text:
Вступление
Знаете выражение, "рыба ищет, где глубже, а человек-где лучше"? А еще говорят, "хорошо, там, где нас нет". Видимо, поэтому у российских бизнесменов и предпринимателей, да и просто налогоплательщиков, столкнувшихся с отечественной системой налогообложения, частенько возникает вопрос: а где же эти "лучше" и "хорошо"? С налоговой точки зрения. Ведь должен быть на земле хоть один уголок, где налоги собирают справедливо, ставки их вполне приемлемы, а система сама бережет граждан, как честных налогоплательщиков.
Задаваться такими вопросами вполне логично, и не только с чисто познавательной точки зрения.
Допустим, вы решили обзавестись недвижимостью за рубежом. Или намерены расширять территорию ведения собственного бизнеса. Тогда вам тем более стоит узнать, "а как у них".
Согласитесь, это весьма разумно-не просто поверить давней народной мудрости и понадеяться, что раз говорят, значит, точно будет "хорошо", а выяснить все нюансы самостоятельно. А нюансы и тонкости обязательно найдутся.
И поэтому, прежде чем бросаться "в омут с головой", мы предлагаем прочитать эту книгу.
Какие налоги платят иностранцы? Где самые "лучшие" налоги в мире? Существует ли налоговый рай, и какие страны могут претендовать на такой "титул"?
Ответы вы найдете на этих страницах, тем более, что вся информация, собранная здесь-это результат личного опыта автора, основанного на изучении "живьем" налоговых систем разных стран.
Итак, читайте и пользуйтесь!
Ваш Евгений Сивков
1. Современное налогообложение за рубежом
1.1. Японский налоговый городовой
На мир надо смотреть широко открытыми глазами. Даже на Японию. У жителей Страны Восходящего Солнца можно многому поучиться, в самые короткие сроки они создали на своих скудных островах, лишённых полезных ископаемых, высокоразвитую экономику, бросив вызов самим США. Недавно мне довелось побывать в Японии. Решая деловые вопросы, я постарался не упустить возможности поближе познакомиться с этой удивительной страной. В том числе, и с её налоговой системой.
Мы продолжаем серию публикаций о налоговых традициях различных стран. Помните русскую поговорку, выражающую крайнюю степень удивления - "японский городовой"? Так вот, сегодня этот городовой собирает налоги.
"Я-апонский городовой!.." - восклицает человек, когда он настолько удивлён, что у него даже слов нет, чтобы выразить своё изумление.
Это восклицание родилось в апреле 1891 года, когда цесаревич Николай, будущий император Николай II, совершал путешествие по странам Востока. Поездка носила развлекательный характер, цесаревич и его приятели вовсю развлекались. Их буйное веселье, нарушавшее местные традиции, не слишком нравилось аборигенам. А в японском городке Оцу местный полицейский, возмущённый бестактностью белых людей, бросился на Николая и ударил его саблей по голове. Оружие было в ножнах, так что наследник российского престола отделался лёгким испугом. Событие это вызвало резонанс в России. Японский полицейский бросается на человека с саблей только за то, что тот слишком громко смеётся! Удивительные городовые в Японии!
Что бросается в глаза, когда сравниваешь налоговые системы России и Японии? Как много налогов существует в Стране Восходящего Солнца! Сегодня в Японии физические и юридические лица платят государственные (25 налогов) и местные налоги (30 видов). При этом более 64 % всех налоговых поступлений образуется в бюджет именно за счет государственных налогов, а остальные 36 % - за счет местных.
К государственным налогам относятся:
• Подоходный налог с физических лиц;
• Налог на прибыль корпораций;
• Налог на имущество физических и юридических лиц;
• Потребительский налог и др.
К местным налогам относятся:
• Предпринимательский налог, который начисляется на облагаемую налогами прибыль и взимается по трем ставкам, величина каждой из которых может незначительно колебаться в зависимости от префектуры. Так, для Токио он установлен в пределах от 6 до 12,6 % прибыли в зависимости от уставного капитала компании и величины самой прибыли.
• Корпоративный муниципальный налог, который представляет собой сумму двух налогов: префектурального и городского. Налоговые ставки могут различаться в зависимости от места, но предельная ставка для префектурального налога - 6 %, городского (районного) - 4,7 % (рассчитывается от суммы общенационального налога).
• Уравнительный налог, который представляет собой подлежащую уплате фиксированную сумму, величина которой (от 50 тыс. до 3 млн. 750 тыс. иен) определяется по соответствующей таблице, зависит от размера капитала юридического лица и числа работников; распределяется между городом и префектурой в соотношении 4:1.
• Налог на проживание в гостиницах и пользование предприятиями общественного питания. Так, в случае, если плата за проживание одного человека в течение суток превышает 10 тыс. иен или если плата с человека за одно посещение ресторана превышает 5 тыс. иен, взимается налог в размере 3 %;
• Налог за посещение горячих источников. За один день посещения горячих источников с человека берут налог в размере 150 иен, а за один день использования поля для игры в гольф - 800 иен. Эти налоги взимаются дополнительно к обычному 5 % потребительскому налогу;
• Налог на прибыль корпораций;
• Подоходный налог с физических лиц;
• Налог на пользование природными ресурсами;
• Часть акциза на табак и др.
Для оценки налоговой системы любой страны очень важно знать, как перераспределяются налоговые поступления между центральным и местными бюджетами. Что происходит в Японии: местные налоги в местных бюджетах, составляют значительно меньше половины их доходной части. Собственные налоговые поступления, несмотря на огромное количество местных сборов, обеспечивают только около 40 % доходной части местных бюджетов.
Это отличает японскую налоговую систему от американской, где местные налоги зачастую превышают две трети бюджета муниципалитетов. Вообще англосаксы считают, что местное самоуправление может эффективно и ответственно работать только в том случае, когда порядка 75 % средств, собираемых на его территории, остаётся в муниципальном бюджете. В Японии считают не так, как в Америке, а, скорее, так, как в России. У нас, напомню, в региональных бюджетах остаётся только 25-30 % собираемых на территории средств. Но есть один нюанс: Япония в отличие от России не прикидывается федерацией, это вполне себе честное унитарное (то есть - единое) государство.
Японские налоговики - народ очень дотошный. Они установили, что все подданные императора должна платить налог на доходы физических лиц (НДФЛ по-нашему). И чётко определили, с каких доходов этот налог должен уплачиваться. Всего 10 категорий:
1. Проценты по вкладам
2. Дивиденды.
3. Доходы от недвижимости.
4. Доходы от предпринимательской деятельности.
5. Заработная плата.
6. Бонусы.
7. Выходные пособия, пенсии.
8. Случайные доходы.
9. Смешанные, разносторонние доходы.
10. Доходы от капитала.
Вы скажете: бедные японцы, как вас прижал этот самый японский городовой! Не спешите. Японцев жалеть не надо. Скрупулёзность налогообложения их личных доходов компенсируется системой многочисленных льгот.
Основными налоговыми льготами, которыми пользуется средний налогоплательщик, являются базовая льгота: необлагаемый минимум дохода налогоплательщика, равный 350 тыс. иен (для справки: по состоянию на конец февраля 2014 года курс иены составлял 0,01 американского доллара, то есть доход до 3,5 тыс. долларов не подлежит налогообложению). Плюс такие же льготы на супругу (супруга) и на каждого иждивенца. Кроме того, такие виды доходов, как заработная плата, пенсии и выплаты социального страхования имеют специальные налоговые освобождения. В целом министерство финансов Японии при подсчете налогооблагаемой базы для каждого налогоплательщика предоставляет пять (!) льгот и освобождений.
А ещё кроме персональных, адресных освобождений от подоходного налога, которые широко применяются к налогооблагаемому доходу в целом, существует ряд узкоспециализированных льгот по обложению доходов, полученных из различных источников.
Из налогооблагаемой базы вычитаются средства, потраченные на лечение. Дополнительные льготы предоставлены многодетным семьям. В Японии поощряются семьи, в которых работают муж и жена с примерно одинаковыми доходами. А семьи, где работает всего один человек, платят государству больше.
Так что грамотный японский налогоплательщик может жить припеваючи.
Хорошая налоговая система должна стимулировать бизнес. Японцы это прекрасно понимают.
Так, предприниматели Страны Восходящего Солнца могут списывать часть своих личных расходов в "расходы бизнеса" (иначе говоря, на себестоимость) и выводить их из-под налогообложения (наше законодательство тоже предоставляет такие возможности, о чём я неоднократно писал). На практике использовавшим эту скидку предпринимателям удавалось добиться уменьшения налогооблагаемой подоходным налогом базы на 28,6 %. Бизнесмен может получить и налоговую льготу при заполнении налоговой декларации по специальной форме. Специальный вычет на расходы, связанные с ведением бизнеса (заполнение декларации) составляет 350 тыс. иен.
А ещё японские бизнесмены могут получить налоговые кредиты для уплаты внешних (иностранных) налогов, а также при увеличении расходов на НИОКР, ряд других кредитов.
Налоговоя бремя в Японии достаточно умеренное. Сравните: доля налогов в национальном доходе Японии составляет 26 %, в Великобритании - 40 %, Франции - 34 %. В Японии у предприятий изымается около 50 % прибыли. Но этот высокий уровень изъятия компенсируется активной промышленной политикой государства, которая широко предоставляет льготы и налоговые кредиты, выдаёт субсидии.
Большую часть налоговых поступлений в бюджет - примерно 70 % - составляют подоходный налог, а также налог с юридических лиц.
Налог с предприятий и организаций составляет 37,5 % для обычных компаний; 28 % для малого бизнеса (это компании с капиталом менее 100 млн. иен и годовым доходом менее 8 млн. иен).
У обычных граждан налоги вычитаются при расчете заработной платы. Если у них нет других доходов - декларацию можно не заполнять. Но ежегодный доход при этом должен быть меньше 15 млн. иен.
Понятно, что не всем налогоплательщикам можно верить. Налоговое ведомство Японии проводит выборочную проверку подаваемых налоговых деклараций. Проводятся инспекции самых злостных неплательщиков. Но проверка может проводиться только с разрешения суда. После его получения в помещении подозреваемой компании проводится обыск. Может быть наложен арест на бухгалтерские документы, на другие вещественные доказательств. Оцените: доказательства налоговиков в японских судах принимаются в 100 % случаев! Очень грамотно работают "японские городовые". Чаще всего пострадавшими в спорах с налоговыми инспекторами оказываются предприятия и организации, работающие с наличными средствами (розничная продажа, игорные заведения). Так что с отмыванием денег борются не только в России.
А что думают о своей налоговой системе сами японцы? По опросам общественного мнения большая часть подданных императора Акихито считает её справедливой! Даже с достаточно высокими ставками подоходного налога согласны порядка 46 % населения. Почему японцы так законопослушны? Всё дело в воспитании. Уровень финансовой грамотности в Японии очень высок. И это - заслуга правительства. Буквально с детского сада, на уровне комиксов, будущим налогоплательщикам объясняют, куда уходят деньги, заработанные их родителями и перечисленные государству. Что такое налоги, для чего они используются - эта информация в доступной форме предлагается всем гражданам.
В этом мы, безусловно, должны брать пример с наших восточных соседей. Эффективная, справедливая и понятная всем налоговая система - залог социальной стабильности и экономического успеха страны.
Предложения Партии налогоплательщиков России (www.pppnr.ru) по совершенствованию налогового законодательства направлены на достижение этих целей.
1.2. Мудрые китайские налоги
Зачем изобретать велосипед, если это давно уже сделано в Германии? А ещё очень много сделано китайцами. Они придумали массу полезных вещей, начиная с бумажных денег и заканчивая доменной металлургией. Поэтому когда кое-кто уверяет доверчивых россиян в том, что наша налоговая система - чуть ли не лучшая в мире, идеально соответствует сложившейся в стране и мире экономической ситуации, то нам надо включить голову и вспомнить про китайцев. Причём достаточно древних. Которые жили, например, во времена династии Старшая Хань в I веке до нашей эры.
Император Цзин-ди (годы правления 157-144 г.г. до н. э.) был сторонником принципа laisser faire - принцип невмешательства, согласно которому влияние государства на экономику должно быть минимальным. Заметьте, он не читал Адама Смита! Причина для этого у правителя Поднебесной была самая уважительная: знаменитый шотландский экономист в те времена ещё просто не успел родиться.
Налоги при Цзин-ди были снижены до 3 %. Закрома китайской родины были переполнены до такой степени, что основной проблемой стало сохранение запасов. Император направил специальное посольство в Египет для закупки тамошних кошек, которые должны были защитить зерно от пожирающих его мышей.
Этот период принято считать золотым веком финансово-экономической системы Китая. В те времена режим частной собственности достиг своего абсолютного расцвета, государство всячески этому содействовало. Кстати, даосизм - одна из трёх основ китайского религиозно-философского мировоззрения - тоже содержал догмат о необходимости введения низких налогов.
В одном из комментариев к классическому даосскому тексту Дао Дэ Цзин приводится один поучительный диалог. Правитель беседует с совершенномудрым мужем (так было принято обращаться к авторитетным монахам и отшельникам):
"Что мне делать, когда у моего правительства не хватает денег для разных важных дел?" Мудрец ответил: "Используй древний, проверенный временем способ - бери одну десятую часть всего сделанного людьми". "Даже две десятых недостаточно, не говоря об одной" - удивился правитель. "Снижай налоги, привлекай людей для работы на земле и не жалей денег для развития страны. Это значит - увеличивай доходы, сокращая их. Когда все люди будут жить в достатке, у правительства появятся деньги. Если народ живёт в нужде - откуда возьмутся деньги у государства? Устанавливать слишком высокие налоги - это всё равно, что грабить самого себя. Народ слабеет, когда люди платят слишком высокие налоги".
Таким образом, многие из положений объективизма и либертарианства, по сути дела, основаны на идеях древнекитайской философии. Налоговая политика Китая опирается на мудрость великого Конфуция (V век до н. э.). Эта финансовая система давала отличные результаты более двух тысяч лет. Учитель Кун (так почтительно именуют Конфуция в Китае) разработал принципы налоговой справедливости, которые ограничивают полномочия самого императора. Если правитель нарушал правила налогообложения, предложенные Конфуцием, он нарушал тем самым и божественные установления, а потому должен был покинуть престол.
Конфуцианство определило идеальную налоговую систему: 10-процентный налог (вспомним, кстати, и библейскую десятину). Правитель никогда не должен был превышать этот порог.
Когда войска свирепого Чингисхана покорили Русь, он потребовал дань в размере тех же десяти процентов, что вполне соответствовало конфуцианским представлениям о должном и справедливом. Видимо, пока монголы покоряли Китай (до похода на Запад), они набрались там налоговой премудрости.
Как известно, классиком марксизма No 2 считается Фридрих Энгельс. Поэтому если сравнить Конфуция с Карлом Марксом, то за Энгельса у него будет Мэн-цзы (372-289 г. г. до н. э.). Он тоже прекрасно разбирался в принципах разумного и справедливого налогообложения.
Книга "Изречения" Мэн-цзы стала классикой. Её заставляли учить наизусть всех китайских чиновников. В ней много рассказов о налогах, которые подтверждают правоту Конфуция. Вот один из них.
Правитель задаёт мудрецу вопрос (для простоты изложения мы опустим все церемонные китайские обращения типа "совершенномудрый муж", "всемогущий Сын Неба" и т. д.):
"Ты можешь пояснить мне, как должен править настоящий император?" Мэн-цзы отвечает: "Давным-давно нашей страной правил легендарный Жёлтый император, крестьяне тогда платили одну девятую своего урожая в виде налогов. При входе на рынок крестьян проверяли: сколько и какого товара они собираются продавать. А на выходе с них брали деньги в казну. И никаких налогов. Жёлтый император получал, таким образом, столько денег в казну, что мог обеспечить четыре группы населения: вдов, вдовцов, стариков и сирот".
