text:
- 71 trang
- Lượt xem: 504
- Download: 236
Báo cáo: Kế toán nguyên vật liệu - công dụng dụng cụ trong doanh nghiệp
Chia sẻ: lamdaumientay
Hiện nay nước ta đang hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế thế giới, sau khi gia nhập Tổ chức thương mại thế giới thì sự ảnh hưởng càng lớn mạnh hơn. Điều đó buộc các doanh nghiệp Việt Nam cần phải chuẩn bị thích ứng tốt với môi trường cạnh tranh bình đẳng nhưng cũng không ít sự khó khăn.
Thể loại:Luận Văn - Báo Cáo » Tài Chính - Ngân Hàng
Chủ đề liên quan:
Nội dung Text: Báo cáo: Kế toán nguyên vật liệu - công dụng dụng cụ trong doanh nghiệp
Báo cáo: Kế
toán nguyên vật
liệu - công dụng
dụng cụ trong
doanh nghiệp
1
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU ........................................................................................................... 6
SVTH: Phạm Đăng Duy ...........................................................................................8
CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN .............................................................................. 8
SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ ....................................................................................11
Loại vật tư: Ký hiệu: 152…..................................................................................11
Ngoài ra, có thể chia CCDC đang dùng và CCDC trong kho .................................. 12
Trường hợp NVL – CCDC tự chế biến .................................................................... 12
Trường hợp NVL – CCDC thuê ngoài gia công chế biến ........................................ 12
Trường hợp NVL – CCDC góp vốn liên doanh .......................................................12
Trường hợp NVL – CCDC do ngân sách nhà nước cấp .......................................... 12
Sơ đồ hạch toán như sau: (S 1.1) .............................................................................. 14
Chú thích: Ghi hàng ngày .....................................................................................15
THẺ KHO ...............................................................................................................15
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ ..........................15
Chú thích: Ghi hàng ngày .....................................................................................16
Ghi chú: Ghi hàng ngày .........................................................................................17
Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ........................19
Nợ TK 151:...............................................................................................................20
Nợ TK 133:...............................................................................................................20
Nợ TK 152:...............................................................................................................20
Nếu NVL không nhập kho mà giao thẳng cho bộ phận sản xuất .............................20
Nợ TK 111, 112, 331:...............................................................................................20
Nợ TK 152, 153:....................................................................................................... 20
Nợ TK 133:...............................................................................................................20
Có TK 111, 112, 331 ................................................................................................20
Nợ TK 133:...............................................................................................................20
Nợ TK 3333:............................................................................................................. 20
Nợ TK 33312:........................................................................................................... 20
Nợ TK 152, 153:....................................................................................................... 20
Nợ TK 152, 153:....................................................................................................... 20
Nợ TK 152, 153:....................................................................................................... 21
Nợ TK 152, 153:....................................................................................................... 21
Nợ TK 3381:............................................................................................................. 21
Kế toán giảm NVL: ................................................................................................21
Nợ TK 621, 622, 627, 641, 642:...............................................................................21
Nợ TK 111, 112, 331:...............................................................................................21
Nợ TK 1388, 334, 111:.............................................................................................21
Nợ TK 632:...............................................................................................................21
Kế toán giảm CCDC: .............................................................................................22
Nợ TK 627, 641, 642:...............................................................................................22
2
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Nợ TK 133:...............................................................................................................22
Nợ TK 142, 242:....................................................................................................... 22
Nợ TK 632:...............................................................................................................22
Nợ TK 111, 112, 331:...............................................................................................23
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN NVL - CCDC (S 1.4) ........................................................23
Nh ận cấp phát, nhận góp vốn ...................................................................................24
TK 152, 153:............................................................................................................. 25
Kết cấu TK 611: đây là TK chi phí nên không có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ. . 25
Nợ TK 611:...............................................................................................................25
Nợ TK 611:...............................................................................................................25
Nợ TK 133:...............................................................................................................25
Nợ TK 111, 112, 331:...............................................................................................26
Nợ TK 111, 112, 331:...............................................................................................26
Nợ TK 611:...............................................................................................................26
Nợ TK 1388:............................................................................................................. 26
Nợ TK 611:...............................................................................................................26
Nợ TK 152, 153:....................................................................................................... 26
Nợ TK 621, 627, 641, 642:.......................................................................................26
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NVL - CCDC (S 1.5) ................................. 26
TK 133 ......................................................................................................................27
TK 411, 128 .............................................................................................................. 27
Giá trị thiếu hụt, mất mát..........................................................................................27
Nợ TK 3381:............................................................................................................. 29
Nợ TK 002:...............................................................................................................29
Xử lý trường hợp thiếu: Khi xác định hàng thiếu..................................................29
Nợ TK 1 381:............................................................................................................. 29
Nợ TK 152, 153:....................................................................................................... 29
Nợ TK 412:...............................................................................................................29
Nợ TK 111, 112:....................................................................................................... 30
Nợ TK 632:...............................................................................................................30
Nợ TK 111, 112:....................................................................................................... 30
Nợ TK 811:...............................................................................................................30
Nợ TK 632:...............................................................................................................30
Giới thiệu chung về công ty: ..................................................................................31
Nhận xét: .................................................................................................................32
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CÔNG TY .............................................................................. 33
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN .............................................................35
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ......................................................................... 37
Tình hình nhập xuất NVL - CCDC tháng 10 năm 2008. .................................... 41
Công ty TNHH Thanh An ........................................................................................41
HÓA ĐƠN (GTGT) ................................................................................................41
3
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Liên 2: Giao cho khách hàng ....................................................................................41
ĐVT: đồng ................................................................................................................ 41
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 42
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ ................................................................42
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 42
GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP VẬT TƯ ......................................................................... 42
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 43
PHIẾU NHẬP KHO ...............................................................................................43
Số tiền bằng chữ: Bảy mươi tám triệu hai trăm ngàn đồng chẵn. ............................43
Công ty TNHH Thanh An ........................................................................................44
HÓA ĐƠN (GTGT) ................................................................................................44
Liên 2: Giao cho khách hàng ....................................................................................44
ĐVT: đồng ................................................................................................................ 44
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 45
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ ................................................................45
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 45
GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP VẬT TƯ ......................................................................... 45
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 46
PHIẾU NHẬP KHO ...............................................................................................46
Số tiền bằng chữ: Hai mươi chín triệu hai trăm ngàn đồng chẵn. ............................46
Công ty CP xi măng Hoàng Thạch ........................................................................... 47
HÓA ĐƠN (GTGT) ................................................................................................47
Liên 2: Giao cho khách hàng ....................................................................................47
Đơn vị bán: Công ty CP xi măng Hoàng Thạch - CN sản phẩm Quảng Bình ......... 47
ĐVT: đồng ................................................................................................................ 47
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 48
GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP VẬT TƯ ......................................................................... 48
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 49
PHIẾU NHẬP KHO ...............................................................................................49
Số tiền bằng chữ: Ba mươi sáu triệu tám trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn. ............. 49
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 50
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ ......................................................................... 50
Số 02/10 ....................................................................................................................50
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 50
PHIẾU XUẤT KHO ...............................................................................................50
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 51
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ ......................................................................... 51
Số 05/10 ....................................................................................................................51
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 52
PHIẾU XUẤT KHO ...............................................................................................52
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 53
4
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
HÓA ĐƠN (GTGT) ................................................................................................53
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 54
PHIẾU XUẤT KHO ...............................................................................................54
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU ................................................................... 55
Năm 2008 .................................................................................................................55
Sổ này có ................trang .........................................................................................55
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU ................................................................... 56
Năm 2008 .................................................................................................................56
Sổ này có ................trang .........................................................................................56
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 57
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN VẬT LIỆU ......................................... 57
Tài khoản: 152 .......................................................................................................... 57
CHỨNG TỪ GHI SỔ .............................................................................................58
CHỨNG TỪ GHI SỔ .............................................................................................58
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 59
SỔ CÁI.....................................................................................................................59
Tháng 10 năm 2008 .................................................................................................. 59
Người lập ..................................................................................................................59
Đồng thời phản ánh vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. .............................................. 59
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 59
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ ................................................................... 59
HÓA ĐƠN BÁN HÀNG .........................................................................................60
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 61
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ ................................................................61
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 61
PHIẾU NHẬP KHO ...............................................................................................61
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 62
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ ................................................................62
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 62
PHIẾU NHẬP KHO ...............................................................................................62
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 63
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ ......................................................................... 63
Số 03/10 ....................................................................................................................63
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 63
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 64
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ ......................................................................... 64
Số 06/10 ....................................................................................................................64
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 64
PHIẾU XUẤT KHO ...............................................................................................64
SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ .................................................................. 65
Năm 2008 .................................................................................................................65
5
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Sổ này có ................trang .........................................................................................65
SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ .................................................................. 66
Năm 2008 .................................................................................................................66
Sổ này có ................trang .........................................................................................66
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 67
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN CÔNG CỤ DỤNG CỤ ......................67
Tài khoản: 153 .......................................................................................................... 67
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 68
BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ ............................................................68
Căn cứ chứng từ nhập xuất, kế toán lập chứng từ ghi sổ. ........................................ 68
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 68
CHỨNG TỪ GHI SỔ .............................................................................................68
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 69
CHỨNG TỪ GHI SỔ .............................................................................................69
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 69
SỔ CÁI.....................................................................................................................69
Tháng 10 năm 2008 .................................................................................................. 69
Người lập ..................................................................................................................69
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 70
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ ................................................................... 70
BẢNG K Ê GHI NỢ (CÓ) TÀI KHOẢN ..............................................................73
Sau đó căn cứ bảng kê, kế toán lập chứng từ ghi sổ. ...............................................73
LỜI MỞ ĐẦU
6
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Hiện nay nước ta đang hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế thế giới, sau khi
gia nhập Tổ chức thương mại thế giới thì sự ảnh hưởng càng lớn mạnh hơn. Điều
đó buộc các doanh nghiệp Việt Nam cần phải chuẩn bị thích ứng tốt với môi trường
cạnh tranh bình đẳng nh ưng cũng không ít sự khó khăn. Muốn tồn tại và phát triển
thì sản phẩm làm ra của doanh nghiệp cũng phải đáp ứng đ ược nhu cầu và thị hiếu
của khách hàng, sản phẩm đó phải đảm bảo chất lượng, và có giá thành phù hợp với
túi tiền của người tiêu dùng.
Để hạ giá thành sản phẩm thì có rất nhiều yếu tố liên quan, nhưng yếu tố
quan trọng cấu thành nên sản phẩm đó là nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Chi phí
về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chiếm tỷ lệ khá lớn trong giá thành sản phẩm.
Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ hợp lý, sử dụng tiết kiệm nhiên liệu
đúng mục đích, đúng kế hoạch có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ giá thành sản
phẩm và thực hiện tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu và
công cụ dụng cụ chặt chẽ và khoa học là công cụ quan trọng để quản lý tình hình
nhập xuất, dự trữ, bảo quản sử dụng và thúc đẩy việc cung cấp đồng bộ các loại vật
liệu cần thiết cho sản xuất, đảm bảo tiết kiệm vật liệu, giảm chi phí vật liệu , tránh
hư hỏng và mất mát…. góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh và
đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp. Đòi hỏi các doanh nghiệp không ngừng
nâng cao trình độ quản lý sản xuất kinh doanh, đặc biệt trong quản lý và sử dụng
nguyên vật liệ u, công cụ dụng cụ, đây là yếu tố hết sức quan trọng, có ý nghĩa
quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp.
Trong thời gian học tập tại trường, với tầm quan trọng và ý ngh ĩa trên cùng
với sự mong muốn học hỏi của bản thân cũng như muốn được đóng góp ý kiến của
mình kết hợp giữa lý luận và thực tiễn nên em ch ọn đề tài: “Kế toán nguyên vật
liệu - công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp” tại Công ty Cổ phần Khoáng sản và
công nghiệp Đại Trường Phát.
Báo cáo gồm ba phần:
Chương I: Cơ sở lý luận của đề tài.
Chương II: Thực trạng vấn đề ở Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát.
Chương III: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ, biện pháp
nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng NVL - CCDC tại công ty.
Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn của cô giáo Đỗ Thị Hải, các cô chú
trong phòng kế toán tại công ty đã nhiệt tình chỉ bảo và truyền đạt những kiến thức
cơ bản để em được học tập và hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập của mình.
Tuy nhiên trong quá trình học tập, nghiên cứu và tham khảo các tài liệu,
chắc chắn e m không tránh khỏi những thiếu sót hạn chế. Vì vậy em rất mong nhận
được sự giúp đỡ và góp ý kiến từ phía các Quý thầy cô và các bạn trong lớp.
7
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Đồng Hới, ngày 10 tháng 02 năm 2009
SVTH: Phạm Đăng Duy
CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN
8
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, YÊU CẦU QUẢN LÝ VÀ NHIỆM VỤ KẾ
TOÁN NVL – CCDC.
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý NLVL.
1.1.1.1 Khái niệm.
Nguyên liệu vật liệu của doanh nghiệp là đối tượng lao động mua ngoài hoặc
tự chế biến dùng chủ yếu cho quá trình chế tạo ra sản phẩm. Giá trị nguyên liệu vật
liệu thường chiếm tỷ lệ cao trong giá thành sản phẩm.
1.1.1.2 Đặc điểm.
Chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh, trong quá trình tham gia
vào hoạt động kinh doanh bị tiêu hao toàn bộ, biến đổi hình thái vật chất ban đầu để
cấu thành nên thực thể sản phẩm.
Nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất, giá trị vật liệu sẽ chuyển
dịch hết một lần vào giá trị sản phẩm làm ra. Nguyên vật liệu không hao mòn dần
như tài sản cố định.
Nguyên vật liệu được xếp vào tài sản lưu động, giá trị vật liệu thuộc vốn lưu
động dự trữ. Trong các doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu th ường chiếm tỷ
trọng lớn trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.
Nguyên vật liệu có nhiều loại khác nhau, bảo quản phức tạp. Nguyên vật liệu
thừờng được nhập xuất hàng ngày do đó nếu không tổ chức tốt công tác quản lý và
hạch toán vật liệu sẽ gây ra lãng phí và mất mát.
1.1.1.3 Yêu cầu quản lý NLVL.
Phải căn cứ vào chứng từ, vào các loại sổ sách chi tiết, từ các thời điểm nhập
xuất tồn kho.
Tăng cường công tác đối chiếu, kiểm tra, xác định số liệu trên sổ kế toán và
trên thực tế nhằm ngăn chặn các hiện tượng tiêu cực.
Định kỳ phải kiểm tra sổ tồn kho trong các kho hàng, trong phân xưởng sản xuất
nhằm điều chỉnh kịp thời tình hình nhập xuất, để cung cấp nguyên vật liệu ngay khi
cần.
1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý CCDC.
1.1.2.1 Khái niệm.
Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ về giá trị và thời gian
sử dụng quy định cho tài sản cố định.
1.1.2.2 Đặc điểm.
Công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất nhưng vẫn giữ h ình thái
vật chất ban đầu.
Khi tham gia vào quá trình sản xuất, CCDC bị hao mòn dần, giá trị của CCDC
được chuyển dịch dần vào chi phí sản xuất kinh doanh. Do đó cần phân bổ dần giá
trị của CCDC vào chi phí sản xuất kinh doanh.
1.1.2.3 Yêu cầu quản lý CCDC.
Công cụ dụng cụ có nhiều thứ, nhiều loại ở trong kho hay đang dùng ở các bộ
phận phân xưởng, nếu không theo dõi quản lý chặt chẽ CCDC sẽ gây thất thoát,
9
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
lãng phí. Công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất kinh doanh, cho thuê… phải được
theo dõi về cả hiện vật và giá trị trên sổ kế toán chi tiết theo đối tượng sử dụng.
Để tổ chức tốt việc quản lý công cụ dụng cụ cần phải có kho tàng để bảo quản các
công c ụ dụng cụ cần thiết để cân, đo, đong, đếm đ ược chính xác. Xây dựng định
mức dự trữ cho từng laọi CCDC trong kho cho từng mức tối đa và tối thiểu để đảm
bảo cho sản xuất. Tránh tình trạng thừa thiếu vật tư xác định rõ CCDC trong các
khâu thu mua, dự trữ và sử dụng.
1.1.3 Nhiệm vụ kế toán NVL – CCDC.
1.1.3.1 Nhiệm vụ của kế toán NVL.
Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua vận chuyển,
bảo quản, nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu về số lượng, chất lượng, chủng loại,
giá cả, thời hạn nhằm cung cấp kịp thời và đầy đủ cho quá trình sản xuất kinh
doanh.
Áp dụng đúng đắn phương pháp hạch toán.
Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, nhập – xuất kho nguyên vật liệu các định
mức tiêu hao. Áp dụng ngững biện pháp cụ thể nhằm theo dõi kịp thời biến động
của NVL trong kho để doanh nghiệp tránh bị động trong quá tr ình cung cấp NVL
cho sản xuất kinh doanh.
1.1.3.2 Nhiệm vụ kế toán CCDC
Phản ánh chính xác, trung thực tình hình công cụ dụng cụ hiện có và sự biến
động tăng giảm các loại CCDC trong đơn vị.
Xu ất dùng cho các đối tượng sử dụng để có kế hoạch phân bổ chi phí hợp lý.
Thường xuyên kiểm tra việc quản lý và sử dụng công cụ dụng cụ trong đơn vị
nhằm kéo dài thời gian sử dụng, tiết kiệm chi phí và tránh mất mát.
1.2 PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NVL – CCDC.
Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ có nhiều loại khác nhau và thường xuyên
biến động. Mỗi loại có tính chất lý hóa khác nhau, mục đích sử dụng, cách bảo
quản khác nhau. Vì vậy để quản lý chặt chẽ NVL, CCDC đảm bảo cho quá trình
sản xuất kinh doanh ổn định và liên tục thì cần phải phân loại chúng.
1.2.1 Phân loại NVL – CCDC.
1.2.1.1 Phân loại NVL.
Hiện nay có nhiều cách phân loại nguyên vật liệu mà cách chủ yếu là phân
loại theo tác dụng của nó đối với quá trình sản xuất. Theo cách phân loại này thì
NVL được phân loại nh ư sau:
- Nguyên vật liệu chính: là loại vật liệu bị biến biến đổi hình dạng và tính chất
của chúng sau sản xuất. Trong quá trình chế biến sản xuất để cấu thành thực thể sản
phẩm. Vật liệu chính cũng có thể là những sản phẩm của công nghiệp hoặc nông
nghiệp khai thác từ trong tự nhiên chưa qua khâu chế biến công nghiệp như: sắt,
thép, cát, đá….
10
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
- Vật liệu phụ: là loại vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất. Chủ
yếu được sử dụng kết hợp với vật liệu chính để nâng cao chất lượng sản phẩm hoặc
để đảm bảo cho tư liệu lao động hoạt động được bình thường. Căn cứ vào vai trò và
tác dụng của vật liệu phụ trong quá trình sản xuất.
Vật liệu phụ có ba loại:
Vật liệu phụ kết hợp với vật liệu chính để cấu thành thực thể của sản phẩm
như vecni để đánh bóng đồ gỗ, thuốc nhuộm để nhuộm vải…
Vật liệu phụ làm thay đ ổi chất lượng của vật liệu chính như sut để tẩy trắng
bột giấy…
Vật liệu phụ sử dụng để đảm bảo cho quá trình sản xuất dược thuận tiện và
liên tục nh ư dầu mỡ tra vào máy…
- Nhiên liệu: là những thứ tạo ra nhiệt năng như than, củi gỗ, xăng, dầu…
Phụ tùng thay thế: là những phụ tùng cần dự trữ để sửa chữa, thay thế các phụ
tùng của máy móc , thiết bị, ph ương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất.
Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: là loại vật liệu, thiết bị phục vụ cho việc
lắp đặt các công trình xây d ựng cơ bản bao gồm: thiết bị cần lắp, không cần lắp,
công cụ, khí cụ và kết cấu.
- Phế liệu: bao gồm các vật liệu bị loại ra từ quá trình sản xuất và thanh lý tài
sản cố định, công cụ dụng cụ… nhưng cũng có thể bán ra ngoài để thu hồi vốn.
(VD: mạt c ưa, sắt thép vụn…). Để thuận tiện và tránh nhầm lẫn trong công tác
quản lý và kế toán vật liệu về số lượng giá trị của từng loại vật liệu, thì trên cơ sở
phân loại từng nhóm, từng thứ, xác định thống nhất tên gọi của từng loại vật liệu,
nhãn hiệu, quy cách vật liệu, đ ơn vị đo lường, giá hạch toán của từng loại vật liệu.
SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ
Loại vật tư: Ký hiệu: 152…
KÝ HIỆU Tên nhãn
Đơn giá
hiệu, quy Đơn vị tính Ghi chú
Danh điểm
hạch toán
Nhóm
cách NVL
NVL
1 2 3 4 5 6
1.2.1.2 Phân loại CCDC.
- Căn cứ vào mục đích, công dụng của công cụ dụng cụ
+ Công cụ dụng cụ lưu động
+ Dụng cụ đồ nghề .
+ Dụng cụ quản lý.
+ Dụng cụ quản lý, bảo hộ lao động.
+ Lán trại tạm thời.
11
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
- Các bao bì dùng để đựng hàng hóa, vật liệu trong công tác quản lý, công cụ
dụng cụ được chia:
+ Công cụ dụng cụ.
+ Bao bì luân chuyển.
+ Đồ dùng cho thuê.
Ngoài ra, có thể chia CCDC đang dùng và CCDC trong kho
1.2.2 Đánh giá NVL – CCDC.
Tính giá nguyên vật liệu là dùng tiền biểu thị giá trị của vật liệu theo những
nguyên tắc nhất định. Một trong những nguyên tắc cơ bản của hạch toán vật liệu là
phải ghi sổ vật liệu theo giá thực tế.
1.2.2.1 Đánh giá NVL – CCDC nhập kho.
Tùy theo từng trường hợp nhập kho mà giá thực tế của NVL – CCDC được
xác đ ịnh:
Trường hợp NVL – CCDC mua ngoài
Giá thực Thuế nhập Các khoản
Giá mua Chi phí
tế nhập = ghi trên + + khẩu (nếu giảm giá
thu -
hóa đơn (nếu có)
kho mua có)
Trường hợp NVL – CCDC tự chế biến
Giá thực tế Giá thực tế NVL – Các chi phí chế biến
= +
nhập kho CCDC xuất chế biến phát sinh
Trường hợp NVL – CCDC thuê ngoài gia công chế biến
Giá thực tế Giá thực tế Chi phí vận Chi phí gia
= + +
nhập kho xuất kho chuyển công
Trường hợp NVL – CCDC góp vốn liên doanh
Giá thống nhất giữa
Giá thực tế nhập kho =
hai bên góp vốn
Trường hợp NVL – CCDC do ngân sách nhà nước cấp
Giá trên thị trường tại thời
Giá thực tế nhập kho =
điểm giao nhận
Trường hợp NVL – CCDC thu nhặt từ phế liệu thu hồi th ì được đánh giá
theo giá th ực tế (giá có thuế tiêu thụ hoặc giá ước tính).
12
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
1.2.2.2 Đánh giá NVL – CCDC xuất kho.
Để tính giá vật liệu xuất kho sử dụng, kế toán có thể sử dụng một trong bốn
cách sau đây:
- Phương pháp 1: Phương pháp bình quân gia quyền.
