ņemot vērā padomes 1977 gada 17 maija sesto direktīvu 77/388/eek par to kā saskaņojami dalībvalstu tiesību akti par apgrozījuma nodokļiem  kopēja pievienotās vērtības nodokļu sistēma vienota aprēķinu bāze [1] kurā jaunākie grozījumi izdarīti ar direktīvu 2004/66/ek [2] un it īpaši tās 12 panta 3 punkta b) apakšpunktu