text:
Для кого и о чем эта книга
Про самозанятых в России сейчас не говорит только очень ленивый или крайне отстраненный.
Призывы выходить "из тени" и использовать возможности комфортного налогового режима звучат из каждого утюга домашнего бытового устройства.
Дополнительно обострилась тема самозанятости в условиях эпидемии коронавирусной инфекции и связанных с ней негативных последствий. Помимо медицинских угроз, сильнейшего удара по мировой экономике, пандемия коронавируса кардинально изменила рынок труда.
Ограничения, вызванные коронавирусом, привели к стагнации целых отраслей экономики: туризм, общепит, авиаперевозки и других. Многие предприниматели были вынуждены приостановить и даже закрыть свой бизнес, сократить или уволить персонал. Существенно вырос уровень безработицы. Государственные рецепты помощи - мера временная - и не особо работающая: новые претенденты на пособия по безработице пополняют биржи труда.
Многие люди в панике, их пугает перспектива невозможности рассчитываться за обычные житейские вещи: счета, аренда, кредиты, затраты на лечение, обучение и другие расходы не уходят на карантин.
Эксперты экономики считают, что каждый кризис - это время новых возможностей. И совершенно точно, активные люди найдут новые возможности заработать и восстановить утраченный материальный достаток.
Мы россияне, как бизнесмены, так и обычные люди, привыкли свои проблемы решать самостоятельно и рассчитывать только на себя. И из этого коронакризиса каждый будет выбираться по-своему. Кто-то найдет подходящую работу, а кто-то начнет свой бизнес с нуля, в том числе став самозанятым.
Коронакризис вывел на первые позиции те профессии, которые в "докоронавирусные" времена считали обычными привычными и малозначимыми - это медицинские и социальные работники, IT-специалисты и другие встроившиеся в новую реальность специалисты.
Необыкновенно востребованными оказались специалисты из сферы организации удаленных продаж и услуг: сотрудники колл - центров и интернет-магазины, курьеры, диспетчеры доставки, онлайн-няни, педагоги, консультанты, мастера, удаленно настраивающие и ремонтирующие различную технику и другие "удаленные" профессионалы.
Существенно изменились отношения "работодатель- работник". Многие работодатели были вынуждены в экстренном порядке автоматизировать многие рабочие процессы. Если раньше работодатели предпочитали оффлайн-сотрудников, которые полный рабочий день находятся в офисе компании, то теперь поверили в преимущества и ощутили выгоду от дистанционной работы. Подозрительность и недоверие работодателей к фрилансерам и самозанятым сняты очевидностью практической пользы.
На сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) создан и поддерживается специальный сервис с вопросами и ответами, которые возникают у людей, примеряющих на себя статус самозанятости. Но, как правило, это надерганные из закона положения - сухие, официозные и малопонятные. У многих из нас сложился определенный стереотип недоверия к российской фискальной системе: механизм хитер и работает так, чтобы недоговорить, недоразъяснить, максимально запутать и - в конечном счете - заставить за ошибки расплатиться.
Не разбираетесь в законодательстве - ваша проблема. "Незнание закона не освобождает от ответственности", - непоколебимая правовая догма. Если вы занялись делом, в котором не очень разбираетесь - никто не обязан вас просвещать - что можно, а что нельзя. Придется вникать и узнавать все самостоятельно. Странно, но да, закон защищает прежде всего общество, а не человека. Поэтому у каждого, кто сталкивается с чем-то новым, не всегда понятным, возникает и подозрение, и суета, и беспокойство.
Практика самозанятости - не исключение. На первый взгляд кажется, что все легко и просто. Улыбчивый премьер зовет легализоваться и обещает сверхкомфортные условия для выхода "из тени". Понятное дело, не предупреждая, или осторожно умалчивая, об ограничениях, сложностях и спорных вопросах.
Так вот, чтобы развеять ваши сомнения, раскрыть работающие механизмы и ответить на сложные и спорные вопросы для вас, дорогие мои читатели, с большим интересом, любовью и заботой я написала эту книгу, которую вы держите в руках или читаете с экрана смартфона, планшета или лэптопа.
Меня зовут Татьяна Зозуля. Я практикующий налоговый консультант и советник.
Автор сайта: http://smart-steps.ru/
Эксперт и автор статей деловых и профильных СМИ для предпринимателей: E-xecutive.ru,Klerk.ru, Деловой мир.
Консультирую бизнесменов, предпринимателей и обычных людей по вопросам налогообложения и иным финансовым вопросам. Понимаю, что волнует работающий бизнес, и тех, кто только задумывается начать свое дело - какие вопросы о налогах интересуют людей.
Готова поделиться знаниями и опытом на страницах моей первой книги о самозанятых. Расскажу обо всем что знаю, не сухими тяжелыми законодательными тезисами, а простым языком, понятным каждому.
Книга точно пригодится:
1. Обычным людям, мечтающим о своем деле. Вы узнаете то может стать самозанятым, как им стать, как платить налоги и как стать привлекательным партнером для клиентов, в том числе для крупного бизнеса.
2. Собственникам и представителям бизнеса. Вы поймете, как работать с самозанятыми и не бояться последствий: как сэкономить на налогах и максимально исключить риски, правильно оформить договорные отношения и организовать грамотный документооборот.
3. Индивидуальным предпринимателям. Вы оцените - стоит ли переходить в самозанятые или нет, как выбрать наиболее разумную модель ведения бизнеса и законно экономить на налогах.
4. Лицам, получающим доход и работающим "в тени". Вы поймете, как не жить под постоянным страхом, получая доход, не прятаться и не скрываться. Как аккуратно встроиться в самый комфортный режим налогообложения и стать востребованным партнером для бизнеса, так же, как и вы заинтересованного в получении законной налоговой выгоды.
Я постаралась собрать для вас всю информацию о самозанятых в одном месте, обобщить уже сложившуюся практику и рассмотреть особенности, сложности и нюансы применения этого спецрежима как для работающих на себя граждан, так и для бизнеса, которому на самом деле работать с самозанятыми очень выгодно. Расскажу обо всем что знаю. Причем не сухими тяжелыми законодательными тезисами, а человекопонятным языком.
Книга будет не интересна и совершенно бесполезна для тех, кто убежден в том, что:
- налоги платят только простаки и трусы,
- если "прижмет", выкрутиться можно из любой ситуации, были бы деньги,
- Россия - огромна, нас не достанут (с вариантом: нас не догонят),
- во всем виноваты (варианты): Америка, Китай, Чубайс, СССР, Кремль, Путин, телевидение, коронавирус, пришельцы, соседи, еноты.
После прочтения книги вы поймете, как правильно легализовать свое дело и открыть свой бизнес "с нуля". Нужно ли вам вообще переходить в самозанятые и как это сделать. Вы пройдете весь путь от обычного гражданина до самозанятого, разберетесь, как получить статус самозанятого, как учитывать доход и платить налог.
Вы узнаете, что меняется для самозанятых в 2020 году. И какую пользу получает бизнес от сотрудничества с самозанятыми.
Все сложные моменты разложены по полочкам, как вы любите.
Вы получите пошаговые инструкции:
- "Как получить статус самозанятого"
- "Как технически грамотно выстроить работу с самозанятыми и не рисковать",
- "Как корректно и правильно составить договор и не нарваться на неприятности ни самозанятому, ни его клиенту",
- шаблоны работающих документов: договор о сотрудничестве с самозанятым исполнителем и акт выполненных работ.
Вы узнаете ответы на сложные и спорные вопросы:
- кому подходит статус самозанятого, а кому нет,
- преимущества и недостатки этого спецрежима,
- как учитывать доход и не иметь проблем с контролирующими органами,
- как перейти из ИП в самозанятые и стоит ли это делать,
- все ли ИП могут перейти на новый спецрежим и всегда ли такой переход экономически оправдан,
- как бизнесу получить выгоду от сотрудничества с самозанятыми и застраховать себя от рисков,
- как грамотно составить схему с самозанятыми исполнителями
- и ответы на другие неоднозначные вопросы.
Прочитав эту книгу, вы поймете, как грамотно и выгодно использовать возможности самого низконалогового российского режима налогообложения и плавно, безопасно и комфортно встроиться в российское правовое поле:
- легализовать свое дело,
- выбрать правильную и выгодную модель ведения бизнеса,
- платить меньше налогов, но законно,
- минимизировать предпринимательские риски и
- получить огромный психологический комфорт развивать свой бизнес, не бояться и не прятаться!
Я хочу, чтобы эта книга стала вашим верным помощником и проводником - научила, подсказала и предостерегла от ошибок и потерь.
Приятного чтения, мой читатель!
Глава 1. Сам, сам, сама, сама, сама
Кто такой самозанятый?
Кто им может стать, а кому запрещает закон?
Почему это эксперимент? Стоит ли вообще в нем участвовать?
Почему вдруг спецрежим? Именно режим? Опять режим? И в чем он "специален"?
Можно ли продолжать получать доход и не платить налоги? Это опасно или не очень? Всем ли стоит выходить из тени?
Сколько может заработать самозанятый? Это налог для мелких ремесленников или можно замахнуться по-крупному?
Можно работать с серьезным бизнесом или самозанятые - это только няни, репетиторы и таксисты? Как стать для бизнеса привлекательным партнером и помочь ему сэкономить на налогах?
Не только эти, но и другие сложные и спорные вопросы разберем в этой книге.
Постаралась чтобы было просто, понятно, без занудных поучений, скучных назиданий и утомительных цитирований законодательных норм. Бодренько, энергично, с огоньком! И конечно, с пользой!
Итак, поехали!
Сами с усами
Самозанятые люди - это люди, работающие на себя. Не являющиеся наемными работниками сами и не нанимающие других. То есть именно САМ - один человек, работающий на СЕБЯ. Самозанятый только сам - от своего имени заключает договор с клиентом и самостоятельно выступает исполнителем по договору с ним.
Налоговым законодательством для самозанятых введен специальный налоговый режим, который предусматривает уплату единственного налога, который называется "налог на профессиональный доход (НПД)". Именно это сокращение встречается в материалах, касающихся вопросов налогообложения самозанятых.
Спецрежим НПД установлен Федеральным законом от 27.11.2018 г. No 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"".
Далее в книге будут приведены ссылки и нормы этого Закона (сокращенно Закон о самозанятых No 422-ФЗ). Налог на профессиональный доход для нового налогового режима будет указан как "НПД". Для граждан, переходящих на этот спецрежим мы будем использовать привычный термин "самозанятые".
Почему режим налогообложения самозанятых НПД относится к "спецрежимам"? Все просто. Для налогообложения физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, существует основной режим налогообложения, а все остальные режимы, как правило низконалоговые, относятся к специальным. При этом НПД для самозанятых граждан - один из самых низконалоговых спецрежимов.
Тренд на "обеление" теневых доходов россиян
Введение спецрежима для самозанятых - тоже в этом тренде. Государство призывает лиц, которые раньше вообще не платили налоги, выходить из "черной зоны" и вставать на учет. Легализоваться и платить налоги в комфортном формате и по скромной налоговой ставке.
Самозанятые - это эксперимент. Он начался 1 января 2019 года и продлится до 31 декабря 2028 года включительно.
Для российского бюджета эксперимент оказался очень удачным. Российский бюджет от участников этого эксперимента только за один 2019 год получил 1,060 млрд. рублей налогов. Всего за 2019 год при вовлечении в эксперимент всего 4 российских регионов - Москвы, Московской области, Калужской области и республики Татарстан - зарегистрировались в качестве самозанятых свыше 330 тыс. россиян. При этом 67 % из них ранее не декларировали доходы от предпринимательства - по сути работали "в тени". Суммарный доход самозанятых за 2019 год составил 40,4 млрд рублей.
А в отношении тех, кто не согласен легализовать свои доходы, продолжится "закручивание" гаек. Цифровизация налогового контроля и консолидация контрольных алгоритмов с различными информационными ресурсами и реестрами скоро не оставит шансов скрыться от системы. Уклонение от налогообложения становится очень опасным. И если в арсенале у компаний-гигантов отряды непобедимых юристов с прокачанными навыками судебных разбирательств, то обычный человек крайне уязвим, так как остается с налоговой машиной один-на-один. И фискальный каток - если будет на то повод и причина - раздавит его без труда.
Фискальная политика держит курс на обеление экономики. Уплата налогов станет не просто обязательной, но и неизбежной. А наказание за уклонение - неотвратимым.
Глава 2. Охота за доходами физических лиц
Все ли так опасно и установлен ли тотальный контроль за всеми доходами россиян? Конечно, контроль не тотален. У контролеров не хватит ресурсов охватить и подвергнуть анализу все поступления на счета россиян. Но преуменьшать опасность негативных последствий и рисков точно не стоит.
Под пресс фискальной системы и российского правосудия попадают не только воротилы теневого бизнеса, но и простые граждане, сдающие квартиры, торгующие в соцсетях, оказывающие разного рода услуги или иным способом монетизирующие свои способности, таланты и мастерство.
Налоговым органам, наработавшим довольно обширную практику по этим вопросам, достаточно легко доказать, что гражданин занимается предпринимательской деятельностью.
Методы контроля
Какие же методы применяют налоговики, понуждая граждан легализовать свои доходы?
1. Деньги, поступающие на счет - самый правдивый источник.
Сами налоговики не могут повально мониторить доходы, поступающие физическим лицам на счета или банковские карты - для этого у них нет ни прав, ни ресурсов. Налоговый орган может запросить у банка сведения о движении денежных средств по счетам налогоплательщика только в случае проверки и при обязательном наличии оснований, определяемых Налоговым Кодексом. А для контроля за счетами граждан нужны особые причины и согласие руководителя вышестоящего налогового органа.
Но наивно полагать, что до поступлений граждан налоговики не смогут добраться. Для этого у них есть помощники - банки. Которые тоже встроены в систему как финансового, так и уже налогового контроля.
Нет абсолютно никаких гарантий, что очередной платеж на вашу карту не заинтересует банковский финмониторинг и от вас не потребуют массу пояснений: кто вам заплатил, за что, легально ли это, как вы платите налоги. Без внятных объяснений вам могут просто заблокировать карту и предложить закрыть счет - проблемные клиенты с неясными подпольными доходами банкам не нужны.
Заинтересовать банковский мониторинг могут самые различные признаки вашего, казалось бы, вполне законного, финансового поведения:
- регулярность поступлений на счет или банковскую карту,
- крупные суммы,
- поступления из-за границы,
- полученные деньги тут же полностью сняты
и иные подобные операции.
Возможность "пощипывать" подозрительных клиентов предоставляет банкам Федеральный закон от 7 08.2001 г. No 115-ФЗ с угрожающим названием "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". И в последнее время банки особенно активны.
Казалось бы - где я, человек получающий небольшой доход, а где - финансирование терроризма? Каким боком это меня касается? Не обольщайтесь. Банки "гребут" всех подряд: под контроль попадают самые обычные переводы с карты на карту даже от родственников и разовые выплаты - что уж говорить о регулярных поступлениях? И пусть банки и обещают навести порядок в своих контрольных алгоритмах, но системно повторяющиеся поступления на карту они точно не пропустят.
Электронные кошельки тоже идентифицированы, анонимности уже нет. Сервисы электронных кошельков также под контролем Центробанка. И уже направляют своим клиентам запросы для обоснования экономических целей операций.
2. Продаете через соцсети - "А испеките нам тортик?"
Следующий способ выявления доходов - мониторинг соцсетей и контрольные закупки со специализированных сайтов. Налоговая обращает внимание и на личные аккаунты, и на специально созданные сообщества, в которых граждане рекламируют свои работы и услуги, и продают товары - эта практика налоговиками отработана. Поэтому не стоит сомневаться в возможности проверок и реальности санкций, которые могут последовать в случае попадания в поле зрения контролеров.
3. Доносчики и информаторы
Еще один источник получения информации - обычные доносы. Недовольные соседи, ваши конкуренты, бывшие супруги, обиженные клиенты или просто завистливые знакомые - могут крепко "поднасолить" вам, поделившись с контрольными органами необходимой информацией.
Каждая их жалоба - повод для проверки и ваших возможных неприятностей. Налоговики признают, что соседи и иные пламенные борцы "за счастье человечества" - не такой уж бесценный источник сведений: они могут заблуждаться и даже намеренно оговорить непричастного. Поэтому сообщения от таких информаторов - лишь повод для проверки, даже их показания под протокол - слабые доказательства. Но принять по внимание опасность доносительства все ж стоит.
Исторический факт - в годы СССР "бдительными гражданами" написано 4 миллиона доносов. И это при том, что у Сталина не было телевизора. И интернета не было.
4. Общественная "совесть"
Налоговые инспекции на местах проявляют удивительную изобретательность в выявлении фактов сокрытия доходов физическими лицами: к выявлению лиц, сдающих в аренду квартиры, привлекают обслуживающие управляющие компании, мониторят предложения на сайтах-агрегаторах объявлений частных лиц, деканаты ВУЗзов собирают с иногородних студентов анкеты с местом проживания в арендованном жилье, подключают участковых, которые выходят по адресам и запрашивают пояснения у жильцов - арендаторов. В общем, перечень решительных действий для вывода на "чистую" воду репетиторов, фрилансеров, мамочек, пекущих тортики и украшающих ноготки, неограничен.
Меры по выявлению сокрытых доходов - не открытие, и не революционные ходы. Этим налоговая служба занимается много лет.
На фоне принятого закона No 422-ФЗ, предоставляющего самозанятым возможность комфортно и недорого "легализоваться", с упрямыми и несговорчивыми будут работать интенсивно и даже жестко. Стоит учитывать значительно повысившийся риск быть раскрытым и знать о санкциях.
Что будет если поймают?
Наивно думать, что о вашем маленьком бизнесе никто не узнает. Да, не все случаи частного предпринимательства попадают в фокус налоговой. Если вы просто что-то продаете время от времени - возможно это и удастся скрыть. Но если вы ведете бизнес (и даже микробизнес), рано или поздно из разных источников до налоговых контролеров информация всё-таки дойдет. Вас обвинят в уклонении от уплаты налога не только по операции, на которой вас поймали, но и по всем доходам, полученным за несколько лет.
Если налоговый орган получит сведения или выявит признаки о получении дохода от предпринимательской деятельности, сначала вам направят письмо с требованием задекларировать свой доход и уплатить налог.
Но могут поступить и жестче: декларацию требовать не будут, по своим источникам определят нелегальный доход - без учета необлагаемых поступлений и обоснованных расходов - и вышлют требование уплатить налог с нелегального дохода. Некоторые граждане пугаются таких сообщений и спешат побыстрее решить проблему и заплатить.
Если декларация представлена не будет, налоговый орган начнет проверку по полной программе: с запросом сведений из банков о движении денежных средств по вашим счетам и картам, с допросами лиц, от которых вы получали денежные средства, и с опросами других осведомленных о вашей деятельности лиц - соседей, бывших супругов, коллег-завистников и других.
По результатам этой проверки будут собраны документы и доказательства, подтверждающие что ваша деятельность носит предпринимательский характер и рассчитаны налоги по самой налогоемкой (и невыгодной!) для предпринимателей системе налогообложения: 13 % НДФЛ и НДС по расчетной ставке 20/120.
Официальными признаками ведения бизнеса налоговики признают следующие:
1) систематичность получения дохода,
2) предпринимательская направленность сделок,
3) устойчивость связей сторон сделок,
4) однотипность сделок и другие признаки в своей совокупности.
Церемониться с "уклонистом" никто не будет. На возможность применения низконалоговых спецрежимов не рассчитывайте: предпринимательская деятельность вами не декларирована, заявительным правом на низконалоговые спецрежимы вы не воспользовались - и вменять их специально налоговый орган вам не будет. Налоги рассчитают по полной.
Сумма взысканий может оказаться весьма существенной. А если денежных средств на погашение долгов по налоговым обязательствам откажется недостаточным - придется продавать и свое личное имущество. Таков закон.
И еще стоит учесть, что за ведение предпринимательской деятельности без постановки на учет, гражданин может быть привлечен к налоговой, административной и даже уголовной ответственности.
Чем еще аукнется бизнес без регистрации
За сокрытие предпринимательской деятельности кроме уплаты налогов придется нести и ответственность в виде штрафов.
За "безучетную" предпринимательскую деятельность гражданина могут привлечь к административной ответственности по ч.1 ст.14.1 КоАП в виде штрафа в размере от 500 до 2000 рублей.
За незаконное предпринимательство грозит уголовная ответственность:
- если сумма дохода от незаконной деятельности превысит 2 250 000 рублей - могут быть применены санкции в виде штрафа в размере до 300 000 рублей, или обязательными работами до 480 часов, или арестом на срок до 6 месяцев.
- если же доход превысит 9 000 000 рублей, гражданина могут оштрафовать на сумму до 500 000 рублей или осудить на срок до 5 лет со штрафом до 80 000 рублей.
При этом налоги, пени и штрафы заплатить все равно придется. Иначе они могут быть взысканы принудительно, в том числе и за счет личного имущества.
Но несмотря на все страхи и риски негативных последствий, стоит справедливо заметить, что налоговая система не только сгущает тучи, побуждая получающих доход выходить "из тени", но и предлагает работающим на себя гражданам беспрецедентно простой в регистрации, удобный в работе и низконалоговый с позиции обременения режим налогообложения - в форме налога на профессиональный доход.
Конечно, не все так просто - есть определенные условия, ограничения и запреты. Но работающим на себя гражданам стоит изучить новые правила, понять выгоды и преимущества, оценить препятствия и ограничения, просчитать налоговые последствия и риски. И, возможно, воспользоваться возможностью легализоваться в российском правовом поле.
