Lorsque vous louez un logement vide de meubles, les revenus sont à indiquer dans la catégorie des "revenus fonciers" de votre déclaration de revenus (n°2042).
Précision : si vous louez un logement permettant aux locataires de vivre sans apport extérieur de meubles, il s’agit d’une location meublée. Les revenus des locations meublées sont imposés dans la catégorie des "bénéfices industriels et commerciaux". Pour plus de précision sur la location meublée, reportez-vous à la fiche « Location meublée » (Particulier > Déclarer mes revenus > Je déclare mes locations immobilières >
Location meublée
).
Deux régimes d'imposition existent pour les revenus fonciers : le régime micro foncier ou le régime réel.
Le régime "micro-foncier"
Il est applicable lorsque le revenu brut tiré de la location (ou des locations) n'excède pas 15 000 € (charges non comprises) pour l’ensemble du foyer fiscal, quelle que soit la durée de location au cours de l'année. Le régime micro foncier ne s'applique pas dans certaines situations (monuments historiques, logement bénéficiant d'un régime de déduction particulier).
Le revenu brut est déterminé de la façon suivante :
Revenu brut
= montant des loyers encaissés - les charges incombant au locataire + montant des dépenses incombant normalement au propriétaire et mises à la charge des locataires + les subventions et indemnités perçues.
Régime micro foncier et parts de sociétés immobilières ou de fonds de placement immobilier (FPI) :
Si vous êtes détenteur de parts de sociétés immobilières ou de FPI non soumis à l’impôt sur les sociétés (et non dotées de la transparence fiscale) et que vous donnez également en location des immeubles nus, vous pouvez bénéficier du régime micro foncier à la condition que le montant annuel de vos revenus fonciers bruts c’est-à-dire les loyers en principal, les recettes accessoires et le revenu brut annuel correspondant à votre quote-part dans les sociétés immobilières ou les FPI n’excède pas 15 000 €, charges non comprises.
Ces revenus ne doivent toutefois pas provenir de la location de propriétés bénéficiant d’un régime spécial (Périssol, Besson neuf, Robien classique, Robien recentré, Borloo neuf, Monuments historiques…).
En revanche, si vous détenez uniquement des parts de sociétés immobilières ou de FPI non soumis à l’impôt sur les sociétés et non dotés de la transparence fiscale vous êtes expressément exclu du régime micro foncier.
Obligations déclaratives du régime micro foncier et détermination du revenu imposable
Le montant du revenu brut doit être porté dans la case 4BE de la déclaration de revenus n° 2042.Vous n'avez pas de déclaration annexe de revenus fonciers à remplir (déclaration n°2044).
Un abattement forfaitaire de 30 % est appliqué automatiquement sur le montant déclaré. Il est réputé comprendre l’ensemble des charges supportées par le propriétaire. Vous ne devez pas enlever de vous-même cet abattement de 30 % au revenu que vous déclarez.
Le revenu brut sous déduction automatique de l'abattement de 30 %, est ajouté aux autres revenus pour être soumis à l'impôt sur le revenu et aux prélèvements sociaux.
Les revenus fonciers de source étrangère en cas de régime micro
Revenus fonciers de source étrangère imposables en France
Le montant total des revenus fonciers imposables déclarés case 4BE (micro foncier) doit inclure, le cas échéant, les revenus fonciers de source étrangère imposables en France. Les revenus fonciers de source étrangère ouvrant droit à un crédit d'impôt égal à l'impôt français, déclarés sur la déclaration n° 2047, doivent également être mentionnés case 4BK (recettes brutes sans abattement) afin de ne pas être soumis à un acompte contemporain au titre du prélèvement à la source.
Revenus fonciers de source étrangère non imposables en France mais qui doivent être pris en compte pour le calcul du taux effectif d’imposition
Les revenus fonciers soumis au taux effectif doivent être déclarés ligne 4EB (micro foncier) de la déclaration n°2042 C. Ne reportez pas ces montants ligne 8TI de la déclaration n°2042 et ne les portez pas sur la déclaration n°2047.
Renoncer au régime micro-foncier ?
Vous pouvez renoncer au régime micro-foncier et opter pour le régime réel de détermination de vos revenus fonciers si celui ci est plus favorable pour vous. Cette option s’effectue en souscrivant une déclaration de revenus fonciers n° 2044. Elle est irrévocable pendant 3 ans. Au terme de la période de trois ans, l'option se reconduit annuellement par le dépôt d’une déclaration de revenus fonciers n° 2044.