А вот как Мэн-цзы излагает любознательному правителю общие принципы эффективного налогообложения:
"Собирай налоги с чистой прибыли, а не с валовой продукции (мы используем здесь для простоты современную терминологию - О.Б.); если уже взимается налог на землю, не устанавливай ещё и налог с производства, тогда все купцы мира будут рады торговать на твоих рынках; если в портах работает честная и справедливая таможня без чрезмерных сборов, все путешественники мира будут рады приезду в твою страну; если ты не душишь крестьян налогами - люди со всего мира будут стремиться работать на твоих полях; если жилища простых людей не облагаются подушным налогом - все будут рады стать твоими подданными".
Мэн-цзы писал и о священном праве народа на восстание против плохого государя и говорил, что правительство уполномочено небесами на то, чтобы делать людей счастливыми и состоятельными. Высокие налоги - негодное средство для достижения этой благородной цели. Обратите внимание на то, что через несколько столетий о том же самом писали отцы основатели США в Декларации независимости.
Большинство императоров династии Хань были людьми благоразумными и прислушивались к мнению хороших специалистов. Поэтому благодаря конфуцианским принципам налоговая система древнего Китая работала следующим образом.
Население обязано было платить земельный налог, размер которого зависел от урожая. Налог этот выплачивался натурой. Плюс подушный налог и налог на имущество (эти два налога платили наличными). Годовая величина подушного налога составляла для взрослых мужчин и женщин по 120 монет, а для детей - 20 монет. Торговцы были обязаны платить его по более высокой ставке в 240 монет. Подушный налог стимулировал денежный оборот, что повлекло выпуск более 28 миллиардов монет с периода 118 год до н. э.- 5 год н. э., то есть в среднем чеканилось 220 миллионов монет в год.
Широкое обращение наличности позволило успешным торговцам вкладывать деньги в покупку земель, несмотря на регулярно возобновляемые попытки правительства поставить его представителей в жёсткие условия путём введения больших торговых и имущественных налогов. Император У-ди (140-87 г.г. до н. э.) даже ввёл законы, которые запрещали купцам владеть землёй, но крупные торговцы могли обойти это правило и приобретали большие земельными участками.
Огромные крестьянские массы, владевшие небольшими участками земли, стали основным источником поступления налогов в период династии Хань. Проблемы начались позже, во II в. н. э., когда многие крестьяне влезли в долги и были вынуждены работать на богатых землевладельцев. Отчасти это было обусловлено неблагоприятными климатическими условиями того времени. Тогда правительство провело реформы, чтобы освободить мелких землевладельцев от кабалы и дать им возможность работать на собственной земле. Эти реформы предусматривали снижение налогов, временное освобождение от их уплаты, выдачу государственных ссуд, а также обеспечение безземельных крестьян временным жильём и работой до выплаты долгов на специальных земельных участках. Они должны были отдавать государству половину урожая, а правительство обеспечивало их орудиями труда.
В 168 году ставка налога на землю была уменьшена с 1/15 части урожая до 1/30. А позднее - до 1/100 (в последние десятилетия династии Хань). Выпадение этих доходов было компенсировано повышением налогов на собственность.
Кроме всеобщей двухгодичной военной службы мужчинам в возрасте от 15 до 56 лет надо было отрабатывать один месяц в году трудовую повинность. Во времена младшей династии Хань можно было откупиться от такой службы путём уплаты замещающего налога.
Как вы думаете, кто-нибудь сегодня может предложить что-то более разумное?
Итак, история в очередной раз показывает нам, что грамотные системные реформы находятся в русле традиций великой цивилизации.
Поэтому Партия налогоплательщиков России предлагает внести предельную ясность в перечень прав и обязанностей налогоплательщиков. Каждый гражданин должен быть уверен в том, что, соблюдая разумные и понятные правила, он получает право спокойно заниматься своим делом, вести собственный бизнес.
А собранные со всех нас налоги будут использованы на благо великой России.
1.3. Княжеские налоги карликового государства
Русского человека всегда манил Лазурный берег: роскошные казино, шикарные яхты. И люди самой экзотической национальности в мире - монегаски.
Сегодня в Монако - стране монегасков - русских привлекает и возможность чуть-чуть сэкономить на уплате налогов. Легко ли это сделать? Попробуем разобраться.
Напомню, что это карликовое государство находится на побережье Лигурийского моря (небольшой залив в северо-западном углу моря Средиземного) и со стороны суши полностью окружено французской территорией. Монако так и не сподобилось вступить в Евросоюз, хотя использует в качестве национальной валюты евро. Зато княжество является полноценным членом Европейского таможенного союза, где соответствующие полномочия от его имени исполняются старшей сестрой - Францией. Так что проблемы, связанные с НДС, в Монако разрешаются в соответствии с французскими стандартами.
В Монако физические лица (резиденты) подоходный налог не платят ещё со второй половины позапрошлого века. Тогдашний князь подарил подданным персональный налоговый рай. А вот французы обязаны платить НДФЛ по французским ставкам во французскую казну. Но, поскольку среди моих читателей граждан Франции не очень много, мы по этому поводу переживать сильно не станем.
Посмотрим, как обстоит дело с налогообложением юридических лиц.
Юридические лица (местные и зарубежные) должны платить налог на прибыль двух видов: от ведения предпринимательской деятельности и в форме роялти (то есть от получения пассивного дохода). Обязанность платить налог от организационно-правовой формы коммерческой организации не зависит. Эта обязанность появляется при наличии одного из двух условий:
• юридическое лицо занимается коммерцией на территории княжества, однако больше четверти его торгового оборота приходится на заграницу;
• юридическое лицо получает прибыль в Монако пассивного характера (доходы от использования патентных или авторских прав, например).
Ставка налога на прибыль составляет 33,33 %. Вычитаем из доходов расходы - эта прибыль и будет считаться налогооблагаемой базой.
В Монако заботятся о приросте налоговых возможностей бизнеса, а потому для впервые начинающих предпринимательскую деятельность законом установлены определённые льготы.
Если вы только что зарегистрировали в княжестве свою компанию, то на два первых года вообще освобождаетесь от уплаты налога на прибыль. На третий год налоговая база составит 25 % от прибыли, на четвёртый год - 50 %, на пятый - уже 75 %. И только на шестой год ведения деятельности вы будете обязаны уплачивать налог в полном объёме.
Хорошая новость: доходы физических лиц, получаемые в виде процентов с банковских вкладов, в карликовом государстве налогом не облагаются. Это касается и входящих из-за рубежа доходах, и перечисляемых за границу.
Но имеется один неприятный нюанс: хотя Монако, как уже говорилось выше, не является членом Евросоюза, это крохотное государство вынуждено реагировать на давление гигантской конфедерации по многим финансовым и экономическим направлениям. В том числе и в том, что касается прозрачности банковской деятельности. Поэтому банки княжества раньше стояли перед выбором: или в соответствии с директивой ЕС сообщать налоговым органам стран, входящих в эту организацию, все подробности платежа, либо самостоятельно взимать налог на выходе платежа и перечислять их тем же налоговым органам. Правда, при этом сохраняется конфиденциальность в отношении личности налогоплательщика.
С 2005 года власти княжества наконец-то определились в этом вопросе, и теперь банки страны перечисляют налоги за своих клиентов, сохраняя при этом режим анонимности. При наличии согласия владельца счёта может быть применён и такой вариант: уплата налога с раскрытием банковской тайны налоговому органу.
С наследованием и дарением материальных активов в Монако всё предельно ясно: налог уплачивается в том случае, когда соответствующее имущество находится в пределах княжества. При этом абсолютно неважно, резидентом (гражданином) какой страны являются даритель либо завещатель.
А вот когда речь идёт о дарении/наследовании ценных бумаг или объектов интеллектуальной собственности - применятся правило наличия так называемого домициля у покойного. Домициль, то есть основное место проживания, возникает у человека после полугода проживания в Монако на законных основаниях (для французов и здесь - особые правила). Чтобы с установлением факта домициля у наследников не возникло проблем, наследодателю лучше заранее об этом побеспокоиться и получить соответствующий сертификат.
Налоги на дарение и наследство уплачиваются в Монако по разным ставкам, которые зависят от наличия/степени родства между сторонами подобных правоотношений.
Так, родители, дети и супруги вообще освобождены от уплаты этих налогов. Братья/сёстры будут платить налоги по ставке 8 %; дядья и тётки (племянники и племянницы) - 10 %; прочая родня - 13 %. При отсутствии родства одаряемые/наследники должны платить налоги по ставке 16 %.
Мораль: если вы вступаете фактически в семейные отношения с резидентом Монако - постарайтесь брак официально зарегистрировать.
Серьёзным источником пополнения княжеской казны в Монако являются регистрационные сборы, уплачиваемые при совершении сделок, для которых по закону регистрация является обязательной.
Вы решили арендовать (сдать в аренду) недвижимое имущество. В Монако подобные сделки подлежат регистрации в обязательном порядке не позднее трёх месяцев с момента их заключения. Ставка при заключении такого договора на определённый срок составит 1 % цены договора (годовая аренда, умноженная на соответствующее количество лет). При заключении пожизненных и бессрочных договоров аренды недвижимости налог будет уплачиваться по ставке 7,5 %.
Купля-продажа недвижимого имущества на территории княжества, разумеется, тоже подлежат регистрации. Ставка платежа при регистрации подобных сделок - 4,5 % либо 7,5 %. Её размер зависит от личности покупателя недвижимости.
Минимальная ставка применяется в двух случаях:
• покупателем является физическое лицо;
• покупателем является зарегистрированное в Монако товарищество по приобретению недвижимости (при этом товарищами могут выступать физические лица, о которых имеется официальная информация в контролирующих государственных органах княжества).
В иных случаях ставка сбора составляет 7,5 %. В качестве базы для определения размера сбора всегда используется рыночная цена.
Отдельные субъекты обязаны ежегодно предоставлять в контролирующие органы информацию о выгодоприобретателях от владения недвижимым имуществом. Это, например, трасты, инвестфонды, страховые компании - то есть контролируемые бенефициарами организации. Если в составе фактически контролирующих недвижимость лиц произошли за год изменения - контролируемые субъекты обязаны уведомить об этом событии контролирующие государственные органы. Фактическим будет считаться такое физическое лицо, которое выступает окончательным звеном во всей последовательности владения недвижимого имущества. При наличии подобных изменений придётся заплатить сбор в размере 4,5 % от рыночной стоимости соответствующей доли недвижимой собственности.
Процедура подачи уведомлений строго регламентирована. Для этого необходимо задействовать официально уполномоченных на это местных финансовых представителей.
Сроки:
С 1 июля по 30 сентября, отчетным периодом будет считаться время от 1 июля предыдущего года до 30 июня года нынешнего. После подачи уведомления в срок с 1 октября по 30 ноября необходимо уплатить регистрационный сбор. При просрочке подачи уведомления не более чем на 30 дней размер штрафа составит 5 тысяч евро. Превышение этого срока автоматически увеличивает размер штрафа вдвое.
При занижении декларируемой стоимости нарушитель уплачивает штраф: 7,5 % разницы фактической и заявленной цены имущества.
При совершении сделок с движимым имуществом в Монако необходимо заплатить сбор, ставка которого составляет 5 %. Если же вы продаёте имущество на специально организованном публичном аукционе - размер сбора снижается до 2 %.
Напомню: НДС в Монако уплачивается по правилам, которые установлены французским законодателем.
С 2014 года ставки этого налога составляют:
• 20 % - это основная ставка, которая используется в тех случаях, когда отсутствуют основания для применения тех или иных льготных ставок;
• 10 % - транспортные услуги, реализация сельхозпродукции, ремонт жилых помещений;
• 5,5 % - продажа пищевых продуктов, товаров для инвалидов, книготорговля и т. д.;
• 2,1 % - реализация отдельных разновидностей лекарственных препаратов, дебютные театральные постановки, сделки в отношении некоторых видов животных.
Подведём итоги. Итак, можно ли считать Монако налоговым раем? Я воздержусь от однозначного ответа на этот вопрос. Здесь имеются свои плюсы и свои минусы, которые могут по-разному отразиться на разных категориях налогоплательщиков. Всё зависит от того, что делает резидент в Монако. Вы занимаетесь бизнесом? На территории княжества - или в основном за его пределами? Вы просто удалились на покой и хотите вести здесь спокойную жизнь обеспеченного рантье?
Но в любом случае вы должны учитывать две основные особенности системы налогообложения в Монако:
• существенное преобладание косвенных налогов над прямыми (будьте особенно внимательны при заключении сделок с недвижимым имуществом!);
• Монако принципиально избегает заключения международных договоров об исключении двойного налогообложения.
Первое обстоятельство особенно важно для рантье, второе - для практикующих бизнесменов.
Если приведённая выше информация понизила для вас привлекательность Лазурного берега - я могу рассказать вам о других местах на нашей планете, которые могут претендовать на звание налогового рая.
Продолжение следует.
1.4. Счастливая Аравия: налоговый рай
Когда-то в древности европейцы рассказывали друг другу сказки о стране всеобщего благополучия и процветания - счастливой Аравии. Тогда наши предки считали, чш для полного счастья хватает тёплого климата и экзотических к нему добавок в виде чёрного кофе и одногорбого верблюда. Сегодня представления о высоком качестве жизни слегка изменились. Жарой, верблюдами и капучино уже никто довольствоваться не станет. Умному человеку нужен настоящий рай. Налоговый. Может ли Аравийский полуостров до сих пор считаться местом, где проживают счастливые люди? Попытаемся ответить на этот вопрос, бросив взгляд на налоговые системы двух государств, расположенных на самом большом в мире полуострове: Саудовская Аравия и Объединённые арабские эмираты.
Саудовская Аравия - молодое государство, со времени воцарения короля из династии Саудов прошло чуть больше 80-и лет. Но традиции государственного правления здесь сложиться успели весьма крутые. Формально здесь абсолютная монархия. Король - царь, бог и воинский начальник в одном лице. Но если глава государства начинает вести себя не слишком аккуратно, он может серьёзно заболеть (например, от выстрела в область сердца).
Поэтому налоговая система здесь устроена так, чтобы у подданных не возникало желание отправить короля на больничный (то есть - на кладбище).
Налоговое законодательство начало оформляться в Саудовской Аравии в начале 50-х годов прошлого века, когда при короле Фейсале на страну пролились потоки нефтедолларов. Именно в это время начали осваиваться богатейшие в мире нефтяные месторождения. В 1950 году король издал указ, который и заложил основы налогового законодательства на родине пророка Мухаммеда. По этому указу был создан специальный департамент по сбору зяката. Зякат - это налог, который мусульмане обязаны платить в пользу бедных. Такое требование установлено Кораном. Размер этого налога составляет 2,5 % дохода за вычетом той его части, которая вложена в недвижимость или в другие долгосрочные проекты.
А на следующий год Фейсал издал новый указа, по которому обязанность уплаты зяката возлагалась на юридических лиц, на некоторые категории иностранцев и учреждённые ими юридические лица (об этом - ниже), которые зарегистрированы на территории королевства. И с тех самых пор в налоговую систему государства серьёзных изменений не вносилось.
Нефтяное королевство привыкло к роскошной жизни. В 70-е годы прошлого века подданные саудитов получали массу льгот от своего государства: субсидирование различных коммунальных услуг, искусственное поддержание максимально низких цен на многие жизненно важные товары и услуги (так, бензин в Саудовской Аравии стоит дешевле, чем питьевая вода). Но в 80-е годы с подачи США аравийцы обрушили цены на нефть. В результате рухнул не только СССР, но и высокий уровень жизни подданных саудовских королей. Бюджетный дефицит - вещь серьёзная. По рекомендации МВФ власти королевства приступили к экономическим и финансовым реформам. Разумеется, налоговая система претерпела при этом изменения. Для привлечения иностранных инвестиций был снижен (в 2000 году) налог на прибыль зарубежных юридических лиц. Так, например, для компаний, чья годовая прибыль составляет свыше 500 тыс. риалов, налог был снижен с 35 % до 20 %. А для тех юридических лиц, чей доход зашкаливает за миллион - налог снижен с 45 % до 30 %.