Глава 3. О преимуществах
Преимущества выхода из тени
Выход "из серой тени" на "белую" сторону имеет ряд преимуществ.
Законопослушный гражданин:
1) получает доверие клиентов и выходит на новый уровень сотрудничества: официальность и ответственность;
2) привлекателен и выгоден для своих клиентов: расходы на оплату услуг самозанятого его заказчики могут признать для уменьшения своей налоговой базы;
3) может открыто рекламировать свое дело и не скрывать цены;
4) может расширить сеть своих клиентов за счет доступа к специальным сервисам и участвовать в госзакупках с теми же преференциями, которые используют субъекты малого предпринимательства: включение в квоту для закупок у малого бизнеса, сокращение срока оплаты по исполненным договорам, право на участие в программах партнерства и развития;
5) может официально подтвердить наличие заработка для оформления кредита или визы;
6) получает странные и приятные ощущения - быть законопослушным налогоплательщиком: открыто вести свой бизнес и не опасаться штрафов и санкций за незаконную деятельность.
Преимущества налогового режима для самозанятых
Налоговый режим предоставляет работающим на себя гражданам возможность платить налог с получаемого дохода по самым низким налоговым ставкам. Кроме того, по сравнению с другими режимами он невероятно комфортен для применения и упрощен до предела.
Самозанятые - налогоплательщики налога на профессиональный доход (НПД) - имеют целый ряд преимуществ:
1) могут совмещать деятельность в режиме самозанятости со своей основной работой;
2) не платят никаких обязательных и фиксированных платежей: если нет дохода и ничего не получил - никаких налогов платить не надо;
3) могут получать деньги любым способом: как наличными, так и на карту;
4) освобождены от обязанности представлять отчетность,
5) используют в работе удобную адаптивную цифровую платформу. Посещать налоговую инспекцию не требуется совсем;
6) не обязаны применять контрольно-кассовую технику, чек формируется автоматически из цифрового сервиса;
7) все процессы по регистрации и снятию с учета выполняют через цифровой сервис без визита в налоговую и очень быстро - день в день;
8) не должны регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя;
9) могут одновременно оставаться предпринимателями (ИП), при этом отказываться от статуса ИП не обязательно;
10) не обязаны уплачивать обязательные для других категорий налогоплательщиков страховые взносы;
11) имеют право на налоговый вычет в размере 10 000 рублей;
12) уплачивают налог по беспрецедентно низкой налоговой ставке 4 % с доходов, полученных от физических лиц, и 6 % с доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.
Важно отметить, что самозанятым разрешается заниматься видами деятельности, которые традиционно были возможны только для компаний или индивидуальных предпринимателей.
Можно быть прозрачным, полностью легальным - белым и пушистым - и тем самым привлекательным в том числе для крупного авторитетного бизнеса. Юридические лица и ИП могут пользоваться услугами и покупать товары напрямую у самозанятых граждан, не исполняя обязанности налогового агента и получая налоговую выгоду.
И еще. В отношении самозанятых введены ограничения на контрольные мероприятия. ФНС официально ввела запрет на сплошные проверки самозанятых.
Проверки возможны только в исключительных и особых случаях, когда речь идет о злостных нарушениях. Налоговикам запрещено проверять самозанятых без специального разрешения управления оперативного контроля ФНС.
Поэтому добросовестным плательщикам НПД не стоит опасаться ни проверок, ни вызовов в налоговый орган, запросов, допросов и других контрольных процедур. Можно работать спокойно.
Решение о применении специального налогового режима НПД принимается физическим лицом самостоятельно в добровольном порядке.
И еще существенный плюс - быстрая процедура регистрации и закрытия. Не нужно посещать налоговую инспекцию, совсем: ни для регистрации, ни для передачи сведений, ни при отказе от статуса самозанятого. Все взаимодействия осуществляются через мобильное приложение
"Мой налог"
Справку, подтверждающую доход, к примеру, для получения кредита или визы, тоже можно быстро выгрузить из мобильного приложения.
Да, режим комфортный. Но не без вопросов и ограничений.
Есть и минусы:
1) сумма дохода самозанятого не может превышать 2,4 млн. рублей за год;
2) не начисляется пенсионный стаж и баллы. Но можно формировать свою пенсионную историю добровольно;
3) режим для самозанятых распространен не на все регионы (пока, с 1 июля 2020 года осталось всего 7 неохваченных самозанятостью регионов РФ);
4) режим доступен не всем: много ограничений, в которых легко запутаться. И "попасть" на налоги. Или подвести своих клиентов.
Что же надо учесть, обойти, и предусмотреть чтобы этого не произошло. А также чтобы не создать себе неприятностей, не подвести клиентов и не попасть на расходы, проблемы и штрафы, которые вы не планировали.
Давайте разбираться как в статусе самозанятого работать и получать доход - легко, открыто и безопасно!
Глава 4. Кто такие самозанятые
Специальный налоговый режим для самозанятых в налоговом законодательстве называется "Налог на профессиональный доход" (сокращенно НПД). Он установлен Федеральным законом от 27.11.2018 г. No 422-ФЗ, в редакцию которого 15.12.2019 г. были внесены отдельные изменения и дополнения.
Эксперимент начался в 2019 году и продолжится до 31 декабря 2028 года - так говорит закон.
В 2019 году только в четырех регионах страны веден эксперимент с самозанятыми - Москва, Московская область, Калужская область и республика Татарстан.
С 2020 года в него вовлечены еще 19 российских субъектов:
Санкт-Петербург, Ленинградская, Воронежская, Нижегородская, Новосибирская, Волгоградская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Челябинская и Тюменская области, Красноярский и Пермский край, Автономный округ Югра, Ямало-Ненецкий, Ненецкий и Ханты-Мансийский автономные округа, и Республика Башкортостан.
С июля 2020 года правительство решило распространить географию эксперимента для работающих на себя россиян на всю страну. Федеральным законом от 01.04.2020 No 101-ФЗ О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"" закрепил это право за регионами.
Теперь решение о введении спецрежима для самозанятых на территории конкретного субъекта РФ будут принимать региональные власти. Для этого они должны принять соответствующий закон, который вступит в силу не ранее через месяц после его официального опубликования. Чтобы в отдельно взятом регионе спецрежим для самозанятых заработал с 1 июля 2020 года, закон субъекта РФ о его введении должен быть опубликован до 1 июня 2020 года.
С 1 июля 2020 года готовы предоставить людям возможность легализовать частный бизнес и фриланс в Архангельской, Астраханской, Белгородской, Брянской, Владимирской, Ивановской, Иркутской, Калининградской, Кемеровской, Кировской, Костромской, Курганской, Курской, Липецкой, Мурманской, Новгородской, Оренбургской, Орловской, Пензенской, Псковской, Рязанской, Саратовской, Смоленской, Тверской, Томской, Тульской и Ярославской областях, в Алтайском, Камчатском, Краснодарском, Ставропольском, Приморском и Хабаровском краях, в республиках Алтай, Бурятия, Дагестан, Кабардино-Балкария, Коми, Крым, Мордовия, Саха (Якутия), Хакасия, Карелия, Удмуртия и Чувашия, в городе федерального значения Севастополе, в Чукотском автономном округе и Еврейской автономной области;
с 3 июля 2020 года в Республике Адыгея;
с 9 июля 2020 года в Ульяновской области и Республике Тыва;
с 24 июля 2020 года в Республике Северная Осетия-Алания;
c 1 августа 2020 года в Республике Калмыкия, в Вологодской и Магаданской областях.
Не присоединились к эксперименту пока 7 российских регионов. Вводить в регионе режим самозанятости или нет региональные власти вправе решать самостоятельно.
Пока это эксперимент, но долгий
Самозанятые - в широком общепринятом понимании этого определения - это граждане, которые сами обеспечивают себя работой. Работают на себя. Не имеют начальников и подчиненных. Не нанимаются на работу по трудовому договору. А самостоятельно выступают исполнителем по договорам гражданско-правового характера - как правило, по договорам оказания услуг.
К самозанятым - в широком житейском смысле этого определения относятся:
1) индивидуальные предприниматели;
2) адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы и другие лица, занимающиеся частной практикой;
3) иные граждане, которые выполняют работы или оказывают услуги за вознаграждение.
С первыми двумя категориями самозанятых у государства проблем нет: они легализованы, стоят на учете в налоговых органах, представляют отчетность и платят налоги.
А вот третья категория граждан трудятся на себя, без официального трудоустройства. Именно к ним, в узком смысле понятия самозанятых, и обращен новый налоговый режим. Его цель - простимулировать выход из тени в легальную плоскость физлиц, которые получают доход и не платят с него налоги.
Первопроходцы на тропе самозанятости
Попытки вывести из тени неучтенные доходы граждан делались и раньше.
В 2016 году Федеральным законом от 30.11.2016 г. No 401-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" государство обратило внимание на самозанятых, оказывающих отдельные виды услуг физическим лицам для личных, домашних или иных подобных нужд.
Репетиторам, воспитателям, лицам, осуществляющим присмотр и уход за детьми или больными, помощникам по хозяйству было предложено легализовать свою деятельность и встать на учет в налоговом органе.
Подав соответствующее уведомление, они получали право на налоговые каникулы - их доходы за 2017-2018 гг. от налогообложения освобождены. НДФЛ с полученного дохода и страховые взносы они могли не платить. Однако, на 2020 год это освобождение не продлили - теперь они, как и остальные работающие на себя физлица, подпадают под режим самозанятых с уплатой налога на профессиональный доход (НПД) в рамках проводимого эксперимента.
С 1 января 2019 года объявлен новый эксперимент по легализации профессионального дохода граждан. Принят Федеральный закон от 27.11.2018 г. No 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"" и введен новый налоговый режим - "НПД".
Этот налоговый режим принципиально отличается от всех других режимов налогообложения в отношении доходов граждан. В отношении граждан, его применяющих, стало использоваться понятие - "самозанятые", которое и будет применено в этой книге для условного обозначения определенной категории налогоплательщиков - физических лиц.
Сам себе голова
Исходя из положений Закона 422-ФЗ, самозанятые - это граждане, которые сами, самостоятельно - без привлечения наемных работников - оказывают услуги или выполняют работы для заказчиков, покупателей или клиентов.
Договор между заказчиком (покупателем, клиентом) и самозанятым исполнителем исключительно гражданско-правовой: это может быть договор подряда, договор на выполнение работ или оказание услуг. Вознаграждение по договору - это профессиональный доход самозанятого исполнителя, который облагается налогом НПД.
Для того, чтобы стать самозанятым, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя (ИП) нет никакой необходимости. ИП тоже может стать самозанятым при условии самостоятельной деятельности без привлечения наемных работников.
Главное преимущество налогового режима НПД - простота применения и его уникальные низконалоговые преференции:
1) доход самозанятых освобождается от НДФЛ и НДС;
2) низкие ставки налога - 4 % по доходам от физических лиц и 6 % по доходам, полученным от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;
3) отсутствие фиксированных платежей - самозанятый может перечислять страховые взносы на пенсионное страхование и медицинское обеспечение только в добровольном порядке.
Самозанятые лица могут оказывать услуги не только гражданам в рамках личных и домашних нужд, но и юридическим лицам, в том числе крупному бизнесу.
От работы с самозанятыми бизнес получает свою налоговую выгоду: при правильном документальном подтверждении компании и ИП вправе признать оплату услуг самозанятому в расходах, и за счет этого уменьшить свою налоговую базу при расчете налогов.
Самозанятые могут создавать сайты, работать в сфере дизайна, интернет-маркетинга, продвижения товаров, оказывать консалтинговые, юридические и иные услуги компаниям.
Или помогать вести домашнее хозяйство, заниматься репетиторством, продажей изделий собственного производства, оказывать услуги по присмотру за детьми и уходу за больными людьми или оказывать иные услуги физическим лицам.
Как стать самозанятым, о чем знать, тем, кто только планирует стать им, о том, как работать с самозанятыми и при этом не рисковать и не нервничать, о подводных камнях и опасностях, льготах и преимуществах - далее в этой книге.
Кто может стать самозанятым?
Абсолютно любой россиянин, который ведет деятельность на территории субъекта РФ, включенного в эксперимент.
Согласно закона No 422-ФЗ применять спецрежим НПД вправе физлица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория субъектов РФ, включенных в эксперимент.
Место ведения деятельности - это где?
Понятие "место ведения деятельности" вызывает немало субъективных мнений и противоречивых суждений, поэтому давайте разбираться на конкретных примерах.
Место ведения деятельности "самозанятого" - это место нахождения налогоплательщика при осуществлении деятельности. То есть то место, где он непосредственно присутствует.
Вы можете быть зарегистрированы где угодно. В любом городе России. Но если вы в момент предоставления услуги находитесь на территории одного из вышеперечисленных регионов, то можете регистрироваться как самозанятый.
Регион указывается при регистрации для получения статуса самозанятого в приложении "Мой налог". Подтверждать его при регистрации не нужно.
Подтвердить, что самозанятый ведет деятельность в регионе, включенном в эксперимент, помогут договор аренды помещения, аренды техники или инструмента, чеки, карты оплаты проезда в общественном транспорте и другие доказательства. Или договор на оказание услуг с местным заказчиком.
Не стоит рисковать с "мнимой" миграцией. К ИП, которые прекратят деятельность по упрощенной системе налогообложения (УСН) в одном регионе и тут же регистрируются на НПД в другом, чтобы платить меньше налогов, возникнут вопросы. Не заигрывайтесь с минимизацией налогов, будьте осмотрительны.
В связи с расширением географии эксперимента для самозанятых с июля 2020 года практически на всю страну, задача определения места ведения деятельности для получения статуса самозанятого является актуальной для жителей 7 регионов, которые пока не присоединились к эксперименту по введению режима самозанятости на своих территориях.
Например, гражданин проживает в Йошкар Оле, строит дом и выплачивает ипотеку. С целью подзаработать на выходные он приезжает в Казань, где арендует офис с удобными мягкими креслами и приглашает желающих на терапевтические сессии как модный психолог. Его место деятельности - республика Татарстан, и он может в этом регионе стать самозанятым, несмотря на то, что в республике Марий Эл режим самозанятых еще не введен.
Почтенная учительница- пенсионерка работает няней в Улан-Уде. Свою квартиру в г. Чита она сдает. В Улан-Удэ введен режим для самозанятых, а в Чите еще нет. Но это совсем не мешает пенсионерке с доходов от аренды платить 4 % НПД вместо 13 % НДФЛ.
Талантливый иллюстратор живет в Санкт-Петербурге. За время карантина он, раскинув онлайн - сети, нашел заказчиков и креативно украшает картинками статейки для журналов по всему миру. Со своих доходов он вправе платить налог на профессиональный доход, даже если его издатели живут в Пекине, Сиэтле или Париже.
Житель Тамбова отлично ориентируется в городе Воронеж и шустро доставляет пиццу, подрабатывая курьером. В Тамбовской области закон о самозанятых еще не действует, но по месту своей деятельности в Воронежской области зарегистрироваться самозанятым он вправе.
"Дистанционка" и "удалёнка"
При работе через Интернет всё еще проще. По этому вопросу есть специальное письмо ФНС от 18 ноября 2019 года No СД-4-3/23424@).
Если деятельность ведется дистанционно, то есть без непосредственного контакта с заказчиком, то место ведения деятельности самозанятый может определять по выбору: либо по месту своего нахождения, либо по месту нахождения покупателя или заказчика.
Допустим, программист из Читы (Забайкальский край) по заданию заказчика создает сайт для компании, продающей товары в Москве. В регионе ведения деятельности - в г. Москва он вправе получить статус самозанятого и далее работать с заказчиками из любого города.
Или копирайтер из Москвы работает дома и готовит пресс-релиз для компании из Чеченской республики, в которой режим самозанятых пока не действует. Стать самозанятым он сможет в Москве. Как видим, для удаленной работы есть выбор - в экспериментальном районе может находится или самозанятый, или его клиент.
Дополнительные правила
1. Если физлицо ведет деятельность на территориях нескольких субъектов РФ, для целей применения НПД ему необходимо самостоятельно выбрать один регион указать его при переходе на данный спецрежим при регистрации в приложении "Мой налог".
2. Изменять место ведения деятельности можно изменить только один раз в календарный год.
3. Если самозанятый в течение года прекратит вести деятельность на территории выбранного субъекта РФ, он вправе перейти в другой субъект, включенный в эксперимент. Сделать это надо не позднее окончания месяца, следующего за месяцем такого прекращения. Начиная с месяца, в котором сделан выбор нового региона, самозанятый признается налогоплательщиком НПД этого субъекта РФ.
Нерезиденты могут, но не все
Не только россияне могут использовать налоговый режим для самозанятых. Граждане государств Евразийского экономического союза - Белоруссии, Казахстана, Армении и Киргизии - тоже могут работать как самозанятые на территории экспериментальных субъектов России.
Граждане безвизовых государств, не входящих в таможенный союз, - Абхазии, Азербайджана, Молдовы, Таджикистана, Узбекистана, Украины - самозанятыми быть не могут. Для легальной работы в России они обязаны оформить трудовой патент.
Визовые иностранцы для работы в России должны оформить разрешение на работу. Режим самозанятых тоже не для них.
Возрастных ограничений нет. Но есть нюанс
Стать самозанятым может любой талантливый и целеустремленный ребенок. Режим НПД позволяет получать официальный доход с 14 лет. Но есть нюанс.
Справочно: Полная дееспособность гражданина России наступает с 18 лет. С 14 до 18 лет дееспособность ограничена. С 14 до 16 лет человек юридически не самостоятелен. Заключать предпринимательские сделки подростки могут только с нотариально заверенного согласия взрослых членов семьи, и все правовые последствия за него несут взрослые - родители, усыновители, попечитель.
С 16 лет несовершеннолетний может быть объявлен полностью дееспособным только после прохождения процедуры эмансипации, законодательно установленной.
Дееспособный гражданин - это лицо, которое понимает значения своих действий или руководит ими, то есть осознает правовые последствия.
Действующее законодательство позволяет несовершеннолетним стать полностью дееспособным и заняться предпринимательством при выполнении одного из трех условий: 1) иметь согласие родителей 2) добиться решения суда об эмансипации или 3) получить полную дееспособность при вступлении в брак.
Досрочное обретение полной дееспособности предоставляет 16-летнему несовершеннолетнему полную юридическую независимость. Разрешения от родителей (усыновителей, попечителя) ему больше не потребуется. С юридической точки зрения - он полностью самостоятельная фигура со всеми правами и обязанностями гражданина РФ. Он вправе заниматься предпринимательством, выступать истцом или ответчиком в суде, получить водительские прав и даже усыновить ребенка.
Важно понимать, что получение полной дееспособности - безвозвратно! Родители, усыновители и попечитель не несут ответственности по обязательствам эмансипированного несовершеннолетнего.
Поэтому стоит все обдумать и взвесить, стоит ли проходить процедуру эмансипации и торопиться стать взрослым досрочно?
По возрастному цензу для самозанятых есть свежая новость: в обращении от 23.06.2020 "К гражданам России" президент РФ поручил правительству снизить минимальный возраст граждан, которые могут зарегистрироваться в качестве самозанятых, с 18 до 16 лет. После внесения соответствующих поправок в закон о самозанятых активные молодые люди смогут стать самозанятыми с 16 лет без получения согласия родителей и без прохождения процедуры эмансипации.
И если предпринимательский азарт зовет действовать, конкурентная среда позволяет удачно встроиться, умение мыслить творчески и нешаблонно поражает умы одноклассников и однокурсниц - почему бы и не попытаться выгодно монетизировать собственные умения и таланты?
Стоит взять в расчет повышение самооценки и рост уверенности в собственных силах, вызванные приобретением легального статуса - а это весьма немаловажный бонус для начинающего бизнесмена.
Дизайн логотипов, оформление презентаций, видео- и фотосъемка, обработка фотографий, создание неожиданно креативных иллюстраций - такие профессии вполне можно освоить. Методик, курсов и инструментов для этого в интернете - предостаточно. И даже бесплатно есть - были бы интерес и желание. Биржи фрилансеров - также в помощь смелым, креативным и настойчивым.
Пенсионерам тоже можно. Но нужно ли?
Пенсионерам тоже не запрещено быть самозанятыми при соблюдении обязательных для этого спецрежима условий: по регионам применения, ограничений по видам бизнеса и уровню дохода.
Если ваша бабушка всех своих внуков одарила уютными пуховыми носками, но азарт вязать не пропал и плетет красоту она постоянно, она может не только совместить удовольствие от процесса с солидной официальной прибавкой к пенсии, став самозанятой.
Если ваш дедушка - мастер своего дела и творение его рук вызывает у других не только восторг, но и непреодолимое желание купить - ему тоже может быть интересен статус самозанятого. Может он, к примеру, аккордеонист-виртуоз или мастер перевоплощений, и сможет организовать на высоком идейно-художественном уровне серьезные мероприятия или веселые праздники? Не пытайтесь его отговорить от попыток заработать на этом, а поддержите. Но обязательно посчитайте последствия!
Доход самозанятого - это самостоятельный вид дохода. ФНС официально признает самозанятых пенсионеров неработающими, так как с суммы профессионального дохода самозанятого не начисляются страховые взносы и трудовой стаж не идет. Статус самозанятого не лишит пенсионера права на индексацию пенсии и социальную доплату, права на льготы и компенсации, установленные для неработающих пенсионеров.
