dalībvalstis var arī atļaut uzkrājumu veidošanu lai segtu attiecīgajā pārskata gadā vai iepriekšējā pārskata gadā radušos izdevumus kuru īpatnības ir precīzi definētas un ir paredzams ka tie varētu rasties bilances datumā vai arī ir droši zināms ka tie radīsies bet par kuriem nav skaidrs kāds būs to apjoms vai kurā datumā tie radīsies