déclaration de revenus ) (limite prévue par l'article l. 241-3 du code de l'action sociale et des familles) ou perçoit une pension d'invalidité de 3e catégorie ou le complément d'allocation d'éducation spéciale de l'enfant handicapé. aucune majoration ne s'applique à la limite de 20 000€. plafond applicable à certaines dépenses certaines prestations ouvrent droit à l'avantage fiscal dans des limites spécifiques : prestations de petit bricolage dites « hommes toutes mains » : 500 € / an, la durée de l'intervention ne devant, en outre, pas dépasser 2 heures ; assistance informatique et internet à domicile : 3 000 € / an ; petits travaux de jardinage : 5 000 € / an. justificatifs à produire (sur demande du service des impôts) si vous êtes employeur direct, vous devrez fournir l’attestation annuelle délivrée par l’urssaf, la msa, le centre national de traitement du cesu ou le centre national de la pajemploi. indiquez également le nom et l’adresse des salariés employés et les sommes versées à chacun d’eux ainsi que le montant des aides perçues pour l’emploi d’un salarié. vous devez par ailleurs conserver la lettre d’engagement, le contrat de travail ou les bulletins de salaires de vos employés ; si vous avez recours à un organisme prestataire, l’attestation annuelle établie par l’association ou l’entreprise ; si vous demandez à bénéficier de la réduction d’impôt pour emploi d’un salarié au domicile d’un ascendant susceptible de bénéficier de l’apa, la décision d’attribution de l’apa ou tout document équivalent attestant du respect des conditions requises (copie de l’attestation délivrée par le conseil général justifiant que la personne remplit les conditions pour bénéficier de l’apa, par exemple). vous devez également disposer de l’attestation annuelle délivrée au nom de l’ascendant par l’urssaf, la msa ou un organisme déclaré ou agréé. dans ce cas, vous ne pouvez pas déduire de pension alimentaire pour ce même ascendant. si l’ascendant percevant l’apa finance lui-même une partie des dépenses, il doit déclarer en ligne 7db de sa déclaration de revenus le montant total de la dépende d'emploi à domicile, et porter en ligne 7dr, les dépenses payées grâce à l’apa et la participation de ses enfants au financement de l’emploi à domicile. l’avance immédiate de crédit d’impôt de services à la personne : les particuliers employeurs utilisant le service de déclaration simplifié « cesu + » ou recourant à un prestataire peuvent activer l’avance immédiate des aides fiscales et sociales au titre des services à la personne. l’usager ayant souscrit à ce dispositif, en activant le service « cesu + », ne fait alors plus aucune avance de trésorerie à ce titre (dans la limite des plafonds applicables), et paye uniquement le coût des prestations qui reste à sa charge, après déduction de l’ensemble des aides auxquelles il a droit. l’usager ne règle donc plus, dans la limite du plafond du crédit d’impôt, que 50 % du coût total. si, en 2023, vous avez bénéficié de cette avance immédiate de crédit d’impôt pour l’emploi à domicile, le montant perçu au titre de cette avance est prérempli en page 4 de votre déclaration de revenus sous l’intititulé « avance immédiate de crédit d’impôt pour l’emploi d’un salarié à domicile en 2023 ». lors de la liquidation de l’impôt sur les revenus de 2023 (en 2024), l’avance immédiate de crédit d’impôt (ajoutée dans le calcul du solde de votre impôt sur le revenu) viendra en diminution du crédit d’impôt calculé sur la base des dépenses engagées en 2023. maj le 02/05/2024