text:
Список сокращений
АЭС - атомная электростанция
ЕСН - единый социальный налог
ЕТС - единая тарифная ставка
ЗАГС - записи акта гражданского состояния
ИНН - идентификационный номер налогоплательщика
КПП - код причины постановки
КТУ - коэффициент трудового участия
ЛЭП - линии электропередачи
МКС - местность Крайнего Севера
ММОТ - минимальная оплата труда
МПС - министерство путей сообщения
МРОТ - минимальный размер оплаты труда
НДС - налог на добавленную стоимость
НДФЛ - налог на доходы физических лиц
НК РФ - Налоговый Кодекс Российской Федерации
ОС - основные средства
РКС - район Крайнего Севера
РФ - Российская Федерация
СНГ - Содружество Независимых Государств
СПТУ - специализированное профессионально-специализированное училище
СССР - Союз Советских Социалистических Республик
ТК РФ - трудовой кодекс Российской Федерации
ТМЦ - товарно-материальные ценности
СМИ - средства массовой информации
ФНС - Федеральная налоговая служба
ЦК - центральный комитет
т.е - то есть
др. - другое
т.п. - тому подобное
1. Справочник "Сотрудники"
Справочник "Сотрудники" имеет 5 страниц в одном диалоговом окне и может иметь до 13 периодических реквизитов. При вводе информации о сотруднике следует учитывать, что программа автоматически записывает значение на текущую дату. Для того чтобы просмотреть всю информацию об истории соответствующего реквизита, следует воспользоваться кнопкой "История", расположенной на каждой странице.
Карточка сотрудника в диалоговом окне имеет несколько вкладок. Для того чтобы дополнить справочник "Подразделения", следует открыть его в меню "Справочники", откорректировать и закрыть, предварительно сохранив данные. Изменения сразу будут отображены в списке подразделений в диалоговом окне на вкладке "Общие". Счет для формирования проводок по начислению заработной платы задается на вкладке "Начисление заработной платы" группой "Счет отнесения затрат по начисленной заработной плате". Выбрав вкладку "Налог на доходы" (счет 26 "Общехозяйственные расходы"), вы сможете увидеть расшифровку для ввода из справочников " Статьи общехозяйственных затрат" и "Подразделения".
Счет 26 задается для категорий руководящего состава и служащих. Вся информация о предыдущем месте работы содержится на вкладке "Начальные данные". Вкладка "Паспорт" существует для хранения паспортных данных сотрудника. При этом следует учесть, что программа автоматически устанавливает паспортные данные сотрудника в документах Расходный кассовый ордер и Приходный кассовый ордер.
2. Справочник "Валюты"
Для расчета курсовой разницы с помощью документа Переоценка валюты или в операциях с признаком "Валютный счет" используется справочник "Валюты". На счете 91 "Прочие доходы и расходы" производится учет курсовой разницы. Необходимо постоянно обновлять справочник "Валюты", так как он отображает объективную картину доходов и расходов по курсовой разнице. В данном справочнике код устанавливается пользователем вручную и имеет вид сокращенной валюты по общероссийскому классификатору валют, например USD - доллар. Дата, на которую записываются любые изменения периодических реквизитов, устанавливается кнопкой "Вызов диалогового окна даты". В справочнике "Валюты" такими реквизитами являются "Кратность", где задается количество единиц иностранной валюты, за которое ведется котировка в рублях, и "Курс", где указывается текущий курс в рублях за указанное в реквизите "Кратность" количество единиц иностранной валюты. Сформировать отчет об изменении курса нужной нам валюты мы можем, воспользовавшись кнопкой "Курсы валют". С помощью кнопки "Обновить" вы сможете вызвать диалоговое окно работы с Интернетом. Для того чтобы загрузить курсы за заданный вами период, следует нажать на кнопку www. rbs. ru следом кнопку "ОК". Для того чтобы выйти из Интернета без загрузки данных, нажмите кнопку "Закрыть".
3. Справочник "Банковские счета"
Вся информация о счетах предприятия содержится в справочнике "Банковские счета". При заполнении первой страницы программой устанавливается текущая дата. Пользователь вручную устанавливает вид счета (расчетный, ссудный, депозитный или любой другой счет), а также банк, в котором этот счет будет открыт. На вкладке "Дополнительно" следует уделить особое внимание типу счета. Документ Выписка определяет из справочника "Банковские счета" при выборе счета по признаку "Валютный счет" проводки 52 "Валютные счета" или 51 "Расчетные счета", если задан признак "Рублевый счет".
4. Справочник "Номенклатура"
Работы и услуги, товары и готовая продукция задаются в справочнике "Номенклатура". Тип номенклатуры, счета проводок, а также диалогового окна ввода информации задает реквизит "Тип". При вводе нового объекта в справочник предлагается тип "Товар", который тоже может менять проводки. Например, тип товара "На комиссии" задает проводки при поступлении товара на забалансовый счет "Товары, принятые на комиссию". Из справочника "Виды номенклатуры" вводится реквизит "Вид". Отсутствие значения в этом поле приводит к неправильному списанию затрат в конце месяца документом Закрытие месяца. Для номенклатуры, участвующей в производстве, задается тип "Продукция".
Например, пельменный цех производит "Сибирские пельмени". Вызовем диалоговое окно ввода нового элемента, нажав кнопку, "Новая строка". Тип "Продукция" зададим вводом из списка типов, ставку 10 % - из списка ставок НДС, наименование, единицу измерения выберем из справочника "Единицы измерений", плановую себестоимость - 7 рублей, отпускную цену без налогов - 9 рублей, укажем ставку налога с продаж "Без налога (НП)" выбором из списка ставок НП и нажмем кнопку "ОК" Введем вид из справочника "Виды номенклатуры". В диалоговом окне справочника в списке будут предложены для выбора только виды для типа "Продукция". Добавим в список нужный вид. На панели инструментов справочника нажмем кнопку "Новая строка", зададим наименование "Тесто", в колонке "Тип номенклатуры" выберем из списка тип "Продукция" и нажмем клавишу "Enter". Двойным щелчком мыши выберем введенную строку в карточку. Обратите внимание, что реквизит "Валюта", введенный из справочника "Валюты", предполагает по умолчанию рубль.
Реквизит "Себестоимость" отсутствует в диалоговых окнах типов "Услуга" и "Работа".
В программе "1С: Предприятие" в справочнике "Номенклатура" предусмотрен режим отбора по типу номенклатуры, но следует помнить, что при работе с иерархическим списком режим отбора неэффективен.
5. Справочник "Основные средства"
Попробуем установить новый элемент Компьютер в справочнике "Основные средства". Кнопкой "Новая строка" вызовем диалоговое окно заполнения карточки основного средства - диалоговое окно типа "Блокнот", которое состоит из двух вкладок: "Общие сведения" и "Начисление амортизации". В закладке "Начисление амортизации" участвует в расчетах реквизит "Срок полезного использования". При этом в поле "Способ начисления амортизации" из списка задается вариант расчета. Самым простым способом начисления амортизации является линейный. Производя начисления в торговле, вы должны задать счет "Издержки обращения" со статьей издержек "Износ ОС". Производя начисления, в предприятии выбирают счет "Общепроизводственные затраты" и задают статью затрат "Износ ОС".
6. План счетов
Откроем в программе диалоговое окно с планом счетов (рис. 13). Для этого вам необходимо выбрать в главном меню "Операции" пункт "План счетов". Для выбора счета из списка окно плана счетов используется в различных режимах программы, то есть при вводе проводок, счета проводки могут быть выбраны из плана счетов (что предпочтительнее во избежание дальнейших проблем с полем счета), а могут вводиться с клавиатуры. Таблица плана счетов содержит различную информацию о счете:
1) "Акт" - признак активности счета. Признак активности может иметь значения "А" - активный, "П" - пассивный, "АП" - активно-пассивный. Отображение остатков по счету определяется его активностью. Также активный счет всегда имеет дебетовый остаток, который в случае превышения его кредитовым оборотом становится отрицательным. Пассивный счет всегда имеет кредитовый остаток, который в случае превышения его дебетовым оборотом приобретает отрицательное значение. Активно-пассивный счет может иметь как кредитовый, так и дебетовый остаток, который всегда будет положительным;
2) "Кол." - признак ведения количественного учета. В графе "Кол." ставится "+" в случае ведения количественного учета по счету или субсчету;
3) "Код" - полный код счета, включающий в себя все коды вышестоящих счетов;
4) "Субконто 1...5" - виды субконто счета. Максимальное количество субконто счетов, настроенное в конфигурации, задает количество колонок. Значения этих колонок определяют ведение аналитического учета по данному счету по указанным видам субконто;
5) "Пиктограмма" - колонка плана счетов, отражающая состояние счета, вне зависимости от того, имеет ли этот счет субсчета, является ли он собственным счетом, заведен он в конфигурации или в окне плана счетов, помечен на удаление или нет;
6) "Вал." - признак ведения валютного учета. В графе "Вал" ставится "+", если по счету или субсчету ведется валютный учет;
7) "Наименование" - краткое наименование собственного счета или субсчета - строка, отражающая назначение счета;
8) "Заб." - признак забалансового отчета. В графе "Заб." ставится "+", если счет является забалансовым. Дополнительный учет, не отраженный в балансе, можно вести с помощью забалансового счета. Пользователь может вести учет по своим забалансовым счетам с помощью проводок.
Работать с планом счетов можно в режиме иерархического списка. Для этого следует на панели инструментов справочника нажать кнопку "Иерархический список". Этот режим наиболее удобен для рассмотрения одного счета со всеми субсчетами.
Как можно отредактировать план счетов? Редактировать введенные на этапе конфигурирования счета и субсчета практически невозможно. В таких счетах можно отредактировать только дополнительные реквизиты, если они есть в плане счетов. Редактировать новый счет лучше всего в диалоговом окне, предварительно задав режим. Следует выбрать в меню "Действия" пункт "Редактировать в диалоге". При невыполнении этих действий счет будет вводиться в окне плана счетов.
Редактировать уже существующий счет можно несколькими способами:
1) войти в меню "Действия" и выбрать пункт "Изменить";
2) на панели инструментов нажать кнопку "Изменить";
3) нажать клавишу "Enter" или в основном режиме дважды щелкнуть левой клавишей мыши.
В случае введения нового счета пользователем для редактирования доступны все реквизиты счета.
Для ввода нового счета или субсчета существует несколько способов:
1) нажмите кнопку "Новая строка" на панели инструментов диалогового окна "План счетов";
2) нажмите клавишу "Ins";
3) выйдите в меню "Действия" и выберите пункт "Новый".
Изменение счета будет производиться в отдельном окне или в строке списка счетов. Это зависит от конфигурации и установки режима "Редактировать в диалоге". Для окончания редактирования в отдельном окне следует нажать кнопку "Закрыть" или "ОК". В том случае, если вы редактируете в списке, следует нажать клавишу "Enter" или кнопку "Записать", расположенную на панели инструментов. Программе требуется полный пересчет итогов в случае редактирования реквизитов счетов (валютного, количественного, аналитического учета, признака забалансовости).
Пересчет итого осуществляется в режиме "Управление бухгалтерскими итогами" путем нажатия кнопки "Пересчет итогов". Для отключения настроек видов субконто (аналитического учета) при изменении счета следует использовать пункт "Значение" подпункт "Очистить значение" меню "Действия".
Во время введения нового счета программа спрашивает у вас, будут ли у этого счета субсчета. В том случае, если вы даете положительный ответ, счет при записи становится счетом верхнего уровня (то есть группой), и в дальнейшем может иметь субсчета. Такой счет не может быть использован в проводках, только его субсчета. Следует помнить, что для счета, заданного в конфигурации как простой, невозможно задавать субсчета.
Одним из вариантов добавления счета или субсчета в план счетов является копирование уже существующего счета или субсчета.
Установив курсор на строку с копируемым счетом или субсчетом, следует осуществить любое из предложенных действий:
1) в меню "Действия" главного меню выбрать пункт "Копировать";
2) нажать клавишу "F9";
3) на панели инструментов окна плана счетов нажать кнопку "Копировать".
После этих действий следует заменить предложенный программой код счета. Данные текущего счета присваиваются программой автоматически.
При необходимости удаления счета или субсчета следует установить курсор на строку с этим счетом или субсчетом и осуществить любое из предложенных действий:
1) нажать кнопку "Пометить на удаление";
2) Нажать клавишу "Del";
3) В меню "Действия" главного меню программы выбрать пункт "Пометить на удаление".
Отменить пометку на удаление можно нажатием правой кнопки мыши и выбором строки "Отменить пометку на удаление" или повторным нажатием кнопки "Пометка на удаление".
Самым простым способом нахождения счета в списке счетов является отбор по коду. Окно плана счетов открывается с колонкой "Код", и следует лишь набрать на клавиатуре код искомого счета.
7. Журналы
Для получения описания счета, исходя из их назначения в бухгалтерском учете, следует нажать в нижней части окна плана счетов кнопку "Подробно". Для описания субсчета следует навести курсор на нужный субсчет и дважды щелкнуть правой клавишей мыши. Возврат в описание счета можно сделать либо закрытием окна, либо двойным щелчком по пункту описания счета.
В то время как пользователь выбирает необходимый ему документ, на экране появляется окно, которое объединяет форму документа и панель инструментов. Это позволяет выполнять различные действия при работе с документом. Действия, назначенные кнопкам, можно выбрать из меню "Действия" или из контекстного меню. Контекстное меню можно вызвать нажатием правой кнопки мыши.
Для того чтобы открыть журнал, необходимо в главном меню программы выбрать пункт "Журналы". Для просмотра этого справочника следует использовать клавиши управления курсором и линейки прокрутки. Журнал содержит информацию о документах. Записи в журнале сортируются по дате, а внутри даты - по времени ввода документа в журнал. Время ввода документов в программе учитывается в цепочке документов.
Для того чтобы перемещать курсор по журналу, можно использовать следующие комбинации клавиш:
1) "Ctrl" + "]" - для перемещения к документам с следующей датой;
2) "Сtrl" + "[" - для перемещения к документам с предыдущей датой.
Кнопки, которые совпадают с кнопками на панели инструментов справочников, имеют и одинаковое назначение.
8. Учет кассовых операций
Для формирования отчетов по кассовым операциям существует отчет "Кассовая книга", который формируется на основании кассовых документов. Отчет по кассе предназначен для выявления остатков денег в кассе и для осуществления контроля денежных оборотов в кассе. Чтобы сформировать отчет, следует либо в меню "Отчеты" главного меню выбрать пункт "Кассовая книга", либо в журнале "Касса" нажать кнопку "Кассовая книга". Для того чтобы сформировать последний лист отчета, следует воспользоваться группой переключателей "Последний лист". Также можно задать формирование итоговой подписи в конце месяца, установив переключатель "Последний в месяце", и обложки и титульного листа книги, установив переключатель "Последний в году".
9. Учет операций по расчетному счету
Справочник "Расчетные счета" открывается с помощью нажатия кнопки "Подчиненный справочник" на панели инструментов или из карточки контрагента. Вкладка "Расчетный счет" имеет дополнительные кнопки для работы с этим справочником. Вызвать диалоговое окно для заполнения расчетного счета можно, нажав на кнопку "Добавить". В поле "Рабочее наименование" предлагается условное название счета "Основной". При добавлении следующего счета это название следует заменить, чтобы не путаться. Банк, в котором открыт расчетный счет, вводится из справочника "Банки". Желательно заполнять последний реквизит этого окна - поле "Подставлять платежные документы в назначение платежа", так как введенный текст будет автоматически прописываться в поле "Назначение платежа" в документе Платежное поручение при выборе счета.
10. Книга покупок
Формирование книги покупок производится на основании введенных ранее документов "Запись книги покупок".
Сформировать отчет можно одним из предложенных способов:
1) из меню "Отчеты" главного меню программы выбрать пункт "Книга покупок";
2) в журнале "Полученные счета-фактуры" нажать кнопку "Книга покупок".
В книгу покупок будут включены документы Запись книги покупок с обеими заполненными датами - датой оприходования товара (услуги, работы) и датой оплаты счета. В интервале, указанном при построении книги покупок, лежит наиболее поздняя из этих дат. Все записи в книге покупок упорядочены по более поздней дате из двух возможных: по дате оприходования товара или дате оплаты. Учтите, что подсчет итоговых сумм по графам книги покупок выполняется с учетом знаков сумм, введенных в реквизит "Всего покупок, включая НДС" и в реквизиты раздела "В том числе" документа Запись книги покупок, и с учетом флажка "Включать в итоговые суммы". Итоговые суммы могут быть не равны сумме значений по строкам книги покупок. Текущая запись формируется на основании документа Запись книги покупок. Открыть этот документ можно, осуществив двойной щелчок в ячейке, принадлежащей колонке "Дата и номер счета-фактуры продавца".
11. Книга продаж
На основании введенных ранее документов Запись книги продаж и Счет-фактура формируется книга продаж.
Формирование отчета можно осуществить двумя способами:
1) из меню "Отчеты" главного меню программы выбрать пункт "Книга продаж";
2) в журнале "Выданные счета-фактуры" нажать кнопку "Книга продаж".
Порядок формирования книги продаж зависит от значения константы "Метод определения выручки", которая, помимо всего прочего, задает критерий включения в книгу продаж выписанных счет-фактур. В книгу продаж будут включены все документы Счет-фактура (даты которых попадают в период построения книги независимо от того, какой счет кредита был установлен в документе), в том случае, если значение константы установлено "По отгрузке". В том случае, если значение константы "Метод определения выручки" установлено "По оплате", в книгу продаж включаются только те документы, у которых счет кредита установлен.
12. Бухгалтерские отчеты
Оборотно сальдовая ведомость. Содержит для каждого счета информацию об остатках на начало периода и оборотах по дебету и кредиту за установленный период. Для формирования отчета необходимо в меню "Отчеты" главного меню программы выбрать пункт "Оборотно-сальдовая ведомость".
Сводные проводки.
Это отчет, содержащий обороты между счетами (суммы в дебет одного счета с кредита другого счета за произвольный период времени). Для формирования отчета следует в меню "Отчеты" главного меню выбрать пункт "Сводные проводки".
Шахматка.
Это отчет, содержащий табличное представление оборотов между счетами за некоторый выбранный период. Для формирования шахматки следует выбрать пункт "Шахматка" меню "Отчеты" главного меню программы.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету.
С помощью этого отчета, для счетов, по которым ведется аналитический учет, можно получить разбиение остатков и оборотов по конкретным объектам аналитического учета. Для формирования данного отчета необходимо выбрать пункт "Оборотно-сальдовая ведомость по счету" в меню "Отчеты" главного меню программы.
Обороты счета.
Этот отчет используется для вывода оборотов и остатков счета за каждый месяц. Для получения оборотов счета следует выбрать пункт "Обороты счета" в меню "Отчеты" главного меню программы.
Журнал-ордер (ведомость) по счету.
Это отчет по движению на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо), детализированный по датам или проводкам. Для получения этого отчета следует выбрать пункт "Журнал-ордер и ведомость по счету" в меню "Отчеты" главного меню программы.
Журнал-ордер счета по субконто.
Это отчет по движению на счете (начальное сальдо, обороты с другими счетами и конечное сальдо) за выбранный период, детализированный по объектам учета. Для получения данного отчета следует выбрать пункт "Журнал-ордер счета по субконто" меню "Отчеты" главного меню программы.
13. Оперативные отчеты
Анализ счета.
Этот отчет содержит обороты счета с другими счетами за выбранный период, а так же сальдо на начало и на конец периода. Для получения этого отчета следует в меню "Отчеты" главного меню выбрать пункт "Анализ счета".
Карточка счета.
В этот отчет включены все проводки с данным счетом или проводки по данному счету по конкретным значениям объектов аналитического учета - наименованию материала, организации-поставщику и т.д. Так же в карточке счета показаны остатки на начало и конец периода, обороты за период и остатки после каждой проводки. Для ввода карточки счета следует в меню "Отчеты" главного меню выбрать пункт "Карточка счета".
Анализ счета по субконто.
Этот отчет содержит итоговые суммы корреспонденций данного счета с другими счетами за указанный период, а так же остатки по счету на начало и на конец периода в разрезе объектов аналитического учета. Для получения этого отчета следует выбрать в меню "Отчеты" главного меню пункт "Анализ счета по субконто".
Анализ счета по датам.
Этот отчет предназначен для получения оборотов и остатков по счетам на каждую дату определенного периода. Для получения этого отчета следует выбрать в меню "Отчеты" главного меню пункт "Анализ счета по датам".
Анализ субконто.
В этом отчете для каждого субконто выбранного вида проводятся обороты по всем счетам, в которых используется это субконто, а так же развернутое и свернутое сальдо. Для получения данного отчета выберите пункт "Анализ субконто" меню "Отчеты" главного меню программы.
Обороты между субконто.
Этот отчет используется для анализа оборотов между одним или всеми субконто одного вида и одним или всеми субконто другого вида. Для получения данного отчета следует выбрать пункт "Обороты между субконто" в меню "Отчеты" главного меню программы.
Отчет по проводкам.
Этот отчет представляет собой выборку из журнала проводок по заданным условиям. Для формирования отчета следует выбрать пункт "Отчет по проводкам" в меню "Отчеты" главного меню программы.
14. Специализированные отчеты
Данные расчета зарплаты.
Отчет может быть сформирован в справочнике "Сотрудники" с помощью кнопок "Отчет по сотруднику" и "Отчет по всем сотрудникам". По сотруднику отчет формируется по текущему элементу справочника.
Начисленные налоги с ФОТ.
Отчет "Расчетная ведомость" содержит данные по начислению заработной платы сотрудникам и сведения о налоге на доходы с физических лиц. Этот отчет формируется в журнале "Заработная плата" с помощью кнопки "Ведомость".
Отчет по группам ОС.
Этот отчет содержит данные об изменениях балансовой и остаточной стоимости основных средств, а так же суммы начисленного износа. Отчет формируется по всем основным средствам в разрезе групп ОС.
Отчет по группам НМА.
Этот отчет содержит данные об изменении балансовой и остаточной стоимости основных средств, а так же суммы начисленного износа. Отчет формируется по всем основным средствам в разрезе групп ОС.
Список контрагентов.
Этот отчет предназначен для печати справочника контрагентов и информации по каждому из его элементов. Отчет вызывается из формы списка справочника "Контрагенты" с помощью кнопки "Печать списка" или из меню "Отчеты" выбором в меню "Специализированные" пункта "Список контрагентов".
Список номенклатуры.
Этот отчет предназначен для печати справочника номенклатуры информации по каждому из его элементов. Отчет вызывается из формы справочника "Номенклатура" с помощью кнопки "Печать списка" или из меню "Отчеты" выбором в меню "Специализированные" пункта "Печать номенклатуры".
15. Дополнительные отчеты
Расширенный анализ субконто.
В этом отчете приводятся дебетовые и кредитовые обороты субконто, а так же развернутое и свернутое сальдо на начало и конец выбранного периода. Для формирования отчета следует выбрать пункт "Расширенный анализ субконто" подменю "Дополнительные" меню "Отчеты".
Диаграмма.
Этот отчет предназначен для представления данных бухгалтерских итогов в графическом виде. С его помощью можно сделать сравнительный анализ и отследить динамику изменения показателя. Для формирования этого отчета следует выбрать пункт "Диаграмма" подменю "Дополнительные" меню "Отчеты".
16. Регламентированные отчеты
Регламентированные отчеты это налоговые и бухгалтерские отчеты, предназначенные для предоставления налоговым органам, а так же в различные фонды. Эти отчеты ежеквартально изменяются в соответствии с текущими нормативными документами.
17. Особенности заполнения справочника
Для номенклатуры, участвующей в производстве, задается тип "Продукция". Например, пельменный цех производит "Сибирские пельмени". Вызовем диалоговое окно ввода нового элемента, нажав кнопку Новая строка. Тип Продукция зададим вводом из списка типов, ставку 10 % - из списка ставок НДС, наименование, единицу измерения выберем из справочника "Единицы измерений", плановую себестоимость - 7 рублей, отпускную цену без налогов - 9 рублей, укажем ставку налога с продаж Без налога (НП) выбором из списка ставок НП и нажмем кнопку ОК. Введем вид из справочника "Виды номенклатуры". В диалоговом окне справочника в списке будут предложены для выбора только виды для типа Продукция. Добавим в список нужный вид. На панели инструментов справочника нажмем кнопку Новая строка, зададим наименование Тесто, в колонке Тип номенклатуры выберем из списка тип "Продукция" и нажмем клавишу Enter. Двойным щелчком мыши выберем введенную строку в карточку. Обратите внимание, что реквизит Валюта, введенный из справочника "Валюты", предполагает по умолчанию "рубль".
Реквизит "себестоимость" отсутствует в диалоговых окнах типов "услуга" и "работа".
В программе 1:С Предприятие в справочнике "Номенклатура" предусмотрен режим отбора по типу номенклатуры, но следует помнить, что при работе с иерархическим списком режим отбора неэффективен.
18. Быстрый поиск объекта
Функция быстрого поиска объекта незаменима при большом количестве документов в журнале. Для того чтобы воспользоваться этой функцией, необходимо установить указатель в нужной графе журнала, и набрать на клавиатуре символы искомого значения. Поиск ведется вниз от текущего положения курсора в журнале. При обнаружении первого введенного символа курсор устанавливается на ячейку журнала, первые символы которой совпадают с заданными критериями отбора. В журнале с разными видами документов ведется отдельная нумерация для каждого вида. В этом случае Вы можете воспользоваться поиском по номеру документа, выбрав в меню "Действия" главного меню программы пункт "Найти по номеру" в группе "Поиск". На экран будет выдано диалоговое окно "Поиск документа по номеру", в верхней части которого будет содержаться список видов документа, включенных в текущий журнал. Далее следует выбрать вид документа, в котором будет производиться поиск, щелкнув по нему клавишей мыши. Отказаться от выбранного документа можно повторным кликом мыши. Так же можно выбрать все документы, нажав кнопку "Выбрать все", расположенную справа от списка. В поле "Номер документа" введите номер искомого документа и нажмите кнопку "Найти". По окончанию поиска найденные документы будут выдаваться в виде списка "Найденные документы" в новом диалоговом окне. После того, как Вы выберете в предложенном списке нужную строку, диалоговое окно запроса "Поиск документа по номеру" будет закрыто, а курсор в журнале документов встанет на строку выбранного документа. Так же, в программе 1:С, существует поиск по произвольному критерию. Для того чтобы воспользоваться этим видом поиска, необходимо выбрать в главном меню программы меню "Действия" и нажать на кнопку "Найти" в группе "Поиск". Самым оптимальным видом поиска является поиск по контрагенту. Из раскрывающегося списка выбирается тип "Справочник", " Контрагенты", а в верхнем поле справочника "Контрагенты" - нужный контрагент. При нажатии кнопки "Поиск" в журнале останется выборка документов по заданному контрагенту. Если Вы установите флажок "Различать регистры", одинаковые буквы, набранные в разных регистрах, будут считаться разными.
19. Приходная накладная
Приходная накладная фиксирует поступление нового товара на склад (поступление ТМЦ). Если указанные в накладной материалы присутствуют в справочнике "Материалы", то для заполнения табличной части документа можно воспользоваться кнопкой "Подбор", расположенной в нижней части формы ввода. При этом открывается справочник "Материалы", в котором следует выбрать наименование материала и указать полученное количество. Нажатием на кнопку "Печать" формируется "Приходный ордер". При сохранении документа, автоматически будут сформированы проводки по дебету одного из субсчетов счета 10, дебету счета 19.3 и кредиту субсчета 60.1 "Расчеты с поставщиками в рублях" по соответствующим объектам аналитического учета.
20. Расходная накладная
Документ Расходная накладная оформляется при безналичной и розничной оплате товаров или услуг. Для формирования расходной накладной следует в журнале "Счета" меню "Действия" выбрать пункт "Ввести на основании", и из предложенного списка документов выбрать пункт "Расходная накладная". Либо выделить в журнале счет, по которому необходимо отпустить товар и, нажав на нем правой клавишей мыши, выбрать пункт "Расходная накладная". Реквизит "Получатель" вводится из справочника "Контрагенты". "Основание" вводится из справочника "Договора" по выбранному контрагенту, "Склад" - из справочника "Места хранения". Реквизит "Вид отгрузки" задает счет дебета в формируемых проводках.
При прямой продаже задается счет 90.2, в случае продажи под реализацию - счет 45. Реквизит "Учитывать НП" определяет наличие графы НП в табличной части. Реквизит "Зачет аванса" управляет формированием проводок по зачету аванса, полученного от покупателя. Табличная часть накладной может формироваться двумя способами:
1. Множественный подбор непосредственно из справочника "Номенклатура".
2. Обычный ввод новой строки документа.
Для того чтобы воспользоваться способом множественного подбора, следует нажать кнопку "Подбор" и, в открывшемся окне справочника "Номенклатура" Вы сможете выбирать и вносить в документ произвольное число видов товаров. Все выбранные товары записываются в табличную часть документа. Количество товара, вносимое в документ при множественном подборе, будет запрашиваться при вводе каждого вида товаров. Форма документа имеет дополнительный элемент управления - кнопку "Печать". При нажатии этой кнопки формируется печатная форма накладной, которую можно вывести на принтер.
21. Трудовой договор
Трудовой договор - соглашение между работником и нанимателем, заключенное в устной или письменной форме. По трудовому договору работник обязуется выполнять определенную работу, а наниматель выплачивать ему заработную плату и обеспечивать условия труда, предусмотренные законодательством РФ. Трудовой договор может заключаться на неопределенный срок, на определенный срок и на время выполнения какой-либо конкретной работы.
В трудовом договоре указываются: фамилия, имя, отчество работника и наименование работодателя (фамилия, имя, отчество работодателя - физического лица), которые заключили трудовой договор.
Существенными условиями трудового договора являются:
1) место работы (с указанием структурного подразделения);
2) дата начала работы;
3) наименование должности, специальности, профессии с указанием квалификации в соответствии со штатным расписанием организации или конкретная трудовая функция права и обязанности работника;
4) права и обязанности работодателя;
5) характеристики условий труда, компенсации и льготы работникам за работу в тяжелых, вредных и (или) опасных условиях;
6) режим труда и отдыха (если он в отношении данного работника отличается от общих правил, установленных в организации);
7) условия оплаты труда (в т.ч. размер тарифной ставки или должностного оклада работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты);
8) виды и условия социального страхования, непосредственно связанные с трудовой деятельностью.
Так же, возможно наличие в трудовом договоре дополнительных условий, предварительно оговоренных обеими сторонами.
Основанием для приема на работу являются:
1) трудовой договор;
2) приказ (распоряжение) руководителя организации о приеме на работу данного работника с указанием даты зачисления на работу.
При заключении трудового договора лицо, поступающее на работу, предъявляет работодателю:
1) паспорт или иной документ, удостоверяющий личность;
2) трудовую книжку, за исключением случаев, когда трудовой договор заключается впервые или работник поступает на работу на условиях совместительства;
3) страховое свидетельство государственного пенсионного страхования;
4) документы воинского учета - для военнообязанных и лиц, подлежащих призыву на военную службу;
5) документ об образовании, о квалификации или наличии специальных знаний - при поступлении на работу, требующую специальных знаний или специальной подготовки.
Изначально подготавливается проект приказа (распоряжение) о приеме на работу. Он составляется в одном экземпляре работником отдела кадров на всех вновь принятых на работу, кроме тех, которые назначены вышестоящим органом (например, генерального директора акционерного общества назначают учредители или иной уполномоченный орган). В тексте проекта приказа фактически указываются условия трудового договора. Проект приказа в некоторых случаях может быть направлением на переговоры и пропуском в структурное подразделение для знакомства с условиями работы.
Заключение о возможности приема утверждается начальником (мастером) структурного подразделения. Должность, на которую нанимающийся может быть принят, его разряд или оклад, а так же продолжительность испытательного срока отображаются на оборотной стороне проекта приказа (распоряжения).
На оборотной стороне приказа отображаются согласие работника с условиями работы, результаты переговоров, медицинского осмотра, отметки о прохождении инструктажа по технике безопасности, противопожарному минимуму и многие другие отметки.
После того, как проект приказа (распоряжения) о приеме на работу работника визируется в соответствующей службе организации для подтверждения вакантной должности и устанавливаемого оклада, тарифной ставки, на его основании составляется и подписывается трудовой договор.
Далее работником отдела кадров заполняется личная карточка, делается отметку о зачислении на работу в трудовой книжке на основании приказа (распоряжения) о приеме на работу, а бухгалтерия открывает лицевой счет или соответствующий ему документ.
Оформление приема на работу в программе "1С: Зарплата и Кадры"
Для пользователей, которые для учета труда и расчета заработной платы применяют программу "1С: Зарплата и Кадры", при установке программы на компьютер или при внесении изменений в условия труда или оплаты нужно выполнить определенную вспомогательную работу.
После заполнения всех справочников приступим к отражению в программе факта приема физического лица на работу.
Физическое лицо может выступать по отношению к организации как работник (при заключении трудового договора) или как гражданин (при заключении гражданско-правового договора).
Для отражения приема физического лица на работу по трудовому договору в программе "1С: Зарплата и кадры" предназначен документ "Прием на работу" (меню "Документы" - пункт "Прием на работу"). Реквизиты документа можно заполнить непосредственно в экранной форме или воспользоваться для заполнения Помощником приема на работу (меню "Документы" - пункт "Прочие кадровые приказы" - подпункт "Помощник приема на работу"). В первом случае пользователю необходимо понимать назначение реквизитов документа и порядок их заполнения. При использовании Помощника необходимая информация запрашивается в режиме диалога и по шагам. При этом Помощник подсказывает, какую информацию необходимо ввести в обязательном порядке при отражении приема на работу, а какие данные можно ввести позже.
В документ "Прием на работу" переносятся все согласованные в трудовом договоре условия, а также дополнительные сведения, необходимые для учета труда и расчета заработной платы.
Аналоги бумажных приказов о приеме на работу должны дублироваться в программе. В течение года всем кадровым документам единым нумератором присваивается очередной номер. Даты документов реквизит "от" должны совпадать с бумажной копией. В программе дата по умолчанию соответствует рабочей дате, то есть рабочему дню, в течение которого документ был зарегистрирован в программе (меню "Сервис" - пункт "Параметры" - Закладка "Общие")
Реквизит "Сотрудник" представляет собой ссылку на элемент справочника "Сотрудники". В этой связи информацию о работнике, с которым работодатель вступает в трудовые отношения, сначала вносят в справочник "Сотрудники".
Во всех документах, относящихся к вновь принимаемому работнику (кроме внутренних совместителей) должен быть проставлен его табельный номер. В программе табельным номером является код элемента справочника "Сотрудники". Так же в справочнике хранится информация о физических лицах, с которыми организация заключает договора гражданско-правового характера.
Соответствие даты, указанной в трудовом договоре и даты приема на работу (поле "Принять с") обязательно. Если трудовой договор с работником подразумевает временную или сезонную работу и заключается на определенный срок, то заполнение реквизита "по" должно осуществляться в момент заключения договора, если же работник принят на постоянную работу, то реквизит оставляют незаполненным.
Если работа в данной организации является для работника основным местом работы, то устанавливают флажок "На основное место работы".
Подразделение, в которое работник принимается на работу, и должность выбирают соответственно из справочников "Подразделения" и "Должности".
При оформлении указывается ставка (полная (1.0), половина (0.5) и т.д.), на которую принимается работник.
Обязательным условием трудового договора является система оплаты. Выбирая в реквизите раздел "Система оплаты" мы определяем состав дополнительной информации, которую необходимо указать на закладке "Основное" экранной формы документа "Прием на работу".
График и характер работы, режим труда указываются на закладке "Прочее" документа "Прием на работу".
Организация может вступать как в трудовые отношения, регулируемые Трудовым кодексом Российской федерации, так и в отношения с физическими лицами, которые регулируются Гражданским кодексом Российской Федерации.
Для регистрации в информационной базе гражданско-правового договора (который можно заключить, как с уже работающим в организации работником, так и с гражданином, который не состоит с организацией в трудовых отношениях), существует документ "Договор гражданско-правового характера" (меню "Документы" - пункт "Ввод начислений" - подпункт "Договора гражданско-правового характера")
В случае, когда нам нужно занести сведения о физическом лице, с которым заключен договор гражданско-правового характера, в реквизит "Исполнитель", сначала, информация заносится в справочник "Сотрудники", а после формируется ссылка на элемент этого справочника.
Гражданско-правовой договор заключается, как правило, на выполнение работы за определенный срок. Этот срок указывается в реквизитах "Срок выполнения работ с..." и "по..".
В документе предусмотрена возможность регистрации следующих типов договоров:
1) договор подряда, предметом которого является выполнение работ или оказание услуг;
2) авторский договор;
3) лицензионный договор.
Код дохода физического лица и код вычета определяют тип договора, если по данному виду дохода он предоставляется в соответствии с налоговым законодательством. В случае предоставления организацией при выполнении функций налогового агента налогового вычета, его сумма указывается на закладке "Налоги" экранной формы документа.
В гражданско-правовом договоре, как правило, указывается общая стоимость вознаграждения за весь объем выполненных работ, что отличает его от трудового договора. Порядок его отражения в экранной форме определяет значение реквизита "Порядок оплаты". При помесячной оплате указывают сумму, приходящуюся на каждый месяц, при разовой оплате по окончании договора - общую стоимость вознаграждения.
Предприниматель без образования юридического лица может выступать в качестве стороны договора гражданско-правового. В отличие от "обычных" граждан, налог с доходов которых удерживает и перечисляет в бюджет организация-работодатель (налоговый агент), предприниматели уплачивают налог с полученных доходов самостоятельно. Кроме того, выплаты этой категории граждан не облагаются единым социальным налогом. Поэтому, если гражданин представил свидетельство о регистрации в качестве предпринимателя без образования юридического лица, в котором определен вид работ, являющихся предметом договора, на закладке "Налоги" формы документа "Договор гражданско-правового характера" следует установить флажок "Договор с предпринимателем...".
Различные виды страхований (страхование от несчастных случаев на производстве, профессиональных заболеваний) так же могут быть предусмотрены в гражданско-правовом договоре. Для отражения этого условия в документе устанавливают флажок "Уплачивать взносы на страхование от несчастных случаев на производстве". Ввод дополнительной информации о физических лицах
В документах, с данными о регистрации приказов о приеме на работу, или договоров гражданско-правового характера для различных расчетов и отчетов требуется дополнительная информация о физическом лице: дата рождения, стаж работы, страховой номер в Пенсионном фонде и т.д. Эту информацию можно ввести в экранных формах элемента справочника "Сотрудники"
Общая информация, которая характеризует физическое лицо как работника организации, находится на закладке "Сотрудник". Там же хранятся основные данные для расчета оплаты труда. Периодическими, за исключением реквизита "Аванс", являются все реквизиты. При просмотре информации система всегда выдает те значения, которые актуальны на рабочую дату. Такие данные, как адрес места жительства, место рождения, общий и непрерывный стаж можно увидеть на закладке "Кадры".
Признаки для расчета единого социального налога по данному физическому лицу установлены на закладке "Бухгалтерский и налоговый учет". В них отображается категория физического лица по классификатору Пенсионного фонда России, а так же необходимость взимания единого социального налога в федеральный бюджет, фонды обязательного медицинского страхования и Фонд обязательного страхования Российской Федерации.
В тех случаях, когда организация или ее обособленные подразделения расположены в районе Крайнего Севера или местности, приравненной к районам Крайнего Севера, то в реквизите "Территориальные условия" на закладке "Предприятие" обработки "Настройки конфигурации" указывают код РКС или МКС. В этом случае в экранной форме элемента справочника "Сотрудники" появляется дополнительная закладка "Северная надбавка", на которой указывают шкалу, по которой необходимо рассчитывать процентную надбавку, и стаж работы в районах, где такая надбавка в соответствии с действующим законодательством выплачивается. Для выбора процентной шкалы надбавку описывают в справочнике "Процентные надбавки за стаж". Здесь указывают ее наименование, вид и в подчиненном справочнике, открываемом по кнопке "Шкала" описывают ее размер в зависимости от стажа работы.
Список видов начислений и удержаний, которые используются (или использовались) при расчете оплаты труда, а так же период их действия и документ, которым они установлены, можно увидеть на закладке "Начисления и удержания". С помощью кнопки "Ввод данных" на закладке "Основное" экранной формы элемента справочника "Сотрудники" мы можем внести в личную карточку работника по форме No Т-2, любые кадровые данные.
22. Системы оплаты труда
Система оплаты труда - способ исчисления размеров вознаграждения, который выплачивается работникам, в соответствии, с произведенными ими затратами труда или по результатам труда. Государственные тарифные ставки и оклады могут употребляться предприятием как ориентиры для определения размеров заработной платы в зависимости от профессии, квалификации, сложности условий труда.
Организации могут устанавливать следующие системы оплаты труда своих работников:
1) повременная или тарифная (оплачивается то время, которое работник фактически отработал);
2) простая;
3) повременно-премиальная;
4) сдельная (оплачивается то количество продукции, которое работник изготовил):
а) простая;
б) сдельно-премиальная;
в) сдельно-прогрессивная;
г) косвенно-сдельная;
д) аккордная;
е) бестарифная;
ж) система плавающих окладов (труд оплачивается исходя из суммы денежных средств, которую организация может направить на выплату заработной платы);
з) система выплат на комиссионной основе (размер заработной платы устанавливается в процентах от выручки, полученной организацией).
Коммерческая организация устанавливает самостоятельно системы оплаты труда.
Установленные системы оплаты труда фиксируются в коллективном договоре, Положении об оплате труда или трудовых договорах с конкретными работниками.
Разным категориям работников могут быть установлены различные системы оплаты труда. Например, общехозяйственному персоналу труд может оплачиваться повременно, а рабочим основного производства - сдельно.
Положение об оплате труда утверждается приказом руководителя организации и согласовывается с соответствующим профсоюзом.
Тарифная система оплаты труда включает в себя: тарифные ставки (оклады), тарифную сетку, тарифные коэффициенты.
Сложность выполняемых работ определяется на основе их тарификации.
Тарификация работ и присвоение тарифных разрядов работникам производятся с учетом единого тарифно-квалификационного справочника работ и профессий рабочих, единого квалификационного справочника должностей руководителей, специалистов и служащих. Указанные справочники и порядок их применения утверждаются в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации.
В случаях, когда показателем квалификации самого работника является разряд, оплата производится по разряду выполненной работы. В зависимости от условий выполнения работы размер заработной платы меняется с учетом группы условий труда. Принято различать следующие условия труда:
а) нормальные;
б) тяжелые и вредные;
в) особо тяжелые и особо вредные.
За работу с особыми условиями труда (в соответствии с перечнем работ с этими условиями труда, утвержденным в установленном порядке), предусматриваются доплаты в размере:
1) с тяжелыми и вредными условиями труда - до 12 % ставки (оклада);
2) с особо тяжелыми и особо вредными условиями труда - до 24 % ставки (оклада).
Конкретный размер доплаты работникам определяется учреждением по результатам аттестации рабочего места в зависимости от продолжительности их работы в неблагоприятных условиях труда.
Доплаты за работу с вредными и особо вредными условиями труда могут быть и более высокими. Размер доплаты может меняться от природно-климатических условий. Компенсация работникам дополнительных расходов, повышенных затрат, из-за проживания в определенных местностях, осуществляется через районный коэффициент. Интенсивность труда и его характер являются самостоятельным основанием для дифференциации оплаты через тарифную систему.
С оплатой труда тесно связано нормирование труда.
Норма труда подразумевает под собой комплекс норм выработки, времени, обслуживания, численности, устанавливаемые предприятием для своих работников в соответствии с достигнутым уровнем техники, технологии, организации производства и труда. Нормы труда могут быть пересмотрены по мере совершенствования или внедрения новой техники, технологии и проведения организационных либо иных мероприятий, обеспечивающих рост производительности труда, а также в случае использования физически и морально устаревшего оборудования.
Нормой выработки называется количество продукции установленного качества, которое работник (группа работников) определенной квалификации должен произвести в единицу времени в данных организационно-технических условиях. Эти нормы разрабатываются для работ по выпуску продукции, учет которых ведется в количественных показателях, а работы выполняются в течение всей смены при неизменном количестве исполнителей.
