ja saskaņā ar direktīvas 77/388 par to kā saskaņojami dalībvalstu tiesību akti par apgrozījuma nodokļiem gan pirms gan pēc grozījumu izdarīšanas šajā tiesību normā ar direktīvu 92/77 dalībvalsts savos tiesību aktos saglabā atbrīvojumu no nodokļiem ar iepriekšējā stadijā samaksātā nodokļa atmaksu attiecībā uz noteikta veida piegādēm vai pakalpojumiem uzņēmējs kurš veic šāda veida piegādes vai sniedz pakalpojumus nevar atsaukties ne uz kādām tiesībām kas izriet no kopienu tiesībām un uz kurām varētu atsaukties tieši lai šai piegādei vai pakalpojumiem tiktu piemērota 0 pievienotās vērtības nodokļa likme