Có thể tính theo giá thực tế bình quân cuối tháng hoặc giá thực tế bình quân
sau mỗi lần nhập.
Trị giá thực tế vật tư Tổng giá thực tế vật tư
+
tồn đầu kỳ nhập trong kỳ
Giá nhập bình
=
quân Số lượng vật tư tồn Tổng số lượng vật tư nhập
+
đầu kỳ trong kỳ
Do đó:
Giá trị thực tế Đơn giá thực tế Số lượng xuất
= x
xuất kho trong kỳ
b ình quân
- Phương pháp 2: Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO).
Theo phương pháp này, khi xuất kho, tính theo đơn giá của vật liệu tồn kho
đầu kỳ, sau đó đến đơn giá c ủa lần nhập trước xong mới tính theo đơn giá của lần
nhập sau. Do đó đơn giá của vật liệu trong kho cuối kỳ sẽ là đơn giá vật liệu nhập ở
những lần nhập cuối cùng. Sử dụng phương pháp này nếu giá trị vật liệu mua vào
ngày càng tăng th ì vật liệu tồn kho sẽ có giá trị lớn, chi phí vật liệu trong giá thành
sản phẩm thấp và lãi gộp sẽ tăng lên.
- Phương pháp 3: Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO)
Theo phương pháp này, khi xuất kho tính theo đ ơn giá của lần nhập cuối cùng,
sau đó mới đến đơn giá của lần nhập trước đó. Do đó mà đơn giá của vật liệu trong
kho cuối kỳ sẽ là đơn giá của lần nhập đầu tiên hoặc là đơn giá vật liệu tồn kho đầu
kỳ.
- Phương pháp 4: Phương pháp giá thực tế đích danh.
Phương pháp này áp dụng cho từng trường hợp cụ thể nhận diện được từng loại mặt
hàng theo từng hóa đơn và đối với đ ơn vị có ít loại mặt hàng và có giá trị lớn. Theo
phương pháp này giá thực tế của vật liệu xuất kho thuộc lô hàng nào thì tính theo
đơn giá nhập thực tế của lô hàng đó.
1.3 KẾ TOÁN CHI TIẾT NVL – CCDC.
1.3.1 Chứng từ và sổ kế toán sử dụng.
1.3.1.1 Chứng từ.
Phiếu nhập kho.
Phiếu xuất kho.
Biên bản kiểm kê vật tư.
Thẻ kho.
13
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
1.3.1.2 Sổ kế toán sử dụng.
Sổ chi tiết vật tư, công c ụ dụng cụ.
Bảng cân đối nhập xuất, tồn kho.
1.3.2 Các phương pháp kế toán chi tiết NVL – CCDC.
1.3.2.1 Phương pháp thẻ song song.
- Về nguyên tắc:
Ở kho theo dõi vật liệu về mặt số lượng trên thẻ kho, ở bộ phận kế toán theo
dõi NVL – CCDC về mặt số lượng và giá trị trên sổ kế toán chi tiết NVL – CCDC.
- Trình tự ghi chép:
Ở kho:
Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép, hàng ngày căn cứ chứng từ nhập và xuất
kho vật liệu thủ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan.
Sau mỗi nghiệp vụ nhập, xuất lại tính ra số tồn kho trên thẻ kho.
Mỗi chứng từ ghi vào thẻ kho một dòng.
Cuối mỗi ngày hoặc định kỳ thủ kho tiến hành phân loại chứng từ sau khi ghi
vào thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn bộ chứng từ nhập, xuất kho về phòng kế
toán.
Thủ kho luôn đối chiếu số tồn kho trên thẻ kho và th ực tế tồn kho trong kho.
Cuối tháng tiến hành khóa thẻ kho, xác định số tồn kho của từng loại vật liệu để đối
chiếu với sổ kế toán. Nếu có sai sót thì phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh kịp
thời.
Ở phòng kế toán:
Phải mở sổ kế toán chi tiết cho từng danh điểm vật liệu tương ứng với thẻ kho
mở ở kho. Sổ kế toán chi tiết vật liệu có nội dung giống thẻ kho nhưng chỉ khác là
theo dõi cả giá trị và số lượng vật liệu.
Hàng ngày (hoặc định kỳ) khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho đưa lên,
kế toán vật liệu phải kiểm tra chứng từ, đối chiếu các chứng từ nhập, xuất kho với
các chứng từ có liên quan như: hóa đơn mua hàng, hợp đồng vận chuyển, … Ghi
đơn giá vào phiếu và tính thành tiền trên từng chứng từ.
Đến cuối kỳ kế toán cộng sổ hoặc thẻ chi tiết kế toán vật liệu, tính ra tổng số
nhập, xuất, tồn kho của từng loại vật liệu. Số liệu này được đối chiếu với số liệu tồn
kho trên thẻ kho do thủ kho giữ. Sau đó kế toán căn cứ sổ chi tiết vật liệu để nhập
bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn. Số liệu trên bảng nhập - xuất - tồn này được đối
chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp.
- Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu kiểm tra.
- Nhược điểm: Có số lượng ghi chép nhiều.
Sơ đồ hạch toán như sau: (S 1.1)
14
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Phiếu nhập
kho
Bảng Bảng
tổng tổng
Thẻ Sổ chi tiết
hợp hợp
vật tư
kho
chi chi
tiết tiết
Phiếu
nh ập kho
Chú thích: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng (cuối quý)
- Một số mẫu chứng từ, mẫu sổ của ph ương pháp thẻ song song.
Mẫu chứng từ:
Phiếu nhập kho.
Phiếu xuất kho.
Thẻ kho.
THẺ KHO
Ngày lập:
Tờ số:
Tên quy cách NVL, CCDC:
Ký xác
Diễn Ngày nhập
Chứng từ Số lượng nhận của
STT
giải xuất
kế toán
Số Nhập Xu ất Tồn
Ngày
Mẫu sổ kế toán chi tiết:
Sổ chi tiết nguyên vật liệu.
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Kho: Tên NVL, CCDC
15
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Mã số: Quy cách:
Ch ứng từ Nhập Xuất Tồn
Đơn
Diễn giải
giá
Số Ngày SL TT SL TT SL TT
I. Tồn ĐK xxx xxx xxx
1. Nhập xxx xxx xxx xxx xxx
2. Xuất xxx xxx xxx xxx xxx
II. Cộng
xxx xxx xxx xxx
phát sinh
Tồn
III.
xxx xxx
cuối kỳ
1.3.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển.
- Trình tự ghi chép:
Ở kho: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho để ghi số lượng
nhập, xuất vào thẻ kho.
Ở phòng kế toán: Kế toán nhận phiếu nhập, xuất kho từ thủ kho và ghi vào
bảng tổng hợp chứng từ cuôi tháng. Kế toán căn cứ vào bảng toongr hợp để lên sổ
đối chiếu luân chuyển cả về số lượng và giá trị, đồng thời đối chiếu số lượng vật
liệu trên sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho của th ủ kho. Sau đó lấy số tiền của
từng loại vật liệu trên sổ này để đối chiếu với kế toán tổng hợp.
- Ưu và nhược điểm.
Ưu điểm: Đơn giản, dễ ghi chép.
Nhược điểm: Việc ghi chép dồn vào cuối tháng nên công việc kế toán và báo cáo bị
chậm trễ.
- Sơ đồ hạch toán: (S 1.2)
Ch ứng từ Bảng kê
nhập nhập
Th ẻ
Sổ đối chiếu Sổ
kho
luân chuyển cái
Ch ứng từ Bảng kê
xu ất xuất
Chú thích: Ghi hàng ngày
Quan hệ đối chiếu
16
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Ghi cuối tháng (cuối quý)
- Một số mẫu chứng từ của phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển:
Bảng kê nhập xuất NVL.
Sổ đối chiếu luân chuyển.
1.3.2.3 Phương pháp sổ số dư.
Phương pháp này kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ của thủ kho và
việc ghi chép tại phòng kế toán. Do vậy ở kho theo dõi về mặt số lượng còn ở
phòng kế toán theo dõi về mặt giá trị.
- Trình tự ghi chép
Ở kho: Hàng ngày hoặc định kỳ sau khi ghi thẻ kho xong thủ kho phải tập hợp
toàn bộ chứng từ nhập kho. Trong kỳ phân loại từng nhóm vật liệu quy định căn cứ
vào kết quả phân loại chứng từ lập phiếu giao nhận chứng từ. Lập riêng các chứng
từ nhập một bảng, chứng từ xuất một bảng, sau khi lập xong, kèm các phiếu nhập,
phiếu xuất giao cho phòng kế toán.
Đến cuối tháng căn cứ vào thẻ kho đã được kế toán kiểm tra. Ghi số lượng vật
liệu tồn kho cuối tháng của từng loại vật liệu vào sổ số dư. Sổ số dư do ph òng kế
toán mở cho từng kho và dùng cho cả năm, ghi sổ số dư xong, chuyển cho phòng
kế toán kiểm tra và tính thành tiền.
Ở p hòng kế toán: Khi nhận đ ược chứng từ nhập, xuất kho vật liệu ở kho do
thủ kho đưa lên, kế toán kiểm tra chứng từ và đối chiếu với các chứng từ có liên
quan như: hóa đơn, phiếu vận chuyển. Kiểm tra việc phân loại của thủ kho, ghi giá
hạch toán và tính tiền cho từng chứng từ, tổng hợp số tiền của các chứng từ ghi vào
cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ để ghi số tiền vào bảng lũy kế nhập, xuất
tồn kho vật liệu.
- Ưu và nhược điểm:
Ưu điểm: Khắc phục đuợc ghi chép trùng lặp.
Nhược điểm: Khi phát hiện sai sót thì khó kiểm tra.
- Sơ đ ồ hạch toán như sau: (S 1.3)
Phiếu Phiếu giao nhận
nhập kho chứng từ nhập
Thẻ Phiếu giao nhận
Sổ
Sổ số dư chứng từ nhập
kho
cái
Phiếu Phiếu giao nhận
Ghi xuất kho
chú: Ghi hàng ngày chứng từ nhập
Quan hệ đối chiếu
17
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Ghi cuối tháng (quý)
- Một số mẫu chứng từ của phương pháp số dư:
Phiếu giao nhận chứng từ.
Sổ số dư.
Bảng lũy kế nhập xuất tồn.
1.4 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NHẬP XUẤT KHO NVL – CCDC.
1.4.1 Theo phương pháp kê khai thường xuyên.
1.4.1.1 Đặc điểm của ph ương pháp kê khai thường xuyên.
Là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên, liên tục và có hệ thống
tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư hàng hóa trên sổ kế toán. Trong trường hợp này
các tài khoản kế toán hàng tồn kho được sử dụng để phản ánh số hiện có và tình
hình biến động tăng giảm của vật tư hàng hóa. Vì vậy giá trị của vật tư hàng hóa
tồn kho trên sổ kế toán có thể được xác định ở mọi thời điểm trong kỳ kế toán theo
công th ức:
Trị giá hàng Trị giá hàng Trị giá hàng Trị giá hàng
tồn kho cuối tồn kho đầu nhập kho xuất kho
= + -
kỳ kỳ trong kỳ trong kỳ
1.4.1.2 Tài khoản sử dụng.
Để hạch toán tổng hợp NVL-CCDC, công ty CP Khoáng Sản và Công Nghiệp
Đại Trường Phát sử dụng các tài khoản sau:
TK 151: Hàng mua đang đi đường
TK 152: Nguyên vật liệu
TK 153: Công cụ dụng cụ
+ Tài khoản 151: Hàng mua đang đi đường. Tài khoản này phản ánh giá trị của các
loại vật tư mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng cuối tháng
vẫn chưa về nhập kho của doanh nghiệp.
Kết cấu:
Nợ TK 151 – Hàng mua đang đi đường Có
SDĐK: Trị giá thực tế hàng mua
đang đi đường hiện có đầu kỳ.
Trị giá hàng mua đang đi đường về
Trị giá thực tế hàng mua đang đi nhập kho.
đường phát sinh trong kỳ. Trị giá thực tế hàng mua đang đi
chuyển bán thẳng.
SDCK: Trị giá thực tế hàng mua
đang đi đường hiện có cuối kỳ.
+ Tài khoản 152: Nguyên vật lệu.
18
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Kết cấu:
Nợ TK 152 – Nguyên vật liệu Có
SDĐK: Trị giá thực tế NVL hiện có
đầu kỳ.
Trị giá thực tế của NVL nhập kho
trong kỳ (do mua ngoài, tự chế biến, Trị giá thực tế NVL xuất dùng cho các
nhận góp vốn…) mục đích trong kỳ.
Trị giá thực tế NVL phát hiện thừa Giá trị NVL phát hiện thiếu khi kiểm
khi kiểm kê. kê.
Giá trị thực tế NVL tăng do đánh giá Giá trị thực tế NVL giảm do đánh giá
lại. lại.
Trị giá phế liệu thu hồi được khi Trị giá NVL trả lại người bán.
giảm giá.
SDCK: Trị giá thực tế NVL hiện có
cuối kỳ.
+ Tài khoản 153: Công cụ dụng cụ.
Kết cấu:
Nợ TK 153 – Công cụ dụng cụ Có
SDĐK: Trị giá thực tế của CCDC
hiện có ở thời điểm đầu kỳ.
Trị giá thực tế của CCDC nhập kho Trị giá thực tế CCDC xuất dùng trong
do mua ngoài, nhận góp vốn, liên kỳ.
doanh hay từ các nguồn khác. Giá trị CCDC phát hiện thiếu khi kiểm
Trị giá thực tế CCDC phát hiện thừa kê.
khi kiểm kê. Trị giá CCDC trả lại người bán được
Trị giá CCDC c ho thuê nhập lại kho. giảm giá.
SDCK: Trị giá thực tế của CCDC
tồn kho cuối kỳ.
1.4.1.3 Phương pháp hạch toán.
- Kế toán tăng NVL – CCDC
+ Mua NVL – CCDC trong nước:
Trường hợp 1: Hàng mua và hóa đơn cùng về.
Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Nợ TK 152, 153: Giá chưa thuế.
Nợ TK 133: Thuế GTGT.
Có TK 111, 112, 331: Giá thanh toán
Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Nợ TK 152, 153: Giá thanh toán.
Có TK 111, 112, 331: Giá thanh toán.
Trường hợp 2: Hóa đơn về nhưng hàng mua chưa về.
19
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Nợ TK 151:
Nợ TK 133:
Có TK 111, 112, 331:
Tháng sau khi có hàng về căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 152:
Có TK 151:
Nếu NVL không nhập kho mà giao thẳng cho bộ phận sản xuất
Nợ TK 621: Chi phí NVL trực tiếp.
Có TK 151: Hàng mua đang đi đư ờng.
Trường hợp 3: Hàng về nhưng hóa đơn chưa về (ghi giá tạm tính).
Nợ TK 152, 153: Giá tạm tính chưa có thuế.
Nợ TK 133: Thuế trên giá tạm tính.
Giá tạm tính có thuế.
Có TK 111, 112, 331:
Khi hóa đơn về:
Nếu giá tạm tính > Giá ghi trên hóa đơn.
Nợ TK 111, 112, 331:
Có TK 152, 153:
Có TK 133:
Nếu giá tạm tính < Giá ghi trên hóa đơn.
Nợ TK 152, 153:
Nợ TK 133:
Có TK 111, 112, 331
+ Nhập khẩu NVL – CCDC
Nợ TK 152, 153: Giá nhập khẩu + Thuế nhập khẩu.
Số tiền thanh toán cho người bán.
Có TK 111, 112, 331:
Có TK 3333: Thuế nhập khẩu.
Thuế GTGT hàng nhập khẩu.
Nợ TK 133:
Có TK 33312:
Nộp thuế vào kho bạc nhà nước.
Nợ TK 3333:
Nợ TK 33312:
Có TK 111, 112:
Chịu thuế theo ph ương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế.
Nợ TK 152, 153:
Thuế GTGT hàng nhập khẩu.
Có TK 33312:
+ Nhập kho NVL – CCDC đ ể chế biến hoặc thuê ngoài gia công chế biến.
Nợ TK 152, 153:
Có TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
+ Nhận góp vốn liên doanh, nhận lại vốn góp liên doanh bằng vật tư, hàng
hóa.
20
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Nợ TK 152, 153:
(nếu nhận góp vốn)
Có TK 411:
Có TK 222, 228: (nếu nhận lại vốn đã góp)
+ NVL – CCDC phát hiện thừa khi kiểm kê.
Trường hợp NVL – CCDC của đơn vị khác.
Khi phát hiện thừa thì ghi đơn: Nợ TK 002:
Khi trả lại thì ghi: Có TK 002
Trường hợp NVL – CCDC của đơn vị mà chưa rõ nguyên nhân.
Nợ TK 152, 153:
Có TK 3381:
Xử lý:
Nợ TK 3381:
Có TK 411, 711:
- Kế toán giảm NVL – CCDC.
Kế toán giảm NVL:
1/ Xuất dùng cho sản xuất:
Nợ TK 621, 622, 627, 641, 642:
Nợ TK 241: Dùng cho XDCB, sửa chữa TSCĐ.
Nợ TK 154: Xuất vật tư gia công chế biến.
Có TK 152: Giá trị NVL xuất kho.
2/ Xuất kho vật liệu nh ượng bán:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán.
Có TK 152:
3/ Xuất kho NVL góp vốn liên doanh:
Nếu giá do hội đồng li ên doanh đánh giá lớn hơn giá thực tế xuất kho:
Nợ TK 128, 222: Giá do hội đồng liên doanh đánh giá.
Có TK 152: Giá xuất kho.
Có TK 412: Mức chênh lệch.
Nếu giá do hội đòng liên doanh đánh giá thấp h ơn giá thực tế xuất kho:
Nợ TK 128, 222: Giá do hội đồng liên doanh đánh giá.
Nợ TK 412: Mức chênh lệch.
Có TK 152: Giá xuất kho.
4/ NVL mua về nhập kho nhưng không đảm bảo chất lượng đem đi trả lại:
Nợ TK 111, 112, 331:
Có TK 152:
Có TK 133:
5/ Khi kiểm kê phát hiện thiếu ch ưa rõ nguyên nhân, chờ xử lý:
Nợ TK 1388, 334, 111:
Nợ TK 632:
Có TK 152:
21
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Kế toán giảm CCDC:
1/ Xuất kho CCDC dùng cho sản xuất:
Tùy thuộc vào loại CCDC xuất dùng cho một hay nhiều kỳ hạch toán mà có
các phương pháp phân bổ sau:
Phương pháp phân bổ một lần:
Nợ TK 627, 641, 642:
Nợ TK 133:
Có TK 153:
Phương pháp phân bổ hai lần:
Khi xuất dùng: Nợ TK 142: Chi phí tính trước ngắn hạn.
Nợ TK 242: Chi phí tính trước dài hạn.
Có TK 153: Giá thực tế CCDC xuất dùng.
Đồng thời, kế toán tiến hành phân bổ ngay nửa còn lại:
Nợ TK 627, 641, 642: Giá trị CCDC phân bổ lần hai.
Nợ TK 152: Giá trị phế liệu thu hồi (nếu có).
Nợ TK 138: Số bồi th ường phải thu (nếu co).
Có TK 142, 242: Nửa số CCDC còn lại xuất dùng.
Giá thực tế CCDC báo hỏng
Giá trị CCDC Phế liệu Các khoản bồi
= - +
phân bổ lần 2 thu hồi thường (nếu có)
2
Phương pháp phân bổ dần (phân bổ nhiều lần).
Phương pháp này áp dụng với CCDC có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài khi
xuất dùng kế toán phải xác định thời gian (hoặc số lần) sử dụng để phân bổ giá trị
của nó vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Khi xuất dùng toàn bộ giá trị của CCDC đ ược ghi:
Nợ TK 142, 242:
Có TK 153:
Đồng thời phản ánh số phân bổ cho kỳ xuất dùng:
Nợ TK 627, 641, 642: (Mức phân bổ giá trị CCDC
Có TK 142, 242: cho một kỳ sử dụng)
Giá trị CCDC xuất dùng
Phân bổ giá trị CCDC cho
=
một làn (kỳ) sử dụng Số lần (kỳ) sử dụng được xác định
Khi CCDC báo mất, báo hỏng:
Nợ TK 627, 641, 642: Giá trị còn lại của CCDC chưa phân phối.
Nợ TK 152: Phế liệu thu hồi (nếu có).
Nợ TK 1388: Số bồi thường (nếu có).
Có TK 142, 242: Giá trị CCDC còn lại chưa phân bổ.
2/ Xuất kho CCDC nh ượng bán:
Nợ TK 6 32:
22
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Có TK 152, 153:
3/ Xuất kho CCDC góp vốn liên doanh:
Nếu giá do hội đồng li ên doanh đánh giá lớn hơn giá thực tế xuất kho:
Nợ TK 128, 222: Giá do hội đồng liên doanh đánh giá.
Có TK 153: Giá xuất kho.
Có TK 412: Mức chênh lệch.
Nếu giá do hội đồng liên doanh đánh giá thấp h ơn giá thực tế xuất kho:
Nợ TK 128, 222: Giá do hội đồng liên doanh đánh giá.
Nợ TK 412: Mức chênh lệch.
Có TK 153: Giá thực tế xuất kho.
4/ CCDC mua về nhập kho nhưng không đảm bảo chất lượng mang đi trả lại:
Nợ TK 111, 112, 331:
Có TK 153:
Có TK 133:
5/ Khi kiểm kê phát hiện thiếu:
Chưa rõ nguyên nhân ch ờ xử lý: Nợ TK 1381:
Có TK 153:
Khi xử lý: Nợ TK 1388, 334, 111:
Nợ TK 632:
Có TK 153:
6/ Xuất kho CCDC góp vốn liên doanh:
Nếu giá do hội đồng li ên doanh đánh giá lớn hơn giá thực tế xuất kho:
Nợ TK 128, 222: Giá do hội đồng liên doanh đánh giá.
Có TK 153: Giá xuất kho.
Có TK 412: Mức chênh lệch.
Nếu giá do hội đồng li ên doanh đánh giá lớn hơn giá thực tế xuất kho:
Nợ TK 128, 222: Giá do hội đồng liên doanh đánh giá.
N ợ TK 412: Mức chênh lệch.
Có TK 153: Giá thực tế xuất kho.
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN NVL - CCDC (S 1.4)
(Theo phương pháp kê khai thường xuyên)
23
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
TK 111, 112, 331 TK 152, 153 TK 621, 627
Giá trị nhập kho ch ưa thuế Xuất NVL – CCDC
dùng cho SX
TK 151 TK 133 TK 154
Hàng đi đường về nhập khẩu Xuất NVL – CCDC dùng thuê
ngoài gia công.
TK 3333 TK 111, 112, 331
Thuế nhập khẩu Giá TT trả VL cho người bán
TK 411, 711 TK 1331 TK 128, 222
Nh ận cấp phát, nhận góp vốn
Xuất NVL – CCDC đi góp vốn
liên doanh
TK 154 liên doanh
TK 412
Vật tư tự chế, gia công
ngoài nhập kho C/L giảm vật tư
C/L tăng vật tư
TK 3381
Kiểm kê phát hiện thiếu TK 1381
Kiểm kê phát hiện thừa
TK 621, 627, 641, 642
TK 1421
Giá trị CCDC
xuất dùng lớn
Giá trị CCDC xuất dùng nhỏ
1.4.2 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ.
1.4.2.1 Đặc điểm của ph ương pháp kiểm kê định kỳ.