Статус самозанятого в этом случае выгоден: ранее даже попытка начать свое небольшое дело и встать на учет в налоговом органе - приводила к тому, что пенсию переставали индексировать.
Единственный минус: если у пенсионера есть льготы, которые зависят от уровня дохода - самозанятому пенсионеру придется учитывать весь свой доход, в том числе от самозанятой деятельности. Если окажется, что доход выше минимального - в льготе могут отказать.
К примеру, субсидия на оплату услуг ЖКХ зависит от всех доходов пенсионера. Самозанятые пенсионеры в расчете доли расходов должны учесть и свой профессиональный доход самозанятого. В компенсации откажут, если расходы на коммуналку окажутся в допустимом диапазоне.
Так же и со статусом малоимущих - если доход из расчета на одного члена семьи окажется выше прожиточного минимума - семья малоимущей не признается. Льгот по программе соцзащиты пенсионер не получит.
Так что не стоит пенсионерам торопиться с получением статуса самозанятого, особенно если доход не велик. Нужен точный расчет и взвешенный подход. С учетом всех последствий - и плюшек, и рисков, и потерь.
Налоговый режим для самозанятых не предполагает уплату страховых взносов. Но самозанятый может вносить добровольные взносы на пенсионное страхование самостоятельно. В этом случае он потеряет право на индексацию пенсий, но этот период ему будет засчитан в трудовой стаж и будет учтен при перерасчете пенсии. Расчеты показывают, что добровольно вносить взносы, лишаясь индексации и рассчитывая на перерасчет в дальнейшем, пенсионеру не выгодно.
Запрет для госслужащих, но с оговоркой
Государственные и муниципальные служащие могут получить статус самозанятого только по одному виду дохода - сдаче в аренду жилых помещений.
Кто такие госслужащие? Начнем с определения - "Гражданский служащий - это гражданин Российской Федерации, взявший на себя обязательства по прохождению гражданской службы. Гражданский служащий осуществляет профессиональную служебную деятельность на должности гражданской службы в соответствии с актом о назначении на должность и со служебным контрактом и получает денежное содержание за счет средств федерального бюджета или бюджета субъекта Российской Федерации." Это чиновники, работающие в органах самоуправления, муниципалитетах, главы администраций, муниципалитетов, депутаты, сотрудники вооруженных сил и правоохранительных органов.
По общему правилу любая предпринимательская деятельность для госслужащих под запретом. Они не вправе на самостоятельно, ни через доверенных лиц - учреждать компании и регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Этот запрет введен для повышения эффективности работы госслужащих на их основном месте госслужбы.
Закон для самозанятых предусмотрел возможность получения госслужащими статуса самозанятого только по одному виду бизнеса - сдаче в аренду жилья. По остальным видам доходов получать статус самозанятого (как и статус ИП) госчиновники не вправе. Однако если вы работник государственного учреждения или бюджетной организации - это вовсе не значит, что автоматически вы - госслужащий. У работников, имеющих статус госслужащего, есть соответствующая запись в трудовом договоре. Если указания на закон о госслужбе в трудовом договоре нет - ограничения для госслужащих для вас не распространяются.
Бухгалтер, работающий в детском саду, школьный учитель - госслужащими не являются. Они могут стать самозанятыми параллельно со своей основной работой - по любому разрешенному законом No 422-ФЗ виду предпринимательской деятельности.
А вот главный врач считается уже государственным служащим. И получить статус самозанятого он сможет только по одному виду дохода - сдаче в аренду жилого помещения. Все остальные виды бизнеса для него под запретом. Если расстаться с должностью госслужащего - в этом случае можно.
Стать самозанятыми могут не все. Закон No 422-ФЗ о самозанятых содержит ряд исключений и ограничений. Остановимся на них подробно.
Кто не вправе применять спецрежим НПД
1. Ограничения по видам деятельности
1) Не смогут получить статус самозанятого лица, занимающиеся торговлей. Законом о самозанятых No 422-ФЗ перепродажа товаров - покупать подешевле и продавать подороже - строго исключена. Торговать гражданин сможет только в статусе индивидуального предпринимателя (ИП).
Самозанятый может продавать только те товары, которые являются самостоятельно произведенной продукцией. То, что создано своими руками, в статусе самозанятого продавать можно: печь тортики, варить мыльца, писать картины, шить платья, делать фотографии.
Еще самозанятый без потери статуса сможет продать свое б/у имущество, предназначенного для личных и домашних нужд: мебель из дома, технику, личные вещи.
2) Самозанятые не допущены к товарам, оборот которых строго контролируется государством, а именно: к продаже подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке. Это означает, что продажа алкоголя, табака, бензина, вина (даже самодельного!) для самозанятых запрещена. И к примеру, если вы дома шьете шубы, то статус самозанятого и уплата НПД неправомерны.
Для справки:
1. Подакцизные товары - это алкоголь и другая спиртосодержащая продукция, пиво, табачные изделия, IQOS, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла и иные продукты переработки нефти, газа и другого сырья.
2. Маркированные товары: шубы, кожаная одежда, текстиль, трикотаж, обувь, лекарства, табачная продукция, духи и туалетная вода, шины и покрышки, обувь, фотокамеры, молочная продукция (по отдельным видам в стадии эксперимента и с отложенными датами).
3) Самозанятым запрещено добывать и продавать полезные ископаемые. К ним в числе прочих относятся драгоценные камни, самоцветы, торф, песок, уголь.
4) Самозанятый не вправе быть посредником, то есть представлять интересы других лиц по агентским договорам, договорам комиссии или поручительства. Но есть одно исключение: в статусе самозанятого можно оказывать услуги курьера при условии: если платежи от клиентов за доставляемые товары он регистрирует через онлайн-кассу продавца.
Закон о самозанятых No 422-ФЗ содержит строгое ограничение в получении статуса самозанятого для лиц, получающих доходы от вышеприведенных видов деятельности. Ни по каким видам доходов эти лица не вправе применять спецрежим НПД.
Осуществлять эти вышеприведенные виды деятельности гражданин вправе в статусе ИП. Отчитываться и уплачивать налоги следует по другим налоговым режимам. Спецрежим НПД - не для них.
Об ограничениях по видам деятельности есть Памятка - в приложении No 1.
2. Налоговые спецрежимы совмещать нельзя
Самозанятый не может совмещать свою работу с деятельностью индивидуального предпринимателя (ИП) на другом налоговом спецрежиме. Одновременно применять НПД с упрощенной системой налогообложения (УСН), единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН) самозанятый не вправе. Надо сделать выбор.
Индивидуальный предприниматель в случае перехода в статус самозанятого должен отказаться и письменно уведомить налоговый орган об отказе от других применяемых им спецрежимов. Об этом будет отдельная глава.
Статус самозанятого - по перечню основных своих обязанностей не смогут получить адвокаты, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, нотариусы. Но если адвокат, к примеру, сдает в аренду жилье - он вполне может стать самозанятым по этому виду дохода.
3. Лимит годового дохода
Для самозанятого законодательно установлен лимит годового дохода. Для сохранения права применения спецрежима НПД максимальная сумма дохода, работающего на себя гражданина не может превышать 2,4 млн. рублей в год. В случае превышения годовой суммы хоть на 1 рубль, статус самозанятого будет потерян.
Что еще под запретом
Запрет на трудовые отношения
Самозанятые не вправе нанимать работников, работать вправе только самостоятельно.
Самозанятые не могут взаимодействовать с клиентами по трудовому договору - договор носит исключительно гражданско-правовой характер. В нем следует исключить любые признаки трудового договора - не только по форме, но и по содержанию.
Двухлетний мораторий на услуги бывшему работодателю
Самозанятому запрещено оказывать услуги и заключать гражданско-правовые договоры с компанией, с которой у него были трудовые отношения менее двух лет назад. Это значит, что временной промежуток между заключенным трудовым договором и договором с самозанятым с одной и той же компанией или ИП должен быть не менее 2- х лет.
Бартеру и взаиморасчетам - нет!
Самозанятый не может получать оплату за свои услуги в натуральной форме - оплата допускается только деньгами: наличными или безналичными. Если заказчик заключает договор и захочет расплатиться имуществом или товаром - этого делать нельзя, иначе статус самозанятого будет потерян.
О всех последствиях этого - начислении налогов по высокой налогоемкой ставке и прочих негативных аспектах потери спецрежима НПД - поговорим в отдельной главе.
Не все доходы самозанятых облагаются НПД
Закон No 422-ФЗ о самозанятых содержит ряд исключений. Отдельные виды доходов, полученные гражданином даже в статусе самозанятого, подлежат налогообложению по иным правилам и другим налоговым ставкам.
Итак, спецрежим НДП не работает, для:
- доходов, полученных по трудовым договорам;
- продажи объектов недвижимости и транспортных средств,
- передачи имущественных прав (аренды) на недвижимое имущество (за исключением аренды жилья - доход от аренды коммерческой недвижимости в профессиональный доход не включается);
- доходов от продажи личного б/ у имущества;
- доходов от уступки прав требований;
- продажи долей в уставном капитале компаний, паев в паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, акций на фондовом рынке;
- доходов по договорам простого товарищества и доверительного управления имуществом.
Об ограничениях по видам доходов есть Памятка - в приложении No 2.
Перечень запретов на применение режима самозанятых - закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Так что если не нашли для себя ограничений - в путь за новым статусом самозанятого!
Глава 5. Как стать самозанятым
Чтобы стать самозанятым, достаточно зарегистрироваться в налоговом органе в качестве налогоплательщика НПД (а вот регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя совсем не обязательно).
Процедура регистрация очень простая и не требует посещения налоговой инспекции (что особенно важно в нынешних условиях социального дистанцирования).
Варианты регистрации - есть из чего выбрать!
Для регистрации существуют разные варианты - кому как удобно.
Вариант 1.
Самый быстрый - через мобильное приложение ФНС России "Мой налог", которое можно скачать для платформы Android через магазин приложений Google Play, а для платформы Apple iOS на iPhone и iPad - через AppStore. Приложение абсолютно бесплатное.
На сайте Федеральной налоговой службы (ФНС) находится веб-версия этого приложения, работать с которой можно с любого ПК.
Полезные ссылки:
GooglePlay:
https://play.google.com/store/apps/details?id=com.gnivts.selfemployed&hl=ru
AppStore:
https://apps.apple.com/ru/app/%D0%BC%D0%BE%D0%B9-%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3/id1437518854
Вход в веб-приложение:
https://lknpd.nalog.ru/auth/login
Регистрируетесь в приложении. Если у вас уже есть личный кабинет (ЛК) налогоплательщика - физлица - вносите свой ИНН и пароль от ЛК. Нужно подтвердить свой номер мобильного телефона и выбрать регион.
Если вы не пользуетесь ЛК физлица - мобильное приложение попросит отсканировать ваш паспорт (гражданина РФ) и сделать свою фотографию на смартфон (селфи). Процесс регистрации на каждом этапе сопровождается подробными понятными подсказками.
Вариант 2.
Через личный веб-кабинет "Мой налог", размещенный на сайте ФНС России. Тут еще проще. Заходите в кабинет. Все ваши данные там уже есть - выбираете заявление о желании стать самозанятым и вуаля! - отправляете.
Вариант 3.
Через любую кредитную организацию или банк, осуществляющие информационное взаимодействие с ФНС России в рамках этого эксперимента. Набор документов тот же. Перечень кредитных организаций (банков) представлен на сайте об эксперименте
ФНС России
https://npd.nalog.ru
Регистрация через мобильное приложение "Мой налог" с использованием паспорта возможна только с использованием абонентского номера с кодом страны +7 (Россия). Граждане с отличными номерами регистрацию в мобильном приложении пройти не смогут. Для них - другие варианты - 2 и 3.
Как и россияне, на учет в качестве самозанятого могут встать граждане ЕАЭС. Вот только через приложение "Мой налог" направить заявление они не смогут. Гражданин ЕАЭС в соответствии с принципом экстерриториальности в любой налоговой инспекции России может получить ИНН, пароль от Личного кабинета и зарегистрироваться в качестве самозанятого.
Ожидать решения налогового органа, как правило, не нужно. Дата направления заявления и есть дата постановки на учет в качестве самозанятого - то есть постановка на учет происходит буквально единомоментно!
Основания для отказа в регистрации
Налоговый орган может отказать в постановке на учет в качестве самозанятого. Но стоит знать, что случаи отказа ограничены законом.
Отказать в регистрации могут по следующим основаниям:
1) в документах и сведениях выявлены противоречия;
2) информация, указанная при регистрации, не соответствует имеющимся в налоговой инспекции сведениям;
3) деятельность или статус гражданина не соответствует требованиям, установленным конкретно для этого спецрежима.
О постановке на учет или об отказе вы узнаете в течение 6 рабочих дней с даты регистрации. Но как правило налоговики уведомляют в течение 2 рабочих дней. Если при регистрации указан e-mail - получите уведомление по электронной почте. Если указан только почтовый адрес - уведомление вам направят Почтой России на российский (!) адрес. За пределы РФ почтовые уведомления не направляются.
Справка - ваш пропуск в новый статус
После получения от налогового органа уведомления о регистрации из мобильного приложения "Мой налог" можно выгрузить Справку о постановке на учет.
Кто не загружал мобильное приложение - справку о постановке на учет в качестве самозанятого можно выгрузить из веб-кабинета "Мой налог" на сайте ФНС.
Ну все, принимайте поздравления, теперь вы - самозанятый!
Справка о постановке на учет очень важна! Именно она подтверждает статус самозанятого. Эта справка вам потребуется, и не раз - например, для заключения договоров с вашими клиентами или для ответов на вопросы банков.
Глава 6. Технология работы самозанятого
Учет и документооборот
Самозанятый не обязан организовывать документооборот и вести бухгалтерский учет. Нормативными документами ни подобная обязанность, ни порядок не регламентированы.
Федеральный закон о самозанятых No 422-ФЗ закрепляет лишь порядок работы работающего на себя гражданина с приложением "Мой налог". В этом сервисе - всё: действия по постановке на учет, правила передачи сведения о доходах для расчета налога к уплате и формирование чека для передачи покупателю.
Но технология работы самозанятого включает не только взаимодействия с налоговым органом. На самом деле это полноценная предпринимательская деятельность, пусть и микробизнес: с правами, обязанностями и ответственностью.
Самозанятый может не вести учет - все данные о полученном доходе и уплаченном налоге будут храниться в архиве мобильного приложения "Мой налог". Но договоры, техзадания, акты выполненных работ, переписка с заказчиками могут очень пригодиться в случаях недопонимания с клиентами для выхода из спорной ситуации.
Порядок работы самозанятый должен организовать в своих интересах: чтобы работать безопасно, быть эффективным для себя и привлекательным для своих заказчиков.
Самозанятому выгодно стать для клиентов надежным и исполнительным партнером - разрушить сложившийся стереотип бизнеса о трудностях работы с физическими лицами. Чем больше будет порядка в рабочих процессах, чем аккуратнее вы подойдете к документообороту, заявляя о своей благонадежности и законопослушности, тем больше у вас будет клиентов. Проверено!
Алгоритм работы
Технология работы самозанятого исполнителя не сложна - один раз пройти по всему алгоритму обязательных действий и далее действовать по накатанному пути. Сложностей, как правило, не возникает. Но в самом начале требуется разобраться: определить шаги и их последовательность, составить документы, установить правила и прочие особенности процесса, чтобы не "напортачить" самому и не подвести своих клиентов.
Итак, основные этапы работы:
1. Заключение договора с заказчиком.
2. Направление заказчику справки из приложения "Мой налог", подтверждающей статус самозанятого исполнителя.
3. Непосредственно выполнение работы.
4. Сдача результата работы. Приемка заказчиком. Оформление Акта выполненных работ.
5. Получение оплаты от заказчика.
6. Регистрация расчета в приложении "Мой налог".
7. Формирование чека из приложения "Мой налог". Направление чека заказчику.
8. Получение уведомления налогового органа о сумме налога к уплате в приложении "Мой налог".
9. Оплата налога.
А теперь обо всем детально.
Договор с клиентом
Обязателен ли договор? Нет, не обязателен. Требований заключать договор закон о самозанятых не содержит. Можно работать и без него. Для налоговой он не обязателен - может подойти счет, переписка по e-mail, подписанный сторонами акт.
Несмотря на то что договор не обязателен, все-таки его наличие крайне желательно. Для ваших клиентов, особенно для тех, кто ведет серьезный бухгалтерский учет, - юридических лиц и ИП - это важнейший документ. Любой рабочий процесс начинается с заключения договора, в котором закрепляются требования к предмету договора, права и обязанности сторон, порядок расчетов и ответственность.
Как заключать договор
1) Гражданское право позволяет заключать договоры как в письменной, так и в устной форме. Но разумно, предусмотрительно и целесообразно ввести в свой деловой оборот обычай письменного закрепления договорных отношений с заказчиками.
2) Для подписания договора совсем не обязательно обмениваться бумажными оригиналами и встречаться лично. Договор можно подписать по e-mail. Для этого в текст договора вносится соответствующее условие о признании сторонами юридической силы направленных по электронной почте документов.
Например, в такой формулировке:
"Стороны признают юридическую силу за электронными письмами - дoкyмeнтaми, направленными по электронной почте (e-mail), и признают их равнозначными дoкyмeнтaм на бумажных носителях, подписанным собственноручной подписью, т. к. только сами Стороны и уполномоченные ими лица имеют доступ к соответствующим адресам электронной почты, указанным в Договоре в реквизитах Сторон и являющимся электронной подписью соответствующей Стороны. Доступ к электронной почте каждая Сторона осуществляет по паролю и обязуется сохранять его конфиденциальность."
Далее каждая из сторон подписывают свои экземпляры договора, и по указанным в договоре e-mail обмениваются сканкопиями или сделанными на смартфон фото договора.
3) Каждый самозанятый должен иметь в своем арсенале заготовку договора с заказчиком. Правильно составленный договор поможет наладить процесс взаимодействия между заказчиком и исполнителем, выполнить задачу быстрее, качественнее и точнее, избежать срыва сроков и взаимных претензий. А клиенты самозанятого смогут документально подтвердить свои расходы.
Примерная форма договора - в Приложении No 3
Ссылка на рабочий документ в формате Word http://smart-steps.ru/wp-content/uploads/2020/04/Dogovor_s_samozanytym.docx
4) Для заказчика очень важно, чтобы договор с самозанятым исключал признаки и малейшие подозрения на трудовые отношения. Важны как форма, так и содержание.
Самозанятый не может:
- принимать участие в непрерывном технологическом процессе;
- выполнять трудовую функцию или требования должностной инструкции;
- подчиняться трудовому режиму. Время работы самозанятый определяет сам. В договоре указываются только сроки - срок начала и окончания работ;
- числиться в табеле учета рабочего времени;
- регулярно - как остальные штатные сотрудники дважды в месяц - получать аванс и зарплату;
- претендовать на соцпакет и получать социальные гарантии - согласовывать отпуска, получать материальную помощь, выплаты по больничному листу и иные компенсации.
Договор, удовлетворяющий одному из признаков выше, может быть переквалифицирован в трудовой договор с обязанностью для клиента удержать с вознаграждения самозанятого НДФЛ, начислить и уплатить страховые взносы.
Снижаем риски переквалификации договора с самозанятым в трудовой договор
Договор должен быть не формальным и не фиктивным, а реально работающим документом. Он должен опираться на требования закона, не противоречить здравому смыслу и следовать элементарной логике.
В договоре не может быть расплывчатых формулировок трудовых функций, а задача должна быть указана очень четко.
Конкретизируются:
1) само задание
2) его результат
3) сам процесс работы (минирегламент).
Признаки реальности договора с самозанятым:
Первый. Подробное описание работы или услуги, которую обязуется выполнить самозанятый.
Каждую задачу описывайте подробно, точно и однозначно. В договоре задачу можно указать общим предложением, а конкретные виды работ по элементам вынести в отдельное приложение к договору, оформив его как Перечень работ, Техзадание или Спецификацию. Подходите к этому продуманно.
Второй. Описание процесса выполнения работ.
В каком режиме самозанятый выполняет работу: место оказания услуг и какими инструментами, предметами, мебелью, техникой он будет пользоваться, кому они принадлежат. Если инструменты, предметы, техника или мебель принадлежат компании - в договоре нужно указать какую материальную ответственность несет самозанятый за их утерю или порчу.
Третий. Условия оплаты по договору: не за выполнение процесса работ, не за участие в нем, а исключительно за результат.
Например, самозанятый юрист составляет договор. Он трудится ровно 15 минут, но получает 100 000 рублей. Вознаграждение по договору он получает не за нахождение на рабочем месте и не за участие в непрерывной деятельности - а за достигнутый результат.
Четвертый. Требования к результату работ: какие характеристики будут у передаваемых работ или услуг - и качественные, и количественные. По каким критериям заказчик будет оценивать качество работы и принимать ее.
Например, для самозанятого фотографа - это число кадров проведенной фотосессии, или количество обработанных фотографий конкретного разрешения указанного формата. А для установщика дверей это может быть такой критерий: отсутствуют щели, двери закрываются без помех, исправные замки.
Чтобы снять подозрения налогового органа в завуалированных трудовых отношениях все эти важные условия в договоре нужно учесть.
Договор может быть заменен счетом, если в него включить все обязательные условия: заказчик, исполнитель, предмет договора, цена, количество, и все условия выполнения работы, минимизирующие риски переквалификации договора с самозанятым в трудовой договор.
