komisija uzsākšanas lēmumā kā arī iepriekšējā lēmumā uzskatīja ka atbilstīgā atsauces sistēma ir spānijas uzņēmumu nodokļa sistēma konkrētāk  spānijas nodokļu sistēmas noteikumi par nodokļu režīma piemērošanu finanšu nemateriālajai vērtībai