وينبغي لمراجع الحسابات , عند اصدار هذا الحكم , ان ياخذ في الاعتبار عدم التيقن من التقديرات والا الافتراضاتات التي تم التوصل اليها في استخدام نموذج التكلفة .
- وليس من الضروري ان يقوم مراجعو الحسابات بمقابلة الاشخاص المسؤولين عن التقديرات .