kā tiesa ir noteikusi spriedumā lietā marks & spencer sabiedrībām paredzot alternatīvu izvēlēties vai savus zaudējumus ņemt vērā tajā valstī kur tās dibinātas vai arī citā dalībvalstī ievērojami tiktu apdraudēta kompetenču sabalansētā sadale starp dalībvalstīm nodokļu ieturēšanas jomā [tādējādi] radot situāciju ka pirmajā dalībvalstī nodokļu apmērs pieaugtu bet otrajā  samazinātos atbilstoši novirzītajiem zaudējumiem 11 tāpat esošajā lietā ja vācija piešķir nodokļu atvieglojumu zaudējumiem kurus radījis vācijas sabiedrības pastāvīgs0 uzņēmums luksemburgā ja tā ir atteikusies no tiesībām no šī uzņēmuma ieturēt ienākuma nodokli tiktu izjaukts līdzsvars starp nodokļu sistēmu un atvieglojumiem par kuriem vācija un luksemburga ir vienojušās un kuri ir paredzēti dtc 13