15  lai gan var norādīt ka izvairīšanās no nodokļu maksāšanas izmantojot šādu zaudējumu izvēli nešķiet nozīmīga saistībā ar faktiem lietā marks & spencer tā tikai attiecas uz vertikālu zaudējumu novirzīšanu no meitas sabiedrības uz mātes sabiedrību 14  47 un 48 punkts