واذا كانت هذه الاختلافات مادية , فانه ينبغي تطبيق المعايير التي تشكل مبادئ عامة اتحادية لاغراض ادراج العناصر في البيانات على نطاق الكيان .
وينبغي تطبيق الممارسات المحاسبية المقبولة عموما في الولايات المتحدة اذا كانت الاختلافات مادية .