Достижение высокого уровня выработки продукции (оказания услуг) отдельными работниками за счет применения по их инициативе новых приемов труда и совершенствования рабочих мест не является основанием для пересмотра ранее установленных норм труда.
Нормой времени является количество рабочего времени (в часах, минутах), которое должен затратить работник (группа работников) определенной квалификации на производство единицы продукции (операций, комплекса операций) в определенных организационно-технических условиях. Нормы времени являются величиной, обратной норме выработки. Рабочее время - время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка организации и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с законами и иными нормативными правовыми актами относятся к рабочему времени. Нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю. Работодатель обязан вести учет времени, фактически отработанного каждым работником.
Нормой обслуживания является количество объектов, которое работник (группа работников) должен обслужить в единицу времени (за час, рабочий день, рабочую смену, рабочий месяц) в данных организационно-технических условиях. Эти нормы предназначены для нормирования труда работников, занятых обслуживанием оборудования, производственных площадей, а также на аппаратных и автоматизированных процессах.
Норма численности определяется как количество работников соответствующего профессионального и квалификационного состава, необходимое для выполнения определенного объема работ или производственной (управленческой) функции. По этой норме определяются затраты труда по профессиям, специальностям, группам и видам работ.
Численность работников - показатель, характеризующий количество работающих на соответствующем предприятии на определенную дату. Различают:
1) списочную численность работников (количество работников, принятых на постоянную, сезонную и временную работу);
2) явочную численность работников (количество работников, явившихся на работу);
3) численность фактических работников, к которой относятся все явившиеся на работу лица, если они фактически приступили к ней.
При невыполнении установленных норм без уважительных причин к работнику должны быть применены меры дисциплинарного взыскания или иного воздействия.
Тарифная система - важнейший элемент организации заработной платы. Представляет собой совокупность различных нормативных материалов, с помощью которых устанавливается уровень заработной платы работников предприятия в зависимости от их квалификации, сложности работ, условий труда, географического расположения предприятия, отраслевых особенностей. Основные элементы тарифной системы: тарифные сетки, тарифные ставки, тарифно-квалификационные справочники, тарифные справочники должностей служащих, должностные оклады, надбавки и доплаты к тарифным ставкам, районные коэффициенты. Тарифная система организации заработной платы предполагает применение сдельной формы оплаты труда (со всеми ее разновидностями), повременной и окладной систем.
Тарифно-квалификационные справочники состоят из подробных характеристики основных видов работ с указанием требований, которые предъявляются к квалификации исполнителя. Требуемая квалификация для выполнения той или иной работы определяется разрядом. Уровень разряда завит от степени сложности работы.
Тарифная сетка представляет собой таблицы с почасовыми или дневными тарифными ставками, начиная с 1-го разряда. Отдельно составляются тарифные сетки для оплаты работ сдельщиков и повременных работников.
Тарифной ставкой называется величина вознаграждения за труд определенной сложности, который произведен в единицу времени (час, день, месяц). Тарифная ставка выражена в денежной форме, ее размер растет в зависимости сложности выполняемой работы.
Тарифный коэффициент, посредством которого определяется соотношение размеров тарифных ставок в зависимости от разряда выполненной работы, указывается в тарифной сетке для каждого разряда. В первом разряде тарифный коэффициент равен единице, далее коэффициент возрастает и, к последнему разряду, предусмотренному тарифной сеткой, достигает максимальной величины. Соотношение минимальной и максимальной величин тарифного коэффициента и является диапазоном тарифной сетки.
Примером нам послужит единая тарифная сетка (ЕТС) для оплаты труда работников, состоящая из 18 разрядов, из которых первые восемь применяются для оплаты труда рабочих. Установленную работодателем тарификацию по 9-му и 10-му разрядам ЕТС может получить лишь рабочий высокой квалификации, исполняющий ответственные работы. Для определения разряда, по которому будут оплачиваться определенные виды работ, работодатель должен произвести их тарификацию, то есть отнести виды труда к соответствующим разрядам в зависимости от сложности работ.
У коммерческих организаций есть право самостоятельно создавать перечень профессий рабочих с указанием размеров их оклада. Оформляется этот перечень, как приложение к коллективному договору и, утверждая его, можно обращаться к Общероссийскому классификатору, где отображены профессии рабочих, должности служащих и тарифные разряды. С помощью регулирования оплаты труда на основе тарифной системы можно не только соотнести сложность труда и условия его выполнения, но и учесть индивидуальные результаты каждого работника, например такие, как профессиональное мастерство, знание языка, длительность непрерывного стажа, отношение к труду и многое другое.
Основываясь на схеме должностных окладов, или согласно штатному расписанию производится оплата труда руководителей, специалистов и служащих. Так же для этих категорий работников организацией могут быть установлены и другие виды оплаты труда (в процентах от выручки, в долях от прибыли, по количеству выработанной продукции и другие).
Условия вознаграждения индивидуального и коллегиального исполнительного органа акционерных обществ (директора, генерального директора, членов правления и т. д.), определяются Советом директоров или собранием акционеров.
В таких документах, как контракты, договора или приказы по организации указываются разряды, присвоенные рабочим, а так же конкретные должностные оклады, установленные работникам. Эти документы наряду с документами о фактическом использовании рабочего времени (табель учета использования рабочего времени, сдельные наряды и другое) дают основание бухгалтеру для расчета оплаты труда работника.
Тарифная система оплаты труда может применяться в повременной и сдельной форме.
При повременной оплате труда оплачивается проработанное время на основе тарифной ставки.
При сдельной оплате труда в основу расчета заработной платы берутся количество выполненной работы и расценка за единицу продукции.
Каждая форма оплаты труда имеет свои особенности.
При повременной системе оплаты труда работникам оплачивается то время, которое они фактически отработали.
При этом труд работников может оплачиваться:
1) по часовым тарифным ставкам;
2) по дневным тарифным ставкам;
3) исходя из установленного оклада.
Размеры часовых (дневных) тарифных ставок и окладов для различных работников организации устанавливаются в Положении об оплате труда и указываются в штатном расписании. Штатное расписание составляется и утверждается приказом руководителя организации.
Заработок работника, труд которого оплачивается на основе часовой или дневной тарифной ставки, зависит от числа рабочих часов или дней, отработанных в учетном периоде. В случае применения для оплаты труда месячной тарифной ставки заработок работника, полностью отработавшего все рабочие дни по графику в данном месяце, не будет изменяться по месяцам в зависимости от разного числа рабочих дней в календарном месяце. Вопрос о применении конкретного вида тарифных ставок для оплаты труда работника (группы работников) решается работодателем по согласованию с представительным органом работника.
Чтобы определить то количество времени, которое фактически отработали работники организации, необходимо вести табель учета рабочего времени.
В табеле отмечаются фактически отработанные часы и дни, указываются причины неявок на работу и т.д.
При повременной оплате труда различают простую повременную и повременно-премиальную формы оплаты.
При простой повременной системе оплаты труда организация оплачивает работникам фактически отработанное время. Если работнику установлена часовая ставка, то заработная плата начисляется за то количество часов, которое он фактически отработал в конкретном месяце.
Работнику может быть установлен месячный оклад. Если все дни в месяце отработаны работником полностью, размер его заработной платы не зависит от количества рабочих часов или дней в конкретном месяце. Оклад начисляется в полном размере.
При повременно-премиальной оплате труда вместе с заработной платой могут начисляться премии. Премии могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от оклада.
Заработная плата при повременно-премиальной оплате труда рассчитывается так же, как и при простой повременной оплате труда.
Сумма премии прибавляется к заработной плате работника и выплачивается вместе с заработной платой.
Использовать сдельную форму оплаты труда можно в том случае, если у бухгалтера есть возможность фиксировать количественные показатели результатов труда и нормировать его путем установления норм выработки, норм времени и нормированного производственного задания.
При сдельной форме оплаты труда заработная плата работника рассчитывается на основе ранее установленного размера заработной платы за каждую единицу качественно выполненной работы, оказанной услуги или изготовленной продукции и выполненного объема. Основными документами при этом являются сдельные расценки и наряд на сдельную работу.
Сдельная расценка - это отношение часовой (дневной) тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, к часовой (дневной) норме выработки. Сдельная расценка может быть определена также путем умножения часовой или дневной тарифной ставки, соответствующей разряду выполняемой работы, на установленную норму времени в часах или днях.
Оплата производится на основе коллективных сдельных расценок, при условии использования коллективной сдельной оплаты труда. Для их определения необходимыми сведениями будут тарифная ставка каждого члена коллектива (по штату или по нормам обслуживания) и общая норма выработки (норма выпуска продукции). Комплексная сдельная расценка является частным от деления общей суммы тарифных ставок всех членов бригады на норму выработки продукции на данном объекте или на норму выпуска продукции участком.
Пересчет сдельных расценок ведет за собой модификация норм труда или тарифных ставок. В наряде на сдельную работу указывается норма выработки и фактически выполненная работа. Сдельная система оплаты труда может быть следующих видов:
1) простая;
2) сдельно-премиальная;
3) сдельно-прогрессивная;
4) косвенно-сдельная;
5) аккордная.
При простой сдельной оплате труда заработная плата исчисляется исходя из сдельных расценок, установленных в организации, и количества продукции (работ, услуг), которую изготовил работник.
Нормы выработки определяются администрацией организации. Размер часовой (дневной) ставки устанавливается в Положении об оплате труда и штатном расписании.
При сдельно-премиальной оплате труда работнику помимо заработной платы начисляются премии. Премии могут устанавливаться как в твердых суммах, так и в процентах от заработной платы по сдельным расценкам.
Заработная плата при сдельно-премиальной оплате труда рассчитывается так же, как и при простой сдельной системе оплаты труда. Сумма премии прибавляется к заработной плате работника и выплачивается вместе с заработной платой.
При сдельно-прогрессивной оплате труда сдельные расценки зависят от количества произведенной продукции за тот или иной период времени (например, месяц). Чем больше работник изготовил продукции, тем больше сдельная расценка.
Косвенно-сдельная система оплаты труда применяется, как правило, для оплаты труда работников обслуживающих и вспомогательных производств. При такой системе сумма заработной платы работников обслуживающих производств зависит от заработка работников основного производства, получающих зарплату по сдельной системе.
При косвенно-сдельной системе оплаты труда заработная плата работников обслуживающих производств устанавливается в процентах от общей суммы заработка работников того производства, которое они обслуживают.
В том случае, когда размер заработной платы определен не за отдельную производственную операцию, а за комплекс работ (аккордное задание), применяется аккордная оплата труда. Аккордная система оплаты труда применяется при оплате труда бригады работников. При этой системе бригаде, состоящей из нескольких человек, дается задание, которое необходимо выполнить в определенные сроки. За выполнение задания бригаде выплачивается денежное вознаграждение. Сумма вознаграждения делится между работниками бригады исходя из того, сколько времени отработал каждый член бригады.
Расценки по каждому заданию определяются администрацией организации по согласованию с работниками бригады.
Бестарифная система оплаты труда определяется через размер заработной платы каждого работника в зависимости от конечного результата работы всего коллектива, в состав которого входит работник.
Эта система может использоваться в организациях, где можно учесть трудовой вклад каждого работника в конечный результат деятельности организации.
Каждому работнику присваивается коэффициент трудового участия. Коэффициент должен соответствовать вкладу работника в конечный результат деятельности организации.
Фонд заработной платы определяется ежемесячно по результатам работы всего трудового коллектива. Размер коэффициентов устанавливается на общем собрании работников и утверждается в Положении об оплате труда либо в приказе руководителя организации.
Квалификационный коэффициент отображает квалификацию работника и размер трудового вклада в общие результаты работы. Устраивается данный коэффициент на основе данных о предыдущей деятельности работника и общих квалификационных характеристик специальности работника. При одинаковом отношении к труду этот коэффициент у рабочего-каменщика будет выше, чем у подсобного рабочего. Квалификационный коэффициент относительно постоянная величина.
Коэффициент трудового участия (КТУ) устанавливает вклад каждого члена коллектива в результаты труда этого коллектива. Этот коэффициент начисляется работнику по результатам работы за определенный период, например месяц. В следующем месяце КТУ работника определяется по результатам работы в этом месяце и т.д.
Порядок установления и применения КТУ производится коллективом бригады в соответствии с действующим в организации Положением об оплате труда. Например, в качестве базового коэффициента принимается единица. Для каждого отдельного работника КТУ определяется путем повышения и понижения базового коэффициента в зависимости от показателей его работы. Примерная система показателей может быть следующей:
1) показатели, повышающие КТУ на величину до 0,5: высокий уровень выполнения производственных заданий; эффективное использование оборудования; выполнение работ по смежным профессиям и т.п.;
2) показатели, повышающие КТУ на величину до 0,25: высокое качество выполнения работ; отсутствие брака и т.п.;
3) показатели, понижающие КТУ на величину до 0,5: невыполнение производственных заданий; неэффективное использование оборудования, инструментов и т.п.;
4) показатели, понижающие КТУ на величину до 0,25: нарушение техники безопасности; опоздание на работу и т.п.
Сумма, начисленная работнику за его труд, прямо зависит от этих двух коэффициентов и размера фонда оплаты труда, начисленной по результатам общей работы всего коллектива. Каждый работник получит свою долю от общей оплаты.
Система плавающих окладов предполагает, что каждый раз в конце месяца по результатам труда за расчетный месяц для каждого работника формируется новый должностной оклад на следующий месяц. При такой системе заработок работников зависит от результатов их работы, прибыли, полученной организацией, и суммы денежных средств, которая может быть направлена на выплату заработной платы.
Руководитель организации может ежемесячно издавать приказ о повышении или понижении оплаты труда на определенный коэффициент. Повышение или понижение оплаты труда зависит от суммы денежных средств, которая может быть направлена на выплату заработной платы.
Система плавающих окладов устанавливается с согласия работников и фиксируется в коллективном (трудовом) договоре.
Коэффициент повышения (понижения) заработной платы руководитель определяет самостоятельно и утверждает своим приказом.
Ежемесячное повышение производительности труда и качества продукции стимулирует подобная система оплаты. Она применяется для оплаты труда работников, обслуживающих основное производство: наладчиков, сменных инженеров и т.д.
Система оплаты труда на комиссионной основе предполагает вознаграждение за труд в виде фиксированного процента от дохода (объема продаж), получаемого организацией от продажи продукции, товаров (работ, услуг). При использовании такой системы размер заработной платы устанавливается в процентах от выручки, которую получает организация в результате деятельности работника. Данная система обычно устанавливается работникам, занятым в процессе продажи продукции (товаров, работ, услуг). Процент от выручки, который выплачивается работнику, определяет руководитель организации в соответствии с Положением об оплате труда и утверждает своим приказом.
Вопрос о дифференциации оплаты труда в зависимости от квалификации, сложности и объема выполняемой работы приобретает в настоящее время очень большую важность.
Разумеется, что сложный и требующий высокой квалификации труд требует более высокой оплаты, чем труд более простой. В условиях рыночной экономики провести такую дифференциацию проще, так как для этого имеется более гибкая возможность манипуляции тарифными ставками и должностными окладами.
Бюджетная сфера оказалась в наиболее сложной ситуации, в связи с этим потребовалась организация для нее новой системы оплаты труда. Сейчас для всех организаций бюджетной сферы обязательно применение тарифной системы. За исключением отдельных организаций бюджетной сферы, которые финансируются из федерального бюджета и на которые не распространяется Единая тарифная сетка. Бюджетные организации при определении размеров, оплаты труда работников обязаны руководствоваться Единой тарифной сеткой.
Тарифная сетка - это шкала, которая разделена на разряды, позволяющая рассчитать размер тарифной ставки (оклада) для оплаты труда работника в зависимости от сложности выполняемых работ и их квалификации.
Единая тарифная сетка (ЕТС) состоит из 18 разрядов.
Для того чтобы определить разряд оплаты за конкретные виды работ, работодатель должен произвести тарификацию работ, т.е., отнести виды труда к соответствующим тарифным разрядам в зависимости от сложности труда. Сложность выполняемых работ определяется с учетом тарифно-квалификационных справочников.
Информация о подробных характеристиках основных видов работ (профессий, должностей) и требований, которым должен соответствовать работник определенной квалификации содержится в тарифно-квалификационных справочниках.
С помощью тарифного коэффициента можно определить размер оклада (ставки) по каждому разряду. По мере увеличения разряда увеличивается и размер оклада (ставки).
Для определения разряда оплаты за конкретные виды работ, работодателю необходимо произвести тарификацию работ, т.е. отнести виды труда к соответствующим тарифным разрядам.
Это наиболее оптимальный вариант для крупных предприятий и организаций. Тогда, если в связи с инфляционными процессами принято решение изменить заработную плату, достаточно установить новую базовую ставку 1-го разряда и автоматически пересчитать ставки и оклады всем работникам. Кроме того, и у работников не возникнут вопросы, так как они будут знать свой квалификационный разряд.
23. Структурирование организации
Организация может структурироваться двумя способами:
1) на основе продукта, когда виды деятельности группируются в зависимости от продукта, каждый продукт поддерживается своими собственными функциональными коллективами маркетинга, производства, финансирования и т.д.;
2) функционально, когда виды деятельности объединяются в отделы в соответствии с функциями - маркетингом, производством, финансированием и т.д., которые занимаются всеми продуктами организации.
Организационную структуру можно также рассматривать с точки зрения количества управленческих слоев, из которых состоит организация. Высокие организации имеют много управленческих уровней, а плоские организации только несколько.
В первую очередь нужно описать структуру организации, под которой понимается перечень подразделений (отделов). Структура может быть двух видов - линейной или древовидной. В первом случае затраты по оплате труда можно учитывать (обобщать) по каждому подразделению в отдельности, во втором - по отдельным подразделениям и совокупности подразделений, включенных в группу. Выбор структуры зависит от традиций, сложившихся в организации, необходимости планирования и распределения расходов на оплату труда по центрам формирования затрат и счетам бухгалтерского учета.
В программе "1С: Зарплата и кадры" структура организации описывается в справочнике "Подразделения". В организации существуют подразделения, в состав которых входят более мелкие подразделения ("Администрация", "Коммерческий отдел", "Производственный отдел"), а также подразделения, не имеющие в своей структуре других подчиненных подразделений ("Охрана", "Отдел кадров", "Расчетчики"). Первые называются "группами" подразделений, вторые - "конечными" подразделениями. Конечные подразделения могут располагаться как на верхнем уровне (подчинены корню дерева - "Охрана", "Столовая"), так и внутри групп ("Отдел кадров", "Расчетчики"). В общем случае группа подразделений верхнего уровня может также включать в себя более мелкие группы подразделений (группы второго и т.д. уровней). Если подразделение описано как группа, в его состав нужно включить как минимум одно "конечное" подразделение.
Для создания новой группы подразделений в справочнике "Подразделения" следует в режиме редактирования справочника выбрать пункт "Новая группа" меню "Действие", или, найдя уровень данной группы (либо верхний, либо внутри уже имеющейся группы) щелкнуть мышью по пиктограмме. Для окончательного ввода подразделения мы входим в папку, к которой оно относится, и выбираем пункт "Новый" меню "Действия", или просто щелкаем мышью по пиктограмме.
Открыв форму редактирования элемента и установив флажок в реквизите "Административные подразделения" мы сможем вести налоговый учет на оплату труда.
В случае, когда в состав организации входят подразделения, обязанные платить налоги по месту своего нахождения, в форме редактирования элемента устанавливается флажок "Обособленное подразделение". В таких случаях в форме появляется закладка, в которой отображается полная информация о "Обособленном подразделении".
24. Должностной оклад работников
В справочнике "Должности" фиксируются перечень должностей и специальностей работников.
Действующим законодательством может быть предусмотрено предоставление отчетности по расходам на оплату труда в определенном размере для некоторых категорий работников. В форме редактирования элемента справочника "Должности" указывают категорию работника из списка:
1) руководители;
2) специалисты;
3) прочие служащие;
4) рабочие;
5) научные и педагогические работники.
В том случае, когда прием на работу производится в соответствии со штатным расписанием, необходимо заполнить справочник "Штатное расписание". В этом справочнике для каждого структурного подразделения, описанного в справочнике "Подразделения", вводится информация о должностях работников подразделения (из справочника "Должности"), окладе или тарифе, надбавкам, предусмотренным для данной должности коллективным договором, и количестве ставок.
В момент создания в справочнике "Штатное расписание" новой штатной единицы сначала в экранной форме указывают лишь подразделение, должность и оклад (тариф). Но поля для ввода количества ставок и надбавок недоступны для редактирования. На рис. 6 представлен пример заполнения экранной формы для штатной единицы "Расчетчик".
В таких случаях, как увольнение, перевод на другую должность (специальность) или приеме на работу система сама будет осуществлять контроль над окладом работника согласно штатному расписанию, если на закладке "Дополнительно" обработки "Настройки конфигурации" установлен флажок "Вести контроль штатного расписания"
То, каким образом оплачивается труд по данной должности или специальности работника указывается в реквизите " Должностной оклад задается" для любой штатной единице подразделения. В тех случаях, когда организация коммерческая, реквизит может принимать следующие значения:
1) произвольный;
2) оклад в рублях;
3) тариф в рублях;
4) тариф по тарифным разрядам.
При "произвольном" значении реквизита система не контролирует должностной оклад (тарифную ставку) работника, принятого в данное подразделение на данную должность.
В случае, когда в основе оплаты лежит оклад или тариф в рублях, то в экранной форме указывается его минимальное и максимальное значение.
Для значения реквизита "Тариф по тарифным ставкам" может быть указан вилка тарифов (в тарифных разрядах) из справочника "Тарифные разряды".
На бюджетных предприятиях оклад может быть назначен в соответствии с единой тарифной сеткой (справочник "ЕТС"), а на предприятиях, которые производят выплаты военнослужащим, в соответствии с 6-ти, 9-ти и 51-разрядными сетками.
Далее в справочник "Штатное расписание" вводятся данные о количестве ставок, а также типе и размере должностных надбавок по отдельным единицам через документ "Изменение штатного расписания", который можно найти через кнопку "Изменить" экранной формы списка или элемента справочника "Штатное расписание".
В реквизитах, значение которых "привязано" к определенной дате хранятся ставки и надбавки. Именно поэтому система позволяет получить данные о штатном расписании как на текущую (рабочую) дату, так и на любую дату прошлого периода. Это следует учитывать при заполнении реквизита "от" (дата документа) экранной формы документа "Изменения в штатном расписании", в котором по умолчанию проставляется рабочая дата.
25. Норма рабочего времени
Норма рабочего времени - это количество часов, которое должен отработать работник в соответствии с условиями трудового договора, коллективного договора, правил внутреннего трудового распорядка, иных локальных нормативных актов организации за определенный промежуток времени. Учетный период - это отрезок времени, определенный трудовым договором, коллективным договором, соглашением или локальными актами работодателя, в течение которого работник должен отработать установленную ему норму рабочего времени в соответствии с графиком сменности.
Чтобы правильно начислить заработную плату, необходимо четко и грамотно вести учет отработанного времени.
Законодательство о труде предусматривает три основных вида учета рабочего времени: поденный, недельный и суммированный.
- поденный и понедельный, в случаях, когда может быть соблюдена установленная ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени (общий режим учета рабочего времени).
- недельный учет применяется, когда закон нормирует непосредственно рабочую неделю (48, 36, 24, 12 часов), а продолжительность ежедневной работы определяется графиком в пределах установленной недельной нормы;
- суммированный учет, в случаях, когда не может быть соблюдена установленная ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени.
Суммированный учет всегда предполагает сменную работу. Поэтому при суммированном учете рабочего времени обязательно составляются графики сменности.
Графики сменности составляются заранее до начала того рабочего периода, к которому они относятся, и должны быть обязательно доведены до сведения всех работников, которых данные графики касаются, не позднее, чем за один месяц до введения их в действие.
На железнодорожном, водном транспорте, при вахтовом методе организации работы или на непрерывно действующих организациях применяется именно такой вид учета рабочего времени.
Возникающие недоработки и переработки сверх смены регулируются в рамках учетного периода и не могут компенсироваться соответствующим уменьшением других смен, дополнительными днями отдыха. Переработка сверх смены признается сверхурочной работой.
В случае если фактическая продолжительность ежедневной работы в отдельные дни не совпадает с продолжительностью смены по графику, переработка в одни дни (в пределах максимальной продолжительности смены) погашается сокращением времени работы в другие дни или предоставлением других дней отдыха в рамках учетного периода. При этом такая переработка не считается сверхурочными работами.
При суммированном учете рабочего времени нельзя пересматривать график сменности, если работник по каким-либо причинам не отработал норму рабочего времени в конкретном месяце.
При составлении графика сменности необходимо исключить периоды времени, не учитываемые при исчислении нормы рабочего времени (например, ежегодные очередные и дополнительные отпуска). Если общее число часов, отработанных работником с начала учетного периода до момента увольнения, превысит нормальную продолжительность рабочего времени в данном периоде времени, то работа сверх нормального числа рабочих часов будет признаваться сверхурочной и оплачиваться в повышенном размере.
Норма рабочего времени за определенные периоды времени исчисляется по расчетному графику 5-дневной рабочей недели с двумя выходными днями исходя из следующей продолжительности ежедневной работы (смены):
1) при 40-часовой рабочей неделе - 8 часов, в предпраздничные дни - 7 часов;
2) при продолжительности рабочей недели менее 40 часов - количество часов, получаемое в результате деления установленной продолжительности рабочей недели на 5 дней; накануне праздничных дней в этом случае сокращение рабочего времени не производится.
26. Описание графиков работы
Компьютеризация действий, связанных с ведением табеля, ощутимо снижает временные затраты, а так же, дает возможность использовать данные табеля непосредственно для расчета заработной платы.
Учет отработанного времени в программе "1С: Зарплата и Кадры" базируется на графиках рабочего времени, установленных для работников организации. Все отклонения от установленного графика (командировка, болезнь и т.д.) оформляются документами специального вида.
Используемые в организации графики работы описываются в справочнике "Графики работы". В описание входит наименование и тип графика, используемые календари учета отработанного времени, продолжительность рабочей недели и порядок предоставления выходных дней.
В программе имеются различные календари, позволяющие, в частности, описать графики работы при 40-часовой, 36-часовой, 30-часовой, 24-часовой продолжительности рабочей недели в одну или несколько смен.
"Основной график", который построен на календаре "40-часовая рабочая неделя" с выходными днями суббота и воскресенье, используется в программе в качестве графика по умолчанию. График по умолчанию устанавливается на закладке "Зарплата и бухучет" обработки "Настройки конфигурации" в меню "Сервис".
Заполнение календарей по учету рабочего времени.
1. Заполнение календаря необходимо непосредственно перед его использованием. Обычно это делают один раз в начале каждого календарного года. Но предварительно необходимо ввести список праздников. Для этого в меню "Регламенты" нужно выбрать пункт "Календари", а в нем подпункт "Ввод праздничных дней" и внести в список праздничные дни очередного года.
2. Для заполнения календаря "40-часовая рабочая неделя" необходимо в меню "Регламенты" выбрать пункт "Календари", а затем подпункт "Календарь-пятидневка". В результате откроется "пустой" календарь, в котором рабочие дни еще не отмечены. Для заполнения календаря следует нажать кнопку "Автозаполнение" и в дополнительном окне указать период заполнения.
3. После того, как программа автоматически проставит часы работы по дням календаря, необходимо скорректировать время работы в предпраздничные дни. Для этого в левой части экранной формы следует курсором отметить соответствующий день и в реквизите "Значение по текущей дате" в правой части формы проставить "7" для предпраздничных дней. Если праздничный день приходится на дни отдыха (субботу и воскресенье), то необходимо установить дополнительные дни отдыха. В реквизите "Значение по текущей дате" для этих дней недели также проставляют "0".
При описании графиков многосменной работы используют три календаря. Первый календарь устанавливает продолжительность работы в часах на каждый день по графику (основной график), второй - сколько вечерних часов приходится на время работы по основному графику, третий - сколько ночных часов приходится на время работы по основному графику. Для каждой смены используется своя группа из трех календарей.
4. При заполнении календарей, описывающих многосменные графики, следует учитывать, что ночным считается время с 22.00 до 6.00. Вечерней считается смена, предшествующая ночной.
Во многих организациях существует многосменный режим для работников с установленным графиком, по которому он первую неделю работает в 1-ю смену, вторую неделю - во 2-ю, третью неделю - в 3-ю, а затем вновь в 1-ю, для таких работников следует описывать собственные графики. Для графиков этих работников используются другие сменные календари с периодичностью длиною во весь повторяющийся цикл.
В календарях многосменной работы все календарные даты обозначаются, как рабочие лишь в том случае, если организация работает в непрерывном режиме, то есть не останавливается на выходные и праздничные дни.
Календари для расчета отпускных.
Действующее законодательство предусматривает предоставление различного вида отпусков в рабочих или в календарных днях. При определении продолжительности отпусков используются календари: "Шестидневка" - для подсчета продолжительности отпуска, устанавливаемого в рабочих днях, и "Отпуск по календарным дням" - для расчета продолжительности отпуска, устанавливаемого в календарных днях.
В календаре "Шестидневка" нерабочими считаются дни, приходящиеся на воскресенье и праздничные дни. При этом продолжительность рабочего времени в рабочие дни с понедельника по пятницу составляет 7 часов, в субботу - 6 часов.
В календаре "Отпуск по календарным дням" каждой календарной дате соответствует признак рабочего дня - "1" или нерабочего - "0". При этом нерабочими считаются только дни, приходящиеся на общегосударственные праздничные дни.
В начале каждого календарного года календари "Шестидневка" и "Отпуск по календарным дням" также нужно заполнить.
Табель использования работником рабочего времени.
На закладке "Сотрудник" экранной формы редактирования данных о работнике в справочнике "Сотрудники" существует рабочий график для учета использования рабочего времени для каждого работника. При возникновении ситуации, при которой работник по каким-то причинам не выполнил установленный график (болезнь, командировка и т.д.), он обязан предоставить, специальный документ, отражающий причину отклонения от графика, который впоследствии будет внесен в табель учета рабочего времени.
Отсутствие по причине болезни отражается документом "Больничный лист" (меню "Документы" - пункт "Больничный лист") на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинским учреждением.
Отклонения, связанные с предоставлением отпусков, отражаются документом "Начисление отпуска" (меню "Документы" - пункт "Отпуск") на основании графика отпусков или заявления работника.
Служебные командировки и т.п., на время которых за работником сохраняется средний заработок, отражаются документом "Оплата по среднему заработку" (меню "Документы" - пункт "Прочие отклонения" - подпункт "Оплата по среднему заработку") на основании приказа на командировку и т.п.
Другие виды отсутствия работника на работе оформляются с помощью документа "Невыходы" (меню "Документы" - пункт "Прочие отклонения" - подпункт "Невыходы") на основании служебной записки и т.п.
На основании графиков рабочего времени и введенных документов-отклонений автоматически рассчитываются отработанные дни и часы, подлежащие оплате по окладу или тарифу.
27. Расчет и начисление оклада
Оплата труда - система отношений, связанных с обеспечением установления и осуществления работодателем выплат работникам за их труд, в соответствии с законами, иными нормативными правовыми актами, коллективными договорами, соглашениями, локальными нормативными актами и трудовыми договорами.
Выплата работникам за предоставляемый ими труд обычно имеет две формы:
1) оплата труда в зависимости от времени, это главным образом еженедельная заработная плата и сверхурочные, а также ежемесячная заработная плата;
2) оплата по результатам труда, главным образом сдельная работа, стимулирующие премиальные выплаты, групповые поощрительные премии.
Основное различие между двумя формами состоит в том, что система временной оплаты труда вознаграждает работника за труд, отдаваемый за какой-либо промежуток времени, вне зависимости от количества объема производства, в то время как система оплаты по результатам вознаграждает рабочих именно за количество или общую стоимость произведенного объема за определенный период времени. Многие предприятия предпочитают оплату по результатам, поскольку считается, что она представляет сильный финансовый стимул для работников, которые стараются произвести максимальный объем продукции, что заставляет их работать еще более эффективно. Однако предприятию, возможно, понадобится установить соответствующую систему инспекции, чтобы удостовериться в том, что дополнительный объем производства продукции достигается не в ущерб качеству и надежности продукции.
Заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Заработная плата каждого работника зависит от его квалификации, сложности выполняемой работы, количества и качества затраченного труда и максимальным размером не ограничивается.
Запрещается какая-либо дискриминация при установлении и изменении размеров заработной платы и других условий оплаты труда.
Минимальная заработная плата (МРОТ) - устанавливаемый федеральным законом размер месячной заработной платы за труд неквалифицированного работника, полностью отработавшего норму рабочего времени при выполнении простых работ в нормальных условиях труда. В величину минимального размера оплаты труда не включаются:
1) доплаты и надбавки;
2) премии и другие поощрительные выплаты;
3) выплаты за работу в условиях;
4) отклоняющихся от нормальных;
5) за работу в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению;
6) иные компенсационные и социальные выплаты.
Расчеты с сотрудниками, как состоящими в штате предприятия, так и не состоящими в нем, по всем операциям, связанным с заработной платой, пенсиями, пособиями, компенсирующими выплатами и удержаниями из заработной платы, проводится с применением счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Предприятие вправе самостоятельно разрабатывать системы и формы оплаты труда, при этом они обязаны соблюдать трудовое законодательство, в котором регламентируются следующие основные принципы:
1) работы в сверхурочные, праздничные и выходные дни должны оплачиваться дополнительно;
2) работники должны иметь оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней;
3) оплата работ с вредными условиями должна быть повышенной;
4) время, за которое согласно законодательству сохраняется заработная плата, должно быть оплачено.
Фонд заработной платы в статистике труда представляет собой общую сумму вознаграждений, предоставленных работникам в соответствии с количеством и качеством их труда, а также компенсаций, связанных с условиями труда.
В состав фонда заработной платы в статистике труда включаются начисленные организацией:
1) суммы оплаты труда в денежной или натуральной форме за неотработанное и отработанное время;
2) компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;
3) стимулирующие доплаты и надбавки, премии, единовременные поощрительные выплаты;
4) оплата питания, жилья, топлива, носящая систематический характер.
В состав выплат социального характера включаются выплаты, связанные с предоставленными работникам социальными льготами, в частности на лечение, отдых, проезд, трудоустройство (без пособий из государственных социальных внебюджетных фондов).
Начисленные за ежегодные и дополнительные отпуска, включаются в фонд заработной платы отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. Суммы, причитающиеся на дни отпуска в следующем месяце, включаются в фонд заработной платы следующего месяца. В бухгалтерском учете расходы, относящиеся к следующему месяцу, учитываются на счете "Расходы будущих периодов".
Выплаты в натуральной форме в виде товаров, учитываются по стоимости этих товаров (работ, услуг), исходя из их рыночных цен (тарифов) на дату начисления, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги), исходя из государственных регулируемых розничных цен. Если товары, продукты, питание, услуги предоставлялись по ценам (тарифам) ниже рыночных, то в фонде заработной платы или выплатах социального характера учитывается дополнительная материальная выгода, полученная работниками в виде разницы между их рыночной стоимостью и фактически уплаченной работниками.
В фонд заработной платы включаются:
1) заработная плата;
2) единовременные поощрительные и другие выплаты;
3) оплата питания, жилья, топлива.
В состав фонда заработной платы входит основная и дополнительная заработная плата. К основной заработной плате относится плата за выполненную работу, исчисленную исходя из сдельных расценок, тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами оплаты труда; премии, доплаты за работу в ночное время, за условия труда и профессиональное мастерство, компенсационные доплаты. К дополнительной заработной плате относятся выплаты, которые производятся не за выполненную работу, а в соответствии с действующим законодательством: доплаты за сокращенный рабочий день подросткам и кормящим матерям; оплата очередных и дополнительных отпусков и др.
Подготовка системы к расчету.
Расчет заработной платы предполагает проведение в каждом расчетном периоде определенной последовательности действий. Они включают в себя подготовку исходных данных для расчета и выполнение собственно расчетов по начислениям и удержаниям.
Первая часть подготовки исходных данных - установка расчетного периода и выполнение процедуры "Начало месяца".
В начале работы с программой "1С: Зарплата и кадры" установка расчетного периода подразумевает выбор первого расчетного месяца, начиная с которого организация ведет расчеты по оплате труда в программе. При дальнейшей эксплуатации программы под установкой расчетного периода понимается переход на следующий расчетный период (месяц). В соответствии с концепцией программы "1С: Зарплата и кадры" предполагается, что смена расчетного периода производится после того, как завершены все операции в текущем расчетном периоде.
Очень ответственной процедурой является переход на следующий расчетный период, который осуществляется путем выбора пункта "Установить период" в меню "Регламенты". Для работы с этой процедурой необходимо подтвердить ее проведение, а затем выбрать период и осуществить переход (кнопка "ОК").
28. Виды выплат и надбавок
Из практики существующих положений оплаты труда работников можно составить укрупненный перечень основных выплат, которые следует учитывать при исчислении среднего заработка:
1) заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за проработанное время;
2) заработная плата, начисленная за выполненную работу работникам по сдельным расценкам, в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг), в долях от прибыли;
3) денежное вознаграждение лиц, замещающих государственные и муниципальные должности Российской Федерации;
4) стоимость товаров или продуктов, выданной в порядке натуральной оплаты труда;
5) гонорар работникам, состоящим в списочном составе работников редакций газет, журналов и иных средств массовой информации;
6) оплата специальных перерывов в работе в соответствии с законодательством;
7) разница в окладах работникам, трудоустроенным из других организаций с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы;
8) разница в окладах при временном заместительстве;
9) суммы индексации (компенсации, пени) за несвоевременную выплату заработной платы и в связи с повышением стоимости жизни.
Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда:
1) выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда: по районным коэффициентам; коэффициентам за работу в пустынных, безводных местностях и в высокогорных районах; процентные надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера, в приравненных к ним местностях, в южных районах Восточной Сибири и Дальнего Востока;
2) доплаты за работу во вредных или опасных условиях и на тяжелых работах;
3) доплаты за работу в ночное время;
4) доплаты за многосменный режим работы;
5) оплата работы в выходные и праздничные дни;
6) оплата сверхурочной работы;
7) оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях, установленных законодательством;
8) доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно;
9) надбавки, выплаченные при выполнении работ вахтовым методом, за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы;
10) надбавки к заработной плате, выплаченные работникам в связи с подвижным (разъездным) характером работы;
11) надбавки работникам, направленным для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, выплаченные за каждый календарный день пребывания на месте производства работ;
12) стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, допуск к государственной тайне, знание иностранного языка, ученые степени, квалификационный разряд, классный чин, дипломатический ранг, за особые условия государственной службы и т. п.);
13) ежемесячные или ежеквартальные вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, стаж работы;
14) премии и вознаграждения (в том числе в натуральной форме), носящие систематический характер, независимо от источников их выплаты;
15) оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов организаций, привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников;
16) суммы, начисленные за выполненную работу лицам, привлеченным для работы в данную организацию согласно специальным договорам с государственными организациями на предоставление рабочей силы (военнослужащих, лиц, отбывающих наказание в виде лишения свободы) как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям;
17) оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству;
18) оплата труда (вознаграждение) работников несписочного состава:
а) вознаграждение лиц, не состоящих в списочном составе работников организации, за выполнение работ по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ и оказание услуг, если расчеты за выполненную работу производятся организацией не с юридическими лицами, а с физическими лицами (за исключением индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица). Размер средств на выплату вознаграждений этих физических лиц определяется исходя из сметы на выполнение работ (услуг) по этому договору и платежных документов;
б) оплата труда лиц несписочного состава: за переводы, публикацию статей, консультации, чтение лекций, выступление по радио и телевидению, членам совета акционерного общества, учредителям, освобожденным профсоюзным работникам и т.д.
29. Оплата из расчета месячного оклада
От фактически проработанного времени, а так же, от возможных изменений оклада в течение месяца напрямую зависит размер оплаты.
При работе в течение месяца без отступлений от графика установленный оклад начисляется полностью. При неполной отработке оплата начисляется за фактически отработанное время. Для вычисления этой суммы установленный оклад делится на установленное время работы за месяц, затем частное умножается на фактически проработанное время за месяц.
Вычисление заработной платы при изменении у работника оклада в течение месяца осуществляется путем суммирования ранее действующего оклада за фактическое время и вновь установленного оклада за фактически проработанное время после внесения изменений.
Основанием для оплаты является табель использования рабочего времени и сведения о должностном окладе работника.
30. Тарифные ставки рабочих-повременщиков
Рабочим с повременной оплатой труда заработная плата начисляется по часовой тарифной ставке выполняемой работы и количеству проработанных часов по табелю.
Если работнику установлена часовая ставка, то заработная плата начисляется за то количество часов, которое он фактически отработал в конкретном месяце.
В случае изменения тарифной ставки в течение месяца заработная плата складывается из суммы исходя из действовавшей до изменения часовой (дневной) тарифной ставки за фактически проработанное время до изменения ставки и суммы, исходя из новой часовой (дневной) тарифной ставки за фактически проработанное время после изменения ставки.
Для расчета оплаты по тарифным ставкам и окладам в программе используется информация о ставках и окладах работников, введенная при приеме на работу, а также данные о смене оклада или тарифа в расчетном периоде, введенные документом "Кадровое перемещение".
Расчет оплаты труда и удержаний производится два этапа.
1) Сначала документом "Начисление заработной платы" производят ввод в журнал "Зарплата" видов расчета по основным начислениям.
2) Затем регламентной процедурой "Расчет зарплаты" производят собственно расчет.
31. Система сдельных расценок
Учет труда работника при какой-либо сдельной форме оплаты труда производится на основании карточки учета выработки, маршрутного листа, наряда на работу или других документов на выполнение в течение месяца работы в соответствии с утвержденными нормами выработки и расценками.
Наряд на работу - это задание на выполнение определенного вида работ или услуг, производства какого-либо вида продукции. По окончании работы в наряде делается отметка о конечных результатах труда по этому наряду, иначе говоря, "закрывают наряд".
Всем работникам, труд которых оплачивается сдельно, выдаются расчетные книжки, в которые записываются условия труда и расчеты по заработной плате. Они хранятся у работника и предоставляются в бухгалтерию организации для записи расчетов по заработной плате и для отметок об изменении условий труда. После записи расчетов по заработной плате расчетная книжка возвращается работнику не позднее, чем за два дня до выдачи заработной платы.
Оплата труда при простой индивидуальной сдельной системе исчисляется умножением установленной сдельной расценки на количество единиц годной продукции.
Оплата труда при групповой (бригадной) сдельной системе исчисляется путем распределения между членами бригады общей суммы, причитающейся за работу.
Путем умножения установленной косвенной сдельной расценки на количество единиц выработанной основными рабочими продукции, либо путем выявления процентного соотношения к окладу производственных рабочих, можно вывести заработную плату работников, обслуживающих рабочие места и оборудование.
Для расчета оплаты по сдельным расценкам необходимо ввести документ о фактической выработке - "Сдельный наряд" (меню "Документы" - пункт "Ввод начислений" - подпункт "Индивидуальный наряд"). Сдельный наряд оформляется на конкретного работника с указанием наименования и количества принятой к оплате работы. Табличная часть заполняется в соответствии с перечнем работ из специального справочника "Расценки на сдельную работу", в котором указывается содержание работы и расценка, а также при необходимости сведения о заказе (хозяйственной операции) и норме времени на выполнение. Фактическое количество выполненных работ указывается в графе "Количество" табличной части документа "Индивидуальный наряд".
32. Оплата труда несовершеннолетних работников
Организация может принимать на работу учащихся образовательных учреждений в свободное от учебы время, при наличии согласия родителей, усыновителей или попечителей.
При этом продолжительность рабочей недели учащихся в возрасте от 14 до 18 лет не может превышать:
1) с 14 до 16 лет - 24 часов в неделю;
2) с 16 до 18 лет - 36 часов в неделю.
Оплата труда учащихся производится:
1) при сдельной оплате труда - в зависимости от выработки;
2) при повременной оплате труда - пропорционально проработанному времени.
