e sharpston secinājumi  lieta c27/07 administratīvajā apkārtrakstā būs pretrunā direktīvas 4 panta 2 punktam attiecībā uz nodokļu atlaidēm ko nevar izmantot ja mātes sabiedrība neizmaksā peļņu piecu gadu laikā no tās saņemšanas brīža ja vien to neatļauj direktīvas 7 panta 2 punkts