Итак, все подданные короля и прочие граждане Стран сотрудничества арабских организаций Персидского залива (ССАГПЗ) платят обязательный для мусульман зякат (2,5 % от прибыли). Столько же платят со своей прибыли коммерческие организации. Иностранцы (за исключением граждан ССАГЗ), работающие по контракту, не платят подоходного налога. Но налог на прибыль обязаны платить иностранные предприниматели. Шкала такого налога прогрессивная. Доход до 6 тыс. риалов налогом не облагается. Кроме того, физическое лицо, полностью прожившее год на территории королевства, освобождается от уплаты подоходного налога на первые 6 тыс. риалов прибыли.
Ставка дохода от 16 до 36 тыс. риалов составляет 20 %. Максимальная ставка при годовом доходе свыше 66 тыс. риалов - 30 %.
А теперь внимание. Какие налоги в Саудовской Аравии не взимаются: НДС, налоги на недвижимость, налоги на наследство и дарение.
Сведения о доходах, о чистой прибыли подаются коммерческими организациями в налоговый департамент. Данные эти должны быть подтверждены аудиторской проверкой. Если с момента регистрации в королевстве филиала иностранной компании прошло меньше года, допускается исчисление налога на прибыль, исходя из ожидаемых показателей.
Срок оплаты налога составляет для иностранных коммерческих структур 2,5 месяца по истечении финансового года, для тех организаций, которые находятся в собственности граждан государств Залива, этот срок составляет 1 месяц. Штрафы за превышение сроков оплаты налога на прибыль установлены в Саудовской Аравии серьёзные. Так, например, 15-дневная задержка влечёт за собой штраф в размере до 25 % от суммы налога.
Мы видим, что налоговая система Саудовской Аравии направлена на установлении очень мягкого налогового бремени для подданных короля и граждан ССАГПЗ, а также (после 2000 года) на привлечении иностранных инвестиций.
К юго-востоку от Саудовской Аравии на краю того же полуострова примостилось небольшое, но очень богатое государство - Объединённые арабские эмираты (ОАЭ). Государственное устройство этой страны - одно из самых удивительных в мире. Это федерация из семи абсолютных монархий, президентом которой является глава самого крупного из эмиратов - Абу-Даби.
Основой федерализма в ОАЭ является право собственности отдельных эмиратов на нефть, находящуюся в недрах на их территории. И нефти там очень много. Больше всего как раз в эмирате Абу-Даби.
А ещё в ОАЭ в каждом субъекте федерации собственное налоговое законодательство. И законодательство это настолько либерально, что по уровню финансовой свободы (подобные оценки ежегодно выставляют странам мира фонд The Heritage Foundation и такое солидное издание, как The Wall Street Journal) ОАЭ получает 99,9 баллов. Откуда такая оценка? Тому есть несколько причин. В ОАЭ нет прямых налогов. Никаких. Нет НДС, подоходного налога, налога на прибыль... Ничего нет. Государство живёт за счёт доходов от нефти, плюс - косвенные налоги.
Кроме того, эмираты взимают каждый на своей территории налоги с юридических лиц, ведущих коммерческую деятельность. Прежде всего, речь идёт о таких прибыльных отраслях, как нефтянка и банковские услуги. Кроме того, налог на прибыль платят компании с большими оборотами. Налог этот взимается по прогрессивной шкале:
• 10 % - прибыль 1 млн.- 2 млн. дирхам;
• 30 % - прибыль 2 млн.- 4 млн. дирхам;
• 40 % - прибыль 4 млн.- 5 млн. дирхам;
• 50 % - прибыль более 5 млн. дирхам.
Эмиры не оставили своим вниманием такие прибыльные направления экономической деятельности, как туризм (17 % с дохода в гостиничном бизнесе) и коммерческая недвижимость (10 % от прибыли).
И, наконец, в ОАЭ следует платить невысокие (пятипроцентные) налоги на жильё, на проживание в отеле и на развлекательную деятельность.
Вот вам два варианта налогового рая. Наверное, в таких условиях можно жить и вести бизнес. Если вы, конечно, сможете приспособиться к строгим реалиям жизни с полным соблюдением норм шариата. А это - запрет на алкоголь и весьма строгое отношение к внебрачным сексуальным связям.
Но, как говорится, воздержание, усердие и бережливость - верный путь к успеху.
1.5. Налоги в стране кенгуру
Австралия, бесспорно, входит в число самых процветающих стран мира, а потому уже давно притягивает к себе внимание наших соотечественников, которых утомили реалии современной российской жизни. Зелёный континент достаточно привлекателен и как место для постоянного жительства, и как объект для вложения капитала. Стоит поэтому разобраться, почему страна кенгуру, несмотря на удалённость от прочих центров цивилизации и относительно невысокую плотность населения, достигла таких высот народного благосостояния. Основа процветания страны - доступ к награбленному в британских колониях. Австралия сегодня уже не является доминионом Великобритании, но по-прежнему входит в привилегированный круг союзников США. И главой государства здесь до сих пор считается английская королева. Это - вроде бы демократическая страна. Но, строго говоря, за последние 100 лет не изменилось главное: Австралия - это страна колонизаторов.
Однако предметом нашего рассмотрения сегодня будет не государственное устройство, а налоговая система этой далёкой страны.
Присмотримся к ней повнимательней. Может быть, Россия сможет научиться чему-то полезному у далёкой страны, где вольготно чувствуют себя не только кенгуру, коалы и эвкалипты, но и законопослушные налогоплательщики.
Австралия рассматривается многими наблюдателями как одно из лучших налоговых убежищ в мире. Так, налоговый резидент в этой стране обязан выплачивать подоходный налог на прибыль, полученную в зарубежных странах. В то же время нерезиденты обязаны платить подоходный налог только с прибыли, полученной из австралийских источников (речь идёт как о физических, так и о юридических лицах). Австралийский законодатель до сих пор стремится привлечь в страну платёжеспособных инвесторов, а потому правительство этой страны заключило договоры об исключении двойного налогообложения более чем с сорока государствами. Входит в этот список и Россия.
Для справки: нерезидентом в Австралии считается лицо, имеющее временный вид на жительство сроком до 4-х месяцев.
Эти нюансы налогового законодательства Австралии позволяет грамотным людям пользоваться льготами для нерезидентов, передавая деньги в доверительное управление трастовым компаниям. Если такая компания находится за рубежом (по этому поводу закон прописывает критерии определения местонахождения траста, которые можно использовать к своей выгоде), то она рассматривается как нерезидент со всеми вытекающими последствиями. Но выгодоприобретатель (бенефициар), физическое лицо, должен платить налог на прибыль, если он лично является резидентом. Впрочем, существуют схемы, которые помогают обойти и эту ловушку австралийского налогового законодательства. Однако делать это следует очень аккуратно, поскольку налоговые службы зелёного континента скрупулёзно отслеживают информацию по каждому бенефициару.
Австралийский закон требует от резидентов указывать в налоговых декларациях доходы в зарубежных компаниях (в том числе - в трастах). И налоговые органы очень внимательно проверяют подобные сведения. Кстати, австралийские фискальные органы наладили очень хорошие связи со своими зарубежными коллегами.
Вы задумались над тем, как можно получить приемлемый налоговый режим в стране кенгуру? А пока вы думаете - несколько хороших новостей: в Австралии не взимаются налоги на наследство, на имущество и на дарение. Как на федеральном уровне - так и на уровне отдельных штатов (напомним, что Австралия - федеративное государство, а потому имеет двухуровневую налоговую систему).
Итак, вы всё-таки перебрались на противоположную сторону Земного шара и поселились в Австралии. Уплаты каких налогов потребуют от вас власти этой страны?
Подоходный налог (теперь уже - с резидентов). Доход до 6 тыс. австралийских долларов в год налогом не облагается. Для справки: в начале июня этого года курс австралийского доллара колебался вокруг уровня 0,92 американского доллара
Дальше - прогрессивная шкала. До 37 тыс. долларов - 15 центов с каждого доллара свыше 6 тысяч. Следующая планка - до 80 тыс. в год. Налог составит 4,56 тыс. плюс по 30 центов с каждого доллара сверху. Те, кто получил от 80 до 180 тыс. в год, должны будут раскошелиться на 17,55 тыс. плюс по 37 центов с каждого доллара. Те же, кто имеет доход свыше 180 тыс. долларов в год... Не будем о печальном на ночь глядя. А вы как думали, откуда австралийское правительство берёт деньги на многообразные социальные программы? Тут тебе и льготы малоимущим и многодетным, и доступное жильё малообеспеченным гражданам, и многое другое, о чём наши граждане даже мечтать не могут. Богатых заставляют платить за удовольствия для бедных... Точнее, не очень богатых. По-настоящему бедных людей в Австралии не водится.
Дальше по списку - медицинский сбор. Своеобразное обязательное медицинское страхование. Этот налог также имеет прогрессивный характер. Для большей части населения он составляет порядка 1,5 % от налогооблагаемого дохода. Интересно, что для пожилых людей сумма сбора увеличивается, то есть более молодые (и, соответственно, более здоровые) люди не должны оплачивать лечение многочисленных болезней пожилых. А малообеспеченные граждане, чей доход ниже пороговой суммы (она периодически обновляется) порядка 18 тыс. долларов в год, вообще освобождаются от уплаты медицинского сбора. Кстати, переведите эту сумму в рубли, и вы поймёте, кто в Австралии считается бедняком.
Люди с высоким уровнем дохода, к таковым относят австралийцев, получающих от 73 тыс. долларов на одного человека (не содержащего иждивенцев), должны платить медицинский сбор в размере 2,2 % от своего дохода.
Дальше: нерезиденты, хранящие средства на депозитах австралийских банков, облагаются 10-процентным налогом.
Налог на прибыль (иногда его называют налогом на прирост капитала). Его обязаны платить те, кто продаёт свои активы. Это, как правило, имущество, а также акции. Налог взимается при условии роста на момент продажи цены имущества (акций), по которой они изначально были приобретены. Но от уплаты такого налога освобождаются в большинстве случаев те, кто продаёт свой дом или автомобиль. Разумеется, если купля-продажа недвижимости или автотранспортных средств не является способом получения регулярного дохода налогоплательщика. Россиянам остаётся только завидовать счастливым антиподам. Корпоративный налог (налог на прибыль юридических лиц). Этот налог выплачивается по фиксированной ставке 30 %. При этом штаты и органы местного самоуправления не имеют право повышать ставки такого налога. Стабильность бизнеса - прежде всего.
Налог на товары и услуги. Это - австралийский НДС. Но, обратите внимание, его ставка составляет 10 %. По ряду социально значимых товаров и услуг (продукты питания, услуги в сфере здравоохранения) налог не выплачивается. В Австралии, как и в России, существует и система возврата налога на товары и услуги.
Налог на недвижимость в Австралии относится к числу местных. Налог этот имеет дифференцированную ставку в зависимости от целевого назначения недвижимого имущества. Для жилья он составляет, например, 0,35 %. А налог на коммерческую недвижимость составляет уже 1 %. В сельских районах налог взимается в размере 0,2 %. При этом власти штатов могут устанавливать плавающую шкалу налогообложения в зависимости от качества земли. Но это ещё не всё. При купле-продаже недвижимости власти штатов взимают гербовой сбор (англосаксонская налоговая традиция). Его величина пропорциональна цене сделки. Приведём полярные значения такого сбора. При стоимости недвижимости до 100 тыс. долларов сбор составляет 2 доллара с каждых 100. А если цена недвижимости зашкаливает за миллион - сбор составляет 49250 долларов плюс 6,75 долларов с каждой сотни сверх миллиона.
Взимание налога на зарплату относится к ведению штатов. Его (как и в России) выплачивает работодатель. Размер этого налога варьируется от штата к штату, но в среднем по Австралии он составляет порядка 7 %. Российский работодатель, читая эти строки, может только тяжело вздохнуть и задуматься над совершенствованием серых зарплатных схем.
А вот чему наш работодатель завидовать не станет - так это обязанности австралийских коллег выплачивать налог на бенефиты работодателя работнику. Под бенефитами подразумеваются различные льготы и бонусы, которые могут выражаться в самых различных формах: передача работнику имущества, предоставление права использования в личных целях корпоративного транспорта. В России топ-менеджмент прекрасно разбирается в таких вещах!
Налог на землю в Австралии также взимается властями отдельных штатов. Величина его очень невысока. Так, для участка некоммерческого использования ценой менее 75 тыс. долларов (а это - большинство земельных участков физических лиц под жильё) налог составляет в среднем 0,6 %. Оговоримся: размер налога кажется небольшим австралийцам. Средний уровень доходов землевладельцев позволяет выложить несколько сот долларов в год без особого ущерба для финансового здоровья.
Как и в других странах, в Австралии помимо прямых налогов с населения взимаются и косвенные налоги. К их числу относятся акцизы на табачные изделия, алкогольные напитки, топливо. Разумеется, многие импортные товары (те же табак и алкоголь) облагаются таможенными пошлинами. Всё, как у людей. Не смотрите, что они вверх ногами на той стороне Земли ходят.
Индивидуальный номер налогоплательщика в Австралии получают все физические и юридические лица, ведущие деятельность на территории страны. Как получить австралийский ИНН: нужно обратиться в Управление по налогам, заполнить соответствующее заявление и предъявить документы, удостоверяющие личность заявителя. Разумеется, можно получить номер и на интернет-сайте налогового ведомства Австралии. В среднем получение ИНН занимает примерно месяц. Бланки налоговых деклараций можно найти в любом почтовом отделении, то есть, за ними нет нужды обращаться непосредственно в налоговые органы.
Налогообложение в Австралии строится, что называется, на честном слове. Уклоняющихся от налогообложения бизнесменов по российским меркам - очень мало. И это несмотря на то, что уклонение от уплаты налогов не считается чересчур опасным правонарушением и наказывается штрафами, а не сроками. Возможно, играет свою роль и такое обстоятельство, как честная политика правительства. Если вы по ошибке перечислили лишние налоги - вам их непременно вернут (это называется Tax Return).
Правительство Австралии, видимо, всерьёз принимая свои обязательства по Киотскому протоколу, в 2012 году ввело налог на газ. То есть, на углекислый газ. Дело в том, что Австралия - один из крупнейших в мире источников загрязнения атмосферы Земли. По крайней мере, в расчёте на душу населения страна производит больше парниковых газов, чем любая другая развитая страна. Почему так происходит? Дело в том, что в стране кенгуру серьёзную долю топливно-энергетического баланса обеспечивают угольные ТЭЦ. И это несмотря на то, что по запасам урана Австралия занимает первое место в мире. Начиная с 2012 года, за каждую тонну произведённого углекислого газа компания должна будет платить в бюджет 25 долларов. И налог должен расти на 2,5 % ежегодно. Предупреждая рост тарифов, правительство обещает компенсировать домохозяйствам рост тарифов на коммунальные платежи. Странно, что правительство не говорит о возможности заморозить тарифы. Ведь производители тепловой и электрической энергии фактически получают возможность переложить экологические платежи на плечи населения. А затем государство им эти платежи компенсирует.
На первый взгляд, австралийцев всё-таки неплохо прижимают с налогами. Но это смотря с чем сравнить. Обратите внимание на ряд ключевых позиций: НДС, социальные выплаты работодателя, налог с продаж - по всем этим позициям налогоплательщик в Австралии находится в среднем в лучшем положении, чем его российский товарищ по несчастью. Да, некоторые виды налогов в Австралии носят прогрессивный характер. Но это значит только, что государство всерьёз относится к выполнению своих социальных обязательств. На богатых переносится часть обязанностей по поддержке социально-незащищённых слоёв населения.
