tomēr tā kā 61 panta 1 punktā izšķirošas ir valsts tiesību sistēmas sekas nevis attiecīgās formalitātes pants attiecas arī uz situācijām kurās nodokļu atvieglojums ir radies netieši pamatojoties uz kādu juridisku konstrukciju (šajā gadījumā  nosaukuma maiņu) no kā izriet ka nodoklis nav jāmaksā