24
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp kế toán căn cứ vào kết quả
kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho của vật tư hàng hoá trên sổ kế toán. Từ
đó xác định giá trị vật tư hàng hoá đã xuất trong kỳ theo công thức:
Trị giá hàng Trị giá hàng tồn Trị giá hàng nhập Trị giá hàng xuất
= + -
tồn kho cuối kỳ kho đầu kỳ kho trong kỳ kho trong kỳ
Theo phương pháp này thì mọi sự biến động của vật tư hàng hoá đều không
được theo dõi trên tài khoản hàng tồn kho, giá trị vật tư hàng hoá nhập kho trong kỳ
được theo dõi trên TK 611: Mua hàng.
Phương pháp này chỉ sử dụng TK 152, 153, 155, 156…. Vào đầu kỳ để kết
chuyển số dư đầu kỳ, vào cuối kỳ để phản ánh thực tế hàng hoá, vật tư tồn cuối kỳ.
Phương pháp kiểm kê định kỳ thường được áp dụng cho các doanh nghiệp có
nhiều chủng loại vật tư với nhiều mẫu mã đa dạng, được xuất kho nhiều lần trong
kỳ.
Ưu điểm của phương pháp này là khối lượng công việc được giảm nhẹ.
Nhược điểm của ph ương pháp này là đọ chính xác của giá trị hàng hoá, vật tư
không cao, nó phụ thuộc lớn vào công tác quản lý vật tư, rất có thể xảy ra tiêu cực.
1.4.2.2 Tài koản sử dụng.
Tài khoản 611: Mua hàng. (Không có số dư cuối kỳ, có hai TK cấp hai)
TK 6111: Mua nguyên vật liệu.
TK 6112: Mua hàng hoá.
TK 152, 153:
Kết cấu TK 611: đây là TK chi phí nên không có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ.
Nợ TK 611: Mua hàng Có
- Trị giá NVL - CCDC xuất dùng cho
- Kết chuyển trị giá NVL - CCDC còn
các mục đích trong kỳ.
tồn kho ở thời điểm đầu kỳ.
Kết chuyến trị giá NVL - CCDC tồn kho
- Giá trị NVL - CCDC mua vào trong
cuối kỳ vào các TK liên quan như: TK
kỳ.
152, 153, 156….
Tổng cộng phát sinh Nợ. Tổng cộng phát sinh Có.
1.4.2.3 Phương pháp hạch toán.
+ Kết chuyển giá trị NVL - CCDC tồn kho đầu kỳ:
Nợ TK 611:
Có TK 152, 153:
+ Mua NVL - CCDC nhập kho (căn cứ vào chứng từ mua ta định khoản):
Nợ TK 611:
Nợ TK 133:
Có TK 152, 153:
+ NVL - CCDC mua về không đúng quy cách phẩm chất, đề nghị giảm giá và được
người bán chấp nhận:
25
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Nợ TK 111, 112, 331:
Có TK 611:
Nếu trả lại hàng cho người bán:
Nợ TK 111, 112, 331:
Có TK 611:
Có TK 133:
+ Nhận góp vốn liên doanh, được cấp trên cấp phát:
Nợ TK 611:
Có TK 411, 128:
+ Giá trị NVL - CCDC hao hụt, mất mát:
Nợ TK 1388:
Có TK 611:
+ Đánh giá tăng NVL - CCDC:
Nợ TK 611:
Có TK 412:
Cuối kỳ kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế, kế toán xác định giá trị NVL -
CCDC tồn kho cuối kỳ:
Đối với NVL - CCDC tồn kho:
Nợ TK 152, 153:
Có TK 611:
Đối với NVL - CCDC dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh:
Nợ TK 621, 627, 641, 642:
Có TK 611:
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NVL - CCDC (S 1.5)
(Theo phương pháp kiểm kê định kỳ)
26
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
TK 152, 153 TK 611 TK 152, 153
K/C NVL - CCDC K/C NVL - CCDC
tồn kho đầu kỳ. tồn kho cuối kỳ.
TK 111, 112, 331 TK 111, 112, 331
Mua NVL - CCDC nhập kho Hàng không đảm bảo
mang trả lại
TK 133
Thuế GTGT TK 1388
TK 411, 128
Giá trị thiếu hụt, mất mát
Nhận góp vốn liên doanh,
cấp trên cấp TK 621, 627, 641
Giá trị NVL - CCDC xuất dùng
TK 412
Đánh giá tăng NVL - CCDC TK 412
Chênh lệch do đánh giá lại tài sản
1.5 MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP KHÁC VỀ NVL – CCDC.
1.5.1 Kế toán phân bổ chi phí mua NVL - CCDC xuất kho.
1.5.1.1 Nội dung chi phí cần phân bổ.
Chi phí vận chuyển hàng mua vào, khoản này ph ản ánh khoản chi phí phục vụ
cho điều chỉnh mua NVL - CCDC như chi phí vận chuyển, chi phí bốc dỡ, khuân
vác, chi phí lưu kho, bến bãi trong quá trình thu mua.
Chi phí phục vụ quá trình thu mua, chi phí tiếp khách, chi phí lưu trú cán bộ thu
mua và các chi phí phục vụ cho người mua hàng.
Phương pháp phân bổ.
1.5.1.2
27
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Chi phí phân bổ cho Tổn g chi phí thu mua Từng tiêu thức
= x
Tổng tiêu thức cần phân bổ được phân bổ
NVL - CCDC
Tiêu thức phân bổ có thể được xác định dưới lượng hoặc d ưới dạng giá trị tùy
theo tình hình th ực tế của hàng hóa công c ụ mua vào.
Giá trị chi phí phân bổ cho hàng xuất cấu thành nên giá vốn của hàng xuất
kho.
1.5.2 Thuế đầu vào TK 133.
1.5.2.1 Thuế đầu vào là khoản thuế nộp trước vào ngân sách nhà nước khi mua
hàng hóa, vật tư, tài sản.
a . Tỷ suất thuế: Theo chế độ hiện hành tỷ suất thuế GTGT được chia thành 3
mức:
- 0% áp dụng cho hàng xuất khẩu.
- 5% áp dụng cho hàng phục vụ nông nghiệp, nông thôn, y tế, giáo dục,
phúc lợi xã hội, cùng một số ngành khác do luật quy định như: sản
phẩm công nghiệp, cơ khí, chế tạo.
- 10% đối với các mặt hàng tiêu dùng thông thường.
1.5.2.2 Công thức tính:
Thuế đầu vào Tỷ suất thuế
= Giá mua NVL - CCDC x
Đối với hàng nhập khẩu:
Giá trị hàng nhập khẩu + Thuế
Thuế đầu vào Tỷ suất thuế
= *
nhập khẩu + Thuế TTĐB (nếu có)
1.5.3 Kế toán NVL - CCDC thừa thiếu.
1.5.3.1 Khái niệm:
- Trường hợp thừa: Khi kiểm nhận, nhập kho số lượng thực tế nhập cao
hơn số lượng ghi trong hóa đơn bán của người bán hàng.
- Trường hợp thiếu: Khi doanh nghiệp tiến hành nhập kho hàng mua xác
đ ịnh về số lượng nhập ít hơn so với số lượng ghi trên hóa đơn.
1.5.3.2 Khâu dự trữ.
Trường hợp thừa là do đã xác đ ịnh số kiểm kê thực tế cao hơn số lượng ghi
trên sổ kế toán (Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn) hoặc sổ chi tiết NVL - CCDC,
hàng hóa.
1/ Xử lý hàng thừa - thiếu:
Xử lý trường hợp thừa : Căn cứ vào tình hình thực tế để xác định nguyên
nhân làm cho NVL - CCDC thừa, dùng làm căn c ứ để xử lý.
- Khi xác định hàng thừa trong khâu mua.
Nợ TK 152, 153: Giá mua (thừa chưa xử lý)
Có TK 3381:
- Khi xác định hàng thừa trong khâu dự trữ:
28
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Nợ TK 152, 153: Giá vốn.
Có TK 3381: Hangg thừa chờ xử lý.
Xử lý hàng hóa:
-
Nợ TK 3381:
Có TK 711: Thừa không rõ lý do.
Có TK 331: Thừa do người bán xuất nhầm.
Nếu mua hàng phát sinh thừa, DN giữ hộ bên bán:
-
Nợ TK 002:
Xử lý trường hợp thiếu: Khi xác định hàng thiếu.
- Khâu mua:
Nợ TK 1381: Giá vốn của hàng mua.
Có TK 111, 112, 331:
- Khâu dự trữ:
Nợ TK 1381:
Có TK 152, 153, 142, 242:
- Khi xử lý:
Nợ TK 1388: Bắt bồi th ường.
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán.
Nợ TK 1562: Thiếu từ khâu mua trong định mức.
Có TK 1381:
2/ Kế toán đánh giá lại NVL - CCDC.
Căn cứ đánh giá:
+ Giá cả thị trường tại thời điểm đánh giá.
+ Giá trị thực NVL - CCDC.
Tài khoản đánh giá: TK 412.
Khi đánh giá tăng:
Nợ TK 152, 153:
Có TK 412:
Khi đánh giá giảm:
Nợ TK 412:
Có TK 152, 153:
Xử lý chênh lệch cuối kỳ:
Nợ TK 412:
a)
Có TK 411:
Nợ TK 411:
b)
Có TK 412:
3/ Cho thuê CCDC.
Doanh nghiệp có tổ chức kinh doanh dịch vụ, cho thuê thì hạch toán như
kinh doanh thuần túy.
Giá trị cho thuê:
29
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Nợ TK 111, 112:
Có TK 511:
Có TK 3331:
Giá vốn CCDC cho thuê:
Nợ TK 632:
Có TK 153:
Doanh nghiệp kinh doanh hàng thuần túy có cho thuê CCDC giá trị cho thuê.
Nợ TK 111, 112:
Có TK 711:
Giá vốn CCDC:
Nợ TK 811:
Có TK 153:
CCDC chuyển thành tài sản cố định:
Nợ TK 211: Nguyên giá TSCĐ.
Có TK 242: Giá trị còn lại.
Có TK 214: Giá trị hao mòn
Dự phòng giảm giá NVL - CCDC:
Nợ TK 632:
Có TK 159:
30
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
CHƯƠNG II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ Ở ĐƠN VỊ THỰC TẬP -
CÔNG TY CỔ PHẦN KHOÁNG SẢN VÀ CÔNG NGHIỆP ĐẠI
TRƯỜNG PHÁT
2.1 KHÁI QUÁT SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY CP KS&CN ĐẠI TRƯỜNG
PHÁT.
2.1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRI ỂN CỦA CÔNG TY.
2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát được thành lập theo quyết định số
290300117, đăng ký lần đầu ngày 15 tháng 12 năm 2007, đăng ký thay đổi lần 2
ngày 22 tháng 03 năm 2008, do Sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Quảng Bình cấp. Tiền
thân là Công ty Thương mại - Công nghiệp Quảng Bình do UBND tỉnh quản lý.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát có tư cách pháp nhân, thực hiện chế độ
hạch toán kinh tế độc lập, có con dấu riêng và có tài khoản ngân hàng.
Giới thiệu chung về công ty:
- Tên đăng ký: Công ty Cổ phần Khoáng Sản và Công Nghiệp Đại Trường
Phát.
- Tên giao dịch: DAI TRUONG PHAT MINERAL-INDUSTRY JOINT -
STOCK COMPANY.
- Trụ sở: Số 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới, Tỉnh Quảng Bình.
- Vốn Điều lệ 160.000.000.000 Đ (Một trăm sáu mươi tỷ đồng).
- Mệnh giá cổ phần 10.000 Đ tương ứng 160.000 CP.
- Người đại diện: CT HĐQT kiêm Tổng giám đốc Lê Văn Duẩn
Kể từ ngày hoạt động đến nay, công ty không ngừng phát triển và mở rộng
sản xuất kinh doanh, công ty có 4 chi nhánh tại tỉnh Quảng Bình:
- Chi nhánh xí nghiệp vận tải Đại Trường Phát
- Chi nhánh xí nghiệp khoáng sản và thương mại Đại Trường Phát
- Chi nhánh trung tâm thương mại dịch vụ Đồng Hới
- Chi nhánh nhà khách Cty CP KS&CN Đại Trường Phát
Một số ngành nghề kinh doanh của công ty là:
- Khai thác, chế biến, sản xuất và kinh doanh các loại khoáng sản sư dụng
phổ biến.
- Xây d ựng công trình giao thông, dân dụng và công nghiệp, kinh doanh vật
liệu xây dựng.
- Kinh doanh hàng tiêu dùng và hàng công nghiệp, các mặt hàng ô tô, xe
máy, các thiết bị phục vụ giao thông và xây dựng.
- Vận tải hàng hóa, đại lý mua bán và ký gửi hàng hóa.
- Kinh doanh bất động sản và địa ốc, nhà ở và văn phòng cho thuê.
- Kinh doanh du lịch, khách sạn và ẩm thực…..
31
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát là một doanh nghiệp lớn tại tỉnh, luôn
đi đầu trong việc kinh doanh sản xuất, những năm gần đây kinh tế thế giới và trong
nước có nhiều biến động nhưng công ty vẫn hoạt động ổn định, cụ thể qua bảng
tổng hợp sau:
Chỉ tiêu ĐVT Năm 2006 Năm 2007
Doanh thu thuần Đồng 3 .976.651.726 4.542.279.681
670.461.229 765.825.782
LN sau thuế Đồng
253.294.347 313.876.237
Thuế TNDN Đồng
Thu nhập lao động bình 1.193.115 1.265.452
Đồng/Tháng
quân
Nhận xét:
- Doanh thu thuần:
Năm 2007 đạt 4.542.279.681, tăng 565.627.955 đồng so với năm 206, t ương ứng
với tỷ lệ tăn g 14%.
- Lợi nhuận sau thuế:
Năm 2007 đạt 765.825.782, tăng hơn 95.364.553 đồng so với năm 2006, tương ứng
với tỷ lệ tăng là 14%.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp:
Năm 2007, Công ty đã nộp vào ngân sách nhà nước 313.876.237 đồng, nhiều hơn
năm 2006 là 60.581.890 đồng.
- Thu nhập lao động bình quân:
Lương của công nhân tăng từ năm sau so với năm trước, năm 2006 lương đư ợc
hưởng là 1.193.115 đồng, nhưng năm 2007 là 1.265.452 đồng, tăng 72.337 đồng,
tương ứng tăng 6%.
Qua nhận xét trên, có thể thấy quy mô sản xuất và kinh doanh của công ty
CP KS&CN Đại Trường Phát đang được mở rộng, do vậy yêu cầu quản lý lao động
và sản xuất tại công ty phải được tổ chức chặt chẽ, hiệu quả ở từng khâu sản xuất,
từng bộ phận quản lý.
2.1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty.
Căn cứ giấy CN đăn g ký kinh doanh, công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
có những chức năng và nhiệm vụ nh ư:
- Ho ạt động đúng theo ngành nghề đã đăng ký.
- Tận dụng mọi nguồn vốn đầu tư đồng thời quản lý khai thác có hiệu quả các
nguồn vốn của công ty.
- Tuân thủ thực hiện mọi chính sách do nhà nước ban hành, thực hiện đầy đủ
ngh ĩa vụ đối với ngân sách nhà nước.
- Nghiêm chỉnh thực hiện mọi cam kết, hợp đồng mà công ty đã ký kết.
- Tự chủ quản lý tài sản, quản lý nguồn vốn, cũng như quản lý cán bộ công
nhân viên. Thực hiện nguyên tắc phân phối theo lao động, đảm bảo công
bằng xã hội, chăm lo đời sống cho người lao động, tổ chức bồi dưỡng nâng
32
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
cao trình độ chuyên môn, năng lực làm việc của đội ngũ cán bộ kỹ thuật, cán
bộ quản lý.
- Thực hiện tốt công tác bảo hộ lao động, an toàn trong sản xuất….
2.1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý, kinh doanh tại công ty CP KS&CN Đại
Trường Phát.
2.1.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý.
Để điều hành công việc kinh doanh - dịch vụ - sản xuất, bộ máy quản lý của
công ty đư ợc hình thành theo cơ cấu hỗn hợp trực tuyến chức năng và được thể
hiện qua sơ đồ sau: (S 2.1)
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CÔNG TY
ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG
Hội đồng quản trị Ban kiểm soát
Tổng Giám đốc công ty
GĐ phụ trách khai thác kinh GĐ phụ trách kinh doanh
doanh khoáng sản, vật liệu thương m ại, dịch vụ
Phòng tổ
Phòng tài Phòng Ban
chính kế chức hành Nghiệp vụ quản lý
toán chính kinh doanh XDCB
CN XN CN XN CN TT CN Nhà
Vận tải Thương
KS&T Khách
m ại DV
M ĐTP ĐTP Công ty
Đồng Hới
33
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Chú thích:
Quan hệ trực tiếp:
Quan hệ chức năng:
2.1.1.3.2 Nhiệm vụ, chức năng của các bộ phận.
- Đại hội đồng cổ đông: c ơ quan có chức năng và quyền hạn cao nhất của
công ty, có nhiệm vụ đề ra các chiến lược và kế hoạch dài hạn, đề ra những
phương hư ớng phát triển của công ty.
- Hội đồng quản trị: là bộ phận có quyền hạn và trách nhiệm cao nhất giữa
hai kỳ họp Đại hội đồng cổ đông, HĐQT có toàn quyền đại diện công ty để
quyết định mọi vấn đề có liên quan đến quản lý hoạt động của công ty và
quản lý công ty hoạt động theo đúng pháp luật của Nhà nước, Điều lệ công
ty và Nghị quyết Đại hội đồng cổ đông.
- Ban kiểm soát: là bộ phận thay mặt các cổ đông để kiểm soát mọi hoạt
động sản xuất, kinh doanh, quản trị và điều hành công ty.
- Tổng giám đốc: đ ược Hội đồng quản trị bổ nhiệm trực tiếp điều h ành mọi
hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, thực hiện phân công phân cấp
cho các giám đốc, trưởng phòng và các phòng ban chức năng của côn g ty
nhằm phát huy nguồn lực phục vụ hiệu quả cho hoạt động sản xuất kinh
doanh.
- Các Giám đốc: có nhiệm vụ quản lý và chỉ đạo thực hiện sản xuất, kinh
doanh của các đơn vị được giao, chịu trách nhiệm trước HĐQT và Tổng
Giám đốc về tình hình và kết quả hoạt động của đơn vị đó.
- Phòng tài chính - kế toán: thực hiện công tác kế toán, góp ý kiến cho Tổng
giám đốc công tác quản lý tài chính - kế toán, huy động, sử dụng nguồn lực
của công ty đúng mục đích, hiệu quả. Hướng dẫn các chế độ và quy trình
hạch toán đến các b ộ phận liên quan, giám sát các hoạt động tài chính.
- Phòng tổ chức hành chính: thực hiện nhiệm vụ quản lý lao động, quy hoạch
cán bộ, sắp xếp nhân sự theo yêu cầu kế hoạch sản xuất kinh doanh của
công ty, tổ chức tuyển dụng lao động đáp ứng nhu cầu nguồn lực cho công
ty phù hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh từng giai đoạn, xét khen
thưởng kỷ luật, xây dựng kế hoạch đào tạo bồi dưỡng nhằm nâng cao trình
độ chuyên môn của cán bộ, công nhân viên.
- Phòng nghiệp vụ kinh doanh: lập kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty
theo từng tháng, quý năm. Báo cáo tổng hợp kết quả hoạt động sản xuất
kinh doanh để HĐQT và Tổng Giám đốc có kế hoạch phù hợp với xu thế
của thị trường. Nghiên cứu thị trường, tập hợp các thông tin liên quan đến
n ghiệp vụ kinh doanh của công ty, tham mưu kịp thời cho lãnh đạo công ty
các chiến lược sản xuất kinh doanh ngắn và dìa hạn đạt hiệu quả.
- Ban quản lý XDCB: Theo dõi công tác xây dựng cơ bản, nghiên cứu đề
xuất với lãnh đạo công ty về việc mở rộng cơ sở vật chất, quy mô sản xuất,
34
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
tái đầu tư nâng cấp tài sản, giám sát công tác xây dựng cơ bản của toàn
công ty.
Tuy mỗi phòng ban hoạt động mang tính độc lập về nghiệp vụ nhưng luôn có
mối quan hệ qua lại trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Thông qua cơ cấu tổ
ch ức này, HĐQT và Tổng Giám đốc, các Giám đốc chỉ huy, giám sát và có thể
khuyến khích động viên cán bộ cấp d ưới, nhân viên phát huy khả năng của mình,
song vẫn thực hiện được chế độ một thủ trưởng.
2.1.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty CP KS&CN Đại Trường
Phát.
2.1.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.
Xu ất phát từ tình hình sản xuất kinh doanh thực tế tại công ty, mô hình tổ
ch ức bộ máy kế toán tại công ty CP KS&CN Đại Trường Phát được tổ chức theo
mô hình kế toán vừa tập trung vừa phân tán, tức là một số bộ phận phân cấp, một số
bộ phận không phân cấp, hay phân cấp đến một mức độ nhất định cho cấp dưới
như: cấp dưới ghi chép tiền, vật tư, hay cấp dưới ghi chép chi phí nhưng không xác
định kết quả… Cụ thể chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán của công ty
được thể hiện qua sơ đồ sau: (S 2.2)
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
Kế toán trưởng kiêm Trưởng phòng
Phó phòng Phó phòng
kiêm KT kiêm KT
Kế toán Kế Kế Kế Tổng hợp,
Hàng hóa,
TSCĐ, toán toán toán KT lươ
NVL, Thuế
qu ỹ,
XDCB, công Ngân ng
nợ
CCDC h àng chi phí
Kế toán Kế toán CN Kế toán CN Kế toán CN
XN Vận tải TT Thương
CN XN Nhà Khách
mại DV
KS&TM ĐTP Công ty
Đồng Hới
ĐTP
35
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Chi chú:
Quan hệ trực tiếp:
Quan hệ chức năng:
Kế toán độc lập về nghiệp vụ và chịu mọi trách nhiệm trước pháp luật về
tính chính xác của các báo cáo tài chính, báo cáo thuế của công ty.
2.1.1.4.2 Nhiệm vụ của các phần hành kế toán.
- Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng: Là người điều hành toàn b ộ hệ thống kế
toán của công ty, Kế toán trưởng có nhiệm vụ tham mưu cho Tổng giám
đốc về công tác quản lý kinh tế tài chính tại công ty, có trách nhiệm chỉ đạo
h ướng dẫn các kế toán viên về nghiệp vụ kế toán tài chính, thống kê theo
đúng chế độ kế toán của nhà nước hiện hành.
- Các phó phòng: có nhiệm vụ thực hiện công việc kế toán đ ược giao, hướng
dẫn kế toán dưới quyền ghi chép và thống kê nghiệp vụ. Báo cao cho
trưởng phòng những tình hình thực tế do mình phụ trách.
- Các kế toán viên và kế toán CN: Ghi chép sổ sách, tập hợp chứng từ liên
quan và của CN, tổng hợp nộp lên kế toán viên...
2.1.1.4.3 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty CP KS&CN Đại Trường Phát.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát là doanh nghiệp lớn tại tỉnh, hoạt
động kinh doanh với nhiều loại hình đa dạng, do đó công ty áp dung hình thức kế
toán Chứng từ ghi sổ theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006.