А в целом налоговую систему можно вполне признать разумной, взвешенно и эффективной. Чего можно только пожелать налоговой системе России.
1.6. Звездно-полосатые налоги
США до сих пор - могучая сверхдержава. И положение своё эта страна завоевала, кроме всего прочего, благодаря грамотно организованной налоговой системе. Она позволяет американскому государству при необходимости аккумулировать огромные средства для решения важнейших политических, экономических и социальных задач. Так, умелое лавирование по волнам фискального моря позволило американцам погасить последствия мирового экономического кризиса первой половины XX века, а рейгановская налоговая революция не только вывела страну из финансового тупика, но и содействовала победе Запада в холодной войне против СССР.
Итак, как развивалась налоговая система мирового гегемона? Какие уроки мы можем извлечь, изучая механизмы налогообложения США?
На заре своей истории США представляли собой своеобразный налоговый заповедник, в котором резвились довольные граждане и счастливые бизнесмены. Налогов было относительно немного. Американцы платили налоги на конные экипажи, на производство алкоголя, на табак, на сахар, на рабов, на ценные бумаги и на имущество, которое продавалось с аукционов.
Как всегда, налоговые вольности закончились из-за войны. В год наполеоновского нашествия на Россию американцы решили оттяпать у бывшей метрополии лакомый колониальный кусочек - Канаду. Началась единственная в истории (к нашему сожалению) англо-американская война (1812-1813 годы). Для пополнения казны правительство США ввело налоги на предметы роскоши (изделия из золота, серебра, драгоценных камней). Правда, вскоре (в 1817 году) конгресс эти налоги отменил, заместив выпадающие доходы бюджета ростом таможенных ставок.
До следующей большой войны на налоговом фронте в США всё было спокойно. В 1861 году разразилась знаменитая гражданская война Севера и Юга. Она потребовала концентрации огромных финансовых ресурсов. Так, до её начала вооружённые силы северян насчитывали в своём составе всего около 16 тысяч человек. А уже в ходе войны северяне мобилизовали в армию свыше двух млн. человек, которые были оснащены огнестрельным оружием, современной артиллерией и флотом, включая броненосцы.
В 1862 году конгресс пошёл на необычную для американцев меру: был введён подоходный налог. Была установлена прогрессивная шкала налогообложения. Те, кто зарабатывал от 600 до 10 тысяч долларов в год, платили в казну налог 3 %. Те, кто получал больше - платили государству от 4 до 6 %. Налоговые службы США (во время гражданской войны была создана централизованная фискальная служба, до этого времени сбором налогов ведали власти штатов) за время войны наработали солидный опыт и в 1866 году поставили рекорд: было собрано 310 млн. долларов налогов. Результат удалось превзойти только в 1911 году.
Американцы всегда не любили платить налоги (впрочем, как и граждане всех остальных стран без исключения). Поэтому они активно боролись с подоходным налогом. Борьба эта велась с переменным успехом. В 1868 году подоходный налог отменяется. Власти предполагают, что выпадающие доходы можно заместить налогами на производство табачной продукции и алкоголя. Но в 1894 году налог возвращают. Ненадолго. Через год Верховный суд США его снова отменяет: дескать, в конституции такой налог не упоминается. Конгресс решил не сдаваться: в 1913 году принимается 16-я поправка к конституции США, которая позволила правительству облагать налогом доходы граждан. Дополнительные средства оказались вовсе не лишними: страна приняла участие в 1-й мировой войне. Как известно, США извлекли огромную выгоду из этого глобального конфликта: на военных заказах были заработаны огромные деньги. Это позволило в 1918 году собрать налогов на невероятную до тех пор сумму: 1 млрд, долларов.
На волне таких финансовых успехов американское правительство расслабилось. В 1919 году, идя на поводу у религиозных фундаменталистов, конгресс поправкой к конституции вводит сухой закон.
Громадные доходы производителей алкоголя уходят в криминальную тень. Бюджет теряет деньги, мафия процветает. Процветание длится до конца весёлых 20-х годов. Эра джаза завершается Великой Депрессией, которая разразилась в 1929 году.
В 1932 году правительство президента Гувера, пытаясь переломить ситуацию, проводит крупнейшее для мирного времени повышение налогов. Максимальный размер налога на доходы частных лиц составил 55 %. Корпорации вынуждены были платить в казну 14 % от объёма своих доходов. Для США это был невиданный уровень налогообложения. Но даже такие драконовские меры не принесли результата. Рост ставок налогообложения нивелировался спадом экономической активности: в стране росла безработица, не уменьшалось количество банкротств.
На пике социальных протестов к власти пришёл президент Франклин Рузвельт. Победу ему принесли популистские обещания, он клялся простым американцам, что переложит бремя кризиса на плечи богатеев.
С 1935 году американцы, чей доход превышал полмиллиона долларов в год, должны были отдавать государству 75 %. Это - рекордный показатель для США. Кроме того, Рузвельт провёл поправку к конституции, которая отменила злополучный сухой закон. Бюджет был серьёзно пополнен, однако кризис преодолеть всё же не удалось. Власти страны серьёзно беспокоил растущий бюджетный дефицит (тогда к подобным вещам в Америке относились очень серьёзно). Но к этому времени президент Рузвельт и его советники стали поклонниками экономической теории английского экономиста Джона Кейнса, который считал, что роста государственных расходов бояться не следует. Наоборот, такие расходы способны разогреть экономику. Впрочем, Рузвельт был человеком осторожным. Он не пошёл на резкий рост государственных расходов, но и налоги больше увеличивать не стал. И без этого рост налогов в США накануне 2-й мировой войны достиг потрясающих размеров. По некоторым из них ставка достигала 96 %.
Американский налогоплательщик перечисляет средства в бюджеты четырёх уровней. Это два государственных бюджета, федеральный и штата, а также два местных, графства и муниципальный. В отличие от России, физические лица в США платят больше налогов, чем лица юридические. Бюджеты получают от граждан в 5-6 раз больше средств, чем от корпораций. Фискальная система США - мощнейшая государственная структура. Здесь работает 114 тысяч федеральных служащих, что в пять раз больше численности ФБР и в два раза больше штатного расписания ЦРУ.
Заокеанское положение США позволяет этой стране уподобляться обезьяне из старинной китайской поговорки: она, сидя на высоком холме, наблюдает за битвой двух тигров в долине.
Началась 2-я мировая война. Огромные оборонные заказы уничтожили безработицу в США. Американцы начали зарабатывать деньги, всё больше и больше денег. Сравним. В начале войны, в 1939 году, подоходный налог платили около 4 млн. граждан США. Они перечислили в федеральный бюджет 2,2 млрд, долларов. А в конце войны, в 1945 году, 42 млн. американцев заплатили подоходный налог на общую сумму свыше 35 млрд, долларов. Большой популярностью у американцев пользовалась в то время патриотическая песня "Я сегодня заплатил подоходный налог".
После войны американцы привычно ожидали облегчения налогового бремени. Но к этому времени политическая элита США приняла решение: сверхдержава должна выполнять полицейские антикоммунистические функции по всему миру. Так что военные расходы снижать никто всерьёз не собирался. В 1948 году были увеличены налоги на состоятельных граждан, атакже налоги на корпорации. В 1950 году США вступила в войну на Корейском полуострове. Налоги были в очередной раз увеличены.
Наступают новые времена. На волне ожидания демократических преобразований на пост президента США избран Джон Кеннеди.
В советские времена большой популярностью у наших граждан пользовались книги из серии "Акулы империализма: как нажиты крупнейшие состояния Америки". Одним из неизменных персонажей этих книг был Эндрю Меллон: бизнесмен, миллиардер, министр финансов у трёх президентов США, крупнейший теоретик в финансовой и налоговой сфере. Последним работодателем министра Меллона был президент Гувер, правительство которого втянуло страну в Великую депрессию. И, тем не менее, большим поклонником теорий Меллона был молодой, энергичный и сверхпопулярный президент Джон Ф. Кеннеди.
Меллон предложил схему, по которой налогоплательщики в конце года могли получить из казны часть уплаченных ранее налогов. Для этого, разумеется, нужно было выполнить ряд условий. Кеннеди использовал как раз такой механизм. В результате за первый год своего правления (1961) он сократил налоги на 20-30 %. При этом максимальная ставка подоходного налога была им снижена с 91 до 70 %. Правительство Кеннеди параллельно провело серьёзную социальную реформу, государство взяло на себя, к примеру, расходы малоимущих на медицинское обслуживание. Логика реформаторов была простой: государство освобождает граждан от части расходов, те начинают больше тратить, а повышение покупательского спроса стимулирует производство и торговлю. Реформа начла давать положительные результаты, ВВП США вырос сразу на 3,74 %. Но вскоре Кеннеди убили, началась эскалация военных действий во Вьетнаме, экономика страны снова пошла на спад. В конце 60-х налоги в очередной раз постепенно поднимаются. При этом такие шаги президента Линдона Джонсона поддерживают многие предприниматели, которых обеспокоило снижение государственных расходов и, соответственно, снижение объёма госзаказов для бизнеса. Но повышение налогов не принесло результатов: положительный эффект был сведён на нет ростом инфляции. В 70-е годы проводится поэтапное снижение налогов на бизнес: были снижены налог на инвестиции и налог на основной капитал. Снова никакого эффекта. Американская экономика неуклонно вползает в стагнацию.
По всем опросам общественного мнения в США Рональд Рейган признаётся одним из самых популярных президентов за всю историю страны. Рейган не только сумел сокрушить "империю зла", Советский Союз, но и справиться с глубоким системным кризисом, который долгие годы терзал экономику заокеанской сверхдержавы. Если бы не реформы Рейгана, ещё неизвестно, кто бы вышел победителем из холодной войны: США или СССР.
Главное, что сделал ковбой-президент: он резко сократил подоходный налог. Рейган снизил его в среднем на 23 %. Таким низким он не было с 1916 года. Подоходный налог остался прогрессивным, были установлены три ставки: 15 %, 28 % и 33 %. Таких низких ставок подоходного налога для физических лиц не знала в то время ни одна развитая западная экономика.
Вторым рычагом рейганомики стало резкое увеличение государственных расходов. Рейган нажал на два рычага одновременно: повысил покупательский спрос и поднял объём государственных заказов. Результатом стало появление дополнительных 40 млн. рабочих мест. Правда, социально незащищённым слоям населения пришлось затянуть пояса, но на фоне экономического роста никто этого в вину Рейгану не ставил. А рост государственного долга тогда ещё не достиг катастрофических размеров.
Преемники Рейгана вынуждены были разбираться с проблемами, которые достались им по наследству от президента-реформатора. Уже Джордж Буш-старший вынужден был снова поднимать налоги. И сделал он это в самых иезуитских традициях: вначале публично пообещал, что налоги останутся на прежнем уровне, а буквально через две недели всё-таки поднял их уровень. Следующий президент - Билл Клинтон - снова поднял налоги в 1993 году. На короткое время Клинтону даже удалось сделать бюджет США бездефицитным. Для этого президент-демократ поднял уровень налогов для самых богатых. Те американцы, чей годовой доход находился в рамках от 115 тыс. долларов до 250 тыс. должны были перечислять в казну не 31 %, как до этого, а 36 %.
В конце века налоговые качели вновь изменили своё положение: налоги начали потихоньку снижать. На кону стояли ставки подоходного налога для самых богатых. В США это - гигантские средства. В 1999 году 20 % самых богатых людей Америки получали почти 50 % национальных доходов и платили в федеральную казну около 60 % налогов. Соответственно, при снижении ставки подоходного налога богатые 20 % населения получили порядка 80 % сэкономленных в целом средств.
В 2001 году президент Джордж Буш младший (который по всем опросам признаётся наиболее слабым президентом США за последние 100 лет) предпринял самое серьёзное снижение налогов после Рейгана. Была установлена следующая сетка налогообложения для граждан: 10 %, 25 %, 28 %, 33 % и 35 %. Для сравнения: в Европе максимальная ставка в большинстве стран Евросоюза не ниже 45-50 %. В ряде стран - свыше 70 %. Тем не менее, правительству страны не удалось справиться с проблемой роста государственного долга и бюджетным дефицитом. Кое-кто связывает это с ростом военных расходов США во время правления президента-неокона.
Барак Обама пришёл к власти под лозунгами восстановления социальной справедливости. В том числе - и в сфере налогообложения. Он любил рассуждать о несовершенстве налогового законодательства США, что позволяет богатым находить массу лазеек для уклонения от уплаты налогов.
Он провозгласил свою приверженность правилу Баффета. Этот мультимиллионер как-то заявил, что ставка его налогообложения меньше, чем у его секретаря. Поэтому принцип Баффета заключается в том, что система налогообложения должна быть справедливой, богатые должны платить налогов как минимум не меньше, чем средний класс и бедные.
Надо признать, что Обама в целом выполнил свои предвыборные обещания в части системы налогообложения. С одной стороны, были сокращены налоги с зарплаты. Это снижение (на 2 %) затронуло зарплаты 160 млн. человек. Для семьи с годовым доходом в 50 тыс. долларов экономия, таким образом, составила 1000 долларов. Кроме того, правительство организовало систему налоговых кредитов, которая позволяет американцам получить образование или содержать детей. Налоговый кредит на обучение составляет порядка 2,5 тыс. долларов, а налоговый кредит для многодетных семей может доходить до 5 тыс. долларов.
С другой стороны, президент-популист усилил налоговое бремя богатых граждан. Была существенно повышена налоговая ставка для тех, чей годовой доход превышает 400 тыс. долларов. Повышен также налог на прирост капитала: для богатых американцев установлена ставка 20 % (для прочих граждан - 15 %).
Стоит, однако, напомнить, что во время предвыборной кампании первый чернокожий президент США обещал повысить ставки налогов для тех, чей доход превышает 250 тыс. долларов. Как видим, под давлением республиканцев ему пришлось умерить свои налоговые аппетиты. Это привело к сокращению налоговых поступлений по сравнению с предполагаемыми объёмами. Ведь американцы, чей годовой доход превышает 400 тыс. долларов - это всего 2 % от численности населения страны.
Налоговые качели в США продолжают раскачиваться. Именно вопросы налогообложения являются ключевыми при проведении любых избирательных кампаний в Америке. Республиканцы традиционно выступают за снижение налогового бремени, а демократы - за их увеличение. И эта традиция не меняется уже на протяжении многих десятилетий, что говорит о большом запасе прочности экономики США.
1.7. London, good "Ьеу"!
Как вы думаете, какой заграничный город милее всего сердцу русского человека? Анталья, Паттайя, Рио-де-Жанейро, Улан-Батор? Всё не то. Правильный ответ - Лондон. Чем этот город приглянулся нашим людям? Чудесный климат, приветливые аборигены, Британский музей, в библиотеке которого любили посиживать Маркс-Энгельс-Ленин? Опять мимо. Главная причина, по которой столица бывшей Британской империи избрана местом постоянного проживания примерно 300-тысячной российской диаспорой - воистину райские финансовые условия, которые обеспечивают идеальную сохранность 100 тысячам богатеев из России. Именно по этой причине Лондон столь привлекателен для отставных чилийских диктаторов, свергнутых иранских монархов и бывших губернаторов Чукотки.
Но времена, похоже, меняются. Насчёт азиатских монархов и латиноамериканских президентов не скажу, а вот в том, что касается российских сверхбогатеев - это уж точно. В последнее время в банках бывшего Лондонграда (который сегодня можно смело переименовать обратно в Лондон) началась массовая зачистка российских активов.