Работодатель может за счет собственных средств, производить им доплаты до уровня оплаты труда работников соответствующих категорий при полной продолжительности ежедневной работы (при повременной оплате труда) или до тарифной ставки за время, на которое сокращается продолжительность ежедневной работы (при сдельной оплате труда).
Школьникам, работающим в свободное от учебы время, заработанные суммы выплачиваются в строгом соответствии со сроками, установленными для выплат заработных платы.
Во время производственной практики студентов специализированных профессионально-технических училищ (СПТУ), исполняющих производственные задания, заработная плата начисляется следующим образом:
1) при сдельной оплате труда по установленным сдельным расценкам за выполненный объем работ;
2) при повременной оплате по тарифной ставке повременщика, соответствующей тарификации работ или окладу, за фактически проработанное время.
Заработная плата не начисляется в случае прохождения практики по отдельным профессиям в качестве дублера.
Учащимся СПТУ в возрасте до 18 лет, проходящим практику в производствах и на работах, где продолжительность их рабочего дня установлена в законодательном порядке не более 4 часов, доплата за сокращенное рабочее время не производится. На учащихся высших и средних специальных учебных заведений, которые в период производственной (технологической, преддипломной и др.) практики зачислены на рабочие места или другие оплачиваемые должности, распространяется общее трудовое законодательство, и они подлежат государственному социальному страхованию наравне со всеми рабочими и служащими.
33. Формы переобучения
Переобучение имеет целью обучение работника, который уже имеет какую-либо профессию, новой профессии. Необходимость в этом может возникнуть в связи с отсутствием возможности трудиться по имеющейся профессии, либо в связи с потребностями производства. На период переобучения без отрыва от работы работодатель и работник заключают ученический договор, который является дополнительным к трудовому договору и регулируется трудовым законодательством и иными актами, содержащими нормы трудового договора.
Ученичество организуется в форме индивидуального, бригадного или курсового обучения.
При индивидуальной форме к работнику прикрепляют квалифицированного наставника или включают его в бригаду, где он осваивает новую профессию.
При бригадной форме обучения ученики объединяются в группы, с которыми проводятся занятия квалифицированные рабочие организации.
При обучении сложным профессиям применяется курсовая форма, которая предполагает освоение теоретического и практического курсов раздельно.
Время ученичества в течение недели не должно превышать нормальной или сокращенной продолжительности рабочего времени. Работники, проходящие обучение в организации, могут освобождаться от работы по трудовому договору либо выполнять эту работу на условиях неполного рабочего времени.
В период ученичества работникам выплачивается стипендия, ее размер определяется ученическим договором. Работа, выполняемая учеником на практических занятиях, оплачивается по установленным расценкам.
34. Брак
Изделия, детали и узлы, в которых выявилось несоответствие требованиям стандартов или техническим условиям и не могут быть использованы по прямому назначению, считаются браком.
Браком считается продукция, которая изготовлена с отклонением от установленных стандартов (с дефектами).
Брак может возникнуть:
1) не по вине работника (например, из-за скрытого дефекта материала);
2) по вине работника.
Частичный или полный брак не по вине работника оплачивается наравне с годными изделиями. Это может иметь место в тех случаях, когда брак в изделии произошел вследствие скрытого дефекта в обрабатываемом материале, а также когда брак обнаружен после приемки изделия органом технического контроля.
Полный брак по вине работника оплате не подлежит.
Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам. Размер расценок зависит от степени годности бракованной продукции, которую определяет орган технического контроля.
Расходы по исправлению брака, а также затраты, связанные со списанием бракованной продукции, могут быть удержаны из заработной платы работника, допустившего брак.
Общая сумма удержания за допущенный брак не может превышать среднемесячный заработок работника.
Размер ежемесячного удержания не может превышать 20 % заработной платы работника, причитающейся к выплате.
В том случае, когда на предприятии обнаружен брак составляется акт, в котором отражаются затраты на брак и сумма потерь из-за брака. Сведения о браке можно также отражать и в первичных документах по учету выработки в предусмотренной для этого графе "брак".
Если брак является исправимым, то на его исправление выписывается наряд, в котором ставится специальный штамп "исправление брака". Указанный наряд служит бухгалтерии основанием для оплаты работ по исправлению брака.
Повышение себестоимости продукции происходит из-за того, что в сумму закладывается процент брака, так как при выпуске брака работодатель несет прямые убытки, связанные с перерасходом сырья, материалов и фактического времени, затраченного на изготовление. Поэтому при частичном или полном браке по вине работника он несет материальную ответственность за причиненный ущерб. Сумма ущерба оформляется приказом по организации. На основании приказа бухгалтерия производит удержание сумм в возмещение ущерба.
35. Нормы труда и их невыполнение
Выявив причины невыполнения норм труда, мы сможем вычислить заработную плату. Если в невыполнении виноват работодатель, то при повременной работе оплата будет проводиться за фактически отработанное время, а при сдельной оплате за выполненную работу. Оплата не должна быть ниже средней заработной платы работника, рассчитанный за тот же период времени, или за выполненную работу.
Если по вине работника произошло невыполнение норм труда или должностных обязанностей, то заработная плата начисляется в соответствии с объемом выполненной работы.
Если нормы труда не выполнены по причинам, не зависящим от работодателя и работника, за работником сохраняется не менее 2/3тарифной ставки (оклада).
36. Премии и вознаграждения
Во многих организациях существует понятие "система премирования", которое необходимо для усиления материальной заинтересованности сотрудников, повышения эффективности производства, качества работы т.д. Данная система закрепляется в "Положениях о премировании по результатам труда" и регулируется в рамках организации.
Конкретные показатели и условия премирования, при выполнении которых у работника возникает право требовать соответствующую премиальную выплату, а работодатель обязан ее произвести, устанавливают положения. Показатели и условия премирования формируют с учетом задач, которые характерны для данной категории работников в процессе достижения высокого конечного результата труда. Так, рабочие премируются за выполнение производственных заданий, сбережение сырья, материалов, энергии; за рост производительности труда, повышение качества производимой продукции, освоение новой техники и технологии. Работники службы технического контроля премируются в зависимости от показателей качества продукции. Условия и показатели премирования руководящих работников, специалистов, служащих связывают их право на премирование с высокими конечными результатами, внедрением новейших достижений науки и техники в производство, ростом производительности труда, эффективным использованием производственного потенциала и т.д.
Премии, выплачиваемые работникам, можно разделить на две категории - предусмотренные и не предусмотренные системой оплаты труда.
Премии, предусмотренные системой оплаты труда:
Работодатель вправе (но не обязан) самостоятельно разработать систему премирования (с учетом мнения представительного органа работников). Премии, выплачиваемые в соответствии с утвержденной системой премирования, являются дополнительной частью системы оплаты труда.
Система премирования подразумевает установление конкретных показателей, при выполнении которых определенному кругу работников выплачивается премия в конкретном размере и в установленные сроки.
Например:
1) отсутствие нарушений трудовой дисциплины - 15 % к ежемесячному окладу;
2) увеличение объема продаж против запланированного - 7 % от объема превышения;
3) рационализаторское предложение - 1200 руб. и т.д.
Показатели премирования разрабатываются в соответствии со спецификой конкретного предприятия. Значение показателей состоит в том, что они являются юридическими фактами, дающими работнику право на премию. Иначе говоря, работодатель возлагает на себя определенные обязательства по выплате премий работникам. Поэтому работник, выполнивший установленные показатели, вправе требовать от работодателя выплаты премии, в том числе и путем обращения в орган по рассмотрению трудовых споров.
Премии, не предусмотренные системой оплаты труда:
Премии второго вида не относятся к системам оплаты труда и выплачиваются на основе общей оценки труда данного работника в качестве единовременного поощрения.
В таких случаях работники предъявлять какие-либо требования относительно выплаты премий не вправе, поскольку работодатель не имеет никаких обязательств перед работниками и руководствуется собственными соображениями, кому, когда и в каком размере платить.
Месячные и квартальные премии начисляются в процентном отношении к сумме заработка. Вместе с тем, Положением может быть предусмотрена выплата премий в твердых суммах.
При наличии у работников ежемесячной премии (реквизит "Премия", элемент справочника "Сотрудники"), ее начисление производится в программе автоматически, во время расчетов заработной платы. Кнопками "Ввод расчета сотруднику" или "Ввод расчета списку сотрудников" производятся начисления любых других квартальных премий.
В экранной форме документа следует указать вид начисляемой премии и период, за который она начисляется. В зависимости от вида премии, ее размер указывается в процентах или в фиксированной сумме. Документ на список сотрудников имеет табличную часть, в которой перечисляются все поименованные в приказе на премирование сотрудники организации.
37. Доплаты и надбавки
Различные премии, доплаты и надбавки к тарифным ставкам за мастерство, допуск к государственной тайне, совмещение должностей, работа в полевых условиях и т.д. включены в Фонд заработной платы. Различные надбавки за счет экономии фонда заработной платы по всем категориям работников могут устанавливать организации, имеющие этот фонд.
Надбавки могут устанавливаться по каждой категории работников:
1) рабочим - за профессиональное мастерство;
2) руководителям, специалистам и служащим за высокие достижения в труде и выполнение особо важной работы в сроки, установленные вышестоящими сотрудниками или непосредственным руководством.
Существует также немалое количество нормативных актов (в том числе ведомственных), устанавливающих работникам бюджетных организаций различные надбавки, доплаты и вознаграждения (также являющиеся частью системы оплаты труда).
Надбавка за выполнение особо важных работ устанавливается специалистам на срок проведения особо важных работ с тем, чтобы стимулировать ускорение их выполнения и повышение качества. В первую очередь надбавки вводятся для конструкторов, технологов, руководителей структурных подразделений и других специалистов, занятых на наиболее сложных и ответственных участках при создании машин, приборов, новых материалов, отвечающих по своим технико-экономическим показателям высшему мировому уровню.
Размер этих надбавок обычно составляет до 50 % должностного оклада.
Надбавки за профессиональное мастерство обычно устанавливаются рабочим в следующих размерах: рабочим 3-го разряда - до 12 % тарифной ставки, рабочим 4-го разряда - до 16 %, рабочим 5-го разряда - до 20 %, рабочим 6-го и более высоких разрядов - до 24 % тарифной ставки. При этом за месяц, в котором имели место случаи брака или некачественной продукции, надбавка не выплачивается.
Обычно надбавки устанавливаются на срок не более 1 года.
Оплата за совмещение профессий
Совмещение профессий (должностей) - это выполнение работником наряду со своей основной работой, обусловленной трудовым договором, дополнительной работы по другой профессии (должности) и выполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы в течение установленной законодательством продолжительности рабочего дня (рабочей смены).
Размеры доплаты за совмещение профессий (должностей) устанавливаются по соглашению сторон трудового договора. Работник, фактически исполняющий трудовые обязанности по нескольким профессиям (должностям), имеет право требовать повышенной оплаты своего труда даже в том случае, если между указанным работником и работодателем отсутствует соглашение о повышенной оплате данного вида труда.
Работнику, исполняющему обязанности временно отсутствующего работника без освобождения от своей основной работы (заместитель), производится доплата за исполнение обязанностей временно отсутствующего работника.
Размеры доплаты за исполнение обязанностей временно отсутствующего работника устанавливаются по соглашению сторон трудового договора.
При этом следует иметь в виду, что условия оплаты труда, предусмотренные трудовым договором или соглашением, не могут быть ухудшены по сравнению с условиями, установленными ТК РФ, законами и иными нормативными правовыми актами.
38. Допуск к государственной тайне
Действующим законодательством для должностных лиц и граждан, допущенных к государственной тайне, предусмотрена надбавка к должностному окладу (тарифной ставке).
Надбавка начисляется к должностному окладу за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, в зависимости от степени секретности, к которым они имеют доступ, в следующих размерах:
1) за работу со сведениями, имеющими степень секретности "особой важности" - 25 %;
2) за работу со сведениями, имеющими степень секретности "совершенно секретно" - 20 %;
3) за работу со сведениями, имеющими степень секретности "секретно" - 10 %.
Указанная надбавка должностным лицам и гражданам, имеющим оформленный в установленном порядке допуск к сведениям соответствующей степени секретности и постоянно работающим с указанными сведениями в силу должностных (функциональных) обязанностей выплачивается по решению руководителя.
Наряду с надбавкой за работу со сведениями, составляющими государственную тайну, для сотрудников структурных подразделений по защите государственной тайны органов государственной власти дополнительно к данной ежемесячной надбавке установлена также ежемесячная процентная надбавка к должностному окладу (тарифной ставке) за стаж работы в указанных структурных подразделениях в следующих размерах:
1) при стаже работы от 1 до 5 лет - 5 %;
2) при стаже от 5 до 10 лет - 10 %;
3) при стаже свыше 15 лет - 15 %.
При перерыве в работе более 5 лет, в стаж работы (дающий право на получение указанной надбавки) будет включено время работы в структурных подразделениях по защите государственных тайны других органов государственной власти.
Сотрудникам структурных подразделений у которых помимо надбавки за стаж работы в структурном подразделении по защите государственной тайны есть надбавка за выслугу лет, непрерывную работу), одна из указанных надбавок выплачивается большего размера.
Граждане и должностные лица, имеющие в установленном порядке допуск, к сведениям соответствующей секретности и постоянно работающие с информацией являющейся государственной тайной, считаются допущенными к государственной тайне на постоянной основе. Эти работники получают надбавку к заработанной плате с момента письменного оформления решения о работе данного лица с секретными сведениями, являющимися государственной тайной. Данная надбавка продолжает начисляться в отпускной период (за исключением отпуска по уходу за ребенком), в период командировок, лечения, при выполнении государственных и общественных обязанностях.
Вместе с тем надбавка не выплачивается:
1) при освобождении лица от занимаемой должности;
2) при прекращении допуска;
3) совместителям, если они получают такую надбавку по основному месту работы;
4) работникам с почасовой оплатой труда и в других случаях.
39. Надбавки за выслугу лет
Вознаграждение за выслугу лет выплачивается работникам, имеющим соответствующий непрерывный стаж работы в данной организации, по окончании календарного года единовременно, в размерах, предусмотренных положением о выплате работникам вознаграждения за выслугу лет. В нем, в частности, оговариваются размеры выплачиваемого вознаграждения, круг лиц, имеющих право на его получение, а также условия, при которых вознаграждение может быть увеличено, уменьшено или не выплачиваться вообще.
Положением о премировании выплачиваются: премия за высокие результаты в труде, премия за выслугу лет, а уже порядок их начисления следует установить внутренними документами организации, к примеру, в Положении о премировании, коллективном договоре, правилах внутреннего трудового распорядка и других локальных актах, регулирующих порядок и условия выплат. В этих документах нужно подробно описать порядок расчета премий для каждой категории работников (рабочие, администрация), показатели, за которые премируется работник.
Вознаграждение за выслугу лет начисляется исходя из тарифной ставки (должностного оклада) по основной работе. Как правило, право работника на получение вознаграждения возникает по истечении минимального стажа непрерывной работы в данной организации, который составляет 3 года.
Выплата вознаграждения производится за время, отработанное работником в данном году, включая время оплачиваемого отпуска, время, в течение которого работник отсутствовал по причине временной нетрудоспособности, а также время, в течение которого за работником сохранялся его заработок полностью или частично.
40. Доплаты и надбавки
Доплаты - это выплаты в пользу работников, носящие компенсационный характер, связанные с режимом работы и условиями труда. Размеры доплат, условия их выплаты устанавливаются внутренними нормативными документами, разрабатываемыми администрацией организаций и представителями трудового коллектива, основным из которых является коллективный договор, регулирующий трудовые, социально-экономические и профессиональные отношения между работодателем и работниками. В некоторых случаях размеры доплат и условия их выплаты, например за совмещение профессий, включаются в трудовой договор, заключаемый с конкретным работником. При этом как работодателю, так и работнику необходимо учитывать следующее:
1) законодатель делегирует право организациям самостоятельно устанавливать размеры доплат и условия их выплаты;
2) установленные размеры доплат не могут быть ниже предусмотренных законодательством о труде;
3) применяемые в организации для поощрения труда работников доплаты не могут быть отменены в одностороннем порядке администрацией организации либо уменьшены ниже размера, предусмотренного законодательством;
4) доплаты устанавливаются всем без исключения работникам, занятым на соответствующих работах.
Доплаты отражаются в учете в том же порядке, что и основная заработная плата.
Сезонность, отдаленность, неопределенность объема работ, многосменность, интенсивность труда и т.д., а также, условия, отклоняющиеся от нормальных (работа в ночное и сверхурочное время, в выходные и праздничные дни, во вредных и опасных условиях и т. д.), считаются особыми условиями.
К числу компенсационных выплат, связанных с режимом работы и условиями труда относятся:
1) выплаты, обусловленные районным регулированием оплаты труда по районным коэффициентам, коэффициентам за работу в пустынных, безводных местностях и в высокогорных районах;
2) процентные надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера, в приравненных к ним местностях и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;
3) доплаты за работу во вредных или опасных условиях и на тяжелых работах;
4) доплаты за работу в ночное время;
5) оплата работы в выходные и праздничные дни;
6) оплата сверхурочной работы;
7) оплата работникам за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством;
8) доплаты работникам, постоянно занятым на подземных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно.
41. Доплата по районным коэффициентам
Районные коэффициенты устанавливаются за работу в местностях с неблагоприятными природно-климатическими условиями, и их размер одинаков на всей территории конкретного района.
К числу районов, работа в которых оплачивается с учетом районного коэффициента, относятся районы Крайнего Севера, Дальнего Востока, Восточной Сибири, значительной части Европейского Севера, Алтайский край, районы Вологодской области и другие.
Порядок выплаты районных коэффициентов для лиц, работающих в местностях с неблагоприятными природно-климатическими условиями, устанавливается Правительством РФ.
Применение районных коэффициентов не образует новых тарифных ставок и должностных окладов.
Районный коэффициент начисляется на все виды заработка, обусловленные системой оплаты труда, включая вознаграждение за выслугу лет, выплачиваемое ежемесячно, ежеквартально или единовременно.
Районный коэффициент не применяется к выплатам в виде материальной помощи и иным выплатам, не связанным с выполнением работником трудовых обязанностей.
Выплата районного коэффициента к заработной плате учитывается во всех случаях исчисления средней заработной платы. Районные коэффициенты распространяются и на работников, работающих вахтовым методом. Для целей расчета налоговой базы по налогу на прибыль доплаты принимаются в размерах, предусмотренных действующим законодательством.
Надбавки за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Процентная надбавка к месячной заработной плате выплачивается работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
На фактический заработок, включая вознаграждение за выслугу лет, которое выплачивается в каждом квартале, ежемесячно или единовременно начисляются процентные надбавки
Размеры надбавок дифференцированы по группам районов.
В отличие от районных коэффициентов, размер которых одинаков для всех категорий работников организаций, расположенных в определенном районе, размер процентной надбавки определяется индивидуально для каждого работника.
Лицам в возрасте до тридцати лет, прожившим не менее одного года в районе Крайнего Севера и вступающим в трудовые отношения, надбавки к заработной плате устанавливаются в размере 20 % по истечении первых шести месяцев работы с увеличением на 20 % за каждые последующие шесть месяцев. По достижении 60 % надбавки, последние 20 % - за один год работы. В местностях, приравненных к районам Крайнего Севера, введены районные коэффициенты от 1,15 до 1,4. Работники данных районов имеют право получать заработную плату, установленную трудовым договором с учетом районных коэффициентов.
Лицам в возрасте до тридцати лет процентная надбавка к заработной плате выплачивается в полном размере с первого дня работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, если они прожили в указанных районах и местностях не менее пяти лет.
В состав заработка, на который начисляются надбавки, не включаются выплаты по районным коэффициентам к заработной плате, единовременное вознаграждение за выслугу лет, вознаграждение по итогам работы за год, выплаты по среднему заработку, материальная помощь, а также поощрительные выплаты, которые носят единовременный (разовый) характер вне рамок, предусмотренных системой оплаты труда в организации.
Распределение по месяцам отчетного периода пропорционально проработанному времени сумм премий (доплат) для начисления надбавок производится в тех случаях, когда надбавки (премии) работникам выплачиваются по результатам работы за квартал.
На заработную плату, получаемую работником по совместительству, процентные надбавки не начисляются. Трудовой стаж дающий право на получение процентных надбавок к заработной плате, для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также, в южных районах Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской и Читинской областей, Республики Бурятия, в Республике Тува, Республике Хакасия, начиная с 1 июня 1993 г. суммируется независимо от сроков перерыва в работе и мотивов прекращения трудовых отношений, за исключением увольнения за виновные действия.
При переходе работника, имеющего необходимый для получения процентной надбавки стаж работы, на работу в организацию, расположенную в другом районе или местности, перерасчет процентной надбавки к заработной плате производится пропорционально времени, проработанному в соответствующих районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях, а также в южных районах Дальнего Востока, Красноярского края, Иркутской и Читинской областей, Республики Бурятия, в Республике Тува, Республике Хакасия в порядке, установленном по новому месту работы.
42. Доплата за работу в особых условиях
Особые условия труда обуславливают дифференциацию в оплате труда. Повышенная оплата за работу с тяжелыми и вредными условиями труда устанавливается путем увеличения размеров тарифных ставок (окладов) либо введением доплат к ставкам (окладам) за работу с такими условиями. Размер доплат устанавливается организацией самостоятельно на основании аттестации рабочих мест, но он не может быть ниже размеров, предусмотренных нормативными актами.
43. Оплата работы в ночное время
Сотрудникам, работающим в многосменном режиме, производятся доплаты за работу в вечернюю и ночную смены. За работу в ночную смену предусматривается доплата в размере 40 % часовой тарифной ставки (должностного оклада), а за работу в вечернюю смену - 20 % часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в соответствующей смене.
Доплата за работу в ночную смену производится в случае, если не менее 50 % ее продолжительности приходится на ночное время.
К работе в ночное время не допускаются:
1) беременные женщины;
2) работники моложе 18 лет, за исключением работников, участвующих в создании или исполнении художественных произведений, а также других категорий работников в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации от 30 декабря 2001 г. N 197-ФЗ (далее - ТК РФ) (с изм. и доп. от 24, 25 июля 2002 г., 30 июня 2003 г., 27 апреля, 22 августа, 29 декабря 2004 г., 9 мая 2005 г.) и иными федеральными законами.
Могут привлекаться к работе в ночное время только с их письменного согласия и при условии, если такая работа не запрещена им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением:
1) женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет;
2) инвалиды;
3) работники, имеющие детей-инвалидов, а также осуществляющие уход за больными членами их семей;
4) матери и отцы, воспитывающие в одиночку детей в возрасте до 5 лет, а также опекуны детей этого возраста.
Обратите внимание: все эти работники должны быть в письменной форме, ознакомлены, со своим правом отказаться, от работы в ночное время.
Порядок работы в ночное время творческих работников организаций кинематографии, театров, СМИ и т.п. может определяться коллективным договором, локальным нормативным актом либо соглашением сторон трудового договора.
44. Оплата за работу в выходные и праздничные дни
Работа в выходные и нерабочие праздничные дни оплачивается не менее чем в двойном размере:
1) сдельщикам, не менее чем по двойным сдельным расценкам;
2) работникам, труд которых оплачивается по дневным и часовым ставкам, в размере двойной дневной или часовой ставки;
3) работникам, получающим месячный оклад, в размере одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной или нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы.
Доплаты за работу в выходные и праздничные дни, а также за работу, произведенную за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, относятся к выплатам компенсационного характера и являются обязательными.
По желанию работника, работавшего в выходной или нерабочий праздничный день, ему может быть предоставлен другой день отдыха. В этом случае работа в нерабочий праздничный день оплачивается в одинарном размере, а день отдыха оплате не подлежит.
Специальных правил оплаты работы в выходной день не имеется. Даже предоставление дополнительного дня отдыха не освобождает работодателя от оплаты работы в выходной день в двойном размере.
Условия оплаты труда в выходной или нерабочий праздничный день, установленные трудовым, коллективным договором или соглашением, не могут ухудшать положение работника.
Законодательством предусмотрены специальные правила оплаты труда в выходные и нерабочие праздничные дни творческих работников организаций кинематографии, театров, театральных и концертных организаций, цирков и иных лиц, участвующих в создании и (или) исполнении произведений, профессиональных спортсменов. Оплата труда данных работников в выходные и праздничные дни может определяться на основании трудового, коллективного договора или локального нормативного акта организации.
Если трудовым, коллективным договором или локальным нормативным актом организации не поставлены особые условия оплаты труда в выходные или праздничные дни, данная работа подлежит оплате.
Основанием для оплаты работы в выходные и нерабочие (праздничные) дни является табель учета рабочего времени и листок на доплату (справка-расчет).
45. Оплата сверхурочной работы
Работа, выполняемая с согласия работника по инициативе работодателя за пределами нормальной продолжительности рабочего времени, ежедневной работы (смены), а также работа сверх нормального числа часов за учетный период признается сверхурочной.
Перечень случаев, когда работников можно привлекать к сверхурочной работе (с их письменного согласия), установлен с письменного согласия работника в следующих случаях:
1) при производстве работ, необходимых для обороны страны, а также для предотвращения общественного или стихийного бедствия, производственной аварии и немедленного устранения их последствий;
2) при производстве общественно необходимых работ по водоснабжению, газоснабжению, отоплению, освещению, канализации, транспорту, связи, для устранения случайных или неожиданных обстоятельств, нарушающих правильное их функционирование;
3) при необходимости закончить начатую работу, которая вследствие непредвиденной или случайной задержки по техническим условиям производства не могла быть закончена в течение нормального числа рабочих часов, если при этом прекращение начатой работы может повлечь за собой порчу или гибель государственного или общественного имущества;
4) при производстве временных работ по ремонту и восстановлению механизмов или сооружений в тех случаях, когда их неисправность вызывает прекращение работ для значительного числа трудящихся;
5) для продолжения работы при неявке сменяющего работника, если работа не допускает перерыва.
К сверхурочным работам не допускаются:
1) беременные женщины;
2) работники в возрасте до восемнадцати лет;
3) женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет;
Женщины, имеющие детей в возрасте до трех лет, инвалиды могут привлекаться к сверхурочным работам только с их согласия, если такие работы не запрещены им по состоянию здоровья в соответствии с медицинским заключением. При этом указанные категории работников должны быть ознакомлены (в письменной форме) со своим правом отказаться от сверхурочных работ;
4) работники, обучающиеся без отрыва от производства в общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведениях, в дни занятий;
5) другие категории работников в соответствии с федеральным законом.
Если работник на основании приказа руководителя отработал больше времени, чем ему положено по графику, вы обязаны доплатить ему за сверхурочную работу.
Если у работника ненормированный рабочий день, и он работал сверхурочно без приказа руководителя, доплата не начисляется. В приказе указывают причину и время сверхурочных работ, фамилии работников, которые их выполняют, и сумму доплаты за работу в сверхурочное время.
Сверхурочная работа - это работа, производимая работником по инициативе работодателя за пределами установленной продолжительности рабочего времени, ежедневной работы (смены), а также работа сверх нормального числа рабочих часов за учетный период.
Сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год.
Поэтому, оплата труда работника за сверхурочную работу более 120 часов в год не может включаться в расходы налогоплательщика на оплату труда и уменьшать налогооблагаемую прибыль.
Порядок расчета доплаты за сверхурочную работу зависит от формы оплаты труда: повременной; сдельной.
Размер часовой тарифной ставки работника устанавливается в штатном расписании.
В случае если работник выполнял сверхурочные работы в выходные дни, то выполненная им работа должна быть оплачена не менее чем в двойном размере.
Сверхурочная работа, выполненная в выходные и нерабочие праздничные дни, оплачивается не менее чем в двойном размере в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Табелем учета использования рабочего времени и справкой-расчетом бухгалтерии оформляются сверхурочные работы. В табеле указывается буквенный код "С" и количество часов сверхурочной работы, например, "С3". В справке-расчете производится расчет доплаты. Если в расчетном периоде работнику начислялись доплаты за сверхурочную работу, то они прибавляются к сумме выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка.
46. Подвижной характер работы
Взамен суточных выплата надбавок, предусмотренная действующим законодательством РФ, производится за подвижной и разъездной характер работы, полевые работы и работы, производимые вахтовым методом, постоянные работы в пути и т.д.
Если работа сопровождается частой передислокацией (перемещением) или оторванностью от постоянного места жительства в связи с большой протяженностью фронта работ, то считается, что она носит подвижной характер. Например, работники передвижных специализированных формирований, осуществляющих строительство и прокладку железнодорожных транспортных магистралей, постоянно передвигаются по намеченной трассе по мере строительства и ввода в эксплуатацию очередных участков пути.
Если работа носит подвижной характер, то за вахтовый метод работы работникам организаций, финансируемых из "федерального бюджета" работнику начисляется доплата в процентах к месячной тарифной ставке (должностному окладу) без учета коэффициентов и доплат:
1) в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях - 75 % тарифной ставки (оклада);
2) в районах Сибири и Дальнего Востока - 50 % тарифной ставки (оклада);
3) в остальных районах - 30 % тарифной ставки (оклада).
Дополнительные выплаты сверх норм возмещения расходов могут производиться лишь по решению руководства (в порядке исключения), в то время как премия по закону не может превышать нормы суточных при командировках на территории Российской Федерации:
1) в бюджетных организациях за счет экономии по смете на их содержание;
2) в организациях, финансируемых из специальных фондов и других источников в пределах имеющихся средств;
3) в других организациях за счет средств организации (для целей налогообложения налогом на прибыль не учитываются).
Исчисление надбавки за месяц производится путем деления месячной тарифной ставки работника на количество календарных дней соответствующего месяца и умножения на сумму календарных дней пребывания работника в местах производства работ в период вахты. А так же фактических дней его нахождения в пути от места расположения работодателя до места выполнения работы, и обратно в этом месяце и на установленный в п. 1 настоящего Постановления, размер надбавки. При выплате надбавки полевое довольствие не выплачивается. Надбавка начисляется без применения районного коэффициента к заработной плате и процентной надбавки к заработной плате за стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
47. Надбавка за разъездной характер работы
Надбавка за разъездной характер работы имеет несколько отличий от надбавки за подвижной характер работы, тем не менее, так же подразумевает оплату взамен суточной оплаты.
Если работа носит разъездной характер, но работники имеют возможность ежедневно возвращаться к месту жительства, то при ее продолжительности двенадцать и более дней в месяц работникам выплачивается надбавка в размере до 20 %. В случае продолжительности работ менее двенадцати дней в месяц - до 15 % месячной тарифной ставки без учета коэффициентов и доплат.
Надбавка, выплачиваемая работникам железнодорожного, речного, автомобильного транспорта и шоссейных дорог, имеющая разъездной характер (то есть фактически любая работа, которая будет связанна с разъездами), а так же работникам, находящимся в служебных поездках на территории обслуживающихся ими участков, начисляется в процентах к месячной тарифной ставке или должностному окладу без учета коэффициентов и доплат в следующих размерах:
1) при разъездах, связанных с выполнением работ в пути - 1,5 %, а работникам, обслуживающим пассажирские поезда, почтово-багажные поезда, вагоны-рестораны (кафе-буфеты) в пассажирских поездах и почтовые вагоны - 3,0 % в сутки;
2) работникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, а также при служебных поездках в пределах обслуживаемых участков, если работники находятся в разъездах двенадцать и более дней в месяц, - 2,0 %, а если менее двенадцати дней в месяц - 1,5 % в сутки.
Вместо суточных в размере 50 % к месячной тарифной ставке (или должностного оклада) цирковым работникам выплачивается надбавка, которая не должна превышать установленную на территории РФ норму суточных при командировках.
Работникам организаций лесной промышленности и лесного хозяйства независимо от их ведомственной подчиненности, направляемым для выполнения лесохозяйственных, лесовосстановительных, лесозащитных, лесомелиоративных, лесозаготовительных, лесосплавных, лесоперевалочных, противопожарных работ и добычи живицы, в случаях, когда они не имеют возможности возвращаться к месту постоянного жительства, выплачивается надбавка взамен суточных в размере 1,5 % месячной тарифной ставки, должностного оклада в сутки за фактическое время нахождения вне постоянного места жительства.
Работникам организаций по производственно-техническому, энергетическому и агрохимическому обслуживанию сельскохозяйственного производства, направляемым для выполнения ремонтных, механизированных, монтажных, наладочных и мелиоративных работ, выплачивается надбавка к заработной плате в размере 1,0 % месячной тарифной ставки, должностного оклада без учета коэффициентов и доплат за каждые сутки пребывания на работе вне места нахождения организации, в которой работает работник, если выполняемая работа носит разъездной характер.
Работникам государственных заповедников, направляемым для выполнения работ по охране заповедной территории от пожаров, вредителей, болезней леса и нарушителей заповедного режима, проведению научно-исследовательских и разрешенных в установленном порядке восстановительных и лесохозяйственных работ, в тех случаях, когда они не имеют возможности возвращаться к месту постоянного жительства, выплачивается надбавка взамен суточных в размере 1,5 % месячной тарифной ставки, должностного оклада в сутки за фактическое время нахождения вне постоянного места жительства.
Специфика работы строительных организаций такова, что зачастую вновь строящиеся объекты расположены в местах, где еще не налажена инфраструктура и затруднен подъезд работников к месту работы общественным транспортом. Тогда строительная организация подвозит работников на объекты своим ведомственным транспортом от места нахождения строительной организации или с заранее определенных сборных пунктов. В этом случае считается, что работа носит разъездной характер, и за него выплачивается надбавка в размере до 20 % месячной тарифной ставки, должностного оклада без учета коэффициентов и доплат, если время проезда в нерабочее время от места нахождения строительной организации или от сборного пункта до места работы и обратно в день составляет не менее трех часов, и до 15 %, если время проезда, составляет не менее двух часов.
Нормами установлено, что во всех случаях надбавка не должна превышать размера установленной нормы суточных при командировках на территории Российской Федерации. Вместе с тем руководители организаций могут разрешать, в порядке исключения, производить дополнительные выплаты сверх норм возмещения расходов:
1) в бюджетных организациях за счет экономии по смете на их содержание;
2) в организациях, финансируемых из специальных фондов и других источников, в пределах имеющихся средств;
3) в других организациях - за счет средств организации (для целей налогообложения налогом на прибыль не учитываются).
Отсюда следует важный вывод о том, что в налоговом учете расходы по доплатам за разъездной характер работы признаются только в пределах установленных норм.
Отсюда следует важный вывод о том, что для целей налогообложения налогом на прибыль принимаются только по установленным нормам.
Полевое довольствие.
Организация работы возможна при инженерных изысканиях для строительства, проведении геологоразведочных, топографо-геодезических, лесоустроительных работ, осуществляемых в полевых условиях.
Полевые условия - это особые условия производства работ, связанные с необустроенностью труда и быта работающих и размещением производственных объектов за пределами населенных пунктов городского типа.
В целях компенсации повышенных расходов при выполнении работ в полевых условиях работникам выплачивается полевое довольствие, размер которого зависит от места и характера выполнения полевых работ.
Право на получение полевого довольствия, согласно выше указанному Положению, имеют работники:
1) основных и вспомогательных подразделений, работающие в полевых условиях и проживающие в местах производства работ;
2) школ, отделов рабочего снабжения, медицинских, культурно-просветительских, детских дошкольных учреждений и других подразделений, специально созданных для обслуживания геологоразведочных и топографо-геодезических организаций.
Полевое довольствие не выплачивается при проживании или выполнении работ в городах и поселках городского типа (кроме поселков городского типа, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области).
Выплата полевого довольствия работникам производится за все календарные дни нахождения на работе. Порядок учета времени работы, и пребывания в полевых условиях устанавливается организацией и оформляется приказом.
При условии прохождения работы в полевых условиях выплата полевого довольствия работнику за выходные дни производится в зависимости от того, в каком месте он их проводит (на объекте проведения полевых работ, на базе полевой организации, вне места проведения работ). Данный порядок применяется независимо от принятых форм организации труда, режима труда и отдыха (при выполнении работ вахтовым методом, при суммированном учете рабочего времени и др.).
Размеры выплат полевого довольствия устанавливаются в расчете на одного работника в день и кратны норме суточных расходов, предусмотренной действующим законодательством об оплате служебных командировок на территории Российской Федерации (независимо от занимаемой должности и получаемого должностного оклада).
Полевое довольствие, оплачиваемое в случаях выездов на объекты полевых работ в течение одного дня и нахождении в пути к полевым объектам более двух часов сверх нормальной продолжительности рабочего дня в каждом направлении, выдается в том же порядке.
Выплаты полевого довольствия работникам сохраняются:
1) на период временной нетрудоспособности;
2) на период нахождения женщин в отпуске по беременности и родам;
3) на время выполнения государственных и общественных обязанностей.
Полевое довольствие в этих случаях выплачивается при условии нахождения работников на базах или в месте производства работ, где установлена его выплата.
Полевое довольствие не выплачивается:
1) работникам, имеющим возможность ежедневно возвращаться с места работы к месту своего постоянного жительства, где выплата полевого довольствия не установлена (кроме случаев нахождении в пути к полевым объектам более двух часов сверх нормальной продолжительности рабочего дня в каждом направлении);
2) работникам за время нахождения в ежегодном отпуске и на санаторно-курортном лечении.
При проживании или выполнении работ в городах и поселках городского типа (кроме поселков городского типа, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области), полевое довольствие не выплачивается.
Положение о выплате полевого довольствия устанавливает, что размер довольствия, выплачиваемого данной категории работников, не зависит от занимаемой должности и получаемого должностного оклада. Дневной размер довольствия устанавливается кратным норме суточных, предусмотренной действующим законодательством об оплате служебных командировок на территории РФ. Кратность составляет:
1) при работе на объектах полевых работ, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области, - 2,0; в других районах, - 1,5;
2) при работе на базах геологоразведочных предприятий, организаций, учреждений, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском и Приморском краях и Амурской области, - 0,75; в других районах, - 0,5.
Полевое довольствие выплачивается за все календарные дни нахождения на работе в полевых условиях. Порядок учета времени работы, и пребывания в полевых условиях устанавливается предприятием, организацией, учреждением и оформляется приказом.
При выезде на объекты полевых работ в течение одного дня и нахождении в пути к полевым объектам более двух часов сверх нормальной продолжительности рабочего дня в каждом направлении полевое довольствие выплачивается.
Работникам геологоразведочных и топографо-геодезических предприятий, организаций и учреждений, выполняющих работы в полевых условиях при командировках выплачиваются лишь расходы во время командировки (законодательство об оплате служебных командировок), в то время как выплата полевого довольствия прекращается.
Действие Положения о выплате полевого довольствия было распространено на работников старательских артелей и других коммерческих организаций, занятых на разработке небольших рудных месторождений драгоценных металлов со сроком обработки до 7 лет, эксплуатируемых в полевых условиях.
Выплата полевого довольствия предусмотрена и для работников других отраслей хозяйства в тех случаях, когда работы осуществляются ими в полевых условиях.
Работникам изыскательских и проектно-изыскательских предприятий и организаций, выполняющим инженерные изыскания для строительства, при работе на объектах в полевых условиях, а также, работникам предприятий и организаций гидрометеорологической службы, проводящим работы экспедиционного характера по изучению состояния загрязнения окружающей среды, гидрометеорологического режима водных объектов, активному воздействию на градовые процессы, установку, монтаж оборудования в труднодоступных районах, изучение селеопасных и лавиноопасных районов в полевых условиях выплачивается полевое довольствие:
1) в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях, а также в Хабаровском и Приморском краях и в Амурской области - 50 % месячной тарифной ставки, должностного оклада;
2) в других районах страны - 40 % месячной тарифной ставки, должностного оклада.
Но во всех районах размер полевого довольствия не может превышать установленную норму суточных при командировках на территории Российской Федерации.
Для этих работников надбавка рассчитывается от месячного должностного оклада аналогично расчету при вахтовом методе.
48. Вахтовый метод работы
Вахтовый метод - это особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников. Применяется при значительном удалении места работы от места нахождения работодателя в целях сокращения сроков строительства, ремонта и реконструкции объектов производственного, социального и иного назначения в необжитых, отдаленных районах или районах с особыми природными условиями.
Вахтой считается общий период, включающий время выполнения работ на объекте и время междусменного отдыха в вахтовом поселке.
Продолжительность вахты не должна превышать одного месяца. В исключительных случаях работодателем с учетом мнения выборного профсоюзного органа данной организации продолжительность вахты может быть увеличена до трех месяцев.
При выполнении работ вахтовым методом за каждый календарный день пребывания в местах производства работ в период вахты, а также за фактические дни нахождения в пути от места расположения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно взамен суточных выплачивается надбавка за вахтовый метод работы:
1) в районах Крайнего Севера и в приравненных к ним местностях - 75 % месячной тарифной ставки (должностного оклада);
2) в районах Европейского Севера, Сибири и Дальнего Востока, а также в районах освоения Прикаспийского нефтегазового комплекса - 50 % месячной тарифной ставки (должностного оклада);
3) в остальных районах страны - 30 % месячной тарифной ставки (должностного оклада).
Во всех случаях сумма надбавки за каждый день не должна превышать размера установленной нормы суточных при командировках на территории Российской Федерации. Вместе с тем, руководители организаций могут разрешать, в порядке исключения, производить дополнительные выплаты сверх норм возмещения расходов:
1) в бюджетных организациях за счет экономии по смете на их содержание;
2) в организациях, финансируемых из специальных фондов и других источников в пределах имеющихся средств;
3) в других организациях за счет средств организации (для целей налогообложения налогом на прибыль не учитываются).
Сделав вывод, мы выявим, что оплата за вахтовый метод работы в налоговом учете осуществляется лишь в пределах установленных норм.
Независимо от районов страны выплачивается надбавка взамен суточных в размере 75 % месячной тарифной ставки, должностного оклада, но не более установленной нормы суточных при командировках на территории Российской Федерации работникам строительно-монтажных и приравненных к ним организаций. Указанная надбавка выплачивается, также работникам обслуживающих и, прочих хозяйств, строительно-монтажных организаций, выполняющим работы вахтовым методом.
49. Надбавки работникам, направленным для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ
Рабочие, специалисты и руководители организации могут быть направлены для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ не по месту нахождения этой организации. Поскольку нормы Постановления No 51 продолжают действовать, им выплачивается за каждый календарный день пребывания на месте производства работ надбавка к заработной плате взамен суточных в размере 50 % тарифной ставки, должностного оклада, но не свыше размера установленной нормы суточных при командировках на территории Российской Федерации. Вместе с тем, руководители организаций могут разрешать, в порядке исключения, производить дополнительные выплаты сверх норм возмещения расходов:
1) в бюджетных организациях за счет экономии по смете на их содержание;
2) в организациях, финансируемых из специальных фондов и других источников в пределах имеющихся средств;
3) в других организациях за счет средств организации (для целей налогообложения налогом на прибыль не учитываются).
Отсюда следует важный вывод о том, что в налоговом учете расходы по надбавкам взамен суточных признаются только в пределах установленных норм.
За время нахождения в пути этим работникам выплачиваются суточные в размере установленной нормы суточных при командировках на территории Российской Федерации. При этом жилое помещение указанным работникам предоставляется бесплатно.
50. Оплата перерывов для кормления ребенка
Многие женщины в связи с тяжелым материальным положением не берут отпуск по уходу за ребенком до полуторалетнего возраста, а продолжают работать. В этом случае работающей женщине, помимо общего перерыва для отдыха и питания, предоставляются не реже чем через три часа дополнительные перерывы для кормления ребенка продолжительностью не менее 30 минут каждый. При наличии двух и более детей в возрасте до полутора лет продолжительность перерыва устанавливается не менее одного часа.
Кормящая женщина может соединить разрешенные законодательством перерывы для кормления ребенка, и перенести их на начало, середину или конец рабочего дня.
Перерывы для кормления ребенка (детей) включаются в рабочее время и подлежат оплате в размере среднего заработка.
51. Временное заместительство
Временным заместительством считается исполнение служебных обязанностей по должности временно отсутствующего работника, когда это вызвано производственной необходимостью. Временное заместительство не имеет места при распределении работы между несколькими работниками. Назначение работника исполняющим обязанности по вакантной должности не является временным заместительством.