Cụ thể trình tự ghi chép được thể hiện qua sơ đồ sau: (S 2.3)
36
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN
Chúng từ kế toán
Bảng tổng hợp chứng Sổ, thẻ kế
Sổ quỹ
từ kế toán cùng lo ại toán chi tiết
Sổ đăng
Chứng từ ghi sổ
ký chứng
từ ghi sổ
Sổ, thẻ kế
Sổ cái toán chi tiết
Bảng cân đối
số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng, kỳ:
Đối chiếu, kiểm tra:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế
toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ
ghi sổ.
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó
được dùng để ghi vào sổ cái, Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ
ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
Cuối tháng phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài
chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát
sinh n ợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào sổ
cái lập bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được
lập từ các sổ, thẻ chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính.
37
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
2.1.1.4.4 Hệ thống tài khoản áp dụng tại công ty.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát kinh doanh, sản xuất nhiều ngành nghề
nhưng vẫn áp dụng chế độ kế toán và hệ thống tài khoản chung, theo quyết định
15/2006/QĐ-BTC do Bộ tài chính ban hành.
Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường
xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ
TẠI CÔNG TY VÀ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG
NVL - CCDC CỦA CÔNG TY.
2.2.1 Nguồn nguyên vật liệu của công ty.
2.2.1.1 Các loại nguyên vật liệu của công ty.
Là một công ty sản xuất và kinh doanh nhiều ngành nghề, trong đó có ngành
xây dựng các công trình giao thông, các công trình dân dụng và công nghiệp, do đó
NVL - CCDC của công ty là các NVL - CCDC sử dụng cho việc xây dựng, đó là:
Nguyên vật liệu có: xi măng, xi măng trắng, sắt cây, tôn lạnh, sơn tường, gạch
xây, gạch ốp lát, cát, đá dăm, đinh vít, ống kẽm, thiết bị lắp đặt điện.....
Công cụ dụng cụ gồm: ván khuôn, giàn giáo, xe rùa, bay, thước dài, áo quần bảo hộ
lao động, máy khoan....
2.2.1.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu - công c ụ dụng cụ.
- Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời số lượng, chất lượng và giá
trị thực tế của từng loại, tùng thứ NVL - CCDC, lập các chứng từ liên quan
đến việc nhập xuất, tồn kho, sử dụng tiêu hao cho sản xuất.
- Lập kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ, tiêu hao NVL - CCDC.
- Theo dõi và quản lý NVL - CCDC, ngăn ngừa việc sử dụng NVL - CCDC
lãng phí, phi pháp. Tiến hành kiểm kê, đánh giá NVL - CCDC theo chế độ
quy định của nhà nước.
- Cuối kỳ lập báo cáo kế toán NVL - CCDC phục vụ cho công tác lãnh đạo và
quản lý, điều hành, phân tích kinh tế.
2.2.1.3 Nguốn cung cấp NVL - CCDC cho công ty.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát nhập NVL - CCDC xây dựng từ các
nguồn chủ yếu sau:
Nhập sắt, thép, dây kẽm, đinh vít, tôn lạnh.... của Công ty TNHH Bình Tâm.
Nhập xi măng, x i măng trắng từ CN công ty xi măng Hoàng Thạch.
Nhập các loại gạch xây, gạch ốp lát của Đại lý phân phối gạch Đồng Tâm -
Công ty TNHH Thanh An.
Nhập NVL - CCDC phụ như đinh vít, que hàn, dây kẽm.... từ các xí nghiệp và
DNTN trên đ ịa bàn TP. Đồng Hới, các huyện lân cận.
2.2.2 Phương pháp xác định giá trị NVL - CCDC c ủa công ty.
2.2.2.1 Phương pháp tính giá nhập kho.
38
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN ĐẠi Trường Phát nhập kho NVL - CCDC theo giá
thực tế.
Giá thực Thuế nhập Các khoản
Giá mua Chi phí
tế nhập = chưa thuế + + khẩu (nếu - giảm trừ
mua
(nếu có)
kho GTGT ngoài có)
Trong đó: chi phí thu mua được tính căn cứ vào các hóa đơn vận chuyển,
bốc dỡ, giao dịch công tác phí của nhân viên thu mua, hao hụt tự nhiên trong định
mức.
Do đặc thù của ngành xây d ựng nên sau khi hoàn thành công trình và hạng
mục công trình thường có phế liệu thu hồi và công cụ dụng cụ sử dụng xong nhập
lại kho....., nên giá nhập kho lúc này sẽ là giá đánh giá lại.
2.2.2.2 Phương pháp tính giá xuất kho.
Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền đầu kỳ, tức
là giá xuất kho NVL - CCDC trong kỳ được tính theo đ ơn giá tồn kho đầu kỳ. Tuy
nhiên trong thực tế có một số trường hợp khi có nhu cầu sử dụng NVL - CCDC cho
một công trình bất kỳ thì công ty tiến hành ký h ợp đồng với các nhà cung cấp đưa
vật tư đến thẳng công trình, như vậy giá xuất kho lúc này lại được tính theo phương
pháp th ực tế đích danh.
2.2.3 Quản lý và sử dụng NVL - CCDC tại công ty CP KS&CN Đại Trường
Phát.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát sử dụng phương pháp thẻ song song để
hạch toán chi tiết NVL - CCDC.
Quản lý chung NVL - CCDC thuộc trách nhiệm chính của kế toán NVL -
CCDC kiêm thủ kho. Sau khi vật tư đã đ ược xuất cho công trình thì kế toán các
công trình thi công có trách nhiệm quản lý, đảm bảo việc sử dụng NVL - CCDC có
hiệu quả và tiết kiệm.
Vật liệu được lưu trữ ở kho và được chuyển đến các công trình đang thi công,
việc theo dõi số lượng cũng như giá trị được tiến hành ở phòng kế toán.
Việc xuất nhập vật tư được tiến hành trên cơ sở các chứng từ, hóa đơn một
cách hợp lý, hợp lệ. Việc nhập kho phải thông qua quá trình kiểm nghiệm của bộ
phận kế toán, khi có yêu cầu nhập xuất vật tư, kế toán NVL - CCDC tiến hành lập
phiếu nhập, xuất vật tư giao cho thủ kho sau đó mới tiến hành ghi số lượng vào
phiếu nhập, xuất rồi giao cho phòng kế toán ghi giá trị hàng nhập xuất.
Hàng tháng kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu với nhau.
Cứ 6 tháng tiến hành kiểm kê định kỳ một lần.
2.2.4 Kế toán NVL - CCDC tại công ty CP KS&CN Đại Trường Phát.
2.2.4.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng tại công ty CP KS&CN Đại Trường
Phát.
+ Chứng từ:
Công ty sử dụng các loại chứng từ sau để hạch toán NVL - CCDC:
39
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Giấy đề nghị xuất vật tư.
-
Giấy đề nghị nhập vật tư.
-
Biên bản kiểm nghiệm vật tư.
-
Phiếu nhập kho.
-
Phiếu xuất kho.
-
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
-
+ Sổ sách
Để phục vụ cho công tác kế toán NVL - CCDC theo phương pháp Chứng từ
ghi sổ , công ty sử dụng các loại sổ sách sau:
- Sổ chi tiết NVL.
- Sổ chi tiết CCDC.
- Bảng tổng hợp chi tiết NVL.
- Bảng tổng hợp chi tiết CCDC.
- Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật tư.
- .....
2.2.4.2 Phương pháp kế toán nhập xuất NVL - CCDC tại công ty.
+ Các tài khoản sử dụng:
Để hạch toán NVL - CCDC, công ty sử dụng các tài khoản:
- TK 152: Nguyên vật liệu, dùng để hạch toán NVL.
- TK 153: Công cụ dụng cụ, dùng để hạch toán CCDC.
+ Phương pháp hạch toán:
40
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Tình hình nhập xuất NVL - CCDC tháng 10 năm 2008.
1/ Ngày 05/10: nhận hóa đơn của Công ty TNHH Thanh An, giấy đề nghị nhập vật
tư và phiếu chi tiền mua hàng.
Công ty TNHH Thanh An
Địa chỉ: 126 Lê Duẩn, TP. Đồng Hới. Mẫu 01-GTKT-3LL
Số: 0210TA
HÓA ĐƠN (GTGT)
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 05 tháng 10 năm 2008
Đơn vị bán: Công ty TNHH Thanh An.
Địa chỉ: 126 Lê Duẩn, TP. Đồng Hới.
Số TK: Tại ngân hàng:
Điện thoại: MST:
Họ tên ngư ời mua: Nguyễn Văn Tuấn.
Đơn vị: Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát.
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới.
Số TK: Tại ngân hàng:
Điện thoại: MST:
Hình th ức thanh toán: Tiền mặt
ĐVT: đồng
STT Tên mặt hàng ĐVT Số lượng Thành tiền
Đơn giá
1 Gạch ốp nền 20x20 Hộp 100 59.000 5.900.000
2 Gạch ốp nền 40x40 Hộp 50 96.000 4.800.000
3 Gạch ốp chân 5x15 Viên 25.000 2.700 67.500.000
Cộng tiền hàng 78.200.000
Thuế suất thuế GTGT Tiền thuế GTGT
10% 7.820.000
Tổng tiền thanh toán 86.020.000
Số tiền bằng chữ: Tám mươi sáu triệu không trăm hai mươi ngàn đồng chẵn
Người mua Người bán Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Sau khi hàng về kho nhân viên mua hàng làm giấy đề nghị nhập kho, công ty
lập bộ phận kiểm nghiệm vật tư. Sau đó bộ phận kiểm nghiệm vật tư này tiến hành
kiểm nghiệm, lập biên bản kiểm nghiệm thành 2 bản giống nhau và giao cho:
- Thủ kho 01 bản.
- Phòng kế toán 01 bản.
41
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Đại chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới Số: 10/01
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Ngày 05 tháng 10 năm 2008
Căn cứ BBKN số 10/01 ngày 05 tháng 10 năm 2008 của bộ phận kiểm nghiệm.
Ban kiểm nghiệm gồm có:
Ông: Nguyễn Vũ Tình Đại diện bên nhận
Ông: Nguyễn Văn Kha Đại diện bên giao
Đã kiểm nghiệm các loại:
Số lượng
STT Tên, quy cách vật liệu MS PTKN ĐVT Chứng Không
Đúng
từ QC đúng QC
Gạch ốp nền 20x20 Hộp
1 100 100 0
Gạch ốp nền 40x40 Hộp
2 50 50 0
Gạch ốp chân 5x15
3 Viên 25.000 25.000 0
Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Cho nhập kho số lượng hàng đúng quy cách.
Bên nhận
Bên giao
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Đại chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP VẬT TƯ
Ngày 05 tháng 10 năm 2008
Họ tên: Nguyễn Thanh Bính. Bộ phận: Cung ứng vật tư
Lý do nhập: Mua về nhập kho
STT Tên, quy cách vật liệu Số lượng
ĐVT
Gạch ốp nền 20x20 Hộp
1 100
Gạch ốp nền 40x40 Hộp
2 50
Gạch ốp chân 5x15
3 Viên 25.000
Người đề nghị Kế toán
42
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 05 tháng 10 năm 2008 Nợ TK: 152
Số PN 10/08 Nợ TK: 133
Có TK 111
Họ tên ngư ời giao: Nguyễn Thanh Bính.
Theo BBKN số 10/01 ngày 05 tháng 10 năm 2008 của BPKN
Nh ập tại kho: Công ty Địa điểm: 2A Trần Hưng Đạo
Số lượng
Tên nhãn hiệu, quy Thành
Chứng Th ực Đơn giá
STT MS ĐVT
cách vật tư tiền
từ nhập
Gạch ốp nền 2 0x20 Hộp
1 100 100 59.000 5 .900.000
Gạch ốp nền 40x40 Hộp
2 50 50 96.000 4 .800.000
Gạch ốp chân 5x15
3 Viên 25.000 25.000 2 .700 67.500.000
Tổng cộng 78.200.000
Số tiền bằng chữ: Bảy mươi tám triệu hai trăm ngàn đồng chẵn.
Người lập Người giao Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ t ên, đóng dấu)
43
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty TNHH Thanh An
Địa chỉ: 126 Lê Duẩn, TP. Đồng Hới. Mẫu 01-GTKT-3LL
Số: 0110TA
HÓA ĐƠN (GTGT)
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 09 tháng 10 năm 2008
Đơn vị bán: Công ty TNHH Thanh An.
Địa chỉ: 126 Lê Duẩn, TP. Đồng Hới.
Số TK: Tại ngân hàng:
Điện thoại: MST:
Họ tên ngư ời mua: Nguyễn Văn Tuấn.
Đơn vị: Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát.
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới.
Số TK: Tại ngân hàng:
Điện thoại: MST:
Hình th ức thanh toán: Trả chậm
ĐVT: đồng
STT Tên mặt hàng ĐVT Số lượng Thành tiền
Đơn giá
1 Gạch đặc 05x10x05 Viên 8 .000 900 7.200.000
2 Gạch tuy-nen 6 lỗ Viên 20.000 1.100 22.000.000
Cộng tiền hàng 29.200.000
Thuế suất thuế GTGT Tiền thuế GTGT
10% 2.920.000
Tổng tiền thanh toán 32.120.000
Số tiền bằng chữ: Ba mươi hai triệu một trăm hai mươi ngàn đồng chẵn
Người mua Người bán Thủ trưởng đơn vị
(ký, đóng dấu, ghi rõ họ t ên)
44
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Đại chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới Số: 10/02
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Ngày 09 tháng 10 năm 2008
Căn cứ BBKN số 10/02 ngày 09 tháng 10 năm 2008 của bộ phận kiểm nghiệm.
Ban kiểm nghiệm gồm có:
Ông: Nguyễn Vũ Tình Đại diện bên nhận
Ông: Võ Đức Bền Đại diện bên giao
Đã kiểm nghiệm các loại:
Số lượng
STT Tên, quy cách vật liệu MS PTKN ĐVT Chứng Không
Đúng
từ QC đúng QC
Gạch đặc 05x10x05
1 Viên 8.000 8.000 0
Gạch tuy-nen 6 lỗ
2 Viên 20.000 20.000 0
Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Cho nhập kho số lượng hàng đúng quy cách.
Bên nhận
Bên giao
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Đại chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP VẬT TƯ
Ngày 09 tháng 10 năm 2008
Họ tên: Nguyễn Thanh Bính. Bộ phận: Cung ứng vật tư
Lý do nhập: Mua về nhập kho
STT Tên, quy cách vật liệu Số lượng
ĐVT
Gạch đặc 05x10x05
1 Viên 8.000
Gạch tuy-nen 6 lỗ
2 Viên 20.000
Người đề nghị Kế toán
45
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 09 tháng 10 năm 2008 Nợ TK: 152
Số PN 10/02 Nợ TK: 133
Có TK 111
Họ tên ngư ời giao: Nguyễn Văn Tuấn.
Theo BBKT số 10/07 ngày 09 tháng 10 năm 2008 của BPKT
Nh ập tại kho: Công ty Địa điểm: 2A Trần Hưng Đạo
Số lượng
Tên nhãn hiệu, quy Thành
Chứng Th ực Đơn giá
STT MS ĐVT
cách vật tư tiền
từ nhập
Gạch đặc 05x10x05
1 Viên 8.000 8.000 900 7 .200.000
Gạch tuy-nen 6 lỗ
2 Viên 20.000 20.000 1 .100 22.000.000
Tổng cộng 29.200.000
Số tiền bằng chữ: Hai mươi chín triệu hai trăm ngàn đồng chẵn.
Người lập Người giao Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
46
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
3/ Ngày 15/10: Nhận hóa đơn số 0995-08 của CN công ty xi măng Hoàng Thạch.
Công ty CP xi măng Hoàng Thạch
CN sản phẩm Quảng Bình
Địa chỉ: 48 Lê Hồng Phong, TP Đồng Hới
HÓA ĐƠN (GTGT)
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 15 tháng 10 năm 2008
Đơn vị bán: Công ty CP xi măng Hoàng Thạch - CN sản phẩm Quảng Bình
Địa chỉ: 48 Lê Hồng Phong, TP Đồng Hới.
Số TK: 400671532 Tại ngân hàng: Đầu tư và Phát triển VN - CN Đồng Hới
Điện thoại: MST:
Họ tên ngư ời mua: Ngô Thanh Nam.
Đơn vị: Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát.
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới.
Số TK: Tại ngân hàng:
Điện thoại: MST:
Hình th ức thanh toán: Trả chậm
ĐVT: đồng
STT Tên mặt hàng ĐVT Số lượng Thành tiền
Đơn giá
1 Xi măng PCB-30 Tấn 40 900.000 36.000.000
2 Xi măng trắng Kg 60 14.000 840.000
Cộng tiền hàng 36.840.000
Thuế suất thuế GTGT Tiền thuế GTGT
10% 3.684.000
Tổng tiền thanh toán 40.524.000
Số tiền bằng chữ: Bốn mươi triệu năm trăm hai mươi b ốn ngàn đồng chẵn
Người mua Người bán Thủ trưởng đơn vị
(ký, đóng dấu, ghi rõ họ t ên)
47
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Đại chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP VẬT TƯ
Ngày 05 tháng 10 năm 2008
Họ tên: Nguyễn Thanh Bính. Bộ phận: Cung ứng vật tư
Lý do nhập: Mua về nhập kho
STT Tên, quy cách vật liệu Số lượng
ĐVT
Xi măng PCB-30 Tấn
1 40
Xi măng trắng
2 Kg 60
Người đề nghị Kế toán
Căn c ứ các chứng từ gốc (Hóa đơn GTGT, phiếu kiểm nghiệm vật tư, giấy đề nghị
nhập vật tư). Kế toán lập phiếu nhập kho làm 03 liên:
- 1 liên giao cho người nhập.
- 1 liên giao cho thủ kho để ghi số lượng vào thẻ kho.
- 1 liên do phòng kế toán giữ.
48
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 15 tháng 10 năm 2008 Nợ TK: 152
Số PN 10/07 Nợ TK: 133
Có TK 112
Họ tên ngư ời giao: Nguyễn Thanh Bính.
Theo BBKT số 10/14 ngày 15 tháng 10 năm 2008 của BPKT
Nh ập tại kho: Công ty Địa điểm: 2A Trần Hưng Đạo
Số lượng
Tên nhãn hiệu, Thành
Chứng Thực Đơn giá
STT MS ĐVT
quy cách vật tư tiền
từ nhập
Xi măng PCB-30 Tấn
1 40 40 900.000 36.000.000
Xi măng trắng
2 Kg 60 60 14.000 840.000
Tổng cộng 36.840.000
Số tiền bằng chữ: Ba mươi sáu triệu tám trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn.
Người lập Người giao Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Trên đây là toán bộ quá trình và chứng từ để kế toán tăng NVL (nhập vật tư), đối
với kế toán giảm vật tư cũng phải có chứng từ gốc làm căn cứ.
Dưới đây là một số nghiệp vụ xuất kho trong tháng 10/2008.
4/ Ngày 12/10: Căn c ứ giấy đề nghị xuất vật tư của anh Trần Minh Đức, kế toán lập
phiếu xuất kho:
Giấy đề nghị xuất vật tư được chia làm 03 liên:
- 1 liên người đề nghị nhận.
- 1 liên kế toán giữ.
- 1 liên thủ kho giữ.
49
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ
Ngày 12 tháng 10 năm 2008
Số 02/10
Họ tên: Trần Minh Đức Bộ phận: Đội thi công số 1
Lý do xuất: Đổ cọc nhồi móng công trình.
STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư Số lượng
ĐVT
Xi măng PCB-30 Tấn
1 12
M3
Đá dăm
2 25
M3
3 Cát vàng 20
Sắt Φ6 Tấn
4 12
Người đề nghị Kế toán
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 12 tháng 10 năm 2008 Nợ TK: 154
Số: 10/02 Có TK: 152
Họ tên ngư ời nhận: Trần Minh Đức Bộ phận: Đội thi công số 1
Lý do xuất: Đổ cọc nhồi móng công trình .
Xu ất tại kho: Công ty Địa điểm: 2A Trần Hưng Đạo
Số lượng
Tên nhãn hiệu,
Ch ứng Thực
STT MS Thành tiền
ĐVT Đơn giá
quy cách vật tư
từ xuất
Xi măng PCB-30 Tấn
1 12 12 980.000 11.760.000
M3
Đá dăm
2 25 25 120.000 3.000.000
M3
3 Cát vàng 20 20 135.000 2.700.000
Thép Φ6 Tấn
4 12 12 15.000.000 180.000.000
Tổng cộng 197.460.000
Số tiền bằng chữ: Hai mươi triệu tám trăm bốn mươi lăm ngàn đồng chẵn.
Người lập Người giao Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
50
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
5/ Căn cứ giấy đề nghị xuất vật tư của anh Đoàn Văn Phú, kế toán lập phiếu xuất
kho thành 02 liên:
- 1 liên kế toán giữ.
- 1 liên giao cho thủ kho.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ
Ngày 16 tháng 10 năm 2008
Số 05/10
Họ tên: Đoàn Văn Phú Bộ phận: Kỹ thuật công trình
Lý do xuất: Xây tường GĐ 1.
STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư Số lượng
ĐVT
Xi măng PCB-30 Tấn
1 12
Thép Φ6
2 Kg 150
Thép Φ16
3 Kg 320
Đinh vít
4 Kg 5
M3
Cát đen
5 13
M3
6 Cá t vàng 25
M3
Đá dăm
7 6
Người đề nghị Kế toán
51
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 16 tháng 10 năm 2008 Nợ TK: 154
Số: 10/05 Có TK: 152
Họ tên người nhận: Đoàn Văn Phú Bộ phận: Kỹ thuật công trình.
Lý do xuất: Xây tường GĐ 1.
Xu ất tại kho: Công ty Địa điểm: 2A Trần Hưng Đạo
Số lượng
Tên nhãn hiệu,
Ch ứng Thực
STT MS Thành tiền
ĐVT Đơn giá
quy cách vật tư
từ xuất
Xi măng PCB-30 Tấn
1 12 12 980.000 11.760.000
Thép Φ6
2 Kg 150 150 15.000 2.250.000
Thép Φ16
3 Kg 320 320 28.000 8.960.000
Đinh vít
4 Kg 5 5 20.000 100.000
M3
Cát đen
5 13 13 160.000 2.080.000
M3
6 Cát vàng 25 25 135.000 3.375.000
M3
Đá dăm
7 6 6 120.000 720.000
Tổng cộng 29.245.000
Số tiền bằng chữ: Hai mươi chín triệu hai trăm bốn mươi lăm ngàn đồng chẵn.
Người lập Người giao Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ t ên) (Ký, ghi rõ họ t ên, đóng dấu)
52
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
6/ Ngày 17/10: Kế toán lập phiếu xuất kho theo hóa đơn GTGT số 10/01ĐTP.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới Mẫu 01-GTKT-3LL
Số: 10/01ĐTP
HÓA ĐƠN (GTGT)
Liên 1: Lưu nội bộ
Ngày 17 tháng 10 năm 2008
Đơn vị bán: Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát.
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới.
Số TK: Tại ngân hàng:
Điện thoại: MST: 09000356422
Họ tên ngư ời mua: Văn Thái Tuấn.
Đơn vị: Khách mua lẻ.
Địa chỉ: 59 Ngô Th ì Nhậm, TP. Đồng Hới.
Số TK: Tại ngân hàng:
Điện thoại: MST:
Hình th ức thanh toán: TM.
