tiesa noteica ka jāveic analīze kurā i) jānosaka atsauces sistēma ii) jānosaka atkāpe no šīs atsauces sistēmas un iii) jānosaka vai sistēmas būtība un vispārējā shēma pamato atbrīvojumu (t i vai atbrīvojums tieši izriet no attiecīgās dalībvalsts nodokļu pamatsistēmas vai vadošajiem principiem)