ņemot vērā padomes 1977 gada 17 maija sesto direktīvu 77/388/eek par to kā saskaņojami dalībvalstu tiesību akti par apgrozījuma nodokļiem  kopēja pievienotās vērtības nodokļu sistēma vienota aprēķinu bāze [1] un jo īpaši tās 27 panta 1 punktu