STT Tên mặt hàng ĐVT Số lượng Thành tiền
Đơn giá
1 Gạch đặc 05x10x05 Viên 2 .000 900 1.800.000
2 Gạch tuy-nen 6 lỗ Viên 1 .500 1.100 1.650.000
Cộng tiền hàng 3.450.000
Thuế suất thuế GTGT Tiền thuế GTGT
10% 345.000
Tổng tiền thanh toán 3.795.000
Số tiền bằng chữ: Ba triệu bảy trăm chín mươi lăm ngàn đồng chẵn
Người mua Người bán Thủ trưởng đơn vị
(ký, đóng dấu, ghi rõ họ t ên)
53
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 17 tháng 10 năm 2008
Số: 10/01XB
Họ tên ngư ời nhận: Văn Thái Tuấn.
Địa chỉ: 59 Ngô Th ì Nhậm, TP. Đồng Hới.
Lý do xuất: Xuất bán NVL thừa.
Xu ất tại kho: Công ty Địa điểm: 2A Trần Hưng Đạo
Số lượng
Tên nhãn hiệu, quy
Chứng Thực
STT MS Thành tiền
ĐVT Đơn giá
cách v ật tư
từ xuất
Gạch đặc 05x10x05
1 Viên 2.000 2.000 900 1 .800.000
Gạch tuy-nen 6 lỗ
2 Viên 1.500 1.500 1.100 1 .650.000
Tổng cộng 3 .450.000
Số tiền bằng chữ: Ba triệu bốn trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.
Người lập Người giao Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ t ên) (Ký, ghi rõ họ t ên, đóng dấu)
Căn cứ các chứng từ nhập xuất hàng ngày, thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho
để theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn kho vật tư, công cụ dụng cụ ở kho, mỗi thẻ kho
chi tiết cho từng loại vật tư - CCDC. Định kỳ kế toán đối chiếu chi tiết, kiểm tra
việc ghi chép của thẻ kho so với sổ chi tiết nhập xuất vật tư - CCDC.
54
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát Mẫu S07-DN
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU
Năm 2008
Tài khoản: 152
Tên quy cách: Xi măng Hoàng Thạch PCB-30 ĐVT: Viên
Chứng từ Nhập Xuất Tồn
TK Đơn
Diễn giải
giá
ĐƯ
Số Ngày Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền
Tồn đầu kỳ 10 9.800.000
10/01 05/10 Mua nhập kho 111 900.000 40 36.000.000 50 45.800.000
10/05 16/10 Xuất kho sử dụng 621 980.000 12 11.760.000 38 34.040.000
....... ........ ........................ ....... ............ ............. ............. ................. ........... ...................
Cộng tháng 10 67 60.300.000 41 40.180.000 ....... ................
Tồn kho cuối tháng 2 1.960.000
Sổ này có ................trang
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Ngày mở sổ..............
55
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát Mẫu S07-DN
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU
Năm 2008
Tài khoản: 152
Tên quy cách: Gạch đặc 5x10x5 ĐVT: Viên
Chứng từ Nhập Xuất Tồn
TK Đơn
Diễn giải Số
Số Ngày giá Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Thành tiền
ĐƯ
lượng
Tồn đầu kỳ 900 6.000 5.400.000
Mua nhập kho
10/02 09/10 331 900 8.000 7.200.000 14.000 12.600.000
Xuất bán NVL thừa 111
10/01XB 17/10 900 2.000 1.800.000 .......... .............
....... ........ ........................ ....... ............ ............. ............. ................. ........... ...................
Cộng tháng 10 900 22.000 19.800.000 19.000 17.100.000 ....... ................
Tồn kho cuối tháng 1.000 900.000
Sổ này có ................trang
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Ngày mở sổ..............
56
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN VẬT LIỆU
Tài khoản: 152
Tháng 10 năm 2008
ĐVT: đồng
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
STT Tên vật tư Loại Số Thành Số Số Số
Thành tiền Thành tiền Thành tiền
tiền
lượng lượng lượng lượng
Xi măng PCB-30
1 152 10 9.800.000 67 60.300.000 41 40.180.000 36 29.920.000
Gạch đặc 5x10x5
2 152 6.000 5.400.000 22.000 19.800.000 19.000 17.100.000 9 8.100.000
.... ................ ...... ....... .............. ....... .............. ....... .............. ....... ..............
Cộng x 37.500.000 x 105.600.000 x 84.620.000 x 60.030.000
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
57
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Căn cứ chứng từ nhập, xuất trên, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát Mẫu số: S02a-DN
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 22 tháng 10 năm 2008 Số: CT01/10
Chứng từ Số hiêu TK Ghi
Trích yếu Số tiền
c hú
Số Ngày Nợ Có
Mua nhập kho NVL 152
10/01 05/10 111 78.200.000
Mua nhập kho NVL 152
10/02 09/10 331 29.200.000
Mua nhập kho NVL 152
10/07 15/10 112 36.840.000
144.240.000
Cộng
Kèm theo: 03 chứng từ gốc.
Người lập Kế toán trưởng
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát Mẫu số: S02a-DN
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 22 tháng 10 năm 2008 Số: CT02/10
Chứng từ Số hiêu TK Ghi
Trích yếu Số tiền
c hú
Số Ngày Nợ Có
Xuất kho NVL để sử dụng 621
10/02 12/10 152 197.460.000
Xuất kho NVL để sử dụng 621
10/05 16/10 152 29.245.000
Xuất bán NVL thừa
10/01XB 17/10 632 152 3.450.000
230.155.000
Cộng
Kèm theo: 03 chứng từ gốc.
Người lập Kế toán trưởng
58
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
SỔ CÁI
Tháng 10 năm 2008
Tên tài khoản: Nguyên vật liệu
Số hiệu: 152
ĐVT: đồng
Ngày Chứng từ Số tiền
TK Ghi
ghi Diễn giải
chú
ĐƯ
Số Ngày Nợ Có
sổ
Số dư đầu kỳ 261.560.000
22/10 CT01/10 22/10 Mua nhập kho NVL 111 78.200.000
331 29.200.000
112 36.840.000
22/10 CT02/10 22/10 Xuất kho NVL để sử dụng 621 226.705.000
632 3 .450.000
........ ........... ........ .............................. ...... .......... ........... ........
Tổng cộng phát sinh 562.673.000 492.066.000
Số dư cuối tháng 10 92.056.000
Người lập
Đồng thời phản ánh vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2008
Ch ứng từ ghi sổ Ch ứng từ ghi sổ
Số tiền Số tiền
Số Số
Ngày Ngày
CT01/10 22/10 144.240.000
CT02/10 22/10 230.155.000
........ ........ ............
Cộng tháng Cộng tháng
59
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Tình hình nhập, xuấ t công cụ dụng cụ tại công ty CP KS&CN Đại Trường Phát như
sau.
HÓA ĐƠN BÁN HÀNG
Liên 2: Giao khách hàng
Số: 356 -TC
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thành Công.
Đại chỉ: 68 Đoàn Thị Điểm, TP Đồng Hới.
Điện thoại: MST: 0204058125
Họ tên ngư ời mua hàng: Nguyễn Văn Tuấn.
Đơn vị: Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát.
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP Đồng Hới.
Số TK: Tại ngân hàng:
Hình th ức thanh toán: TM
Tên hàng hóa, dịch Số
STT Thành tiền
ĐVT Đơn giá
vụ lượng
A B C 1 2 3
Bộ
1 Dàn giáo 1 4.200.000 4 .200.000
Chi phí vận chuyển Chuyến
2 1 250.000 250.000
Tổng tiền thanh toán 4 .450.000
Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu bốn trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.
Người bán hàng Người mua hàng Thủ trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
60
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Sau khi hàng và hóa đơn cùng về, công ty lập bộ phận kiểm nghiệm vật tư, bộ phận
này kiểm nghiệm quy cách hàng hóa và kế toán viết phiếu nhập.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới Số: 10/03
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Căn cứ BBKN số 10/03 ngày 05 tháng 10 năm 2008 của bộ phận kiểm nghiệm.
Ban kiểm nghiệm gồm có:
Ông: Nguyễn Vũ Tình Đại diện bên nhận
Ông: Dương Thanh Quang Đại diện bên giao
Đã kiểm nghiệm các loại:
Số lượng
STT Tên, quy c ách vật liệu MS ĐVT Chứng Không
Đúng
từ QC đúng QC
Bộ
1 Dàn giáo 1 1 0
Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Cho nhập kho số lượng hàng đúng quy cách.
Bên nhận
Bên giao
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồn g Hới
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 05 tháng 10 năm 2008 Nợ TK: 153
Số: 10/03 Có TK 111
Họ tên ngư ời giao: Nguyễn Vũ Tình.
Theo BBKT số 10/03 ngày 05 tháng 10 năm 2008 của BPKT
Nh ập tại kho: Công ty Địa điểm: 2A Trần Hưng Đạo
Số lượng
Tên nhãn hiệu, Thành
MS ĐVT Ch ứng Thực
STT Đơn giá
quy cách vật tư tiền
từ nhập
Bộ
1 Dàn giáo 1 1 4.450.000 4 .450.000
Tổng cộng 4 .450.000
Số tiền bằng chữ: Bốn triệu bốn trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.
Người lập Người giao Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ t ên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
61
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
2/ Ngày 05/10: Công ty nhập kho lô hàng của nhà máy may ShangBei Vietnam,
căn c ứ vào phiêu kiểm nghiệm, lô hàng đã được trừ vào số tiền ứng trước.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới Số: 10/04
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Căn cứ BBKN số 10/03 ngày 05 tháng 10 năm 2008 của bộ phận kiểm nghiệm.
Ban kiểm nghiệm gồm có:
Ông: Nguyễn Vũ Tình Đại diện bên nhận
Ông: Nguyễn Thị Giang Đại diện bên giao
Đã kiểm nghiệm các loại:
Số lượng
STT Tên, quy cách vật liệu MS ĐVT Chứng Không
Đúng
từ QC đúng QC
Qu ần áo bảo hộ nam Bộ
1 55 55 0
Qu ần áo bảo hộ nữ Bộ
2 8 8 0
Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Cho nhập kho số lượng hàng đúng quy cách.
Bên nhận
Bên giao
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 05 tháng 10 năm 2008 Nợ TK: 153
Số: 10/04 Có TK 111
Họ tên ngư ời giao: Nguyễn Thị Giang.
Theo BBKT số 10/03 ngày 05 tháng 10 năm 2008 của BPKT
Nh ập tại kho: Công ty Địa điểm: 2A Trần Hưng Đạo
Số lượng
Tên nhãn hiệu, quy Thành
STT MS ĐVT Ch ứng Thực Đơn giá
cách vật tư tiền
từ nhập
1 Quần áo bảo hộ nam Bộ 55 55 125.000 6.875.000
2 Quần áo bảo hộ nữ Bộ 8 8 120.000 960.000
Tổng cộng 7.835.000
Số tiền bằng chữ: Bảy triệu tám trăm ba mươi lăm ngàn đồng chẵn.
Người lập Người giao Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ t ên, đóng dấu)
62
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
3/ Ngày 05/10: căn cứ phiếu đề nghị xuất vật tư của bộ phận thi công công trình, kế
toán lập phiếu xuất kho.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ
Ngày 05 tháng 10 năm 2008
Số 03/10
Họ tên: Đoàn Văn Phú Bộ phận: Kỹ thuật công trình
Lý do xuất: Phục vụ thi công GĐ 1.
STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư Số lượng
ĐVT
1 Xe rùa Cái 10
2 Bay Cái 12
Máy trộn bê tông
3 Cái 1
Người đề nghị Kế toán
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
Nợ TK 242
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 05 tháng 10 năm 2008 Nợ TK: 142
Số: 10/03 Có TK: 153
Họ tên ngư ời nhận: Đoàn Văn Phú Bộ phận: Kỹ thuật công trình.
Lý do xuất: Phục vụ thi công GĐ 1.
Xu ất tại kho: Công ty Địa điểm: 2A Trần Hưng Đạo
Số lượng
Tên nhãn hiệu,
Ch ứng Thực
STT MS Thành tiền
ĐVT Đơn giá
quy cách vật tư
từ xuất
1 Xe rùa Cái 10 10 135.000 1.350.000
2 Bay Cái 12 12 17.000 204.000
Máy trộn bê tông
3 Cái 1 1 5 .000.000 5.000.000
Tổng cộng 6.554.000
Số tiền bằng chữ: Sáu triệu năm trăm năm mươi bốn ngàn đồng chẵn.
Người lập Người giao Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ t ên, đóng dấu)
63
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
4/ Ngày 08/10: nhận giấy yêu cầu xuất giàn giáo loại phân bổ 10 tháng kế toán lập
phiếu xuất kho.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ
Ngày 08 tháng 10 năm 2008
Số 06/10
Họ tên: Đoàn Văn Phú Bộ phận: Kỹ thuật công trình
Lý do xuất: Phục vụ thi công GĐ 1.
STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư Số lượng
ĐVT
1 Dàn giáo lớn Bộ 1
Người đề nghị Kế toán
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 08 tháng 10 năm 2008 Nợ TK: 142
Số: 10/06 Có TK: 153
Họ tên ngư ời nhận: Đoàn Văn Phú Bộ phận: Kỹ thuật công trình.
Lý do xuất: Phục vụ thi công GĐ 1.
Xu ất tại kho: Công ty Địa điểm: 2A Trần Hưng Đạo
Số lượng
Tên nhãn hiệu,
Ch ứng Thực
STT MS Thành tiền
ĐVT Đơn giá
quy cách vật tư
từ xuất
Dàn giáo lớn Bộ
1 1 1 4 .100.000 4.100.000
Tổng cộng 4.100.000
Số tiền bằng chữ: Sáu triệu một trăm ngàn đồng chẵn.
Người lập Người giao Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ t ên) (Ký, ghi rõ họ t ên, đóng dấu)
64
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Năm 2008
Tài khoản: 153
ĐVT: Cái
Tên quy cách: Bay
Chứng từ Nhập Xuất Tồn
TK Đơn
Diễn giải
giá
ĐƯ
Số Ngày Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền
Tồn đầu kỳ 17.000 50 850.000
Xuất dùng cho thi công
10/03 05/10 142 17.000 12 204.000 38 646.000
Cộng tháng 10 0 0 12 204.000 38 646.000
Tồn kho cuối tháng 38 646.000
Sổ này có ................trang
Ngày mở sổ.............. Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
65
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Năm 2008
Tài khoản: 153
ĐVT: Cái
Tên quy cách: Xe rùa
Chứng từ Nhập Xuất Tồn
TK Đơn
Diễn giải Số Số
g iá
ĐƯ
Số Ngày Thành tiền Số lượng Thành tiền Thành tiền
lượng lượng
Tồn đầu kỳ 135.000 30 4 .050.000
Xuất dùng cho thi công
10/03 05/10 142 135.000 10 1.350.000 20 2 .700.000
Cộng tháng 10 0 0 10 1.350.000 20 2 .700.000
Tồn kho cuối tháng 20 2 .700.000
Sổ này có ................trang
Ngày mở sổ.............. Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
66
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Tài khoản: 153
Tháng 10 năm 2008
ĐVT: đồng
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
STT Tên vật tư Loại Số Thành Số Số Số
Thành tiền Thành tiền Thành tiền
tiền
lượng lượng lượng lượng
1 Xe rùa 153 30 4.050.000 0 0 10 1.350.000 20 2.700.000
2 Bay 153 50 850.000 0 0 12 204.000 38 646.000
Máy trộn bê tông
3 153 3 15.000.000 0 0 1 5.000.000 2 10.000.000
...... ................ ...... ........... ............... ........... ............. ....... .................. ......... ..................
Cộng x 92.520.000 x 15.253.000 x 58.925.000 x 53.060.000
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
67
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Đối với trường hợp xuất công cụ dụng cụ loại phân bổ nhiều lần, kế toán tiến hành
nhập vào bảng phân bổ công cụ dụng cụ.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ
ĐVT: đồng
STT Ghi Có TK TK 153
Ghi Nợ
TK 142 TK 242 Ghi chú
Giá thực Giá hạch
TK (Đối tượng
tế toán
sử dụng)
TK 154 - chi phí
1 1 .025.000 510.000
SXKD dở dang
TK 642 - chi phí
2
QLDN
TK 142 - chi phí
3 6.550.000
trả trước ngắn hạn
TK 242 - chi phí
4 5.000.000
trả trước dài hạn
5 TK ....... ........ ....... ......... .......... ........
Cộng tháng
Ngày 30 tháng 10 năm 2008
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)
Căn cứ chứng từ nhập xuất, kế toán lập chứng từ ghi sổ.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới Mẫu S02b -DN
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 22 tháng 10 năm 2008
Số: CT03/10
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
c hú
Số Ngày Nợ Có
Mua nhập kho CCDC
10/03 05/10 153 111 4.450.000
Mua nhập kho CCDC
10/04 05/10 153 111 7.835.000
Cộng 12.285.000
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
68
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới Mẫu S02b -DN
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 22 tháng 10 năm 2008
Số: CT04/10
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
c hú
Số Ngày Nợ Có
Xuất kho CCDC
10/03 05/10 242 153 5.000.000
142 153 1.554.000
Xuất kho CCDC
10/06 08/10 142 153 4.100.000
Cộng 10.654.000
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
SỔ CÁI
Tháng 10 năm 2008
Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ
Số hiệu: 153
ĐVT: đồng
Ngày Chứng từ Số tiền
TK Ghi
ghi Diễn giải
chú
ĐƯ
Số Ngày Nợ Có
sổ
Số dư đầu kỳ 23.160.000
22/10 CT03/10 22/10 Mua nhập kho CCDC 111 12.285.000
22/10 CT04/10 22/10 Xuất kho CCDC sử dụng 242 5 .000.000
142 5 .654.000
........ ........... ........ .............................. ...... .......... ........... ........
Tổng cộng phát sinh
Số dư cuối tháng 10
Người lập
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
69
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2008
Ch ứng từ ghi sổ Ch ứng từ ghi sổ
Số tiền Số tiền
Số Số
Ngày Ngày
CT03/10 22/10 12.285.000
CT04/10 29/10 10.654.000
........ ........ ............
Cộng tháng Cộng tháng
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
70
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ
DỤNG CỤ. BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG
NVL - CCDC TẠI CÔNG TY CP KS&CN ĐẠI TRƯỜNG PHÁT.
3.1 BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC HOẠT ĐỘNG ĐANG NGHIÊN CỨU.
3.1.1 Nhận xét chung về công tác kế toán tại công ty CP KS&CN Đại Trường
Phát.
Qua hơn hai tháng thực tập tại công ty CP KS&CN Đại Trường Phát, em đã
tìm hiểu đối chiếu kiến thức đã học được ở nhà trường với thực tế công tác kế toán
tại cty, qua đó em đ ược hiểu thêm và giúp em nhận thức đầy đủ thêm về kiến thức
tài chính kế toán trong các doanh nghiệp nói chung và công tác kế toán tại công ty
nói riêng.
Bộ máy kế toán tại phòng kế toán công ty được tổ chức theo mô hình tập
trung và phân tán. Với mô hình tổ chức bộ máy kế toán hoạt động như hiện nay là
phù hợp với quy mô và phạm vi hoạt động của công ty. Việc phân công nhiệm vụ
của từng bộ phận kế toán cũng rất rõ ràng, cụ thể phù hợp với chuyên môn c ủa từng
nhân viên.Vì vậy công tác kế toán thực hiện có hiệu quả.
Nhìn chung công ty đã tổ chức một bộ máy kế toán phù hơp với quy mô, đặc
điểm hoạt động sản xuất của từng đ ơn vị. Đồng thời công ty đã có một đội ngũ kế
toán có trình độ chuyên môn cao, luôn nghiên cứu nắm bắt kịp thời, nhanh chóng
các chính sách, những thay đổi trong công tác kế toán để ngày càng hoàn thiện và
phù hợp với yêu cầu quản lý và đặc điểm kinh tế nước ta hiên nay.
3.1.2 Nhận xét về công tác kế toán NVL – CCDC tại công ty CP KS&CN Đại
Trường Phát.
3.1.2.1 Ưu điểm.
Bộ máy kế toán của công ty đ ược tổ chức một cách hợp lý. Việc dự trữ, bảo
quản, cung ứng, sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty có hiệu quả.
Qúa trình mua NVL – CCDC của công ty được thực hiện rất nghiêm túc. Khi vật tư
về công ty có sự kiểm tra mẫu mã, quy cách số lượng theo quy định đảm bảo rồi
mới cho nhập kho hoặc đưa thẳng vào trực tiếp sản xuất. Khi bộ phận nào có nhu
cầu sử dụng thì phải làm giấy đề nghị xuất vật tư nhằm tránh hiện tượng sử dụng
lãng phí, không đúng mụch đích. Nhờ đó mà ban lãnh đạo công ty quản lý được tốt
hơn. Ở phòng kế toán, kế toán vật tư mở sổ sách đầy đủ theo dõi tình hình biến
động của từng loại vật tư vè cả số lượng lẫn chất lượng, giá trị. Các chứng từ sổ
sách có liên quan đến NVL – CCDC được lưu giữ hợp lý nên rất dễ kiểm tra và bảo
quản. Cuối kỳ kế toán kiểm tra đối chiếu sổ sách thủ kho nhằm tìm ra sai sót để kịp
thời sữa chữa và khắc phục.
Công ty sử dụng ph ương pháp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường
xuyên. Nó dáp ứng được yêu cầu về việc theo dõi tình hình tăng giảm NVL –
CCDC ở b ất cứ thời điểm nào, phù hợp với yêu cầu c ủa một công ty hoạt động
trong lĩnh vực xây dựng.
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
71
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty xuất kho NVL – CCDC theo phương pháp bình quân gia quyền đầu
kỳ, độ chính xác của phương pháp này là tương đối nhưng trong trường hợp giá cả
trên thị trường biến động mạnh mẽ gây ra bất cập.
Về hình thức kế toán áp dụng, công ty áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ
và hệ thống tài khoản hiện hành của Bộ tài chính. Do vậy việc theo dõi sự biến
động của vật tư rất thuận lợi. Trong việc hạch toán chi tiết, công ty áp dụng phương
pháp thẻ song song giúp cho việc hạch toán được chính xác và đầy đủ.
3.1.2.2 Nhược điểm.
Bên cạnh những ưu điểm trên, công ty vẫn còn những tồn tại cần phải khắc
phục.
Việc nhập kho NVL - CCDC trong một số trường hợp có thể tiết kiệm được,
công ty nên tận dung, hạn chế việc nhập kho mà xuất thẳng cho công trình đang thi
công, như thế sẽ tiết kiệm được khoản chi phí vận chuyển và bốc dỡ nhiều lần.
3.2 NHỮNG Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ
TOÁN NVL - CCDC TẠI CÔNG TY CP KS&CN ĐẠI TRƯỜNG PHÁT.
Trong sản xuất kinh doanh, một doanh nghiệp muốn mang lại hiệu quả tối đa
thì cần phải giảm chi phí từ khâu bắt đầu cho đến khâu kết thúc chu kỳ sản xuất
kinh doanh. Đối với công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cũng vậy, cần phải
giảm chi phí ngay từ khi bắt đầu thi công cho đến khi công trình hoàn thành bàn
giao, nhưng công trình vẫn đảm bảo chất lượng, kỹ thuật. Trong đo chi phí NVL -
CCDC là một trong ba yếu tố cơ bản cấu thành nên giá sản phẩm. Để thực hiện
được điều này cần phải tiến hành đồng bộ ở tất cả các khâu từ thu mua, d ự trữ, bảo
quản, và đưa vào ản xuất.