А ведь вас неоднократно предупреждали. Владимир Путин, приступая к операции по воссоединению Крыма с исторической родиной, честно советовал российским бизнесменам: возвращайте капиталы, господа, а то плохо будет. Причём это самое "плохо" начнётся не в кабинетах Лубянки, а в офисах лондонского Сити. А ещё раньше одна очень железная леди поведала миру о том, что бесплатный сыр бывает только в мышеловке. Сегодня дверца английской мышеловки захлопнулась, и те жирные "мыши" из России, которые разместили там свои "сырные" запасы, похоже, останутся ни с чем.
В январе некоторые российские клиенты отдельных английских банков стали получать требования: уважаемых вкладчиков настоятельно просят представить в кредитное учреждение информацию, проливающую свет на происхождение недвижимого имущества, расположенного за границами Российской Федерации, а заодно и на источники средств, осевших на счетах многоуважаемых российских партнёров.
По этому поводу в социальных сетях высказался такой знаковый персонаж, как господин Чичваркин. Если кто-то забыл: основатель компании "Евросеть" эмигрировал в Великобританию в 2008 году, скрываясь от уголовного преследования в России. Кстати, уголовное дело российскими правоохранительными органами уже прекращено, однако осторожный Чичваркин возвращаться к родным пенатам пока не торопится. И ведёт он себя на туманном Альбионе очень смело. Пишет на своей страничке, что получил из банка уведомление о необходимости отчитаться в происхождении своего немалого состояния, что готов этот отчёт представить самым обстоятельным образом. Дескать, честному человеку нечего опасаться самого гуманного в мире британского правосудия. Блокировать счета самого Чичваркина? Не смешите нас, леди и джентльмены!
Чего-то он всё-таки не понимает, этот наивный российский олигарх. Например, насчёт джентльменов и гуманного правосудия. Дело в том, что джентльмены ведут себя по-джентльменски с теми же джентльменами. С ковбоями, на худой конец. А мистер Чичваркин - туземец из дикой России. Очень богатый, но всё-таки туземец.
В феврале этого года уведомления из британских банков российские "туземцы" начали получать уже в массовом порядке. И надежд на суд - скорый и справедливый - у них практически нет. Корпоративные юристы английских банков в открытую говорят: не докажете законность происхождения денег - счета будут заморожены. И, внимание, без судебного решения! А вот разблокировать замороженный счёт без решения суда российский клиент британского банка не сможет.
Получается презумпция незаконности размещённых на банковских счетах средств. Причём когда клиент вносил средства - его ни о чём таком интересном не спрашивали. А сегодня, извините, крым-санкции-украина.
Вообще неприятности со счетами в зарубежных банках у российских бизнесменов случались и раньше. Но это были неприятности несколько иного рода. Приведу один пример.
В 2014 году в одном австралийском банке были конфискованы счета группы предпринимателей из Сибири. Поводом для банковского расследования стал лавинообразный рост средств на счетах. Восемь зарубежных компаний внезапно перечислили эти деньги со счетов в Гонконге и КНР. Всего на 24-х австралийских счетах российских граждан скопилось порядка 30 млн. долларов. Следствие и судебный процесс заняли несколько месяцев.
А в Соединённом Королевстве сегодня обойдутся без лишних (то есть судебных) формальностей. Похоже, британские банкиры начали охоту за деньгами своих российских клиентов, воспользовавшись удобным политическим поводом. И формальные основания для этого у них имеются. Санкции Запада против России заключаются, в том числе и в составлении чёрных списков людей и компаний, "замаравших" себя в связи с украинскими событиями. Если клиент банка имеет хоть какие-то связи с фигурантом списка (компанией или физическим лицом) - он автоматически попадает на крючок... То есть в мышеловку... Короче: счета его будут конфискованы во внесудебном порядке.
Не верите? Думаете, я нагнетаю? Имеется прецедент. В феврале один западный банк уже конфисковал средства вкладчика из России.
История из разряда "мы рождены, чтоб Кафку сделать былью". Российский бизнесмен-нефтяник получает из банка уведомление о необходимости представить документы, подтверждающие законность происхождения средств, которые он изволит держать на своих зарубежных счетах. Список прилагается: декларации, справки, отчёты... Всё, разумеется, необходимо перевести на английский и надлежащим образом переводы эти оформить. Клиент (куда деваться) пишет, переводит, запрашивает, отправляет. Ему - новые требования. Будьте любезны, уточните анкетные данные. Желательно со школьного возраста (я не шучу, так всё и было). И вдруг - бомба! Юрист банка выясняет, что печать на одном документе поддельная. Причём документ этот даже не второстепенный. Что-то вроде справки из ЖЭКа о найме квартиры. Не важно, коготок увяз - птичку ощиплют. Чистой воды провокация. Но провокация очень результативная. Ушлый юрист принёс родному государству и ещё более родному банку 5 млн. долларов. Обратите внимание: ни о каком суде речи не шло. В административном порядке. Следите за руками, господа, финансовый фокус высшего класса!
Причём британцы не стесняются, ведь джентльмены с туземцами привыкли говорить откровенно. Недавно министр иностранных дел её величества официально заявил, что британские власти намерены "оказать давление на Россию с помощью стратегических коммуникаций". Переведём с дипломатического английского на обычный русский: британские власти намерены при помощи политики шантажа, угроз и вымогательства добиться от ограбленных российских вкладчиков английских банков давления на президента России Путина с целью изменения им политического курса. Если совсем просто изложить сущность очередного британского ультиматума российским граждан, то получится простая формула: кошелёк или родина.
Вы скажете: наивные люди! Русские - не сдаются. Какой там кошелёк, когда речь о судьбах отчества заходит.
Но ведь Карл Маркс свой "Капитал" не даром в Лондоне писал. Поэтому он понял одну важную вещь: нет таких преступлений, на которые капиталист не пойдёт ради выгоды. Классик утверждал, что за 300 % прибыли буржуины готовы мать родную прикончить.
Может быть, он был прав? Постараемся выяснить, какова цена вопроса. Насколько весомы российские активы, которые оказались в лондонской мышеловке?
Что интересно, аккурат в тот день, когда МИД Великобритании поделился с общественностью планами о публикации сведений, проливающих свет на судьбу английских активов окружения президента Путина, подразделение Deutsche Bank в Лондоне доводит до всеобщего сведения информацию о финансовом трафике между Россией и Великобританией. По утверждению авторов доклада с 2006 года из России в Соединённое Королевство перечислено около 133 млрд, рублей. А, начиная с 2010 года, на острова из России поступает порядка 1,5 млрд, долларов ежемесячно. Почему темпы притока капитала в британский оффшор выросли именно с этого времени? Дело в том, что как раз в 2010 году Швейцария была вынуждена подчиниться грандиозному давлению со стороны ЕС и приступила к процедурам по ликвидации незыблемой до тех пор банковской тайны. Понятно, что российские деньги начали мигрировать со швейцарских счетов в лондонские банки и существенно повысили цены на рынке недвижимости в столице Великобритании.
Что интересно, официальные данные Росстата о размерах, темпах и направлениях бегства капитала из России существенно отличаются от сведений, которыми располагают зарубежные аналитики.
Так, официальная российская статистика утверждает, что по состоянию на 1 января 2013 года наши инвестиции в Соединённом Королевстве составляют чуть больше 9 млрд, долларов (5 % от объёма российских активов за рубежом). Казалось бы, масштабы проблемы не столь серьёзны, как может показаться. Но, оказывается, Росстат не учёл один маленький, но очень актуальный нюанс. Называется этот нюанс - Британские Виргинские острова (не путать с аналогичными американскими Виргинскими островами). Эта заморская самоуправляемая британская территория - самая крупная в современном мире оффшорная зона.
Так вот, если мы включим в британскую статистику ещё и БВО, то объём российских инвестиций в островную экономику составит уже около 70 млрд, долларов. Это - порядка 0,4 всех зарубежных российских активов.
Повторюсь, это данные начала 2013 года. С тех пор произошли очень интересные события: британские финансовые власти всерьёз взялись за свой заморский оффшор, а потому вкладчики банков БВО начали стремительно переводить свои средства на банковские счета метрополии, в Лондон. Так "бесплатный сыр" оказался в грандиозной мышеловке. Получилось прямо как в московском метро: "Осторожно, двери закрываются".
Может быть, надо было послушаться если не Маргарет Тэтчер, то хотя бы Владимира Путина?
2. "Всемирная история налогов"
2.1. Строили, строили - и перестроили
Как остроумно заметил классик современной русской литературы, СССР представляет собой единственный пример государства, достигшего нирваны. Это государство усовершенствовало себя вплоть до полного исчезновения.
А начался процесс перестройки тридцать лет назад, в апреле 1985 года. Молодой энергичный генсек Михаил Горбачёв провозгласил вначале ускорение, а потом перестройку. Результаты мы расхлёбываем до сих пор, а нынешний президент России Владимир Путин охарактеризовал произошедшее, как величайшую геополитическую катастрофу современности. Вспомним, как всё начиналось.
Сегодня многие упрощают набор причин, приведших нашу страну к катастрофическим последствиям: за причины выдаются факторы, спровоцировавшие лишь ухудшение экономической ситуации. Старая как мир логическая ошибка: после того - значит, вследствие того.
Дескать, падение цен на нефть вкупе с неподъёмными военными расходами, а также события в Чернобыле и Афганистане резко ударили по темпам роста советской экономики, что и вызвало необходимость её перестройки.
Но на самом деле перечисленные выше неприятности СССР вполне мог пережить: история страны знала периоды и посложнее. А перестройке, кстати, предшествовало знаменитое ускорение. Чем было вызвано это решение?
Дело в том, что бичом советской экономики был её катастрофический дисбаланс, который и вызвал замедление темпов роста. А руководство страны обратило внимание на последствия и решило бороться именно с ними. В результате экономическое положение было ухудшено ещё сильнее.
Самые яркие воспоминания людей, которые помнят так называемые застойные времена, связаны с дефицитом продуктов потребления. Производство средств производства в СССР традиционно развивалось опережающими темпами, а производство продуктов потребления находилось на периферии внимания руководства страны. Станки и оборудование выпускались во всё больших количествах, заработную плату работники этих отраслей получали исправно, а купить на эти деньги было нечего. Не забывали власти и об оборонке. Пусть доля советского ВВП, приходящаяся на этот сегмент, по многим оценкам завышалась, всё равно к указанному периоду она достигала почти 8 % ВВП, что тоже немало. А люди, получавшие зарплату за производство танков и ракет, тоже хотели на свои деньги купить модную одежду и бытовую технику.
Таким образом, к концу 80-х годов доля ВВП, приходящаяся на производственную сферу, примерно в восемь раз превосходила сферу непроизводственную.
На экономику давил нереализованный денежный спрос (феномен дефицита), доля накоплений нарастала как снежный ком. Процессы эти начались ещё в 60-е годы. В начале 70-х нефтяной кризис на Западе, казалось бы, помог отчасти решить проблему. В условиях резкого роста цен на чёрное золото за нефтедоллары можно было закупать импортный ширпотреб и продукты питания. Или даже целые производственные комплексы (АвтоВАЗ, например). Но в начале 80-х США и Саудовская Аравия положили предел кратковременному процветанию потребительского рынка Советского Союза. Цены на углеводородное сырьё резко упали, проблемы, стоящие перед советской экономикой, резко обострились. А тут ещё война в Афганистане, наметившееся отставание в сфере высоких технологий, которое было во многом спровоцировано неправильной инвестиционной политикой правительства СССР: на техническое перевооружение производства микроэлектроники выделялось явно недостаточно средств. Горбачёвским ответом на этот вал проблем и стало пресловутое ускорение.
Итак, в 1986 году принимается судьбоносное (как тогда модно было говорить) решение об ускорении темпов экономического роста. К тому времени они упали с рекордных почти 12 % ВВП в 1973 году (за счёт роста цен на нефть, разумеется) до 3 % в 1985 году. В то же время валовые накопления населения неуклонно росли на протяжении последних 20-и лет и достигли к тому времени более 30 % ВВП! Согласитесь, пропорция угрожающая, и динамика (падение темпов роста и увеличение валовых накоплений) ничего хорошего не обещает.
Партия сказала: даёшь ускорение! Но ускорение в рамках традиционной советской парадигмы: необходимо увеличить производство всё тех же средств производства с тем, чтобы в будущем увеличить с их помощью рост производства продуктов конечного потребления. То есть для лечения болезни врач пытается резко обострить её симптомы. Результат: к 1987 году темпы роста падают до 2 %, а накопления находятся на том же уровне. Советская экономика, образно говоря, напоминала не выезжающий из гаража автомобиль, хозяин которого тратит всё больше средств на его модернизацию и обслуживание, собираясь только в будущем ездить на нём сам и возить друзей и знакомых. Плюс амортизационные потери.
То есть экономика работала сама на себя, как бы не замечая конечного потребителя. К началу 90-х годов производственная сфера достигла почти 80 % ВВП. При этом гигантские государственные инвестиции в большой своей части растворились в незавершённом строительстве. Исполнительская дисциплина на производстве в СССР катастрофически падала. Люди руководствовались поговоркой: нам делают вид, что платят, мы делаем вид, что работаем. Стимулировать работников ростом зарплат в условиях, когда на эти деньги нечего было купить, стало практически невозможно. Все стремились дополнять пустую "бумажную" зарплату материальными хищениями "родного" производства. Про тех, кто по каким-то причинам не вливался в ряды "несунов", пренебрежительно говорили: "Ты со своего завода даже гвоздя домой не принёс!"
Таким образом, ускорение усугубило ситуацию, сделав неизбежной перестройку.
Итак, начинается перестройка. Терпеть дальше не представляется возможным. Бюджетные проблемы заставляют правительство переходить к радикальным мерам. К падению цен на нефть и росту государственных расходов, связанных с Афганистаном и Чернобылем, добавляются результаты антиалкогольной кампании. Государство вынуждено для того, чтобы выполнить свои обязательства перед населением, использовать средства на счетах граждан и организаций. Таким образом, растёт внутренний долг СССР, хотя официально этот факт и не признаётся.
Идеологи перестройки решили, что социалистическая плановая экономика оживёт, если её приправить элементами рынка. Тогдашний премьер Рыжков представлял рынок следующим образом: государственные предприятия получают свободу в использовании части прибыли. Плюс кооперативы, совместные предприятия и индивидуальная трудовая деятельность.
Больше свободы при той же структуре экономики, при том же дисбалансе производства и потребления, при том же давлении на рынок огромной денежной массы. Авторы реформы оглядывались на опыт НЭПа, который в 20-е годы дал прекрасный результат. На этот раз всё вышло по-другому. Перестройка обернулась самой настоящей "катастройкой".
Что могли купить госпредприятия на предоставленные им средства в ситуации товарного дефицита? Только импортный ширпотреб для удовлетворения личных нужд руководства и привилегированной части трудового коллектива. Всё остальное вместо того, чтобы поступать в бюджет, скапливалось на банковских счетах. Расширять производство никто и не думал, все были заняты спекуляциями, дающими быструю отдачу, или просто взвинчивали цены на свои товары и услуги. К 1989 году дефицит союзного бюджета составлял уже 120 млрд, рублей. А на счетах госпредприятий зависло около 100 млрд. Внутренний долг государства за четыре года перестройки вырос более чем в три раза! Таким образом, в 1989 году пришлось принимать бюджет с дефицитом. Попытки правительства исправить ситуацию путём усиления налогового бремени на фактически частный бизнес положения не спасли. Запоздала и отмена антиалкогольных мер.
Экономические сложности усугублялись политическими факторами. Перестройка сопровождалась гласностью. Люди к тому времени чудовищно устали не только от экономических проблем. Монументальная ложь советской пропаганды, столкнувшись с грандиозными завалами непродуманных экономических решений, вызвала крушение советского "Титаника".
