are exchange redemptions taxable
Para calificar para el tratamiento de venta o intercambio, un rescate de acciones generalmente debe resultar en una reducción sustancial de la participación de un accionista en la corporación. En ausencia de esta reducción en la participación de propiedad, el producto del rescate se grava como ingreso de dividendos. El ex accionista no tiene ningún interés, excepto el de un acreedor, en la corporación durante al menos 10 años después del rescate (incluido un interés como funcionario, director o empleado). Cuando vende o intercambia sus acciones de fondos mutuos, o si se canjean (un canje), generalmente tendrá una ganancia imponible o una pérdida deducible. Esto también se aplica a las acciones de un fondo mutuo exento de impuestos. Las ventas, los intercambios y los reembolsos se tratan como ventas de activos de capital. El monto de la ganancia o pérdida es la diferencia entre su base ajustada (definida anteriormente) en las acciones y el monto que obtiene de la venta, el intercambio o el reembolso. Puede calcular su ganancia o pérdida utilizando una base de costo sólo si no utilizó previamente una base promedio para la venta, intercambio o rescate de otras acciones en el mismo fondo mutuo. Para calcular la base del costo, puede elegir uno de los siguientes métodos. 1 Identificación específica de acciones. 2 Primero en entrar, primero en salir (FIFO). Si bien un análisis de las consecuencias fiscales de un rescate para el accionista generalmente comienza con si la transacción califica para el tratamiento de venta o intercambio, otro punto de partida es si la corporación S ha acumulado ganancias y beneficios (AE&P), como se ilustra en el siguiente ejemplo: Las consecuencias fiscales de un rescate de ganancias no capitales para un accionista de una corporación S pueden ser más ventajosas que el tratamiento de ganancias de capital porque el accionista puede recuperar la base de acciones sin ningún reconocimiento de ganancias de capital. Si bien un análisis de las consecuencias fiscales de un rescate para el accionista generalmente comienza con si la transacción califica para tratamiento de venta o intercambio, otro punto de partida es si la corporación S ha acumulado utilidades y beneficios.1 Las columnas se ilustran en el siguiente ejemplo: Las consecuencias fiscales de un rescate de ganancias no capitales para un accionista de una corporación S pueden ser más ventajosas que el tratamiento de ganancias de capital porque el accionista puede recuperar la base de acciones sin ningún reconocimiento de ganancias de capital. Un rescate de acciones que ponga fin a la propiedad total de acciones de un accionista en una corporación calificará para el tratamiento de venta o intercambio según § 302(b)(3). Las reglas de atribución generalmente se aplican para determinar si la propiedad de las acciones del accionista ha terminado por completo. El ex accionista no tiene ningún interés, excepto el de un acreedor, en la corporación durante al menos 10 años después del rescate (incluido un interés como funcionario, director o empleado). Mantenimiento de registros. Cuando haya una venta, intercambio o rescate de sus acciones en un fondo, conserve la declaración de confirmación que reciba. El estado de cuenta muestra el precio que recibió por las acciones y otra información que necesita para declarar ganancias o pérdidas en su declaración. Puede calcular su ganancia o pérdida usando una base de costo solo si no utilizó previamente una base promedio para una venta, intercambio , o rescate de otras acciones del mismo fondo mutuo. Para calcular la base del costo, puede elegir uno de los siguientes métodos. 1 Identificación específica de acciones. 2 Primero en entrar, primero en salir (FIFO). Un rescate de acciones por parte de una corporación puede tratarse como una distribución parcial o un pago total a cambio de las acciones (es decir, una venta o intercambio) y las ganancias o pérdidas para los accionistas derivadas de dichos rescates serán ganancias o pérdidas de capital, en lugar de distribuciones. under.ynopsis-efecto de las liquidaciones sobre los accionistas Una distribución de liquidación completa se trata como un pago a cambio de acciones (Código Sec. 331(a)). Por lo tanto, generalmente el rescate de acciones por parte de una corporación en disolución resulta en una ganancia o pérdida de capital para los accionistas. Venta versus distribución. Si una corporación C realiza un rescate, el accionista vendedor generalmente prefiere el tratamiento fiscal de “venta o intercambio” mencionado anteriormente. Si el rescate se trata como una "distribución" en tal caso, no se permite que ninguna parte del precio de rescate sea compensada por la base del accionista en sus acciones. En conclusión, siempre que una corporación S esté considerando comprar sus acciones de un accionista, es importante tener en cuenta las reglas de rescate en el IRC para determinar cómo el accionista vendedor debe tratar la transacción a efectos fiscales y el impacto resultante en la corporación S.  . [una] corporación S” según la Sec. 1411(c)(4). La mayoría de los profesionales considerarían que un rescate, sin importar cómo se efectúe, es una enajenación de las acciones. Por otro lado, es posible que la regla de venta considerada se aplique sólo a un rescate que califique para el tratamiento de venta o intercambio según la Sec. 302(b) o 303.s, ilustradas en el siguiente ejemplo, las consecuencias fiscales de un rescate de ganancias no capitales para un accionista de una corporación S pueden ser más ventajosas que el tratamiento de ganancias de capital porque el accionista puede recuperar la base de acciones sin ningún reconocimiento de ganancias de capital. . (a) Regla general. Si una corporación redime sus acciones (dentro del significado de la sección 317 (b)), y si se aplica el párrafo (1), (2), (3), (4) o (5) del inciso (b), dicha redención se considerará una distribución total o parcial a cambio de las acciones. (b) Los rescates se tratarán como canjes. a) Regla general. Si una corporación redime sus acciones (dentro del significado de la sección 317 (b)), y si se aplica el párrafo (1), (2), (3), (4) o (5) del inciso (b), dicha redención se considerará una distribución parcial o total a cambio de las acciones.
 Sí