Le régime réel d'imposition
Il s’applique lorsque :
le revenu brut est supérieur à 15 000 € ;
ou si vous êtes expressément exclu du régime micro-foncier (monuments historiques, logement bénéficiant d'un régime de déduction particulier (Besson, Borloo, Périssol...) ;
ou sur option pour les loueurs relevant normalement du régime "micro-foncier". Cette option résulte du dépôt d’une déclaration de revenus fonciers n° 2044. L'option est valable et irrévocable pendant trois ans. Au terme de cette période de trois ans, l'option se reconduit annuellement par le dépôt d’une déclaration de revenus fonciers n° 2044.
Obligations déclaratives du régime réel d'imposition
Une déclaration de revenus fonciers n° 2044 ou n° 2044 spéciale doit être souscrite.
La déclaration n° 2044 est destinée aux propriétaires d'immeubles ordinaires y compris les immeubles bénéficiant d'une des déductions spécifiques relevant d'un « conventionnement Anah » (dispositifs « Borloo ancien » ou « Cosse »).
La déclaration n° 2044 spéciale concerne :
les propriétaires qui ont opté jusqu'en 2009 pour la déduction au titre de l'amortissement des logements neufs (dispositifs « Périssol », « Besson neuf », « Robien classique ou recentré », « Robien ZRR classique ou recentré » ou « Borloo neuf ») ;
les propriétaires qui bénéficient d'une déduction spécifique au titre des dispositifs Scellier intermédiaire ou Scellier ZRR ;
les propriétaires d'immeubles spéciaux : immeubles classés monuments historiques ou immeubles détenus en nue-propriété.
Modalité d'imposition
Le revenu foncier imposable au régime réel est égal, chaque année, à la différence entre le montant des recettes encaissées et le total des frais et charges déductibles, pour leur montant réel et justifié.
Vous pouvez déduire notamment les frais d'administration et de gestion, certains travaux, les impôts et taxes, les primes d'assurances, les provisions pour charges de copropriété et les intérêts d'emprunt.
Lorsque le résultat est un bénéfice net foncier (recettes supérieures aux charges), il est ajouté aux autres revenus catégoriels pour être soumis à l'impôt sur le revenu. Il est à reporter dans la case 4BA de la déclaration de revenus n° 2042.
Revenus fonciers de source étrangère imposables en France
Les revenus fonciers imposables déclarés case 4BA doivent inclure, le cas échéant, les revenus fonciers de source étrangère. Les revenus fonciers de source étrangère imposables en France ouvrant droit à un crédit d'impôt égal à l'impôt français, déclarés sur la déclaration n° 2047, doivent également être mentionnés case 4BL (revenus imposables), afin de ne pas être soumis à un acompte contemporain au titre du prélèvement à la source.
Revenus fonciers de source étrangère non imposables en France mais qui doivent être pris en compte pour le calcul du taux effectif d’imposition
Les revenus fonciers soumis au taux effectif doivent être déclarés ligne 4EA (régime réel) de la déclaration n°2042 C. Ne reportez pas ces montants ligne 8TI de la déclaration n°2042 et ne les portez pas sur la déclaration n°2047.
Lorsque le résultat est un déficit net foncier (recettes inférieures aux charges), il est imputable, sous certaines conditions et limites, sur le revenu brut global.
Gestion des déficits dans le régime réel d'imposition
Déficit foncier imputable sur le revenu brut global
Les déficits fonciers qui résultent de dépenses autres que les intérêts d’emprunts sont déductibles du revenu global, dans la limite annuelle de 10 700 €. Lorsqu’un déficit est constaté sur un logement relevant du dispositif « Cosse », la limite d’imputation des déficits fonciers est portée à 15 300 €.
La limite de 10700 € (ou 15300 €) est rehaussée, sans pouvoir excéder 21400 €, du montant des dépenses déductibles de travaux de rénovation énergétique permettant à un bien de changer de classe énergétique.
Il est à reporter dans la case 4BC de la déclaration n° 2042.