Вначале людям разрешили услышать правду о Сталине. Потом - о Ленине. Затем стали вслух сомневаться в ценностях социализма и в реальности построения коммунистического рая на земле. Потом на щит были подняты либеральные ценности. Свободы захотелось всем и во всём: свободы управлять родным предприятием, свободы материться на газетных страницах и киноэкранах, свободных и прямых выборов губернаторов и президентов. А президентов становилось всё больше, потому что многие желали национального самоопределения вплоть до отделения от СССР. Кое-кто думал, что бежит с тонущего корабля. Но оказалось, что плавсредство под названием Российская Федерация сегодня чувствует себя гораздо увереннее десятка утлых шлюпок, дрейфующих по бурному морю международных отношений.
Это мы сегодня, на холодную голову (она остужена экономическими вьюгами и политическими метелями последних 30-и лет) понимаем, что либерализация общественных отношений трудно совместима с рациональными (и зачастую непопулярными) экономическими реформами. Для этого на мостике государственного корабля нужен не глуповатый Горбачёв или подвыпивший Ельцин. Здесь нужны авторитарные, жёсткие, осторожные и (когда надо) решительные лидеры типа Дэн Сяопина и Ли Куан Ю. Тогда всё выглядело немного по-другому. Но получилось, как получилось. Какие уроки мы можем извлечь из событий тех лет?
Аналогия - очень соблазнительный метод. Сегодня многие сравнивают нынешнюю экономическую и политическую ситуацию с тем, что происходило в СССР накануне перестройки.
Сходство, действительно, наблюдается: падение темпов роста вплоть до полноценной рецессии; обвал цен на нефть; замаскированный внутренний государственный долг в виде финансирования Пенсионного фонда из средств национальных фондов; вместо Афганистана - Украина; многолетнее несменяемое руководство одной команды.
Но имеются и серьёзные отличия. Экономика страны всё-таки перестроена на рыночный лад; отсутствует дисбаланс между производством и потреблением; страной управляет человек, доказавший на деле, что ему по силам решение самых сложных политических, военных и экономических задача.
И, наверное, самое главное. Мы стали другими. Подавляющее большинство россиян сыто по горло либеральными ценностями западного образца. Мы не готовы платить за них такую высокую цену, как развал страны и абсолютная разруха (на Украине этого, видимо, ещё не осознали). Нас вполне устроит руководство в стиле отца китайских реформ мудрого Дэн Сяопина.
А вот провести серьёзную налоговую реформу не помешает. По этому поводу у Партии налогоплательщиков России имеются перспективные идеи.
2.2. Налоги в СССР: "Налоги Ленинского типа"
Октябрьская революция полностью изменила экономическую систему нашей страны: была ликвидирована частная собственность на средства производства, большевики последовательно проводили ликвидацию эксплуататорских классов, произошёл переход к плановой экономике. Но от одного "родимого пятна" капитализма большевики не смогли избавиться: в стране по-прежнему собирались налоги. Одна общественно-экономическая формация сменяет другую, капитализм побеждает феодализм, социализм сокрушает власть буржуазии, а налоги остаются. Наверное, в нашей жизни должно быть что-то стабильное. Похоже, что этой константой являются именно налоги.
Итак, большевики взяли власть в свои руки в октябре 1917 года. Что им досталось в наследство? Финансовая система находилась в коматозном состоянии, казна была абсолютно пуста, золотой запас страны был вывезен за Урал. А деньги были очень нужны, в стране намечалась полномасштабная гражданская война.
Вот в связи с чем был издан Декрет Совета Народных Комиссаров "О взимании прямых налогов". Этот документ требовал от налогоплательщиков уплаты ранее установленных налогов. То есть правительство Ленина объявило себя фактически налоговым правопреемником, как царского режима, так и буржуазного Временного правительства. Исключение делалось только в отношении налогов, которые прямо нарушали идеологические установки коммунистической власти. Так, отменён был земельный налог. И в тех условиях это было абсолютно разумно. Только что миллионы крестьян в соответствии с лозунгом "Земля тем, кто её обрабатывает" получили долгожданные земельные наделы. Обложение их сразу налогом просто вышибало почву из-под ног новой власти.
Одним из ключевых принципов налоговой политики Ленина в то время было введение чрезвычайных революционных налогов. С конца октября 1918 года началось изъятие у враждебных классов средств, необходимых Красной Армии. Таким образом предполагалось собрать порядка 10 млрд, рублей. Получилось гораздо меньше - всего 1,5 млрд. Это объясняется отчасти тем, что налоговая политика была слегка скорректирована из соображений классовой целесообразности: от налога освободили крестьян-середняков как потенциальных союзников советской власти. И это тоже было разумно: в это время проводилась массовая мобилизация крестьян в Красную Армию, и раздражать будущих новобранцев чрезвычайными налогами не стоило. А в 1919 году крестьяне вообще были освобождены от чрезвычайного налога. Красные готовились к решающей схватке с Деникиным и Колчаком.
Кстати, напрашивается интересная аналогия. Сегодня на Украине революционно-майданутое правительство, располагающее абсолютно свободной от денежных знаков казной, вынуждено укреплять обороноспособность страны. Поскольку внешние силы не спешат финансировать самопровозглашённые власти Украины, те приняли решение о чрезвычайном налогообложении населения страны. Кроме того, для концентрации средств на военные нужды Киев решил сократить социальные выплаты населению. То же налогообложение - только косвенное. Забавно, что эти люди, используя ленинские методы, сносят памятники вождю мирового пролетариата.
Вооружение Красной Армии было первостепенной, но не единственной задачей государства на заре советской власти. Незаметно подкралась разруха. Промышленность развалилась, сельское хозяйство пришло в упадок. Нормальный товарообмен между городом и деревней был нарушен. В таких условиях большевистское правительство принимает решение о введении натуральных налогов на различные виды продуктов и товаров.
В январе 1919 года появилась знаменитая продразвёрстка. Хлеб и зерно, в объёмах, необходимых для удовлетворения государственных нужд, изымались у производителей, то есть крестьян. Налоговая политика по-прежнему развивалась в идеологическом русле: поскольку больше половины хлеба производило относительно небольшое количество кулацких хозяйств - от продразвёрстки больше всего пострадали как раз классово чуждые новой власти зажиточные крестьяне. А сочувствующая пролетариату деревенская голытьба активно включилась в процесс конфискации продовольствия.
Продразвёрстка привела к плачевным результатам: производство зерна в стране по сравнению с дореволюционным периодом сократилось вдвое. Большевики отреагировали на изменение экономической ситуации, ив 1921 году было принято решение о переходе к Новой экономической политике (НЭП), произошла замена продразвёрстки натуральным налогом.
В 1920-1921 годах поэтапно был установлен целый ряд натуральных налогов: на хлеб, картофель, масличные культуры, молоко, мясо птицы, табак, мёд, шерсть, мясо, лён, кожу, пушнину. Всего - 18 видов продукции. При этом один вид налога можно было заменить другим в зависимости от специализации хозяйства и его мощности.
Натуральное налогообложение проводилось по прогрессивному принципу. Размер налога зависел от площади пашни хозяйства, числа едоков, а также от урожайности. По этим показателям хозяйства делились на семь категорий.
Вначале правительство не облагало натуральным налогом производственные сельхозкооперативы, но с конца 1921 года эта льгота была отменена. Самой серьёзной проблемой стали большие издержки, связанные с взиманием натурального налога, они доходили до 40 % от его объёма. В условиях неразвитости транспортной системы тогдашней России вывоз огромных объёмов продуктов сельхозпроизводства требовал гигантских расходов. И, разумеется, натуральная форма налогообложения тормозила развитие товарно-денежных отношений, что негативно отражалось на состоянии экономики в целом.
В 1922 году советское правительство вновь кардинально поменяло налоговую политику. Декретом Совнаркома был введён единый натуральный сельскохозяйственный налог. Этот налог устанавливался в единой весовой мере. Взимался в пудах пшеницы или ржи. Налог этот тоже был прогрессивным, его размер зависел от таких показателей, как урожайность, площадь пахотного участка на одного едока в хозяйстве и уровень обеспечения скота кормами.
Но одного налога государству мало. В том же 1922 году вводится ещё два налога: подворный денежный налог и трудовой гужевой (то есть транспортный) налог.
Следующий шаг был сделан в 1923 году. Все существующие до этого налоги, которыми были обложены крестьяне, были заменены единым сельскохозяйственным налогом.
Этот налог тоже исчислялся не в денежных показателях, а в весовой мере, в пудах зерна (ржи или пшеницы). И его размер определялся следующими параметрами: площадь пашни и/или сенокоса; количество едоков в хозяйстве; поголовье продуктивного и тяглового скота; урожайность зерновых (луговых) растений на единицу площади.
В 1924 году, уже после смерти вождя мирового пролетариата, были проведены очередные налоговые реформы в СССР. Так, была проведена серьёзная градация ставки единого сельхозналога. Правительством было разработано 40 ставок уплаты этого налога. Градация проводилась для различных районов страны в зависимости от плодородия почв и климатических условий. Был расширен перечень налоговых льгот для беднейших слоёв сельского населения, колхозы (которых до повальной коллективизации было ещё не очень много) получили налоговую льготу в 25 %. Налоговые льготы также стимулировали производителей технических культур. Исчисление налога было наконец-то переведено в рублёвый эквивалент, а его взимание было передано в руки Наркомфина.
Всё вроде бы входило в нормальную хозяйственную колею, экономика страны быстро восстанавливалась после тягот революции и гражданской войны. Но на горизонте уже сверкали молнии грозного сталинского правления. Как это отразилось на изменениях налоговой политики?
2.3.Налоги в СССР (ч.2.): "Готовь налоги к труду и обороне"
Советский период налогообложения можно разделить на несколько этапов. Один из них приходится на время правления Сталина. Как вождь народов решал проблемы налогообложения? Насколько адекватными вызовам эпохи были его решения? Особый интерес вызывают налоговые новации Сталина, вызванные необходимостью ведения широкомасштабных боевых действий во время Великой Отечественной войны, а также послевоенным восстановлением народного хозяйства.
Сталинская налоговая политика была ориентирована на перераспределение доходов из сельского хозяйства в промышленность. Аграрный сектор должен был заплатить высокую цену за индустриализацию страны. А в предвоенное время село несло дополнительные расходы уже для нужд обороны. В целом усиливался налоговый гнёт на все категории населения.
В 1940 году в соответствии с указом о местных налогах и сборах были установлены такие местные налоги, как налог со строений, земельная рента, транспортный налог, налог с единоличных хозяйств. Налог на недвижимость составлял 1 % от первоначальной стоимости, то есть взимался без учёта амортизации. Чтобы понять масштаб этого налога: при такой системе владелец плохонькой панельной однокомнатной квартиры в современной Москве вынужден был бы платить подобный налог в размере около 2-х тысяч долларов!
Налог на земельный участок также был очень велик. За один квадратный метр нужно было платить (в зависимости от вида поселения) от 4-х до 18-и копеек.
Крестьяне должны были платить и за каждую голову скота. Правительство установило уровень доходность одной коровы в среднем по России в 2540 рублей. Много это или мало? Судите сами. По такой ставке крестьянин должен был платить за одну корову порядка 50 % от среднего по стране размера трудодней. Не удивительно, что желающих держать на личном подворье скотину становилось всё меньше. В целом от 60 до 70 % налогового бремени в СССР приходилось на крестьянство.
Начало войны складывалось для СССР катастрофически: в кратчайшие сроки немцами была оккупирована огромная территория. Это повлияло и на собираемость налогов: промышленные предприятия были разрушены, захвачены врагом или направлены в эвакуацию. Самые плодородные сельскохозяйственные угодья располагались в зоне активных боевых действий, что не могло не отразиться на сельхозпроизводстве. Миллионы военнослужащих попали в плен, нехватка личного состава восполнялась массовым призывом. Всё это резко снизило налогооблагаемую базу: доходы предприятий, физических лиц, объёмы аграрного производства сократились в разы. Поэтому налоговая реформа военного времени неизбежно носила чрезвычайный, зачастую откровенно конфискационный характер.
Правительство вводит налог на одиноких граждан, малосемейных и холостяков. Эту меру можно признать социально справедливой: государство вынуждено было взять на себя обязанность по содержанию сирот военного времени, детей, оставшихся без попечения взрослых, многодетным семьям, чьи кормильцы ушли на фронт, выплачивались пособия. Так что граждане, не имеющие собственных детей, должны были внести свою лепту в общее дело.
А в декабре 1941 года Президиум Верховного Совета СССР своим указом устанавливает военный налог. Его платили по фиксированным ставкам. В зависимости от территории, размер налога находился в пределах от 150 до 600 рублей.
В апреле 1943 года правительство инициирует реформу подоходного налогообложения. Налог выплачивался с совокупного дохода граждан и иностранцев, который включал в себя не только основную зарплату, но и премии, оплату сверхурочных и дополнительных работ. Налог взимался по прогрессивной схеме: чем выше доход, тем больший процент заработка гражданин перечисляет государству.
Не оставило без внимания государство и сельхозпроизводителей. В связи с тем, что война вызвала сильный рост цен на продовольствие, ставка сельхозналога также была поднята.
Разница предельных значений ставки подоходного и сельскохозяйственного налогов достигала 100 процентов. Ни о каком необлагаемом налогом минимальном доходе и речи быть не могло.
В суровых условиях военного времени государство не пренебрегало и мелочами. Так, в 1942 году был установлен сбор за регистрацию охотничьих собак, а также налог на проведение зрелищ, чуть раньше устанавливается сбор с частных владельцев скота.
Параллельно налоговые органы проводили оптимизацию системы сборов. Вместо налогов на наследство и дарение стала взиматься государственная пошлина, а сбор на нужды культурно-бытового и жилищного строительства стал учитываться в рамках подоходного налога.
Большое значение во время войны играли и так называемые "добровольные" взносы населения. Они собрались в Фонд Красной Армии и в Фонд Обороны. Кроме того, среди граждан на предприятиях и в учреждениях активно распространялись облигации государственного займа. Приобретение таких ценных бумаг тоже носило добровольно-принудительный характер.
Завершена Великая Отечественная война. Победа далась стране ценой страшных экономических и людских потерь. Западная часть СССР, наиболее развитая в довоенный период как в сфере промышленного, так и аграрного производства, лежала в руинах. Погибли десятки миллионов людей (тружеников и налогоплательщиков). Экономическая и финансовая помощь со стороны разжиревших на военных поставках США для советской России была обставлена такими условиями, что принять её Сталин просто не имел права. Между тем, разгоралась новая, пока ещё холодная война. Поэтому жёсткая налоговая система военного времени сохранялась практически неизменной вплоть до смерти Сталина. Только в 1953 году правительство ввело отдельные послабления.
В августе этого года был принят закон о сельхозналоге. Его должны были платить владельцы приусадебных участков, не только члены колхозов, но и другие категории граждан. Размер налога зависел от площади участка, но в налогооблагаемую площадь не входила земля под постройками, лесонасаждениями, дорогами. В расчёт принимались только сельхозугодья. Закон освобождал от уплаты налога владельцев участков площадью менее 50 кв. метров. Налог взимался по фиксированной ставке с каждой сотки участка. Законодатель установил ряд льгот по уплате сельхозналога, а некоторые категории граждан (агрономы, учителя, зоотехники) вообще освобождались от его уплаты.
Государство постепенно заменяло конфискационные инструменты налоговой политики на стимулирующие. Особенно в сфере производства и распределения продуктов питания. Пора было накормить оголодавшую за время военного лихолетья страну.
Поэтому в том же 1953 году разовый сбор за торговлю на колхозных рынках был существенно снижен. А в ряде случаев (для отдельных категорий продавцов и по отдельным группам товаров) он был вообще отменён.
В 1957 году был сделан ещё один важный шаг, направленный на стимулирование производства. Власти отменили патентный сбор для промышленных и торговых предприятий. В 1958 году население сельских районов освобождается от дорожной повинности. Обязанности по содержанию и строительству местных автодорог возлагается на предприятия и колхозы.