Акт выполненных работ
Акт выполненных работ нужен как клиенту для документального подтверждения расходов, так и самозанятому. Он может здорово пригодиться в спорных ситуациях и даже стать доказательством в суде. Подпись заказчика в Акте выполненных работ подтверждает, что заказчик работы признал и принял их.
Акт выполненных работ составляется в двух экземплярах и после подписания передается заказчику и исполнителю (самозанятому). Акты, как и договоры важно сохранять.
Акт выполненных работ - так же, как и договор, не обязательный документ. Для фиксации результата работы возможны разные варианты.
Например, акт можно не составлять, предусмотрев в договоре, что первичный документ - это чек, а оплата производится по факту оказания услуг.
Для самозанятых творческих специальностей, работающих дистанционно, в договоре можно указать, что момент оказания услуги - это, к примеру, направленный по e-mail результат работы. В случае отсутствия возражений в установленный срок (например, 3 дня с момента отправки) результат признается принятым клиентом.
Учтите, что без Акта выполненных работ с самозанятым откажутся работать клиенты, применяющие обычную систему налогообложения или упрощенную (УСН) с режимом (Доходы-Расходы).
Для самозанятого подписанный клиентом Акт выполненных работ - гарантия того, что клиент не потребует вернуть деньги назад.
Примерная форма Акта приведена в Приложении No 4.
Ссылка на рабочий документ в формате Word http://smart-steps.ru/wp-content/uploads/2020/04/Akt-priymky-rabot.docx
Акты, как и договоры, можно подписывать электронной подписью. И также важно сохранять.
Счет на оплату
Счет - документ не обязательный, но важный. Дисциплинирующий. В нем указывается, по каким платежным реквизитам клиент должен перечислить самозанятому исполнителю денежные средства за оказанную услугу.
Для юридических лиц счет на оплату - более привычная форма оплаты чем "реквизиты в личку". Бухгалтерия заказчика оплатит счет легче, быстрее и охотнее.
Приложением "Мой налог" такая опция не предусмотрена. Но нет никаких сложностей самозанятому разработать свой документ на основе общепринятой типовой формы счета и по просьбе бизнеса выставлять для оплаты счет.
Если заказчик согласен платить без счета, или ваш клиент - физическое лицо, счет можно не оформлять.
Как получить оплату от клиента
Самозанятый вправе получать оплату за оказанные услуги разными способами. Но не всеми - есть нюанс.
Допустимыми способами являются:
1) Безналичный расчет: самый распространенный способ - перевод на банковскую карту или на онлайн-кошелек;
2) Наличными денежными средствами: самозанятый вправе работать без кассового аппарата, а документальным подтверждением расчета будет чек, сформированный из приложения "Мой налог".
3. Используя интернет-эквайринг через представляющих такой сервис банки и платежные агрегаторы. Однако далеко не все банки готовы оформить самозанятому эквайринг без статуса ИП или юрлица и расчетного счета. Можно подключить эквайринг через платежные агрегаторы - например, в платежной системе Яндекс. Кассы. Для этого надо открыть счёт, выполняющий функцию банковского счёта, на который будут поступать деньги от клиентов. Аналогично можно настроить эквайринг через сервисы системы Qiwi.
При выборе сервиса эквайринга стоит сравнить расходы - размер комиссии может быть очень существенен. Если сервис взимает комиссию с клиента - его следует об этом предупредить. Это честно. Возможно ему надежнее, проще и дешевле обойдется простой перевод за услугу на банковскую карту самозанятого исполнителя.
А для регулярной розничной торговли продукцией собственного производства лучше оформить индивидуальное предпринимательство или открыть ООО.
Самозанятый не вправе получать доход в натуральной форме. Это прямо запрещено законом. Если все же заказчик расплатился за услуги своими товарами или иным имуществом - самозанятый с этой суммы дохода должен заплатить не НПД (по ставкам 4 % или 6 %), а налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 %. При этом статус самозанятого он не потеряет.
Чек - обязателен. И очень важен
Самозанятые налогоплательщики обязаны выдавать своим клиентам чек. Данные для чека самозанятый в приложение "Мой налог" вносит вручную.
Именно чек подтверждает фиксацию профессионального дохода самозанятого в приложение "Мой налог" для расчета налога НПД самозанятого, который система рассчитает автоматически. Именно чек позволит клиенту законно признать расходы и подтвердить оплату услуг самозанятого исполнителя.
Чек важен для всех клиентов: как для компаний, так для ИП. И для всех режимов налогообложения - обычных и специальных. Без чека клиент самозанятого не сможет признать понесенные расходы в уменьшение налоговой базы при расчете своих налогов.
По определенному законодательством порядку работы, самозанятый при расчетах с заказчиком должен:
1) внести сведения о полученных денежных средствах в мобильное приложение "Мой налог",
2) сформировать (выгрузить) чек и
3) передать его клиенту, покупателю или заказчику.
Чек следует передать клиенту
Чек должен быть сформирован и передан заказчику не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведен расчет.
Чек может быть передан заказчику в электронной форме или на бумажном носителе.
В электронной форме чек может быть передан заказчику:
- путем направления на абонентский номер или адрес электронной почты,
- путем считывания смартфоном заказчика QR- кода, содержащегося в чеке.
Если по условиям договора самозанятый получает аванс - у него уже возникает налогооблагаемый доход, даже если услуги еще не оказаны. Факт оплаты здесь главный. Аванс также нужно зафиксировать в приложении "Мой налог", сформировать чек и в установленный срок - не позднее 9 числа следующего месяца - передать заказчику.
Если чек аннулирован
По разным причинам предоплата или оплата по договору может быть возвращена клиенту. Чаще всего это отказ клиента от сделки. В этом случае чтобы не платить налогов больше, чем требуется, нужно аннулировать ранее выданный чек.
Аннулировать чек также можно через приложение "Мой налог" - выбрать нужный чек и провести процедуру аннулирования с указанием причины.
После этого ранее переданные налоговому органу сведения о сумме расчетов будут скорректированы - уменьшены на сумму аннулированного чека. Уведомление о сумме налога к уплате за месяц придет с учетом всех проведенных в отчетном месяце корректировок.
Обязательно соблюдайте правила расчетов и документооборота:
1) соглашение о расторжении договора оформляйте документально;
2) в соглашении указывайте условия возврата оплаты и свои платежные реквизиты;
3) вносите в соглашение условие об аннулировании ранее выданного чека;
4) получайте расписку в случае возврата оплаты наличными;
5) передавайте аннулированный чек с отметкой и подписью на своем экземпляре соглашения о расторжении, что аннулированный чек получен заказчиком.
Чек аннулирован ошибочно: как исправить ошибку?
Опций "восстановление" или "возврат" чека в приложении "Мой налог" не предусмотрено. ФНС советует сформировать чек повторно.
Важно: вновь сформированный чек нужно передать клиенту. Именно новы чек будет действителен, так как приложение "Мой налог" присвоит ему новый уникальный идентификационный номер.
Чек не выдан - доход не задекларирован
Если самозанятый исполнитель отказывается выдать чек, налоговый орган (письмо No СД-4-3/2899@ от 20.02.2019 г.) советует клиенту сообщить об этом в ФНС России, используя сервис "Обратиться в ФНС России" на официальном сайте налоговой службы. По ссылке
Обратиться в ФНС России
https://www.nalog.ru/rn77/about_fts/apply_fts/connect_call/
За нарушение порядка и сроков передачи в налоговый орган сведений о полученном доходе самозанятый может быть привлечен к ответственности по статье 129.13 Налогового кодекса в размере 20 % от суммы дохода - сокрытого или по иным причинам невнесённого в приложение "Мой налог". В случае повторного нарушения в течение последующих 6 месяцев штраф составит 100 % от невнесенной (или сокрытой) суммы.
Ведите свой бизнес достойно! Не стоит нарываться на штраф самому. И не подводите своих клиентов - не заставляйте их платить лишние налоги по причине того, что доверились не тому исполнителю.
Глава 7. Доход и налог
Как мы выяснили, доход самозанятого для расчета налога НПД определяется по чекам, которые самозанятый вносит в сервис "Мой налог" при получении оплаты от клиентов.
Налог с дохода рассчитывается автоматически за месяц - никаких налоговых деклараций самозанятому формировать и сдавать не надо.
Самозанятым установлены самые низкие налоговые ставки для уплаты НПД:
- 4 % для доходов, полученных от физических лиц,
- 6 % для доходов, полученных от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
Про доход
Если оплаты нет и доход в приложение "Мой налог" не внесен - самозанятый платить ничего не должен. Нет дохода - нет и налога. Фиксированных платежей тоже никаких нет.
Например, на банковскую карту пришла оплата 2000 рублей за предоставленные услуги. Самозанятый должен внести в приложение эти данные, выгрузить чек на 2000 рублей и направить его клиенту. Именно эта сумма будет включена в налоговую базу за отчетный месяц и будет облагаться налогом.
Если, к примеру, на вашу карту родственник перечислил денежную сумму как подарок ко дню рождения - в сервисе "Мой налог" эту сумму регистрировать не следует. Соответственно, чек не пробивается, в налоговую базу эта сумма не включается.
Как рассчитывается налог
По сведениям о полученным профессиональном доходе, внесенным в приложение "Мой налог", система автоматически рассчитает сумму налога к уплате. Налог уплачивается по итогам каждого месяца - налогового периода.
До 12 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода, налоговый орган через приложение "Мой налог" направляет уведомление о сумме налога к уплате с указанием платежных реквизитов.
Вряд ли система допустит ошибку. Но проверить ее можно. Узнать о сумме доходов и начисленном налоге можно из приложения "Мой налог" или в веб-кабинете "Мой налог" на сайте ФНС, выгрузив Справку о состоянии расчетов (доходов) по НПД.
До 25 числа месяца, следующего за месяцем получения дохода, налог следует уплатить.
К примеру, в марте вы торговали на рынке выращенными тюльпанами и заработали 300 000 рублей. Налог к уплате за март составит 12 000 рублей (300 000 х 4 %), и уплатить его надо будет до 25 апреля.
Если в установленный срок налог уплачен не будет, налоговый орган в течение 10 календарных дней через приложение "Мой налог" направит самозанятому требование об уплате налога с учетом пени. В случае неисполнения требования в установленный в нем срок, к самозанятому будут применены меры принудительного взыскания налогового долга.
И еще нескольких правил:
1) В случае, если сумма налога за отчетный период менее 100 рублей, его платить не надо - она будет автоматически добавлена к сумме налога следующего месяца.
2) Первым налоговым периодом для самозанятого будет период с даты постановки на учет до конца календарного месяца, следующего за месяцем постановки на учет - то есть более месяца.
3) При снятии с учета последним периодом для уплаты налога будет период с начала календарного месяца, в котором подано заявление на снятие с учета - до дня снятия с учета.
4) Если постановка на учет и снятие с учета произошли в течение одного календарного месяца, налог будет рассчитан за доход, полученный в промежутке этих дат - с даты постановки на учет до даты снятия с учета.
Как оплатить налог
Для оплаты НПД есть несколько способов:
1. По квитанции. В этом случае оплату можно провести, как со своей банковской карты, так и через банк.
2. С банковской карты. Приложением "Мой налог" предусмотрена функция привязки банковской карты, которая реализуется посредством сканирования карты. Это позволит вам проводить платеж максимально быстро.
3. Через операторов электронных площадок на основании поручений самозанятых лиц. Поручение можно оформить в приложении или в личном кабинете налогоплательщика НПД.
4. Поручить проведение расчетов по налогу на профессиональный доход банку. В этом случае уведомление о сумме начисленного налога налоговый орган отправляет в банк, который списывает со счета налогоплательщика требуемую сумму, причем без комиссии. Поручение банку на списание и перечисление средств налоговый орган должен отправить не ранее 10 дней и не позднее 3 дней до истечения установленного срока уплаты налога. Не позднее 3 рабочих дней со дня получения запроса налогового органа банк обязан по электронным средствам связи проинформировать об этом самозанятого налогоплательщика.
Также самозанятый может заплатить налог авансом, сформировав переплату по налогам в личном кабинете приложения "Мой налог". Это целесообразно в случае, если в установленный для уплаты налогов срок самозанятый будет ограничен в доступе к личному кабинету. Это удобно, к примеру, в случае отъезда и отсутствия подключения к Интернету.
В приложении "Мой налог" можно настроить и функцию автоплатежа, чтобы начисленный к уплате налог автоматически списывался с привязанной банковской карты. Останется только следить за тем, чтобы на ней было достаточно денежных средств для оплаты НПД в установленный срок.
Налоговый вычет 10 000 рублей
Абсолютно все самозанятые имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере 10 000 рублей.
Обращаться за вычетом никуда не надо, не надо ничего самостоятельно рассчитывать и вручную вносить - все происходит автоматически.
В зависимости от того, кто выступает в роли клиента самозанятого лица - физическое лицо или юридическое - система при расчете НПД за отчетный месяц применяет вычет в размере 1 % или 2 % соответственно.
Порядок применения вычета следующий: до тех пор, пока налоговый вычет не достигнет 10 000 рублей, система будет начислять налог на профессиональный доход по пониженной ставке - уменьшенной на 1 % или 2 %: то есть 3 % вместо 4 % для доходов, полученных самозанятым от физических лиц, и 4 % вместо 6 % для доходов, полученных от ИП и юридических лиц.
Уведомления на уплату налога будут помесячно формироваться по пониженным ставкам до исчерпания лимита налогового вычета 10 000 рублей.
Пример:
В январе самозанятый получил доход от физического лица в сумме 50 000 рублей, от юридического лица в размере 200 000 рублей.
В срок до 12 февраля в уведомлении на уплату налога за январь будет указана сумма 9500 рублей:
50 000 х 4 % - 50 000 х 1 % вычет
+200 000 х 6 % - 200 000 х 2 % вычет.
Суммарный вычет за январь составит 4500 рублей.
Далее, в феврале получен доход: 100 000 рублей от физического лица и 400 000 рублей от юридического лица.
В срок до 12 марта уведомление на уплату налога за февраль придет на сумму 22 500 рублей:
100 000 х 4 % + 400 000 х 6 % - 5500 остаток от вычета.
Все, за два месяца вычет использован полностью (4500 + 5500 = 10 000). С марта НПД будет рассчитан по основным ставкам: 4 % по доходам, полученным от физических лиц и 6 % по доходам, полученным ль юридических лиц и ИП.
Перерасчитывать ничего не придется - системный алгоритм отработан и вряд ли допустит ошибку. При желании расчет можно сделать и самостоятельно - и с целью контроля и проверить себя.
Налоговый вычет - однократная "плюшка"
Вычет 10 000 рублей представляется однократно. Срок его использования не ограничен. Если гражданин отказался от статуса самозанятого или его потерял - остаток неиспользованного вычета будет восстановлен и возможен для дальнейшего применения.
Полностью использованный вычет повторно не представляется.
Повторная регистрация в качестве самозанятого не дает права на получение налогового вычета в размере 10 000 рублей в случае, если он был получен ранее. Если же вычет ранее был получен частично, право на его оформление при повторной постановке на учет сохраняется.
Кроме НПД - больше никаких налогов
По доходам в статусе самозанятого уплачивается только один налог - НПД. И все. Больше никаких налогов самозанятый платить не должен.
Полученный самозанятыми доход не облагается НДС.
От обязательных пенсионных, медицинских и взносов на соцстрахование самозанятые тоже освобождены. Небольшая часть из НПД идёт в Фонд обязательной медицины - поэтому самозанятые застрахованы в системе медицинского страхования. Самозанятый не должен ничего рассчитывать и не сможет влиять на это - после уплаты НПД внутренняя бюджетная "кухня" работает без его участия. Просто знайте и все.
В связи с тем, что обязательные взносы на пенсионное страхование самозанятые не уплачивают - период работы самозанятым не включается в страховой стаж. Ни время работы в качестве самозанятого, ни полученный за этот период профессиональный доход для расчета пенсии выше социальной учитываться не будут.
Самозанятые вправе принимать участие в своей пенсионной истории: если кроме социальной пенсии самозанятый рассчитывает получать и страховую пенсию - взносы в ПФР ему придется делать самому.
Справочно: Купить 1 год страхового стажа в 2020 году стоит 32 023,20 рублей в год или 2668,60 рублей в месяц. Максимальный размер добровольных страховых взносов на 2020 год - 284 240 рублей в год. Про покупку пенсионного стажа еще поговорим.
Формировать свою пенсионную судьбу в российской пенсионной системе самозанятые могут через сервис "Мой налог", функционал которого в 2020 году расширен этой опцией. Посещать региональное отделение Пенсионного фонда теперь не надо - соответствующее заявление так же можно подать через сервис "Мой налог".
Лимит годового дохода - на контроле
Для сохранения права быть самозанятым, законом определено обязательное требование по лимиту годовой выручки - профессиональный доход самозанятого не должен превышать 2,4 млн рублей в год. Если доходы превысят эту сумму, статус самозанятого будет аннулирован. И налоги придется уплатить по обычной форме.
Учтите, что доходы, не подпадающие под НПД, в подсчете указанного лимита не участвуют - суммируется только база уплаты НПД.
Вопрос: есть ли ограничения по сумме дохода за месяц - например, не более 200 000 рублей?
Ответ: нет, такие ограничения отсутствуют. Совокупный доход учитывается нарастающим итогом с начала календарного года. И только он - контрольный показатель. Самозанятый может быть зарегистрирован, к примеру, в ноябре 2020 года. И только два месяца - ноябрь- декабрь 2020 г. - получить доход 2,4 млн рублей (то есть в среднем по 1,2 млн в месяц) - при этом право быть самозанятым он не потеряет.
В "коронакризис" самозанятый не забыт
В непростых условиях эпидемии коронавирусной инфекции и связанных с ней негативных экономических последствий государство не забыло о самозанятых гражданах и оказывает им посильную помощь.
Какие меры поддержки получит самозанятый от государства в 2020 году.
1. Безвозмездная субсидия.
Сумма субсидии для каждого своя: она зависит от суммы уплаченного налога НПД за 2019 год. Субсидию смогут получить только самозанятые из регионов, в которых режим НПД действовал в 2019 году - это Москва, Московская область, Калужская область и Республика Татарстан. В 2020 году налог НПД, уплаченный за 2019 год, им будет возвращен полностью.
Субсидия предоставляется в беззаявительном порядке - сумма будет зачислена на банковскую карту, привязанную в мобильном приложении "Мой налог". Если в приложении привязано несколько банковских карт - нужно выбрать какая карта является основной. Срок перечисления денег - до 20-го числа месяца, если до 5-го числа к приложению "Мой налог" успели привязать банковскую карту (или выбрать из нескольких основную).
Субсидии, которую получат самозанятые в сумме возвращенного налога за прошлый год, не признается облагаемым доходом и не будет облагаться НДФЛ. Эту позицию подтвердила ФНС в письме No БС-3-11/4536@ от 16 июня 2020 г.
2. Дополнительный налоговый капитал.
По сути это дополнительный налоговый вычет по НПД за 2020 год.
В дополнение к основному вычету 10 000 рублей каждый самозанятый при уплате налога НПД за 2020 год автоматически получит дополнительный налоговый вычет в размере МРОТ 12 130 рублей.
Дополнительный вычет распространяется на всех самозанятых, в том числе зарегистрированных до конца 2020 года. За счет дополнительного вычета (налогового капитала) налог НПД за 2020 год самозанятый может уменьшить до нуля.
Если дополнительный вычет не будет полностью израсходован до конца 2020 года, то в 2021 году он сгорит.
3. Пособие по безработице.
Если самозанятый лишился работы от вправе претендовать на пособие по безработице. При этом он должен отказаться от статуса самозанятого и зарегистрироваться в службе занятости.
В 2020 году зарегистрироваться безработным можно в упрощенном порядке - достаточно электронно в центр занятости населения подать заявление через единый портал госуслуг или через портал "Работа в России". Кроме заявления, ничего не требуется. Никакие сканы документов прикреплять не надо.
При постановке на учет Служба занятости запросит сведения из налоговой. Если она получит информацию, что заявитель является самозанятым - в пособии по безработице будет отказано.
Размер пособия по безработице зависит от статуса безработного, периода работы, суммы среднемесячного заработка и особенностей законодательства, в том числе по мерам коронавирусной поддержки бизнеса, в конкретном российском регионе.
Отказ от статуса самозанятого в условиях безработицы не фатален. При возобновлении работы по окончании карантина всегда можно будет стать самозанятым еще раз.
4. Региональные меры поддержки.
Власти некоторых российских регионов решили поддержать самозанятых из средств областных бюджетов. Работающий бизнес платит налоги и пополняет бюджеты разных уровней, в том числе и областной. Вот и решили ему помочь, когда трудно.
Например, самозанятые Калужской области получат единовременную выплату в размере уплаченного налога НПД за 1 квартал 2020 года. Самозанятые Свердловской области получат из областного бюджета денежные выплаты в сумме 5000 рублей однократно или дважды - в зависимости от даты регистрации. Некоторые регионы- щедрые и заботливые, но большинство - не очень. К сожалению.
5. Самозанятые официально станут частью малого бизнеса. Их внесут в два реестра
В июне Федеральный закон от 24.07.2007 No 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" дополнен статьей 14.1 "Поддержка физических лиц, применяющих специальный налоговый режим". Теперь самозанятых граждан, не зарегистрированных как ИП, внесут в реестр МСП.
