Chi phí vé máy bay, khách sạn do bên Việt Nam trả thay cho chuyên gia nhà thầu nước ngoài có phải kê khai thuế GTGT hay không?
Căn cứ theo Công văn 8999/CT-TTHT năm 2014 hướng dẫn về kê khai nộp thuế GTGT như sau: Trường hợp Công ty theo trình bày có ký hợp đồng nhận thu hộ, chi hộ với khách hàng (Công ty sẽ thay khách hàng chi trả các khoản chi phí như: chi phí dịch thuật, thuê nhà...(cho khách hàng trong nước); chi phí vé máy bay, thuê phòng...(cho khách hàng nước ngoài); chi lương, thuế TNCN cho nhân viên nước ngoài) thì khi chi trả các khoản chi phí nêu trên, các nhà cung cấp phải lập hóa đơn ghi tên, mã số thuế của khách hàng, Công ty không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn mang tên khách hàng. Khi thu lại số tiền chi hộ Công ty không phải lập hóa đơn, chỉ lập chứng từ thu theo quy định. Trường hợp trước đây các nhà cung cấp đã lập hóa đơn ghi tên, mã số thuế của Công ty, thì Công ty đề nghị nhà cung cấp thu hồi hóa đơn đã lập để lập lại hóa đơn mang tên khách hàng thuê Công ty chi hộ. Trường hợp Công ty và khách hàng không thực hiện thu hồi hóa đơn đã lập thì khi thu lại tiền Công ty phải lập hóa đơn GTGT tính thuế GTGT (thuế suất 10%) theo quy định. Như vậy, theo hướng dẫn của Công văn trên, chi phí vé máy bay, khách sạn do bên Việt Nam trả thay cho chuyên gia nhà thầu nước ngoài thì khi chi trả công ty trả thay bên Việt Nam phải yêu cầu lập hóa đơn ghi tên, mã số thuế của nhà thầu. Công ty không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các hóa đơn mang tên các nhà thầu. Mặt khác, khi thu lại số tiền chi hộ công ty không phải lập hóa đơn, chỉ lập chứng từ để khai kê khai nộp thuế GTGT. Trường hợp trước đây các nhà cung cấp dịch vụ đã lập hóa đơn ghi tên, mã số thuế của công ty, thì công ty đề nghị nhà cung cấp thu hồi hóa đơn đã lập để lập lại hóa đơn mang tên nhà thầu thuê công ty trả thay. Do vậy, nếu bên Việt Nam và khách hàng không thực hiện thu hồi hóa đơn đã lập thì khi thu lại tiền trả thay cho các khoản chi vé máy bay, khách sán thì bắt buộc phải kê khai nộp thuế GTGT với thuế suất 10% thông qua lập hóa đơn GTGT. Trân trọng!