Hiện nay hàng hóa trên thị trường rất phong phú và đa dạng, nhà cung cấp
nhiều, cạnh tranh bình đẳng, vì thế công ty cần lựa chọn nhà cung cấp nào đảm bảo
chất lượng, giá cả, giảm chi phí vận chuyển, cũng như phù hợp với điều kiện thanh
toán của công ty.
Khi d ự trữ NVL - CCDC không nên dự trữ quá nhiều, phải tính toán thời gian
dự trữ cho phù h ợp, tránh trường hợp ứ đọng vốn của công ty nhưng vẫn đảm bảo
tiến độ thi công công trình.
Để phục vụ nhu cầu quản lý và kiểm soát ci phí được chặt chẽ, cũng như do
đặc điểm sản xuất nên NVL - CCDC của công ty có nhiều chủng loại, khối lượng
nghiệp vụ kế toán lớn, phức tạp. Chính vì vậy mà doanh nghiệp cần ghi chép các
Sổ Danh Điểm Vật Tư.
Về vấn đề sổ sách ghi sổ, đối với một công ty có nhiều nghiệp vụ phát sinh
như công ty CP KS&CN Đại Trường Phát, theo em để tiện cho việc vào sổ và giảm
khối lượng chứng từ ghi sổ, công ty nên sử dụng loại bảng sau “Bảng kê ghi Nợ
(Có) tài khoản ... ”. Căn cứ vào bảng này kế toán có thể xây d ựng kế hoạch nhập
xuất NVL - CCDC h ợp lý.
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
72
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Mẫu Bảng kê như sau:
Đơn vị:
Địa chỉ:
BẢNG K Ê GHI NỢ (CÓ) TÀI KHOẢN
Tháng:
Chứng từ Ghi Nợ (Có) các tài khoản
Số tiền
Số Ngày TK TK TK TK TK TK
Kế toán trưởng Người lập
Sau đó căn cứ bảng kê, kế toán lập chứng từ ghi sổ.
Sử dụng các biện pháp như chế độ thưởng phạt để khuyến khích, tạo điều
kiện tốt cho cán bộ công nhân viên năng cao trách nhiệm đối với nhiệm vụ được
giao giúp cho công nhân viên phát huy hết năng lực với công việc.
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
73
Top Download Tài Chính - Ngân Hàng
Tài Liệu Tài Chính - Ngân Hàng Mới Xem thêm » Tài Liệu mới cập nhật Xem thêm »

markdown:
71 trang
Lượt xem: 504
Download: 236
# Báo cáo: Kế toán nguyên vật liệu - công dụng dụng cụ trong doanh nghiệp
Chia sẻ:
[lamdaumientay](http://tailieu.vn/user/lamdaumientay)
Hiện nay nước ta đang hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế thế giới, sau khi gia nhập Tổ chức thương mại thế giới thì sự ảnh hưởng càng lớn mạnh hơn. Điều đó buộc các doanh nghiệp Việt Nam cần phải chuẩn bị thích ứng tốt với môi trường cạnh tranh bình đẳng nhưng cũng không ít sự khó khăn.
![](images/graphics/blank.gif)
![](images/graphics/blank.gif)
## Thể loại:
[Luận Văn - Báo Cáo](http://tailieu.vn/luan-van-bao-cao/)» [Tài Chính - Ngân Hàng](http://tailieu.vn/luan-van-bao-cao/tai-chinh-ngan-hang/)
## Chủ đề liên quan:
**Nội dung Text: Báo cáo: Kế toán nguyên vật liệu - công dụng dụng cụ trong doanh nghiệp**
Báo cáo: Kế
toán nguyên vật
liệu - công dụng
dụng cụ trong
doanh nghiệp
1
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU ........................................................................................................... 6
SVTH: Phạm Đăng Duy ...........................................................................................8
CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN .............................................................................. 8
SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ ....................................................................................11
Loại vật tư: Ký hiệu: 152…..................................................................................11
Ngoài ra, có thể chia CCDC đang dùng và CCDC trong kho .................................. 12
Trường hợp NVL – CCDC tự chế biến .................................................................... 12
Trường hợp NVL – CCDC thuê ngoài gia công chế biến ........................................ 12
Trường hợp NVL – CCDC góp vốn liên doanh .......................................................12
Trường hợp NVL – CCDC do ngân sách nhà nước cấp .......................................... 12
Sơ đồ hạch toán như sau: (S 1.1) .............................................................................. 14
Chú thích: Ghi hàng ngày .....................................................................................15
THẺ KHO ...............................................................................................................15
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ ..........................15
Chú thích: Ghi hàng ngày .....................................................................................16
Ghi chú: Ghi hàng ngày .........................................................................................17
Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ ........................19
Nợ TK 151:...............................................................................................................20
Nợ TK 133:...............................................................................................................20
Nợ TK 152:...............................................................................................................20
Nếu NVL không nhập kho mà giao thẳng cho bộ phận sản xuất .............................20
Nợ TK 111, 112, 331:...............................................................................................20
Nợ TK 152, 153:....................................................................................................... 20
Nợ TK 133:...............................................................................................................20
Có TK 111, 112, 331 ................................................................................................20
Nợ TK 133:...............................................................................................................20
Nợ TK 3333:............................................................................................................. 20
Nợ TK 33312:........................................................................................................... 20
Nợ TK 152, 153:....................................................................................................... 20
Nợ TK 152, 153:....................................................................................................... 20
Nợ TK 152, 153:....................................................................................................... 21
Nợ TK 152, 153:....................................................................................................... 21
Nợ TK 3381:............................................................................................................. 21
Kế toán giảm NVL: ................................................................................................21
Nợ TK 621, 622, 627, 641, 642:...............................................................................21
Nợ TK 111, 112, 331:...............................................................................................21
Nợ TK 1388, 334, 111:.............................................................................................21
Nợ TK 632:...............................................................................................................21
Kế toán giảm CCDC: .............................................................................................22
Nợ TK 627, 641, 642:...............................................................................................22
2
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Nợ TK 133:...............................................................................................................22
Nợ TK 142, 242:....................................................................................................... 22
Nợ TK 632:...............................................................................................................22
Nợ TK 111, 112, 331:...............................................................................................23
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN NVL - CCDC (S 1.4) ........................................................23
Nh ận cấp phát, nhận góp vốn ...................................................................................24
TK 152, 153:............................................................................................................. 25
Kết cấu TK 611: đây là TK chi phí nên không có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ. . 25
Nợ TK 611:...............................................................................................................25
Nợ TK 611:...............................................................................................................25
Nợ TK 133:...............................................................................................................25
Nợ TK 111, 112, 331:...............................................................................................26
Nợ TK 111, 112, 331:...............................................................................................26
Nợ TK 611:...............................................................................................................26
Nợ TK 1388:............................................................................................................. 26
Nợ TK 611:...............................................................................................................26
Nợ TK 152, 153:....................................................................................................... 26
Nợ TK 621, 627, 641, 642:.......................................................................................26
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NVL - CCDC (S 1.5) ................................. 26
TK 133 ......................................................................................................................27
TK 411, 128 .............................................................................................................. 27
Giá trị thiếu hụt, mất mát..........................................................................................27
Nợ TK 3381:............................................................................................................. 29
Nợ TK 002:...............................................................................................................29
Xử lý trường hợp thiếu: Khi xác định hàng thiếu..................................................29
Nợ TK 1 381:............................................................................................................. 29
Nợ TK 152, 153:....................................................................................................... 29
Nợ TK 412:...............................................................................................................29
Nợ TK 111, 112:....................................................................................................... 30
Nợ TK 632:...............................................................................................................30
Nợ TK 111, 112:....................................................................................................... 30
Nợ TK 811:...............................................................................................................30
Nợ TK 632:...............................................................................................................30
Giới thiệu chung về công ty: ..................................................................................31
Nhận xét: .................................................................................................................32
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CÔNG TY .............................................................................. 33
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN .............................................................35
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN ......................................................................... 37
Tình hình nhập xuất NVL - CCDC tháng 10 năm 2008. .................................... 41
Công ty TNHH Thanh An ........................................................................................41
HÓA ĐƠN (GTGT) ................................................................................................41
3
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Liên 2: Giao cho khách hàng ....................................................................................41
ĐVT: đồng ................................................................................................................ 41
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 42
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ ................................................................42
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 42
GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP VẬT TƯ ......................................................................... 42
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 43
PHIẾU NHẬP KHO ...............................................................................................43
Số tiền bằng chữ: Bảy mươi tám triệu hai trăm ngàn đồng chẵn. ............................43
Công ty TNHH Thanh An ........................................................................................44
HÓA ĐƠN (GTGT) ................................................................................................44
Liên 2: Giao cho khách hàng ....................................................................................44
ĐVT: đồng ................................................................................................................ 44
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 45
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ ................................................................45
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 45
GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP VẬT TƯ ......................................................................... 45
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 46
PHIẾU NHẬP KHO ...............................................................................................46
Số tiền bằng chữ: Hai mươi chín triệu hai trăm ngàn đồng chẵn. ............................46
Công ty CP xi măng Hoàng Thạch ........................................................................... 47
HÓA ĐƠN (GTGT) ................................................................................................47
Liên 2: Giao cho khách hàng ....................................................................................47
Đơn vị bán: Công ty CP xi măng Hoàng Thạch - CN sản phẩm Quảng Bình ......... 47
ĐVT: đồng ................................................................................................................ 47
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 48
GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP VẬT TƯ ......................................................................... 48
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 49
PHIẾU NHẬP KHO ...............................................................................................49
Số tiền bằng chữ: Ba mươi sáu triệu tám trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn. ............. 49
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 50
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ ......................................................................... 50
Số 02/10 ....................................................................................................................50
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 50
PHIẾU XUẤT KHO ...............................................................................................50
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 51
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ ......................................................................... 51
Số 05/10 ....................................................................................................................51
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 52
PHIẾU XUẤT KHO ...............................................................................................52
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 53
4
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
HÓA ĐƠN (GTGT) ................................................................................................53
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 54
PHIẾU XUẤT KHO ...............................................................................................54
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU ................................................................... 55
Năm 2008 .................................................................................................................55
Sổ này có ................trang .........................................................................................55
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU ................................................................... 56
Năm 2008 .................................................................................................................56
Sổ này có ................trang .........................................................................................56
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 57
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN VẬT LIỆU ......................................... 57
Tài khoản: 152 .......................................................................................................... 57
CHỨNG TỪ GHI SỔ .............................................................................................58
CHỨNG TỪ GHI SỔ .............................................................................................58
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 59
SỔ CÁI.....................................................................................................................59
Tháng 10 năm 2008 .................................................................................................. 59
Người lập ..................................................................................................................59
Đồng thời phản ánh vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. .............................................. 59
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 59
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ ................................................................... 59
HÓA ĐƠN BÁN HÀNG .........................................................................................60
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 61
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ ................................................................61
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 61
PHIẾU NHẬP KHO ...............................................................................................61
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 62
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ ................................................................62
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 62
PHIẾU NHẬP KHO ...............................................................................................62
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 63
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ ......................................................................... 63
Số 03/10 ....................................................................................................................63
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 63
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 64
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ ......................................................................... 64
Số 06/10 ....................................................................................................................64
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 64
PHIẾU XUẤT KHO ...............................................................................................64
SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ .................................................................. 65
Năm 2008 .................................................................................................................65
5
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Sổ này có ................trang .........................................................................................65
SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ .................................................................. 66
Năm 2008 .................................................................................................................66
Sổ này có ................trang .........................................................................................66
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 67
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN CÔNG CỤ DỤNG CỤ ......................67
Tài khoản: 153 .......................................................................................................... 67
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 68
BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ ............................................................68
Căn cứ chứng từ nhập xuất, kế toán lập chứng từ ghi sổ. ........................................ 68
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 68
CHỨNG TỪ GHI SỔ .............................................................................................68
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 69
CHỨNG TỪ GHI SỔ .............................................................................................69
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 69
SỔ CÁI.....................................................................................................................69
Tháng 10 năm 2008 .................................................................................................. 69
Người lập ..................................................................................................................69
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát..................................................................... 70
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ ................................................................... 70
BẢNG K Ê GHI NỢ (CÓ) TÀI KHOẢN ..............................................................73
Sau đó căn cứ bảng kê, kế toán lập chứng từ ghi sổ. ...............................................73
LỜI MỞ ĐẦU
6
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Hiện nay nước ta đang hội nhập sâu rộng vào nền kinh tế thế giới, sau khi
gia nhập Tổ chức thương mại thế giới thì sự ảnh hưởng càng lớn mạnh hơn. Điều
đó buộc các doanh nghiệp Việt Nam cần phải chuẩn bị thích ứng tốt với môi trường
cạnh tranh bình đẳng nh ưng cũng không ít sự khó khăn. Muốn tồn tại và phát triển
thì sản phẩm làm ra của doanh nghiệp cũng phải đáp ứng đ ược nhu cầu và thị hiếu
của khách hàng, sản phẩm đó phải đảm bảo chất lượng, và có giá thành phù hợp với
túi tiền của người tiêu dùng.
Để hạ giá thành sản phẩm thì có rất nhiều yếu tố liên quan, nhưng yếu tố
quan trọng cấu thành nên sản phẩm đó là nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Chi phí
về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ chiếm tỷ lệ khá lớn trong giá thành sản phẩm.
Hạch toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ hợp lý, sử dụng tiết kiệm nhiên liệu
đúng mục đích, đúng kế hoạch có ý nghĩa quan trọng trong việc hạ giá thành sản
phẩm và thực hiện tốt kế hoạch sản xuất kinh doanh.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, tổ chức hạch toán nguyên vật liệu và
công cụ dụng cụ chặt chẽ và khoa học là công cụ quan trọng để quản lý tình hình
nhập xuất, dự trữ, bảo quản sử dụng và thúc đẩy việc cung cấp đồng bộ các loại vật
liệu cần thiết cho sản xuất, đảm bảo tiết kiệm vật liệu, giảm chi phí vật liệu , tránh
hư hỏng và mất mát…. góp phần hạ giá thành sản phẩm, tăng sức cạnh tranh và
đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp. Đòi hỏi các doanh nghiệp không ngừng
nâng cao trình độ quản lý sản xuất kinh doanh, đặc biệt trong quản lý và sử dụng
nguyên vật liệ u, công cụ dụng cụ, đây là yếu tố hết sức quan trọng, có ý nghĩa
quyết định đến sự sống còn của doanh nghiệp.
Trong thời gian học tập tại trường, với tầm quan trọng và ý ngh ĩa trên cùng
với sự mong muốn học hỏi của bản thân cũng như muốn được đóng góp ý kiến của
mình kết hợp giữa lý luận và thực tiễn nên em ch ọn đề tài: “Kế toán nguyên vật
liệu - công cụ dụng cụ trong doanh nghiệp” tại Công ty Cổ phần Khoáng sản và
công nghiệp Đại Trường Phát.
Báo cáo gồm ba phần:
Chương I: Cơ sở lý luận của đề tài.
Chương II: Thực trạng vấn đề ở Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát.
Chương III: Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu - công cụ dụng cụ, biện pháp
nâng cao hiệu quả quản lý và sử dụng NVL - CCDC tại công ty.
Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn của cô giáo Đỗ Thị Hải, các cô chú
trong phòng kế toán tại công ty đã nhiệt tình chỉ bảo và truyền đạt những kiến thức
cơ bản để em được học tập và hoàn thành chuyên đề báo cáo thực tập của mình.
Tuy nhiên trong quá trình học tập, nghiên cứu và tham khảo các tài liệu,
chắc chắn e m không tránh khỏi những thiếu sót hạn chế. Vì vậy em rất mong nhận
được sự giúp đỡ và góp ý kiến từ phía các Quý thầy cô và các bạn trong lớp.
7
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Đồng Hới, ngày 10 tháng 02 năm 2009
SVTH: Phạm Đăng Duy
CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN
8
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
1.1 KHÁI NIỆM, ĐẶC ĐIỂM, YÊU CẦU QUẢN LÝ VÀ NHIỆM VỤ KẾ
TOÁN NVL – CCDC.
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý NLVL.
1.1.1.1 Khái niệm.
Nguyên liệu vật liệu của doanh nghiệp là đối tượng lao động mua ngoài hoặc
tự chế biến dùng chủ yếu cho quá trình chế tạo ra sản phẩm. Giá trị nguyên liệu vật
liệu thường chiếm tỷ lệ cao trong giá thành sản phẩm.
1.1.1.2 Đặc điểm.
Chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất kinh doanh, trong quá trình tham gia
vào hoạt động kinh doanh bị tiêu hao toàn bộ, biến đổi hình thái vật chất ban đầu để
cấu thành nên thực thể sản phẩm.
Nguyên vật liệu khi tham gia vào quá trình sản xuất, giá trị vật liệu sẽ chuyển
dịch hết một lần vào giá trị sản phẩm làm ra. Nguyên vật liệu không hao mòn dần
như tài sản cố định.
Nguyên vật liệu được xếp vào tài sản lưu động, giá trị vật liệu thuộc vốn lưu
động dự trữ. Trong các doanh nghiệp sản xuất, nguyên vật liệu th ường chiếm tỷ
trọng lớn trong chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm.
Nguyên vật liệu có nhiều loại khác nhau, bảo quản phức tạp. Nguyên vật liệu
thừờng được nhập xuất hàng ngày do đó nếu không tổ chức tốt công tác quản lý và
hạch toán vật liệu sẽ gây ra lãng phí và mất mát.
1.1.1.3 Yêu cầu quản lý NLVL.
Phải căn cứ vào chứng từ, vào các loại sổ sách chi tiết, từ các thời điểm nhập
xuất tồn kho.
Tăng cường công tác đối chiếu, kiểm tra, xác định số liệu trên sổ kế toán và
trên thực tế nhằm ngăn chặn các hiện tượng tiêu cực.
Định kỳ phải kiểm tra sổ tồn kho trong các kho hàng, trong phân xưởng sản xuất
nhằm điều chỉnh kịp thời tình hình nhập xuất, để cung cấp nguyên vật liệu ngay khi
cần.
1.1.2 Khái niệm, đặc điểm, yêu cầu quản lý CCDC.
1.1.2.1 Khái niệm.
Công cụ dụng cụ là những tư liệu lao động không đủ về giá trị và thời gian
sử dụng quy định cho tài sản cố định.
1.1.2.2 Đặc điểm.
Công cụ dụng cụ tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất nhưng vẫn giữ h ình thái
vật chất ban đầu.
Khi tham gia vào quá trình sản xuất, CCDC bị hao mòn dần, giá trị của CCDC
được chuyển dịch dần vào chi phí sản xuất kinh doanh. Do đó cần phân bổ dần giá
trị của CCDC vào chi phí sản xuất kinh doanh.
1.1.2.3 Yêu cầu quản lý CCDC.
Công cụ dụng cụ có nhiều thứ, nhiều loại ở trong kho hay đang dùng ở các bộ
phận phân xưởng, nếu không theo dõi quản lý chặt chẽ CCDC sẽ gây thất thoát,
9
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
lãng phí. Công cụ dụng cụ dùng cho sản xuất kinh doanh, cho thuê… phải được
theo dõi về cả hiện vật và giá trị trên sổ kế toán chi tiết theo đối tượng sử dụng.
Để tổ chức tốt việc quản lý công cụ dụng cụ cần phải có kho tàng để bảo quản các
công c ụ dụng cụ cần thiết để cân, đo, đong, đếm đ ược chính xác. Xây dựng định
mức dự trữ cho từng laọi CCDC trong kho cho từng mức tối đa và tối thiểu để đảm
bảo cho sản xuất. Tránh tình trạng thừa thiếu vật tư xác định rõ CCDC trong các
khâu thu mua, dự trữ và sử dụng.
1.1.3 Nhiệm vụ kế toán NVL – CCDC.
1.1.3.1 Nhiệm vụ của kế toán NVL.
Tổ chức ghi chép, phản ánh tổng hợp số liệu về tình hình thu mua vận chuyển,
bảo quản, nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu về số lượng, chất lượng, chủng loại,
giá cả, thời hạn nhằm cung cấp kịp thời và đầy đủ cho quá trình sản xuất kinh
doanh.
Áp dụng đúng đắn phương pháp hạch toán.
Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, nhập – xuất kho nguyên vật liệu các định
mức tiêu hao. Áp dụng ngững biện pháp cụ thể nhằm theo dõi kịp thời biến động
của NVL trong kho để doanh nghiệp tránh bị động trong quá tr ình cung cấp NVL
cho sản xuất kinh doanh.
1.1.3.2 Nhiệm vụ kế toán CCDC
Phản ánh chính xác, trung thực tình hình công cụ dụng cụ hiện có và sự biến
động tăng giảm các loại CCDC trong đơn vị.
Xu ất dùng cho các đối tượng sử dụng để có kế hoạch phân bổ chi phí hợp lý.
Thường xuyên kiểm tra việc quản lý và sử dụng công cụ dụng cụ trong đơn vị
nhằm kéo dài thời gian sử dụng, tiết kiệm chi phí và tránh mất mát.
1.2 PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NVL – CCDC.
Nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ có nhiều loại khác nhau và thường xuyên
biến động. Mỗi loại có tính chất lý hóa khác nhau, mục đích sử dụng, cách bảo
quản khác nhau. Vì vậy để quản lý chặt chẽ NVL, CCDC đảm bảo cho quá trình
sản xuất kinh doanh ổn định và liên tục thì cần phải phân loại chúng.
1.2.1 Phân loại NVL – CCDC.
1.2.1.1 Phân loại NVL.
Hiện nay có nhiều cách phân loại nguyên vật liệu mà cách chủ yếu là phân
loại theo tác dụng của nó đối với quá trình sản xuất. Theo cách phân loại này thì
NVL được phân loại nh ư sau:
- Nguyên vật liệu chính: là loại vật liệu bị biến biến đổi hình dạng và tính chất
của chúng sau sản xuất. Trong quá trình chế biến sản xuất để cấu thành thực thể sản
phẩm. Vật liệu chính cũng có thể là những sản phẩm của công nghiệp hoặc nông
nghiệp khai thác từ trong tự nhiên chưa qua khâu chế biến công nghiệp như: sắt,
thép, cát, đá….
10
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
- Vật liệu phụ: là loại vật liệu có tác dụng phụ trong quá trình sản xuất. Chủ
yếu được sử dụng kết hợp với vật liệu chính để nâng cao chất lượng sản phẩm hoặc
để đảm bảo cho tư liệu lao động hoạt động được bình thường. Căn cứ vào vai trò và
tác dụng của vật liệu phụ trong quá trình sản xuất.
Vật liệu phụ có ba loại:
Vật liệu phụ kết hợp với vật liệu chính để cấu thành thực thể của sản phẩm
như vecni để đánh bóng đồ gỗ, thuốc nhuộm để nhuộm vải…
Vật liệu phụ làm thay đ ổi chất lượng của vật liệu chính như sut để tẩy trắng
bột giấy…
Vật liệu phụ sử dụng để đảm bảo cho quá trình sản xuất dược thuận tiện và
liên tục nh ư dầu mỡ tra vào máy…
- Nhiên liệu: là những thứ tạo ra nhiệt năng như than, củi gỗ, xăng, dầu…
Phụ tùng thay thế: là những phụ tùng cần dự trữ để sửa chữa, thay thế các phụ
tùng của máy móc , thiết bị, ph ương tiện vận tải, công cụ, dụng cụ sản xuất.
