وقد عزا 3 مشاركا هذا النقص في التغيير الى نموذج الابلاغ المالي الذي يدفعه الى حد كبير جانب العرض , اي المحاسبين , والجهات التنظيمية , وادارة الشركات ومجالس الادارة .
ويزعم البعض ان المحاسبين وال المنظمين هم الذين اللوم على عدم التغيير .