La limite d’imputation des déficits fonciers sur le revenu global est temporairement rehaussée jusqu’à 21 400 € si vous réalisez des travaux de rénovation énergétique permettant à un logement de passer d’une classe énergétique E, F ou G à une classe énergétique A, B, C ou D au sens de l’article L. 173-1-1 du code de la construction et de l’habitation (CCH). Ce dispositif s’applique au titre des dépenses de rénovation énergétique pour lesquelles vous justifiez de l’acceptation d’un devis à compter du 5 novembre 2022 et qui sont payées entre le 1er janvier 2023 et le 31 décembre 2025.
Il est à reporter dans la case 4BC de la déclaration n° 2042.
À noter :
lorsqu'un contribuable, propriétaire d'un immeuble, impute un déficit foncier sur son revenu global au titre d'une année, l'immeuble doit être affecté à la location jusqu'au 31 décembre de la troisième année qui suit l'imputation, sous peine de voir l'imputation du déficit foncier sur le revenu global remise en cause.
Déficit foncier imputable sur les revenus fonciers
La fraction du déficit qui est supérieure à 10700 € ou à 15300 €, limite éventuellement rehaussée du montant des dépenses de travaux de rénovation énergétique, mais sans pouvoir excéder 21400 €, ou qui provient des intérêts d’emprunt est uniquement imputable sur vos revenus fonciers des dix années suivantes.
Elle est à reporter dans la case 4BB de la déclaration n° 2042.
Exemple d'imputation de déficit :
Recettes encaissées : 5000 €.
Charges déductibles hors intérêts emprunt : 12 000 €.
Intérêts d'emprunt déductibles : 6 000 €.
Le résultat net foncier est un déficit de 13 000 € ( 5 000 € – 12 000 € – 6 000 € ).
Ce déficit provient des intérêts d'emprunt à hauteur de 1 000 € (5 000 - 6 000 =  - 1000) et des autres charges déductibles à hauteur de 12 000 €.
Par conséquent, le déficit foncier imputable sur le revenu global sera de 10 700 €, (plafond) et le déficit foncier imputable sur les revenus fonciers sera de 2 300 € (1000 € provenant des intérêts d'emprunt et 1 300 € provenant du plafonnement, à savoir 12 000 € - 10 700 €).
Les déclarations n°2044 ou n°2044 spéciale vous guident le cas échéant pour répartir le déficit.
Retrouver également des informations sur les revenus fonciers dans le dépliant «
Revenus foncier
» accessible depuis le bloc « Documentation utile » de la page « Je déclare mes locations immobilières ».
MAJ le 25/04/2024
Location vide de meubles
lorsque vous louez un logement vide de meubles, les revenus sont à indiquer dans la catégorie des "revenus fonciers" de votre déclaration de revenus (n°2042). précision : si vous louez un logement permettant aux locataires de vivre sans apport extérieur de meubles, il s’agit d’une location meublée. les revenus des locations meublées sont imposés dans la catégorie des "bénéfices industriels et commerciaux". pour plus de précision sur la location meublée, reportez-vous à la fiche « location meublée » (particulier > déclarer mes revenus > je déclare mes locations immobilières > location meublée ). deux régimes d'imposition existent pour les revenus fonciers : le régime micro foncier ou le régime réel. le régime "micro-foncier" il est applicable lorsque le revenu brut tiré de la location (ou des locations) n'excède pas 15 000 € (charges non comprises) pour l’ensemble du foyer fiscal, quelle que soit la durée de location au cours de l'année. le régime micro foncier ne s'applique pas dans certaines situations (monuments historiques, logement bénéficiant d'un régime de déduction particulier). le revenu brut est déterminé de la façon suivante : revenu brut = montant des loyers encaissés - les charges incombant au locataire + montant des dépenses incombant normalement au propriétaire et mises à la charge des locataires + les subventions et indemnités perçues. régime micro foncier et parts de sociétés immobilières ou de fonds de placement immobilier (fpi) : si vous êtes détenteur de parts de sociétés immobilières ou de fpi non soumis à l’impôt sur les sociétés (et non dotées de la transparence fiscale) et que vous donnez également en location des immeubles nus, vous pouvez bénéficier du régime micro foncier à la condition que le montant annuel de vos revenus fonciers bruts c’est-à-dire les loyers en principal, les recettes accessoires et le revenu brut annuel correspondant à votre quote-part dans les sociétés immobilières ou les fpi n’excède pas 15 000 €, charges non comprises. ces