uzņēmums nedrīkst šo standartu (ieskaitot 2004 martā izdarītos grozījumus) piemērot attiecībā uz periodiem kuri sākas pirms 2005 gada 1 janvāra izņemot gadījumus ja tas piemēro arī 32 sgs (izdots 2003 gada decembrī)