Таким образом, налоговая политика советского государства в 40-е - 50-е годы XX века доказала свою гибкость. Государство достаточно умело переходило от мобилизационной к стимулирующей системе. В целом, несмотря на определённые издержки, страна могла концентрировать свои финансовые возможности для решения стоявших перед ней задач.
Советский Союз в эпоху своего расцвета был готов к труду и обороне.
2.4.Налоги военного времени
Никогда не думал, что мне придётся писать на военную тему. Я - специалист по налогообложению, человек сугубо гражданский. Но то, что сегодня происходит на Украине, заставляет меня размышлять о том, как нам придётся жить в условиях военного времени. Гражданская война - это страшно. Люди превращаются в зверей, брат восстаёт на брата, сын на отца. Нет пощады никому, ни женщинам, ни старикам, ни грудным младенцам. Устои мирной жизни подорваны, с полок магазинов исчезают продукты питания и промышленные товары, по полям вместо тракторов громыхают танки, которые засевают нивы не зерном, а снарядами. Вооружённые до зубов каратели грабят людей, конфискуя их имущество "для нужд обороны". Рушится инфраструктура, взрывы уничтожат железнодорожные магистрали, мосты, больницы и школы. Перестают функционировать банки, отключаются платёжные системы, многотысячные толпы насмерть перепуганных беженцев покидают места постоянного проживания.
Мне страшно. Но что я могу сделать? Как специалист по налогам в такой ситуации может принести пользу своей стране? Моя статья - именно тот малый вклад в общее дело. Я могу посоветовать, каким образом воюющая страна должна перестроить свою налоговую систему. Поговорка "хочешь мира - готовься к войне"[1] не утратила актуальности за две тысячи лет. Как этого добиться, с чего стоит начать?
Позволю себе привести цитату. На эту тему никто не сказал лучше, чем американский президент Дуайт Эйзенхауэр[2]: "При подготовке к сражению я каждый раз обнаруживал, что планы бесполезны, а вот планирование обязательно".
Многие считают, что жизнь можно запланировать со стопроцентной точностью, что всегда можно найти алгоритм победы, что грамотная стратегия - залог успеха. На самом деле ценность любого плана не очень велика. Но планирование всё равно необходимо, ведь оно приносит бесценный опыт, существенно расширяет наш кругозор, развивает аналитические способности, позволяет увидеть перспективы нашей работы.
Поэтому я не предлагаю конкретных планов спасения. Нет, моя задача - обозначить видение проблемы и пути её решения. Как собирать налоги во время войны? Попробуем разобраться.
А вы разве не замечали, что мы живём в воюющей стране? На нашей планете войны практически не прекращаются. За последние 5000 лет мирными были только 215. При этом современные методы ведения войны стали настолько изощрёнными, что люди действительно могут не замечать, что их страна подвергается агрессии.
Например, экономическими. Так, американцы в сговоре с сауди-тами на рубеже 70-х - 80-х годов прошлого века обрушили мировые цены на нефть, что привело к полному краху советскую экономику. А подоплёкой нынешних войн в Сирии и Ираке является борьба за контроль над транзитом нефти и газа. С Украиной - то же самое.
Цель финансовой войны - подрыв финансовой системы страны-соперницы, дефолт, гиперинфляция, разрушение банковской системы. Вспомните 1998 год в России. Примерно в то же время США буквально навязали Японии завышенный курс иены, что привело к снижению конкурентоспособности японской промышленности и вызвало длительный застой второй (тогда) экономики мира.
Информационные войны. Это - демонизация лидеров враждебной страны и "расчеловечивание" её населения. Посмотрите, какой шабаш сегодня устроили западные СМИ, как они подают события в Новороссии, кем изображают нашего президента. Точно по такому же сценарию были в своё время организованы информационные войны против Сербии, Ирака, Сирии. Рецепт, выписанный доктором Геббельсом, применятся до сих пор: если человека 99 раз назвать свиньёй, на сотый раз он захрюкает.
Интернет-войны ведутся в виртуальном пространстве, но вред приносят самый что ни на есть реальный. Нарушение систем управления - гигантский шаг к победе над любым противником. Боевые хакеры сегодня любимцы любого генштаба.
Идеологические войны позволяют загнать противника в резервацию для стран-изгоев. Вас поставили в один ряд с Северной Кореей - с вами никто не станет сотрудничать, о серьёзных инвестициях в экономику можете не мечтать. Россию постоянно попрекают несоблюдением западных политических стандартов, нарушением прав человека (особенно если этот человек - гомосексуалист или лесбиянка). А то, что друзья американцев в Саудовской Аравии отрубают людям руки и забивают насмерть женщин камнями - на Западе предпочитают не замечать.
Межнациональные и межконфессиональные войны - отличный способ расколоть территорию врага на мелкие кусочки, превратить государственный монолит в хрупкую национальную мозаику. То, что сегодня происходит в Сирии и Ираке когда-то успешно сработало в Югославии. России с огромным трудом удалось погасить пожар, разгоревшийся в 90-е годы на Кавказе.
Торговые войны дают возможность нанести сопернику невосполнимые экономические потери. Эмбарго, таможенные барьеры, экономические санкции. Знаменитые поправки Джексона-Вэника, ограничивающие американскую торговлю со странами, нарушающими права человека и направленные в первую очередь против СССР, действовали почти 40 лет. Обама их отменил в 2012 году, а сегодня вводит всё новые ограничения против России. Кстати, запрет на продажу в Россию высоких технологий никто не отменил с советских времён.
И все эти войны - способы ведения одной гигантской глобальной войны. Это столкновение цивилизаций. Нравится нам это или нет - Россия находится в самом центре гигантских межцивилизационных разломов. С одной стороны Запад, с другой - дальневосточная (китайско-японская) цивилизация. С юга наступает радикальный ислам. Не стоит забывать и о том, что Россия - гигантская кладовая, набитая самыми разнообразными природными ресурсами. Которых очень на нашей планете не хватает. Нас постоянно пытаются элементарно ограбить. Поделитесь, богатенькие русские. А мы почему-то не хотим. Вот и украинское правительство обижается: как, эти москали хотят, чтобы мы за их газ деньги платили? В покое нас точно не оставят. Что делать?
Итак, угроза развязывания против России полномасштабной войны сегодня очень велика. Это может быть межнациональный конфликт, действия террористов или частных военных компаний. Возможна и прямая агрессия соседних стран при прямой или косвенной поддержке американской армии. В такой ситуации необходимо будет переводить часть промышленного производства под землю и эвакуировать население в безопасные места. Но эти проблемы должны решать специалисты: военные, представители МЧС, строители. Моя сфера - налоги. Как государство в военное время может аккумулировать средства для организации обороны, производства и жизнедеятельности граждан? Решать такие задачи нужно, отбросив этические нормы мирного времени: на войне как на войне.
Первый вопрос: в каком виде мы будем собирать налоги? Во время войны банковская система и электронные средства платежа функционировать нормально не будут. Но эта задача не так сложна, как может показаться на первый взгляд. Особенно, если мы вспомним, что деньги - не вещь в себе, а просто идея по поводу универсального средства расчёта. Натуральные деньги ещё совсем недавно использовались в некоторых странах.
Так, в Бирме для расчётов использовался плиточный чай и соль, в Мексике - мешочки какао-бобов. В других странах вместо денег использовали такие продукты, как сушёная рыба, кукуруза, табак, зерна риса. На островах Тихого океана сотни лет для расчётов использовали раковины каури. А недавно мне на глаза попалось сообщение о том, что население одной бедной африканской страны вместо денег использует обычный стиральный порошок (не портится, сыпучий; удобно хранить и отмерять). Вариантов масса, но ведь у нас ведутся боевые действия. А чем плохи наши рубли? Чем они хуже стирального порошка или солёной рыбы? Во-первых, они уже напечатаны и отчеканены, они в ходу, имеются у населения. Во-вторых, они никому, кроме нас, не нужны. А чтобы не произошло повышения цен, мы поступим, как советское правительство в Великую отечественную войну: карточная система, все продукты по фиксированной цене и только за рубли.
Вопрос номер два. Что должно быть базой для начисления налогов? Предлагаю разделить налогоплательщиков на три категории: непосредственные участники боевых действий; население оккупированных врагом или заражённых территорий; люди, проживающие на не захваченной врагом территории и не ведущие боевых действий. Что и как государство может с них собирать?
Понятно, что те, кто находятся на оккупационной территории, плательщиками налогов для государства быть не могут. Их задача - выживание. У тех, кто участвует в боевых действиях, своя задача, и лучше их от неё не отвлекать. Значит, основным источником поступления денег будут доходы людей, проживающих на не захваченной врагом территории и не привлечённые к участию в боевых действиях. В Великую отечественную войну таких налогоплательщиков делили на две категории: рабочие и служащие, а также прочие плательщики. В каждой категории размер надбавки напрямую зависел от отношения человека к военной службе или призыву в армию по мобилизации.
Давайте посмотрим, как была реформирована налоговая система СССР во время Великой отечественной войны. Война резко поменяла экономическую ситуацию в СССР. Доходы бюджета сократились. Если в 1940 году доходная часть составляла 180 млрд, рублей, то к 1942 году она сократилась до 165 млрд, рублей. Несмотря на меры, принимаемые правительством, рубль за годы войны существенно подешевел, на некоторые товары цены выросли за несколько лет в 10-15 раз.
Но финансовая система Советского Союза выстояла, доказала свою состоятельность в полной мере. Это удалось сделать благодаря нескольким финансовым инструментам.
Во-первых, государство подняло цены на товары, которые не относились к предметам первой необходимости. Это, в первую очередь, алкоголь, табак и парфюмерные изделия.
Во-вторых, были увеличены налоги.
В-третьих, вводится система добровольно-принудительных государственных займов у населения.
В-четвёртых, увеличена денежная эмиссия.
В-пятых, вводится режим жесточайшей экономии государственных расходов.
Приведём несколько примеров.
Летом 1941 года вводятся временные надбавки военного времени к подоходному и сельскохозяйственному налогам. Размеры этих надбавок зависели от отношения плательщика к воинской службе.
Не подлежащие призыву платили меньше, чем подлежащие призыву, но по каким-то причинам не призванные. Ставка подоходного налога была дифференцированной (от 50 до 200 %). При уплате сельхозналога, размер которого был увеличен в связи с ростом цен на продукты питания, учитывалось наличие в хозяйстве призывников. Если из семьи в армию было призвано два и более человек, она полностью освобождалась от сельхозналога.
В ноябре 1941 года был введён налог на бездетность. Его платили мужчины в возрасте от 20 до 50 лет и женщины в возрасте от 20 до 45 лет, не имеющие детей. В 1944 году была установлена дифференцированная ставка подоходного налогообложения граждан. Бездетные платили 6 %, имеющие одного ребёнка 1 %, а те, у кого было хотя бы два ребёнка, платили налог в размере 0,5 % от объёма дохода.
А с 1 января 1942 года подоходный и сельхозналог были заменены военным налогом.
В связи с падением сельхозпроизводства государство резко повысило цены на продукты питания. При этом колхозы получали от государства за один килограмм зерна от 7 до 8 копеек, кило картошки обходился государству в 3 копейки, за корову колхоз получал от государства от 40 до 50 рублей, за свинью - от 30 до 50. В то же время на рынке килограмм картофеля стоил свыше 60 рублей, а цена за килограмм мяса находилась на уровне почти 300 рублей за килограмм. Разница шла на нужды обороны.
Лозунг "Всё для фронта, всё для победы!" в те суровые времена не был пустым звуком. Система государственных займов работала с неотвратимостью часового механизма. За четыре военных года таким способом удалось аккумулировать без малого 90 млрд, рублей. Займы размещались, в том числе и по подписке. Большинство граждан подписывалось на одно- или двухмесячную зарплату.
Если в мирное время вопрос об удешевлении и упрощении процедуры сборов налогов не стоял, то в военное время это стало жизненно важной проблемой. Решение было найдено. Был отменён ряд налогов, потерявших своё значение (культсбор на селе, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения, некоторые местные налоги и сборы). Были унифицированы отдельные налоговые платежи и пересмотрена вся налоговая документация по учёту и отчётности, сокращены объёмы работы счетного аппарата предприятий, учреждений и организаций, удерживающих налоги с рабочих и служащих.
Поэтому когда меня спрашивают, откуда я взял идею налога с платежей, который отменяет все налоги и налоговую отчетность, честно говорю: "Сам придумал". Но со временем я всё больше и больше убеждаюсь в правоте моих суждений, изучая примеры из истории России.
Кстати, на сайте "Российская общественная инициатива", размещён призыв: "Заменить все существующие налоги двумя налогами: налогом с платежей и налогом на ренту; отменить налоговую отчётность и налоговые проверки". Призываю вас проголосовать за эту инициативу, если вы против НДС, налоговой отчётности, налоговых проверок. Ссылка https://www.roi.ru/13347/
Ещё один интересный исторический факт. В военное время советская власть устранила громоздкую систему дифференцированных ставок по налогу со строений по земельной ренте (Указом Президиума Верховного Совета СССР 10 апреля 1942 года). Согласитесь, нам есть чему поучится у наших предков.
Война сама себя кормит - эту истину на собственном опыте узнали миллионы советских людей, оказавшихся на оккупированных немцами территориях.
Официальная экономическая политика нацистов сводилась к ограблению населения оккупированных территорий и вывозу оттуда сырья в максимальных объёмах.
Оккупационным властям на территории Украины из Берлина была направлена директива, в которой предлагались меры по минимизации потребления продуктов питания местным населением. Предлагалось, например, уничтожать лишние рты. В первую очередь - евреев, а также жителей крупных городов. То есть разработкой средств по изъятию денег у населения немцы себя первое время не утруждали. Они просто уничтожали людей или вывозили их на принудительные работы в Германию. Геноцид как способ решения продовольственного вопроса - изобретение сумрачного тевтонского гения.
Однако налоги оккупанты всё же вводили. Так, в Краснодарском крае в 1942 году немцы установили подушный налог в размере 30 рублей в год; за дом хозяин должен был платить 100 рублей в год; владельцы молочной коровы выплачивали оккупационным властям 150 рублей за каждые 150 литров надоя. За тёлку взимали 100 рублей, за поросёнка нужно было платить 20 рублей. Даже за собаку немцы заставляли платить 10 рублей в год.
При этом единой системы налогообложения на оккупированных территориях не существовало. Фашисты включали свою сумасшедшую фантазию, и в результате с населения начинали взимать совершенно несусветные налоги: 10 рублей за бороду; один пуд зерна за крестины; за печную трубу 5 рублей; за окно от 20 до 25 рублей. Кстати, в ряде оккупированных населённых пунктов немцы установили школьный налог, замер которого составлял свыше 130 рублей. И это не удивительно: немцам не нужны были образованные "недочеловеки".
Кроме того, немцы применяли и прямые экспроприации. Так, на Украине за время войны у граждан было изъято свыше 300 тысяч лошадей и почти 400 тысяч голов крупного рогатого скота.
Итак, налоговые рецепты от Наркомфина СССР времён Великой отечественной. Повышение налогов; основная нагрузка непосредственно на людей (аналог современного налога на доходы с физических лиц). Возможно установление фиксированной ставки, плюс проценты от дохода. Например, 3000 рублей с человека плюс 50 рублей с дохода. Максимальные ставки на движимое и недвижимое имущество, на всё, без чего человек не может обойтись. И строжайшая налоговая дисциплина.
Третий важный вопрос - наличие налоговой дисциплины. В военное время это ключевое звено налоговой системы, да и в мирное тоже. Чего стоит, например, постановление СНК СССР от 28 апреля 1944 года "О порядке применения принудительных мер взыскания недоимок по налогам". Этим постановлением финорганам разрешалось составлять описи имущества налогоплательщиков, не внесших в срок свои платежи. Это имущество передавалось в состав недоимки ещё до передачи дела в народный суд. Вот вам и ускорение поступления денег в бюджет.