А это значит, что на них будут распространяться все меры поддержки, которые предназначаются малому бизнесу, перечисленные в статьях 17-21, 23, 25 Федерального закона от 24.07.2007 No 209-ФЗ, в числе которых: возможность аренды муниципального имущества по льготным ставкам, льготные кредиты, субсидии и гранты на открытие и развитие бизнеса, доступ к навигатору готовых бизнес-решений.
Самозанятые будут также включены в Реестр получателей господдержки, который ФНС планирует запустить к 20 декабря 2020 года.
Власти намерены и далее уделять внимание самозанятым и расширять государственную поддержку. В Совете Федерации озвучены следующие предложения:
1) Расширение возможности льготного кредитования самозанятых.
2) Дополнительное профессиональное обучение.
3) Создание условий для расширения клиентской базы, в том числе через цифровые платформы.
Меры государственной помощи как демонстрация уважения к малому бизнесу безусловно повышают доверие самозанятых граждан к государству, призывающему выйти из тени, легализовать предпринимательскую деятельность с минимальными издержками и вести ее в дальнейшем в простом и необременительном режиме.
Глава 8. Как работать с банками
Нужна ли специальная банковская карта (или счет)?
Если кратко, то самозанятому специальная карта не нужна.
В законе о налоге на профессиональный доход No 422-ФЗ от 27.11.2018 г. нет требований по обязательному применению самозанятыми особого счета или специальной банковской карты для приема платежей от клиентов. Заводить или нет для приема платежей от клиентов отдельную карту - решать вам. Но в любом случае иметь отдельную карту не обязательно.
Банк России информационным письмом от 19.12.2019 г. No ИН-01-12/94 предупредил российские банки, чтобы они не настаивали на открытии счетов плательщиками налога на профессиональный доход: самозанятые вправе использовать свои личные счета и личные карты для получения профессионального дохода.
Банковский финмониторинг
Будьте готовы к тому, что банковский финмониторинг при регулярном поступлении денежных средств на ваш личный счет - и особенно крупных сумм - может начать задавать вопросы чтобы убедиться, что поступления на счет законны, вы не занимаетесь "отмыванием" и не замешаны в противоправной деятельности.
Банк может заинтересовать не только ваша благонадежность, но и вопросы относительно исполнения налоговых обязательств. При очередном переводе денег или снятии с карты у вас могут запросить копии чеков или других сведений - убедиться, что вы - добросовестный налогоплательщик, то есть в полном объеме и своевременно передаете сведения о полученном доходе в налоговый орган.
Поэтому взаимоотношения с банком лучше отрегулировать заблаговременно - не дожидаясь блокировок и "приостановки" платежей. Если вы получили статус самозанятого - стоит уведомить об этом банк. Как угодно - предоставить уведомление лично или направить через личный кабинет интернет-банкинга.
Уведомление подготовьте в произвольной форме: укажите дату постановки на учет как плательщика НПД и сообщите, что на счет будут поступать платежи от юридических и физических лиц в виде оплаты за оказанные услуги с просьбой не считать их сомнительными операциями. Приложите подтверждающую справку о статусе самозанятого из приложения "Мой налог".
Если это сделано - часть забот и тревог, связанных с банковским наблюдением, будет снята. Но это еще не все.
Все банковские операции находятся на контроле - и в самый неподходящий моменты ваш счет или карта могут оказаться заблокированными.
Почему возможна блокировка карты
Причины могут быть совершенно разными - от банальных до серьезных:
- платеж показался банку немного странным - как будто действуют злоумышленники;
- за вами числится долг - банк вас так предупреждает и ждет от вас его погашения;
- превышен "овердрафт";
- получено решение суда в отношении вашего непогашенного долга;
- из-за подозрения в мошенничестве - зафиксирован взлом, применение сканирующего устройства;
- какие-то ваши действия вызвали вопросы у службы финансового контроля банка.
В случае, если денежная операция показалась банку странной или вызывает сомнение, к вам обратятся за ее подтверждением. Если клиент подтвердит операцию - она проводится.
Разморозка, как правило, происходит просто и быстро - от нескольких минут до нескольких часов. Обычно это относится к операциям из другого региона или сбоям технического рода - компрометация электронно-цифровой подписи (ЭЦП) или карты, смена идентификационных данных и т. д.
Если операцию клиент не совершал, а сигнал предъявления карты сработал, служба безопасности банка будет проводить расследование и искать злодеев, пытавшихся обокрасть вас и обмануть банк. После завершения расследования блокировка с карты будет снята, вам выдадут новую. Это может занять некоторое время.
В случае, когда платежи приостановлены по причине долгов или по решению судебных приставов - доступ к карте будет открыт только после погашения задолженности.
Самой затяжной и утомительной является блокировка по причине подозрительных операций по указанию службы финансового контроля банка. Поэтому об этом подробнее.
Блокировка из-за "сомнительных операций"
Если карта заблокирована из-за проведения сомнительных операций - это значит, что вы попали в периметр службы финансового контроля банка и в отношении вас возникли подозрения в нарушении закона 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". Этот суровый закон и обязывает банки пресекать подозрительные операции своих клиентов - юридических и физических лиц. От блокировки банковской карты не застрахован никто, предприниматели и самозанятые - не исключение. Об этом надо знать, не волноваться и принимать меры - грамотно и своевременно.
Признаки сомнительных операций
К сомнительным операциям, которые могут привести к блокировке карты, банки относят:
- запутанный или необычный характер сделки, не имеющей явного экономического смысла или очевидной цели;
- несоответствие сделки официальным целям деятельности клиента;
- единовременное снятие крупной суммы, только что поступившей на счет безналичными;
- нетипичные операции или расчеты в необычном месте (в другом городе, за границей);
- регулярные поступления на карту сумм непонятного происхождения (не пенсии, не пособии) от компаний или физических лиц;
- поступления денег на карту или переводы с карты без указания назначения платежа, обезличенные платежи;
- перечисление платежей сомнительным субъектам, чья деятельность не прозрачна для банка.
Как обезопасить себя от блокировки карты
Чтобы самозанятому не попасть в подобную ситуацию, нужно позаботиться о мерах предосторожности:
1) тщательно выбрать банк: открыть счет в том банке, который предусматривает возможность приема платежей в рамках предпринимательской деятельности на личный счет;
2) приучить себя к документообороту: отношения с клиентами, особенно на существенные суммы оформлять документально, следить за четкими формулировками предмета договора, закрывающих актов, оснований платежа в чеке и платежном документе;
3) вести внутренний учет документов и операций - доходов и расходов, платежей и долгов в простой табличной форме;
4) совершать расходные операции с той же карты, на которую поступают платежи от заказчиков, не перебрасывая их на другие карты и счета, так как это оценивается банками как транзит денег;
5) передавать клиенту вместе с первичными документами и справку о постановке на учет в качестве самозанятого из приложения "Мой налог";
6) регулярно выгружать и справку о доходах, что поможет доказать банку добросовестность своих действий.
Соблюдение этих простых правил поможет снизить вероятность заморозки счета самозанятого лица, а также ускорит процесс разрешения напряженной ситуации, если блокировка вдруг случилась.
Глава 9. Аннулирование или отказ от статуса самозанятого
Добровольный отказ
Отказаться от статуса самозанятого также легко, как и его получить. Прекратить использовать спецрежим можно в любое время по заявлению.
Для этого потребуется зайти в приложение "Мой налог", найти кнопку "сняться с учета", указать причину, повлиявшую на ваше решение и отправить заявление.
Причинами снятия с учета могут быть:
1) прекращение деятельности, с доходов от которой уплачивался налог на профессиональный доход;
2) неудобство работы с приложением;
3) трудоустройство в качестве госслужащего.
Снятие с учета происходит в момент направления заявления. Не позднее следующего после отправки заявления дня в приложении "Мой налог" вы увидите изменение своего статуса. При выгрузке справки о постановке на учет (снятии с учета) в справке будет указана дата снятия с учета.
Аннулирование статуса налоговым органом
Если годовой доход самозанятого превысит лимит в 2,4 млн рублей - налоговый орган аннулирует статус самозанятого самостоятельно.
Так же он поступит, если выявит, что гражданин утратил право быть самозанятым по причине несоответствия установленным законом критериям или его деятельность попала под ограничения. К примеру:
- самозанятый принял на работу сотрудников (даже одного);
- заключил с клиентом договор, имеющий все признаки трудовых отношений;
- занялся перепродажей товаров промышленного производства или торговлей товарами, подлежащими обязательной маркировке;
- перестал соответствовать иным законным требованиям.
Уведомление о снятии с учета самозанятый увидит в приложении "Мой налог". Если постановка на учет происходила через уполномоченный банк - уведомление о снятии физлица с учета экс-самозанятый получит через банк. Справку о снятии с учета так же, как и справку о постановке на учет, можно выгрузить из мобильного приложения "Мой налог" или в веб-кабинете "Мой налог" на сайте ФНС.
Снятие с учета самозанятого не прекращает его обязанность по уплате начисленного налога. Если возникла задолженность - погасить ее всё равно придется.
С полученных доходов после прекращения (или утраты) статуса самозанятого физическое лицо обязано уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в порядке, установленном главой 23 Налогового кодекса РФ.
Можно ли восстановить потерянный статус
Да, возобновить работу в качестве самозанятого и восстановить статус можно в любой момент. Для этого потребуется вновь направить соответствующее заявление в приложении "Мой налог".
Но есть одно условие: все долги по ранее начисленному НПД, пеням и штрафам должны быть уплачены.
Если право на налоговый вычет в размере 10 000 рублей было использовано полностью - повторная регистрация в качестве самозанятого не возобновляет это право, так как вычет - однократен. Если же вычет был получен частично - право на вычет при повторной постановке на учет сохраняется до использования в общем лимита в размере 10 000 рублей.
Глава 10. Как бизнесу грамотно, а главное - безопасно - работать с самозанятыми
Сложился стереотип, что работать с физическими лицами, которые работают сами на себя, достаточно проблематично. Они могут сорвать сроки, исчезнуть без объяснения причин или перестать отвечать на звонки после получения предоплаты. При этом предъявить им какие-либо претензии практически невозможно. К сожалению, опасения небезосновательны. И есть примеры.
Но бизнес на то и бизнес. Основная задача его понятна - от предпринимательской деятельности получить как больше прибыли, чтобы окупить вложения в бизнес, радостно жить и иметь ресурсы на дальнейшее развитие.
А работать с самозанятыми бизнесу очень выгодно. И не сложно, если знать особенности налога на самозанятых и правила работы с ними. Нужно лишь учесть и минимизировать имеющиеся риски - как для собственного психологического комфорта, так и для безопасности своего бизнеса.
В результате получается существенный профит: выплачивая вознаграждение за работу самозанятому исполнителю, заказчик (компания или ИП) не является:
- налоговым агентом - не возникает обязанность удерживать из выплаты 13 %НДФЛ и включать ее в отчетность;
- страхователем - нет обязанности начислять с суммы выплаты страховые взносы и включать сведения в отчетность, направляемую в налоговый орган, пенсионный фонд и фонд социального страхования.
Какую еще выгоду получит бизнес от привлечения самозанятых
Основные риски для бизнеса при работе с самозанятыми
Эксперимент с самозанятыми некоторые представители бизнеса восприняли как легальный способ экономии на налогах. Самозанятый экономит компании страховые взносы, а его вознаграждение включается в расходы по налогу на прибыль. И компании стали включать самозанятых в серые схемы оптимизации.
Наивно думать, что налоговый орган при достаточно высоком уровне цифровых технологий в части налогового администрирования не увидит компании, которые пытаются подменить обычные трудовые отношения с наемным работником на сделки с самозанятыми. Да, на проверки самозанятых пока объявлен мораторий, и проводить их могут только в исключительных случаях при подозрении на злоупотребления.
Но если компании, неосторожно (а зачастую и агрессивно) оптимизирующие свои налоги с помощью самозанятых, полагают, что смогут легко уйти от ответственности - зря. На проверки компаний и ИП, выдумывающих схемы ухода от зарплатных налогов и страховых взносов, такого моратория нет.
При сотрудничестве с самозанятыми у компании возникают три основных риска:
Первый: перевод в самозанятые сотрудников, уволившихся из компании менее чем 2 года назад;
Второй: прием самозанятых вместо штатных специалистов;
Третий: отсутствие подтверждения статуса самозанятого или документов, обосновывающих расходы.
Всё - больше рисков нет. Если действовать грамотно и соблюдать правила безопасности, работать с самозанятыми не только выгодно, но и достаточно легко.
Риск 1. Реинкарнация штатных сотрудников в самозанятые
Практически в каждой компании найдутся такие сотрудники, которых без ущерба для существующего технологического процесса можно заменить на самозанятых.
Для каждой конкретной должности это зависит от многих факторов: от решаемых задачи и выполняемых функций, от режима работы и участия в процессе, от непрерывности и масштабов бизнеса.
Закон о самозанятых No 422-ФЗ содержит прямой запрет: самозанятые граждане не имеют права оказывать услуги своим действующим работодателям или бывшим работодателям, если с даты увольнения прошло менее двух лет. Это относится ко всем работодателям - к юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям.
"Перерождение" штатных сотрудников в самозанятые исполнители ранее 2- х лет с даты их увольнения повлечет негативные налоговые последствия - как для самозанятых, так и для их клиентов - бывших работодателей.
Однако можно заключать договоры с физлицами, с которыми ранее, в том числе в предыдущие 2 года, заказчик (компания или ИП) заключал гражданско-правовые договоры (договоры подряда). Эти исполнители могут стать самозанятыми и продолжать законное сотрудничество уже в новом статусе.
Для вновь принимаемых сотрудников ограничений также нет - если рабочий процесс позволяет, заключайте договоры с новоявленными самозанятыми.
При этом стоит учитывать, что в статусе самозанятого работник теряет ряд гарантированных для наемных сотрудников социальных привилегий. И его недовольство принудительной "псевдосамозанятостью" может привести не только к налоговым неприятностям, но и к судебным разбирательствам. Будьте осторожны!
Риск 2. Переквалификация договора с самозанятым в трудовой договор
Это самый опасный из рисков - признание отношений с самозанятым трудовыми и переквалификация договора с самозанятым в трудовой договор.
В этом случае налоговые последствия возникают у клиента - заказчика. Именно клиент - компания или ИП - будет отвечать за эти отношения, и именно он понесет потери в случае претензий контролирующих органов: с вознаграждения, выплаченному самозанятому, он будет обязан удержать НДФЛ и начислить страховые взносы за свой счет - как обычному наемному сотруднику.
Этот риск можно не только минимизировать, но и исключить, начиная с этапа заключения договора.
Что должен включать договор с самозанятым и в чем ошибки
Договор с самозанятым - это договор гражданско-правового характера. Таковым он должен являться и по форме, и по содержанию, и по смысловому наполнению - в нем не должно быть расплывчатых формулировок трудовых функций.
Правильная форма: договор подряда, договор оказания услуг, договор на выполнение работ.
Неправильная: трудовой договор, трудовое соглашение, просто Договор.
Но только формы мало. Договор с самозанятым должен категорически исключить малейшие намеки на признаки трудовых отношений.
На что следует обратить внимание:
1. Самозанятый выполняет конкретную бизнес-задачу.
В чем отличие: трудовой договор содержит перечень должностных обязанностей, трудовых функций, ссылки на должностную инструкцию.
2. Самозанятый получает определенный договором размер денежного вознаграждения в оплату за конкретный результат, и это происходит после сдачи результата работы.
В чем отличие: работник по трудовому договору получает вознаграждение за месяц - как правило, оклад - в одной и той же сумме, в одни и те же дни месяца.
3. Время и график работы самозанятый устанавливает сам. Для него важны только сроки начала и окончания работ. Когда он работает - никого не интересует.
В чем отличие: наемные сотрудники подчиняются установленному рабочему графику и правилам внутреннего трудового распорядка компании. Учет их рабочего времени ведется в табеле. Работа носит ежедневный или регулярный характер.
4. Самозанятый при заключении договора самостоятельно определяет где он будет выполнять работу. Где ему удобнее - на территории заказчика, дома на диване или на берегу океана.
В чем отличие: за штатным сотрудником обычно закреплено свое рабочее место.
5. Самозанятый нанимается для выполнения конкретной работы. После сдачи, результата которой он все также независим, волен и свободен.
В чем отличие: отношения по трудовому договору, как правило, бессрочные. Или на продолжительный, определенный трудовым договором, срок.
6. Самозанятый для компании - контрагент. Руководитель компании для него - не начальник, а представитель заказчика. Самозанятый - не работник и не сотрудник, а исполнитель по договору. У самозанятого и компании - исключительно гражданские взаимоотношения. Это надо уяснить. В том числе и для ответов на вопросы контролирующих органов.
В чем отличие: в трудовом договоре конкретному сотруднику определяется статус в иерархии компании и оговариваются правила субординации.
7. Самозанятый - самодостаточный специалист, обладающий знаниями и умениями, требующимися для выполнения конкретной работы. Он может выполнить работу, которая не входит в перечень должностных обязанностей штатных сотрудников или просто им не по силам.
8. Самозанятый не имеет права на соцпакет компании, ему не оплачивается больничный, компания не регулирует его отпуска. Все эти вопросы он решает сам. На него не распространяются правила внутреннего распорядка, коллективного договора. Для компании он по сути - посторонний человек, привлеченный для выполнения работы, определенной договором. Если самозанятый некачественно выполнил работу - с него можно взыскать неустойку и больше с ним не сотрудничать.
Договор с самозанятым об оказании услуг должен подтвердить, что заказ наносит разовый характер. Работа может состоять как из одного действия, так и из их перечня. И итог этих действий - достижимая цель.
Объем услуг должен быть четко определен и критерии оценки результата - установлены. Конкретные работы должны приниматься по акту.
Просто выплата вознаграждения без привязки к качеству и количеству оказанных услуг будет свидетельствовать о наличии трудовых отношений.
Договором можно определить не только количественные результаты, но и качественные критерии оценки, а также условия о возможности уменьшения или невыплате вознаграждения, порядок устранения недостатков и выставления претензий.
О важности договора
Договор с самозанятым может быть заключен как в письменной, так и в устной форме. Можно вообще не заключать договор, а факт оказания услуги подтвердить актом выполненных работ.
Без заключения договора можно оплатить самозанятому за услуги по выставленному счету, при условии, что счет содержит обязательные реквизиты и принципиальные условия договорных отношений.
Если услуги оказаны немедленно и сразу - договор можно и не заключать. Выполнение договорных обязательств будет подтверждено фактом оплаты клиентом за услуги и чек из приложения "Мой налог", в котором будут указаны ИНН клиента и наименование оказанных услуг.
Договор не обязателен, но желателен. Если задуман серьезный проект, выбран новый партнер или велика цена вопроса, советую заключить договор в письменной форме. Это важно и для клиента, и для самозанятого исполнителя.
Договор - надежный и привычный документ, дисциплинирующий и всем понятный, содержащий все необходимое и существенное - конкретное задание и достигаемый результат, стоимость работ и порядок оплаты, права и обязанности сторон, их ответственность и другие важнейшие условия - обеспечит гарантии и снизит риски бизнеса, привлекающего для работы самозанятого исполнителя.
Помните, что устные договоренности, даже и подтвержденные перепиской, проще переквалифицировать в трудовые отношения, собрав отдельные неоднозначные признаки и сделав по ним негативное заключение.
Для подписания договора совсем не обязательно обмениваться бумажными оригиналами и встречаться лично. Договор можно подписать по e-mail - для этого в текст договора вносится условие о признании сторонами юридической силы направленных по электронной почте документов.
О тонкостях и важных условиях договора с самозанятым, исключающих как напряженность между сторонами договора, так и риски негативных налоговых последствий мы рассуждали в главе No 6.
Примерную форму договора можно использовать из Приложения No 3.
Ссылка на рабочий документ в формате Word http://smart-steps.ru/wp-content/uploads/2020/04/Dogovor_s_samozanytym.docx
Если вдруг постоянный контрагент-исполнитель (ИП или физическое лицо) стал самозанятым - можно оставить и прежний, ранее заключенный с ним договор. Но целесообразнее составить новый или же дополнить прежний договор новыми обстоятельствами и условиями, заключив дополнительное соглашение. К примеру, если услуги ИП включали НДС, следует скорректировать цену. И наполнить договор новыми условиями, учитывающими особенности работы с самозанятыми, исключив свои риски.
Риск 3. Статус самозанятого и подтверждающие документы
Свой статус самозанятый должен подтвердить - важно внести понимание перед началом сотрудничества.
В случае, если самозанятый таковым не окажется, отвечать за налоговые последствия будет его клиент (заказчик, покупатель). Именно клиент понесет потери в случае претензий контролирующих органов. С суммы вознаграждения, выплаченному самозанятому без подтверждающих его статус документов, клиент будет обязан удержать НДФЛ и начислить страховые взносы за свой счет - как обычному наемному сотруднику
Минимизировать вероятность негативных последствий можно тремя простыми способами:
1) проверять статус самозанятого при любых касаниях: при заключении договора, при подписании акта выполненных работ и перед каждым платежом;
2) после каждой оплаты требовать чек. Всегда!
3) внести в договор условия, "бодрящие" самозанятого исполнителя - побуждающие выполнять свои обязательства, не ловчить и не нарушать закон.
Подтверждение статуса самозанятого
До заключения договора самозанятый должен представить справку из приложения "Мой налог", подтверждающую его постановку на учет как плательщика НПД.
