Mis à jour le 07/10/2021
Le dispositif d’exonération de la part salariale des cotisations salariales et d'impôt sur le revenu pour les rémunérations dues au titre des heures supplémentaires et complémentaires.
1/ Qui peut en bénéficier ?
2/ Quelles sont les rémunérations concernées ?
3/ Comment calculer l'exonération de cotisations ?
4/ Comment calculer l’exonération d’impôt sur le revenu ?
5/ Quelles sont les démarches à effectuer ?
2/ Quelles sont les rémunérations concernées ?
Les rémunérations visées
Peuvent bénéficier de cette exonération les rémunérations et majorations versées au titre :
des heures supplémentaires classiques (accomplies au-delà de la durée légale ou conventionnelle hebdomadaire) ;
des heures effectuées au-delà de 1 607 heures pour les salariés ayant conclu une convention de forfait annuel en heures ;
des heures supplémentaires effectuées dans le cadre d’un temps partiel pour raisons personnelles ;
des heures supplémentaires décomptées à l’issue de la  période de référence dans le cadre d’un aménagement du temps de travail sur une période de référence supérieure à la semaine ;
des jours de repos, au-delà du plafond de 218 jours, auxquels ont renoncé les salariés ayant conclu une convention de forfait annuel en jours ;
des heures complémentaires ;
des heures supplémentaires réalisées par les salariés des particuliers employeurs ;
des heures supplémentaires accomplies par les assistants maternels et ;
des heures supplémentaires et complémentaires effectuées par les autres salariés ne relevant pas des dispositions du code du travail sur la durée du travail ou, dans le cadre de conventions de forfait en jours, les jours de repos auxquels ils auraient renoncé au-delà du plafond de 218 jours.
A NOTER
L’exonération s’applique également à la majoration salariale correspondante dans la limite :
des taux prévus par la convention collective ou un accord collectif ;
ou, à défaut, du taux de 25% pour les huit premières heures supplémentaires ou du taux de 50% au-delà, et, pour les heures complémentaires, des taux de 10% dans la limite du 10ème des heures prévues au contrat ou du taux de 25% au-delà.
Les conditions pour bénéficier de l’exonération
La réduction de cotisations salariales  n’est pas applicable lorsque les salaires ou éléments de rémunération versés  au titre  des heures supplémentaires et complémentaires se substituent à d’autres éléments de rémunération.
Exception
Si un délai de 12 mois s’est écoulé entre  le dernier versement de l’élément de rémunération en tout ou partie supprimé et le premier versement des salaires ou éléments de rémunération précité, la réduction  pourra être appliquée.
Textes de références :
Article L.241-17 du code de la sécurité sociale
(cité par l’article L.741-15 du code rural et de la pêche maritime)
Article L.3121-28 à L.3121-29 du code du travail
Articles D.241-21 du code de la sécurité sociale
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L'exonération sur les heures supplémentaires et complémentaires
mis à jour le 07/10/2021 le dispositif d’exonération de la part salariale des cotisations salariales et d'impôt sur le revenu pour les rémunérations dues au titre des heures supplémentaires et complémentaires. 1/ qui peut en bénéficier ? 2/ quelles sont les rémunérations concernées ? 3/ comment calculer l'exonération de cotisations ? 4/ comment calculer l’exonération d’impôt sur le revenu ? 5/ quelles sont les démarches à effectuer ? 2/ quelles sont les rémunérations concernées ? les rémunérations visées peuvent bénéficier de cette exonération les rémunérations et majorations versées au titre : des heures supplémentaires classiques (accomplies au-delà de la durée légale ou conventionnelle hebdomadaire) ; des heures effectuées au-delà de 1 607 heures pour les salariés ayant conclu une convention de forfait annuel en heures ; des heures supplémentaires effectuées dans le cadre d’un temps partiel pour raisons personnelles ; des heures supplémentaires décomptées à l’issue de la période de référence dans le cadre d’un aménagement du temps de travail sur une période de référence supérieure à la semaine ; des jours de repos, au-delà du plafond de 218 jours, auxquels ont renoncé les salariés ayant conclu une convention de forfait annuel en jours ; des heures complémentaires ; des heures supplémentaires réalisées par les salariés des particuliers employeurs ; des heures supplémentaires accomplies par les assistants maternels et ; des heures supplémentaires et complémentaires effectuées par les autres salariés ne relevant pas des dispositions du code du travail sur la durée du travail ou, dans le cadre de conventions de forfait en jours, les jours de repos auxquels ils auraient renoncé au-delà du plafond de 218 jours. a noter l’exonération s’applique également à la majoration salariale correspondante dans la limite : des taux prévus par la convention collective ou un accord collectif ; ou, à défaut, du taux de 25% pour les huit premières heures supplémentaires ou du taux de 50% au-delà, et, pour les heures complémentaires, des taux de 10% dans la limite du 10ème des heures prévues au contrat ou du taux de 25% au-delà. les conditions pour bénéficier de l’exonération la réduction de cotisations salariales n’est pas applicable lorsque les salaires ou éléments de rémunération versés au titre des heures supplémentaires et complémentaires se substituent à d’autres éléments de rémunération. exception si un délai de 12 mois s’est écoulé entre le dernier versement de l’élément de rémunération en tout ou partie supprimé et le premier versement des salaires ou éléments de rémunération précité, la réduction pourra être appliquée. textes de références : article l.241-17 du code de la sécurité sociale (cité par l’article l.741-15 du code rural et de la pêche maritime) article l.3121-28 à l.3121-29 du code du travail articles d.241-21 du code de la sécurité sociale