Сюда же можно отнести и постановление СНК СССР от 24 ноября 1942 года "Об ответственности за невыполнение обязательных поставок сельскохозяйственных продуктов государству колхозными дворами и единоличными хозяйствами". Народным судам было предоставлено право налагать в военное время штрафы за невыполнение в срок обязательных натуральных поставок государству в размере до двукратной рыночной стоимости не сданной в срок натуральной продукции, причем помимо штрафа взыскивалась рыночная стоимость переданной продукции. Взыскание как штрафа, так и самой стоимости не сданной в срок натуральной продукции, было возложено на финорганы.
Подведём итоги: как должна выглядеть система налогообложения в военное время. Она должна строиться на следующих принципах.
Приоритет пополнения бюджета (наличие жесткой дисциплины, в случае нарушения происходит изъятие имущества, в дальнейшем решение налоговых органов можно оспорить в суде); простые и понятные налоги (один или два), отсутствие дифференциации налогообложения, в случае необходимости производится повышение ставок; сведение к минимуму отчётности вплоть до полного отказа от неё; минимальный, но эффективный штат для сбора налогов.
В конце статьи я хочу задать вопрос: почему мы этого не делаем уже сейчас? Ведь суть военной налоговой системы в её эффективности, а не в войне. Сейчас мы погрязли в громадном количестве налогов, в грудах отчетности, завязли в самых разнообразных стандартах. Более того, вся эта современная отчетность, чудовищная налоговая система были созданы нашими англосаксонскими друзьями (как очередной раз показало время - непримиримыми врагами) и продвигаются центрами МСФО и иностранными аудиторскими компаниями, чьи сотрудники оккупировали Минфин России.
Что касается военного времени, тут всё понятно: лучше платить повышенные налоги родному государству. Иначе двери вашего дома вышибут ударом сапога оккупанты и разденут до нитки.
2.5.Налоги в стране фараонов
Нам в школе как-то странно преподают историю. Например, что мы знаем о Древнем Египте? Там строили пирамиды, верили в богов с головами животных, торжественно хоронили мумии кошек и крокодилов, плавали по Нилу на каких-то странных баржах, правили тамошним народом фараоны, и на всех фресках люди изображались почему-то исключительно в профиль. Да, ещё там писали при помощи иероглифов. И так - три тысячи лет подряд. А вот как тогда была устроена налоговая система? Каким образом фараоны на протяжении тысячелетий держали в покорности народ, проводили завоевательные походы, строили храмы и пирамиды? Откуда они брали на это деньги? И почему эта система в один прекрасный момент перестала работать? Попробуем разобраться. Может быть, обнаружим полезную для себя информацию.
Оказывается, насчёт контроля и учёта первым сказал вовсе не великий Ленин. Это правило придумали в глубокой древности налоговики в Египте. До нас дошло множество записей на листах папируса, на которых проводился учёт земельных участков. На некоторых из них ставились три цифры: площадь участка, норма исчисления налога с единицы площади и общая сумма сбора. Если земля не возделывалась - на папирусе писали две цифры. Таким образом, учитывался фискальный резерв. Для разных форм собственности на землю применялись и разные виды учётных записей. Дело в том, что большая часть земли в Египте находилась в собственности государства (фараона), но до трети земли принадлежала храмам. Большая часть этих земель возделывалась крестьянами-арендаторами. Основным предметом контроля было определение владельца и площадей участков. Для этого была налажена система межевания земель. Раз в два года специальные чиновники проводили межевание, уточнённые данные затем вносились в учётные записи.
Интересно, что большую часть своей истории налоговая система Египта опиралась на принципы сбора дани. Размер дани в отличие от более прогрессивных налоговых систем опирался на субъективные критерии, налогооблагаемая база определялась "на глазок". Примерно так же, как это делают современные рэкетиры, абсолютно произвольно устанавливая плату за крышевание бизнеса. Чиновники в Древнем Египте фактически были такими рэкетирами, бандитами на службе государства. Правда, они несли персональную ответственность за выполнение налоговых планов. Но размер дани они устанавливали по собственному усмотрению. Кстати, сами они (как и судьи) от уплаты налогов были освобождены.
Как проводился сбор налогов с урожая. Чиновник делал соответствующие учётные записи, а затем следил за тем, чтобы налог (он взимался в натуральной форме, то есть зерном) был уплачен в полном объёме. И не важно, какой в этом году был урожай. Ставка налога от этого не менялась. С такой-то площади - столько-то мер зерна, и точка. Сбор урожая проводился под неусыпным наблюдением сборщика налогов. Затем весь собранный урожай перевозился в государственные или храмовые хранилища, там зерно взвешивали, государственную долю оставляли в хранилище, а налогоплательщик получал обратно долю урожая, превышавшую налоговую норму. Если эта доля, конечно, оставалась. Все стадии сбора налогов фиксировались документально.
Ещё одной важной отраслью экономики Египта издавна было скотоводство. Разведение коров и овец издавна практиковалось в долине Нила. Налоговые чиновники Египта поставили под контроль и этот вид деятельности. Каждые два года в стране проводилась всеобщая перепись скота. По её итогам составлялись учётные документы, а животных клеймили. В Древнем Египте взимался и налог с имущества. Для этих целей проводилась опись буквально всего, что налоговые инспекторы обнаруживали в крестьянских хижинах. Чиновник мог, к примеру, строго наказать семью, если обнаруживал, что хозяйка для приготовления обеда использовала неучтённое растительное масло.
Переписывалось не только имущество, учёту подлежали не только зерно и скот. В Египте регулярно проводились переписи населения. Отдельно учитывалось население трудоспособное. Для организации общественных работ требовалось точно знать, какова численность рабочей силы может быть предоставлена той или иной территорией (территориальные единицы Древнего Египта назывались номами).
История Древнего Египта знала взлёты и падения. В XVIII веке до н. э. в стране вспыхнуло восстание, вызванное безжалостными действиями налоговых чиновников. Возмущённые крестьяне врывались в государственные учреждения и сжигали учётные записи. В XVI веке до н. э. страну завоевали кочевники-гиксосы, после чего государство на протяжении 150 лет пребывало в хозяйственном и политическом оцепенении. Фараон-реформатор Эхнатон в XVвеке до н. э. попытался ввести монотеизм. Он закрыл храмы многочисленных звероголо-вых богов и заставил поклоняться египтян солнцу. После его смерти жрецы восстановили поклонение Амону, Осирису и прочим Исидам. А заодно они восстановили отменённые Эхнатоном налоговые льготы. Именно таким льготам посвящена надпись на знаменитом Розеттском камне, который был использован для расшифровки египетских иероглифов.
Для того чтобы пополнить казну (из-за налоговых льгот для храмов государство недополучало около 1/3 доходов) в XIV-XIII веках до н. э. великие фараоны-полководцы Тутмос III и Рамсес XII провели блестящие завоевательные походы. Были покорены Иудея, Финикия, Сирия, часть Аравии, Ливии и Эфиопии. Но не тут-то было: неэффективная система сбора налогов и чудовищная коррупция налоговиков и судей Древнего Египта привели к тому, что фараоны не смогли удержать завоёванное. Вначале египтянам дали отпор хетты, а затем ассирийцы и вавилоняне совершали завоевательные походы уже непосредственно в дельту Нила. Наконец, Египет был завоёван персами. Напрасно фараоны пытались изменить ситуацию. Все попытки обуздать жадность жрецов успеха не приносили. Фараоны, пытавшиеся отменить налоговые льготы храмам, внезапно умирали при самых загадочных обстоятельствах. Чиновников, которые были уличены в получении взяток, фараоны высылали на Аравийский полуостров (такая египетская Колыма), предварительно отрезав им носы. Количество безносого населения в Аравии не убывало десятилетиями - египетские чиновники готовы были рискнуть самой выдающейся частью тела, но не переставали брать взяток.
В конечном итоге в IV веке до н. э. Египет попал под власть эллинистической династии Птолемеев, родоначальник которой был полководцем в войске Александра Македонского.
Администрация Птолемеев установила в Египте жёсткий экономический режим. Он опирался на труд рабов и свободных арендаторов. Государство облагало население многочисленными налогами и владело различными монополиями. Налогов в эллинистическом Египте было великое множество. Налог с урожая зерна в размере 1/16 его стоимости взимался теперь как в натуральной, так и в денежной форме. Урожай винограда облагался налогом по ставке 33 %. Акциз с вина, ввозимого в страну, взимался в том же размере. Налог с продаж составлял 10 % от стоимости товара. Оптовые сделки (в том числе по импорту-экспорту) облагались налогом в 2 %. Пятипроцентным налогом облагалась аренда помещения. А ещё чиновники Птолемеев додумались до взимания транспортного налога. Поскольку главным видом транспорта в Египте был речной - специальные чиновники во всех гаванях контролировали пассажирские перевозки и взимали налоги с каждого пассажира. При этом учитывался вид деятельности всех пассажиров речного судна с учётом доходности того или иного ремесла. Так, проститутки платили в 20 раз больше, чем, например, матросы.
А ещё Птолемеи взимали со своих подданных специальный сбор за пропуск в пустыню. Наверное, попытка человека удалиться за пределы плодородной долины Нила в бесплодную пустыню казалась чиновникам настолько подозрительной, что они на всякий случай решили брать за реализацию столь странных желаний деньги. Перечислить все сборы и налоги, существующие в эллинистическом Египте, практически невозможно. Изобретательность чиновников была воистину безгранична: сборы на содержание общественных бань, на строительство военного флота, на содержание врачей и чиновников - за всё это должен был платить налогоплательщик. Система сбора налогов также претерпела некоторые изменения. Теперь этим ведали не фискальные чиновники, а откупщики. Это были, как правило, богатые частные лица. И государство буквально заставляло их брать на себя функции по сбору налогов. За невыполнение плана откупщик отвечал всем своим имуществом и даже свободой. Такие сборщики старались изо всех сил. Кроме того, в эллинистическую эпоху в Египте была внедрена система доносительства на неуплату налогов. Фискалы следили за своими соседями не бескорыстно. Они получали от государства долю от полученных при их помощи недоимок. Кстати, в современных США эта египетская система работают весьма эффективно. Американским налоговым стукачам государство платит 25 % от суммы взысканных налогов.
Плюс государственные монополии: на добычу различных полезных ископаемых, на ввоз и вывоз отдельных товаров, на финансовую и кредитную деятельность (банковская сфера). Абсолютный, всеобщий, тотальный контроль.
Но, несмотря на всё разнообразие налогов династии Птолемеев, главным продуктом экономики Египта, как и раньше, оставался хлеб. Производство зерна (пшеницы и ячменя) по-прежнему давало государству основную часть доходов. Система учёта сельхозугодий заботливо сохранялась чиновниками Птолемеев и продолжала совершенствоваться. В учётных записях того времени земли классифицируются по таким параметрам, как их качество, характер орошения, видам возделываемых сельскохозяйственных культур, по виду имущественных прав на участок. Собранный урожай, как и прежде, свозили в государственные хранилища. Но в эпоху Птолемеев была введена одна интересная новинка. Теперь урожай оценивался по твёрдой цене, размер которой устанавливало государство. Так что продразвёрстку тоже придумали задолго до большевиков. Наверное, Ленин и Троцкий хорошо изучили в гимназии историю Древнего Египта.
Завершая разговор о Древнем Египте, мы не случайно упомянули имена большевистских лидеров. Египет фактически был первым в мире тоталитарным государством. Полный государственный контроль над частной жизнью граждан, вмешательство государство во все без исключения экономические отношения, жесточайшая ответственность за неисполнение государственного задания - Ленин ничего нового не придумал, всё это уже было когда-то в стране фараонов.
А ещё египетское прошлое и российское настоящее объединяет тотальная, всеобщая и свирепая коррупция.
Египетская государственность, насчитывающая не одну тысячу лет, потерпела крушение как раз из-за этого социального зла. Взяточничество чиновников привело к тому, что в казне не стало хватать денег на исполнение важнейших государственных функций, а измученное произволом чиновников население не встало на защиту воровского государства, когда заморские завоеватели аннексировали Египет.
В 31 году до н. э. император Октавиан Август превратил Египет в провинцию Рима. Население не возражало.
Кстати, у России сегодня тоже имеются заморские противники. И с коррупцией у нас имеются серьёзные проблемы.
История имела своё продолжение. Римляне тоже не смогли справиться с коррупцией, им тоже не удалось организовать эффективную систему налогообложения. Что в итоге? В VII веке уже нашей эры Египет был завоёван мусульманами. Захватчики повели себя очень умно. Они ввели налоговые льготы для тех жителей Египта, которые отказались от христианства и приняли ислам. В результате буквально за несколько десятков лет подавляющее большинство населения Египта перешло в новую веру.
В эпоху агрессивной экспансии исламского экстремизма такой исторический пример тоже нельзя считать бесполезным.
2.6.Числовые галактические модули древних Майя
Математическая система древних Майя и сегодня остается непревзойденной. Ученые определили, что эта цивилизация возникла примерно в 8 веке до нашей эры. Оставшееся после них наследие до сих пор непостижимо. Как им удалось просчитать конец собственной цивилизации и создать Календарь нового времени (Цолькин) для следующих цивилизаций - попытаемся разобраться вместе.
Ключевое слово в математической системе древних Майя - гармония. Все основано на взаимодействии человеческой физиологии и физиологии Вселенной. Они использовали двадцатеричную систему счисления (в отличие от современной десятеричной) - считали не только пальцы рук, но и ног.
Именно Майя первыми начали использовать понятие "ноль" и "бесконечность". Символично, что графическое изображение для обоих понятий было одинаково и изображалось в виде пустой раковины от устрицы.
Но самое уникальное их изобретение - Календарь Цолькин (цоль - счет, кин - дата). С помощью данного календаря можно определить состояние галактической печати на каждый день. В отличие от современных астрологических гороскопов, у майянцев галактическое имя менялось каждый день и было наполнено смыслом. Не менялось только галактическое имя при рождении. Например, для современного человека, рожденного 06.10.1975 года, древние Майя определили имя - Белый Электрический Соединитель Миров. Через год он уже именуется как Синяя Самосущная Обезьяна. Каждая составляющая имени носит определенный смысл и меняется ежедневно. Зная их значения, можно спланировать, как прожить день и что будет завтра.
Календарь Майя состоит из 52 порталов галактической активации (у нас в году тоже 52 недели). В неделе у них тоже 7 дней. А вот количество циклов галактических тонов - 13 (у нас же в году 12 месяцев). Их система более точна и гармонична. На самом деле, в году 13 лун, а в каждой луне ровно 28 дней. По лунам определяются приливы и отливы мирового океана и фиксируется расположение планет Солнечной системы. Человечество может договориться о любом порядке календарного счета, но у Вселенной свои законы. Не зря же в медицине используется именно майянские временные циклы (они - медики - скорее всего, сами этого не подозревают).
Например, этапы развития человеческого эмбриона считаются лунами, поэтому в акушерстве принято считать не 9 месяцев вынашивания, а 40 недель (ровно 10 майянских циклов галактических тонов по количеству пальцев на руках). И следующие 10 циклов ребенка носят на руках в прямом смысле слова, пока он не встанет на ноги самостоятельно (в педиатрии считается нормой, когда ребенок начинает ходить через 9 месяцев после рождения, точнее, через 10 майянских циклов, соответствующих количеству пальцев ног). И естественная женская природа живет по 28-дневному циклу, как луна и вся Вселенная. Удивительно, что все об этом знают, но предпочитают жить в неестественном ритме: количество дней в нашем месяце колеблется от 28 до 31. Кстати, лишний високосный день майя и определяют как "ноль". В Цолькине - это "День вне времени".
Видимо поэтому современное человечество, живя в неестественном галактическом цикле, так подвержено всевозможным депрессиям и фобиям. Деление года на 4 сезона весьма условно и противоречит природе, но мы упорно 1 марта ждем весну!