Не поленитесь и проверьте статус самозанятого сами. Это можно сделать с помощью специального сервиса на сайте ФНС. По ссылке https://npd.nalog.ru/check-status/. Проверить действительность статуса можно на любую дату по введенному ИНН и дате поиска.
Проверяйте статус самозанятого на этом сервисе перед каждым очередным платежом. Делать это можно так часто, как вам захочется - это бесплатно. Сохраните копию подтверждения на заданную дату.
Помните, что ответственность за неудержание НДФЛ с вознаграждения и уплата страховых взносов лежит на заказчике!
Получите чек у самозанятого
После каждой оплаты требуйте чек. Чек - это основной документ, дающий возможность компании признать расходы на оплату услуг самозанятому и уменьшить свои налоговые обязательства.
Всегда проверяйте корректность каждого чека: сверяйте ИНН, название компании, сумму платежа. Скачивайте QR-код, чтобы увидеть оригинал чека, сформированного в приложении "Мой налог".
О порядке выдачи чека
При получении оплаты от клиента - наличным расчетом или в день поступления денежных средств на банковский счет - самозанятый должен зафиксировать полученный доход в приложении "Мой налог", выгрузить из системы чек и выдать его клиенту в электронной форме или на бумаге.
Чек должен быть передан заказчику не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получена оплата.
В электронной форме чек может быть передан двумя способами:
1) путем направления на абонентский номер или адрес электронной почты,
2) путем считывания смартфоном заказчика QR- кода, содержащегося в чеке.
Все выданные чеки хранятся в приложении "Мой налог". Если клиент чек случайно потерял - из приложения всегда можно выгрузить еще один его экземпляр.
Чек, который обязан выдать клиенту самозанятый, не является чеком, который пробивает привычный кассовый аппарат (ККТ). В специальной системе ФНС ему присваивается уникальный идентификационный номер и соответствующий ему QR-код.
Чек - это основной документ для клиента, заказывающего услуги самозанятому исполнителю. Только на основании чека из приложения "Мой налог" компания или ИП смогут признать расходы на оплату услуг самозанятому в налоговом учете и снизить налоги по своей предпринимательской деятельности. Акт выполненных работ чек не заменит, одного акта недостаточно.
Невыдача чека
Штраф за невыдачу чека законом не предусмотрен - поэтому вопрос получения чека от самозанятого нужно держать на контроле.
В договоре с самозанятым исполнителем целесообразно закрепить легковыполнимые, но стимулирующие его пунктуальность условия: обязанность выдать чек в установленный срок, ответственность за нарушение срока и компенсацию потерь в случае неисполнения условий договора.
Если самозанятый не выдал чек - это нарушение закона. Компания-заказчик вправе сообщить об этом в налоговый орган, используя сервис "Обратиться в ФНС России", размещенный на сайте ФНС. Налоговики проверят поступление денег на карту и вызовут нарушителя на беседу для дачи пояснений.
Если с самозанятым компания работает через посредника - не требуйте чек самозанятого. Он не обязан его выдавать, так как вы взаимодействуете с посредником. Требуйте чек ККТ у посредника, с которым заключен договор.
Договорные гарантийные обязательства
Существенно снизить риски клиента помогут специальные условия договора, заключенного с самозанятым исполнителем. В договор стоит включить гарантийные обязательства, конкретные сроки, меры ответственности и другие "мотивирующие" условия, призывающие самозанятого исполнителя выполнять свои договорные обязательства.
На что стоит обратить внимание в договоре:
1) основание заключения договора и его характер: "гражданско-правовой договор в соответствии с требованиями Гражданского кодекса РФ",
2) сведения об исполнителе дополнить обстоятельством: "исполнитель применяет специальный налоговый режим и является плательщиком налога на профессиональный доход",
3) обязанность исполнителя представить справку о постановке на налоговый учет из приложения "Мой налог", подтверждающей его статус налогоплательщика налога на профессиональный доход, и срок представления такой справки,
4) условие, что заказчик не являлся менее двух лет назад работодателем исполнителя - самозанятого физического лица и не состоит с ним в трудовых отношениях на момент заключения договора,
5) закрепить обязанность выдавать чек, установить срок и прописать ответственность за его невыдачу,
6) внести обязанность исполнителя незамедлительно сообщать Заказчику об утрате статуса самозанятого и прекращении применения налогового режима для самозанятых независимо от причины с указанием срока уведомления,
7) закрепить обязанность исполнителя возместить заказчику убытки в связи с невыполнением оговоренных договором обязательств.
Порядочный исполнитель не будет упорствовать и отказываться подписать договор на ваших условиях. Для него эти дополнения не влекут ни осложнений, ни проблем.
Но если исполнитель уклоняется или отказывается подписывать предложенную редакцию договора - это повод призадуматься о причинах его противодействия и оценить целесообразность сотрудничества с ним.
Алгоритм работы с самозанятым
Шаг 1.
Убедитесь, что перед вами самозанятый. Это можно сделать с помощью специального сервиса на сайте ФНС по ссылке:
Проверить статус налогоплательщика налога на профессиональный доход (самозанятого)
https://npd.nalog.ru/check-status/
Шаг 2.
Запросите справку из приложения "Мой налог", подтверждающую постановку на учет самозанятого исполнителя как плательщика НПД.
Шаг 3.
Проверьте, что вид оказываемых самозанятым исполнителем услуг находится в рамках разрешенных законодательством видов деятельности. Поможет памятка: кто не может стать самозанятым (Приложение No 1)
Шаг 4.
Убедитесь, что доход, который самозанятый получит от сделки, не включен в перечень необлагаемых НПД доходов. Только по разрешенным законом о самозанятых доходам не надо удерживать с вознаграждения НДФЛ и начислять страховые взносы. Поможет памятка: какие доходы не облагаются НПД (Приложение No 2).
Шаг 5.
Заключайте договор. Продуманно и ответственно. Предложите для подписания договор на своих условиях. Если же самозанятый исполнитель предложил свою редакцию, не забудьте внести в договор положения о гарантийных обязательствах для минимизации собственных рисков.
Проверьте условия, исключающие трудовые отношения: нельзя закреплять за самозанятым трудовую функцию, присваивать должность, оплачивать не конечный результат, а участие в процессе, обеспечивать условия труда, выдавать соцпакет и прочие признаки трудового договора.
Шаг 6.
Перед каждым очередным платежом проверяйте статус самозанятого через сервис на сайте ФНС: https://npd.nalog.ru/check-status/. Сохраните копию справки. Помните - ответственность за неудержание НДФЛ с вознаграждения и уплата страховых взносов лежит на компании-заказчике.
Шаг 7.
После каждой оплаты от самозанятого требуйте чек. Всегда проверяйте корректность каждого чека: сверяйте ИНН, название компании, сумму платежа. Скачивайте QR-код, чтобы увидеть оригинал чека, сформированного в приложении "Мой налог".
Шаг 8.
Храните все чеки. Будьте готовы их представить по запросу контролирующих органов.
Вопросы
Доход в натуральной форме
При заключении договора с самозанятым важно убедиться, что не только вид оказываемых услуг, но и доходы физлица попадают под разрешенный перечень закона о самозанятых. Только по таким доходам не надо удерживать с вознаграждения НДФЛ и начислять страховые взносы.
В законе о самозанятых приведен перечень доходов, не облагаемых НПД. В их числе - доход, полученный в натуральной форме.
Например, в оплату выполненных работ по договору подряда клиент- юридическое лицо расплачивается с самозанятым исполнителем товаром или иным имуществом. Для физлица - это доход в натуральной форме. При таком виде расчетов компания признается налоговым агентом и страхователем: ей следует начислить страховые взносы и по окончании года направить в налоговую сообщение о невозможности удержать НДФЛ.
Аналогичные налоговые обязательства возникают в случае, когда клиент оплачивает расходы за проезд и проживание до места оказания услуг, которые не включаются в сумму вознаграждения самозанятому исполнителю. Эти выплаты не признаются доходом самозанятого в рамках спецрежима НПД и являются доходом физлица в натуральной форме.
Еще пример. Физлицо-арендодатель в статусе самозанятого заключает договор аренды жилого помещения для проживания работника компании-клиента. По соглашению сторон клиент - арендатор - ремонтирует помещение и расходы на ремонт засчитываются в счет арендной платы за 2 месяца. Ежемесячно стороны составляют акт взаимозачета.
Арендная плата, которая фактически за 2 месяца не уплачивается арендатором, для арендодателя-физлица является доходом в натуральной форме и не подпадает под спецрежим для самозанятых (НПД). С суммы этого дохода клиент-арендатор должен начислить страховые взносы и удержать НДФЛ с физического лица- арендодателя.
Какие еще вопросы возникают у бизнеса при сотрудничестве с самозанятыми?
Вопрос: что предпринять, если исполнителем по договору был самозанятый налогоплательщик и его доход превысил годовой лимит?
Ответ: если доход "самозанятого" превысит 2,4 млн рублей в год, он утрачивает право на применение спецрежима с того дня, когда произошло превышение.
Все доходы, которые самозанятый исполнитель, получил до даты превышения, облагаются налогом НПД в обычном порядке. Условия для клиентов в отношении ранее перечисленных сумм при этом не меняются.
С даты, с которой "самозанятый" утратил право на применение спецрежима, заказчик обязан с суммы вознаграждения, выплачиваемого исполнителю, потерявшему статус самозанятого, удерживать НДФЛ и платить страховые взносы. Заключать новый договор не требуется.
У самозанятого исполнителя может быть не один заказчик. И узнать о том, что годовой лимит превышен, можно узнать не сразу, или не узнать совсем. Поэтому важно в договоре закрепить обязанность исполнителя информировать клиента об утрате своего статуса самозанятого и ответственность за неисполнение этого обязательства.
И еще. Перед каждым очередным платежом заказчику настоятельно рекомендуется проверять статус самозанятого в сервисе на сайте ФНС: https://npd.nalog.ru/check-status/ и требовать чек.
Вопрос: нужно ли периодически проверять статус самозанятого, с которым был ранее заключен договор?
Ответ: такой необходимости нет. Если гражданин утратил право на применение спецрежима или налоговый орган аннулировал его статус самозанятого - ранее выданные им чеки продолжают действовать. Об этом сообщила ФНС в письме от 16.04.2019 г. No СД-4-3/7089@.
Актуальность регистрации в качестве плательщика НПД самозанятого исполнителя стоит проверять перед каждым очередным платежом.
Вопрос: компания сотрудничает с самозанятым. Нужно ли проверять его прописку?
Ответ: самозанятого, как и любого другого контрагента, надо проверять. В первую очередь, на предмет актуальности статуса самозанятого. Но требовать данные о прописке самозанятых - излишне. Так считает Минфин в разъяснении от 01.08.2019 No 03-11-11/57804.
Если гражданин прошел официальную регистрацию в качестве самозанятого и платит НПД, при этом он ведет деятельность в одном из регионов, в которых введен спецрежим для самозанятых - он имеет право применять НПД. Даже если прописан в другом регионе. Проверять его прописку не обязательно.
Вопрос: если самозанятый налогоплательщик вернул деньги и аннулировал чек, какие действия должен произвести заказчик?
Ответ: При возврате суммы оплаты заказчику самозанятый аннулирует чек и сумма его профессионального дохода, соответственно, тоже корректируется. Если чек аннулирован, заказчик также должен внести корректировки в суммы расходов, учитываемых при расчете налоговой базы.
Если самозанятый аннулировал ранее выданный чек по какой-либо иной причине и об этом клиента не уведомил - отвечать на вопросы налогового органа придется самозанятому - при условии, что заказчик был осмотрителен, и в приложении "Мой налог" им проконтролированы:
1) статус самозанятого на момент оплаты,
2) полученный чек по идентификационному номеру на дату выдачи.
Постоянно или периодически проверять действительность полученных чеков заказчик не обязан - за свои дальнейшие манипуляции самозанятый будет отвечать сам.
Вопрос: следует ли соблюдать лимит расчета наличными между юридическим лицом и самозанятым гражданином?
Ответ: Ограничений по предельному размеру наличных расчетов с самозанятым прямо не установлено. Но деятельность физического лица в статусе самозанятого по факту все же является предпринимательской. И ограничения по сумме наличных расчетов в размере 100 тыс. руб. в рамках одного договора рекомендуется соблюдать. Превышать их рискованно.
Справочно: Расчеты наличными сверх установленных лимитов могут повлечь административную ответственность по части 1 статьи 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях в виде штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 рублей; на юридических лиц - от 40 000 до 50 000 рублей.
Глава 11. Не заигрывайтесь с самозанятыми
Государство, призывая граждан легализовать свою деятельность и выйти из тени, пока бережет, холит и лелеет первых самозанятых граждан. И даже вводит мораторий на проверки - но это касается проверок именно самозанятых.
Но для отчаянных, которые прикрывают, вуалируют, прячут и скрывают трудовые отношения, нанимают вместо штатных сотрудников самозанятых, режим моратория не действует. ФНС объявила, что будет бороться со всеми злоупотреблениями, которые приходят на ум оптимизаторам в связи с преференциями для самозанятых.
Соблазн велик, но не стоит гнаться за опасным трендом и призрачной выгодой - это может обернуться не только неприятностями, но и существенными потерями. Не надо поголовно всех работников - при условии выполнения ими тех же функций - менять на самозанятых. Сдерживайте себя, просчитывайте риски и последствия, действуйте расчетливо и осторожно.
Энергичные оптимизаторы подхватили возможность работы с самозанятыми как отличную идею для экономии налогов. Советуя уволить сотрудников и оформить их как самозанятых, устроить их в штат к родственникам, друзьям, поменяться сотрудниками и предлагая другие подобные рискованные конструкции, которые трещат по швам и разваливаются при сдаче первой отчетности.
Не стоит доверять подобным советам. Вряд ли вы сможете организовать убедительные миграции, управлять без риска и потерь разбросанным по другим офисам персоналом и пытаться скрыть ваши схемы от проверяющих. У них достаточный арсенал средств и методов налогового контроля: уже начались оперативные проверки персонала в офисах, продолжаются допросы работников. К налоговым проверкам подключаются и трудовые инспекции.
Стоит учитывать непонимание и недовольство сотрудников в связи с принудительным переводом в "псевдо" самозанятые. Люди теряют соцпакет и право на формирование пенсионного стажа. Уверены, что сотрудник или члены его семьи не напишут жалобу в трудовую или налоговую инспекцию об ущемлении трудовых прав? Вряд ли такая игра стоит свеч. Советую так не делать, не рисковать.
Что теряют наемные сотрудники при переводе в "самозанятые"
Наступление на гарантии, закрепленные за наемными работниками трудовым законодательством, и принудительное вытеснение из штата в "самозанятые" могут возбудить активных трудящихся побороться за свои права.
Экономьте на налогах законными способами!
Для успешной и безопасной работы с самозанятыми заключить договор подряда недостаточно. Требуется смысловая перезагрузка бизнеса - изменение подхода к выполняемым функциям, технологиям, режиму работы и системам оплаты - то есть перенастройка существующих процессов или введение совершенно новых.
Не каждый сотрудник, выполняющий трудовую функцию - исходя из логики и характера своей работы - сможет стать самозанятым. Надо учитывать всё: особенности вида деятельности компании, должностные обязанности сотрудника, режим его работы, непрерывность процесса, который может зависеть от объема работы, а может не зависеть от него. Нужен основательный и взвешенный подход - по каждой должности и каждой штатной единице.
При работе с самозанятыми бизнес получает ряд преимуществ, отказываться от которых просто неразумно. А практичный бизнес от выгоды низкозатратного режима налогообложения и не думает отказываться. Работа с самозанятыми дает заказчикам уникальную преференцию: платить налоги с зарплаты как минимум на 7 % меньше, а при умелом раскладе снижая их на 37 %.
Сотрудничая с самозанятыми грамотно, бизнес получает беспрецедентную возможность:
1) существенно экономить на налогах;
2) отказаться от серых зарплат и сомнительных схем;
3) навести порядок в рабочих процессах;
4) исключить необходимость наличного расчета с сотрудниками;
5) достигать положительный результат при существенной экономии ресурсной базы.
Уверена, что у вас получится приложить усилия и добиться желаемого. И цель - получить прибыль на законных основаниях - оправдает средства.
При грамотном подходе и соблюдении перечисленных мер предосторожности, работа с самозанятыми будет для вас и несложной, и взаимовыгодной!
Глава 12. ИП в самозанятые тоже можно. Но нужно ли?
Может ли индивидуальный предприниматель (ИП) перейти в "самозанятые"? Как это сделать? Стоит ли ИП становиться "самозанятым" - выгодно ли это? Такие вопросы возникли у многих индивидуальных предпринимателей после введения нового налога на профессиональный доход (НПД).
Спецрежим может быть только один
ИП не могут совмещать самозанятый спецрежим с другими налоговыми режимами - "упрощенкой", патентом, ЕНВД, ЕСХН. Также ИП не могут совмещать предпринимательскую деятельность, доходы которой облагаются НДФЛ, с деятельностью в качестве самозанятого.
Например, ИП не может применять ЕНВД по общепиту, оказывать услуги по перевозке на УСН и в свободное от работы время заниматься репетиторством в статусе самозанятого.
Или продавать товары, применяя в статусе ИП упрощенный режим налогообложения (УСН), и сдавать в аренду квартиру и уплачивать НПД с полученной аренды как самозанятый.
Если ИП, применяющий спецрежим УСН, ЕНВД, ПСН или уплачивающий НДФЛ, примет решение перейти на самозанятость - он должен отказаться от всех прошлых налоговых режимов.
Придется сделать выбор, так того требует закон.
Самозанятость - это специальный налоговый режим, аналогичный другим спецрежимам - "упрощенке", патенту, ЕНВД или НДФЛ, но предусматривающий уплату налога на профессиональный доход (НПД). Одно из условий спецрежима для самозанятых - это как раз несовместимость НПД с другими налоговыми режимами.
Предприниматель VS "самозанятый"
Давайте сравним различия между двумя формами регистрационного статуса физлица - ИП и самозанятого:
В случае выбора самозанятости физлицо в статусе ИП может совмещать несколько видов деятельности и со всех доходов платить только НПД - разумеется, при условии отсутствия ограничений, предусмотренных законом о самозанятых.
К примеру, основной бизнес ИП - грузоперевозки собственными силами. Дополнительный доход - сдача в аренду квартиры. ИП вправе совмещать бизнес по грузоперевозкам и аренде квартиры в статусе самозанятого. Для этого он должен зарегистрироваться в приложении "Мой налог" и отказаться от прежнего налогового спецрежима (УСН, ЕНВД или патент). В этом случае он будет пользоваться всеми привилегиями для самозанятых: платить НПД со всех доходов от клиентов-физлиц по ставке 4 %, с доходов, полученных от юридических лиц и ИП - по ставке 6 %, не сдавать декларацию, и не платить страховые взносы.
Надо ли отказываться от статуса ИП
От статуса ИП при переходе на самозанятость и уплату НПД отказываться совсем не обязательно. Самозанятый может быть, как физическим лицом без статуса ИП, так и физическим лицом в статусе ИП. Никаких различий в технологии работы и в порядке налогообложения совершенно никаких нет.
Если физическое лицо уже стоит на учете в налоговом органе как ИП - закрывать его не стоит. Можно стать самозанятым - ИП на НПД - и пользоваться всеми налоговыми преимуществами для самозанятых: платить 4 % налога с платежей от физлиц и 6 % от компаний и ИП. И не уплачивать страховые взносы - пока есть регистрация на НПД.
При этом если бизнес будет расти и ограничения самозанятого режима станут препятствием - к примеру, потребуется принять на работу сотрудников или доход будет превышать 2,4 млн. в год - при сохраненном статусе ИП можно быстро перейти на другой налоговый режим, например, на упрощенную систему налогообложения (УСН). Переход с самозанятости для ИП происходит очень быстро и просто: отказ от самозанятости автоматически вернет ИП на общую систему налогообложения. Если сразу направить уведомление о переходе на спецрежим, например, на УСН, можно продолжать работать в обычном ритме. И никаких сложностей, и задержек: расчетный счет уже есть, ИП регистрировать не надо и статус сохранен.
В то же время при отсутствии ИП обычное физлицо при переходе с самозанятости на другой налоговый режим столкнется с оформительской бумажной волокитой: сначала потребуется зарегистрировать ИП, определиться с системой налогообложения и открыть счет в банке. Что сопряжено совершенно другими сроками встраивания в рабочий процесс: 5 дней для регистрации ИП и не менее 3 дней для открытия банковского счета. А у ИП, сохранившего статус ИП в периоде работы самозанятым, это всё уже готово.
Всегда ли для ИП выгоден переход в самозанятые?
Нет, это выгодно не всегда, даже несмотря на очевидные преимущества самозанятых - низкие ставки налогов, отсутствие необходимости сдавать отчетность, покупать онлайн-кассу и невысокую вероятность попадания в фокус банковского и налогового контроля.
Для оценки выгоды перехода ИП в самозанятые всегда необходим экономический расчет, проведенный с учетом специфики и возможностей для каждого спецрежима налогообложения.
Например, ИП на патенте по некоторым видам деятельности уплачивает налогов существенно меньше, чем самозанятый - даже с учетом фиксированной суммы страховых взносов. Аналогично с ЕНВД.
Не стоит торопиться устремляться в самозанятые - идея сэкономить на налогах может оказаться напрасной иллюзией и такой заманчивый низконалоговый спецрежим на практике окажется совсем невыгоден. Сначала сделайте расчет - а потом принимайте решение.