Организация в праве осуществить возложение должностных обязанностей отсутствующего работника на другого работника путем оформления соответствующего распоряжения (приказа). В этом случае размер оклада замещающего работника, при условии того, что замещающий работник не является штатным заместителем или помощником отсутствующего работника , составит разницу между его фактическим окладом и должностным окладом замещаемого работника (без персональной надбавки). При наличии в организации более одного помощника, штатным заместителем будет назначен первый (старший) помощник.
Главный инженер организации в период временного замещения отсутствующего руководителя права на получение доплаты не имеет.
При исполнении одним работником обязанностей другого работника снижение заработной платы не допускается. Лицо, выполняющее работы различной квалификации, должно оплачиваться по высшей квалификации.
Доплата за временное заместительство при замещении работника, оплачиваемого по окладу при ненормированном рабочем дне, при условии, что оклад замещающего работника с персональной надбавкой меньше оклада замещаемого работника, рассчитывается в следующем порядке:
1) определяется разница между окладом замещаемого работника и окладом замещающего работника (с персональной надбавкой);
2) определяется среднедневная доплата путем деления разницы на количество рабочих дней за месяц;
3) определяется сумма доплаты умножением среднедневной доплаты на количество дней замещения работника.
Временный заместитель премируется на условиях и в размерах, установленных по должности замещаемого им работника. Премия начисляется и на доплату разницы в окладах.
Продолжительность перевода на другую работу для замещения отсутствующего работника не может превышать одного месяца в течение календарного года.
Компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, начисляются автоматически, исходя из данных о режиме работы и условиях труда работника, или о местонахождении организации.
Доплата по районным коэффициентам рассчитывается автоматически на основе данных о районном коэффициенте местности, в которой расположена организация (устанавливается в форме редактирования параметров системы), или данных о районном коэффициенте местности, в которой находится обособленное подразделение организации (устанавливается в справочнике "Подразделения").
Надбавка за стаж работы на Севере рассчитывается автоматически на основе данных о северном стаже работника и процентной шкалы размера надбавки.
Доплата за работу во вредных условиях и на тяжелых работах начисляется автоматически на основе данных об условиях труда, предусмотренных для должности, занимаемой работником согласно штатному расписанию, или при назначении работнику (или группе работников) надбавки по виду расчета "Доплата за вредность". В первом случае такая надбавка указывается в справочнике "Штатное расписание", во втором, в реквизите "Начисление" экранной формы документа "Ввод расчета сотруднику" или "Ввод расчета списку сотрудников". Размер доплаты в обоих случаях задается с помощи ссылки на строку справочника "Условия труда", описывающую условия труда и коэффициент доплаты за работу в этих условиях.
Доплата за работу в ночное время производится автоматически на основе данных о количестве проработанных ночных часов, которые хранятся в календарях графика работы сотрудника.
Для оплаты работы в выходные и праздничные дни предназначен документ "Приказ о работе в праздничные и выходные дни" (меню "Документы" - пункт "Отклонения" - подпункт "Праздничные дни"). В экранной форме документа указывают дату работы, список работников, привлекаемых к работе в праздничный или выходной день, проработанные в этот день часы и причину привлечения работника или работников для работы в праздничный или выходной день.
Для начисления компенсации за работу в сверхурочное время предназначен документ "Табель отработанного времени" (меню "Документы" - пункт "Начисление зарплаты" - подпункт "Табель отработанного времени").
В табличной части экранной формы документа перечисляют работников, привлеченных к работе в сверхурочное время, и указывают в отдельных строках количество часов, оплачиваемых в полуторном и в двойном размере. Часы в документе можно вводить либо с разбивкой по дням, либо в целом за месяц.
52. Работа по совместительству
Совместительство - это так называемая вторичная занятость, когда работник помимо основной работы по трудовому договору имеет другую работу по трудовому договору.
Существует такое понятие, как работа по совместительству, которая может производиться как внутренне (в той же организации), так и внешне (в другой организации) и осуществляться в свободное от основной работы время.
Каких-либо разрешений для поступления на работу в порядке внешнего совместительства не требуется.
Ограничение возможности работы по совместительству установлено законодательством для работников определенных категорий в связи с особым характером выполняемой ими работы. Например, запрещено выполнять оплачиваемую работу на условиях совместительства (кроме научной, преподавательской и творческой деятельности) государственным служащим и судьям.
Возможности работы по совместительству для отдельных категорий работников ограничены мотивами охраны труда. Например, совместительство не разрешается для лиц, не достигших возраста восемнадцати лет, а также беременных женщин.
Продолжительность работы по совместительству не может превышать 4 часов в день и 16 часов в неделю.
Оплата труда совместителей производится в зависимости от продолжительности их рабочего времени или за фактически выполненную работу. При работе по совместительству в районах, где установлены районные коэффициенты и надбавки к заработной плате, оплата труда производится с учетом этих коэффициентов и надбавок.
При работе по совместительству параллельно с отпуском на основной работе организация предоставляет ежегодные выплаты отпускных на второстепенной работе. В тех случаях, когда отработанное работником время на второстепенной работе не достигает шести месяцев, руководство может предоставить оплату за отпуск авансом.
Запись в трудовую книжку сведений о работе по совместительству производится по желанию работника администрацией по месту основной работы: на основании приказов (распоряжений) по организации - при внутреннем совместительстве и, копий приказов (распоряжений) других организаций о приеме и увольнении работника - при внешнем совместительстве.
Порядок начисления вознаграждения по гражданско-правовому договору определяют данные для расчета, которые указываются в документе "Договор гражданско-правового характера".
53. Оплата труда лиц несписочного состава
К лицам, которые не включаются в списочный состав, но учитываются в среднесписочной численности, относятся физические лица, с которыми организация заключила гражданско-правовой договор на выполнение работ (услуг). Это может быть договор на выполнение разовых специальных работ (консультации врачей в медицинских учреждениях, выступления артистов, работы по экспертизе, перевод с иностранного языка и т. д.), разовых хозяйственных работ (ремонт инвентаря, побелка и покраска и т.п.). При этом размер средств на оплату труда физических лиц определяется исходя из сметы на выполнение работ (услуг) по этому договору и платежных документов.
Учет использования рабочего времени в программе "1С: Зарплата и Кадры" ведется по принципу "ввода отклонений". Такие отклонения оформляются документами "Больничный лист", "Начисление отпуска", "Невыходы" и "Приказ на оплату по среднему заработку".
54. Оплата за непроработанное время
Она включает следующие виды выплат:
1) оплату ежегодных и дополнительных отпусков в соответствии с законодательством;
2) оплату дополнительных отпусков, не предусмотренных законодательством, предоставленных работникам в соответствии с коллективным или трудовым договором;
3) оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях;
4) оплату на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям;
5) оплату, сохраняемую по месту основной работы за работниками, привлекаемыми к выполнению государственных или общественных обязанностей;
6) оплату, сохраняемую по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на уборку сельскохозяйственных культур и заготовку кормов;
7) оплату работникам за дни медицинского осмотра (обследования), сдачи крови и отдыха, предоставляемого после каждого дня сдачи крови;
8) оплату простоев не по вине работника;
9) оплата за время вынужденного прогула;
10) оплата дней невыхода по болезни за счет средств организации (кроме пособий по временной нетрудоспособности);
11) суммы, выплаченные за счет средств организации, за непроработанное время работникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе администрации.
55. Оплата очередного отпуска
Все лица, работающие по трудовому договору в организациях, относящихся к любым формам собственности, независимо от степени занятости, места выполнения трудовых обязанностей, занимаемой должности или выполняемой работы, срока трудового договора и формы оплаты труда, имеют право на ежегодный оплачиваемый отпуск.
Лицам, выполняющим работы по гражданско-правовым договорам (подряда, оказания услуг, поручения и т.п.), оплачиваемые отпуска не предоставляются, если в тексте договора не предусмотрен оплачиваемый отпуск.
Временные и сезонные работники имеют право на оплачиваемый отпуск наравне с другими работниками. Временными признаются работники, заключившие трудовой договор на срок до двух месяцев. Таким работникам предоставляются оплачиваемые отпуска или выплачивается компенсация при увольнении из расчета два рабочих дня за каждый месяц работы.
Сезонными признаются работы, которые в силу климатических и иных природных условий выполняются в течение определенного времени (сезона), не превышающего шести месяцев. Работникам, занятым на сезонных работах, предоставляются оплачиваемые отпуска из расчета два календарных дня за каждый месяц работы.
Лица, работающие по трудовому договору у отдельных граждан, а также надомные работники имеют право на отпуск на общих основаниях. Надомниками признаются лица, заключившие трудовой договор с организацией о выполнении работ на дому из материалов и с использованием инструментов и механизмов, выделяемых работодателем либо приобретаемых надомником за свой счет.
Всем лицам, работающим по совместительству, предоставляются ежегодные оплачиваемые отпуска по совмещаемой работе.
Ежегодный отпуск представляет собой сумму основного и дополнительного отпусков. Отличие между ними заключается в продолжительности, основаниях и порядке предоставления.
Основной отпуск гарантирован для всех наемных работников. Его минимальная продолжительность составляет 28 календарных дней.
Отдельные категории работников (с учетом характера, условий труда, состояния здоровья и т.д.) имеют право на удлиненный отпуск:
1) работником в возрасте до 18 лет - 31 календарный день;
2) инвалидам - не менее 30 календарных дней;
3) государственным служащим не менее 30 календарных дней;
4) работникам, занятым на работах с химическим оружием: 1 группы - 56 календарных дней, 2 группы - 49 календарных дней;
5) педагогическим и прочим работникам образовательных учреждений - от 42 до 56 календарных дней;
6) научным работникам учреждений (организаций), финансируемых из федерального бюджета, имеющим звание, доктора наук - 48 рабочих дней, кандидата наук - 36 рабочих дней;
Продолжительность отпуска, указанная в рабочих днях, рассчитывается по календарю 6-дневной рабочей недели с выходным днем в воскресенье. Воскресенье и праздничные дни, приходящиеся на отпуск, в число дней отпуска не включаются и не оплачиваются.
Если продолжительность отпуска установлена в календарных днях, то воскресные дни включаются в число дней отпуска. Праздничные дни, приходящиеся на период отпуска, в число дней отпуска не включаются.
Дополнительный отпуск. Наряду с основным отпуском отдельным категориям работников предоставляются ежегодные дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка. Такие отпуска предоставляются:
1) работникам, занятым на работах с вредными условиями труда;
2) работникам, имеющим продолжительный стаж работы в одной организации;
3) работникам с ненормированным рабочим днем;
4) работникам, работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
5) в других случаях, предусмотренных законодательством.
Одним из "отклонений" от нормального режима работы являются отпуска. Программа "1С: Зарплата и Кадры" позволяет рассчитывать очередные и дополнительные отпуска, учебные отпуска, а также учитывать отпуска без сохранения заработной платы и частично оплачиваемые отпуска по уходу за ребенком.
Для начисления оплаты труда в период нахождения в отпуске того или иного вида предназначен документ "Начисление отпуска". Его можно ввести через пункт "Отпуск" в меню "Документы" или на основании документа "Приказ на отпуск". Для начисления компенсации за неиспользованные отпуска его можно ввести на основании документа "Приказ об увольнении".
На закладке "Средний заработок" вводят данные, необходимые для определения среднего дневного заработка, используемого для расчета суммы оплаты труда за период нахождения работника в отпуске. Если в программе имеются данные о выплатах в пользу работника за расчетный период, то строки с данными для расчета среднего дневного заработка вводят с помощью кнопки "Заполнить". Строки с данными могут относиться к основному заработку, годовой премии и прочим премиям за период, превышающий месяц.
С помощью выделения указанных видов оплаты труда мы можем рассчитать средний заработок премии (в том случае, если период более одного месяца), и учесть часть, приходящуюся на расчетный период.
Кроме видов оплаты труда в многострочной части на закладке "Средний заработок" вводятся:
1) месяц (период), к которому относится оплата;
2) количество проработанных в этом месяце дней (часов);
3) количество дней по графику шестидневной рабочей недели и количество календарных дней, приходящихся на расчетный месяц;
4) размер заработка по данному виду оплаты труда;
5) шаблон проводки (если в этом имеется необходимость).
Благодаря программе не нужно редактировать время, и производить какие то действия, проработанное сотрудниками, так как отпускное время учитывается, как непроработанное, автоматически.
56. Дополнительный отпуск
Для работников, занятых во вредных условиях труда, право на дополнительный отпуск определяется в соответствии со "Списком производств, профессий, должностей с вредными условиями труда", дающих право на дополнительный отпуск и сокращенный рабочий день. Список содержит наименование профессий и должностей работников по производствам и цехам, которые выполняют работу, прямо указанную в Списке. В разделе общих профессий для всех отраслей указаны те из них, которые дают право на отпуск независимо от того, в каком цехе, производстве занят работник. По каждой профессии, должности Список устанавливает продолжительность дополнительного отпуска. Она колеблется от 6 до 36 рабочих дней.
Дополнительный отпуск за продолжительный стаж работы устанавливается законодательством Российской Федерации:
1) для федеральных государственных служащих при стаже государственной работы:
а) от 5 до 10 лет - 5 календарных дней;
б) от 10 до 15 лет - 10 календарных дней;
в) свыше 15 лет - 15 календарных дней;
2) для судей и прокурорских работников при стаже работы:
а) после 10 лет - 5 рабочих дней;
б) после 15 лет - 10 рабочих дней;
в) после 20 лет - 15 рабочих дней;
3) для работников легкой промышленности и лесного хозяйства после каждых трех лет - продолжительностью 24 рабочих дня;
4) для педагогических работников образовательных учреждений не реже, чем через 10 лет непрерывной преподавательской работы - продолжительностью до одного года.
Отдельным категориям работников может устанавливаться ненормированный рабочий день, при котором допускается выполнение работы за пределами нормальной продолжительности рабочего времени. При этом выполняемая работа не считается сверхурочной.
Для установления работнику ненормированного рабочего дня необходимо соглашение или коллективный договор. Практически в большинстве случаев ненормированный день устанавливается работникам, состоящим на следующих должностях:
1) административного, управленческого, технического и хозяйственного персонала;
2) лиц, труд которых не поддается учету во времени;
3) специалистов, которые распределяют время по своему усмотрению;
4) лиц, рабочее время которых по характеру работы дробится на части неопределенной длительности.
Компенсируется работа с ненормированным рабочим днем предоставлением дополнительного оплачиваемого отпуска, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка, но она не может быть менее трех календарных дней.
Лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях, имеют право на оплачиваемый дополнительный отпуск продолжительностью 24 и 16 календарных дней соответственно.
Помимо дополнительных отпусков, предоставляемых на общих основаниях для лиц, проживающих в районах Крайнего Севера и местностях, приравненных к ним, устанавливаются дополнительные отпуска продолжительностью: для районов Крайнего Севера - 21 рабочий день; в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера - 14 рабочих дней; в остальных районах Севера - 7 рабочих дней.
Законодательство предоставляет право на дополнительный отпуск лицам, проживающим (работающим):
1) в зоне отселения до их переселения в другие районы - продолжительностью 21 календарный день (без учета дополнительного отпуска за работу с вредными условиями труда);
2) в зоне проживания с правом на отселение - 14 календарных дней (без учета отпуска за работу с вредными условиями труда);
3) в зоне проживания с льготным социально-экономическим статусом - 7 календарных дней (без учета отпуска за работу с вредными условиями труда);
4) работникам, получившим лучевую болезнь или другие заболевания, связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС либо с работами по ликвидации ее последствий, - 14 календарных дней;
5) гражданам, принимавшим участие в 1986-1987 гг. в работах по ликвидации катастрофы в пределах зоны отчуждения, 14 календарных дней;
6) младшему и среднему медицинскому персоналу, врачам и другим работникам учреждений, получившим сверхнормативные дозы облучения,- 14 календарных дней.
В отраслевых и локальных актах организации и коллективных договорах могут устанавливаться дополнительные отпуска и иным категориям работников.
Работнику предоставляется право использовать отпуск за каждый рабочий год (12 месяцев), исчисляемый с первого дня работы в данной организации.
Отпуск за первый год работы может быть предоставлен по истечении шести месяцев непрерывной работы в данной организации. Это общее правило. До истечения шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск по заявлению работника должен быть предоставлен:
1) женщинам - перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него;
2) работникам, усыновившим ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев;
3) работникам в возрасте до восемнадцати лет;
4) в других случаях, предусмотренных федеральными законами;
5) отпуск за второй и последующие годы работы может предоставляться в любое время рабочего года в соответствии с очередностью, устанавливаемой графиком отпусков.
График отпусков - это локальный нормативный акт организации, устанавливающий очередность предоставления отпусков. Он составляется на каждый календарный год, утверждается работодателем не позднее, чем за две недели до наступления календарного года. График отпусков обязателен как для работодателя, так и для работника. О времени начала отпуска работник должен быть извещен не позднее, чем за две недели до его начала.
По договоренности сторон сроки предоставления очередного оплачиваемого отпуска могут быть изменены, кроме случаев, когда они переносятся в соответствии с действующим законодательством (болезнь, беременность и роды и т.д.).
Отпуск предоставляется обычно целиком. Но по соглашению между работодателем и работником он может быть поделен на части. При этом хотя бы одна из частей этого отпуска должна быть не менее 14 календарных дней.
Дополнительные дни к отпуску предоставляются в соответствии с законодательством работникам к очередному отпуску (к примеру, донорам).
За время нахождения работника в ежегодном отпуске за ним сохраняется средний заработок. Для расчета средней заработной платы учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые в организации независимо от источников этих выплат.
Для исчисления среднего заработка для оплаты отпуска в расчет принимаются начисления за три календарных месяца, предшествующих событию, - отпуску работника.
Организации могут устанавливать всем или отдельным категориям работников расчетный период 12 календарных месяцев (с 1-го до 1-го числа), предшествующих месяцу, в котором работник уходит в отпуск.
Для бюджетных организаций расчетный период 12 календарных месяцев устанавливается только с согласия Министерства труда и социального развития Российской Федерации.
При этом следует учитывать, что установление расчетного периода 12 календарных месяцев должно быть согласовано в установленном порядке с представителями работников организации.
Средний дневной заработок для оплаты отпусков исчисляется за последние три календарных месяца путем деления суммы начисленной заработной платы на 3 и на 29,6 (среднемесячное число календарных дней).
Оплата учебного отпуска
Работникам, совмещающим работу с обучением должен предоставляться дополнительный (учебный) отпуск с сохранением среднего заработка. Его продолжительность зависит от целевого назначения и периода обучения.
Работникам, совмещающим работу с обучением, Трудовой кодекс РФ предоставляет определенные гарантии и компенсации.
Работник может обучаться:
1) в высшем учебном заведении (институте, академии, университете);
2) в учебном заведении среднего профессионального образования (колледже, техникуме);
3) в учебном заведении начального профессионального образования;
4) в вечернем (сменном) общеобразовательном учреждении.
Гарантии и компенсации, предусмотренные ТК РФ, предоставляются только в том случае, если учебное заведение имеет государственную аккредитацию, а работник обучается в нем успешно.
Гарантии и компенсации работникам, совмещающим работу с обучением, предоставляются при получении образования соответствующего уровня впервые.
Работнику, совмещающему работу с обучением одновременно в двух образовательных учреждениях, гарантии и компенсации предоставляются только в связи с обучением в одном из них (по выбору работника).
Обучающимся работникам в соответствующих случаях предоставляются:
1) дополнительный отпуск с сохранением среднего заработка;
2) отпуск без сохранения заработной платы.
Дополнительный отпуск с сохранением среднего заработка предоставляется:
1) при обучении в высшем учебном заведении на заочном или вечернем отделении:
- для сдачи зачетов и экзаменов на первом и втором курсах по 40 календарных дней, на каждом из последующих курсов по 50 календарных дней (при освоении основных образовательных программ в сокращенные сроки на втором курсе 50 календарных дней);
- для подготовки и защиты дипломной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов - 4 месяца;
- для сдачи итоговых государственных экзаменов - 1 месяц;
2) при обучении в учебном заведении среднего профессионального образования на заочном или вечернем отделении:
- для сдачи зачетов и экзаменов на первом и втором курсах по 30 календарных дней, на каждом из последующих курсов по 40 календарных дней;
- для подготовки и защиты дипломной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов - 2 месяца;
- для сдачи итоговых государственных экзаменов - 1 месяц;
3) при обучении в учебном заведении начального профессионального образования:
- для сдачи экзаменов на 30 календарных дней в течение одного года;
4) при обучении в вечернем (сменном) общеобразовательном учреждении:
- для сдачи выпускных экзаменов в 9-м классе - 9 календарных дней;
- для сдачи выпускных экзаменов в 11-м (12-м) классе - 22 календарных дня.
Отпуск без сохранения заработной платы предоставляется:
1) при поступлении в высшее учебное заведение:
- работникам, допущенным к вступительным экзаменам, - 15 календарных дней;
- работникам-слушателям подготовительных отделений высших учебных заведений для сдачи выпускных экзаменов - 15 календарных дней;
2) при обучении в высшем учебном заведении на дневном отделении:
- для сдачи экзаменов и зачетов - 15 календарных дней в учебном году;
- для подготовки и защиты дипломной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов - 4 месяца;
- для сдачи итоговых государственных экзаменов - 1 месяц;
3) при поступлении в учебное заведение среднего профессионального образования:
- работникам, допущенным к вступительным экзаменам - 10 календарных дней;
4) при обучении в учебном заведении среднего профессионального образования на дневном отделении:
- для сдачи экзаменов и зачетов - 10 календарных дней в учебном году;
- для подготовки и защиты квалификационной работы и сдачи итоговых государственных экзаменов - 2 месяца;
- для сдачи итоговых экзаменов - 1 месяц.
Учебный отпуск предоставляется только после предъявления работником справки-вызова учебного заведения.
Если работник обучается в высшем или среднем профессиональном учебном заведении заочно, то организация должна раз в год оплатить ему проезд до места нахождения учебного заведения и обратно.
Расходы оплачиваются в пределах 100 % стоимости проезда (при обучении в высшем учебном заведении) и в размере 50 % стоимости проезда (при обучении в среднем профессиональном учебном заведении).
Расходы работника на проезд должны быть документально подтверждены (например, железнодорожными или авиационными билетами).
57. Оплата в период повышения квалификации
Средняя заработная плата по основному месту работы сохраняется в случаях, связанных с отъездом работника для повышения квалификации.
Кроме того, работникам, направляемым для повышения квалификации с отрывом от работы в другую местность, производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки.
В табеле учета рабочего времени за дни повышения квалификации работнику проставляется соответствующий код: буквенный "У" или цифровой "16".
Оплата за исполнение государственных и общественных обязанностей.
В соответствии с действующим законодательством работодатель обязан освобождать работника на время исполнения работником государственных или общественных обязанностей в случаях, если в соответствии с федеральным законом эти обязанности должны исполняться в рабочее время. При этом за работником сохраняется его рабочее место (должность). Компенсацию за время выполнения этих обязанностей работнику выплачивает государственный орган или общественное объединение, которые привлекли работника к исполнению государственных или общественных обязанностей. Ее размер определяется законом, иным нормативным актом либо решением соответствующего общественного объединения.
58. Оплата перерыва в работе на сдачу крови и ее компонентов
Донором крови и ее компонентов может быть каждый дееспособный гражданин в возрасте от 18 до 60 лет, прошедший медицинское обследование.
Донору, сдавшему безвозмездно кровь и ее компоненты в суммарном количестве, равном двум максимально допустимым дозам, пособие по временной нетрудоспособности в размере полного заработка независимо от трудового стажа предоставляется в течение года при всех видах заболеваний. Данная льгота предоставляется всем донорам, а не только лицам, награжденным знаком "Почетный донор России".
Граждане, сдавшие бесплатно кровь сорок и более раз или плазму шестьдесят и более раз, награждаются нагрудным знаком "Почетный донор России" федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим выработку государственной политики и нормативное правовое регулирование в сфере здравоохранения, в порядке, установленном Правительством РФ, и имеют право на:
1) внеочередное лечение в государственных или муниципальных организациях здравоохранения в рамках Программы государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи;
2) первоочередное приобретение по месту работы или учебы льготных путевок для санаторно-курортного лечения;
3) предоставление ежегодного оплачиваемого отпуска в удобное для них время года;
4) ежегодную денежную выплату в размере шести тысяч рублей в порядке, устанавливаемом Правительством РФ. Средства на данную выплату в виде субвенции бюджетам субъектов РФ, а также размер ее индексации предусматривается федеральным законом о федеральном бюджете на соответствующий год.
59. Оплата простоев
Под простоем понимается вынужденная приостановка работы. Правила оплаты за время такой приостановки зависят от того, произошла она по вине работника или в силу каких-то других обстоятельств, не связанных с его противоправным виновным поведением.
Время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее 2/3 средней заработной платы работника. Если простой обусловлен причинами, не зависящими от работодателя и работника, то он оплачивается в размере не менее двух третей тарифной ставки (оклада). Непременным условием при этом является предупреждение работником работодателя о начале простоя. Оно должно быть сделано в письменной форме. В противном случае, даже если простой имел место по вине работодателя, он не оплачивается.
Время простоя оформляется листком о простое, в котором указываются:
1) причины и виновники простоя;
2) продолжительность простоя;
3) тарифная ставка работника;
4) размер оплаты и сумма.
60. Оплата за время проведения медицинского осмотра
Обязательные предварительные (при приеме на работу) и периодические (для лиц в возрасте до 21 года - ежегодные) медицинские осмотры (обследования) проходят работники, занятые на тяжелых работах и на работах с вредными и (или) опасными условиями труда. Эти осмотры проводятся с целью определения пригодности работников к поручаемой работе и предупреждения профессиональных заболеваний.
Работники организаций пищевой промышленности, общественного питания и торговли, водопроводных сооружений, лечебно-профилактических и детских учреждений и некоторых других организаций проходят медицинские осмотры (обследования) в интересах охраны здоровья населения, предупреждения возникновения и распространения заболеваний.
Работники, осуществляющие отдельные виды деятельности, в том числе связанной с источниками повышенной опасности (с влиянием вредных веществ и неблагоприятных производственных факторов), а также работающие условиях повышенной опасности (например, на автомобильном, железнодорожном, морском или воздушном транспорте), проходят, обязательное психиатрическое освидетельствование не реже одного раза в пять лет.
На время проведения медицинского осмотра (обследования) работодатель обязан сохранить за работником средний заработок.
Начисление оплаты по среднему заработку производят документом "Оплата по среднему заработку" (меню "Документы" - пункт "Прочие отклонения", подпункт "Оплата по среднему заработку").
С помощью этого документа начисляют сумму сохраняемой заработной платы, например:
1) за время нахождения работника в служебной командировке;
2) донорам за дни медицинского обследования и сдачи крови;
3) при оплате льготных дней родителям детей-инвалидов;
4) в других случаях, когда непроработанное время подлежит оплате по среднему заработку.
Так же, как и в случае расчета отпуска, если программа эксплуатируется достаточно давно, система может рассчитать сохраняемый заработок автоматически по данным, имеющимся в журнале "Зарплата". В этом случае многострочную часть на закладке "Средний заработок" заполняют с помощью кнопки "Заполнить". Для расчета используются данные о фактическом заработке и фактически проработанном времени за 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором наступило событие.
61. Единовременные поощрительные и другие выплаты
К единовременным поощрительным и другим выплатам относятся:
1) единовременные премии независимо от источников их выплаты;
Вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы). Для выплаты вознаграждения за выслугу лет необходимо иметь стаж работы не менее года (в текстильной и лесной промышленности не менее трех лет работы). В максимальном размере вознаграждение выплачивается обычно при стаже 15 лет и более.
Размеры вознаграждения за выслугу лет в разных отраслях народного хозяйства различны: от 0,6 месячной тарифной ставки (оклада) при минимальном стаже работы в данной организации до 3,6 месячной тарифной ставки (оклада) при максимальном стаже работы. Порядок начисления и выплаты сумм за выслугу лет может быть оформлен отдельным положением по оплате труда работников организации, утверждаемым руководителем по согласованию с профсоюзным органом (советом трудового коллектива).
Денежная компенсация за неиспользованные отпуска выплачивается в размере средней заработной платы пропорционально продолжительности отпуска за количество проработанных календарных месяцев, за которые не был предоставлен отпуск. Количество дней за каждый проработанный месяц определяется из расчета:
2 дня - при продолжительности отпуска 28 календарных дней;
2,5 дня - при продолжительности отпуска 35 календарных дней;
3 дня - при продолжительности отпуска 42 календарных дней;
4 дня - при продолжительности отпуска 56 календарных дней;
2) материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников (кроме материальной помощи, предоставленной отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на медикаменты, на погребение и т.п.);
3) дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска (сверх отпускных сумм в соответствии с законодательством);
4) стоимость акций, бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения;
5) другие единовременные поощрительные выплаты (в связи с праздничными днями и юбилейными датами, стоимость подарков работникам и др., кроме поощрительных выплат при выходе на пенсию).
В программе "1С: Зарплата и Кадры" можно начислить любые виды единовременных и постоянных выплат.
62. Разовые поощрительные выплаты
Начисление разовых поощрительных выплат производится с помощью документов "Ввод расчета списку сотрудников" (для группы работников) или "Ввод расчета сотруднику" (для одного работника).
Для начисления премии открывают форму документа "Ввод расчета списка сотрудников" (меню "Документы" - пункт "Ввод расчетов сотрудникам" - подпункт "Ввод расчета списку сотрудников").
На закладке "Основная" указывают вид расчета, которым производится начисление - "Премия разовая (в размере оклада)" и наименование шаблона проводки для отражения в бухгалтерском учете - "Выплаты, не связанные с основной деятельностью".
Начисления, которые выплачиваются в денежной форме и рассчитываются в процентах от оклада может описать указанный вид расчета.
Шаблон предусматривает, что в бухгалтерском учете начисление данной поощрительной выплаты отражается записью по дебету счета 91.2 "Прочие расходы" с кредита счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Выплата начисляется всем штатным работникам. Поэтому многострочную часть документа заполняют по кнопке "Заполнить". При этом открывается форма, в которой на закладке "Сотрудники" устанавливают флажок в строке "Штатные сотрудники" и на закладке "Значения" указывают размер премии - 100 %.
63. Компенсация за неиспользованные отпуска
Компенсация за неиспользованные отпуска выплачивается при увольнении работника. В программе "1С: Зарплата и кадры" начисление компенсации за неиспользованные отпуска производится документом "Начисление отпуска" с видом отпуска "Компенсация отпуска". Если в программе ведется учет кадровых приказов, то этот документ можно ввести на основании документа "Приказ об увольнении" (меню "Документы" - пункт "Прочие кадровые приказы" - подпункт "Увольнение"). В этом случае в экранной форме документа "Приказ об увольнении" указывают увольняемого работника и количество дней неиспользованного отпуска.
При записи документа программа предложит начислить компенсацию отпуска для увольняемого работника, и в случае согласия - откроет экранную форму документа "Начисление отпуска". Средний дневной заработок для расчета компенсации за неиспользованные отпуска определяется по тем же правилам, что и при расчете очередного отпуска.
64. Отражение операций по начислениям в бухгалтерском учете
По результатам проведенных в программе расчетов можно сформировать проводки по отражению произведенных начислений и удержаний в бухгалтерском учете. Чтобы это сделать, необходимо видам расчетов сопоставить определенные шаблоны проводок.
Под шаблоном проводки в программе "1С: Зарплата и кадры" понимается описывающая конкретную хозяйственную операцию корреспонденция счетов дебета и кредита и требуемый этими счетами набор объектов аналитического учета. Каждая корреспонденция счетов представляет собой элемент справочника "Шаблоны проводок" (меню "Справочники" - пункт "Бухучет зарплаты" - подпункт "Шаблоны проводок").
65. План счетов
Выбор корреспондирующих счетов производится из справочника "План счетов" (меню "Справочники" - пункт "Бухучет зарплаты", - подпункт "План счетов"). Если бухгалтерский учет ведется с использованием конфигураций на базе типовых, то справочник "План счетов" заполняют с помощью сервисной процедуры "Обмен данными" в следующем.
После заполнения справочников типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" аналитической информацией, которая имеет непосредственное отношение к учету расходов на оплату труда, из этой информационной базы производят выгрузку данных для конфигурации "Зарплата и кадры". Для этого в меню "Сервис" выбирают пункт "Обмен данными", а затем подпункт "Выгрузка данных" в конфигурацию "Зарплата и кадры" и открывают экранную форму обработки.
В поле "Имя файла выгрузки" указывают имя файла для выгрузки информации. В отдельном окне отмечают выгружаемые счета. По кнопке "Настройка" открывают форму настройки выгружаемых объектов аналитики. Она выполнена в виде таблицы, в которой перечисляются тип и вид источника аналитической информации, тип и вид приемника этой информации, признак выгружаемой информации, условие и комментарий. Выбор выгружаемых объектов аналитического учета осуществляется двойным щелчком на соответствующей ячейке таблицы.
Для видов субконто типа "перечисление", имеющим конечный набор значений, программа предлагает отметить соответствующие элементы флажком.
Аналогично производится настройка выгружаемых объектов аналитики для видов субконто типа справочник. Для того чтобы воспользоваться настройкой повторно в будущем, ее сохраняют (меню "Действия" - пункт "Сохранить настройку").
После завершения формирования списка выгружаемых счетов и объектов аналитического учета по кнопке "Выгрузить" формируют файл с информацией обмена.
Затем выгруженные из типовой конфигурации "Бухгалтерский учет" данные загружают в типовую конфигурацию "Зарплата и кадры". Для этого в меню "Сервис" программы "1С: Зарплата и кадры" выбирают пункт "Обмен данными", а затем подпункт "Загрузка данных". В экранной форме обработки "Загрузка данных" указывают имя файла с информацией для обмена и по кнопке "Загрузить" запускают обработку загрузки данных.
В результате в справочнике "План счетов" будут перечислены все доступные для использования в шаблонах проводок бухгалтерские счета и разрезы аналитического учета.
Следует иметь в виду, что по мере открытия в базе данных "Бухгалтерский учет" новых объектов аналитического учета, которые должны использоваться для отражения расходов по начислениям, процедуру выгрузки повторяют. При этом в перечень выгружаемых счетов в обязательном порядке должны войти как минимум те, которые выгружались ранее. При загрузке в конфигурацию "Зарплата и кадры" производится проверка на соответствие счетов, уже имеющихся в справочнике "План счетов", и загружаемых. Если в загружаемом перечне отсутствует уже имеющийся счет, то этот счет в справочнике "План счетов" помечается на удаление. Аналогичный механизм используется при заполнении справочников "Виды субконто" и "Значения субконто".
Особое внимание следует обратить на справочник "Сотрудники". Если учет кадров и расчет заработной платы ведется в типовой конфигурации "Зарплата и кадры", то необходимо синхронизировать справочники "Сотрудники" в конфигурациях "Бухгалтерский учет" и "Зарплата и кадры". Для этого в реквизите "Код" элемента справочника "Сотрудники" конфигурации "Бухгалтерский учет" указывается тот же код, который присваивается работнику в аналогичном справочнике конфигурации "Зарплата и кадры".
Для корректной работы программы используемый план счетов следует указать в реквизите "Программа бухгалтерского учета для выгрузки проводок" на закладке "Бухгалтерия" обработки "Настройки".
66. Шаблоны проводок
Для прикрепления шаблонов проводок к документам, подразделениям, сотрудникам и т.д. необходимо выбрать конкретный шаблон. Выбор шаблона производится автоматически исходя из следующего приоритета (в порядке понижения). В соответствии с выбранным шаблоном будет формироваться бухгалтерская запись при выгрузке данных в типовую конфигурацию " Бухгалтерский учет".
1. Шаблон проводки документа (реквизит документа на начисление или удержание).
2. Шаблон проводки у вида расчета (реквизит справочника "Виды расчетов").
3. Шаблон проводки для работника (реквизит справочника "Сотрудники").
4. Шаблон проводки для подразделения (реквизит справочника "Подразделения").
5. Если не были выполнены вышеперечисленные условия, то используется значение константы "Шаблон проводки по умолчанию" (реквизит обработки "Настройки конфигурации").
При этом следует учитывать, что для таких видов начислений, как оплата по больничным листам, пособия за счет средств Фонда социального страхования и прочее, а также для всех видов удержаний из заработной платы работников шаблон проводки в обязательном порядке указывают в справочнике "Виды расчетов".
Что касается начисления оплаты труда, то если расходы на оплату труда работников отдельных подразделений подлежат учету на определенном счете, соответствующий шаблон проводки указывают в справочнике "Подразделения", а в справочнике "Сотрудники" работникам этого подразделения шаблон проводки не заполняют.
Наконец, если расходы на оплату труда отдельных работников подлежат учету на определенном счете независимо от подразделения, в котором они работают, то шаблон проводки указывают на закладке "Бухгалтерский и налоговый учет" формы редактирования данных работника в справочнике "Сотрудники".
67. Распределение основных начислений
Если расходы на оплату труда подлежат распределению по нескольким счетам и статьям затрат, то вводят дополнительные данные о порядке распределения.
Оплату труда работника требуется распределить по объектам учета исходя из количества обслуживаемых компьютеров.
Для такого распределения предназначен документ "Бухгалтерский учет начислений и удержаний" (меню "Документы" - пункт "Начисление зарплаты" - подпункт "Бухгалтерский учет начислений и удержаний").
Экранную форму документа заполняют в следующем порядке:
1) в шапке документа с помощью переключателя указывают, что распределению подлежат расходы на оплату труда работника;
2) в многострочной части документа перечисляют шаблоны проводок, которые следует использовать при формировании бухгалтерских записей на этапе обмена данными с конфигурацией "Бухгалтерский учет", а также указывают долю расходов, приходящуюся на каждый из них.
В том случае, если работник проработал рабочее время не полностью (болел, находился в отпуске или по иным причинам) и основной заработок ему начислен за фактически проработанное время, фактический заработок распределяется по счетам и (или) статьям затрат пропорционально долям, указанным в документе.
Распределение пропорционально базовым начислениям
Расходы по таким выплатам, как доплата по районному коэффициенту и северная надбавка, другие доплаты, выплачиваемые в процентах от заработка, а также оплата по среднему заработку, часто требуется учитывать на тех же счетах затрат, на которых учитываются суммы выплат, исходя из которых эти доплаты (надбавки, средний заработок) были рассчитаны.
Для включения режима распределения сумм доплат и надбавок пропорционально базовым начислениям соответствующий вид расчета включают в справочник "Виды расчетов" и "прикрепляют" к нему шаблон проводки с наименованием "Распределять пропорционально расчетной базе".
68. Выплаты социального характера
К выплатам социального характера, в частности, относятся:
1) выходное пособие при прекращении трудового договора;
2) суммы, выплаченные уволенным работникам на период трудоустройства в связи с реорганизацией или ликвидацией организации, сокращением численности или штата работников;
3) единовременные пособия (выплаты, вознаграждения) при выходе на пенсию;
4) доплаты к пенсиям работающим пенсионерам за счет средств организации;
5) страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по договорам личного, имущественного и иного добровольного страхования в пользу работников (кроме обязательного государственного личного страхования);
6) страховые платежи (взносы), уплачиваемые организацией по договорам добровольного медицинского страхования работников и членов их семей;
7) расходы по оплате учреждениям здравоохранения услуг, оказываемых работникам;
8) оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия (кроме выданных за счет средств государственных социальных внебюджетных фондов);
9) компенсации и льготы (доплаты, оплата дополнительного отпуска, оплата путевок, денежная компенсация стоимости путевок и т.п.) за счет бюджетных средств работникам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС;
10) оплата абонементов в группы здоровья, занятий в спортивных секциях, оплата расходов по протезированию и другие подобные расходы;
11) оплата подписки на газеты, журналы, оплата услуг связи в личных целях;
12) возмещение платы работников за содержание детей в дошкольных учреждениях;
13) стоимость подарков и билетов на зрелищные мероприятия детям работников за счет средств организации;
14) компенсация и другие выплаты женщинам, находившимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком (без пособий по государственному социальному страхованию);
15) компенсация педагогическим работникам образовательных учреждений за приобретение книг, учебников и другой издательской продукции;
16) суммы, выплаченные за счет средств организации в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья;
17) компенсация работникам морального вреда, определяемая судом, за счет средств организации;
18) оплата стоимости проездных билетов к месту работы и обратно;
19) оплата проезда работников железнодорожного, авиационного, морского, речного, автомобильного транспорта, городского электротранспорта, транспортного строительства;
20) оплата стоимости проезда работников и членов их семьи к месту отдыха и обратно (включая оплату стоимости проезда и провоза багажа к месту использования отпуска и обратно работникам организаций, расположенных в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях и членам их семей);
21) материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на медикаменты, на погребение и т.п.;
22) расходы на платное обучение работников, не связанное с производственной необходимостью, расходы на платное обучение членов семей работников;
23) выплаты (доплаты, компенсации, оплата путевок и т.п.) за счет средств бюджетов в районах, подвергшихся радиоактивному загрязнению.
Одной из форм социальной защиты матерей, имеющих детей в возрасте до трех лет, является выплата ежемесячной денежной компенсации в период нахождения в отпуске по уходу за ребенком.
Действующим законодательством предусмотрены два вида отпуска по уходу за ребенком:
1) частично оплачиваемый отпуск до достижения ребенком возраста полутора лет;
2) дополнительный отпуск без сохранения заработной платы до достижения ребенком возраста трех лет.
При назначении ежемесячных компенсационных выплат к матерям приравниваются отец, усыновитель, опекун, бабушка, дедушка, другой родственник, фактически осуществляющий уход за ребенком. Ежемесячные компенсационные выплаты назначаются со дня предоставления отпусков по уходу за ребенком, если обращение за ними последовало не позднее шести месяцев со дня предоставления указанных отпусков. Если обращение произошло по истечении шести месяцев со дня предоставления отпусков по уходу за ребенком, выплаты производятся за истекшее время, но не более чем за шесть месяцев со дня месяца, в котором подано заявление о назначении этих выплат.
Выплата ежемесячных компенсационных выплат осуществляется за текущий месяц в сроки, установленные для выплаты ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
При наступлении обстоятельств, влекущих за собой прекращение выплаты ежемесячных компенсационных выплат, в частности увольнение работника по собственному желанию, нахождение ребенка на полном государственном обеспечении, лишение родителя, осуществляющего уход за ребенком, родительских прав, выплата ежемесячных компенсационных выплат прекращается, начиная с месяца, следующего за тем месяцем, в котором наступили соответствующие обстоятельства.
Получатели ежемесячных компенсационных выплат обязаны извещать обо всех изменениях, влияющих на их выплату, администрацию организации.
Назначенные ежемесячные компенсационные выплаты, не полученные своевременно, выплачиваются за прошлое время в размерах, предусмотренных законодательством Российской Федерации, на каждый соответствующий период, если обращение за их получением последовало в течение трех лет со дня предоставления отпусков по уходу за ребенком. Ежемесячные компенсационные выплаты, не выплаченные своевременно по вине организации, назначающей и выплачивающей их, выплачиваются за прошлое время без ограничения каким-либо сроком.
Ежемесячные компенсационные выплаты осуществляются за счет средств, направляемых на оплату труда организациями независимо от их организационно-правовых форм.
Страхователями являются юридические лица любой организационно-правовой формы (в том числе иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории Российской Федерации и нанимающие граждан Российской Федерации) либо физические лица, нанимающие лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат:
1) физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;
2) физические лица, приговоренные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем;
3) физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
Возмещение вреда состоит в выплате или компенсации денежной суммы застрахованному лицу:
1) пособия по временной нетрудоспособности, назначаемого в связи со страховым случаем и выплачиваемого за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
2) единовременных и ежемесячных страховых выплат;
3) оплаты дополнительных расходов, связанных с повреждением здоровья застрахованного, на его медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию.
При несчастных случаях на производстве или при профессиональных заболеваниях за весь период временной нетрудоспособности застрахованного до его выздоровления или установления стойкой утраты профессиональной трудоспособности в соответствии с законодательством Российской Федерации работникам выплачивается пособие по временной нетрудоспособности в размере 100% его среднего заработка.
