والتكلفة الاجمالية للكيان اقل من قيمتها في مثل هذه الحالات ؛ والاعتراف بان ايرادات الصرف هي الاعتراف بالايرادات دون بعض التكاليف ذات الصلة او كلها , وبالتالي التقليل من تكلفة العمليات الصافية للكيان .
- وقال ان التكلفة الاجمالية للكيان بالغت في تقديرها .