ņemot vērā padomes 1977 gada 17 maija sesto direktīvu 77/388/eek par to kā saskaņojami dalībvalstu tiesību akti par apgrozījuma nodokļiem  kopējā pievienotās vērtības nodokļu sistēma vienota aprēķina bāze [1] un jo īpaši tās 12 panta 3 punkta b) apakšpunktu