Если по заключению учреждения медико-социальной экспертизы результатом наступления страхового случая стала утрата застрахованным профессиональной трудоспособности, застрахованному не позднее одного календарного месяца со дня назначения выплачивается единовременная страховая выплата. Ее размер определяется в соответствии со степенью утраты застрахованным профессиональной трудоспособности исходя из 60-кратного минимального размера заработной платы, установленного Федеральным законом на день такой выплаты.
Если результатом страхового случая стала смерть застрахованного, единовременная страховая выплата производится в двухдневный срок со дня представления страхователем страховщику всех документов, необходимых для назначения такой выплаты, лицам, имеющим право, на ее получение. Размер единовременной страховой выплаты в случае смерти застрахованного лица составляет 60 ММОТ на день выплаты.
В местностях, где установлены районные коэффициенты, процентные надбавки к заработной плате, размер единовременной страховой выплаты определяется с учетом этих коэффициентов.
Вместе с единовременной страховой выплатой застрахованному лицу в течение всего периода стойкой утраты профессиональной трудоспособности выплачиваются ежемесячные страховые выплаты. Период начинается с того дня, с которого учреждением медико-социальной экспертизы установлен факт утраты застрахованным профессиональной трудоспособности, исключая период, за который застрахованному лицу назначено пособие по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем или профессиональным заболеванием. В случае смерти застрахованного лица ежемесячные страховые выплаты производятся лицам, имеющим право на их получение, в течение следующих периодов:
1) несовершеннолетним до достижения ими возраста восемнадцати лет;
2) учащимся старше восемнадцати лет до окончания учебы в образовательном учреждении по очной форме обучения, но не более чем до достижения возраста двадцати трех лет;
3) женщинам, достигшим возраста 55 лет, и мужчинам, достигшим возраста 60 лет, пожизненно;
4) инвалидам на срок инвалидности;
5) одному из родителей, супругу (супруге) либо другому члену семьи, неработающему и занятому уходом за находящимися на иждивении умершего его детьми, внуками, братьями и сестрами до достижения ими возраста четырнадцати лет либо изменения состояния здоровья.
Размер ежемесячной страховой выплаты определяется как доля среднего месячного заработка застрахованного до наступления страхового случая, исчисленная в соответствии со степенью утраты им профессиональной трудоспособности.
При расчете размера заработка, утраченного застрахованным лицом в результате наступления страхового случая, учитываются все виды оплаты его труда (дохода) как по месту основной работы, так и по совместительству. Не учитываются выплаты единовременного характера, например компенсация за неиспользованный отпуск, а также социальные выплаты, например выходное пособие.
Авторский гонорар и оплата по договорам гражданско-правового характера учитывается в тех случаях, если с них предусматривалась уплата страховых взносов страховщику.
За период временной нетрудоспособности или отпуска по беременности и родам учитываются выплаченные по указанным основаниям пособия.
Все виды заработка учитываются в суммах, начисленных до удержания налогов, уплаты сборов и других обязательных платежей.
В местностях, где установлены районные коэффициенты, процентные надбавки к заработной плате, размер ежемесячной страховой выплаты определяется с учетом этих коэффициентов и надбавок.
Средний заработок застрахованного подсчитывается путем деления общей суммы его заработка за 12 месяцев работы, предшествующих наступлению страхового случая или утрате либо снижению его работоспособности (по выбору застрахованного), на 12.
Если до наступления страхового случая застрахованный работал менее 12 месяцев, средний месячный заработок подсчитывается путем деления общей суммы его заработка за фактически проработанное число месяцев, предшествующих наступлению страхового случая, на число этих месяцев.
При подсчете среднего месячного заработка не полностью проработанные застрахованным месяцы по его желанию заменяются предшествующими полностью проработанными месяцами либо исключаются в случае невозможности их замены.
Следует учитывать, что размер среднего месячного заработка застрахованного, не достигшего возраста восемнадцати лет, при назначении ежемесячных страховых выплат не может быть ниже 5 ММОТ с учетом районного коэффициента и процентной надбавки к заработной плате в местностях, где установлены такие коэффициенты и надбавки.
Такой же минимальный размер выплаты предусмотрен, если страховой случай наступил после окончания срока действия трудового договора.
Если в заработке застрахованного до наступления страхового случая произошли устойчивые изменения, улучшающие его имущественное положение, при подсчете его среднего заработка учитывается только заработок, который он получил или должен был получить после соответствующего изменения.
При невозможности получения документа о размере заработка застрахованного сумма ежемесячной страховой выплаты исчисляется исходя из тарифной ставки (должностного оклада), установленной (установленного) в отрасли для данной профессии, и сходных условий труда ко времени обращения за страховыми выплатами. После представления документа о размере заработка сумма ежемесячной страховой выплаты пересчитывается.
Лицам, имеющим право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного, размер ежемесячной страховой выплаты исчисляется исходя из его среднего месячного заработка за вычетом долей, приходящихся на него самого и трудоспособных лиц, не имеющих право на получение страховых выплат. Для определения размера ежемесячных страховых выплат каждому лицу, имеющему право на его получение, общий размер указанных выплат делится на число лиц, имеющих право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованного.
В случае помещения застрахованного в дом для престарелых и инвалидов ему выплачивается разница между назначенной суммой ежемесячной страховой выплаты и стоимостью содержания в этом доме, но не менее 25 % назначенной суммы ежемесячной страховой выплаты. При этом лицам, состоящим на иждивении застрахованного, помещенного в дом престарелых и инвалидов, ежемесячные страховые выплаты производятся в следующем порядке: на одного нетрудоспособного иждивенца - 1/4, на двух - 1/3, на трех и более - 1/2 назначенной суммы ежемесячной страховой выплаты. Оставшаяся часть выплаты за вычетом стоимости содержания в доме престарелых и инвалидов, но не менее 25 % назначенной суммы ежемесячной страховой выплаты, выплачивается самому застрахованному.
Обеспечение по страхованию включает оплату дополнительных расходов, связанных с повреждением здоровья застрахованного, на его медицинскую, социальную и профессиональную реабилитацию, включая расходы на:
1) дополнительную медицинскую помощь (сверх предусмотренной помощи по обязательному медицинскому страхованию), в том числе на дополнительное питание и приобретение лекарств;
2) посторонний (специальный медицинский и бытовой) уход за застрахованным лицом, в том числе осуществляемый членами его семьи;
3) санаторно-курортное лечение, включая оплату отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, устанавливаемого законодательством Российской Федерации) на весь период лечения и проезда к месту лечения и обратно, стоимость проезда застрахованного, а в необходимых случаях также стоимость проезда сопровождающего его лица к месту лечения и обратно, их проживания и питания;
4) обеспечение приспособлениями, необходимыми застрахованному лицу для трудовой деятельности и в быту;
5) обеспечение специальными транспортными средствами, их текущий и капитальный ремонты и оплату расходов на горюче-смазочные материалы;
6) профессиональное обучение (переобучение).
Оплата дополнительных расходов производится страховщиком, если учреждением медико-социальной экспертизы установлено, что застрахованный нуждается в указанных видах помощи, обеспечения или ухода. Оплата таких расходов производится в порядке, определяемом Правительством РФ.
Назначение обеспечения по страхованию осуществляется страховщиком (исполнительным органом Фонда социального страхования РФ) на основании заявления застрахованного (его доверенного лица или лица, имеющего право на получение страховых выплат) на получение обеспечения по страхованию и представляемых страхователем следующих документов (или заверенных копий):
1) акта о несчастном случае на производстве или акта о профессиональном заболевании;
2) справки о среднем месячном заработке застрахованного лица;
3) заключения медико-социальной экспертизы о степени утраты профессиональной трудоспособности застрахованного;
4) заключения учреждения медико-социальной экспертизы о необходимых видах социальной, медицинской и профессиональной реабилитации застрахованного;
5) гражданско-правового договора, предусматривающего уплату страховых взносов в пользу застрахованного;
6) свидетельства о смерти застрахованного;
7) справки жилищно-эксплуатационного органа, а при его отсутствии органа местного самоуправления о составе семьи умершего застрахованного;
8) справки о нетрудоспособных членах семьи умершего застрахованного лица;
9) справки о членах семьи, находившихся на иждивении умершего лица;
10) справки о том, что один из родителей, супруг (супруга) либо другой член семьи умершего застрахованного не работает и занят уходом за его детьми, внуками, братьями и сестрами, не достигшими возраста четырнадцати лет либо хотя и достигшими указанного возраста, но по заключению медицинского органа признанными нуждающимися по состоянию здоровья в постоянном уходе;
11) справки учебного заведения о том, что имеющий право на получение страховых выплат член семьи умершего застрахованного учится в этом учебном заведении по очной форме обучения;
12) документов, подтверждающих расходы на осуществление по заключению учреждения медико-социальной экспертизы социальной, медицинской и профессиональной реабилитации застрахованного.
Перечень документов (их заверенных копий), необходимых для назначения обеспечения по страхованию, определяется страховщиком для каждого страхового случая.
Решение о назначении или об отказе в назначении страховых выплат принимаются страховщиком не позднее десяти дней (в случае смерти застрахованного не позднее двух дней) со дня поступления заявления на получение обеспечения по страхованию и всех необходимых документов (их заверенных копий) по определенному им перечню.
Гражданин, причинивший вред застрахованному лицу обязан возместить моральный ущерб (физические и нравственные страдания), причиненный в связи с несчастным случаем на производстве (или профессиональным заболеванием).
Моральный вред возмещается в денежной или иной материальной форме независимо от подлежащего возмещению имущественного вреда.
В настоящее время нет определенного нормативными актами механизма возмещения морального вреда. Поэтому этот вопрос должен решаться по обоюдному согласию сторон или, в противном случае, в судебном порядке.
Бухгалтерский учет расчетов с застрахованным или иным лицом, имеющим право на получение страховых выплат, ведется на счете "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по выплатам социального характера". Начисление выплат отражается по дебету счета "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" (субсчет "Расчеты по обязательному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний") и кредиту счета "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по выплатам социального характера"). При выплате через кассу счет "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по выплатам социального характера" дебетуется в корреспонденции со счетом "Касса", субсчет "Касса организации (в рублях)".
Выходное пособие - компенсационная выплата, получаемая работником в некоторых случаях при расторжении трудового договора.
Работникам выплачивается выходное пособие в размере двухнедельного среднего заработка при расторжении трудового договора в случаях:
1) призыва работника на военную службу или направления его на альтернативную ей гражданскую службу;
2) отказа работника от перевода в связи с перемещением работодателя в другую местность;
3) несоответствия работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие состояния здоровья, препятствующего продолжению данной работы;
4) восстановления на работе работника, ранее выполнявшего эту работу.
Работнику выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка в случае ликвидации организации либо сокращением численности или штата работников организации.
Среднюю заработную плату работника можно вычислить, опираясь на данные о фактически начисленной ему заработной плате и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих моменту выплаты.
Дополнительные льготы и компенсации предусмотрены для уволенных в связи с сокращением численности или штата работников:
1) сохранение средней заработной платы на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия);
2) сохранение средней заработной платы на период трудоустройства (в порядке исключения) и в течение третьего месяца со дня увольнения по решению органа службы занятости населения при условии, что в двухнедельный срок после увольнения работник обратился в этот орган и не был им трудоустроен.
Выходное пособие выплачивается при увольнении работника. В программе "1С: Зарплата и кадры" выходное пособие начисляют документом "Оплата по среднему заработку", который вводят, выбрав подпункт "Оплата по среднему заработку" в пункте "Прочие отклонения" меню "Документы". Если увольнение отражается с помощью документа "Приказ об увольнении" (меню "Документы" - пункт "Прочие кадровые приказы" - подпункт "Увольнение"), и в экранной форме этого документа указано количество дней для расчета выходного пособия, то при проведении документа программа автоматически предлагает ввести документ "Оплата по среднему заработку".
Выплаты работникам на время трудоустройства производят после увольнения работника. При увольнении работника по сокращению штатов выходное пособие в размере месячного среднего заработка (т.е. за первый месяц поиска работы) выплачивают одновременно с окончательным расчетом. Начисление выплат в размере среднего заработка за 2-й и 3-й месяцы поиска работы производят следующим образом:
1) открывают журнал кадровых приказов (меню "Документы" - пункт "Прочие кадровые приказы" - "Журнал кадровых приказов");
2) в журнале документов "Кадровые приказы" курсор устанавливают на приказ об увольнении того работника, которому необходимо начислить пособие на период трудоустройства;
3) затем в меню "Действия" главного меню программы выбирают пункт "Ввести на основании", в окне выбора указывают вид документа "Приказ на оплату по среднему заработку", а затем вид начисляемого пособия - "сохраняемый заработок на время трудоустройства".
В результате этих действий на экран выводится заполненная экранная форма документа "Оплата по среднему заработку", где указывают период, за который сохраняется средний заработок.
При проведении документа уволенному работнику будет произведено начисление полагающихся выплат на время трудоустройства.
В соответствии с законодательством Российской Федерации для работников железнодорожного, речного, авиационного, морского, автомобильного, городского электротранспорта и транспортного строительства предоставлены льготы по проезду.
Установлено, что к видам бесплатного проезда по железным дорогам по служебным надобностям относятся:
1) постоянные поездки по железным дорогам или их участкам для выполнения работ по занимаемой должности;
2) разовые поездки по распоряжению руководителя организации, обособленного подразделения организации для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы;
3) поездки по вызову в вышестоящие по подчиненности организации, а также по вызову профсоюзных организаций отраслевого профсоюза, действующего на федеральном железнодорожном транспорте;
4) поездки в случае служебного перемещения, при приеме на работу (в том числе группами) в другую местность;
5) поездки для сдачи обязательных испытаний в знании должностных инструкций;
6) поездки на обучение в технические школы, на курсы подготовки, переподготовки и повышения квалификации, семинары, сетевые школы и в организации для изучения передового опыта, в том числе и на другие железные дороги. Поездки слушателей институтов и факультетов повышения квалификации системы МПС России на выездные занятия и др.
К лицам, пользующимся правом бесплатного проезда по железным дорогам по служебным надобностям, в частности, относятся:
1) штатные работники организаций федерального железнодорожного транспорта, содержащиеся за счет средств по перевозкам, а также центрального аппарата МПС России;
2) штатные работники ЦК Независимого профсоюза железнодорожников и транспортных строителей и профсоюзных организаций этого отраслевого профсоюза, действующего на федеральном железнодорожном транспорте;
3) оперативный состав органов Федеральной службы безопасности РФ, Министерства внутренних дел РФ, органов Генеральной Прокуратуры РФ, осуществляющих надзор за законностью на федеральном железнодорожном транспорте, и органов военных сообщений Министерства обороны РФ по лимиту на выдачу годовых служебных билетов, утвержденному руководством МПС России.
Правилами установлены также категории лиц, не пользующихся правом на получение бесплатного проезда по железным дорогам по служебным надобностям. К ним относятся:
1) работники организаций, входящих в систему МПС России, содержащиеся за счет подсобно-вспомогательной деятельности (кроме получающих годовые билеты по разрешению МПС России);
2) лица, принятые на работу в организации федерального железнодорожного транспорта по совместительству;
3) работники организаций федерального железнодорожного транспорта в случае их вызова в органы дознания, предварительного следствия, к прокурору, в суд в качестве свидетелей, потерпевших, экспертов, переводчиков и понятых;
4) студенты высших и учащиеся средних специальных учебных заведений системы МПС России, направляемые на работу в промышленные организации Российской Федерации, в том числе и в организации федерального железнодорожного транспорта;
5) штатные работники общественных организаций.
Работники Российской транспортной инспекции имеют право бесплатного проезда при исполнении служебных обязанностей на всех видах городского и пригородного пассажирского транспорта (кроме такси). Лица, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, имеют право на оплачиваемый один раз в два года за счет организаций проезд к месту использования отпуска на территории Российской Федерации и обратно любым видом транспорта, в том числе личным (кроме такси), а также на оплату стоимости провоза багажа до 30 килограммов.
69. Прочие выплаты и расходы
К прочим выплатам и расходам, которые не учитываются в фонде заработной платы и выплатах социального характера, относятся:
1) государственные пособия работникам, имеющим детей;
2) пособия и другие выплаты за счет средств государственных социальных внебюджетных фондов, в частности, пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком, оплата санаторно-курортного лечения, отдыха работников и их семей, страховые выплаты по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
3) доходы по акциям и другие доходы от участия работников в собственности организации (дивиденды, проценты, выплаты по долевым паям и т.д.);
4) авторские вознаграждения, выплачиваемые по договорам на создание, и использование произведений науки, литературы, искусства, а также вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов;
5) стоимость выданных бесплатно форменной одежды, обмундирования, остающихся в личном постоянном пользовании, или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам;
6) стоимость выданной спецодежды, спецобуви и других средств индивидуальной защиты, мыла и других моющих средств, обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания или возмещения затрат работникам за приобретенные ими спецодежду, спецобувь и другие средства индивидуальной защиты в случае невыдачи их администрацией;
7) компенсация работнику материальных затрат (без суммы оплаты труда и предоставленных выплат социального характера) за использование личных автомобилей в служебных целях;
8) командировочные расходы в пределах и сверх норм, установленных законодательством;
9) расходы при переводе работников на работу в другие местности;
10) расходы на платное обучение работников, связанное с производственной необходимостью, на основе договоров между организацией и образовательным учреждением, получившим государственную лицензию;
11) оплата стоимости проезда обучающихся работников к месту нахождения учебного заведения и обратно;
12) денежная компенсация гражданам, выезжающим из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, за освобождаемое жилье по месту сдачи жилища в соответствии с законодательством;
13) возвратные заемные денежные средства, выданные организацией работнику, сумма материальной выгоды, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами.
70. Пособия по социальному обеспечению
Пособие по временной нетрудоспособности является особым видом оплаты непроработанного времени.
Пособие по временной нетрудоспособности выдается:
1) при заболевании, связанном с утратой трудоспособности;
2) при санаторно-курортном лечении;
3) при болезни члена семьи в случае необходимости ухода за ним;
4) при карантине;
5) при временном переводе на другую работу в связи с заболеванием туберкулезом или профессиональным заболеванием;
6) при протезировании с помещением в стационар протезно-ортопедической организации.
Основанием для назначения пособия является листок о временной нетрудоспособности, выданный лечебным (медицинским) учреждением, который должен быть предъявлен администрации организации в день выхода работника на работу. Если по каким-либо причинам листок нетрудоспособности не был вовремя сдан, то право на получение пособия сохраняется за работником в течение шести месяцев со дня окончания нетрудоспособности.
Размеры пособия зависят от среднедневного заработка, количества дней нетрудоспособности, причины нетрудоспособности и непрерывного стажа работы.
Основанием для расчета пособия являются: табель учета использованного рабочего времени и листок о временной нетрудоспособности лечебным (медицинским) учреждением.
При начислении по листкам нетрудоспособности бухгалтер-расчетчик вначале заполняет раздел листка "Справка о заработной плате", а затем раздел "Причитается пособие". В обоих разделах записи ведутся в разрезе календарных месяцев, так как пособие по временной нетрудоспособности (аналогично другим видам оплат) должно быть начислено за конкретный месяц. Информация о размере пособия в процентах к заработку, как и другая информация, необходимая для расчета пособия, заполняется в листке представителями администрации и комиссии по социальному страхованию.
Общая сумма денежного пособия по временной нетрудоспособности определяется умножением размера дневного пособия на число рабочих дней, пропущенных работником вследствие нетрудоспособности.
Дневное пособие определяется:
1) исходя из среднедневного заработка;
2) в зависимости от размера назначенного пособия в процентах к заработку.
Расчет среднедневного заработка.
Средний дневной заработок для расчета компенсации за неиспользованный отпуск рассчитывается за последние три календарных месяца. Напомним, что в коллективном договоре может быть предусмотрен и другой период для расчета средней заработной платы, но только при условии, что это не ухудшает положения работников.
Сначала складывают заработную плату сотрудника за три месяца, которые предшествовали моменту выплаты в день увольнения. Эту сумму делят на 3 и на 29,6 и получают среднедневной заработок работника. Его необходимо умножить на число календарных дней отпуска, которые причитаются увольняемому сотруднику.
В качестве фактического заработка при исчислении суммы пособия принимаются все виды оплаты труда, на которые в соответствии с действующим законодательством начислялся единый социальный налог, включая доплаты за совмещение профессий, за исключением:
1) заработной платы работнику в сверхурочное время, включая и доплату за эту работу;
2) оплаты за работу по совместительству, как в другой организации, так и по месту основной работы (за исключением доплаты за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания и увеличение объема работ, руководство бригадой, производственной практикой, обучение учеников на производстве);
3) доплаты за работу, не входящие в его должностные обязанности;
4) заработной платы за дни простоя;
5) заработной платы за время очередного и дополнительного отпусков, за время военного учебного и проверочного сбора и за время выполнения государственных или общественных обязанностей;
6) выплат единовременного характера, не обусловленных действующей системой оплаты труда (единовременные премии, компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие).
Все виды заработной платы, включаемые в расчет при определении пособия, включаются в заработок по времени, за которое они начислены, а не по времени их фактического получения.
Среднемесячный размер премий следует определять исходя из суммы премий, начисленных с января до месяца наступления нетрудоспособности или предоставления отпуска по беременности и родам путем деления их общей суммы на соответствующее число месяцев. При этом вознаграждение за общие результаты работы предприятия по итогам за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет учитывать в размере 1/12. В случаях, когда в каком-нибудь из кварталов учитываемого периода было начислено две квартальные премии, для подсчета берется одна из них, большая по размеру.
При сдельной оплате труда пособия исчисляются и выплачиваются исходя из среднего заработка за два последних календарных месяца, предшествующих первому числу месяца, в котором наступила нетрудоспособность. К заработку за каждый из этих двух месяцев прибавляют среднемесячную сумму премий и вознаграждений за прошлый год. Если работник в одном или в каждом из этих двух месяцев фактически проработал не все дни по установленному графику, то среднюю сумму премий учитывают пропорционально проработанному времени.
В районах и местностях, где в установленном порядке к заработной плате применяются районные коэффициенты, максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности определяется с учетом этих коэффициентов. При этом следует учитывать, что в данном случае речь идет о коэффициентах, установленных Правительством РФ. Повышенные коэффициенты, установленные местными органами власти, при расчете пособия не учитываются.
71. Определение непрерывного трудового стажа
Размер пособия зависит от длительности непрерывного трудового стажа работы.
При назначении пособий непрерывный трудовой стаж определяется по продолжительности последней непрерывной работы в данной организации. В случаях, предусмотренных законодательством РФ, в непрерывный трудовой стаж засчитывается также время предыдущей работы или иной деятельности.
В общем случае при переходе с одной работы на другую непрерывный трудовой стаж сохраняется при условии, что перерыв в работе не превысил одного месяца.
Вместе с тем, Правила допускают в ряде случаев и больший перерыв в работе. Например, непрерывный трудовой стаж сохраняется, в частности, если перерыв в работе не превысил двух месяцев; при поступлении на другую работу лиц, работавших в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях; после увольнения с работы по истечении срока трудового договора; вследствие ликвидации организации, сокращения численности или штата работников.
В непрерывный трудовой стаж, помимо работы в качестве рабочего или служащего, засчитывается также:
1) служба в армии, если перерыв между днем освобождения от службы и днем поступления на работу или учебу в высшее или среднее специальное учебное заведение, в аспирантуру, клиническую ординатуру, на курсы, в училище или школу по повышению квалификации, переквалификации и подготовке кадров не превысил трех месяцев;
2) время работы или производственной практики на оплачиваемых рабочих местах и должностях в период обучения в высшем или среднем специальном учебном заведении, пребывания в аспирантуре и клинической ординатуре, независимо от продолжительности перерывов, вызванных обучением;
3) время обучения в училищах и школах профессионально-технического образования (технических, профессионально-технических училищах, мореходных школах, школах фабрично-заводского обучения и т.д.), если перерыв между днем окончания училища или школы и днем поступления на работу не превысил трех месяцев;
4) время обучения на курсах и в школах по повышению квалификации, по переквалификации и подготовке кадров, если направлению на курсы или в школу непосредственно предшествовала работа в качестве рабочего или служащего, либо поступлению на эти курсы или в школу предшествовала служба в армии;
5) время вынужденного прогула при неправильном увольнении, если работник восстановлен на работе.
Не прерывает трудового стажа, но не засчитывается в него:
1) время обучения в высшем или среднем специальном учебном заведении (в том числе на подготовительном отделении);
2) время пребывания в аспирантуре или клинической ординатуре, если перерыв между днем освобождения от работы и днем зачисления на учебу не превысил установленных сроков, а перерыв между днем окончания учебы либо досрочного отчисления из учебного заведения (аспирантуры, клинической ординатуры) и днем поступления на работу не превысил трех месяцев;
3) время отбывания исправительных работ без лишения свободы по месту работы.
Во всех случаях, когда при переходе с одной работы на другую меняется место жительства, допускаемый перерыв в работе удлиняется на время, необходимое для проезда к новому месту жительства.
Если в течение срока поступления на новую работу, которым обусловлено сохранение непрерывного трудового стажа, работник был временно нетрудоспособен и представил справку об этом, выданную лечебным учреждением за подписями лечащего и главного врачей, удостоверенными печатью, то этот срок удлиняется на число дней нетрудоспособности.
72. Размер пособия
Пособие по временной нетрудоспособности, оплачиваемое вследствие профессионального заболевания или трудового увечья не зависит от длительности непрерывного трудового стажа и начисляется в 100% размере заработка.
В других случаях пособие выдается:
в размере 100 % заработка:
1) рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж 8 и более лет;
2) рабочим и служащим, имеющим на своем иждивении трех или более детей, не достигших 16 (учащиеся - 18) лет;
3) рабочим и служащим, у которых временная нетрудоспособность наступила вследствие ранения, контузии, увечья или заболевания, полученных при выполнении интернационального долга;
4) работникам, заболевшим или перенесшим лучевую болезнь, вызванную последствиями аварии на Чернобыльской АЭС, а также принимавшим в 1986-1989 г.г. участие в работе по ликвидации последствий этой аварии в пределах зоны отчуждения или занятым в указанный период на эксплуатации или других работах на Чернобыльской АЭС;
5) работающим инвалидам, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС;
6) работникам, не достигшим возраста 18 лет, проживающим в зонах отселения и проживания с правом на отселение вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС или эвакуированным и переселенным из зон радиоактивного загрязнения, при заболевании кроветворных органов (острые лейкозы), щитовидной железы (аденомы, рак), при злокачественных опухолях;
7) по уходу за больными детьми в возрасте до 14 лет
в размере 80 % заработка:
1) рабочим и служащим, имеющим непрерывный трудовой стаж от пяти до восьми лет;
2) рабочим и служащим из числа круглых сирот, не достигшим возраста 21 года и имеющим непрерывный трудовой стаж до 5 лет.
Работающим инвалидам Великой Отечественной войны и другим инвалидам, приравненным в отношении льгот к инвалидам Великой Отечественной войны, пособие во всех случаях временной нетрудоспособности выдается в размере 100 % заработка.
В размере 50 % процентов заработка независимо от трудового стажа выдаются пособия по уходу за ребенком, не достигшим 14 лет в период с восьмого по четырнадцатый календарный день, а одиноким матерям, вдовам (вдовцам), женщинам, находящимся в разводе и женам военнослужащих срочной службы в период с одиннадцатого по четырнадцатый календарный день.
С 2005 г. оплачивать первые два дня временной нетрудоспособности сотрудника обязан работодатель. В связи с этим рассмотрим ряд важных положений, на которые особо следует обратить внимание. Например, такие как:
1) за счет средств работодателя оплачиваются только рабочие дни или часы, пропущенные сотрудником из-за болезни, приходящиеся на первые два календарных дня нетрудоспособности;
2) бытовая травма подлежит оплате с первого дня нетрудоспособности независимо от причины ее получения;
3) начислять ЕСН на пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет работодателя, не следует;
4) порядок выплаты пособий гражданам, работающим в организациях и у предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы
5) сумму выплаченного двухдневного пособия предприятие вправе включить в прочие расходы при расчете налога на прибыль, а бюджетные организации, отнести на подстатью 211 "Заработная плата" экономической классификации расходов бюджета.
К пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам.
К не подлежащим налогообложению, относятся компенсационные выплаты (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанные с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения; увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, и др.
Учет и оплата больничных листов в программе "1С: Зарплата и Кадры" производят с помощью документа "Больничный лист" (меню "Документы" - пункт "Больничный лист").
В экранной форме документа на закладке "Основная" указывают:
1) работника, которому назначается пособие;
2) реквизиты листка временной нетрудоспособности (серия, номер и дата выдачи);
3) оплачиваемый период;
4) причину нетрудоспособности (из перечня).
Порядок расчета больничного листа определяется в группе реквизитов "Размеры пособия". Программа автоматически рассчитает процент оплаты в том случае, если в справочнике "Сотрудники" есть информация о непрерывном стаже для начисления пособий по временной нетрудоспособности. Так же эту функцию можно выполнить вручную.
Некоторые организации в соответствии с условиями заключенного с работником трудового договора или согласно коллективному договору оплачивают больничные листы в размере 100 % среднего заработка независимо от непрерывности стажа, дающего на это право. Для таких ситуаций предусмотрен флажок "Доплачивать из прибыли до 100 %". Расходы по выплате пособия в этом случае покрываются: за счет средств Фонда социального страхования (в части суммы, рассчитанной исходя из непрерывного стажа) и за счет собственных средств организации (в части доплаты до 100 % среднего заработка).
Положение соответствующего переключателя определяет используемый алгоритм расчета среднего заработка по текущему месяцу или по двум месяцам, предшествующим наступлению события.
Для работников с помесячной оплатой труда (заработок которых месяц от месяца практически не меняется) переключатель устанавливают в положение "Рассчитывать средний заработок по текущему месяцу". В этом случае средний заработок определяется за каждый месяц заболевания отдельно как отношение фактического заработка к количеству рабочих дней в месяце. Для расчета фактического заработка учитывается оклад (месячная тарифная ставка), увеличенный на все надбавки: за работу в ночное время, районный коэффициент, прочие постоянные доплаты и надбавки (введенные документами "Ввод расчета работнику" и "Ввод расчета списку работников"), действующие в текущем месяце, квартальная и годовая премии и среднемесячная сумма единовременных премий.
Для остальных работников средний заработок определяется исходя из фактического заработка за два предшествующих месяца. Переключатель в этом случае устанавливают в положении "Рассчитывать средний заработок по 2-м предыдущим месяцам".
Флажок "Ограничивать размер пособия" вводит ограничение размера пособия суммой в 12 480 руб. с учетом районного коэффициента.
Если предъявляемый работником листок временной нетрудоспособности является продолжением другого, то документ "Больничный лист" вводят на основании документа этого же вида, которым в программе начислено пособие по первичному листку временной нетрудоспособности.
При проведении документа "Больничный лист" программа автоматически учитывает время нетрудоспособности как непроработанное, т.е. нет никакой необходимости производить какие-либо дополнительные действия по корректировке проработанного работником времени.
При использовании программы "1С: Зарплата и кадры" расчет среднего заработка производится автоматически по данным, имеющимся в журнале "Зарплата". При этом закладка "Средний заработок" документа "Больничный лист" будет выглядеть примерно следующим образом.
Коррекция данных о заработке вручную возможна и необходима в таких случаях, когда в первые месяцы эксплуатации программы в азе отсутствуют данные о заработке работника за предшествующие месяцы.
Для корректировки данных в строках соответствующих месяцев указывают вид записи, месяц, количество проработанных дней и начисленную сумму. В этом случае программа для исчисления среднего дневного заработка будет использовать данные, введенные вручную.
73. Оплата больничного листа уволенным работникам
На практике возможны случаи, когда за пособием по временной нетрудоспособности в организацию обращается уволенный работник.
Для назначения и оплаты пособий по временной нетрудоспособности работникам, уволенным с работы, следует руководствоваться "Разъяснением о порядке оплаты периода временной нетрудоспособности граждан, признанных в установленном порядке безработными", и продления выплаты пособия по безработице в случае болезни безработного, утвержденным Постановлением Министерства труда и социального развития РФ от 9 октября 1998 г. No 40.
В п. 6 этого документа указано, что если временная нетрудоспособность наступила в течение месячного срока после увольнения с работы по уважительной причине и продолжалась свыше календарного месяца, а обратившийся за пособием бывший работник признан в установленном порядке безработным, то оплата периода временной нетрудоспособности производится за счет средств фонда социального страхования по прежнему месту работы или правопреемника согласно п. 1 Указа Президента Российской Федерации от 2 июля 1992 г. No 723 "О мерах по социальной поддержке граждан, потерявших работу и заработок (доход) и признанных в установленном порядке безработными" (с изм. и доп. от 18 октября 1996 г., 9 сентября 1999 г.) с учетом изменений, внесенных Указом Президента РФ от 18 октября 1996 г. No 1455, и п. 1.2.2 Инструкции о порядке выдачи документов, удостоверяющих временную нетрудоспособность граждан, утвержденной приказом Минздравмедпрома РФ от 19 октября 1994 г. No 206 и постановлением Фонда социального страхования РФ от 19 октября 1994 г. No 21.
74. Пособие по уходу за детьми-инвалидами
Для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста 18 лет, одному из работающих родителей или лиц их заменяющих, за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации предоставляются четыре дополнительных выходных дня в месяц, которые могут быть использованы одним из указанных лиц, либо разделены ими между собой по своему усмотрению.
Четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства до достижения ими возраста восемнадцати лет предоставляются в календарном месяце одному из работающих родителей (опекуну, попечителю) по его заявлению и оформляются приказом администрации организации на основании справки органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием, что ребенок не содержится в специализированном детском учреждении на полном государственном обеспечении. Работающий родитель представляет также справку с места работы другого родителя о том, что на момент обращения дополнительные оплачиваемые выходные дни в этом же календарном месяце им не использованы или использованы частично.
В случае документального подтверждения расторжения брака между родителями ребенка-инвалида, а также смерти, лишения родительских прав одного из родителей и в других случаях родительского ухода работающему родителю, воспитывающему ребенка-инвалида, четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня предоставляются без предъявления справки с места работы другого родителя. Этот порядок распространяется и на одиноких матерей.
В случае, если один из родителей ребенка состоит в трудовых отношениях, а другой самостоятельно обеспечивает себя работой, четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня предоставляются родителю, состоящему в трудовых отношениях, при предъявлении им документа, подтверждающего, что другой родитель является лицом, самостоятельно обеспечивающим себя работой, например копии свидетельства о регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
Четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц не предоставляются в период очередного ежегодного оплачиваемого отпуска, отпуска без сохранения заработной платы, отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, оформленных по личному заявлению. При этом у другого работающего родителя право на четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц сохраняется.
Справка из органов социальной защиты населения предоставляется ежегодно, а с места работы другого родителя, при каждом ежемесячном обращении с заявлением о предоставлении дополнительных оплачиваемых выходных дней.
Если один из родителей не работает, второму родителю предоставляются только два дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц. Этот порядок действует и в том случае, если работающий родитель не представил сведения о другом родителе.
Количество дополнительных оплачиваемых выходных дней не увеличивается при наличии в семье более одного ребенка-инвалида.
В случаях, когда работающий родитель в связи с болезнью не использовал предоставленные организацией дополнительные оплачиваемые выходные дни, он может их использовать в этом же календарном месяце.
Оплата каждого дополнительного выходного дня работающему родителю производится в размере дневного заработка за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
75. Пособие по беременности и родам и при усыновлении ребенка
Женщины, подлежащие государственному социальному страхованию, имеют право на пособие по беременности и родам.
Пособие по беременности и родам выплачивается за период отпуска по беременности и родам продолжительностью 70 (в случае многоплодной беременности - 84) календарных дней до родов и 70 (в случае осложненных родов - 86, при рождении двух или более детей - 110) календарных дней после родов.
Отпуск по беременности и родам исчисляется суммарно и предоставляется женщине полностью независимо от числа дней, фактически использованных до родов.
Пособие по беременности и родам выплачивается в течение 70 календарных дней в случае со дня усыновления ребенка (в случае одновременного усыновления двух и более детей - 110 календарных дней).
Пособие по беременности и родам, работающим женщинам устанавливается в размере среднего заработка (дохода). При этом средний заработок (доход) определяется в порядке, установленном для исчисления пособий по временной нетрудоспособности.
Пособие по беременности и родам назначается и выплачивается за число рабочих дней, приходящихся на период отпуска по беременности и родам.
Женщинам у которых отпуск по беременности и родам наступил в период временной приостановки работы организации, вынужденного отпуска без сохранения заработной платы по причине временного сокращения объемов производства, а также в период работы организации в режиме неполного рабочего дня, неполной рабочей недели, пособие по беременности и родам исчисляется из заработной платы до наступления указанного периода и выплачивается в полном размере за все рабочие дни, приходящиеся на период отпуска по беременности и родам.
Пособие по беременности и родам назначается и выплачивается по последнему месту работы, если отпуск по беременности и родам наступил в течение месячного срока после увольнения с работы в случае:
1) перевода мужа на работу в другую местность, переезда к месту жительства мужа;
2) болезни, препятствующей продолжению работы или проживанию в данной местности (в соответствии с медицинским заключением, выданным в установленном порядке);
3) необходимости ухода за больными членами семьи (при наличии медицинского заключения) или инвалидами I группы.
Пособие по беременности и родам выплачивается не позднее десяти дней со дня представления работающими женщинами листка нетрудоспособности.
76. Единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности
Женщины, вставшие на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности (до 12 недель), имеют право на единовременное пособие дополнительно к пособию по беременности и родам. С 1 января 2002 г. единовременное пособие выплачивается в размере 300 руб. на основании справки из женской консультации либо другого медицинского учреждения, поставившего женщину на учет в ранние сроки беременности.
Пособие назначается и выплачивается одновременно с пособием по беременности и родам, если справка о постановке на учет представляется одновременно с листком нетрудоспособности, либо в течение десяти дней после представления справки о постановке на учет в ранние сроки беременности, если указанная справка представлена позже.
Начисление таких выплат как пособие беременным, вставшим на учет в ранние сроки, при рождении ребенка и на погребение, в программе "1С: Зарплата и кадры" производят с помощью документа "Ввод расчета сотруднику" (меню "Документы" - пункт "Ввод расчета сотрудникам" - подпункт "Ввод расчета сотруднику").
Для начисления пособия в экранной форме документа из справочника "Сотрудники" выбирают работника, который обратился за пособием, указывают вид пособия и его размер в соответствии с действующим законодательством. В поле "Комментарий" указывают сведения о представленном документе, дающим право на выплату пособия.
77. Пособие при рождении ребенка
При рождении (усыновлении в возрасте до 3 месяцев) ребенка один из родителей либо лицо, его заменяющее, имеет право на единовременное пособие. В случае рождения (усыновления) двух или более детей указанное пособие выплачивается на каждого ребенка. Это пособие также является единовременным и выплачивается в размере 6000 руб.
В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, размер пособия определяется с применением районного коэффициента.
В случае рождения (усыновления) двух или более детей пособие выплачивается на каждого ребенка.
Единовременное пособие при рождении ребенка назначается и выплачивается одному из родителей либо лицу, его заменяющему, по месту работы, а если родители либо лицо, его заменяющее, не работают (не служат, не учатся) - органом социальной защиты населения по месту жительства ребенка.
Для назначения и выплаты единовременного пособия при рождении ребенка лицо, имеющее право на пособие, представляет в бухгалтерию:
1) заявление о назначении этого пособия;
2) справку о рождении ребенка, выданную органами ЗАГС.
В случае если оба родителя работают (служат, учатся), дополнительно представляется справка с места работы (службы, учебы) другого родителя о том, что такое пособие не назначалось.
Для получения единовременного пособия лицу, заменяющему родителей (опекуну) необходимо написать заявление, к которому в обязательном порядке должна прилагаться выписка из решения органа местного самоуправления об установлении над ребенком опеки.
Единовременное пособие при рождении ребенка выплачивается не позднее десяти дней со дня представления всех необходимых документов.
78. Пособие по уходу за детьми в возрасте до полутора лет
Матери, отцы, другие родственники и опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком, подлежащие государственному социальному страхованию, имеют право на ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
Право на данный вид пособия сохраняется в случае работы лица, находящегося в отпуске по уходу за ребенком, на условиях неполного рабочего времени или на дому, а также в случае получения стипендии при продолжении обучения.
В случае, если в период нахождения женщины в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, наступает отпуск по беременности и родам, женщина имеет право выбрать одно из двух видов пособий, выплачиваемых в периоды соответствующих отпусков.
Ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком выплачивается лицу, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста полутора лет, в размере 500 руб. независимо от числа детей, за которыми осуществляется уход.
В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, размер пособия определяется с применением районного коэффициента.
При предоставлении отпуска по частям ежемесячное пособие на период такого отпуска выплачивается пропорционально количеству календарных дней в месяце, приходящихся на отпуск по уходу за ребенком.
Пособие выплачивается в сроки, установленные для выплаты заработной платы. Для его назначения и выплаты в бухгалтерию представляются:
1) заявление о назначении этого пособия;
2) копия свидетельства о рождении ребенка.
При оформлении отпуска лицу, фактически осуществляющему уход за ребенком вместо матери, это лицо представляет справку с места работы (учебы, службы) матери ребенка о том, что она не использует указанный отпуск и не получает ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет.
Основанием для назначения и выплаты является решение администрации организации о предоставлении матери (иному лицу, фактически осуществляющему уход за ребенком) отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, которое принимается в десятидневный срок со дня подачи заявления о назначении такого пособия со всеми необходимыми документами.
Пособие по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет назначается на период нахождения в отпуске по уходу за ребенком. В программе "1С: Зарплата и кадры" начисление этого вида социального пособия производят с помощью документа "Начисление отпуска" (меню "Документы" - пункт "Отпуск").
В экранной форме документа из справочника "Сотрудники" выбирают работницу, обратившуюся за предоставлением отпуска, указывают вид отпуска - "Отпуск по уходу за ребенком", дату рождения ребенка, дату начала и окончания отпуска. За весь период нахождения работницы в отпуске по уходу за ребенком пособие будет начисляться автоматически исходя из действующего в каждом расчетном месяце размера пособия.
79. Социальное пособие на погребение
За счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации на умерших работавших граждан, а также умерших несовершеннолетних членов семей работающих граждан выплачивается социальное пособие либо специализированной службе по вопросам похоронного дела возмещается стоимость услуг по погребению.
Пособия на погребение выплачиваются в соответствии с "Временным порядком обеспечения социальным пособием на погребение, возмещения стоимости гарантированного перечня услуг по погребению и учета расходования средств социального страхования на эти цели", утвержденным Постановлением Фонда социального страхования РФ.
Гарантированный перечень услуг по погребению предусматривает:
1) оформление документов, необходимых для погребения;
2) предоставление и доставка гроба и других предметов, необходимых для погребения;
3) перевозка тела (останков) умершего на кладбище (в крематорий);
4) погребение (кремация с последующей выдачей урны с прахом).
Стоимость услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню, определяется органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с региональными органами Фонда социального страхования Российской Федерации и направляется в обязательном порядке исполнительным органам Фонда и страхователям.
В случае если погребение осуществлялось за счет средств супруга, близких родственников, иных лиц, взявших на себя обязанность осуществить погребение умершего, им выплачивается социальное пособие на погребение в размере, равном стоимости услуг, предоставляемых согласно гарантированному перечню услуг по погребению, но не более 1000 руб.
В районах и местностях, где установлен районный коэффициент к заработной плате, размер социального пособия определяется с применением районного коэффициента.
При смерти гражданина для получения социального пособия на погребение (выдается в день обращения) лицам, взявшим на себя обязанность осуществить погребение необходимо иметь при себе справку о смерти, которая выдается органами ЗАГС организации, в которой работал умерший либо работает один из родителей или другой член семьи несовершеннолетнего умершего.
Социальное пособие на погребение выплачивается, если обращение за ним последовало не позднее шести месяцев со дня смерти.
