[43] O širším výkladu § 115 odst. 2 daňového řádu svědčí i deklarovaný úmysl zákonodárce. Podle důvodové zprávy k tomuto ustanovení je jeho cílem „poskytnout oběma stranám před vydáním rozhodnutí ve věci odvolání určitý prostor pro případný dialog nad provedeným dokazováním.“ K tomu důvodová zpráva dodává, že daňový subjekt je při zachování principu apelace chráněn před tzv. překvapivými rozhodnutími tím, že mu bude poskytnut prostor k vyjádření, neboť proti výslednému rozhodnutí již není možné odvolání, pouze soudní přezkum. Dialog přitom bude plnit svůj účel pouze pokud bude daňový subjekt vědět nejenom o shromážděných podkladech, ale i o tom, jak je odvolací orgán hodnotí a co za skutečnosti z nich dovozuje. V opačném případě by dialog předvídaný tvůrci daňového řádu nemusel být dostatečně „zaostřený“, a nemusel by tak splňovat předvídaný účel spočívající v poskytnutí prostoru pro řešení věci ještě před daňovými orgány.