2 šī interpretācija attiecas uz uzņēmuma grāmatvedību ja ir notikusi atkārtota vienošanās par finanšu saistību nosacījumiem un rezultātā šis uzņēmums emitē pašu kapitāla instrumentus uzņēmuma kreditoram lai pilnībā vai daļēji dzēstu finanšu saistības