80. Вознаграждение за изобретение
Юридические лица независимо от форм собственности и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, используют изобретения и промышленные образцы, охраняемые действующими на территории Российской Федерации авторскими свидетельствами СССР на изобретение и свидетельствами СССР на промышленный образец, без специального на то разрешения. При этом, юридическое лицо, начавшее использование указанного изобретения или промышленного образца до истечения двадцатилетнего срока с даты подачи заявки на изобретение или пятнадцатилетнего срока с даты подачи заявки на промышленный образец, обязано сообщить об этом автору (авторам) изобретения или промышленного образца в трехмесячный срок с начала его использования и заключить с автором (авторами) соглашение о вознаграждении за использование изобретения или промышленного образца.
Указанное вознаграждение выплачивается каждым юридическим лицом, использующим такое изобретение или промышленный образец, и определяется по соглашению сторон без ограничения его размера.
Патентный закон РФ от 23 сентября 1992 г. N 3517-I (с изм. и доп. от 27 декабря 2000 г., 30 декабря 2001 г., 24 декабря 2002 г., 7 февраля 2003 г., 2 февраля 2006 г.) установил порядок регулирования имущественных, а также связанных с ними личных неимущественных отношений, возникающих в связи с созданием, правовой охраной и использованием изобретений, полезных моделей и промышленных образцов, в Российской Федерации.
В законе установлено, что права на изобретение, полезную модель, промышленный образец подтверждает патент на изобретение, свидетельство на полезную модель или патент на промышленный образец.
Патент удостоверяет приоритет, авторство изобретения, полезной модели или промышленного образца и исключительное право на их использование.
Патент на изобретение действует в течение двадцати лет от даты поступления заявки в Патентное ведомство.
Свидетельство на полезную модель действует в течение 5 лет от даты поступления заявки в Патентное ведомство. Действие свидетельства на полезную модель продлевается Патентным ведомством по ходатайству патентообладателя, но не более чем на 3 года.
Патент на промышленный образец действует в течение 10 лет от даты поступления заявки в Патентное ведомство. Действие патента на промышленный образец продлевается Патентным ведомством по ходатайству патентообладателя, но не более чем на 5 лет.
Объем правовой охраны, предоставляемой патентом на изобретение и свидетельством на полезную модель, определяется их формулой, а предоставляемой патентом на промышленный образец - совокупностью его существенных признаков, отображенных на фотографиях изделия (макета, рисунка).
Право на получение патента на изобретение, полезную модель, промышленный образец, созданные работником в связи с выполнением им своих служебных обязанностей или, в результате полученного от работодателя конкретного задания, принадлежит работодателю, если договором между ними не предусмотрено иное. При этом автор имеет право на вознаграждение, соразмерное выгоде, которая получена работодателем или могла бы быть им получена при надлежащем использовании объекта промышленной собственности, в случаях: получения работодателем патента; передачи работодателем права на получение патента другому лицу; принятия работодателем решения о сохранении соответствующего объекта в тайне; неполучения патента по поданной работодателем заявке по причинам, зависящим от работодателя. Вознаграждение выплачивается в размере и на условиях, определяемых на основе соглашения между автором и работодателем.
81. Выдача бесплатно форменной одежды и обмундирования
Отдельные категории работников и служащие, в соответствии с действующим законодательством, обеспечиваются бесплатно или с частичной оплатой форменной одеждой и обмундированием по установленным нормам.
Выдача форменной одежды и обмундирования предусмотрена, в частности, для следующих категорий:
1) работникам Министерства РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий, а также, подведомственных ему учреждений и организаций, не состоящих на военной службе и службе в органах внутренних дел, выезжающих в районы чрезвычайных ситуаций за счет и в пределах средств, выделяемых Министерству;
2) сотрудникам таможенных органов;
3) лицам начальствующего и рядового состава органов внутренних дел Российской Федерации, имеющих специальные звания милиции или юстиции;
4) сотрудникам федеральных органов налоговой полиции;
5) работникам постов иммиграционного контроля Федеральной миграционной службы с компенсацией работниками стоимости форменной одежды в размере 50 %;
6) прокурорам, следователям, научным и педагогическим работникам, имеющим классные чины;
7) работникам Министерства природных ресурсов Российской Федерации и его территориальных органов, осуществляющих государственный контроль, над использованием и охраной водных объектов и недр и являющихся по должности государственными инспекторами, а также для членов экипажей судов, обеспечивающих проведение указанного контроля;
8) личному составу железнодорожного транспорта и т.д.
82. Выдача спецодежды и других средств индивидуальной защиты
Работникам, занятым на работах с вредными или опасными условиями труда, а также, на работах, выполняемых, в особых температурных условиях или связанных с загрязнением, выдаются бесплатно сертифицированные специальная одежда, специальная обувь и другие средства индивидуальной защиты в соответствии с нормами, утвержденными в порядке, определенном Правительством РФ.
При заключении трудового договора работодатель знакомит работника с Правилами обеспечения работников средствами индивидуальной защиты, а также нормами выдачи им средств индивидуальной защиты.
Сверх установленных типовых отраслевых норм работодатель может выдавать средства индивидуальной защиты только в том случае, если это предусмотрено коллективным договором, соглашением.
Специальная одежда, специальная обувь и другие средства защиты могут быть индивидуального или коллективного пользования. При коллективном пользовании дежурная специальная одежда, специальная обувь и другие средства выдаются работнику только на время выполнения им соответствующих работ. Они могут быть закреплены за несколькими работниками или за определенными рабочими местами и передаются из одной смены в другую. Сроки носки дежурных средств индивидуальной защиты устанавливаются работодателем.
Выдаваемые работникам средства индивидуальной защиты должны соответствовать характеру и условиям работы и обеспечивать безопасность труда. Не допускается приобретение и выдача работникам средств индивидуальной защиты без сертификата соответствия.
Выдача работникам и сдача ими средств индивидуальной защиты должны записываться в личную карточку установленного образца. При автоматизированном учете используется ведомость по учету выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений по типовой форме No МБ-7.
Для хранения средств индивидуальной защиты администрация организует гардеробы и по определенным, установленным ею срокам обеспечивает стирку, сушку, химчистку, дезинфекцию, дегазацию, дезактивацию и ремонт этих средств.
Специальную одежду и специальную обувь, пришедшую в негодность до окончания срока носки по причинам, не зависящим от работника, работодатель обязан заменить или отремонтировать.
В случае пропажи или порчи средств индивидуальной защиты в установленных местах их хранения по не зависящим от работников причинам работодатель обязан выдать им другие исправные средства индивидуальной защиты.
Размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества.
83. Выдача молока и лечебно-профилактического питания
На данный момент утверждено два документа, касающихся обеспечения работников молоком и лечебным питанием в связи с их работой во вредных и опасных условиях.
Первый документ - это Постановление Минтруда России от 31 марта 2003 г. No 13 о новых Нормах и условиях бесплатной выдачи молока или других равноценных пищевых продуктов работникам, занятым на работах с вредными условиями труда.
Второй документ - Постановление Минтруда России от 31.03.03 г. No 14 об утверждении Перечня производств, профессий и должностей, работа в которых дает право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания в связи с особо вредными условиями труда, рационов лечебно-профилактического питания, норм бесплатной выдачи витаминных препаратов и правил бесплатной выдачи лечебно-профилактического питания.
Молоко выдается, как правило, на рабочем месте или в столовой, буфете по 0,5 л в рабочий день (смену) независимо от продолжительности в дни фактической занятости работника на работах с вредными условиями труда. За пропущенные на работе дни молоко не выдается так же, как и за несколько дней вперед. Запрещается заменять выдачу молока деньгами или другими продуктами (кроме кефира, простокваши, мацони и других продуктов, равноценных по нейтрализации вредного воздействия химических веществ).
При работе на производствах с особо вредными условиями труда работники определенных профессий и должностей имеют право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания. Это относится главным образом к производствам, связанным с химическими веществами: производство органических и неорганических соединений, лаков и красок, горные работы, производство химических реактивов, химико-фармацевтические производства.
В первом Постановлении приводится перечень и нормы выдачи равноценных продуктов. Отметим, что по сравнению с ранее действовавшим порядком, когда допускалась замена молока только кефиром, простоквашей или мацони, в настоящее время список равноценных продуктов значительно расширился.
Молоко можно заменить продуктами.
1. Кисломолочными продуктами (кефиром разных сортов, био-кефиром, простоквашей, ацидофилином, ряженкой с низким содержанием жира (до 3,5 %), йогуртами разных сортов с содержанием жира до 2,5 %, в том числе йогуртами с натуральными плодово-ягодными добавками, в количестве 500 г).
2. Творогом в количестве 100 г.
3. Творожной массой, сырками творожными, десертами творожными в количестве 150 г.
4. Сыром 24 % жирности в количестве 60 г.
5. Молоком сухим цельным в количестве 55 г.
6. Молоком, сгущенным стерилизованным без сахара в количестве 200 г.
7. Мясом говядины II категории (сырым) в количестве 70 г.
8. Рыбой нежирных сортов (сырой) в количестве 90 г.
9. Яйцом куриным в количестве 2 шт.
10. Лечебно-профилактическими напитками типа "VITA", витаминными препаратами типа "Веторон", "Ундевит", "Глутамевит", "Аэровит", "Гексавит", "Гептавит", "Квадевит" и бифидосодержащими кисломолочными продуктами.
Во втором Постановление определено, что лечебно-профилактическое питание выдается бесплатно только тем работникам, для которых выдача этого питания определена Перечнем.
Правом на получение лечебно-профилактического питания пользуются работники, профессии и должности которых обозначены в соответствующих разделах Перечня независимо от того, в какой отрасли экономики находятся эти производства, а также независимо от организационно-правовых форм и форм собственности работодателей.
Лечебно-профилактическое питание выдается также:
1) рабочим, инженерно-техническим работникам и служащим других производств, цехов и работникам, занятым на строительных, строительно-монтажных, ремонтно-строительных, пусконаладочных работах, работающим полный рабочий день в действующих производствах, цехах (на участках) с особо вредными условиями труда, в которых как для основных работников, так и для ремонтного персонала, установлено это питание;
2) рабочим, производящим чистку и подготовку оборудования к ремонту или консервации в цехе (на участке), для рабочих которого предусмотрена выдача лечебно-профилактического питания;
3) инвалидам вследствие профессионального заболевания, пользовавшимся лечебно-профилактическим питанием непосредственно перед наступлением инвалидности по причине, вызванной характером их работы, до прекращения инвалидности, но не свыше 6 месяцев со дня установления инвалидности;
4) рабочим, инженерно-техническим работникам и служащим, имеющим право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания и временно переведенным на другую работу в связи с начальными явлениями профессионального заболевания по причине, вызванной характером их работы, на срок не свыше 6 месяцев;
5) женщинам, занятым до момента наступления отпуска по беременности и родам в производствах, профессиях и должностях, дающих право на бесплатное получение лечебно-профилактического питания, на все время отпуска по беременности и родам.
Если беременные женщины, в соответствии с врачебным заключением переводятся на другую работу с целью устранения контакта с продуктами, вредными для здоровья, до наступления отпуска по беременности и родам, лечебно-профилактическое питание выдается им на все время до и в период указанного отпуска. При переводе на другую работу по указанным причинам матерей, кормящих грудью, и женщин, имеющих детей в возрасте до 1 года, лечебно-профилактическое питание выдается им на весь период кормления или до достижения ребенком возраста одного года.
Выдача лечебно-профилактического питания производится в виде горячих завтраков перед началом работы. В отдельных случаях допускается выдача этих завтраков в обеденный перерыв. Сотрудникам, работающим в условиях повышенного давления (в кессонах, лечебных барокамерах, на водолазных работах) должно выдаваться лечебно-профилактическое питание.
Лечебно-профилактическое питание не выдается:
1) в нерабочие дни;
2) в дни отпуска;
3) в дни служебных командировок;
4) в дни учебы с отрывом от производства;
5) в дни выполнения работ на других участках, где лечебно-профилактическое питание не установлено;
6) в дни выполнения государственных и общественных обязанностей;
7) в период временной нетрудоспособности при общих заболеваниях;
8) в дни пребывания в больнице или санатории на лечении, а также в период пребывания в профилактории.
Завтраки лечебно-профилактического питания готовятся в соответствии с перечнем продуктов и их количеством, приведенным в рационах лечебно-профилактического питания. При этом допускается замена в меню одних блюд другими, включение в меню супа и других блюд при обязательном соблюдении установленной для рациона нормы продуктов.
Лечебно-профилактическое питание должно выдаваться рабочим, инженерно-техническим работникам и служащим по нормам меню, рассчитанным на шесть рабочих дней. За работниками, переведенными на пятидневную рабочую неделю с двумя выходными днями, сохраняется недельная норма выдачи лечебно-профилактического питания, рассчитанная на шесть рабочих дней.
Лечебно-профилактическое питание должно выдаваться рабочим, инженерно-техническим работникам и служащим по специальным талонам (абонементам) утвержденного образца. Дополнительная бесплатная выдача молока рабочим, инженерно-техническим работникам и служащим, получающим бесплатно лечебно-профилактическое питание в виде завтраков, не производится.
Стоимость выдаваемого бесплатно молока и лечебно-профилактического питания не подлежит включению в совокупный доход работника, и на нее не начисляются страховые взносы во внебюджетные социальные фонды.
84. Командировочные расходы
Служебная командировка - это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Не считаются командировками служебные поездки работников, постоянная работа которых протекает в пути или носит разъездной (либо подвижный) характер. В этих случаях работникам производится выплата специальных надбавок к заработной плате.
Распоряжение работодателя о выезде в командировку является для работника обязательным.
Не допускается направление в командировку:
1) беременных женщин;
2) лиц, не достигших возраста 18 лет;
3) работников в период действия ученического договора.
Женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, могут направляться в командировки только с их согласия.
Документальное оформление командировок.
Максимальная продолжительность командировки в пределах Российской Федерации составляет 40 дней, не считая времени нахождения в пути. Срок командировки рабочих, руководителей и специалистов, направляемых для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, не должен превышать одного года.
Предельная продолжительность командировок работников за пределы Российской Федерации не установлена. Начиная с 61 дня пребывания работника в командировке за границей, суточные выплачиваются по нормам, установленным для работников загранучреждений Российской Федерации, расположенных в пределах государства, в которое командирован работник.
При направлении работника в командировку в пределах Российской Федерации на него оформляется командировочное удостоверение, в котором указывается:
1) фамилия, имя, отчество командируемого работника;
2) пункт назначения командировки;
3) наименование организации, куда командируется работник;
4) цель командировки;
5) срок командировки.
Удостоверение подписывается руководителем организации, направляющим работника в командировку.
Такие данные о командировках, как время отъезда в командировку, время прибытия в пункт назначения, отбытие из пункта назначения и прибытие на место постоянной работы с указанием дат, всегда фиксируются в удостоверении. Наличие нескольких пунктов назначения так же прописывается в удостоверении, и должна быть заверена подписью и печатью организации.
Для подтверждения служебного характера командировки при возвращении составляется отчет о проделанной во время командировки работе.
Оформление командировки в пределах Российской Федерации приказом по организации дополнительно к выписанному командировочному удостоверению не обязательно, но может производиться по решению руководителя. Вместе с тем приказ необходим при командировке за границу, поскольку командировочное удостоверение при этом не выписывается. Кроме того, приказ необходим для расчета размера аванса, если руководитель своим решением устанавливает размеры компенсационных выплат выше нормативно установленных (суточные, оплата проживания и т.д.).
Организации в журналах специальной формы ведут регистрацию лиц, отбывающих и прибывающих в командировки. При этом лицо, ответственное за ведение этих журналов и производство отметок в командировочных удостоверениях, назначается приказом руководителя организации.
Накануне выбытия в командировку работнику выдается аванс на командировочные расходы. Его рассчитывают исходя из срока командировки, стоимости проезда и установленных размеров компенсационных выплат.
По возвращению из командировки в установленные для отчета сроки подотчетное лицо составляет авансовый отчет, в котором перечисляет, когда, кому, на основании какого документа и в какой сумме произведены расходы. Сведения о полагающихся компенсационных выплатах (суточные, найма жилья без оправдательных документов) рассчитываются непосредственно в авансовом отчете. В конце отчета подотчетное лицо выводит общую сумму расходов и расписывается. Вместе с приложенными документами авансовый отчет передается в бухгалтерию, где проверяется и обрабатывается. Оформленный в установленном порядке авансовый отчет вместе с приложениями утверждается руководителем организации, а расходы отражаются в регистрах бухгалтерского учета. Остаток аванса подотчетное лицо возвращает в кассу организации по приходному кассовому ордеру, перерасход возмещается ему по расходному кассовому ордеру.
Компенсация расходов при командировках в пределах Российской Федерации предусматривает следующие гарантии и компенсационные выплаты при командировках:
1) сохранение за командированным работником на период командировки места работы (должности) и среднего заработка;
2) возмещение расходов по проезду к месту назначения и обратно;
3) возмещение расходов по найму жилого помещения;
4) выплата суточных за время нахождения в командировке;
5) возмещение иных расходов, произведенных работником с разрешения или с ведома работодателя.
Средний заработок за время нахождения в командировке.
За время нахождения в командировке (в том числе за время нахождения в пути) за работником сохраняется средний заработок за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.
Оплата суточных.
За каждый день нахождения в командировке (в том числе и за время нахождения в пути) работнику выплачиваются суточные.
При этом днем выезда в командировку считаются календарные сутки (до 24 часов включительно), в течение которых отправляется поезд, самолет, автобус или другое транспортное средство из места постоянной работы командированного, а днем приезда - календарные сутки (до 24 часов включительно), в течение которых транспортное средство прибывает в место постоянной работы.
Следует учитывать, что если аэропорт, станция или пристань, откуда отправляется транспортное средство, находится за чертой населенного пункта, в котором расположена организация, при определении дня выезда в командировку или возвращения из командировки учитывается время, необходимое для проезда до места отправления транспортного средства.
Если командировка длится один день, суточные не выплачиваются. Такой же порядок применяется, если командированный имеет возможность ежедневно возвращаться к месту своего постоянного жительства. Вопрос о том, может ли работник ежедневно возвращаться из места командировки к месту постоянного жительства, в каждом конкретном случае решает работодатель.
Коллективным договором или локальным нормативным актом организации суточные за время нахождения в командировке могут быть установлены в повышенном размере по отношению к нормативу. В этом случае сумма превышения облагается налогом на доходы физического лица и единым социальным налогом.
Оплата транспортных расходов.
Расходы по проезду к месту командировки и обратно, к месту постоянной работы, возмещаются командированному работнику в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным, автомобильным транспортом общего назначения (кроме такси), включая страховые платежи, по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, оплату услуг по предварительной оплате проездных документов (билетов) и за пользование постельными принадлежностями. Оплачиваются также расходы по проезду транспортом общего пользования (кроме такси) к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта, в котором расположена организация.
В случае утери проездных документов расходы возмещаются работнику по минимальной стоимости.
85. Возмещение расходов по найму жилого помещения
Расходы по найму жилого помещения (гостиницы) возмещаются по фактическим расходам, подтвержденным соответствующими документами, но не более 550 руб. в сутки, а при отсутствии подтверждающих документов в размере 12 руб.
При этом в рамках возмещения расходов по найму жилого помещения возмещаются и затраты работника на оплату дополнительных услуг, оказываемых в гостиницах, например пользование телевизором, холодильником и т.д.
Возмещение расходов по найму жилого помещения производится в пределах установленных норм за каждые сутки без зачета перерасхода в отдельные дни командировки.
Дополнительно работнику возмещаются расходы по бронированию мест в гостиницах.
86. Компенсация расходов при командировках за пределы Российской Федерации
За работниками, направляемыми в служебные командировки за пределы Российской Федерации, сохраняется место работы (должность) и средний заработок.
При командировании работника за границу командировочное удостоверение не выписывается, а основанием командировки является приказ руководителя организации, в котором указывается, кто, в какую страну, какой город, на какой срок и с какой целью командируется. Время пребывания работника в загранкомандировке при этом определяется по отметкам в загранпаспорте. Исключение составляют страны СНГ, при пересечении которых наличие загранпаспорта не обязательно. В этом случае командировочное удостоверение необходимо, расходы по командировкам в страны СНГ могут быть приняты на основании приказа по организации, командировочного удостоверения и авансового отчета сотрудника с приложением всех оправдательных документов.
За каждый день командировки работнику выплачиваются суточные. Но командировки в страны ближнего зарубежья - особый случай.
Так, суточные за время пребывания в подобной командировке выплачиваются:
1) при проезде по территории России, в рублях по норме, установленной для командировок на территории России;
2) при проезде и за время пребывания на иностранной территории, в иностранной валюте по норме, установленной для той страны, куда работник направлен в командировку.
При этом за день выезда в командировку в СНГ выплачивается 100 % суточных. Так что для бухгалтерии очень важно определить продолжительность командировки работника.
Днем начала командировки считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспорта из места постоянной работы командированного. Поэтому если билет куплен на транспортное средство, которое отправляется до 24 часов включительно, то днем отъезда в командировку считаются текущие сутки, а с 0 часов - последующие сутки.
При этом если станция, пристань или аэропорт находятся за чертой населенного пункта, то, определяя продолжительность командировки, бухгалтеру необходимо учитывать и то время, которое затрачено работником на проезд к месту отправления поезда, судна или самолета.
А днем окончания командировки считается день прибытия транспортного средства к месту постоянной работы командированного. Причем здесь применяются те же правила, что и при определении дня выезда работника в командировку.
87. Оплата проезда
Расходы по проезду к месту командировки и обратно к месту постоянной работы возмещаются командированному работнику в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным, автомобильным транспортом общего назначения, включая страховые платежи по государственному обязательному страхованию пассажиров на транспорте, оплату услуг по предварительной оплате проездных документов (билетов) и за пользование постельными принадлежностями. Оплачиваются также расходы по проезду транспортом общего пользования к станции, пристани, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта, в котором расположена организация.
88. Возмещение расходов по найму жилого помещения
Расходы по найму жилого помещения оплачиваются работнику в полном размере согласно подтверждающим документам. Суммы такой оплаты не включаются в доходы работника, поэтому налоги с них не начисляются. С этих выплат не начисляются ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ.
На сумму расходов по оплате жилья можно уменьшить свою налогооблагаемую прибыль.
А как быть, если по каким-то причинам работник не смог документально подтвердить свои расходы по оплате жилья? Тогда они возмещаются ему по нормативам. В этом случае "нормативные" выплаты также не будут облагаться налогом на доходы физических лиц, на них не будут начисляться ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ. Еще обратите внимание на то, что к расходам по найму жилого помещения не относятся расходы за пользование мини-барами, саунами, прочие подобные расходы. Если они, конечно, выделены в счете отдельно.
Суммы за питание и другие личные услуги, включенные в счета по найму жилого помещения, оплачиваются в счет суточных.
Возмещение расходов по найму жилого помещения производится в пределах установленных норм за каждые сутки без зачета перерасхода в отдельные дни командировки, как по данной стране, так и по другим странам в целом.
Уезжая в командировку, в страны СНГ, работник, волен сам выбирать, себе жилое помещение, так как выбор гостиниц действующим законодательством не ограничен и организация не должна возмещать работнику расходы, связанные с наймом жилья.
Если стоимость таких услуг в счете гостиницы отдельно не выделена. Тогда они возмещаются работнику в общей стоимости оплаты за проживание. Но если их стоимость вынесена в отдельную строку, то они оплачиваются за счет суточных работника. Правда, с разрешения руководителя предприятия такие расходы могут быть возмещены работнику дополнительно. Но при этом нужно не забыть удержать с него подоходный налог.
Бывает, что в счете отдельно выделено наличие в номере телефона, телевизора или холодильника. А между тем стоимость этих минимально необходимых удобств является компенсационной выплатой работнику за проживание (то есть эти услуги возмещаются ему как плата за проживание). А потому они не должны учитываться в совокупном доходе работника.
89. Возмещение прочих расходов
При выдаче в качестве аванса банковских и дорожных чеков в иностранной валюте для оплаты расходов, связанных с командированием за границу, командированному работнику возмещаются комиссионные, удержанные при их обмене за наличную валюту.
Работник имеет право на возмещение и иных расходов, не включаемых в облагаемый подоходным налогом доход, если они связаны с выполнением задания работодателя. В подобных случаях дополнительно возмещаются такие расходы, как страховые сборы (включая медицинскую страховку), стоимость входных билетов (на выставку, биржу, конгресс для работы), каталога выставки, оплата услуг переводчика, оплата синхронного перевода на конгрессе и перевода материалов конгресса на русский язык, консульский сбор.
90. Расходы при переводе работников на работу в другие местности
При переводе работника на другую работу или при направлении на работу лиц, окончивших аспирантуру, клиническую ординатуру, профессионально-технические учебные заведения, когда это связано с переездом в другую местность, выплачиваются следующие компенсации:
1) стоимость проезда работника и членов его семьи;
2) расходы по провозу имущества и багажа (до 500 кг на самого работника и до 150 кг на каждого члена семьи);
3) суточные за время нахождения в пути;
4) единовременное пособие (подъемные) на самого работника в размере месячного должностного оклада (тарифной ставки) по новому месту работы и в размере должностного оклада (тарифной ставки) на каждого члена его семьи;
5) заработная плата по новому месту работы за дни сбора в дорогу и обустройства на новом месте жительства (но не более 6 дней), а также за время нахождения в пути.
Расходы по выплате указанных компенсаций несет работодатель, с которым работник заключает трудовой договор.
В случае если работник не явился на работу или отказался приступить к ней без уважительных причин, а также, если он до окончания срока работы (а при отсутствии срока - до истечения 1 года) уволился по собственному желанию без уважительных причин либо был уволен за виновные действия, то он обязан вернуть организации полностью средства, выплаченные ему в связи с переездом в другую местность, за вычетом путевых расходов.
Право на перечисленные компенсационные имеют и выпускники высших и средних специальных учебных заведений, выезжающие на работу в соответствии с заключенным контрактом за пределы места жительства, и члены их семей.
Лицам, прибывшим в районы Крайнего Севера и приравненные к ним местности из других районов Российской Федерации и других государств и заключивших трудовой договор, а также молодым специалистам, прибывшим в организации, независимо от постоянного места жительства выплачиваются следующие компенсации:
1) единовременное пособие в размере двух должностных окладов (ставок) и единовременное пособие на каждого члена семьи в размере половины должностного оклада (ставки);
2) стоимость проезда работника и членов его семьи и провоза багажа, но не свыше 5 тонн на семью по фактическим расходам;
3) суточные работнику;
4) оплачиваемый отпуск на сборы и обустройство на новом месте проживания продолжительностью 7 календарных дней.
В случае переезда работника из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей к новому месту жительства, в связи с прекращением или расторжением трудового договора по любым основаниям, за исключением увольнения за виновные действия, оплачивается стоимость проезда работника и членов его семьи и провоза багажа, но не свыше 5 тонн на семью по фактическим расходам.
Лицам, работающим в организациях негосударственной формы собственности, расходы на выезд из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей компенсируются за счет этих организаций согласно трудовым договорам.
Выплата компенсаций, связанных с выездом из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей, в размере произведенных транспортных затрат, в том числе на перевозку личного имущества, производится также:
1) работникам государственных организаций, проработавшим в этих районах и местностях не менее 3 лет - по последнему месту работы;
2) пенсионерам и инвалидам - централизованными бухгалтериями администраций органов местного самоуправления по документам органов социальной защиты населения по последнему месту проживания, подтверждающим факт получения пенсии;
3) лицам, потерявшим работу и зарегистрированным в качестве безработных, - местными органами Федеральной службы занятости.
При переезде семьи с использованием одного вида транспорта выплата компенсации производится перед выездом по предъявлении соответствующих квитанций на провоз багажа и билетов на право проезда.
В том случае, когда переезд осуществляется с использованием нескольких видов транспорта, выплата компенсации производится в два этапа: на первом - перед отъездом по предъявлению квитанций на провоз багажа и билетов на право проезда на первом по очередности виде транспорта; на втором этапе - по предъявлению билетов на право проезда другими видами транспорта в соответствующие организации по месту выезда из районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей.
Оплата расходов на проезд вторым и другими видами транспорта производится в течение 1 месяца с момента поступления проездных документов в организацию, выплачивающую компенсацию транспортных расходов, путем перевода денег на адрес нового местожительства семьи.
91. Компенсация работнику за инструменты
Работники, использующие с согласия работодателя свои инструменты в интересах работодателя, имеют право на получение компенсации. По общему правилу размер компенсации определяется соглашением сторон трудового договора, заключаемым в письменной форме, обычно его определяют в процентном отношении к стоимости инструментов с учетом нормативного срока их износа.
Компенсация работникам за использование личных автомобилей для служебных поездок
К прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы организации на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм, установленных Правительством РФ.
Условия выплаты компенсации работникам за использование ими личных легковых автомобилей для служебных поездок установлены Постановление Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 92 "Об установлении норм расходов организаций на выплату компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией" (с изм. и доп. от 15 ноября 2002 г., 9 февраля 2004 г.).
Выплата производится в тех случаях, когда работа по роду производственной (служебной) деятельности связана с постоянными служебными разъездами в соответствии с должностными обязанностями работника.
Основанием для выплаты компенсации работникам, использующим личные легковые автомобили для служебных поездок, является приказ руководителя организации, в котором предусматриваются размеры этой компенсации.
Конкретный размер компенсации определяется в зависимости от интенсивности использования личного легкового автомобиля для служебных поездок.
В размерах компенсации работнику учтено возмещение затрат по эксплуатации используемого для служебных поездок личного легкового автомобиля (сумма износа, затраты на горюче-смазочные материалы, техническое обслуживание и текущий ремонт).
Для получения компенсации работники представляют в бухгалтерию организации копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке.
Компенсация выплачивается один раз в месяц независимо от количества календарных дней.
За время нахождения работника в отпуске, командировке, невыхода его на работу вследствие временной нетрудоспособности, а также по другим причинам, когда личный автомобиль не эксплуатируется, компенсация не выплачивается.
Расходы на выплату компенсации работникам бюджетных организаций, использующим для служебных поездок личные легковые автомобили, производятся в пределах ассигнований на содержание легковых автомобилей, предусмотренных на эти цели по смете.
Выплата компенсации руководителям бюджетных организаций производится с разрешения вышестоящих органов управления (организаций).
Компенсация не облагается налогами и не учитывается при исчислении среднего заработка.
Большинство рассмотренных видов начислений за проработанное и непроработанное время включено в состав типовой конфигурации. Но на практике иногда возникает необходимость рассчитать начисление или удержание, алгоритм которого не описан в типовой конфигурации. Это может иметь место, если организация применяет специфические виды доплат или когда местными органами власти введены какие-либо специальные компенсационные выплаты. В таких случаях требуется дополнительная настройка конфигурации, которая производится непосредственно пользователем программы.
Особенно важно правильно описать доплаты, которые имеют особенности налогообложения (не облагаются налогом или облагаются частично).
Рассмотрим, как в программе "1С: Зарплата и Кадры" описать алгоритм дополнительного начисления (нового вида расчета - по терминологии программы), на примере начисления возмещения работнику компенсации за использование личного легкового автомобиля для служебных поездок. Эта доплата выплачивается по нормам пропорционально проработанному времени.
Рассмотрим процесс описания вида расчета для начисления компенсации за использование личного автомобиля для служебных поездок. Включение в справочник нового вида расчета производят в режиме работы с "Помощником ввода начислений и удержаний" (кнопка "Помощник..." в форме списка справочника "Виды расчетов"). В зависимости от той информации, которая необходима для описания вида расчета, Помощник предлагает заполнить по определенному сценарию ряд экранных форм. Описание вида расчета начинается в первого экрана, на котором Помощник предлагает указать, что описывается - предопределенный расчет, новое начисление или новое удержание.
В рассматриваемом примере новому виду расчета дано наименование "Компенсация за использование личного автомобиля". Выплачивается компенсация суммой, пропорционально отработанному времени.
На очередной странице Помощника нужно указать:
1) форму выплаты (денежная или натуральная);
2) в каком порядке начисление учитывается при исчислении пособия по временной нетрудоспособности.
Для описываемого начисления следует установить флажки "Предоставляется в денежной форме" и "Начисление носит разовый характер".
Если суммы, начисляемые данным видом расчета, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом, то на следующей форме Помощника указывают вид дохода для отражения в формах No 1-НДФЛ и No 2-НДФЛ и тип дохода для ЕСН. Компенсация за использование личного автомобиля для служебных поездок, выплачиваемая по нормам, не облагается налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом.
Далее нужно выбрать шаблон проводки для отражения расходов на выплату компенсации в бухгалтерском учете. Как правило, такие расходы учитывают на счете 26 "Общехозяйственные расходы" или 44.1 "Издержки обращения в организациях, осуществляющих торговую деятельность".
На этом описание этого нового вида расчета заканчивается.
Процесс описания вида расчета для начисления возмещения работнику стоимости содержания ребенка в детском саду похож на тот, который приведен выше. В этом случае указывают, что это описывается новое начисление с наименованием "Возмещение стоимости содержания ребенка в детском саду" и способом расчета "Фиксированной суммой", с помощью флажка помечают форму, в которой производится возмещение.
Далее описывают порядок налогообложения и отражения расходов на выплату возмещения в бухгалтерском учете.
Непосредственное начисление компенсаций и доплат одному или нескольким работникам производится с помощью документов "Ввод расчета сотруднику" или "Ввод расчета группе сотрудников".
Для начисления суммы подлежащей возмещению следует ввести документ "Ввод расчета сотруднику" (меню "Документы" - пункт "Ввод расчета сотрудникам" - подпункт "Ввод расчета сотруднику").
Экранную форму документа заполняют следующим образом:
1) в реквизите "Начисление" выбирают вид расчета - "Возмещение стоимости содержания ребенка в детском саду";
2) в реквизитах "Период ... с" и "по" указывают срок действия доплаты, например, с 01.02.2006 по 31.08.2006;
3) в реквизите "Сумма" указывают размер возмещаемой стоимости - 600 руб.
Реквизит "Шаблон проводки" не заполняют, для данного вида расчета он указывается в справочнике "Виды расчетов".
После заполнения соответствующих полей документ проводят (кнопка "Провести") и закрывают экранную форму.
92. Алименты полученные
Данный вид начислений имеет место в тех случаях, когда плательщик и получатель алиментов работают в одной организации. Сумма начислений получателя равна сумме удержаний плательщика.
Полученные алименты не подлежат обложению налогами и не учитываются при исчислении среднего заработка.
93. Удержания из заработной платы
Из заработной платы производят следующие удержания и вычеты:
1) налог на доходы физического лица;
2) по исполнительным документам;
3) погашение задолженности по ранее выданным авансам, а также возврат сумм, излишне выплаченных ранее по ошибочным расчетам;
4) возмещение материального ущерба, причиненного работником организации;
5) за бракованную продукцию и т.д.
Все рассмотренные выше удержания можно условно разделить на две группы.
Удержания первой группы исчисляют как процент от некоторой базы. Как правило, базой является доход работника или его часть. К удержаниям этой группы относятся, например, налог на доходы физических лиц, алименты на содержание несовершеннолетних детей и т.п.
Вторую группу образуют удержания, установленные в фиксированной сумме. К таким удержаниям можно отнести возврат ссуды; удержания за товары, проданные в кредит; возмещение ущерба, если размер возмещения определен в фиксированной сумме и т.п.
94. Как задается база для удержаний
Для удержаний первой группы важно правильно определить базу, от которой они исчисляются.
Как мы уже отмечали, начисление доходов и удержаний в программе "1С: Зарплата и Кадры" построено на использовании документов.
Документ программы "1С: Зарплата и Кадры" - это объект метаданных, предназначенный, в частности, для ввода в журнал "Зарплата" фактов хозяйственной деятельности организации, связанных с начислениями и удержаниями. Каждый документ имеет определенную структуру, экранную форму и модуль расчета.
С помощью экранной формы документа бухгалтер (расчетчик) задает всю необходимую для выполнения расчета информацию.
В модуле расчета описывается механизм обработки данных, введенных в экранную форму (алгоритм расчета).
В основе механизма лежит использование описанных при конфигурировании настройки определенных видов расчетов.
Вид расчета представляет собой основной объект компоненты "Расчет" системы программ "1С: Предприятие" (объект метаданных - в терминологии программы). Основное свойство вида расчета заключается в наличии алгоритма обработки данных.
В описание свойств расчета входит ссылка на группы расчетов, в которую данный расчет включается.
Группа расчетов - это вспомогательный объект программы. Он используется для упорядочивания (объединения) отдельных видов расчетов по определенному признаку. Например, группа расчетов "Облагается ИЛ" объединяет виды расчетов по начислению доходов, которые учитываются при расчете суммы алиментов на несовершеннолетних детей.
Через объект "Группа расчетов" можно связать между собой отдельные виды расчетов по начислению доходов и удержаниям с этих доходов. Если размер удержания исчисляется от какой-либо базы (совокупности результатов отдельных видов расчетов), то база для исчисления задается через группу расчетов.
Создание и редактирование документов, видов и групп расчета производится в режиме конфигурирования системы.
В программе "1С: Зарплата и кадры" база так называемых предопределенных видов удержаний уже описана разработчиками конфигурации в процессе ее настройки. Другими словами, для большинства видов удержаний уже имеется встроенная база для исчисления размера удержаний, составленная разработчиками в соответствии с действующими нормативными документами.
В программе предусмотрена возможность изменения состава базы по любому виду расчета без переконфигурирования системы. Пользователь может в любой момент внести в базу изменения, если он не согласен с базой "По умолчанию" или если уточнение базы обусловлено изменениями в действующем законодательстве.
Изменение базы для исчисления удержаний, как предопределенных видов удержаний, так и вводимых пользователем дополнительно производится в справочнике "Виды расчетов".
Налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе справок о полученных доходах и удержанных суммах налога, выдаваемых налоговыми агентами физическим лицам по их заявлениям, а также иных документально подтвержденных данных о доходах, подлежащих налогообложению.
Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются:
1) налоговые резиденты Российской Федерации;
2) физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, но которые получают доходы от источников, расположенных в Российской Федерации.
Для налоговых резидентов Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, только доход, полученный от источников в Российской Федерации.
К доходам от источников в Российской Федерации относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также от индивидуальных предпринимателей и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации и (или) от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;
3) доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации;
5) доходы от реализации:
а) недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации;
б) в Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций;
в) прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;
г) иного имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации. При этом ,вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации - налогового резидента Российской Федерации, местом нахождения (управления) которой является Российская Федерация, рассматриваются как доходы, полученные от источников в Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности или откуда производились выплаты указанных вознаграждений;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим российским законодательством или полученные от иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;
8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в Российскую Федерацию и (или) из Российской Федерации или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в Российской Федерации;
9) доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории Российской Федерации;
10) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности на территории Российской Федерации.
В то же время не относятся к доходам полученным от источников в Российской Федерации, доходы физического лица от проведенных им внешнеторговых операций (включая товарообменные), совершаемых исключительно от имени и в интересах этого физического лица и связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в Российской Федерации, а также с ввозом товара на территорию Российской Федерации.
Последнее положение применяется только в том случае, если соблюдаются следующие условия:
1) поставка товара осуществляется физическим лицом не из мест хранения (в том числе таможенных складов), находящихся на территории Российской Федерации;
2) товар не продается через постоянное представительство в Российской Федерации.
Если хотя бы одно из указанных условий не выполняется, доходом, полученным от источников в Российской Федерации в связи с реализацией товара, признается часть полученных доходов, относящаяся к деятельности физического лица в Российской Федерации.
При последующей реализации товара, приобретенного физическим лицом по таким внешнеторговым операциям, к доходам такого физического лица, полученным от источников в Российской Федерации, относятся доходы от любой продажи этого товара (включая его перепродажу или залог) с находящихся на территории Российской Федерации принадлежащих этому физическому лицу арендуемых или используемых им складов либо других мест нахождения и хранения такого товара, за исключением его продажи за пределами Российской Федерации с таможенных складов.
К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:
1) дивиденды и проценты, полученные от иностранной организации в связи с осуществлением деятельности этой иностранной организации;
2) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от иностранной организации;
3) доходы от использования за пределами Российской Федерации авторских или иных смежных прав;
4) доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
5) доходы от реализации:
а) недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
б) за пределами Российской Федерации акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций;
в) прав требования к иностранной организации;
г) иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;
6) вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;
7) пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;
8) доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки);
9) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.
Доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результате заключения между этими лицами договоров гражданско-правового характера или трудовых соглашений.
При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.
При получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором.
95. Определение налоговой базы при получении доходов в денежной форме
В налоговую базу включаются доходы, полученные в денежной форме - в валюте Российской Федерации (рублях) или в иностранной валюте. При этом доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка РФ, установленному на дату фактического получения доходов.
По доходам, получаемым физическими лицами от источников за пределами Российской Федерации, такой датой считается дата получения этого дохода, а при перечислении этих доходов на валютный счет физического лица - дата зачисления на этот счет.
При получении физическим лицом дохода в иностранной валюте, не покупаемой Центральным банком РФ, производится пересчет согласно ее прямому курсовому соотношению в конвертируемую валюту (валюту, покупаемую Центральным банком России). Полученная таким образом сумма дохода в конвертируемой валюте пересчитывается в рубли в общеустановленном порядке.
96. Определение налоговой базы при получении доходов в натуральной форме
К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, относятся:
1) оплата (полностью или частично) за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или иного имущества, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;
2) полученные налогоплательщиком товары, выполненные в его интересах работы, оказанные в его интересах услуги на безвозмездной основе;
3) оплата труда в натуральной форме.
Налоговые органы при осуществлении контроля за полнотой исчисления налога на доходы физических лиц вправе проверить правильность применения цен при их отклонении более чем на 20 %, в сторону понижения от уровня цен, применяемых налогоплательщиком по идентичным (однородным) товарам (работам, услугам) в пределах непродолжительного периода времени, а также вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени, рассчитанных исходя из применения рыночных цен на соответствующие товары, работы или услуги. При этом рыночной ценой товара (работы, услуги) признается цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии - однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.
При определении и признании рыночной цены товара, работы или услуги используются официальные источники информации о рыночных ценах на товары, работы или услуги и биржевых котировках.
При реализации товаров (работ, услуг) по государственным регулируемым ценам (тарифам), установленным в соответствии с законодательством Российской Федерации, для целей налогообложения принимаются указанные цены (тарифы).
Вместе с тем, доход в натуральной форме не образуется, если работник выступает как обезличенный покупатель продукции, даже если продукция ему отпускается по льготным ценам.
Таким образом, на практике можно реализовать натуральную форму оплаты без дополнительного налогообложения. Для этого достаточно найти денежные средства на период совершения операции продажи продукции, а затем выплатить эти денежные средства в счет погашения заработной платы.
97. Определение налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды
Помимо доходов в денежной и натуральной форме налогоплательщик может получать доходы в виде материальной выгоды.
1. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Налоговая база по таким доходам определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, выраженной как экономия на процентах при получении заемных средств, осуществляется на день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, но не реже, чем один раз в календарном году.
2. Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
Для целей налогообложения такими лицами, в частности, признаются "... физические лица и организации, отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц...". Например, когда одно физическое лицо подчиняется другому физическому лицу по должностному положению.
При получении налогоплательщиком, такого вида дохода, налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.
Определение налоговой базы по данному виду материальной выгоды осуществляется налогоплательщиком на день приобретения налогоплательщиком товаров (работ, услуг).
3. Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.
Налоговая база в этом случае определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.
Определение налоговой базы по данному виду материальной выгоды осуществляется налогоплательщиком на день приобретения налогоплательщиком ценных бумаг.
98. Определение налоговой базы по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения
При определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат:
1) в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по обязательному страхованию осуществляемому в порядке, установленном действующим законодательством, по добровольному долгосрочному (на срок не менее 5 лет) страхованию жизни и в возмещение вреда жизни, здоровью и медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок) страхователей или застрахованных лиц;
2) по договорам добровольного страхования жизни, заключенным на срок менее 5 лет, если суммы таких страховых выплат не превышают сумм, внесенных физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации на момент заключения договора страхования. В противном случае разница между указанными суммами учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению, у источника выплаты по ставке 35 %;
3) по договорам добровольного пенсионного страхования, заключенным со страховщиками;
4) по договорам добровольного пенсионного обеспечения, заключенным с негосударственными пенсионными фондами, в случае, если такие выплаты осуществляются при наступлении пенсионных оснований в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Особый порядок определения налоговой базы, предусмотрен в случаях досрочного расторжения договора добровольного долгосрочного страхования жизни до истечения пятилетнего срока его действия, и возврата физическим лицам денежной суммы, а также в случае изменения условий указанного договора в отношении срока его действия. Полученный физическим лицом доход, за вычетом суммы внесенных им взносов, учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению.
