- وثمة مستخدم هام اخر لتقرير مراجعي الحسابات هو الكيان الذي يجري مراجعة حساباته , وهو مسؤول عن العمل على توصيات مراجعي الحسابات .
- لا يمكن ان يكون الكيان الذي يجري مراجعة حساباته مستخدما لتقرير مراجعي الحسابات .