revenus ne doivent toutefois pas provenir de la location de propriétés bénéficiant d’un régime spécial (périssol, besson neuf, robien classique, robien recentré, borloo neuf, monuments historiques…). en revanche, si vous détenez uniquement des parts de sociétés immobilières ou de fpi non soumis à l’impôt sur les sociétés et non dotés de la transparence fiscale vous êtes expressément exclu du régime micro foncier. obligations déclaratives du régime micro foncier et détermination du revenu imposable le montant du revenu brut doit être porté dans la case 4be de la déclaration de revenus n° 2042.vous n'avez pas de déclaration annexe de revenus fonciers à remplir (déclaration n°2044). un abattement forfaitaire de 30 % est appliqué automatiquement sur le montant déclaré. il est réputé comprendre l’ensemble des charges supportées par le propriétaire. vous ne devez pas enlever de vous-même cet abattement de 30 % au revenu que vous déclarez. le revenu brut sous déduction automatique de l'abattement de 30 %, est ajouté aux autres revenus pour être soumis à l'impôt sur le revenu et aux prélèvements sociaux. les revenus fonciers de source étrangère en cas de régime micro revenus fonciers de source étrangère imposables en france le montant total des revenus fonciers imposables déclarés case 4be (micro foncier) doit inclure, le cas échéant, les revenus fonciers de source étrangère imposables en france. les revenus fonciers de source étrangère ouvrant droit à un crédit d'impôt égal à l'impôt français, déclarés sur la déclaration n° 2047, doivent également être mentionnés case 4bk (recettes brutes sans abattement) afin de ne pas être soumis à un acompte contemporain au titre du prélèvement à la source. revenus fonciers de source étrangère non imposables en france mais qui doivent être pris en compte pour le calcul du taux effectif d’imposition les revenus fonciers soumis au taux effectif doivent être déclarés ligne 4eb (micro foncier) de la déclaration n°2042 c. ne reportez pas ces montants ligne 8ti de la déclaration n°2042 et ne les portez pas sur la déclaration n°2047. renoncer au régime micro-foncier ? vous pouvez renoncer au régime micro-foncier et opter pour le régime réel de détermination de vos revenus fonciers si celui ci est plus favorable pour vous. cette option s’effectue en souscrivant une déclaration de revenus fonciers n° 2044. elle est irrévocable pendant 3 ans. au terme de la période de trois ans, l'option se reconduit annuellement par le dépôt d’une déclaration de revenus fonciers n° 2044. le régime réel d'imposition il s’applique lorsque : le revenu brut est supérieur à 15 000 € ; ou si vous êtes expressément exclu du régime micro-foncier (monuments historiques, logement bénéficiant d'un régime de déduction particulier (besson, borloo, périssol...) ; ou sur option pour les loueurs relevant normalement du régime "micro-foncier". cette option résulte du dépôt d’une déclaration de revenus fonciers n° 2044. l'option est valable et irrévocable pendant trois ans. au terme de cette période de trois ans, l'option se reconduit annuellement par le dépôt d’une déclaration de revenus fonciers n° 2044. obligations déclaratives du régime réel d'imposition une déclaration de revenus fonciers n° 2044 ou n° 2044 spéciale doit être souscrite. la déclaration n° 2044 est destinée aux propriétaires d'immeubles ordinaires y compris les immeubles bénéficiant d'une des déductions spécifiques relevant d'un « conventionnement anah » (dispositifs « borloo ancien » ou « cosse »). la déclaration n° 2044 spéciale concerne : les propriétaires qui ont opté jusqu'en 2009 pour la déduction au titre de l'amortissement des logements neufs (dispositifs « périssol », « besson neuf », « robien classique ou recentré », « robien zrr classique ou recentré » ou « borloo neuf ») ; les propriétaires qui bénéficient d'une déduction spécifique au titre des dispositifs scellier intermédiaire ou scellier zrr ; les propriétaires d'immeubles spéciaux : immeubles classés monuments historiques ou immeubles détenus en nue-propriété. modalité d'imposition le revenu foncier imposable au régime réel est égal, chaque année, à la différence entre le montant des recettes encaissées et le total des frais et charges déductibles, pour leur montant réel et justifié. vous pouvez déduire notamment les frais d'administration et de gestion, certains travaux, les impôts et taxes, les primes d'assurances, les