При наступлении страхового случая доход налогоплательщика (подлежащий налогообложению), исходя из договора добровольного имущественного страхования ( включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств), определяется в случаях :
1) гибели или уничтожения застрахованного имущества (имущества третьих лиц). Налогообложению подлежит разница между полученной страховой выплатой и рыночной стоимостью застрахованного имущества на дату заключения указанного договора (на дату наступления страхового случая - по договору страхования гражданской ответственности), увеличенной на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов;
2) повреждения застрахованного имущества (имущества третьих лиц). Налогообложению подлежит разница между полученной страховой выплатой и расходами, необходимыми для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимостью ремонта (восстановления) этого имущества, увеличенными на сумму страховых взносов, уплаченных на страхование этого имущества (в случае осуществления ремонта).
Обоснованность расходов необходимых для проведения ремонта (восстановления) застрахованного имущества, в случае если ремонт (восстановление) не производился, подтверждается документом (калькуляцией, заключением, актом), составленным страховщиком или независимым экспертом (оценщиком).
Обоснованность расходов на произведенный ремонт (восстановление) застрахованного имущества подтверждается следующими документами:
1) договором (копией договора) о выполнении соответствующих работ (об оказании услуг);
2) документами, подтверждающими принятие выполненных работ (оказанных услуг);
3) платежными документами, оформленными в установленном порядке, подтверждающими факт оплаты работ (услуг).
При этом не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных страхователю или понесенных страховщиками расходов, произведенных в связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая, установлением размера ущерба, осуществлением судебных расходов, а также иных расходов в соответствии с действующим законодательством и условиями договора имущественного страхования.
При определении налоговой базы учитываются суммы страховых (пенсионных) взносов, если эти суммы вносятся за физических лиц из средств организаций или иных работодателей.
Исключение составляют случаи:
1) когда страхование работников производится работодателями в обязательном порядке в соответствии с действующим законодательством, а также по договорам добровольного страхования, предусматривающим выплаты в возмещение вреда жизни и здоровью застрахованных физических лиц и (или) оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных физических лиц при условии отсутствия выплат застрахованным физическим лицам;
2) заключения работодателями договоров добровольного пенсионного страхования (договоров о добровольном негосударственном пенсионном обеспечении) при условии, что общая сумма страховых (пенсионных) взносов не превысит 2000 руб. в год на одного работника.
99. Доходы, не подлежащие налогообложению
От налогообложения освобождены следующие виды доходов физических лиц:
1) государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
2) государственные пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
3) все виды установленных действующим законодательством, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:
а) возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
б) бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
в) оплатой стоимости и выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств, взамен этого довольствия;
г) оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
д) увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
е) гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей;
ж) возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
з) исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождаются от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим (выезжающим) для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;
4) вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;
5) алименты, получаемые налогоплательщиками.
6) суммы получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными или иностранными организациями по перечню таких организаций, утверждаемому Правительством РФ;
7) суммы, получаемые налогоплательщиками в виде международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры, литературы и искусства по перечню премий, утверждаемому Правительством РФ;
8) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:
а) налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством, в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, на основании решений органов законодательной (представительной) и (или) исполнительной власти, представительных органов местного самоуправления либо иностранными государствами или специальными фондами, созданными органами государственной власти или иностранными государствами, а также созданными в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых, является Российская Федерация, правительственными и неправительственными межгосударственными организациями;
б) работодателями членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
в) налогоплательщикам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями), включенными в перечни, утверждаемые Правительством РФ;
г) налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи (в денежной и натуральной формах), оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и внебюджетных фондов в соответствии с программами, утверждаемыми ежегодно соответствующими органами государственной власти;
д) налогоплательщикам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации, независимо от источника выплаты;
9) суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок, за исключением туристических, выплачиваемой работодателями своим работникам и (или) членам их семей, инвалидам, не работающим в данной организации, в находящиеся на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, а также суммы полной или частичной компенсации стоимости путевок для детей, не достигших возраста 16 лет, в расположенные на территории Российской Федерации санаторно-курортные и оздоровительные учреждения, выплачиваемые:
а) за счет средств работодателей, оставшихся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций;
б) за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации;
10) суммы, уплаченные работодателями, оставшиеся в их распоряжении после уплаты налога на доходы организаций, за лечение и медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей при условии наличия у медицинских учреждений соответствующих лицензий, а также наличия документов, подтверждающих фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским учреждениям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику (членам его семьи, родителям) или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в учреждениях банков;
11) стипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или докторантов учреждений высшего профессионального образования или послевузовского профессионального образования, научно-исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального профессионального и среднего профессионального образования, слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным лицам этими учреждениями, стипендии, учреждаемые Президентом РФ, органами законодательной (представительной) или исполнительной власти Российской Федерации, органами субъектов РФ, благотворительными фондами, стипендии, выплачиваемые, за счет средств бюджетов налогоплательщикам, обучающимся по направлению органов службы занятости;
12) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или организаций, направивших их на работу за границу, в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством об оплате труда работников;
13) доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории Российской Федерации, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц (как в живом виде, так и продуктов их убоя в сыром или переработанном виде), продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства, как в натуральном, так и в переработанном виде.
Указанные доходы освобождаются от налогообложения при условии представления налогоплательщиком документа, выданного соответствующим органом местного самоуправления, правлениями садового, садово-огородного товариществ, подтверждающего, что продаваемая продукция произведена налогоплательщиком на принадлежащем ему или членам его семьи земельном участке, используемом для ведения личного подсобного хозяйства, дачного строительства, садоводства и огородничества;
14) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации, в течение 5 лет, считая с года регистрации указанного хозяйства.
Настоящая норма применяется к доходам тех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, в отношении которых такая норма ранее не применялась;
15) доходы налогоплательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции организациям и (или) индивидуальным предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений, грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения, за исключением доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от перепродажи указанной в настоящем подпункте продукции;
16) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
17) доходы охотников-любителей, получаемые от сдачи обществам охотников, организациям потребительской кооперации или государственным унитарным организациям добытых ими пушнины, мехового или кожевенного сырья или мяса диких животных, если добыча таких животных осуществляется по лицензиям, выданным в порядке, установленном действующим законодательством;
18) доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования или дарения, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
19) доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей, распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном капитале;
20) призы в денежной и натуральной формах, полученные спортсменами за призовые места:
а) на Олимпийских играх, чемпионатах и кубках мира и Европы от официальных организаторов или на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления - за счет средств соответствующих бюджетов;
б) на чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации - от официальных организаторов;
21) суммы, выплачиваемые организациями и физическими лицами детям-сиротам в возрасте до 24 лет на обучение в образовательных учреждениях, имеющих соответствующие лицензии, либо за их обучение указанным учреждениям;
22) суммы оплаты за инвалидов организациями или индивидуальными предпринимателями технических средств профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов, а также оплата приобретения и содержания собак-проводников для инвалидов;
23) вознаграждения, выплачиваемые за передачу в государственную собственность кладов;
24) доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от осуществления ими тех видов деятельности, по которым они являются плательщиками единого налога на вмененный доход;
25) суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов РФ, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления;
26) доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимися членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и религиозных организаций;
27) доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, если:
а) проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены указанные проценты;
б) установленная ставка не превышает 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте.
28) доходы, не превышающие 2000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
а) стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством;
б) стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
в) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
г) возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;
д) стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг).
29) доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву, а также лиц, призванных на военные сборы, в виде денежного довольствия, суточных и других сумм, получаемых по месту службы либо по месту прохождения военных сборов;
30) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта Российской Федерации, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы исполнительной власти субъекта РФ, кандидатов, зарегистрированных кандидатов выборного органа местного самоуправления, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы муниципального образования, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность в ином федеральном государственном органе, государственном органе субъекта РФ, предусмотренном Конституцией РФ, Конституцией, Уставом субъекта РФ и избираемых непосредственно гражданами, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на иную должность в органе местного самоуправления, предусмотренную Уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений и избирательных блоков за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний;
31) выплаты, производимые профсоюзными комитетами (в том числе материальная помощь) членам профсоюзов за счет членских взносов, за исключением вознаграждений и иных выплат за выполнение трудовых обязанностей, а также выплаты, производимые молодежными и детскими организациями своим членам за счет членских взносов, на покрытие расходов, связанных с проведением культурно-массовых, физкультурных и спортивных мероприятий.
100. Налоговые вычеты
Система налогообложения доходов физических лиц предусматривает право налогоплательщика на налоговые вычеты при определении размера налоговой базы.
Выделяют следующие виды налоговых вычетов:
1) стандартные налоговые вычеты;
2) социальные налоговые вычеты;
3) имущественные налоговые вычеты;
4) профессиональные налоговые вычеты.
Стандартные налоговые вычеты уменьшают только сумму дохода, облагаемую налогом по ставке 13 %.
Если доход работника облагается по другой налоговой ставке (например, 9, 30 или 35 %), то сумма этого дохода на стандартные вычеты не уменьшается.
Поэтому организации следует вести раздельный учет доходов, облагаемых по ставке 13 %, и доходов, облагаемых по другим ставкам.
Доход работников, облагаемый налогом, уменьшается на стандартные налоговые вычеты ежемесячно. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах:
1) 3000 руб.;
2) 500 руб.;
3) 600 руб.;
4) 400 руб.
Если доход работника меньше, чем предоставленный ему налоговый вычет, то налог на доходы физических лиц с него не удерживается.
Вычеты предоставляются на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих его право на них (например, копии удостоверения участника ликвидации аварии на Чернобыльской АЭС, инвалида и т.д.).
Вычет в размере 3000 р. предоставляется работникам, которые:
1) пострадали на атомных объектах в результате радиационных аварий и испытаний ядерного оружия. В частности, на Чернобыльской АЭС, на объекте "Укрытие", на производственном объединении "Маяк";
2) являются инвалидами Великой Отечественной войны;
3) стали инвалидами I, II и III групп из-за ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР или РФ.
Вычет в размере 500 р. предоставляется работникам, которые:
1) являются героями Советского Союза или РФ;
2) награждены орденом Славы трех степеней;
3) стали инвалидами с детства;
4) стали инвалидами I и II групп;
5) пострадали в атомных и ядерных катастрофах при условии, что они не имеют права на стандартный налоговый вычет в размере 3000 руб.
Доход работников, которые не имеют права на вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб., должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.
Вычет применяется до того момента, пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13 %, не превысит 20 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 20 000 руб., этот налоговый вычет не применяется.
Всем работникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 600 руб. в месяц на каждого ребенка.
Размер стандартного налогового вычета на содержание детей увеличился и составил 600 руб. за каждый месяц налогового периода.
Указанный налоговый вычет распространяется на каждого ребенка налогоплательщика, на обеспечении которого находится ребенок или который является родителем или супругом родителя ребенка, а так же если налогоплательщик является опекуном или попечителем, приемным родителем.
Данный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысит 40 000 руб.
Начиная с месяца, в котором указанный доход превысит 40 000 руб., налоговый вычет не применяется. Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей. Вычет удваивается, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.
Вычет должен применяться с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг указанного возраста.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере. Предоставление указанного налогового вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления их в брак.
Стандартный налоговый вычет предоставляется вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет. При этом иностранным физическим лицам, у которых ребенок находится за пределами РФ, такой вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает ребенок. Под одинокими родителями понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке.
Уменьшение налоговой базы производится:
1) с месяца рождения ребенка или с месяца, в котором установлена опека (попечительство);
2) с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание в семью и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг необходимого возраста;
3) в случае истечения срока действия либо досрочного расторжения договора о передаче ребенка на воспитание в семью или в случае смерти ребенка.
Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка в образовательном учреждении или учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.
Для предоставления налогоплательщику стандартных налоговых вычетов налогоплательщик должен предоставит, следующие документы:
1) заявления на предоставление стандартных налоговых вычетов;
2) документов или их копий, подтверждающих право на стандартные налоговые вычеты;
3) справок о доходах, подтверждающих полученный доход и сумму удержанного налога.
101. Социальные налоговые вычеты
Законодательство РФ предусматривает следующие социальные налоговые вычеты:
1) в сумме доходов перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;
2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях по дневной форме обучения, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии, у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
Данный социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения;
3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации, а также в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств, утвержденных тем же постановлением), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.
Общая сумма данного социального налогового вычета не может превышать 25 000 руб.
По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов.
Вычет сумм оплаты стоимости лечения предоставляется налогоплательщику, если лечение производится в медицинских учреждениях, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на лечение и приобретение медикаментов.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику, если оплата лечения и приобретенных медикаментов не была произведена организацией за счет средств работодателей.
Органам субъектов РФ предоставлено право, устанавливать иные размеры вычетов в пределах размеров социальных налоговых вычетов с учетом своих региональных особенностей.
Обращаем также внимание, что социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
Имущественные налоговые вычеты при продаже имущества.
При определении налоговой базы по НДФЛ налогоплательщики вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в суммах, полученных ими в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщиков менее 3 лет, но не превышающих в целом 1 млн., руб., а также, в суммах, полученных в налоговом периоде, от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщиков менее трех лет, но не превышающих 125 тыс. руб.
При продаже жилых домов, квартир, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков и земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщиков 3 года и более, а также при продаже иного имущества находившегося в собственности налогоплательщиков 3 года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиками при продаже указанного имущества. Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщики вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиками принадлежащих им ценных бумаг.
Уменьшен с 5 до 3 лет срок нахождения в собственности налогоплательщиков недвижимого имущества, по доходам от продажи которого, предоставляется имущественный налоговый вычет в сумме, полученной налогоплательщиками при продаже указанного имущества.
До 1 января 2005 г. размер имущественного налогового вычета в части доходов, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, ограничивался 1 млн. руб., если проданная недвижимость находилась у налогоплательщиков в собственности менее 5 лет. С 2005 г. в перечень объектов, по доходам от продажи которых налогоплательщики смогут воспользоваться имущественным налоговым вычетом в пределах 1 млн. руб., включены также приватизированные жилые помещения, т.е. приватизированные жилые дома, квартиры и комнаты в квартирах по доходам, полученным налогоплательщиками в 2005 г. от продажи доли (ее части) в уставном капитале организации, налоговая база определяется как разность между суммой дохода от продажи доли (ее части) и суммой фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Это означает, что при продаже в 2005 г. доли (ее части) в уставном капитале организации, налогоплательщики не вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом в пределах установленной п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ нормы в размере 125 тыс. руб. при продаже имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, размер имущественного налогового вычета будет распределяться между совладельцами этого имущества пропорционально их доле, а при реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности, - по договоренности между всеми совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
До 1 января 2005 г. налогоплательщики были вправе уменьшить полученные ими в налоговом периоде доходы на сумму имущественного налогового вычета, в которую включались расходы на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры на территории РФ в пределах 1 млн. руб. (до 1 января 2003 г. - в пределах 600 тыс. руб.), а также расходы по уплате процентов по ипотечным кредитам, полученным в российских банках. В соответствии с новой редакцией п.п. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ с 1 января 2005 г. в сумму имущественного налогового вычета включаются суммы, израсходованные налогоплательщиками на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также суммы, направленные на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций РФ, и фактически израсходованные налогоплательщиками на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них.
В новой редакции поименованы конкретные виды расходов покупателей и застройщиков жилья, которые могут включаться в сумму имущественного налогового вычета.
В частности, при строительстве или приобретении дома или доли (долей) в нем в фактические расходы могут включаться расходы:
1) на разработку проектно-сметной документации;
2) на приобретение строительных и отделочных материалов;
3) на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
4) связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
5) на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.
При приобретении квартиры или доли (долей) в ней в фактические расходы могут включаться расходы:
1) на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме;
2) на приобретение отделочных материалов;
3) связанные права на имущественный налоговый вычет налогоплательщики представляют:
1) при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли (долей) в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем с отделкой квартиры;
2) при приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли (долей) в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры (доли (долей) в ней) налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней.
Налогоплательщики вправе получить имущественный налоговый вычет до окончания строительства квартиры в строящемся доме, т.е. еще до получения свидетельства о праве собственности на квартиру.
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами имущества пропорционально их доле (долям) собственности, а при приобретении имущества в общую совместную собственность - по договоренности между всеми совладельцами в соответствии с их письменным заявлением.
Имущественный налоговый вычет в связи с новым строительством либо приобретением на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, может быть предоставлен налогоплательщикам до окончания налогового периода при подаче письменного заявления работодателю (налоговому агенту), к которому должно прилагаться подтверждение их права на имущественный налоговый вычет, выданное налоговым органом по форме, которая утверждается ФНС России.
Профессиональные налоговые вычеты.
Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков.
1. Налогоплательщики, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Эти налогоплательщики имеют право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 % общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.
Указанная норма не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.
Профессиональные налоговые вычеты налогоплательщикам этой категории предоставляются на основании их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
2. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера.
Эта категория налогоплательщиков имеет право на профессиональный налоговый вычет в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг).
Профессиональные налоговые вычеты этим налогоплательщикам предоставляются на основании их письменного заявления налоговыми агентами.
При получении доходов от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, профессиональные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления при подаче декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
3. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.
Профессиональный налоговый вычет предоставляется либо в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, либо (если эти расходы не могут быть подтверждены документально), они принимаются к вычету в следующих размерах.
Суммы налогов, (предусмотренные действующим законодательством о налогах и сборах для видов деятельности) начисленные либо уплаченные налогоплательщиком за налоговый период так же относятся к расходам налогоплательщика.
Налоговые ставки.
Законодательством РФ установлены следующие налоговые ставки для отдельных видов доходов:
1) 35 % - в отношении следующих доходов:
а) выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей;
б) стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;
в) страховых выплат по договорам добровольного страхования (разница между суммами страховых выплат и суммами, внесенными физическими лицами в виде страховых взносов, увеличенных страховщиками на сумму, рассчитанную исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ на момент заключения договора страхования);
г) процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ - по рублевым вкладам и 9 % годовых - по вкладам в иностранной валюте, в течение периода, за который начислены проценты;
д) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств (превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, исчисленной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком РФ на дату получения таких средств (по заемным средствам, выраженным в рублях), и 9 % годовых (по заемным средствам, выраженным в иностранной валюте), над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора:
- 30 % - в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации;
- 9 % - в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов;
- 13 % - в отношении всех остальных доходов.
Алгоритм исчисления налога с доходов физических лиц типовой конфигурации составлен в соответствии с главой 23 НК РФ и Инструкцией по ее применению.
Налог с доходов физических лиц исчисляется по установленным ставкам с налоговой базы с учетом стандартных налоговых вычетов, предусмотренных НК РФ.
В 2002 г. налогообложение доходов в зависимости от их вида производится по ставкам 13 %, 9 %, 30 % и 35 %. Эти ставки указываются в параметрах настройки системы.
Все виды доходов и вычетов в соответствии с НК РФ хранятся в справочниках-классификаторах "Виды доходов" и "Вычеты вычетов".
Справочник "Виды доходов" содержит коды и краткое наименование видов доходов, которые являются объектами налогообложения. При этом коды доходов указаны в соответствии со справочником "Виды доходов".
Перечень видов вычетов, которые предоставляются при определении совокупного облагаемого дохода, хранится в справочнике "Виды вычетов".
Теперь остановимся на том, как установить работнику предоставляемые вычеты. Для этого предназначен справочник "Вычеты сотрудников по НДФЛ", который подчинен справочнику "Сотрудники". В справочнике описываются все вычеты, которые предоставляются работнику налоговым агентом в соответствии с налоговым законодательством. Обращаем внимание, что в этом справочнике не отражаются вычеты, которые установлены для отдельных видов доходов (например, по полученным подаркам, призам и т.д.). Такие вычеты рассчитываются в программе автоматически при непосредственном начислении того вида дохода, по которому предусмотрен соответствующий налоговый вычет.
Каждый вычет (строка справочника "Вычеты сотрудников по НДФЛ") описывается видом вычета и периодом, в течение которого работник имеет право на этот вид вычета. Следует различать вычеты с открытой датой и на определенный период. К вычетам с открытой датой (заполняется только реквизит "Предоставляется с") относятся стандартные налоговые вычеты, предоставляемые налогоплательщику в течение всего времени работы в организации. Вычеты с открытой датой программа автоматически принимает в расчет при ежемесячном исчислении налога на доходы до тех пор, пока в реквизите "по" не будет указана дата окончания применения данного вычета.
Помимо стандартного налогового вычета с кодами 103-105, работникам, имеющим детей, предоставляется право на вычет с кодами 101 на срок до достижения ребенком определенного возраста. Если у работника имеется право на стандартный вычет на содержание детей, то на каждого ребенка в справочнике "Вычеты сотрудников по НДФЛ" вводится отдельная строка описания вычета на основании заявления работника и представленных документов.
Для описания налоговых вычетов или внесения изменений в уже предоставленные следует в справочнике "Сотрудники" выбрать курсором работника, двойным щелчком мыши открыть форму редактирования сведений, на закладке "Основное" нажать на кнопку "Ввод данных" и выбрать пункт "Вычеты по НДФЛ". Затем в форме списка справочника "Вычеты сотрудников по НДФЛ" следует нажать на пиктограмму и описать налоговый вычет. Вычеты на содержание детей предоставляются по месту основной работы с момента представления документов, дающих право на этот вид вычета, и действуют до момента увольнения работника или достижения ребенком определенного возраста.
Следует обратить внимание на порядок отражения сумм налога на доходы физических лиц в журнале "Зарплата". Для каждого налогоплательщика в этом журнале имеется две строки с видом расчета "НДФЛ".
В первой строке отражается сумма налога, исчисленная с доходов физического лица (в частности, работника организации) и подлежащая удержанию налоговым агентом при выплате дохода. Сумма налога, подлежащая удержанию, определяется исходя из облагаемой базы и ставки налога при расчете заработной платы. При выгрузке данных, например, в редакцию 4.2 типовой конфигурации "Бухгалтерский учет", по суммам начисленных налогов формируются проводки по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счета 68 "Расчеты по налогам и платежам", субсчет 68.1 "Налог на доходы физических лиц". Таким образом, бухгалтерский учет расчетов с работниками по налогу на доходы физических лиц ведется "методом начисления".
Во второй строке показывается сумма налога, фактически удержанная налоговым агентом при выплате дохода физическому лицу. Она исчисляется после выплаты дохода физическому лицу. В программе "1С: Зарплата и кадры" эта сумма рассчитывается после проведения документа "Выплата заработной платы". Сумма удержанного налога отражается только в Налоговой карточке налогоплательщика. Таким образом, на практике возможны ситуации, когда сумма налога, фактически удержанного в расчетном периоде, может быть меньше суммы налога, подлежащей удержанию с доходов физического лица.
102. Порядок исчисления, удержания и уплаты налога налоговыми агентами
Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, являются налоговыми агентами.
Налоговые агенты обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в установленные сроки сумму налога.
Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент с зачетом ранее удержанных сумм налога. Исключение составляют доходы, полученные от налоговых агентов индивидуальными предпринимателями и другими лицами, занимающимися частной практикой, а также доходы, исчисление и уплата налога по которым осуществляются.
Налоговые агенты производят вычисления сумм налога, исчисляя нарастающий итог с начала годового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13% начисленным налогоплательщику за данный период с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. При этом налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, и налоговые вычеты не применяются.
Исчисление суммы налога производится без учета доходов, полученных налогоплательщиком от других налоговых агентов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в описанном выше порядке.
Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп., отбрасывается, а 50 коп., и более округляются до полного рубля.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.
Налоговый агент уполномочен удерживать у налогоплательщика начисленную сумму налога, не превышающую 50 % суммы выплаты, за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику (либо по его поручению третьим лицам).
В том случае, когда налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, он обязан письменно сообщить об этом в налоговый орган по месту своего учета в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода, для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды.
Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту нахождения налогового агента.
Налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога, как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.
Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 руб., она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в следующем месяце, но не позднее декабря текущего года.
Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом при представлении налогоплательщиком соответствующего заявления.
Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу.
В программе "1С: Зарплата и Кадры" поступление в организацию исполнительного листа или нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов на содержание несовершеннолетних детей регистрируется с помощью документа "Исполнительный лист" (меню "Документы" - пункт "Ввод удержаний" - подпункт "Исполнительный лист").
Реквизиты экранной формы документа заполняют в следующем порядке.
1. В реквизите "от" вводят дату регистрации в бухгалтерии исполнительного документа. В соответствии с установленным порядком исполнительные документы регистрируются не позднее следующего рабочего дня после поступления документов в организацию.
2. Выбирают вид исполнительного документа (исполнительный лист судебного органа или соглашение об уплате алиментов) и указывают, кем он выдан.
3. Из справочника "Сотрудники" заполняют реквизит "Сотрудник", в котором указывают лицо, обязанное уплачивать алименты.
4. В реквизите "Способ" выбирают, каким образом производится выплата алиментов. Если услуги по перечислению алиментов почтовым переводом или в безналичном порядке на банковский счет получателя являются платными, и тариф на услуги установлен в процентах от переводимой (перечисляемой) суммы, то в соответствующем реквизите указывают размер тарифа.
5. Период, в течение которого алименты подлежат удержанию, указывают в реквизитах "с" и "по". Для исполнительных документов с открытой датой заполняют только дату начала удержания.
6. В реквизите "Получатель" выбором из справочника "Контрагенты" указывают лицо, которое в соответствии с исполнительным документом является получателем алиментов. Для формирования бухгалтерских проводок при выгрузке данных в конфигурацию "Бухгалтерский учет" в форме редактирования элемента справочника "Контрагенты" указывают объект аналитического учета. Этот объект должен быть предварительно выгружен из конфигурации "Бухгалтерский учет".
7. В группе реквизитов "Рассчитывать" указывают размер удержания и способ его расчета согласно исполнительным документам.
После того как удержание по исполнительному документу будет занесено в информационную базу (кнопка "Провести"), при ежемесячном расчете с работником сумма алиментов будет рассчитываться, и удерживаться автоматически в течение всего срока действия исполнительного листа.
103. Удержание алиментов на несовершеннолетних детей
Родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей.
Алименты представляют собой одну из форм содержания несовершеннолетних детей. При этом родители вправе добровольно заключить соглашение о содержании своих несовершеннолетних детей (соглашение об уплате алиментов).
Средства (алименты) на содержание несовершеннолетних детей взыскиваются с родителей в судебном порядке при отказе родителей о предоставлении содержания своим несовершеннолетним детям.
104. Размер алиментов
При отсутствии соглашения об уплате алиментов алименты на несовершеннолетних детей взыскиваются судом с их родителей ежемесячно в размере: на одного ребенка - 1/4, на двух детей - 1/3, на трех и более детей - половины заработка и иного дохода родителей.
При этом размер этих долей может быть уменьшен или увеличен судом с учетом материального или семейного положения сторон и иных заслуживающих внимания обстоятельств.
Помимо размера алиментов как доли заработка и (или) иного дохода законодательство предусматривает возможность назначения алиментов в твердой денежной сумме. В случаях если родитель, обязанный уплачивать алименты имеет нерегулярный, меняющийся заработок и (или) иной доход, либо если этот родитель получает заработок и (или) иной доход полностью или частично в натуре или в иностранной валюте, либо если у него отсутствует заработок и (или) иной доход, а также в других случаях, если взыскание алиментов в долевом отношении к заработку и (или) иному доходу родителя невозможно, затруднительно или существенно нарушает интересы одной из сторон, суд вправе определить размер алиментов, взыскиваемых ежемесячно, в твердой денежной сумме или одновременно в долях и в твердой денежной сумме.
Размер алиментов с одного из родителей в пользу другого, менее обеспеченного, также определяется в твердой денежной сумме в том случае, если при каждом из родителей остаются дети.
105. Порядок удержания алиментов
Работодатель по месту работы лица, обязанного уплачивать алименты на основании исполнительных документов, обязан ежемесячно удерживать алименты из заработной платы и иного дохода этого лица и уплачивать или переводить их за его счет лицу, получающему алименты, не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты заработной платы и иного дохода должнику.
Исполнительными документами на удержание алиментов являются:
1) исполнительный лист;
2) нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов.
Удержание алиментов на основании нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов может производиться и в случае, если общая сумма удержания на основании такого соглашения и исполнительных документов превышает 50 % заработка и иного дохода лица, обязанного уплачивать алименты.
Полученные работодателем исполнительные документы для удержания алиментов регистрируются и не позднее следующего дня после их поступления передаются в бухгалтерию под расписку ответственному лицу, назначаемому работодателем. Бухгалтерия регистрирует исполнительные документы в специальном журнале (карточке) и хранит их наравне с ценными бумагами.
После регистрации исполнительных документов бухгалтерия извещает лицо, получающее алименты, и судебного исполнителя о поступлении исполнительного листа путем направления, заполненного обратного уведомления. Для нотариально удостоверенного соглашения об оплате алиментов форма уведомления может быть произвольной.
В случае увольнения лица, обязанного уплачивать алименты, работодатель, производивший удержание алиментов на основании решения суда или нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов, обязан в трехдневный срок сообщить об увольнении, а также о новом месте его работы или жительства, если оно ей известно, судебному исполнителю по месту исполнения решения о взыскании алиментов и лицу, получающему алименты.
При этом бухгалтерия производит на исполнительном листе отметки о всех удержаниях алиментов, о сумме оставшейся задолженности, заверяет их печатью организации, а также указывает сведения о новом месте жительства или работы, если они известны. Исполнительный лист в течение 3 дней направляется заказной корреспонденцией в народный суд по новому месту работы, а если оно неизвестно, то в народный суд по месту жительства должника. При отсутствии указанных сведений исполнительный лист направляется в народный суд по месту нахождения данной организации.
По достижении ребенком совершеннолетия и при отсутствии задолженности по алиментам исполнительный лист возвращается в суд, вынесший решение. При наличии задолженности исполнительный лист остается в организации до ее погашения.
106. Доходы, с которых удерживаются алименты
Соглашение об уплате алиментов:
1) в обязательном порядке должно быть заключено в письменной форме;
2) подлежит нотариальному удостоверению, после чего имеет силу исполнительного листа.
Соглашение об уплате алиментов может быть расторгнуто или изменено в любое время только при наличии взаимного согласия сторон.
Исходя из перечня видов заработной платы и иного дохода, из которых производится удержание алиментов на несовершеннолетних детей в состав выплат, учитываемых при удержании алиментов, в частности, включаются выплаты:
1) с суммы, начисленной по тарифным ставкам, должностным окладам, по сдельным расценкам или в процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг) и т.п.;
2) со всех видов доплат и надбавок к тарифным ставкам и должностным окладам (за работу в опасных условиях труда, в ночное время; занятым на подземных работах, за квалификацию, совмещение профессий и должностей, временное заместительство, допуск к государственной тайне, ученую степень и ученое звание, выслугу лет, стаж работы и т.п.);
3) с премий (вознаграждений), имеющих регулярный или периодический характер, а также по итогам работы за год;
4) с оплаты за сверхурочную работу, работу в выходные и праздничные дни;
5) с заработной платы, сохраняемой за время отпуска, а также с денежной компенсации за неиспользованный отпуск, в случае соединения отпусков за несколько лет;
6) с сумм районных коэффициентов и надбавок к заработной плате;
7) с суммы среднего заработка, сохраняемого за время выполнения государственных и общественных обязанностей, и в других случаях, предусмотренных законодательством о труде (кроме выходного пособия, выплачиваемого при увольнении);
8) с дополнительных выплат, установленных работодателем сверх сумм, начисленных при предоставлении ежегодного отпуска, в соответствии с законодательством Российской Федерации и законодательством субъектов РФ;
9) с суммы, равной стоимости выдаваемого (оплачиваемого) питания, кроме лечебно-профилактического питания, выдаваемого в соответствии с законодательством о труде;
10) с суммы, равной стоимости оплачиваемого проезда транспортом общего пользования к месту работы и обратно;
11) с комиссионного вознаграждения (штатным страховым агентам, штатным брокерам и др.);
12) с оплаты выполнения работ по договорам, заключаемым в соответствии с гражданским законодательством;
13) с суммы авторского вознаграждения, в том числе выплачиваемого штатным работникам редакций газет, журналов и иных средств массовой информации;
14) с сумм исполнительского вознаграждения;
15) с доходов, получаемых от избирательных комиссий членами избирательных комиссий, осуществляющими свою деятельность в указанных комиссиях не на постоянной основе;
16) с доходов, получаемых физическими лицами от избирательных комиссий, а также из избирательных фондов кандидатов в депутаты и избирательных фондов избирательных объединений за выполнение указанными лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний.
Кроме вышеуказанных выплат, удержание алиментов производится также:
1) со всех видов пенсий и компенсационных выплат к ним, с ежемесячных доплат к пенсиям, за исключением надбавок, установленных к пенсии на уход за пенсионером, а также компенсационной выплаты неработающему трудоспособному лицу на период осуществления ухода за пенсионером;
2) со стипендий, выплачиваемых обучающимся в образовательных учреждениях начального, среднего и высшего профессионального образования, аспирантам и докторантам, обучающимся с отрывом от производства в аспирантуре и докторантуре при образовательных учреждениях высшего профессионального образования и научно-исследовательских учреждениях, слушателям духовных учебных заведений;
3) с пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по безработице, только по решению суда и судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов;
4) с сумм, выплачиваемых на период трудоустройства уволенным в связи с ликвидацией организации, осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата;
5) с доходов физических лиц, осуществляющих старательскую деятельность;
6) с доходов от занятий предпринимательской деятельностью без образования юридического лица;
7) с доходов от передачи в аренду имущества;
8) с доходов по акциям и других доходов от участия в управлении собственностью организации (дивиденды, выплаты по долевым паям и т.д.);
9) с сумм материальной помощи, кроме материальной помощи, оказываемой гражданам в связи со стихийным бедствием, с пожаром, хищением имущества, увечьем, а также с рождением ребенка, с регистрацией брака, со смертью лица, обязанного уплачивать алименты, или его близких родственников.
Удержание алиментов производится также с денежного довольствия (содержания), получаемого военнослужащими, сотрудниками органов внутренних дел и другими приравненными к ним категориями лиц.
Удержание алиментов с выплат, производимых за соответствующий расчетный период (например, с вознаграждения за выслугу лет, вознаграждения по итогам работы организации за год и т.п.), в случаях, когда начало или окончание их взыскания не совпадает со временем, за которое выплачивается вознаграждение, производится пропорционально времени, дающему право на получение алиментов.
В случае начисления указанных сумм после увольнения должника и возвращения исполнительного листа бухгалтерия выплачивает удержанные суммы взыскателю без исполнительного листа, о чем уведомляется суд, в который исполнительный лист направлен.
Удержание алиментов производится по месту выдачи заработной платы и других платежей, с которых взыскиваются алименты, одновременно с их расчетом один раз в месяц.
Удержание алиментов производится в размерах, указанных в исполнительных документах, а при задолженности - согласно расчету и предписанию судебного исполнителя.
При удержании алиментов с должника, проработавшего неполный рабочий месяц вследствие прогула, сумма задолженности определяется исходя из заработной платы за полный рабочий месяц независимо оттого, что заработок за фактически проработанное время обеспечивает удержание алиментов в минимальном размере.
Взыскание алиментов с сумм заработной платы и иного дохода, причитающихся лицу, уплачивающему алименты, производится после удержания (уплаты) из этой заработной платы и иного дохода налогов в соответствии с налоговым законодательством (в настоящее время - НДФЛ).
107. Порядок выплаты алиментов
Удержанные бухгалтерией (расчетным отделом) суммы по алиментным платежам должны быть не позднее чем в трехдневный срок со дня выплаты дохода выданы лично лицу, получающему алименты, или переведены ему по почте.
Кассир при выдаче денег лично лицу, получающему алименты, или по его доверенности отмечает номер, дату и место выдачи предъявленного паспорта или другого документа, удостоверяющего личность получателя, а также место регистрации получателя.
При переводе лицу, получающему алименты, сумм алиментных платежей по почте бухгалтерия обязана на оборотной стороне талона к почтовому переводу в разделе "Для письменного сообщения" указать:
1) сумму заработка;
2) за какой месяц взысканы алименты;
3) количество рабочих дней, фактически проработанных лицом, обязанным уплачивать алименты;
4) сумму налога с доходов;
5) процент и сумму удержания, в том числе в счет погашения задолженности;
6) сумму оставшейся задолженности.
Аналогичная информация указывается в платежном поручении, если перечисление алиментов производится на лицевой счет, открытый в учреждении банка.
Удержанные по алиментным платежам суммы могут быть перечислены на лицевые счета в банках на основании письменного заявления, поданного в бухгалтерию лицом, получающим алименты.
Суд по требованию родителя, обязанного уплачивать алименты на несовершеннолетних детей, вправе вынести решение о перечислении не более 50 % сумм алиментов, подлежащих выплате, на счета, открытые на имя несовершеннолетних детей в банках.
Если адрес лица, в пользу которого взыскиваются алименты, неизвестен, об этом уведомляется народный суд по месту нахождения организации. Удержанные суммы в этом случае перечисляются на депозитный счет этого суда.
108. Бухгалтерский учет алиментов
В бухгалтерском учете удержание алиментов отражается проводкой по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
Выплата алиментов через кассу оформляется проводкой по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетом 50 "Касса".
При перечислении алиментов через отделение связи денежные средства сначала выдаются под отчет ответственному лицу. В учете это оформляется проводкой по дебету счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" и кредиту счета 50 "Касса". Затем на основании авансового отчета делается проводка по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными лицами" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
109. Удержание планового аванса
Авансовые платежи в счет заработной платы, если они предусмотрены системой оплаты труда в организации, обычно используются при помесячной оплате труда. Они относятся к, так называемым, межрасчетным выплатам, т.е. к платежам, которые выплачиваются в промежутке между расчетом за предыдущий период и расчетом за текущий период.
Как правило, аванс выплачивается в размере от 40 % до 50 % оклада. Минимальный размер аванса должен быть не ниже тарифной ставки работника за проработанное время по табелю учета рабочего времени.
Аванс, подлежащий фактической выплате работнику, уменьшается на суммы прочих удержаний (кредиты, ссуды, исполнительные документы и т.д.).
Выплата аванса в программе "1С: Зарплата и Кадры" оформляется документом "Выплата заработной платы" (меню "Документы" - пункт "Выплата зарплаты").
Перед тем как начислить оплату за первую половину месяца уточняют сумму аванса, выплачиваемого работнику. Для удобства размер аванса в типовой конфигурации задается не в процентах, а фиксированной суммой в реквизите "Аванс" на закладке "Сотрудник" данных о работнике в справочнике "Сотрудники". При необходимости сумму аванса можно изменить в процессе заполнения экранной формы документа "Выплата заработной платы".
Заполнение многострочной части экранной формы производят с помощью кнопки "Заполнить" с опцией "Получение аванса".
Затем в дополнительной форме устанавливают критерии включения элементов справочника "Сотрудники" в многострочную часть документа.
После того как установлены критерии отбора сотрудников, наживают на кнопку "ОК", что приводит к автоматическому заполнению многострочной части документа.
Затем по кнопке "Печать" формируют платежную ведомость по форме No Т-53, а документ проводят (кнопка "Провести") и закрывают.
Процесс подготовки ведомости на выплату аванса еще не означает, что сумма аванса фактически выплачена работнику. В соответствии с установленным порядком факт выплаты фиксируется после закрытия ведомости по истечении срока, на который она открыта (выписана). При закрытии ведомости на сумму выплат по ведомости выписывается расходный кассовый ордер, а неполученные суммы депонируются.
Для депонирования неполученных сумм выписанный на аванс документ "Выплата заработной платы" следует найти в журнале кассовых документов (меню "Документы" - пункт "Кассовые документы" - подпункт "Журнал выплат"), двойным щелчком мыши перейти в режим редактирования экранной формы и нажать на кнопку "Депонирование".
Открывается форма, в которой следует флажком отметить работников, сумма к выдаче по которым депонируется, и дату депонирования.
После закрытия этой формы (кнопка "ОК") программа автоматически создает по каждому отмеченному в списке работнику документ "Депонирование", которые помещает в журнал документов "Журнал документов по кассе".
Сумма выданного аванса удерживается при выплате заработной платы за расчетный месяц. В программе "1С: Зарплата и Кадры" на сумму выданного аванса автоматически уменьшается сумма, подлежащая выдаче сотруднику за проработанный месяц после удержания налога на доходы физических лиц и прочих видов удержаний.
Выдача депонированных сумм оформляется документом "Выплата депонентов" (меню "Документы" - пункт "Кассовые документы" - подпункт "Выплата депонента").
В шапке экранной формы документа указывают работника, получающего депонированную сумму, а в многострочной части перечисляют документы, которыми депонированы ранее не полученные суммы.
110. Удержание выплат, произведенных в межрасчетный период
Отдельные выплаты работнику могут (а в ряде случаев и должны быть) произведены именно в межрасчетный период, т.е. в течение текущего месяца, окончательный расчет за который будет произведен лишь по завершении периода.
В межрасчетный период работнику могут быть произведены, например выплаты:
премий;
пособий по временной нетрудоспособности;
отпускных;
материальной помощи и т.д.
Суммы межрасчетных выплат учитываются при окончательном расчете с работником за проработанный месяц как в графе "Начислено", так и в графе "Удержано" расчетной или расчетно-платежной ведомости.
Под выплатами межрасчетного периода в программе подразумеваются все выплаты, которые не относятся (напрямую или косвенно) к заработной плате, например премии, пособия по временной нетрудоспособности, суммы отпускных, материальная помощь и т.д.
Платежные документы на межрасчетные выплаты в программе формируют с помощью Помощника выплаты зарплаты (меню "Документы" - пункт "Кассовые документы" - подпункт "Помощник выплаты зарплаты").
Все суммы межрасчетных выплат учитываются (удерживаются) при окончательном расчете с работником за проработанный месяц как в графе "Начислено" расчетной или расчетно-платежной ведомости, так и в графе "Удержано".
111. Погашение задолженности по подотчетным суммам
Под подотчетной суммой понимается сумма денежных средств или стоимость денежных документов, полученных работником на командировочные расходы, на хозяйственные нужды и прочее.
В установленные при выдаче аванса средств под отчет сроки работник обязан представить авансовый отчет, а также внести в кассу организации неиспользованные денежные средства. В отдельных случаях руководитель может не утвердить произведенные расходы в полном объеме. В этом случае за работником возникает задолженность по подотчетной сумме, которая удерживается бухгалтерией из заработной платы при окончательном расчете за проработанный месяц.
112. Квартплата
В некоторых организациях, имеющих на балансе жилищный фонд, в котором проживают работники данной организации, по спискам жилищно-коммунального отдела и с согласия работника из заработной платы может удерживаться квартплата.
113. Удержание за ущерб, причиненный организации
По нормам трудового законодательства все работники, состоящие в трудовых отношениях с организацией на основе трудового договора, несут материальную ответственность за причиненный ущерб.
Материальная ответственность возлагается на работника только при одновременном наличии следующих условий:
1) прямого (действительного) ущерба;
2) противоправности поведения работника, причинившего ущерб;
3) вины работника в причиненном ущербе;
4) наличие причинной связи между действием (бездействием) работника и ущербом.
Под прямым (действительным) ущербом понимается ущерб наличному, реально существующему имуществу путем утраты имущества (или его части), присвоения, порчи, понижения ценности и соответствующей необходимости для организации произвести затраты на восстановление, приобретение имущества, либо произвести излишние выплаты по вине работника другому субъекту (физическому или юридическому лицу).
