Ancak 5 yılın sonunda, ajans önceki 5 yılın her biri için harcama yerine araştırma ve geliştirme olarak kategorize edilecek giderleri rapor edebilecektir.
5 yıl sonra ajans harcamaları yerine araştırma ve geliştirme olarak rapor edebilir.
Ajans, giderleri araştırma ve geliştirme yerine satılan malların maliyeti olarak sınıflandırabilir.