Совет начинающим
Начинающим бизнесменам стоит оценить свои возможности, тщательно распланировать свою будущую предпринимательскую деятельность, просчитать налоговые последствия по разным налоговым режимам и выбрать из возможных наиболее оптимальный вариант.
Кроме расчета налоговой нагрузки надо определить:
1) с кем планируется работать: с физическими или юридическими лицами. Клиенты-физлица на налоговый статус внимания не обращают: им важны полезность и цена.
2) планируемую величину годового дохода. Быть самозанятым выгодно при сумме суммарного дохода до 2,4 млн. рублей в год. Если этот лимит будет превышен и статус самозанятого в середине года потерян - самозанятость в целом не выгодна.
3) хватит ли сил работать самому и выполнять все задачи самостоятельно. Если придется нанимать сотрудников - лучше сразу получить статус ИП.
Возможно на старте микробизнесменам с небольшими оборотами и без сотрудников имеет смысл использовать преимущества спецрежима НПД: налоговая нагрузка на бизнес будет существенно снижена, режим работы комфортен, администрирование упрощено. Можно начать спокойно работать, развивать бизнес, накапливать силы и наращивать капитал.
Как ИП стать самозанятым
Шаг 1.
Зарегистрироваться в качестве самозанятого через мобильное приложение "Мой налог" или вэб-кабинет "Мой налог", либо через кредитную организацию или банк, осуществляющие информационное взаимодействие с ФНС России в рамках этого эксперимента.
Шаг 2.
Направить в налоговую инспекцию по месту регистрации письменное уведомление об отказе от того налогового режима, который ИП применял ранее:
- если УСН: по форме No 26.2-8 "Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения" из приказа ФНС от 2.11.2012 г. No ММВ-7-3/829@;
- если ЕСХН: по форме No 26.1-7 "Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ЕСХН" из приказа ФНС от 28.01.2013 г. No ММВ-7-3/41@;
- если ЕНВД: по "Заявление о снятии с учета индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика ЕНВД" из приказа ФНС от 11.12.2012 г. No ММВ-7-6/941@.
Уведомление об отказе можно направить в инспекцию в электронной форме по ТКС, на бумаге по почте, а также представить лично или через представителя.
При подаче уведомления сам статус ИП не утрачивается.
Право стать самозанятым ИП получает ретроспективно - с момента регистрации.
Важен срок! Направить уведомление нужно в течение 30 дней после регистрации в качестве самозанятого. Если срок пропущен - налоговая аннулирует регистрацию в качестве самозанятого и пересчитает налоги по действующему для ИП режиму налогообложения.
Шаг 3.
Сдать декларацию по прежнему режиму налогообложения - с начала года до даты получения статуса самозанятого (даты регистрации).
Утрата ИП статуса самозанятого
Любой самозанятый гражданин - ИП или физлицо без регистрации ИП - может утратить статус самозанятого двумя способами:
1) по собственной инициативе в любое время;
2) принудительно со стороны налогового органа.
Добровольный отказ ИП от статуса самозанятого
Для добровольного отказа от статуса самозанятого ИП должен зарегистрировать свое решение в приложении "Мой налог" или через уполномоченный банк.
Датой снятия его с учета в качестве самозанятого будет дата заявления о снятии с учета, направленного в налоговый орган. Не позднее следующего дня в приложении "Мой налог" налоговый орган внесет запись в приложение "Мой налог" о снятии с учета в качестве плательщика НПД и направит уведомление.
Те ИП, которые добровольно откажутся от статуса самозанятого в середине года, вернуться к своему прежнему спецрежиму смогут только со следующего года. Весь остаток года они должны использовать только общий режим налогообложения - такие разъяснения дал Минфин в письме от 11.03.2019 г. No 03-11-11/15272.
Принудительное аннулирование статуса самозанятого
Если налоговый орган обнаружит обстоятельства, несоответствующие обязательным требованиям законодательства о самозанятых, гражданин утратит право плательщика НПД, и по решению налогового органа статус самозанятого будет аннулирован. Налоговый орган направит ИП уведомление через приложение "Мой налог" или уполномоченный банк и самостоятельно снимет ИП с учета в качестве плательщика НПД. Никаких заявление от самозанятого не требуется.
Обратите внимание, что налоговые спецрежимы - УСН, ЕНВД, ЕСХН - даже если они применялись для ИП до перехода в самозанятые, - в момент утраты статусы самозанятого автоматически не включаются. Для восстановления спецрежимов установлено правило: ИП должен в 20-дневный срок уведомить налоговый орган по месту жительства о переходе на УСН или ЕСХН или по месту ведения деятельности подать заявление о постановке на учет по ЕНВД:
- на УСН по форме No 26.2-1, утвержденную приказом ФНС России от 02.11.2012 No ММВ-7-3/829@;
- на ЕСХН по форме No 26.1-1, утвержденную приказом ФНС России от 28.01.2013 No ММВ-7-3/41@;
- на ЕНВД по форме No ЕНВД-2, утвержденной приказом ФНС России от 11.12.2012 No ММВ-7-6/941@.
Если срок будет соблюден, ИП сможет применять спецрежим - УСН, ЕСХН, ЕНВД - начиная с даты об аннулировании статуса самозанятого по решению налогового органа.
Вопросы
Вопрос: может ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН), уплачивать налог на профессиональный доход при сдаче имущества в аренду другому физическому лицу?
Ответ: нет. Налог на профессиональный доход нельзя совмещать с упрощённой системой налогообложения. ИП должен выбрать - платить налог с доходов от сдачи своей квартиры в рамках УСН или перейти на уплату налога на профессиональный доход (НПД) по всем доходам.
Вопрос: индивидуальным предпринимателем была прекращена деятельность по УСН в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве плательщика НПД. В какой срок плательщик НПД обязан подать декларацию по УСН?
Ответ: при переходе с УСН на уплату НПД индивидуальный предприниматель в течение одного месяца со дня постановки на учет в качестве налогоплательщика НПД обязан в налоговый орган по месту жительства направить уведомление о прекращении применения УСН.
Налоговую декларацию в связи с прекращением применения УСН следует направить до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, прекращена предпринимательская деятельность по УСН.
Вопрос: индивидуальный предприниматель в течение месяца после постановки на учет в качестве плательщика НПД не направил в налоговый орган уведомление о прекращении применения специального налогового режима (УСН, ЕСХН, ЕНВД). Имеет ли он право повторно зарегистрироваться как плательщик НПД до конца года?
Ответ: в случае, если уведомление о прекращении применения спецрежимов (УСН, ЕСХН, ЕНВД) в установленный срок не направлено, заявление о получении статуса самозанятого будет аннулировано налоговым органом. После этого заявитель вправе повторно встать на учет в качестве налогоплательщика НПД при условии отсутствия у него недоимки по налогу, задолженности по пеням и штрафам по налогу.
Вопрос: при переходе на специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" как быть с кассой? Надо ли снимать с учета ККТ?
Ответ: нет, в связи с переходом ИП в самозанятые снимать с учета кассу не требуется. В условиях спецрежима для самозанятых можно работать без применения ККТ, не забывая выдавать покупателям и клиентам чеки, сформированные в мобильном приложении "Мой налог". Снять с учета ККТ придется только в случае, если владелец решит ее продавать.
Вопрос: нужно ли подавать в налоговый орган уведомление в случае, если налогоплательщик зарегистрировался в качестве ИП без указания системы налогообложения, а после этого такой ИП встал на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход?
Ответ: нет не нужно. По умолчанию для ИП будет применяться общий режим налогообложения с уплатой НФДЛ. А несовместимость режима НПД согласно закону No 422-ФЗ требует уведомления об отказе применения только для спецрежимов - УСН, ЕСХН, ЕНВД.
Вопрос: ИП стал самозанятым: нужно ли перезаключать действующие договора?
Ответ: не обязательно, если изменение обстоятельств не влияет на соблюдение существенных условий договора. Но при изменении существенных условий договора - например, если стоимость услуг ИП по договору включала НДС - цену нужно урегулировать и заключить допсоглашение, в котором также стоит указать, что ИП с определенной даты является самозанятым - и, следовательно, плательщиком НПД.
Глава 13. Сложные вопросы
Кто может стать самозанятым
Вопрос: какой субъект РФ требуется указать при регистрации в качестве самозанятого в случае, если деятельность ведется удаленно?
Ответ: по общим правилам физическое лицо при постановке на учет в качестве самозанятого указывает субъект РФ, на территории которого им ведется деятельность. При дистанционной деятельности регистрация может быть произведена по выбору налогоплательщика НПД: либо в субъекте РФ, где находится он сам, либо в субъекте, где находится его клиент.
Вопрос: может ли гражданин Украины без разрешения на временное проживание и вида на жительство оформиться как самозанятый?
Ответ: нет, не может. Применение режима налога на профессиональный доход иностранными гражданами, не являющимися гражданами государств - членов Евразийского экономического союза законодательством, не предусмотрено. Иностранные граждане государств ЕАЭС могут применять спецрежим для самозанятых на тех же условиях, что и граждане России.
В государства ЕАЭС входят: Российская Федерация, Республика Беларусь, Республика Казахстан, Республика Армения и Киргизская Республика
Вопрос: может ли стать самозанятым молодой человек в возрасте 14 лет?
Ответ: может, но только после прохождения процедуры эмансипации. Согласно статей 27 и 28 Гражданского кодекса РФ предпринимательская деятельность до 18 лет невозможна, так как до совершеннолетия полная дееспособность у подростков отсутствует. С 14 до 18 лет по всем сделкам совершеннолетнего отвечают родители, усыновители или попечитель. Досрочное обретение полной дееспособности после прохождения процедуры эмансипации предоставляет подростку полную юридическую независимость и разрешения от родителей (усыновителей, попечителя) ему больше не потребуется.
23 июня 2020 года президент Путин в телевизионном обращении предложил предоставлять статус самозанятого уже с 16 лет. Для этого не нужно будет получать согласие родителей или проходить эмансипацию. На изменение возрастного ценза для самозанятых должны быть внесены соответствующие поправки в российское законодательство.
Вопрос: может ли самозанятый налогоплательщик указать несколько видов деятельности?
Ответ: да, это вносится в настройки профиля мобильного приложения "Мой налог" или в вэб-кабинете "Мой налог".
Вопрос: вправе ли "самозанятый" сдавать в аренду имущество другим физическим лицам и уплачивать налог по ставке 4 %, если один объект имущества находится в субъекте, участвующем в эксперименте, а второй объект имущества находится в регионе, не участвующем в эксперименте?
Ответ: да, вправе. Если физическое лицо, оказывает услуги как в субъекте РФ, включенном в эксперимент, так и в субъектах РФ, не включенных в эксперимент, но при регистрации в качестве налогоплательщика НПД им выбран субъект, включенный в эксперимент, то при соблюдении остальных ограничений, предусмотренных 422-ФЗ, такое физическое лицо вправе применять НПД в отношении всех доходов, являющихся объектом налогообложения НПД. Такой ответ дан ФНС в письме от 21.02.2019 NoСД-4-3/3012@.
Ограничения по видам деятельности
Вопрос: могут ли режим НПД применять риелторы?
Ответ: да, могут. В законе о самозанятых No 433-ФЗ запрет на применение риелторами налога НПД отсутствует.
Вопрос: может ли юрист, работающий в банке, стать самозанятым и оказывать услуги юридического характера заключая гражданско-правовые договора на оказание юридических услуг?
Ответ: да, может. При условии, что его заказчиком не является его действующий работодатель и лица, бывшие его работодателем менее двух лет назад. Закон No 422-ФЗ нет запрещает лицам, состоящих в трудовых отношениях с одним работодателем, оказывать другой компании услуги подобного рода в статусе самозанятого по договорам гражданско-правового характера. По этому вопросу есть специальные письма Минфина России от 18.07.2019 No 03-11-11/53389 и письмо ФНС от 28.08.2019 г. No СД-4-3/17127.
Вопрос: может ли адвокат быть самозанятым для неадвокатской деятельности - например, сдавать в аренду жилое помещение?
Ответ: да, может. Запрет для НПД введен только для доходов от профессиональной адвокатской деятельности в статусе адвоката.
Вопрос: может ли госслужащий сдавать свою квартиру в аренду и для этого зарегистрироваться в качестве самозанятого?
Ответ: да, может. Это единственный вид доходов, по которому госслужащим разрешено получить статус самозанятого. Другие виды деятельности для госслужащих запрещены.
Вопрос: Можно ли стать самозанятым, если сдавать в аренду нежилое помещение или апартаменты?
Ответ: нет, нельзя. Спецрежим НПД распространяется на доходы от аренды только жилых помещений.
Вопрос: Вправе ли самозанятый получать доход от аренды в случае владения жилой собственности совместно с супругом?
Ответ: да, при наличии согласия супруга самозанятый может сдавать в аренду жилье, находящее в совместной собственности. Законом это не запрещено.
Вопрос: может стать самозанятым физлицо, предоставляющее услуги по авторемонту, в том числе с заменой запчастей, а также продающий расходные материалы?
Ответ: нет, доход от продажи расходных материалов не попадает под режим для самозанятых. Продажа товаров в рамках эксперимента по НПД допустима только для товаров собственного производства. Но если в договоре на оказание услуг неотделимо присутствует стоимость сопутствующих расходных материалов, физлицо вправе получить статус самозанятого.
Вопрос: вправе ли самозанятые сдавать жилье по договорам субаренды?
Ответ: вправе. К договорам субаренды применяются правила о договорах аренды, если иное не установлено законом или иными правовыми актами.
Вопрос: вправе ли самозанятые продавать продукцию через вендинговые автоматы?
Ответ: да, вправе. Деятельность самозанятых по продаже продукции, в том числе питьевой воды через вендинговые (торговые) автоматы попадает под спецрежим НПД. Положения закона о самозанятых не предусматривают запрета на применение этого спецрежима для физлиц, осуществляющих доочистку и продажу питьевой воды через вендинговые аппараты. По этому вопросу есть специальное разъяснение Минфина от 20.01.2020 No 03-11-11/2650.
Вопрос: спецрежим для самозанятых запрещен для лиц, которые перепродают товары или являются посредниками. Вправе ли применять НПД мастер по ремонту помещений, который закупает материалы за счет заказчика?
Ответ: да, вправе. Но в договоре нужно однозначно указать, что предметом договора подряда является именно выполнение определенных работ.
Статьей 734 ГК РФ прямо предусмотрено, что работы могут быть выполнены из материала заказчика. В договоре подряда нужно закрепить обязанность исполнителя закупить материалы за счет клиента. В этом случае факта перепродажи не возникает и сумма денежных средств, которую клиент возместит за материалы самозанятому исполнителю, в доход самозанятого не включается.
Вопрос: может ли самозанятый сдавать в аренду транспорт без экипажа?
Ответ: да, может. Положения закона о самозанятых No 422-ФЗ не содержат запрет на применение спецрежима НПД для физлиц, в том числе ИП, осуществляющих деятельность по предоставлению в аренду транспортного средства без экипажа как физическим, так и юридическим лицам. По этому вопросу есть специальное письмо Минфина от 17.02.2020 No 03-11-11/10799.
Вопрос: могут ли самозанятые осуществлять деятельность по сдаче лома и отходов черных или цветных металлов?
Ответ: да, могут. Законом не установлен запрет на ведение физическими лицами деятельности по сдаче лома и отходов черных и (или) цветных металлов. Физлица, ведущие деятельность по сдаче лома черных и цветных металлов, вправе применять НПД в отношении таких доходов при соблюдении общих ограничений, установленных в отношении НПД.По этому вопросу есть специальное письмо ФНС России от 26.12.2019 No СД-4-3/26883.
Вопрос: могут ли самозанятые обслуживать оборудование для добычи нефти?
Ответ: да, самозанятые вправе применять налоговый режим НПД при осуществлении технического обслуживания оборудования, которое используется в составе установки для бурения нефти. К такому выводу пришел Минфин в письме от 11.02.2020 No 03-11-11/8747.
Вопрос: есть ли обязанность отражать доход и вставать на учет как налогоплательщик при продаже личных вещей?
Ответ: нет. Доходы, полученные при продаже личных вещей, не признаются объектом налогообложения НПД. Поэтому при продаже имущества, используемого в личных, домашних и иных целях, регистрация не требуется. К примеру, для продажи на Авито своего велосипеда, самозанятым быть совсем не обязательно.
Про другие ограничения
Вопрос: может ли стать самозанятым гражданин РФ - учредитель ООО?
Ответ: да, может. Спецрежим для самозанятых НПД не содержит ограничений на его применение лицами, уже являющимися учредителями или участниками организаций, в том числе ООО.
Вопрос: может ли самозанятый выдавать займы под процент?
Ответ: да, самозанятые могут выдавать займы под процент и получать доход, облагаемый НПД. Разрешено все, что не запрещено. По этому вопросу есть специальное письмо Минфина от 25.02.2019 No 03-11-11/12012. Коллежская секретарша Алена Ивановна - старушка процентщица из знаменитого произведения Ф. М. Достоевского тоже по закону No 422-ФЗ вполне могла декларировать свой доход самозанятой ростовщицы.
Вопрос: можно ли стать самозанятым, если есть долги?
Ответ: при постановке на учет впервые - долги по другим налогам не препятствуют должнику стать самозанятым. Перечень ограничений для отказа в регистрации закрыт и четко предусмотрен законом No 422-ФЗ. Ограничения на основании наличия долгов в нём нет.
Но если статус самозанятого будет утрачен, причем по любой причине - добровольно или по решению налогового органа - и останется долг по НПД - в повторной регистрации будет отказано. Стать самозанятым повторно можно будет только после погашения задолженности по НПД, пени и штрафам по налогу на профессиональный доход.
Вопрос: может ли ИП-банкрот стать самозанятым?
Ответ: может. Если ИП официально признан банкротом, он может стать самозанятым. Федеральный закон о самозанятых No 422-ФЗ не содержит запрета на применение спецрежима НПД индивидуальным предпринимателем, признанным судом банкротом. Об этом сообщил Минфин в письме от 28 июня 2019 г. N 03-11-11/47696.
Вопрос: может ли индивидуальный предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения (УСН), уплачивать НПД при сдаче имущества в аренду другому физическому лицу?
Ответ: нет. НПД нельзя совмещать с упрощённой системой налогообложения. Индивидуальный предприниматель должен платить налог с доходов от сдачи своей квартиры в рамках УСН или перейти на уплату налога на профессиональный доход по всем доходам.
Вопрос: может ли самозанятый нанять работника?
Ответ: нет, согласно требованиям Закона No 422-ФЗ самозанятый обязан работать самостоятельно, нанимать работников по трудовому договору он не вправе.
Но привлекать для работы соисполнителей на основе договоров гражданско-правового характера самозанятому не запрещено. Например, самозанятый художник может заключить договор подряда с мастеровым, изготавливающим холсты для картин. Или, к примеру, самозанятый кондитер может заключить договор с фермером на поставку яиц или молока.
Вопрос: может ли самозанятый нанять самозанятого?
Ответ: да, может. Из содержания статьи 10 закона No 422-ФЗ следует, что доход может поступать от юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц Ограничения, связанные с оказанием самозанятым лицом услуг другому самозанятому, отсутствуют.
Как считается профессиональный доход самозанятого
Вопрос: как учитывается доход при исчислении налога на профессиональный доход (НПД)?
Ответ: при исчислении НПД формируется налоговая база, состоящая из полной суммы полученного дохода, - стоимость услуг\работ, оплаченная клиентом. Уменьшение данной суммы на понесенные расходы не предусмотрено.
Вопрос: клиент и исполнитель-самозанятый подписали акт сдачи-приемки услуг, но самозанятый деньги еще не получил. Надо ли платить налог?
Ответ: нет, доход считается полученным только тогда, когда будут фактически получены деньги. Если работа принята, подписан акт, но оплату заказчик задерживает или заключено соглашение об отсрочке - доход фиксировать в приложении "Мой налог" не надо, это преждевременно. Сведения о полученном доходе в приложение "Мой налог" следует внести только по факту оплаты и только после этого будет рассчитан подлежащий уплате в бюджет налог НПД.
Вопрос: если статус самозанятого получен, но нет дохода, есть ли обязанность платить налог?
Ответ: нет. Пока доход в рамках спецрежима НПД не будет получен обязанности уплачивать налог нет. Нет оплаты - нет и налога. Запрет на регистрацию в случае отсутствия дохода или аннулирование по этой причине статуса самозанятого закон не содержит.
Вопрос: возможна ли корректировка доходов, ранее внесенных в приложение "Мой налог" и переданных налоговому органу? И в каких случаях?
Ответ: да, возможна. Корректировка ранее переданных сведений о сумме расчетов, приводящих к завышению сумм налога, может быть проведена в следующих случаях:
1) возврата денежных средств, полученных в счет оплаты за работы, услуги или 2) некорректного ввода таких сведений.
При корректировке потребуется представлении пояснения с указанием причин такой корректировки. Пояснения можно предоставить через приложение "Мой налог", через уполномоченных операторов электронных площадок или уполномоченные кредитные организации.
Вопрос: самозанятый оказал услугу через посредника. Как считать налогооблагаемый доход? На какую сумму пробивать чек? С учетом комиссии или без?
Ответ: доходом самозанятого считается вся сумма денежных поступлений от клиента: наличными или на банковскую карту.
Чек пробивается на полную сумму - без учета комиссии. Комиссия - это личные расходы самозанятого за пользованием услугами. На режиме НПД расходы, связанные с ведением деятельности, не учитываются - именно этим отчасти и обусловлена низкая ставка налога на профессиональный доход.
