Finansal raporlama modelinde tarihsel olarak değişiklik yapan muhasebeciler ve düzenleyiciler, finansal tabloların kullanıcılarıyla aynı ihtiyaç setine sahip değildir.
Değişiklikler geçmişte muhasebeciler ve düzenleyiciler tarafından yönlendirilmiştir.
Finansal tabloların kullanıcıları muhasebecilerle aynı ihtiyaçlara sahiptir.