Sahtekarlığı hatadan ayıran birincil faktör, finansal tablolarda yanlış ifadeye neden olan temel eylemin kasıtlı veya kasıtsız olup olmadığıdır.
Dolandırıcılık kasıtlı olmalı.
Bireylere yapılan zararlar yeterince büyükse, kasıtsız hatalar hala sahtekarlık olarak yargılanabilir.