Vật liệu và thiết bị xây dựng cơ bản: là loại vật liệu, thiết bị phục vụ cho việc
lắp đặt các công trình xây d ựng cơ bản bao gồm: thiết bị cần lắp, không cần lắp,
công cụ, khí cụ và kết cấu.
- Phế liệu: bao gồm các vật liệu bị loại ra từ quá trình sản xuất và thanh lý tài
sản cố định, công cụ dụng cụ… nhưng cũng có thể bán ra ngoài để thu hồi vốn.
(VD: mạt c ưa, sắt thép vụn…). Để thuận tiện và tránh nhầm lẫn trong công tác
quản lý và kế toán vật liệu về số lượng giá trị của từng loại vật liệu, thì trên cơ sở
phân loại từng nhóm, từng thứ, xác định thống nhất tên gọi của từng loại vật liệu,
nhãn hiệu, quy cách vật liệu, đ ơn vị đo lường, giá hạch toán của từng loại vật liệu.
SỔ DANH ĐIỂM VẬT TƯ
Loại vật tư: Ký hiệu: 152…
KÝ HIỆU Tên nhãn
Đơn giá
hiệu, quy Đơn vị tính Ghi chú
Danh điểm
hạch toán
Nhóm
cách NVL
NVL
1 2 3 4 5 6
1.2.1.2 Phân loại CCDC.
- Căn cứ vào mục đích, công dụng của công cụ dụng cụ
+ Công cụ dụng cụ lưu động
+ Dụng cụ đồ nghề .
+ Dụng cụ quản lý.
+ Dụng cụ quản lý, bảo hộ lao động.
+ Lán trại tạm thời.
11
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
- Các bao bì dùng để đựng hàng hóa, vật liệu trong công tác quản lý, công cụ
dụng cụ được chia:
+ Công cụ dụng cụ.
+ Bao bì luân chuyển.
+ Đồ dùng cho thuê.
Ngoài ra, có thể chia CCDC đang dùng và CCDC trong kho
1.2.2 Đánh giá NVL – CCDC.
Tính giá nguyên vật liệu là dùng tiền biểu thị giá trị của vật liệu theo những
nguyên tắc nhất định. Một trong những nguyên tắc cơ bản của hạch toán vật liệu là
phải ghi sổ vật liệu theo giá thực tế.
1.2.2.1 Đánh giá NVL – CCDC nhập kho.
Tùy theo từng trường hợp nhập kho mà giá thực tế của NVL – CCDC được
xác đ ịnh:
Trường hợp NVL – CCDC mua ngoài
Giá thực Thuế nhập Các khoản
Giá mua Chi phí
tế nhập = ghi trên + + khẩu (nếu giảm giá
thu -
hóa đơn (nếu có)
kho mua có)
Trường hợp NVL – CCDC tự chế biến
Giá thực tế Giá thực tế NVL – Các chi phí chế biến
= +
nhập kho CCDC xuất chế biến phát sinh
Trường hợp NVL – CCDC thuê ngoài gia công chế biến
Giá thực tế Giá thực tế Chi phí vận Chi phí gia
= + +
nhập kho xuất kho chuyển công
Trường hợp NVL – CCDC góp vốn liên doanh
Giá thống nhất giữa
Giá thực tế nhập kho =
hai bên góp vốn
Trường hợp NVL – CCDC do ngân sách nhà nước cấp
Giá trên thị trường tại thời
Giá thực tế nhập kho =
điểm giao nhận
Trường hợp NVL – CCDC thu nhặt từ phế liệu thu hồi th ì được đánh giá
theo giá th ực tế (giá có thuế tiêu thụ hoặc giá ước tính).
12
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
1.2.2.2 Đánh giá NVL – CCDC xuất kho.
Để tính giá vật liệu xuất kho sử dụng, kế toán có thể sử dụng một trong bốn
cách sau đây:
- Phương pháp 1: Phương pháp bình quân gia quyền.
Có thể tính theo giá thực tế bình quân cuối tháng hoặc giá thực tế bình quân
sau mỗi lần nhập.
Trị giá thực tế vật tư Tổng giá thực tế vật tư
+
tồn đầu kỳ nhập trong kỳ
Giá nhập bình
=
quân Số lượng vật tư tồn Tổng số lượng vật tư nhập
+
đầu kỳ trong kỳ
Do đó:
Giá trị thực tế Đơn giá thực tế Số lượng xuất
= x
xuất kho trong kỳ
b ình quân
- Phương pháp 2: Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO).
Theo phương pháp này, khi xuất kho, tính theo đơn giá của vật liệu tồn kho
đầu kỳ, sau đó đến đơn giá c ủa lần nhập trước xong mới tính theo đơn giá của lần
nhập sau. Do đó đơn giá của vật liệu trong kho cuối kỳ sẽ là đơn giá vật liệu nhập ở
những lần nhập cuối cùng. Sử dụng phương pháp này nếu giá trị vật liệu mua vào
ngày càng tăng th ì vật liệu tồn kho sẽ có giá trị lớn, chi phí vật liệu trong giá thành
sản phẩm thấp và lãi gộp sẽ tăng lên.
- Phương pháp 3: Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO)
Theo phương pháp này, khi xuất kho tính theo đ ơn giá của lần nhập cuối cùng,
sau đó mới đến đơn giá của lần nhập trước đó. Do đó mà đơn giá của vật liệu trong
kho cuối kỳ sẽ là đơn giá của lần nhập đầu tiên hoặc là đơn giá vật liệu tồn kho đầu
kỳ.
- Phương pháp 4: Phương pháp giá thực tế đích danh.
Phương pháp này áp dụng cho từng trường hợp cụ thể nhận diện được từng loại mặt
hàng theo từng hóa đơn và đối với đ ơn vị có ít loại mặt hàng và có giá trị lớn. Theo
phương pháp này giá thực tế của vật liệu xuất kho thuộc lô hàng nào thì tính theo
đơn giá nhập thực tế của lô hàng đó.
1.3 KẾ TOÁN CHI TIẾT NVL – CCDC.
1.3.1 Chứng từ và sổ kế toán sử dụng.
1.3.1.1 Chứng từ.
Phiếu nhập kho.
Phiếu xuất kho.
Biên bản kiểm kê vật tư.
Thẻ kho.
13
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
1.3.1.2 Sổ kế toán sử dụng.
Sổ chi tiết vật tư, công c ụ dụng cụ.
Bảng cân đối nhập xuất, tồn kho.
1.3.2 Các phương pháp kế toán chi tiết NVL – CCDC.
1.3.2.1 Phương pháp thẻ song song.
- Về nguyên tắc:
Ở kho theo dõi vật liệu về mặt số lượng trên thẻ kho, ở bộ phận kế toán theo
dõi NVL – CCDC về mặt số lượng và giá trị trên sổ kế toán chi tiết NVL – CCDC.
- Trình tự ghi chép:
Ở kho:
Thủ kho dùng thẻ kho để ghi chép, hàng ngày căn cứ chứng từ nhập và xuất
kho vật liệu thủ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan.
Sau mỗi nghiệp vụ nhập, xuất lại tính ra số tồn kho trên thẻ kho.
Mỗi chứng từ ghi vào thẻ kho một dòng.
Cuối mỗi ngày hoặc định kỳ thủ kho tiến hành phân loại chứng từ sau khi ghi
vào thẻ kho, thủ kho phải chuyển toàn bộ chứng từ nhập, xuất kho về phòng kế
toán.
Thủ kho luôn đối chiếu số tồn kho trên thẻ kho và th ực tế tồn kho trong kho.
Cuối tháng tiến hành khóa thẻ kho, xác định số tồn kho của từng loại vật liệu để đối
chiếu với sổ kế toán. Nếu có sai sót thì phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh kịp
thời.
Ở phòng kế toán:
Phải mở sổ kế toán chi tiết cho từng danh điểm vật liệu tương ứng với thẻ kho
mở ở kho. Sổ kế toán chi tiết vật liệu có nội dung giống thẻ kho nhưng chỉ khác là
theo dõi cả giá trị và số lượng vật liệu.
Hàng ngày (hoặc định kỳ) khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho đưa lên,
kế toán vật liệu phải kiểm tra chứng từ, đối chiếu các chứng từ nhập, xuất kho với
các chứng từ có liên quan như: hóa đơn mua hàng, hợp đồng vận chuyển, … Ghi
đơn giá vào phiếu và tính thành tiền trên từng chứng từ.
Đến cuối kỳ kế toán cộng sổ hoặc thẻ chi tiết kế toán vật liệu, tính ra tổng số
nhập, xuất, tồn kho của từng loại vật liệu. Số liệu này được đối chiếu với số liệu tồn
kho trên thẻ kho do thủ kho giữ. Sau đó kế toán căn cứ sổ chi tiết vật liệu để nhập
bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn. Số liệu trên bảng nhập - xuất - tồn này được đối
chiếu với số liệu của kế toán tổng hợp.
- Ưu điểm: Đơn giản, dễ làm, dễ đối chiếu kiểm tra.
- Nhược điểm: Có số lượng ghi chép nhiều.
Sơ đồ hạch toán như sau: (S 1.1)
14
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Phiếu nhập
kho
Bảng Bảng
tổng tổng
Thẻ Sổ chi tiết
hợp hợp
vật tư
kho
chi chi
tiết tiết
Phiếu
nh ập kho
Chú thích: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng (cuối quý)
- Một số mẫu chứng từ, mẫu sổ của ph ương pháp thẻ song song.
Mẫu chứng từ:
Phiếu nhập kho.
Phiếu xuất kho.
Thẻ kho.
THẺ KHO
Ngày lập:
Tờ số:
Tên quy cách NVL, CCDC:
Ký xác
Diễn Ngày nhập
Chứng từ Số lượng nhận của
STT
giải xuất
kế toán
Số Nhập Xu ất Tồn
Ngày
Mẫu sổ kế toán chi tiết:
Sổ chi tiết nguyên vật liệu.
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Kho: Tên NVL, CCDC
15
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Mã số: Quy cách:
Ch ứng từ Nhập Xuất Tồn
Đơn
Diễn giải
giá
Số Ngày SL TT SL TT SL TT
I. Tồn ĐK xxx xxx xxx
1. Nhập xxx xxx xxx xxx xxx
2. Xuất xxx xxx xxx xxx xxx
II. Cộng
xxx xxx xxx xxx
phát sinh
Tồn
III.
xxx xxx
cuối kỳ
1.3.2.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển.
- Trình tự ghi chép:
Ở kho: Hàng ngày thủ kho căn cứ vào phiếu nhập, xuất kho để ghi số lượng
nhập, xuất vào thẻ kho.
Ở phòng kế toán: Kế toán nhận phiếu nhập, xuất kho từ thủ kho và ghi vào
bảng tổng hợp chứng từ cuôi tháng. Kế toán căn cứ vào bảng toongr hợp để lên sổ
đối chiếu luân chuyển cả về số lượng và giá trị, đồng thời đối chiếu số lượng vật
liệu trên sổ đối chiếu luân chuyển với thẻ kho của th ủ kho. Sau đó lấy số tiền của
từng loại vật liệu trên sổ này để đối chiếu với kế toán tổng hợp.
- Ưu và nhược điểm.
Ưu điểm: Đơn giản, dễ ghi chép.
Nhược điểm: Việc ghi chép dồn vào cuối tháng nên công việc kế toán và báo cáo bị
chậm trễ.
- Sơ đồ hạch toán: (S 1.2)
Ch ứng từ Bảng kê
nhập nhập
Th ẻ
Sổ đối chiếu Sổ
kho
luân chuyển cái
Ch ứng từ Bảng kê
xu ất xuất
Chú thích: Ghi hàng ngày
Quan hệ đối chiếu
16
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Ghi cuối tháng (cuối quý)
- Một số mẫu chứng từ của phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển:
Bảng kê nhập xuất NVL.
Sổ đối chiếu luân chuyển.
1.3.2.3 Phương pháp sổ số dư.
Phương pháp này kết hợp chặt chẽ việc hạch toán nghiệp vụ của thủ kho và
việc ghi chép tại phòng kế toán. Do vậy ở kho theo dõi về mặt số lượng còn ở
phòng kế toán theo dõi về mặt giá trị.
- Trình tự ghi chép
Ở kho: Hàng ngày hoặc định kỳ sau khi ghi thẻ kho xong thủ kho phải tập hợp
toàn bộ chứng từ nhập kho. Trong kỳ phân loại từng nhóm vật liệu quy định căn cứ
vào kết quả phân loại chứng từ lập phiếu giao nhận chứng từ. Lập riêng các chứng
từ nhập một bảng, chứng từ xuất một bảng, sau khi lập xong, kèm các phiếu nhập,
phiếu xuất giao cho phòng kế toán.
Đến cuối tháng căn cứ vào thẻ kho đã được kế toán kiểm tra. Ghi số lượng vật
liệu tồn kho cuối tháng của từng loại vật liệu vào sổ số dư. Sổ số dư do ph òng kế
toán mở cho từng kho và dùng cho cả năm, ghi sổ số dư xong, chuyển cho phòng
kế toán kiểm tra và tính thành tiền.
Ở p hòng kế toán: Khi nhận đ ược chứng từ nhập, xuất kho vật liệu ở kho do
thủ kho đưa lên, kế toán kiểm tra chứng từ và đối chiếu với các chứng từ có liên
quan như: hóa đơn, phiếu vận chuyển. Kiểm tra việc phân loại của thủ kho, ghi giá
hạch toán và tính tiền cho từng chứng từ, tổng hợp số tiền của các chứng từ ghi vào
cột số tiền trên phiếu giao nhận chứng từ để ghi số tiền vào bảng lũy kế nhập, xuất
tồn kho vật liệu.
- Ưu và nhược điểm:
Ưu điểm: Khắc phục đuợc ghi chép trùng lặp.
Nhược điểm: Khi phát hiện sai sót thì khó kiểm tra.
- Sơ đ ồ hạch toán như sau: (S 1.3)
Phiếu Phiếu giao nhận
nhập kho chứng từ nhập
Thẻ Phiếu giao nhận
Sổ
Sổ số dư chứng từ nhập
kho
cái
Phiếu Phiếu giao nhận
Ghi xuất kho
chú: Ghi hàng ngày chứng từ nhập
Quan hệ đối chiếu
17
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Ghi cuối tháng (quý)
- Một số mẫu chứng từ của phương pháp số dư:
Phiếu giao nhận chứng từ.
Sổ số dư.
Bảng lũy kế nhập xuất tồn.
1.4 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NHẬP XUẤT KHO NVL – CCDC.
1.4.1 Theo phương pháp kê khai thường xuyên.
1.4.1.1 Đặc điểm của ph ương pháp kê khai thường xuyên.
Là phương pháp theo dõi và phản ánh thường xuyên, liên tục và có hệ thống
tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư hàng hóa trên sổ kế toán. Trong trường hợp này
các tài khoản kế toán hàng tồn kho được sử dụng để phản ánh số hiện có và tình
hình biến động tăng giảm của vật tư hàng hóa. Vì vậy giá trị của vật tư hàng hóa
tồn kho trên sổ kế toán có thể được xác định ở mọi thời điểm trong kỳ kế toán theo
công th ức:
Trị giá hàng Trị giá hàng Trị giá hàng Trị giá hàng
tồn kho cuối tồn kho đầu nhập kho xuất kho
= + -
kỳ kỳ trong kỳ trong kỳ
1.4.1.2 Tài khoản sử dụng.
Để hạch toán tổng hợp NVL-CCDC, công ty CP Khoáng Sản và Công Nghiệp
Đại Trường Phát sử dụng các tài khoản sau:
TK 151: Hàng mua đang đi đường
TK 152: Nguyên vật liệu
TK 153: Công cụ dụng cụ
+ Tài khoản 151: Hàng mua đang đi đường. Tài khoản này phản ánh giá trị của các
loại vật tư mua ngoài đã thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhưng cuối tháng
vẫn chưa về nhập kho của doanh nghiệp.
Kết cấu:
Nợ TK 151 – Hàng mua đang đi đường Có
SDĐK: Trị giá thực tế hàng mua
đang đi đường hiện có đầu kỳ.
Trị giá hàng mua đang đi đường về
Trị giá thực tế hàng mua đang đi nhập kho.
đường phát sinh trong kỳ. Trị giá thực tế hàng mua đang đi
chuyển bán thẳng.
SDCK: Trị giá thực tế hàng mua
đang đi đường hiện có cuối kỳ.
+ Tài khoản 152: Nguyên vật lệu.
18
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Kết cấu:
Nợ TK 152 – Nguyên vật liệu Có
SDĐK: Trị giá thực tế NVL hiện có
đầu kỳ.
Trị giá thực tế của NVL nhập kho
trong kỳ (do mua ngoài, tự chế biến, Trị giá thực tế NVL xuất dùng cho các
nhận góp vốn…) mục đích trong kỳ.
Trị giá thực tế NVL phát hiện thừa Giá trị NVL phát hiện thiếu khi kiểm
khi kiểm kê. kê.
Giá trị thực tế NVL tăng do đánh giá Giá trị thực tế NVL giảm do đánh giá
lại. lại.
Trị giá phế liệu thu hồi được khi Trị giá NVL trả lại người bán.
giảm giá.
SDCK: Trị giá thực tế NVL hiện có
cuối kỳ.
+ Tài khoản 153: Công cụ dụng cụ.
Kết cấu:
Nợ TK 153 – Công cụ dụng cụ Có
SDĐK: Trị giá thực tế của CCDC
hiện có ở thời điểm đầu kỳ.
Trị giá thực tế của CCDC nhập kho Trị giá thực tế CCDC xuất dùng trong
do mua ngoài, nhận góp vốn, liên kỳ.
doanh hay từ các nguồn khác. Giá trị CCDC phát hiện thiếu khi kiểm
Trị giá thực tế CCDC phát hiện thừa kê.
khi kiểm kê. Trị giá CCDC trả lại người bán được
Trị giá CCDC c ho thuê nhập lại kho. giảm giá.
SDCK: Trị giá thực tế của CCDC
tồn kho cuối kỳ.
1.4.1.3 Phương pháp hạch toán.
- Kế toán tăng NVL – CCDC
+ Mua NVL – CCDC trong nước:
Trường hợp 1: Hàng mua và hóa đơn cùng về.
Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
Nợ TK 152, 153: Giá chưa thuế.
Nợ TK 133: Thuế GTGT.
Có TK 111, 112, 331: Giá thanh toán
Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
Nợ TK 152, 153: Giá thanh toán.
Có TK 111, 112, 331: Giá thanh toán.
Trường hợp 2: Hóa đơn về nhưng hàng mua chưa về.
19
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Nợ TK 151:
Nợ TK 133:
Có TK 111, 112, 331:
Tháng sau khi có hàng về căn cứ vào hóa đơn và phiếu nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 152:
Có TK 151:
Nếu NVL không nhập kho mà giao thẳng cho bộ phận sản xuất
Nợ TK 621: Chi phí NVL trực tiếp.
Có TK 151: Hàng mua đang đi đư ờng.
Trường hợp 3: Hàng về nhưng hóa đơn chưa về (ghi giá tạm tính).
Nợ TK 152, 153: Giá tạm tính chưa có thuế.
Nợ TK 133: Thuế trên giá tạm tính.
Giá tạm tính có thuế.
Có TK 111, 112, 331:
Khi hóa đơn về:
Nếu giá tạm tính > Giá ghi trên hóa đơn.
Nợ TK 111, 112, 331:
Có TK 152, 153:
Có TK 133:
Nếu giá tạm tính < Giá ghi trên hóa đơn.
Nợ TK 152, 153:
Nợ TK 133:
Có TK 111, 112, 331
+ Nhập khẩu NVL – CCDC
Nợ TK 152, 153: Giá nhập khẩu + Thuế nhập khẩu.
Số tiền thanh toán cho người bán.
Có TK 111, 112, 331:
Có TK 3333: Thuế nhập khẩu.
Thuế GTGT hàng nhập khẩu.
Nợ TK 133:
Có TK 33312:
Nộp thuế vào kho bạc nhà nước.
Nợ TK 3333:
Nợ TK 33312:
Có TK 111, 112:
Chịu thuế theo ph ương pháp trực tiếp hoặc không thuộc đối tượng chịu thuế.
Nợ TK 152, 153:
Thuế GTGT hàng nhập khẩu.
Có TK 33312:
+ Nhập kho NVL – CCDC đ ể chế biến hoặc thuê ngoài gia công chế biến.
Nợ TK 152, 153:
Có TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang.
+ Nhận góp vốn liên doanh, nhận lại vốn góp liên doanh bằng vật tư, hàng
hóa.
20
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Nợ TK 152, 153:
(nếu nhận góp vốn)
Có TK 411:
Có TK 222, 228: (nếu nhận lại vốn đã góp)
+ NVL – CCDC phát hiện thừa khi kiểm kê.
Trường hợp NVL – CCDC của đơn vị khác.
Khi phát hiện thừa thì ghi đơn: Nợ TK 002:
Khi trả lại thì ghi: Có TK 002
Trường hợp NVL – CCDC của đơn vị mà chưa rõ nguyên nhân.
Nợ TK 152, 153:
Có TK 3381:
Xử lý:
Nợ TK 3381:
Có TK 411, 711:
- Kế toán giảm NVL – CCDC.
Kế toán giảm NVL:
1/ Xuất dùng cho sản xuất:
Nợ TK 621, 622, 627, 641, 642:
Nợ TK 241: Dùng cho XDCB, sửa chữa TSCĐ.
Nợ TK 154: Xuất vật tư gia công chế biến.
Có TK 152: Giá trị NVL xuất kho.
2/ Xuất kho vật liệu nh ượng bán:
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán.
Có TK 152:
3/ Xuất kho NVL góp vốn liên doanh:
Nếu giá do hội đồng li ên doanh đánh giá lớn hơn giá thực tế xuất kho:
Nợ TK 128, 222: Giá do hội đồng liên doanh đánh giá.
Có TK 152: Giá xuất kho.
Có TK 412: Mức chênh lệch.
Nếu giá do hội đòng liên doanh đánh giá thấp h ơn giá thực tế xuất kho:
Nợ TK 128, 222: Giá do hội đồng liên doanh đánh giá.
Nợ TK 412: Mức chênh lệch.
Có TK 152: Giá xuất kho.
4/ NVL mua về nhập kho nhưng không đảm bảo chất lượng đem đi trả lại:
Nợ TK 111, 112, 331:
Có TK 152:
Có TK 133:
5/ Khi kiểm kê phát hiện thiếu ch ưa rõ nguyên nhân, chờ xử lý:
Nợ TK 1388, 334, 111:
Nợ TK 632:
Có TK 152:
21
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Kế toán giảm CCDC:
1/ Xuất kho CCDC dùng cho sản xuất:
Tùy thuộc vào loại CCDC xuất dùng cho một hay nhiều kỳ hạch toán mà có
các phương pháp phân bổ sau:
Phương pháp phân bổ một lần:
Nợ TK 627, 641, 642:
Nợ TK 133:
Có TK 153:
Phương pháp phân bổ hai lần:
Khi xuất dùng: Nợ TK 142: Chi phí tính trước ngắn hạn.
Nợ TK 242: Chi phí tính trước dài hạn.
Có TK 153: Giá thực tế CCDC xuất dùng.
Đồng thời, kế toán tiến hành phân bổ ngay nửa còn lại:
Nợ TK 627, 641, 642: Giá trị CCDC phân bổ lần hai.