Поэтому самозанятый оплачивает все посреднические комиссии (комиссии бирже фрилансеров, платежным системам, агрегаторам) за свой счет.
К примеру, компания оплатила фрилансеру-самозанятому 50 000 рублей. Фрилансер заплатил комиссию бирже фрилансеров 5 % - 2500 рублей.
Чек заказчику следует выдать на 50 000 рублей (=налоговая база), и налог на доход самозанятого составит 3000 рублей (50 000 х 6 %) - комиссия в расчете налога не участвует.
Вопрос: самозанятый сдает в аренду жилое помещение. Вправе ли он уменьшить налогооблагаемый доход на расходы за коммунальные услуги, уплачиваемые исходя из их фактического потребления?
Ответ: да, вправе, но не на все. Если размер платы за коммунальные услуги зависит от фактического потребления и фиксируется счетчиками - например, плата за воду, за электричество - сумма возмещения арендатором таких расходов не признается профессиональным доходом арендодателя-самозанятого. Все остальные коммунальные платежи, размер которых не зависит от фактического использования, - что не подтверждено счетчиками - для целей НПД налогооблагаемый доход не уменьшают. Такие разъяснения дает ФНС в письме от 13.06.2019 г. No СД-4-3/11446@. Например, плата за отопление по приборам учета тепла не признается доходом самозанятого. А сумма расходов по счету за капремонт не сможет уменьшить его налогооблагаемый доход.
Вопрос: нужна ли самозанятому для получения дохода какая-то особая банковская карта?
Ответ: нет. Подойдет любая дебетовая карта, открытая на физическое лицо.
Вопрос: может ли самозанятый выдавать счета-фактуры юридическим лицам?
Ответ: нет, не может. Неплательщики налога на добавленную стоимость не вправе выставлять счета-фактуры, даже по просьбе клиента.
Как считается налог НПД
Вопрос: при оказании услуг по перевозке пассажиров денежные средства поступают на счет юридического лица-агрегатора, затем юридическое лицо перечисляет часть средств самозанятому, оказавшему данную услугу. Как в этой ситуации исчисляется НПД?
Ответ: налог исчисляется по ставке 6 %. Ставка налога зависит от статуса лица, от которого самозанятый получает оплату за оказанные услуги. В случае, если доходы от оказания услуг по перевозке пассажиров получены от физического лица, то доход облагается по ставке 4 %, а если от юридического лица или ИП, то по ставке 6 %.
Вопрос: что такое бонус или налоговый вычет и как его получить?
Ответ: бонус (налоговый вычет) - это сумма, которая уменьшает налог. Бонус в размере 10 000 рублей предоставляется каждому самозанятому один раз и расходуется постепенно. С помощью бонуса налоговая ставка по доходу, полученному самозанятым налогоплательщиком от физических лиц, будет автоматически уменьшена с 4 % до 3 %, а по доходу, полученному от юридических лиц - с 6 % до 4 %.
Потратить бонус можно только один раз и только для уплаты НПД. Уменьшение бонуса происходит автоматически при формировании каждого чека. Остаток бонуса самозанятый всегда может видеть в приложении "Мой налог". После того как бонус будет полностью потрачен, налоговые ставки вернутся к значениям 4 % и 6 % соответственно.
Вопрос: вправе ли "самозанятый" применять ставку 4 % в случае сдачи физическим лицам посуточно жилое помещение через агентство недвижимости, если денежные средства поступают на банковский счет самозанятого со счета агентства недвижимости?
Ответ: ставка налога зависит от статуса лица, от которого самозанятый получает оплату за оказанные услуги. Важно, от кого самозанятый получил деньги - от физлица, компании или ИП.
Если оплата поступает самозанятому арендодателю от физлица напрямую - наличными или на карту - налог исчисляется по ставке 4 %. Чек в приложении "Мой налог" оформляется как доход от реализации физлицу. Если денежные средства поступают от агентства недвижимости, применять ставку 4 % самозанятый не вправе. Доход от агентства недвижимости следует отразить в мобильном приложении "Мой налог" с указанием ИНН компании как покупателя. НПД будет рассчитан по ставке 6 %.
Вопрос: как уплатить налог на профессиональный доход (НПД)?
Ответ: квитанция на уплату налога автоматически формируется налоговым органом и направляется в приложение "Мой налог". Для простоты оплаты квитанция содержит специализированный QR-код.
Получив квитанцию, налог можно оплатить любым из следующих способов:
1) непосредственно через мобильное приложение "Мой налог"/вэб-кабинет "Мой налог" с использованием банковской карты;
2) в мобильном приложении обслуживающего банка или на сайте любого платежного сервиса по платежным реквизитам из квитанции или отсканировав QR-код из нее;
3) через портал государственных услуг РФ;
4) лично обратиться с квитанцией в любой банк, банкомат или платежный терминал;
5) передать поручение банку или оператору электронных площадок на уплату налога в случае, если чеки формируются через приложение соответствующего банка или оператора электронных площадок.
Можно заплатить налог авансом, сформировав переплату по налогам в личном кабинете приложения "Мой налог".
Также в приложении "Мой налог" можно настроить функцию автоплатежа, чтобы начисленный к уплате налог автоматически списывался с привязанной банковской карты. Останется только следить за тем, чтобы на ней было достаточно денежных средств для оплаты НПД в установленный срок.
Про чек: тонкости и хитрости
Вопрос: как учитывать расчеты с клиентом и как выдавать чек?
Ответ: при получении оплаты от клиента самозанятый должен сформировать и выдать клиенту чек с использованием мобильного приложения "Мой налог" или веб-кабинета "Мой налог". Это выполняется через функцию добавления новой продажи. Потребуется указать наименование товара, работы или услуги, ввести ее стоимость, ИНН клиента.
Введенные сведения будут переданы в ФНС автоматически и из приложения "Мой налог" нужно формировать чек, который необходимо передать клиенту одним из способов:
1) отправить на мобильный телефон или электронную почту;
2) распечатать и передать лично;
3) предоставить QR-код чека, который клиент считывает с помощью своего смартфона (код можно предоставить на смартфоне самозанятого-налогоплательщика или выслать по электронной почте).
В общем случае сведения о полученном доходе необходимо зафиксировать сразу в момент расчета. При безналичной оплате можно не торопиться. Допускается фиксация дохода и в более поздние периоды, но не позднее 9-го числа месяца, следующего за месяцем получения дохода.
Вопрос: самозанятые работают бригадой: как и сколько чеков нужно выдать клиенту?
Ответ: чек должен выдать каждый самозанятый, даже если оплату получает один человек и распределяет другим. Например, работу выполняет бригада грузчиков из трех человек, но оплату за объем работ, к примеру 3000 рублей, получает бригадир. Позже бригадир распределит оплату между членами бригады.
ФНС рекомендует поступить следующим образом: если оплата поступила бригадиру, то каждый из грузчиков должен самостоятельно отразить доход в приложении "Мой налог" и каждый должен выдать заказчику чек. Если доход разделили, к примеру, равномерно - по 1000 рублей на каждого - каждый член бригады должен выдать чек клиенту на 1000 рублей. Да, не очень удобно. Но таковы требования закона о спецрежиме с низкими налоговыми ставками.
Вопрос: вправе ли самозанятый принимать оплату в валюте?
Ответ: да, вправе. Закон о самозанятых No 422-ФЗ такого запрета не содержит. Желательно заранее уведомить свой банк о получении статуса самозанятого и прояснить требования банка по получению платежей в валюте и документов, их подтверждающих. В этом случае банк будет спокоен, что ваша деятельность законна и официально оформлена.
Вопрос: как оформить чек, если оплата поступила в валюте?
Ответ: если оплата поступила в иностранной валюте, нужно самостоятельно пересчитать ее в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ на день ее получения. И в рублях сумму дохода внести в приложение "Мой налог". В рублях из приложения "Мой налог" будет сформирован и чек для передачи клиенту-заказчику.
Вопрос: как оформить чек, если у иностранной компании нет ИНН?
Ответ: все просто - при оформлении чека в приложении "Мой налог", при выборе вида расчета "Продажа юридическому лицу" укажите признак клиента "Иностранная организация" - и тогда указывать ИНН не требуется. При оказании услуг российским компаниям и ИП при внесении сведений о расчетах с ними внесение их ИНН в приложение "Мой налог" обязательно.
Про социальные права
Вопрос: положен ли самозанятому оплачиваемый больничный?
Ответ: нет. Так как самозанятые не платят обязательные страховые взносы, рассчитывать на оплачиваемый больничный им не стоит.
Самозанятый гражданин может получить оплачиваемый больничный только в случае, если он заключит со страховой компанией договор добровольного медицинского страхования на случай временной нетрудоспособности. Для этого необходимо заполнить заявление и отправить его в территориальное отделение фонда соцстрахования. Фонд соцстрахования в трехдневный срок присвоит самозанятому гражданину регистрационный номер и направит уведомление о регистрации.
Важно: право на получения пособия по болезни появляется не сразу - а только в следующем календарном году после даты регистрации при условии уплаты установленных взносов.
Взносы можно оплачивать как единовременно, так и по частям - главное, чтобы полная сумма взносом была уплачена до 31 декабря. Оплачивать можно любым удобным способом - наличными через банк, банковской картой, с расчетного счета или почтовым переводом.
Для лиц, добровольно вступивших в систему соцстрахования, стоимость страхового взноса на 2020 год составит 4221 рубль 24 коп. Для приобретения права на получение пособий в 2021 году, эту сумму необходимо уплатить до 31 декабря 2020 года.
Если самозанятый параллельно со своей самостоятельной деятельностью получает и доход по трудовому договору, его работодатель обязан оплатить ему больничный лист, так как страховые взносы в фонд социального страхования он перечислять обязан.
Вопрос: сможет ли самозанятый вернуть налог на профессиональный доход с помощью налоговых вычетов?
Ответ: нет, налоговые вычеты при покупке квартиры, на обучение, лечение и другие возможны только при уплате налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 %. Налог на профессиональный доход с помощью налоговых вычетов вернуть нельзя.
Вопрос: сможет ли инвалид 2-ой группы получить статус самозанятого и сохранить полагающиеся инвалидам льготы и компенсации - получать лекарства, проходить реабилитацию и т. п.?
Ответ: сможет. Закон не содержит ограничений для получения статуса самозанятого для инвалидов. Данный налоговый режим не может повлиять на статус инвалида и на компенсации, связанные с этим статусом, которые он получает.
Про право на пенсии
Вопрос: как самозанятому накопить на пенсию?
Ответ: по общему правилу физлица, применяющие спецрежим НПД, не обязаны делать отчисления на пенсионное страхование, как, например, индивидуальные предприниматели или нотариусы. Поэтому пенсионный стаж для них не учитывается, пенсионные баллы не накапливаются, страховая пенсия не формируется. Пенсия может быть только социальной.
Самозанятый может копить себе на пенсию сам. Существует множество разных стратегий - для молодых людей и не очень, для богатых и бедных, для тех, кто готов погружаться в тонкости финансовых операций, и для тех, кто не готов.
Для тех граждан, кто не хочет осваивать новые финансовые инструменты и разбираться в рисках инвестиций и выгодных вложениях, российская пенсионная система предлагает формировать свою пенсию самостоятельно за счет добровольных взносов.
Для вступления в систему пенсионного страхования сначала нужно заявить о своих намерениях в территориальное отделение Пенсионного фонда по месту жительства, направив соответствующее заявление. Для этого не придется оформлять документы и не надо никуда идти - все можно сделать непосредственно через мобильное приложение "Мой налог" без посещения Пенсионного фонда. Также через приложение можно делать и добровольные отчисления на свою пенсию. После регистрации в приложении самозанятый получит доступ к информации о сумме взносов для уплаты в текущем году (стоимость страхового года), сведения об учтенных ПФР платежах и размере стажа.
Вопрос: сколько платить взносов в год?
Ответ: размер страховых взносов гражданин-участник системы пенсионного страхования определяет самостоятельно. Обязательной минимальной к уплате суммы нет, определен только максимум. На 2020 год это 259 584 рубля.
Платить взносы можно двумя способами: перечислить всю годовую сумму сразу или делать небольшие периодические отчисления.
Чтобы получить 1 год пенсионного стажа самозанятые, формирующие свой стаж самостоятельно, должны заплатить в 2020 году 32 448 рубля. Взносы нужно внести до 31 декабря 2020 года. Если заплатить за год менее 32 448 рублей, то в страховой стаж засчитается количество месяцев пропорционально уплаченной сумме.
За предыдущие периоды страховые взносы для получения пенсионного стажа заплатить нельзя.
Вопрос: как деятельность в качестве самозанятого повлияет на социальную доплату к пенсии для пенсионера?
Ответ: если пенсионер-физическое лицо является плательщиком НПД и добровольно не уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, то он не теряет право на социальную доплату к пенсии.
Этому есть основание: социальная доплата к пенсии не выплачивается в период выполнения работы или иной деятельности, в период которой граждане подлежат обязательному пенсионному страхованию. А самозанятые от уплаты страховых взносов освобождены.
Про кредитные отношения
Вопрос: сможет ли самозанятый получить кредит в банке?
Ответ: для получения кредита с целью определения платежеспособности заемщика банки требуют подтвердить доход. Доход должен быть официальным, документально подтвержденным и задекларированным - то есть с дохода должны быть уплачены все причитающиеся налоги.
Если официально трудоустроенный сотрудник при получении кредита может легко подтвердить свой доход справкой по форме 2-НДФЛ, то у самозанятых такой справки нет. Для одобрения кредита самозанятый сможет представить в кредитный комитет банка два документа, подтверждающие его статус и доход, полученный в рамках применения спецрежима НПД:
1) официальный статус самозанятого подтверждается справкой о постановке на учет физического лица в качестве налогоплательщика НПД по форме КНД 1122035. Она выгружается из приложения "Мой налог".
2) сведения о полученном доходе и уплаченных налогах при применении спецрежима для самозанятых подтвердит справка о доходах по форме КНД 1122036, которую самозанятый также сможет сформировать самостоятельно в приложении "Мой налог". При формировании такая справка о доходе автоматически подписывается усиленной квалифицированной подписью налогового органа и приравнивается к собственноручно подписанной налоговым органом справке.
Перспективы эксперимента
Вопрос: планируется ли повышение налоговых ставок в рамках специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"?
Ответ: нет, в течение 10 лет ставки налога, как и предельный размер годового дохода 2,4 млн. рублей для сохранения статуса самозанятого меняться не будут. Это беспрецедентная норма, и она прямо прописана в законе от 27.11.2018 г. No 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход"".
Вопрос: зачем вообще выходить из "тени" и становиться самозанятым?
Ответ: кроме очевидной причины "жить по закону", есть еще масса преимуществ:
- не нужно тратить деньги на штрафы и пени;
- не придется терять нервы и время на споры и судебные разбирательства;
- официально подтвержденный доход - для целей кредитования, оформления визы и других целей;
- спокойная работа, развитие бизнеса и огромный психологический комфорт;
- отсутствие рисков и потерь - все законно и прозрачно;
- легальный статус - это дополнительные гарантии для ваших клиентов и ваша репутация.
Глава 14. Кому выгодно стать самозанятым
Специального списка видов деятельности для самозанятых нет. Но помним, что есть перечень работ (услуг), на которые закон о самозанятых не распространяется:
Все остальное самозанятым делать можно: работать таксистом, сантехником или блогером, ремонтировать компьютеры, шить сумки, печь блинчики и торты, стричь котиков, собак и людей, делать сайты, писать тексты.
Помним, что еще есть ограничения по видам доходов.
Налог на самозанятых НПД на эти виды доходных операций не распространяется. С этих доходов самозанятый должен уплатить налог на доходы физических лиц (НДФЛ) по ставке 13 %.
Так кому же выгодно стать самозанятым?
Самозанятыми становятся люди всевозможных профессий из самых разнообразных сфер деятельности:
Автомойка, автосервис, автоэвакуация, буксировка;
Администрирование, вебмастер, копирайтинг, верстка, дизайн, техподдержка (например, компьютерный мастер, программист и др.);
Аренда квартир, аренда транспортных средств;
Перевозка грузов, перевозка пассажиров: (например, водитель, таксист, грузчик, носильщик и др.);
Благоустройство территории, бытовой ремонт, бытовые услуги, отделочные работы, ремонт бытовой техники, услуги по переезду, клининг, химчистка, ремонт квартир (например, мастер профессиональной уборки, сборщик мебели, домашний мастер, электрик, сантехник, садовник, сторож и др.);
Ведение хозяйства, социальная помощь (например, гувернантка, няня, домработница, сиделка и др.);
Кондитер, повар;
Продукция собственного производства;
Производственные услуги, металлообработка, строительство (например, столяр, плотник, реставратор, прораб, каменщик и др.);
Налоговый консультант, бухгалтер, финансовый консультант, юрист, риелтор;
Маркетинг, реклама, страховые услуги;
Дизайн, издательские услуги, полиграфия (например, писатель, автор статей, блогер, художник, иллюстратор и др.);
Репетитор, учитель, тренер, инструктор, фитнес-инструктор, логопед;
Гид, экскурсовод, переводчик;
Опросы, сбор мнений, ввод данных, анализ данных, исследования, оцифровка данных, проектирование, прокат;
Аниматор, артист, музыкант, певец, ведущий, шоумен, тамада, организатор праздников, свадеб;
Модель, модельер, дизайнер, стилист, фотограф, портретист;
Хендмейд: пошив одежды, вязание, вышивка, скрапбукинг на заказ, изготовление выкроек, кройка и шитье;
Обеспечение безопасности, обрядовые услуги, переработка отходов, платные туалеты;
Диетолог, психолог, косметолог, массажист, парикмахер, визажист, тату и пирсинг, маникюр и педикюр, эпиляция;
Рыбалка, охота, лесозаготовка, прием и сдача лома;
Вакцинация животных, груминг, передержка животных, уход за животными (например, дрессировщик, кинолог и др.).
Вот такой получился список.
Конечно, он не исчерпывающий - есть ещё огромное количество других профессий, в которых самозанятый найдет себя. Остается только выбрать и реализовать свои стремления, используя несложные и вполне дружелюбные возможности налогового законодательства.
Будьте решительны, но аккуратны! И - удачи!
Заключение
Спасибо всем, кто дочитал до этого места. Надеюсь, что теперь многое из практики работы самозанятых вам стало понятно.
На самом деле, сфера самозанятости многообразна, и для различных профессий есть своя специфика - возможны нетривиальные договорные обстоятельства и непростые вопросы касательно налогообложения.
Если вас беспокоят неоднозначности и нюансы, вы хотите исключить риски и разобраться в тонкостях вашего бизнеса, или вам требуются мои советы или частные рекомендации с разбором конкретных практических случаев, напишите мне пару строк на сайте:
http://smart-steps.ru/
Рада любой обратной связи от своих читателей, в том числе критике, а дельным советам особенно.
Так же добро пожаловать на мои страницы в социальных сетях:
Фейсбук
Инстаграм
Твиттер
Вконтакте
Одноклассники
Большого вам успеха! Вооружайтесь.
Преуспевайте и процветайте! И до новых встреч!
Благодарность
Хочу поблагодарить всех, кто меня поддерживал в написании книги.
Моя дочь Ольга первой погружалась в исходный текст, задавала массу вопросов, требовала ясности, последовательности и логики как профессиональный бизнес-аналитик. Это был огромный труд.
Мой муж Андрей придумал комиксы и круто оживил персонажей. Ему большое спасибо за мотивацию писать, за безусловную заботу, спонсорскую поддержку и помощь в редактировании и верстке. QR-коды документов - тоже дело его рук.
Моих дорогих родителей и мою семью я благодарю за веру в меня, и за то, что вырастили меня такой.
Благодарна всем друзьям, которые были рядом, за доверие, энергию, уважение и веру в меня, которые мотивировали меня не останавливаться и не сдаваться. А также друзьям из соцсетей, кто комментировал мои посты и добавлял мне куража и тексту огня.
Благодарю предпринимателей и бизнесменов, которые поделились своим опытом, проблемами и надеждами, в том числе за их дотошность в острых вопросах, бесконечный оптимизм и веру в успех своего дела.
Благодарю сотрудников издательства Литрес, которые помогли мне издать эту книгу.
Огромное спасибо всем, кто мне помог. Без искреннего интереса и поддержки всех, кто имел отношение к этой книге, у меня бы ничего не получилось.
Приложения
Приложение No 1. Памятка: кто не сможет стать самозанятым
Приложение No 2. Памятка: какие доходы самозанятых не облагаются НПД
Приложение No 3. Договор с самозанятым
Приложение No 4. Акт сдачи-приемки услуг
Скачать рабочие документы в формате Word можно здесь:
Договор с самозанятым:
Ссылка на рабочий документ в формате Word http://smart-steps.ru/wp-content/uploads/2020/04/Dogovor_s_samozanytym.docx
Акт сдачи-приемки услуг:
Ссылка на рабочий документ в формате Word http://smart-steps.ru/wp-content/uploads/2020/04/Akt-priymky-rabot.docx
Приложение No 5. Что теряют наемные сотрудники
При переходе в "самозанятость" штатные сотрудники утрачивают права и гарантии, предусмотренные Трудовым кодексом РФ:
Приложение No 6. ИП и самозанятые: большая разница
Приложение No 7. Выгода бизнесу очевидна
Какую выгоду получает бизнес от привлечения самозанятых

domain: accounting