Это может быть как недостача, порча материальных ценностей, расходы на ремонт, штрафные санкции за неисполнение обязательств, так и суммы уплаченных штрафов, оплаты вынужденного прогула или задержки выдачи трудовой книжки и другие выплаты.
Таким образом, материальная ответственность возлагается как за ущерб, причиненный организации, с которой работник состоит в трудовых отношениях, так и за ущерб, причиненный работодателем по вине работника третьим лицам в случае возмещения этого ущерба.
При этом подлежит взысканию лишь реальный ущерб. Нормами трудового законодательства не предусмотрено взыскание неполученных доходов, т.е. прибыли, которую работодатель мог бы получить, но не получил в результате неправомерных действий (бездействия) работника.
Противоправным признается такое поведение работника, при котором он не выполняет своих трудовых обязанностей или выполняет их ненадлежащим образом в той части, которая прямо или косвенно связана с бережным отношением к материальным ценностям. Эта обязанность обычно конкретизируется в специальных актах, определяющих порядок сбережения, хранения и использования имущества и других материальных ценностей (законы, постановления Правительства, указы Президента, правила внутреннего распорядка, должностные инструкции, приказы и распоряжения администрации).
Бездействие работника признается противоправным, если указанными выше актами на работника возложена обязанность совершения определенных действий, которую он не выполнил. Работник должен быть ознакомлен с таким актом.
Материальная ответственность работника возможна только при наличии его вины. Вина выражает психическое отношение лица к совершаемому им противоправному деянию и причинно обусловленному им результату. Вина заключается в том, что лицо предвидело или должно было предвидеть вредные последствия своего деяния, хочет их наступления или относится к ним безразлично. Поэтому и различают в ней интеллектуальный момент и волевой момент. Первый характеризует отношение лица с точки зрения осознания им противоправности проступка и предвидения вредного результата, второй - желания или безразличного отношения к наступлению противоправных последствий.
В зависимости от сочетания интеллектуального и волевого моментов различают следующие формы вины: умысел (прямой или косвенный) и неосторожность (самонадеянность или небрежность). Для возложения материальной ответственности правовое значение имеет любая форма вины, но ее форма ее влияет на вид и предел материальной ответственности.
Одним из необходимых условий материальной ответственности является наличие причинной связи между деянием работника и имущественным ущербом.
Ответственность наступает лишь в случае, если результат вытекает из этого деяния (действия или бездействия).
По общему правилу обязанность доказать факт причинения прямого (действительного) ущерба и других условий лежит на администрации. Вместе с тем работники, несущие полную материальную ответственность в силу специального закона или договора за вверенные им материальные ценности, обязаны доказать отсутствие своей вины в причинении ущерба.
Трудовое законодательство предусматривает два вида материальной ответственности - ограниченную материальную ответственность и полную материальную ответственность.
При ограниченной материальной ответственности работник возмещает ущерб в заранее определенных пределах. Таким пределом, как правило, является средний месячный заработок (при условии, что сумма ущерба превышает его). Однако, если сумма ущерба не более этого предела, взысканию подлежит лишь сумма ущерба.
При полной материальной ответственности ущерб подлежит возмещению в полном объеме без каких-либо ограничений.
Размер причиненного организации ущерба при утрате или порче имущества определяется по фактическим потерям исходя из рыночных цен, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа имущества. Другими словами, ущерб должен быть подтвержден документально.
В случае недостачи материальных ценностей основанием являются данные инвентаризации. При этом потери в соответствии с установленными нормами применяются только при наличии реальных фактических потерь ценностей того наименования, по которым произошла недостача. К нормам потерь относятся, прежде всего, нормы естественной убыли (в процессе реализации, хранения и транспортировки), являющейся результатом естественных свойств этих ценностей.
Применяются и другие нормы потерь (также при наличии фактических потерь), установленные специальными актами, например в магазинах самообслуживания.
На практике нормы потерь не применяются при хищении или присвоении ценностей.
Если ущерб причинен повреждением (порчей) имущества, возмещению подлежат расходы, которые фактически понесла организация для ликвидации этого повреждения. При невозможности восстановления поврежденного имущества размер потерь определяется с учетом остаточной стоимости.
При хищении, недостаче, умышленном уничтожении или умышленной порче материальных ценностей ущерб исчисляется по рыночным ценам, действующим в данной местности на день причинения ущерба.
В том случае, когда ущерб причинен по вине нескольких работников, размер возмещаемого ущерба определяется для каждого из них с учетом степени вины, вида и предела материальной ответственности.
Своеобразной долевой формой возмещения ущерба является бригадная материальная ответственность.
Работник, причинивший ущерб, вправе в любое время добровольно возместить его в пределах, установленных законодательством. Возмещение в этом случае осуществляется внесением соответствующих денежных сумм в кассу организации и удержанием по заявлению работника из заработной платы.
114. Возврат ссуды
Работник может получить у работодателя ссуду для приобретения или строительства жилья и на прочие цели. При этом порядок предоставления ссуд работникам, включая размер, сроки и цели, устанавливается локальным нормативным актом организации.
Договором о предоставлении ссуды может быть предусмотрено, в частности, что возврат ссуды производится ежемесячным удержанием из заработной платы.
Чаще всего размер удержания устанавливается фиксированной суммой, рассчитанной исходя из размера ссуды и срока, на который она предоставлена. Если договором предусмотрена оплата процентов по ссуде, то размер удержаний рассчитывают с учетом ежемесячных процентов.
Одним из способов погашения ссуды является удержание из заработной платы. Такое соглашение, как правило, закрепляется в ссудном договоре.
Если работник организации получил ссуду, это в программе отражается с помощью документа "Погашение ссуды" (меню "Документы" - пункт "Ввод удержаний" - подпункт "Погашение ссуды, займа, кредита").
На основании этого документа из заработной платы работника ежемесячно будет удерживаться определенная сумма плюс проценты за пользование ссудой. В том случае, когда эта сумма будет превышать сумму остатка заработной платы, которая может быть выплачена работнику после всех удержаний с более высоким приоритетом (налог на доходы физических лиц, по исполнительным листам), за работником образуется долг, который должен быть погашен внесением наличных непосредственно в кассу организации. После уплаты долга через кассу нужно в журнале документов "Приказы, документы по удержаниям" (меню "Документы" - пункт "Ввод удержаний" - подпункт "Журнал удержаний") найти строку с документом, которым отражена выдача работнику ссуды, и ввести сведения о погашенных через кассу суммах (меню "Действия" - пункт "Ввести на основании" - документ "Возврат задолженности").
115. Удержания по прочим исполнительным документам
К работодателю могут поступать исполнительные документы на удержание из заработной платы работника не только алиментов на содержание несовершеннолетних детей, но и на взыскание периодических платежей по иным основаниям по решению суда.
Например, исполнительный лист может быть оформлен: на удержание алиментов на содержание жены, мужа, родителей и т.д.; на возмещение вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; на возмещение ущерба, причиненного юридическим и физическим лицам и т.д. Такие исполнительные листы, как и исполнительные документы на удержание алиментов на содержание несовершеннолетних детей, обычно также предусматривают периодические платежи. При этом размер удержаний и база для исчисления определяются решением суда, который в зависимости от существа рассматриваемого вопроса может установить различные варианты ежемесячных удержаний:
1) процент от заработной платы до полного погашения взыскиваемых сумм;
2) процент от заработной платы в течение определенного срока;
3) фиксированная сумма до полного погашения взыскиваемых сумм и т.д.
Если удержание установлено в процентах к заработной плате, то в исполнительном листе так и указано, например, "ежемесячно удерживать 20 % от заработной платы до полного погашения ущерба в сумме 10000 руб."
Взыскание не может быть обращено на денежные суммы, выплачиваемые:
1) в возмещение вреда, причиненного здоровью, а также в возмещение вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца;
2) лицам, получившим увечья (ранения, травмы, контузии) при исполнении ими служебных обязанностей, и членам их семей в случае гибели (смерти) указанных лиц
3) в связи с рождением ребенка; многодетным матерям; одиноким отцу или матери; на содержание несовершеннолетних детей в период розыска их родителей; пенсионерам и инвалидам I группы по уходу за ними; потерпевшим на дополнительное питание, санаторно-курортное лечение, протезирование и расходы по уходу за ними в случае причинения вреда здоровью; по алиментным обязательствам;
4) за работу с вредными условиями труда или в экстремальных ситуациях, а также гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастроф или аварий на АЭС, и в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;
5) организацией в связи с рождением ребенка, со смертью родных, с регистрацией брака, а также на выходное пособие, выплачиваемое при увольнении работника.
На пособия по социальному страхованию взыскание обращается только по решению суда, судебному приказу о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенному соглашению об уплате алиментов или по решению суда о возмещении вреда, причиненного здоровью, и возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в результате смерти кормильца.
Если с работника необходимо произвести удержание, которое не входит в состав предопределенных видов расчета, его следует описать в справочнике "Виды расчетов".
Поскольку такой вид удержания не включен в состав предопределенных видов расчетов типовой конфигурации, его следует описать с помощью Помощника ввода расчета (кнопка "Помощник..." в форме списка справочника "Виды расчетов").
Все прочие удержания, введенные пользователем, помещаются за закладку "Дополнительные" формы списка справочника "Виды расчетов".
Расчет прочих удержаний из заработной платы производится, как правило, в конце месяца.
Для того чтобы работнику или группе работников начислить прочее удержание, используют документы "Ввод расчета сотруднику" или "Ввод расчета списку сотрудников" (меню "Документы" - пункт "Ввод расчета сотрудникам").
116. Удержание расходов при переводах и перечислениях по исполнительным документам
Как правило, за перевод денежных средств по исполнительным документам организации связи удерживают почтовый сбор. За проведение операций по перечислению денежных средств, по исполнительным документам на счета получателей в безналичном порядке банк, обслуживающий организацию-отправителя, может списывать со счета стоимость услуг по тарифам согласно договору банковского счета. На практике встает вопрос, куда относить затраты, связанные с переводом или перечислением денежных средств, удерживаемых по исполнительным документам.
Действующее законодательство не регламентирует, за чей счет оплачивается почтовый сбор или производится безналичный перевод в целом по исполнительным документам.
Вместе с тем, почтовые расходы, связанные с перечислением алиментов покрываются за счет лиц, обязанных уплачивать алименты. Таким образом, при перечислении алиментов почтовый сбор удерживается из заработной платы лица, обязанного уплачивать алименты.
Также за счет плательщика возмещаются расходы по суммам, выплачиваемым в возмещение ущерба в связи с увечьем, а также смертью кормильца.
В остальных случаях, если иное не определено в исполнительном документе, почтовые расходы удерживаются из сумм, подлежащих выплате по исполнительному документу. Другими словами, переводу (перечислению) подлежит сумма, уменьшенная на расходы по переводу.
Удержание членских профсоюзных взносов.
Удержание членских профсоюзных взносов производится по письменному заявлению работника с указанием размера и базы для исчисления удерживаемой суммы.
Удержание перечислений сторонним организациям.
Удержание из заработной платы для перечисления сторонним организациям производятся на основании письменного заявления работника. К удержаниям такого вида обычно относят перечисления на благотворительные цели в различные фонды. Эти удержания могут быть установлены как в фиксированной сумме, так и в процентах от какой-либо базы (общей суммы начислений, начислений за вычетом налогов и т.д.).
Удержание перечислений в учреждения банков.
Заработная плата, причитающаяся работнику к выплате после всех удержаний, может быть выдана работнику через кассу организации или перечислена (на основании заявления работника) на лицевой счет в учреждении банка. При этом расходы по перечислению покрываются за счет работника.
Переходящие копейки.
Удержание копеек с причитающихся работникам к выплате сумм производится с целью упрощения и ускорения кассовых расчетов. Эти суммы учитываются как долг организации перед работником и выплачиваются при достижении путем накапливания копеек до величины 1 руб.
Все рассмотренные выше удержания можно условно разделить на две группы.
Удержания первой группы исчисляют как процент от некоторой базы. Как правило, базой является доход работника или его часть. К удержаниям этой группы относятся, например, налог на доходы физических лиц, алименты на содержание несовершеннолетних детей и т.п.
Вторую группу образуют удержания, установленные в фиксированной сумме. К таким удержаниям можно отнести возврат ссуды; удержания за товары, проданные в кредит; возмещение ущерба, если размер возмещения определен в фиксированной сумме и т.п.
Условиями коллективного договора может быть установлен порядок, при котором заработная плата выплачивается в целых рублях, в рублях и копейках в пределах десятков копеек или с другой степенью округления. Округление существенно упрощает и ускоряет процесс выплаты наличных денежных средств. Не выданные копейки при этом составляют положительную часть сальдо по расчетам с работником и "переходят" на следующий расчетный период.
В программе "1С: Зарплата и кадры" режим округления сумм к выдаче задается в реквизите "Округление выплат по умолчанию" на закладке "Зарплата и бухучет" обработки "Настойки конфигурации".
117. Оформление расчетов с работником по оплате труда
Основным регистром, используемым для оформления расчетов с работниками по оплате труда, является расчетная ведомость. Это регистр аналитического учета, так как составляется в разрезе каждого работника, по подразделениям, по видам оплаты и удержаний.
Расчетная ведомость имеет следующие показатели:
1) начислено по видам оплат - оборот по кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
2) удержано и зачтено по видам платежей и зачетов - оборот по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда";
3) к выплате - сальдо по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".
Последний показатель расчетной ведомости является основанием для заполнения платежной ведомости - регистра аналитического учета по выплате работникам заработной платы в окончательный расчет.
В организации может применяться несколько вариантов оформления расчетов с персоналом по оплате труда:
1) путем составления расчетно-платежной ведомости, в которой одновременно совмещаются два регистра: расчетная и платежная ведомость;
2) путем составления расчетных ведомостей для расчета оплаты труда и платежных - для выплаты заработной платы;
3) путем расчета заработной платы в лицевых счетах, открываемых на каждого работника, на основании которых заполняется платежная ведомость для выплаты заработной платы.
Основными для составления расчетной ведомости или заполнения лицевых счетов являются:
1) табель учета рабочего времени - для расчета повременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено проработанное время;
2) накопительные карточки заработной платы - для рабочих-сдельщиков;
3) расчеты бухгалтерии по всем видам дополнительной оплаты и пособий по временной нетрудоспособности;
4) налоговые карточки для расчета сумм удержания подоходного налога;
5) решения судебных органов на удержание по исполнительным листам;
6) платежные ведомости на ранее выданный аванс за первую половину месяца и т.д.
Выдача заработной платы производится по платежным или расчетно-платежным ведомостям в установленные в организации дни месяца. Основанием на право выдачи является наличие в ее реквизитах приказа в кассу для оплаты указанной суммы "в срок с... по..." (как правило, в течение трех рабочих дней, считая день получения денег в банке). Подписывают такой приказ руководитель и главный бухгалтер. По истечении установленного на выдачу денег срока кассир построчно проверяет и суммирует выданную заработную плату, а против фамилий сотрудников, не получивших ее, в графе "расписка в получении" проставляет штамп или пишет от руки "депонировано". Платежная ведомость закрывается двумя суммами: выдано наличными и депонировано. На депонированные суммы кассир составляет реестр не выданной заработной платы, после чего передает в бухгалтерию платежную ведомость и реестр не выданной заработной платы для проверки и выписки расходного кассового ордера на выданную сумму заработной платы. Расходный кассовый ордер передается кассиру для регистрации в кассовой книге. Реквизиты расходного кассового ордера проставляются на платежной ведомости.
В настоящее время для расчета заработной платы и учета выплат заработной платы следует использовать унифицированные формы первичных учетных документов.
При этом крупным организациям для расчета заработной платы всем категориям работающих рекомендовано использовать расчетную ведомость, а для учета выплат заработной платы - платежную ведомость. Одновременно сведения о начислениях и выплатах заработной платы нарастающим итогом в течение одного календарного года отражаются в лицевом листе открываемых на каждого отдельного работника организации.
Средним и малым организациям рекомендовано применять расчетно-платежную ведомость. При составлении этой формы допускается не заполнять другие расчетные и платежные ведомости.
Для расчета заработной платы в программе "1С: Зарплата и Кадры" важно соблюдать определенную последовательность по отражению в информационной базе всех необходимых для расчета данных.
Все вводимые в программу данные можно разделить на начальные (исходные) данные и текущие данные.
Начальные данные описывают состояние расчетов до начала эксплуатации системы. Как правило, на практике программу начинают использовать не с начала деятельности организации и не с начала текущего года, а с первого числа какого-либо текущего месяца. Таким образом, к моменту перехода на компьютерный учет расчеты по оплате труда уже имеют определенную историю с начала года, которую и нужно ввести.
Учет текущих данных ведется в реальном масштабе времени и используется при дальнейшей работе с программой, благодаря чему последовательность действий пользователя по расчету заработной платы повторяется из месяца в месяц.
Результаты расчета заработной платы необходимо показывать или в расчетно-платежной ведомости, или в расчетной ведомости.
В настоящее время заработная плата не всегда выплачивается в установленные сроки или выплачивается в установленные сроки, но не в полном размере. Кроме того, отдельные организации, особенно малые и средние, используют практику выдачи заработной платы не по общей платежной ведомости, а по расходным кассовым ордерам, выписываемым на каждого работника. Поэтому для упрощения учетной процедуры по оформлению расчетов и выплаты заработной платы без нарушения действующего порядка пользователям программы "1С: Зарплата и Кадры" можно рекомендовать расчет заработной платы отражать в расчетной ведомости, а выплату производить по платежной ведомости или по расходным кассовым ордерам.
Для того чтобы по результатам расчетов заработной платы составить расчетную ведомость, нужно в меню "Отчеты" выбрать пункт "Расчетная ведомость".
Расчетную ведомость можно составить по организации в целом (по всем работникам), по конкретному подразделению (по работникам данного подразделения) или по группе работников. Работников в расчетной ведомости можно упорядочить по табельным номерам или в алфавитном порядке, а для каждого подразделения составить свою расчетную ведомость. Необходимые критерии отбора и сортировки следует указать в соответствующих реквизитах экранной формы редактирования.
Поскольку пользователю не нужно заполнять расчетную ведомость вручную, поясним порядок отражения в ней расчетных данных.
В первой графе расчетной ведомости указывается порядковый номер записи в ведомости.
Для заполнения граф 2-5 расчетной ведомости используются сведения о работнике из справочника "Сотрудники". В графах последовательно указывается:
1) табельный номер работника;
2) фамилия и инициалы работника;
3) профессия или должность;
4) размер тарифной ставки, оклада, если для работника установлена оплата исходя из должностного оклада, тарифной ставки.
Графы 6-7 "Отработано дней (часов)" заполняются на основании табеля учета рабочего времени. При этом в графе 6 указывается общее количество фактически проработанных в расчетном периоде дней, а в графе 7 - проработанных в выходные и праздничные дни.
В графах с 8 по 12 "Начислено за текущий месяц" указываются начисления за текущий месяц по видам оплат: "повременно", "сдельно", "прочее", "стоимость распределенных социальных и материальных благ", а в графе 12 - общая сумма начислений.
Во второй части расчетной ведомости ведется расчет удержаний из начисленных сумм.
В графе 13 "Налог на доходы" показывается сумма налога, подлежащего удержанию с работника в текущем месяце. Эта сумма равна разнице между суммой налога, исчисленной с начала календарного года по текущий месяц включительно, и суммой налога, исчисленной с начала календарного года по расчету за предыдущий месяц.
В графе 14 указываются суммы прочих удержаний из заработной платы работника: в счет погашения ссуды, алиментов на содержание несовершеннолетних детей и почтовых расходов на их перевод, профсоюзных членских взносов, удержаний по иным исполнительным документам. Здесь же показываются суммы, перечисляемые организацией из заработной платы работника по его заявлению (на благотворительные цели, заработная плата, переводимая в учреждение банка и т.д.).
В графе 15 "Всего" указывается сумма значений граф 13 и 14.
В графах 16 или 17 показывается соответственно долг за организацией или задолженность работника по результатам расчета за предыдущие периоды.
Если разница между начисленной суммой (графа 12) и суммой, которая подлежит удержанию и зачету (графа 15), скорректированная на суммы, указанные в графах 16 или 17 положительная, то она показывается в графе 18 "Сумма к выплате".
118. Расчетный лист
Расчетные листы, в которых указываются виды выплат, количество проработанного времени, суммы, начисленные за работу, суммы удержаний из заработной платы по их видам и суммы, причитающиеся к выдаче работнику, применяются для сверки расчетов по заработной плате при машинной обработке.
В программе "1С: Зарплата и Кадры" расчетные листы составляют с помощью отчета "Расчетные листки" (одноименный пункт в меню "Отчеты").
Расчетные листы можно сформировать за любой расчетный месяц (текущий или прошлый) по конкретному работнику, для всех работников организации, по работникам конкретного подразделения или для работников, описание которых помещено в справочнике "Сотрудники" в отдельную папку.
Расчетные листы в отчете можно упорядочить в алфавитном порядке или по табельным номерам (кнопка "Сортировать").
После настройки параметров отчета нужно нажать на кнопку "Сформировать".
119. Платежная ведомость
Для учета выплат заработной платы через кассу организации применяется платежная ведомость. По платежной ведомости, как правило, производят и межрасчетные выплаты (выплату материальной помощи, пособий по временной нетрудоспособности, единовременных премии и т.д.).
С платежной ведомостью работают дважды. Сначала ее выписывают и передают в кассу для выплаты по ней указанных денежных сумм. Затем, по истечении установленных сроков, ведомость "закрывают" на сумму выданных по ведомости денег. Неполученные суммы депонируют.
120. Ведение налоговой карточки
Первичным документом налогового учета доходов и налога на доходы физических лиц является налоговая карточка (далее - Налоговая карточка).
Налоговая карточка предназначена для учета налоговыми агентами персонально по каждому налогоплательщику:
1) налоговой базы отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки;
2) суммы налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу;
3) сумм исчисленного и удержанного налога по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки, и общую сумму налога, исчисленного и удержанного за налоговый период;
4) сумм доходов, полученных налогоплательщиком от реализации имущества, принадлежащего ему на праве собственности, независимо от вида такого имущества и суммы полученного дохода;
5) сумм налоговых льгот, предоставленных налогоплательщику законодательными актами субъектов РФ;
6) результатов перерасчета налоговых обязательств налогоплательщика за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.
Не ведется Налоговая карточка о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица.
Налоговая карточка содержит персональную информацию о физическом лице - получателе дохода, необходимую для правильного исчисления налога и представления в налоговые органы сведений о доходах такого лица.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу и при заполнении Налоговой карточки не учитываются.
В Налоговой карточке все суммовые показатели отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога на доходы. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.
Доходы (расходы, принимаемые к вычету налоговыми агентами) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).
В Налоговой карточке указывается, за какой налоговый период она заполняется. Налоговая карточка состоит из 8 разделов и справочной информации о результатах перерасчета налоговых обязательств налогоплательщика за прошлые налоговые периоды, произведенного в отчетном налоговом периоде.
В Налоговой карточке отражаются доходы, подлежащие учету при определении налоговой базы, включая доходы, в отношении которых предусмотрены налоговые вычеты. Доходы, определяемые как доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) независимо от суммы таких доходов, в Налоговой карточке не отражаются.
Заполняется Налоговая карточка на основании данных расчетно-платежных ведомостей и иных регистров учета по начислению работнику доходов.
В программе "1С: Зарплата и Кадры" Налоговая карточка не хранится, как готовый документ, а формируется каждый раз по запросу пользователя. В этой связи по окончании налогового периода (календарного года) или ранее (по необходимости) Налоговая карточка за истекший налоговый период должна быть выведена на бумажный носитель и подписана лицом, ответственным за ее ведение.
Для того чтобы составить Налоговые карточки на всех сотрудников, следует использовать отчет "Налоговая карточка 1-НДФЛ" (меню "Отчеты" - пункт "Налоговая отчетность" - подпункт "Налоговая карточка 1-НДФЛ").
Поскольку налоговая карточка формируется в программе автоматически, прокомментируем порядок ее ведения.
В Налоговой карточке указывается, сведения о доходах, какого налогового периода, она содержит, например: "Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2006 год".
В разделе 1 отражается необходимая информация о налоговом агенте - источнике выплаты доходов:
1) в пункте 1.1 в поле "ИНН\КПП..." указывается идентификационный номер налогового агента (организации, индивидуального предпринимателя, частного нотариуса). ИНН организации указывается вместе с кодом причины постановки на учет, который записывается через разделитель;
2) в пункте 1.2 указывается номер плательщика в Пенсионном фонде России;
3) в пункте 1.3 указывается код налогового органа, где налоговый агент состоит на налоговом учете;
4) в пункте 1.4 указывается полное наименование налогового агента - организации (или фамилия, имя, отчество налогового агента - физического лица), которая ведет Налоговую карточку;
5) в пункте 1.5 указываются сведения о лице, ответственном за ведение Налоговой карточки.
В программе "1С: Зарплата и кадры" вся необходимая информация о налоговом агенте указывается при работе со стартовым "Помощником" или в форме обработки "Настройки конфигурации".
В разделе 2 отражается необходимая информация о налогоплательщике, получающем доходы от налогового агента:
1) в пункте 2.1 "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика (если он имеется);
2) в пункте 2.2 указывается номер страхового свидетельства налогоплательщика в Пенсионном фонде Российской Федерации (если он имеется);
3) в пункте 2.3 "Код налогового органа, где налогоплательщик состоит на налоговом учете" указывается номер налогового органа, содержащийся в документе, подтверждающем постановку данного налогоплательщика на налоговый учет;
4) в пункте 2.4 "Фамилия, имя, отчество" указывается фамилия, имя и отчество налогоплательщика без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность;
5) в пункте 2.5 "Вид документа, удостоверяющего личность" указывается наименование документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, а также код соответствующего вида документа;
6) в пункте 2.6 "Серия, номер документа" указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно серия и номер документа (знак "No" не проставляется). Если в документе отсутствует серия, то указывается только номер;
7) в пункте 2.7 "Дата рождения" указывается дата рождения в формате: число, месяц, год;
8) в пункте 2.8 "Адрес постоянного места жительства" указывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика в стране, налоговым резидентом которой он является, независимо от количества дней фактического нахождения на территории Российской Федерации, на основании документа, подтверждающего адрес его постоянного места жительства.
Написание адреса постоянного места жительства, осуществляется в следующей последовательности: код страны; индекс; код региона; район; город; населенный пункт (село, поселок и т. п.); улица (проспект, переулок и т. п.); дом, корпус, квартира.
Например, Ивановский р-н; Андреево Д; дом - 12;
"Код страны" - указывается код страны постоянного проживания налогоплательщика - нерезидента. "Код региона" - указывается код региона (республики, края, области, округа), на территории которого налогоплательщик имеет постоянное место жительства;
9) в пункте 2.9. "Статус" проставляется цифра 1, если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации, и цифра 2 - если налоговым резидентом не является.
В этом же пункте указываются реквизиты документа, подтверждающего статус налогоплательщика. Это может быть паспорт с отметкой о регистрации по месту жительства в Российской Федерации, свидетельство о регистрации, выдаваемое органами регистрационного учета по месту временного пребывания в пределах Российской Федерации, разрешение на постоянное проживание или вид на жительство в Российской Федерации, иные документы, выданные органами внутренних дел, подтверждающие период нахождения на территории Российской Федерации в календарном году;
10) в пункте 2.10 "Стандартные вычеты заявлены, не заявлены" - проставляется цифра 1, если вычеты заявлены, 2 - если заявление о предоставлении стандартных вычетов не представлено;
11) в пункте 2.11. "Занимаемая должность" указывается должность, занимаемая налогоплательщиком, и дата назначения на эту должность. Если доход выплачивается во исполнение договора гражданско-правового характера без принятия налогоплательщика на работу, пункт не заполняется (прочеркивается).
В программе "1С: Зарплата и кадры" раздел 2 заполняется по сведениям о работнике, внесенным в справочник "Сотрудники".
В разделе 3 производится расчет налоговой базы и налога на доходы физического лица - налогового резидента по всем налогооблагаемым доходам, полученным от данного налогового агента, кроме дивидендов и доходов, облагаемых по ставке 35 %.
По доходам, полученным физическим лицом, не являющимся налоговым резидентом, в разделе 3 учитываются любые фактически полученные доходы, включая доходы от реализации имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности, кроме дивидендов.
В поле "На начало налогового периода (долг по налогу за налогоплательщиком/долг по налогу за налоговым агентом)" переносится сумма задолженности по налогу за налогоплательщиком/налоговым агентом, исчисленная на конец прошлого отчетного периода.
В этом же поле указывается сумма излишне удержанного (не удержанного) налога, относящаяся к прошлым налоговым периодам, обнаруженная в текущем отчетном периоде по результатам перерасчета за налоговые периоды, в которых допущена ошибка в исчислении налоговой базы.
В поле "Перенесено в налоговую карточку следующего года (долг по налогу за налогоплательщиком/долг по налогу за налоговым агентом)" указывается сумма задолженности по налогу за налогоплательщиком/налоговым агентом, исчисленная на конец отчетного налогового периода.
В поле "Наименование (код) дохода" налоговым агентом указываются коды доходов, присвоенные видам доходов согласно справочнику "Виды доходов". По итогам каждого месяца проставляются коды доходов, фактически полученных налогоплательщиком, и их денежное выражение до уменьшения на сумму полагающихся налоговых вычетов.
Дата фактического получения дохода определяется как день:
1) выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме;
2) передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме;
3) уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным средствам, приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг - при получении доходов в виде материальной выгоды.
При получении дохода в виде заработной платы датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Сумма заработной платы за каждый отчетный месяц проставляется в поле, соответствующем месяцу, за который она начислена. Сумма аванса и сумма заработной платы в окончательный расчет, начисленные за отчетный месяц, проставляются в поле, соответствующем этому месяцу, одной суммой, включающей обе названные выплаты.
В случае выплаты налогоплательщику пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, сумм в оплату очередного отпуска, других аналогичных выплат за непроработанное время, исчисляемых в установленном порядке исходя из средней заработной платы, суммы таких выплат отражаются в поле (полях) того месяца, за который они начислены.
В поле "Вычеты, предусмотренные п. 28 ст. 217, подп. 2, 3 ст. 221 НК РФ" указываются коды и суммы налоговых вычетов, предоставляемых в соответствующем месяце получения дохода, указанного в поле "Наименование (код) дохода", в пределах 2000 руб. за налоговый период по каждому из следующих оснований:
1) стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение в соответствии с действующим законодательством;
2) стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;
3) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
4) возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.
В этом же поле указываются коды с помесячным отражением сумм профессиональных налоговых вычетов, предоставляемых налоговыми агентами в случае выплаты дохода от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера в сумме фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг); получения авторских вознаграждений или вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов.
Если налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, не могут документально подтвердить произведенные расходы, они принимаются к зачету по нормативам затрат (в процентах к сумме начисленного дохода).
В поле "Общая сумма доходов за минусом вычетов", в верхней строке указывается денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, полученных за каждый месяц налогового периода, до предоставления стандартных вычетов. В нижней строке названного поля указывается сумма налогооблагаемого дохода, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца.
Если в Налоговой карточке производится расчет налоговой базы по доходам физического лица - нерезидента, общая сумма доходов, полученных за каждый месяц налогового периода, подлежит уменьшению только на суммы налоговых вычетов в пределах до 2000 руб. по каждому из оснований, в таком случае не предоставляются. Исчисление общей суммы дохода нарастающим итогом с начала года также не производится.
В поле "Стандартные вычеты" указываются коды стандартных вычетов, предусмотренные в справочнике "Налоговые вычеты", с последующим ежемесячным указанием суммы таких предоставленных вычетов. В строке "Общая сумма с начала года" указывается общая сумма вычетов нарастающим итогом с начала года.
Стандартные вычеты на работника и его ребенка (детей) предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. Если в следующем налоговом периоде работник письменно не уведомляет работодателя о прекращении предоставления стандартных вычетов, вычеты продолжают предоставляться по этому месту работы в установленном порядке.
Стандартные вычеты предоставляются при определении размера налоговой базы по доходам, в отношении которых установлена налоговая ставка в размере 13 %. В случае определения налоговой базы по доходам нерезидента, стандартные вычеты не предоставляются.
Стандартные вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб. за каждый месяц налогового периода предоставляются налогоплательщику независимо от суммы их дохода, исчисленного нарастающим итогом с начала налогового периода, в отношении которого предусмотрена ставка налога 13 %.
Стандартные вычеты в размере 400 руб. предоставляются за каждый месяц налогового периода и действуют до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, полученный от данного источника и облагаемый налогом по ставке 13 %, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 руб., налоговый вычет в размере 400 руб. не применяется.
Стандартные вычеты на каждого ребенка налогоплательщика в размере 600 руб. за каждый месяц налогового периода (1200 руб. - у вдов/вдовцов, одиноких родителей, опекунов или попечителей) предоставляются налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребенок, являющихся родителями или супругами родителей, опекунами или попечителями, до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный работодателем нарастающим итогом с начала налогового периода, облагаемый налогом по ставке 13 %, превысит 40 000 рублей. При этом под одиноким родителем понимается один из родителей, не состоящий в зарегистрированном браке. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 руб., налоговый вычет на ребенка (детей) не применяется.
Налоговый вычет расходов на содержание ребенка (детей) производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей.
Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям налоговый вычет с месяца, следующего за вступлением их брак, вычет предоставляется в размере 300 рублей.
Иностранным физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами Российской Федерации, у которых ребенок (дети) находится за пределами Российской Федерации, вычет на ребенка (детей) предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживают ребенок (дети).
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена ставка налога в размере 13%, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой названных доходов не переносится.
В строке "Налоговая база (с начала года)" указывается сумма подлежащего налогообложению дохода, полученного налогоплательщиком, нарастающим итогом с начала года. Этот показатель ежемесячно исчисляется как разница между общей суммой доходов, полученных с начала года, указанных в нижней строке поля "Общая сумма доходов за минусом вычетов п. 28 ст. 217, п.п. 2, 3 ст. 221 НК РФ" и общей суммой стандартных вычетов с начала года.
В случае исчисления налога нерезиденту в строке "Налоговая база (с начала года)" проставляется сумма дохода, указанная в верхней строке поля "Общая сумма доходов", то есть сумма дохода, полученная за каждый месяц налогового периода.
В строке "Налог исчисленный" указывается сумма налога, исчисленного исходя из показателя строки "Налоговая база" по ставке 13 %. Исчисленная сумма налога указывается ежемесячно нарастающим итогом с начала налогового периода (по нерезидентам - по итогам каждого месяца).
Если исчисление налога производится налогоплательщику - нерезиденту, налог исчисляется по ставке 30 %. Освобождение от налогообложения, получение налоговых льгот или иных налоговых привилегий такой налогоплательщик может получить только после представления в органы Министерства Российской Федерации по налогам и сборам официального подтверждения того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежание двойного налогообложения. Такое подтверждение может быть представлено как до уплаты налога, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от налогообложения, налоговых вычетов или привилегий.
В строке "Налог удержанный" указывается сумма налога на доходы физического лица, удержанная налоговым агентом из фактически выплаченных налогоплательщику доходов. Строка заполняется нарастающим итогом с начала года (по нерезидентам - по итогам за каждый месяц).
Налоговый агент уполномочен удерживать у налогоплательщика начисленную сумму налога, не превышающую 50% суммы выплаты, за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику (либо по его поручению третьим лицам).
Если сумма налога, исчисленная налогоплательщику, превышает сумму удержанного налога, такая разница указывается в строке "Долг по налогу за налогоплательщиком".
Если сумма налога, удержанная у налогоплательщика, превышает сумму исчисленного налога, сумма разницы указывается в строке "Долг по налогу за налоговым агентом".
В строке "Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган" указывается сумма задолженности налогоплательщика по налогу, которая передана на взыскание в налоговый орган в связи с невозможностью ее удержания налоговым агентом у налогоплательщика.
При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.
В строке "Возвращена налоговым агентом излишне удержанная сумма налога" указывается сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщику в отчетном налоговом периоде, в том числе в связи с перерасчетом, произведенным за прошлые налоговые периоды. Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы налога подлежат возврату налоговым агентом по предоставлению налогоплательщиком соответствующего заявления. Если налогоплательщику производится возврат за прошлые налоговые периоды, сумма такого излишне удержанного налога должна быть отражена в поле "Долг по налогу за налоговым агентом на начало налогового периода", а также производится заполнение справочной таблицы "Результаты перерасчета налога за __ год", приведенной в Налоговой карточке.
Раздел 4 Налоговой карточки заполняется организациями, выплачивающими физическим лицам дивиденды. Такими дивидендами являются суммы доходов, получаемые физическими лицами - акционерами или участниками организаций при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.
Исчисленная сумма налога удерживается из доходов (дивидендов) налогоплательщика при каждой выплате таких доходов (перечислении на счет налогоплательщика в банке) и уплачивается в установленном порядке в соответствующий бюджет.
Раздел 5 налоговой карточки заполняется налоговыми агентами в случае выплаты налогоплательщикам доходов, облагаемых налогом по ставке 35 %.
Исчисление суммы налога с доходов, облагаемых по ставке 35 %, производится налоговыми агентами отдельно по каждой сумме дохода, начисленного налогоплательщику.
В случае невозможности удержания налога исчисленная сумма платежа в установленном порядке передается на взыскание налоговому органу, о чем в строке 12 раздела 5 Налоговой карточки производится соответствующая запись.
Раздел 6 заполняется по итогам налогового периода или при увольнении работника в течение отчетного налогового периода. В разделе указываются суммы налога, исчисленные и удержанные из налоговой базы, определяемой отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В этом же разделе отражается сумма задолженности за налогоплательщиком/налоговым агентом по налогу на конец отчетного периода, подлежащая переносу в налоговую карточку следующего отчетного периода.
Суммы налога, переданные на взыскание налоговому органу в отчетном периоде, указанные в соответствующих разделах 3, 4, 5 Карточки, также указываются при заполнении итогового расчета.
При расчете общей суммы налога по итогам налогового периода учитываются суммы налога, возвращенные налогоплательщику либо зачтенные в счет исполнения налоговых обязательств отчетного периода, по итогам перерасчета налога за прошлые налоговые периоды.
В разделе 7 указываются суммы дохода, выплаченные физическому лицу - налоговому резиденту Российской Федерации налоговым агентом от реализации любого имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности. Код дохода в зависимости от вида проданного имущества, выбирается из справочника "Виды доходов".
Раздел заполняется по итогам каждого месяца, в котором были произведены соответствующие выплаты.
По окончании налогового периода определяется общая сумма выплат, о которой в установленном порядке представляются сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту учета налогового агента.
Раздел 8 заполняется налоговыми агентами, предоставляющими налоговые льготы отдельным категориям налогоплательщиков.
В строке 3 "Налоговая база" указывается сумма разницы между суммой полученного дохода и налоговым вычетом. Если размер вычета равен размеру дохода, налоговая база принимается равной нулю. Если размер вычета не превышает размер дохода, сумма налогооблагаемой разницы в зависимости от вида дохода, в отношении которого установлены различные налоговые ставки, учитывается при заполнении раздела 3 или 4 или 5 Налоговой карточки в общеустановленном порядке.
Предусмотренные в последней части Налоговой карточки сведения о представлении справок о доходах налоговому органу, налогоплательщику, а также о передаче на взыскание не удержанных сумм налога вводятся по мере представления таких справок.
121. Налогоплательщики
Налогоплательщиками единого социального налога, в частности, признаются, лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе организации и индивидуальные предприниматели.
122. Объект налогообложения
Для указанных выше налогоплательщиков объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. Не относятся к объекту налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности и иных вещных прав на имущество (имущественных прав), а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав).
Выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если они не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций (у налогоплательщиков - организаций) или по налогу на доходы физических лиц (у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей) в текущем отчетном (налоговом) периоде.
123. Налоговая база
Для исчисления суммы налога определяется налоговая база как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом налогообложения, начисленных налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц. Налоговым периодом признается календарный год.
При определении налоговой базы учитываются любые выплаты и вознаграждения, вне зависимости от формы, в которой они осуществляются. Если выплаты и иные вознаграждения производятся в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), то при расчете налоговой базы они учитывается как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день выплаты, исчисленная исходя из их рыночных или государственных цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги). При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - соответствующая сумма акциза.
124. Суммы, не подлежащие налогообложению
Не подлежат налогообложению:
1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;
2) все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных с:
а) возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
б) бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
в) оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств, взамен этого довольствия;
г) оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
д) увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;
е) возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
ж) трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
з) выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
При оплате работодателем расходов на командировки работников как внутри страны, так и за ее пределы не подлежат налогообложению суточные в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, расходы на оплату услуг связи, сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта, сборы за выдачу (получение) виз, а также расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту. При непредставлении документов, подтверждающих оплату расходов по найму жилого помещения, суммы такой оплаты освобождены от налогообложения в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналогичный порядок налогообложения применяется к выплатам, производимым лицам, находящимся во властном или административном подчинении организации, а также членам совета директоров или любого аналогичного органа компании, прибывающим для участия в заседании совета директоров, правления или другого аналогичного органа этой компании;
3) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:
а) физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавших от террористических актов на территории Российской Федерации;
б) членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
4) суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками, финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями, - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации;
5) доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение 5 лет начиная с года регистрации хозяйства;
6) доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
7) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому работодателями в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемых на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемых исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;
8) суммы, выплачиваемые за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций;
9) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с законодательством Российской Федерации;
10) суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность Президента РФ, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты Государственной Думы, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в депутаты законодательного (представительного) органа государственной власти субъекта РФ, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы исполнительной власти субъекта РФ, кандидатов, зарегистрированных кандидатов в выборный орган местного самоуправления, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность главы муниципального образования, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на должность в ином федеральном государственном органе, государственном органе субъекта РФ, предусмотренном Конституцией РФ, конституцией, уставом субъекта РФ и избираемых непосредственно гражданами, кандидатов, зарегистрированных кандидатов на иную должность в органе местного самоуправления, предусмотренную уставом муниципального образования и замещаемую посредством прямых выборов, избирательных фондов избирательных объединений и избирательных блоков, за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных компаний;
11) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
12) стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;
13) выплаты в денежной и натуральной формах, осуществляемые за счет членских профсоюзных взносов каждому члену профсоюза, при условии, что данные выплаты производятся не чаще одного раза в 3 месяца и не превышают 10 000 рублей в год;
14) выплаты в натуральной форме товарами собственного производства - сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей - в размере до 1000 руб. (включительно) в расчете на одно физическое лицо - работника за календарный месяц.
Кроме того, не подлежат налогообложению выплаты работникам организаций, финансируемых за счет средств бюджетов, не превышающие 2000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период по каждому из следующих оснований:
а) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;
б) суммы возмещения (оплата) работодателями своим бывшим работникам (пенсионерам по возрасту и (или) инвалидам) и (или) членам их семей стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом.
В части суммы налога, подлежащей уплате в Фонд социального страхования Российской Федерации, в налоговую базу не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.
125. Налоговые льготы
Отдельные категории налогоплательщиков освобождены от уплаты ЕСН. В частности, от уплаты налога освобождаются:
1) организации любых организационно-правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 руб. на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы;
2) следующие категории налогоплательщиков - работодателей - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждого отдельного работника:
а) общественные организации инвалидов (в том числе созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 %, и их региональные и местные отделения;
б) организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых среднесписочная численность инвалидов составляет не менее 50 %, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25 %;
в) учреждения, созданные для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных социальных целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, единственными собственниками имущества которых, являются указанные общественные организации инвалидов;
3) налогоплательщики: индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, крестьянские (фермерские) хозяйства, адвокаты, - являющиеся инвалидами I, II или III группы, - в части доходов от их предпринимательской деятельности и иной профессиональной деятельности в размере, не превышающем 100 000 руб. в течение налогового периода;
4) российские фонды поддержки образования и науки - с сумм выплат гражданам Российской Федерации в виде грандов (безвозмездной помощи), предоставляемых учителям, преподавателям, школьникам, студентам и (или) аспирантам государственных и (или) муниципальных образовательных учреждений.

domain: accounting