savstarpēji ieskaita ar ieguldījumu saistītu nemateriālo vērtību un jebkāda atlikusī starpība tiek koriģēta ņemot vērā nesadalīto peļņu agrākā uzrādītā perioda sākumā ja aktīvu un saistību tostarp nemateriālās vērtības atzītā neto summa ir lielāka nekā ieguldījums (un citi posteņi kas veido daļu no uzņēmuma neto ieguldījuma) kura atzīšana ir pārtraukta