provisions pour charges de copropriété et les intérêts d'emprunt. lorsque le résultat est un bénéfice net foncier (recettes supérieures aux charges), il est ajouté aux autres revenus catégoriels pour être soumis à l'impôt sur le revenu. il est à reporter dans la case 4ba de la déclaration de revenus n° 2042. revenus fonciers de source étrangère imposables en france les revenus fonciers imposables déclarés case 4ba doivent inclure, le cas échéant, les revenus fonciers de source étrangère. les revenus fonciers de source étrangère imposables en france ouvrant droit à un crédit d'impôt égal à l'impôt français, déclarés sur la déclaration n° 2047, doivent également être mentionnés case 4bl (revenus imposables), afin de ne pas être soumis à un acompte contemporain au titre du prélèvement à la source. revenus fonciers de source étrangère non imposables en france mais qui doivent être pris en compte pour le calcul du taux effectif d’imposition les revenus fonciers soumis au taux effectif doivent être déclarés ligne 4ea (régime réel) de la déclaration n°2042 c. ne reportez pas ces montants ligne 8ti de la déclaration n°2042 et ne les portez pas sur la déclaration n°2047. lorsque le résultat est un déficit net foncier (recettes inférieures aux charges), il est imputable, sous certaines conditions et limites, sur le revenu brut global. gestion des déficits dans le régime réel d'imposition déficit foncier imputable sur le revenu brut global les déficits fonciers qui résultent de dépenses autres que les intérêts d’emprunts sont déductibles du revenu global, dans la limite annuelle de 10 700 €. lorsqu’un déficit est constaté sur un logement relevant du dispositif « cosse », la limite d’imputation des déficits fonciers est portée à 15 300 €. la limite de 10700 € (ou 15300 €) est rehaussée, sans pouvoir excéder 21400 €, du montant des dépenses déductibles de travaux de rénovation énergétique permettant à un bien de changer de classe énergétique. il est à reporter dans la case 4bc de la déclaration n° 2042. la limite d’imputation des déficits fonciers sur le revenu global est temporairement rehaussée jusqu’à 21 400 € si vous réalisez des travaux de rénovation énergétique permettant à un logement de passer d’une classe énergétique e, f ou g à une classe énergétique a, b, c ou d au sens de l’article l. 173-1-1 du code de la construction et de l’habitation (cch). ce dispositif s’applique au titre des dépenses de rénovation énergétique pour lesquelles vous justifiez de l’acceptation d’un devis à compter du 5 novembre 2022 et qui sont payées entre le 1er janvier 2023 et le 31 décembre 2025. il est à reporter dans la case 4bc de la déclaration n° 2042. à noter : lorsqu'un contribuable, propriétaire d'un immeuble, impute un déficit foncier sur son revenu global au titre d'une année, l'immeuble doit être affecté à la location jusqu'au 31 décembre de la troisième année qui suit l'imputation, sous peine de voir l'imputation du déficit foncier sur le revenu global remise en cause. déficit foncier imputable sur les revenus fonciers la fraction du déficit qui est supérieure à 10700 € ou à 15300 €, limite éventuellement rehaussée du montant des dépenses de travaux de rénovation énergétique, mais sans pouvoir excéder 21400 €, ou qui provient des intérêts d’emprunt est uniquement imputable sur vos revenus fonciers des dix années suivantes. elle est à reporter dans la case 4bb de la déclaration n° 2042. exemple d'imputation de déficit : recettes encaissées : 5000 €. charges déductibles hors intérêts emprunt : 12 000 €. intérêts d'emprunt déductibles : 6 000 €. le résultat net foncier est un déficit de 13 000 € ( 5 000 € – 12 000 € – 6 000 € ). ce déficit provient des intérêts d'emprunt à hauteur de 1 000 € (5 000 - 6 000 = - 1000) et des autres charges déductibles à hauteur de 12 000 €. par conséquent, le déficit foncier imputable sur le revenu global sera de 10 700 €, (plafond) et le déficit foncier imputable sur les revenus fonciers sera de 2 300 € (1000 € provenant des intérêts d'emprunt et 1 300 € provenant du plafonnement, à savoir 12 000 € - 10 700 €). les déclarations n°2044 ou n°2044 spéciale vous guident le cas échéant pour répartir le déficit. retrouver également des informations sur les revenus fonciers dans le dépliant « revenus foncier » accessible depuis le bloc « documentation utile » de la page « je déclare mes locations immobilières ». maj le 25/04/2024