Nợ TK 152: Giá trị phế liệu thu hồi (nếu có).
Nợ TK 138: Số bồi th ường phải thu (nếu co).
Có TK 142, 242: Nửa số CCDC còn lại xuất dùng.
Giá thực tế CCDC báo hỏng
Giá trị CCDC Phế liệu Các khoản bồi
= - +
phân bổ lần 2 thu hồi thường (nếu có)
2
Phương pháp phân bổ dần (phân bổ nhiều lần).
Phương pháp này áp dụng với CCDC có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài khi
xuất dùng kế toán phải xác định thời gian (hoặc số lần) sử dụng để phân bổ giá trị
của nó vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Khi xuất dùng toàn bộ giá trị của CCDC đ ược ghi:
Nợ TK 142, 242:
Có TK 153:
Đồng thời phản ánh số phân bổ cho kỳ xuất dùng:
Nợ TK 627, 641, 642: (Mức phân bổ giá trị CCDC
Có TK 142, 242: cho một kỳ sử dụng)
Giá trị CCDC xuất dùng
Phân bổ giá trị CCDC cho
=
một làn (kỳ) sử dụng Số lần (kỳ) sử dụng được xác định
Khi CCDC báo mất, báo hỏng:
Nợ TK 627, 641, 642: Giá trị còn lại của CCDC chưa phân phối.
Nợ TK 152: Phế liệu thu hồi (nếu có).
Nợ TK 1388: Số bồi thường (nếu có).
Có TK 142, 242: Giá trị CCDC còn lại chưa phân bổ.
2/ Xuất kho CCDC nh ượng bán:
Nợ TK 6 32:
22
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Có TK 152, 153:
3/ Xuất kho CCDC góp vốn liên doanh:
Nếu giá do hội đồng li ên doanh đánh giá lớn hơn giá thực tế xuất kho:
Nợ TK 128, 222: Giá do hội đồng liên doanh đánh giá.
Có TK 153: Giá xuất kho.
Có TK 412: Mức chênh lệch.
Nếu giá do hội đồng liên doanh đánh giá thấp h ơn giá thực tế xuất kho:
Nợ TK 128, 222: Giá do hội đồng liên doanh đánh giá.
Nợ TK 412: Mức chênh lệch.
Có TK 153: Giá thực tế xuất kho.
4/ CCDC mua về nhập kho nhưng không đảm bảo chất lượng mang đi trả lại:
Nợ TK 111, 112, 331:
Có TK 153:
Có TK 133:
5/ Khi kiểm kê phát hiện thiếu:
Chưa rõ nguyên nhân ch ờ xử lý: Nợ TK 1381:
Có TK 153:
Khi xử lý: Nợ TK 1388, 334, 111:
Nợ TK 632:
Có TK 153:
6/ Xuất kho CCDC góp vốn liên doanh:
Nếu giá do hội đồng li ên doanh đánh giá lớn hơn giá thực tế xuất kho:
Nợ TK 128, 222: Giá do hội đồng liên doanh đánh giá.
Có TK 153: Giá xuất kho.
Có TK 412: Mức chênh lệch.
Nếu giá do hội đồng li ên doanh đánh giá lớn hơn giá thực tế xuất kho:
Nợ TK 128, 222: Giá do hội đồng liên doanh đánh giá.
N ợ TK 412: Mức chênh lệch.
Có TK 153: Giá thực tế xuất kho.
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN NVL - CCDC (S 1.4)
(Theo phương pháp kê khai thường xuyên)
23
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
TK 111, 112, 331 TK 152, 153 TK 621, 627
Giá trị nhập kho ch ưa thuế Xuất NVL – CCDC
dùng cho SX
TK 151 TK 133 TK 154
Hàng đi đường về nhập khẩu Xuất NVL – CCDC dùng thuê
ngoài gia công.
TK 3333 TK 111, 112, 331
Thuế nhập khẩu Giá TT trả VL cho người bán
TK 411, 711 TK 1331 TK 128, 222
Nh ận cấp phát, nhận góp vốn
Xuất NVL – CCDC đi góp vốn
liên doanh
TK 154 liên doanh
TK 412
Vật tư tự chế, gia công
ngoài nhập kho C/L giảm vật tư
C/L tăng vật tư
TK 3381
Kiểm kê phát hiện thiếu TK 1381
Kiểm kê phát hiện thừa
TK 621, 627, 641, 642
TK 1421
Giá trị CCDC
xuất dùng lớn
Giá trị CCDC xuất dùng nhỏ
1.4.2 Theo phương pháp kiểm kê định kỳ.
1.4.2.1 Đặc điểm của ph ương pháp kiểm kê định kỳ.
24
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp kế toán căn cứ vào kết quả
kiểm kê thực tế để phản ánh giá trị tồn kho của vật tư hàng hoá trên sổ kế toán. Từ
đó xác định giá trị vật tư hàng hoá đã xuất trong kỳ theo công thức:
Trị giá hàng Trị giá hàng tồn Trị giá hàng nhập Trị giá hàng xuất
= + -
tồn kho cuối kỳ kho đầu kỳ kho trong kỳ kho trong kỳ
Theo phương pháp này thì mọi sự biến động của vật tư hàng hoá đều không
được theo dõi trên tài khoản hàng tồn kho, giá trị vật tư hàng hoá nhập kho trong kỳ
được theo dõi trên TK 611: Mua hàng.
Phương pháp này chỉ sử dụng TK 152, 153, 155, 156…. Vào đầu kỳ để kết
chuyển số dư đầu kỳ, vào cuối kỳ để phản ánh thực tế hàng hoá, vật tư tồn cuối kỳ.
Phương pháp kiểm kê định kỳ thường được áp dụng cho các doanh nghiệp có
nhiều chủng loại vật tư với nhiều mẫu mã đa dạng, được xuất kho nhiều lần trong
kỳ.
Ưu điểm của phương pháp này là khối lượng công việc được giảm nhẹ.
Nhược điểm của ph ương pháp này là đọ chính xác của giá trị hàng hoá, vật tư
không cao, nó phụ thuộc lớn vào công tác quản lý vật tư, rất có thể xảy ra tiêu cực.
1.4.2.2 Tài koản sử dụng.
Tài khoản 611: Mua hàng. (Không có số dư cuối kỳ, có hai TK cấp hai)
TK 6111: Mua nguyên vật liệu.
TK 6112: Mua hàng hoá.
TK 152, 153:
Kết cấu TK 611: đây là TK chi phí nên không có số dư đầu kỳ và số dư cuối kỳ.
Nợ TK 611: Mua hàng Có
- Trị giá NVL - CCDC xuất dùng cho
- Kết chuyển trị giá NVL - CCDC còn
các mục đích trong kỳ.
tồn kho ở thời điểm đầu kỳ.
Kết chuyến trị giá NVL - CCDC tồn kho
- Giá trị NVL - CCDC mua vào trong
cuối kỳ vào các TK liên quan như: TK
kỳ.
152, 153, 156….
Tổng cộng phát sinh Nợ. Tổng cộng phát sinh Có.
1.4.2.3 Phương pháp hạch toán.
+ Kết chuyển giá trị NVL - CCDC tồn kho đầu kỳ:
Nợ TK 611:
Có TK 152, 153:
+ Mua NVL - CCDC nhập kho (căn cứ vào chứng từ mua ta định khoản):
Nợ TK 611:
Nợ TK 133:
Có TK 152, 153:
+ NVL - CCDC mua về không đúng quy cách phẩm chất, đề nghị giảm giá và được
người bán chấp nhận:
25
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Nợ TK 111, 112, 331:
Có TK 611:
Nếu trả lại hàng cho người bán:
Nợ TK 111, 112, 331:
Có TK 611:
Có TK 133:
+ Nhận góp vốn liên doanh, được cấp trên cấp phát:
Nợ TK 611:
Có TK 411, 128:
+ Giá trị NVL - CCDC hao hụt, mất mát:
Nợ TK 1388:
Có TK 611:
+ Đánh giá tăng NVL - CCDC:
Nợ TK 611:
Có TK 412:
Cuối kỳ kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê thực tế, kế toán xác định giá trị NVL -
CCDC tồn kho cuối kỳ:
Đối với NVL - CCDC tồn kho:
Nợ TK 152, 153:
Có TK 611:
Đối với NVL - CCDC dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh:
Nợ TK 621, 627, 641, 642:
Có TK 611:
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TỔNG HỢP NVL - CCDC (S 1.5)
(Theo phương pháp kiểm kê định kỳ)
26
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
TK 152, 153 TK 611 TK 152, 153
K/C NVL - CCDC K/C NVL - CCDC
tồn kho đầu kỳ. tồn kho cuối kỳ.
TK 111, 112, 331 TK 111, 112, 331
Mua NVL - CCDC nhập kho Hàng không đảm bảo
mang trả lại
TK 133
Thuế GTGT TK 1388
TK 411, 128
Giá trị thiếu hụt, mất mát
Nhận góp vốn liên doanh,
cấp trên cấp TK 621, 627, 641
Giá trị NVL - CCDC xuất dùng
TK 412
Đánh giá tăng NVL - CCDC TK 412
Chênh lệch do đánh giá lại tài sản
1.5 MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP KHÁC VỀ NVL – CCDC.
1.5.1 Kế toán phân bổ chi phí mua NVL - CCDC xuất kho.
1.5.1.1 Nội dung chi phí cần phân bổ.
Chi phí vận chuyển hàng mua vào, khoản này ph ản ánh khoản chi phí phục vụ
cho điều chỉnh mua NVL - CCDC như chi phí vận chuyển, chi phí bốc dỡ, khuân
vác, chi phí lưu kho, bến bãi trong quá trình thu mua.
Chi phí phục vụ quá trình thu mua, chi phí tiếp khách, chi phí lưu trú cán bộ thu
mua và các chi phí phục vụ cho người mua hàng.
Phương pháp phân bổ.
1.5.1.2
27
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Chi phí phân bổ cho Tổn g chi phí thu mua Từng tiêu thức
= x
Tổng tiêu thức cần phân bổ được phân bổ
NVL - CCDC
Tiêu thức phân bổ có thể được xác định dưới lượng hoặc d ưới dạng giá trị tùy
theo tình hình th ực tế của hàng hóa công c ụ mua vào.
Giá trị chi phí phân bổ cho hàng xuất cấu thành nên giá vốn của hàng xuất
kho.
1.5.2 Thuế đầu vào TK 133.
1.5.2.1 Thuế đầu vào là khoản thuế nộp trước vào ngân sách nhà nước khi mua
hàng hóa, vật tư, tài sản.
a . Tỷ suất thuế: Theo chế độ hiện hành tỷ suất thuế GTGT được chia thành 3
mức:
- 0% áp dụng cho hàng xuất khẩu.
- 5% áp dụng cho hàng phục vụ nông nghiệp, nông thôn, y tế, giáo dục,
phúc lợi xã hội, cùng một số ngành khác do luật quy định như: sản
phẩm công nghiệp, cơ khí, chế tạo.
- 10% đối với các mặt hàng tiêu dùng thông thường.
1.5.2.2 Công thức tính:
Thuế đầu vào Tỷ suất thuế
= Giá mua NVL - CCDC x
Đối với hàng nhập khẩu:
Giá trị hàng nhập khẩu + Thuế
Thuế đầu vào Tỷ suất thuế
= *
nhập khẩu + Thuế TTĐB (nếu có)
1.5.3 Kế toán NVL - CCDC thừa thiếu.
1.5.3.1 Khái niệm:
- Trường hợp thừa: Khi kiểm nhận, nhập kho số lượng thực tế nhập cao
hơn số lượng ghi trong hóa đơn bán của người bán hàng.
- Trường hợp thiếu: Khi doanh nghiệp tiến hành nhập kho hàng mua xác
đ ịnh về số lượng nhập ít hơn so với số lượng ghi trên hóa đơn.
1.5.3.2 Khâu dự trữ.
Trường hợp thừa là do đã xác đ ịnh số kiểm kê thực tế cao hơn số lượng ghi
trên sổ kế toán (Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn) hoặc sổ chi tiết NVL - CCDC,
hàng hóa.
1/ Xử lý hàng thừa - thiếu:
Xử lý trường hợp thừa : Căn cứ vào tình hình thực tế để xác định nguyên
nhân làm cho NVL - CCDC thừa, dùng làm căn c ứ để xử lý.
- Khi xác định hàng thừa trong khâu mua.
Nợ TK 152, 153: Giá mua (thừa chưa xử lý)
Có TK 3381:
- Khi xác định hàng thừa trong khâu dự trữ:
28
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Nợ TK 152, 153: Giá vốn.
Có TK 3381: Hangg thừa chờ xử lý.
Xử lý hàng hóa:
-
Nợ TK 3381:
Có TK 711: Thừa không rõ lý do.
Có TK 331: Thừa do người bán xuất nhầm.
Nếu mua hàng phát sinh thừa, DN giữ hộ bên bán:
-
Nợ TK 002:
Xử lý trường hợp thiếu: Khi xác định hàng thiếu.
- Khâu mua:
Nợ TK 1381: Giá vốn của hàng mua.
Có TK 111, 112, 331:
- Khâu dự trữ:
Nợ TK 1381:
Có TK 152, 153, 142, 242:
- Khi xử lý:
Nợ TK 1388: Bắt bồi th ường.
Nợ TK 632: Giá vốn hàng bán.
Nợ TK 1562: Thiếu từ khâu mua trong định mức.
Có TK 1381:
2/ Kế toán đánh giá lại NVL - CCDC.
Căn cứ đánh giá:
+ Giá cả thị trường tại thời điểm đánh giá.
+ Giá trị thực NVL - CCDC.
Tài khoản đánh giá: TK 412.
Khi đánh giá tăng:
Nợ TK 152, 153:
Có TK 412:
Khi đánh giá giảm:
Nợ TK 412:
Có TK 152, 153:
Xử lý chênh lệch cuối kỳ:
Nợ TK 412:
a)
Có TK 411:
Nợ TK 411:
b)
Có TK 412:
3/ Cho thuê CCDC.
Doanh nghiệp có tổ chức kinh doanh dịch vụ, cho thuê thì hạch toán như
kinh doanh thuần túy.
Giá trị cho thuê:
29
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Nợ TK 111, 112:
Có TK 511:
Có TK 3331:
Giá vốn CCDC cho thuê:
Nợ TK 632:
Có TK 153:
Doanh nghiệp kinh doanh hàng thuần túy có cho thuê CCDC giá trị cho thuê.
Nợ TK 111, 112:
Có TK 711:
Giá vốn CCDC:
Nợ TK 811:
Có TK 153:
CCDC chuyển thành tài sản cố định:
Nợ TK 211: Nguyên giá TSCĐ.
Có TK 242: Giá trị còn lại.
Có TK 214: Giá trị hao mòn
Dự phòng giảm giá NVL - CCDC:
Nợ TK 632:
Có TK 159:
30
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
CHƯƠNG II: TÌNH HÌNH THỰC TẾ Ở ĐƠN VỊ THỰC TẬP -
CÔNG TY CỔ PHẦN KHOÁNG SẢN VÀ CÔNG NGHIỆP ĐẠI
TRƯỜNG PHÁT
2.1 KHÁI QUÁT SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY CP KS&CN ĐẠI TRƯỜNG
PHÁT.
2.1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRI ỂN CỦA CÔNG TY.
2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát được thành lập theo quyết định số
290300117, đăng ký lần đầu ngày 15 tháng 12 năm 2007, đăng ký thay đổi lần 2
ngày 22 tháng 03 năm 2008, do Sở Kế hoạch và đầu tư tỉnh Quảng Bình cấp. Tiền
thân là Công ty Thương mại - Công nghiệp Quảng Bình do UBND tỉnh quản lý.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát có tư cách pháp nhân, thực hiện chế độ
hạch toán kinh tế độc lập, có con dấu riêng và có tài khoản ngân hàng.
Giới thiệu chung về công ty:
- Tên đăng ký: Công ty Cổ phần Khoáng Sản và Công Nghiệp Đại Trường
Phát.
- Tên giao dịch: DAI TRUONG PHAT MINERAL-INDUSTRY JOINT -
STOCK COMPANY.
- Trụ sở: Số 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới, Tỉnh Quảng Bình.
- Vốn Điều lệ 160.000.000.000 Đ (Một trăm sáu mươi tỷ đồng).
- Mệnh giá cổ phần 10.000 Đ tương ứng 160.000 CP.
- Người đại diện: CT HĐQT kiêm Tổng giám đốc Lê Văn Duẩn
Kể từ ngày hoạt động đến nay, công ty không ngừng phát triển và mở rộng
sản xuất kinh doanh, công ty có 4 chi nhánh tại tỉnh Quảng Bình:
- Chi nhánh xí nghiệp vận tải Đại Trường Phát
- Chi nhánh xí nghiệp khoáng sản và thương mại Đại Trường Phát
- Chi nhánh trung tâm thương mại dịch vụ Đồng Hới
- Chi nhánh nhà khách Cty CP KS&CN Đại Trường Phát
Một số ngành nghề kinh doanh của công ty là:
- Khai thác, chế biến, sản xuất và kinh doanh các loại khoáng sản sư dụng
phổ biến.
- Xây d ựng công trình giao thông, dân dụng và công nghiệp, kinh doanh vật
liệu xây dựng.
- Kinh doanh hàng tiêu dùng và hàng công nghiệp, các mặt hàng ô tô, xe
máy, các thiết bị phục vụ giao thông và xây dựng.
- Vận tải hàng hóa, đại lý mua bán và ký gửi hàng hóa.
- Kinh doanh bất động sản và địa ốc, nhà ở và văn phòng cho thuê.
- Kinh doanh du lịch, khách sạn và ẩm thực…..
31
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát là một doanh nghiệp lớn tại tỉnh, luôn
đi đầu trong việc kinh doanh sản xuất, những năm gần đây kinh tế thế giới và trong
nước có nhiều biến động nhưng công ty vẫn hoạt động ổn định, cụ thể qua bảng
tổng hợp sau:
Chỉ tiêu ĐVT Năm 2006 Năm 2007
Doanh thu thuần Đồng 3 .976.651.726 4.542.279.681
670.461.229 765.825.782
LN sau thuế Đồng
253.294.347 313.876.237
Thuế TNDN Đồng
Thu nhập lao động bình 1.193.115 1.265.452
Đồng/Tháng
quân
Nhận xét:
- Doanh thu thuần:
Năm 2007 đạt 4.542.279.681, tăng 565.627.955 đồng so với năm 206, t ương ứng
với tỷ lệ tăn g 14%.
- Lợi nhuận sau thuế:
Năm 2007 đạt 765.825.782, tăng hơn 95.364.553 đồng so với năm 2006, tương ứng
với tỷ lệ tăng là 14%.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp:
Năm 2007, Công ty đã nộp vào ngân sách nhà nước 313.876.237 đồng, nhiều hơn
năm 2006 là 60.581.890 đồng.
- Thu nhập lao động bình quân:
Lương của công nhân tăng từ năm sau so với năm trước, năm 2006 lương đư ợc
hưởng là 1.193.115 đồng, nhưng năm 2007 là 1.265.452 đồng, tăng 72.337 đồng,
tương ứng tăng 6%.
Qua nhận xét trên, có thể thấy quy mô sản xuất và kinh doanh của công ty
CP KS&CN Đại Trường Phát đang được mở rộng, do vậy yêu cầu quản lý lao động
và sản xuất tại công ty phải được tổ chức chặt chẽ, hiệu quả ở từng khâu sản xuất,
từng bộ phận quản lý.
2.1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty.
Căn cứ giấy CN đăn g ký kinh doanh, công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
có những chức năng và nhiệm vụ nh ư:
- Ho ạt động đúng theo ngành nghề đã đăng ký.
- Tận dụng mọi nguồn vốn đầu tư đồng thời quản lý khai thác có hiệu quả các
nguồn vốn của công ty.
- Tuân thủ thực hiện mọi chính sách do nhà nước ban hành, thực hiện đầy đủ
ngh ĩa vụ đối với ngân sách nhà nước.
- Nghiêm chỉnh thực hiện mọi cam kết, hợp đồng mà công ty đã ký kết.
- Tự chủ quản lý tài sản, quản lý nguồn vốn, cũng như quản lý cán bộ công
nhân viên. Thực hiện nguyên tắc phân phối theo lao động, đảm bảo công
bằng xã hội, chăm lo đời sống cho người lao động, tổ chức bồi dưỡng nâng
32
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
cao trình độ chuyên môn, năng lực làm việc của đội ngũ cán bộ kỹ thuật, cán
bộ quản lý.
- Thực hiện tốt công tác bảo hộ lao động, an toàn trong sản xuất….
2.1.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý, kinh doanh tại công ty CP KS&CN Đại
Trường Phát.
2.1.1.3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý.
Để điều hành công việc kinh doanh - dịch vụ - sản xuất, bộ máy quản lý của
công ty đư ợc hình thành theo cơ cấu hỗn hợp trực tuyến chức năng và được thể
hiện qua sơ đồ sau: (S 2.1)
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CÔNG TY
ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG
Hội đồng quản trị Ban kiểm soát
Tổng Giám đốc công ty
GĐ phụ trách khai thác kinh GĐ phụ trách kinh doanh
doanh khoáng sản, vật liệu thương m ại, dịch vụ
Phòng tổ
Phòng tài Phòng Ban
chính kế chức hành Nghiệp vụ quản lý
toán chính kinh doanh XDCB
CN XN CN XN CN TT CN Nhà
Vận tải Thương
KS&T Khách
m ại DV
M ĐTP ĐTP Công ty
Đồng Hới
33
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Chú thích:
Quan hệ trực tiếp:
Quan hệ chức năng:
2.1.1.3.2 Nhiệm vụ, chức năng của các bộ phận.
- Đại hội đồng cổ đông: c ơ quan có chức năng và quyền hạn cao nhất của
công ty, có nhiệm vụ đề ra các chiến lược và kế hoạch dài hạn, đề ra những
phương hư ớng phát triển của công ty.
- Hội đồng quản trị: là bộ phận có quyền hạn và trách nhiệm cao nhất giữa
hai kỳ họp Đại hội đồng cổ đông, HĐQT có toàn quyền đại diện công ty để
quyết định mọi vấn đề có liên quan đến quản lý hoạt động của công ty và
quản lý công ty hoạt động theo đúng pháp luật của Nhà nước, Điều lệ công
ty và Nghị quyết Đại hội đồng cổ đông.
- Ban kiểm soát: là bộ phận thay mặt các cổ đông để kiểm soát mọi hoạt
động sản xuất, kinh doanh, quản trị và điều hành công ty.
- Tổng giám đốc: đ ược Hội đồng quản trị bổ nhiệm trực tiếp điều h ành mọi
hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, thực hiện phân công phân cấp
cho các giám đốc, trưởng phòng và các phòng ban chức năng của côn g ty
nhằm phát huy nguồn lực phục vụ hiệu quả cho hoạt động sản xuất kinh
doanh.
- Các Giám đốc: có nhiệm vụ quản lý và chỉ đạo thực hiện sản xuất, kinh
doanh của các đơn vị được giao, chịu trách nhiệm trước HĐQT và Tổng
Giám đốc về tình hình và kết quả hoạt động của đơn vị đó.
- Phòng tài chính - kế toán: thực hiện công tác kế toán, góp ý kiến cho Tổng
giám đốc công tác quản lý tài chính - kế toán, huy động, sử dụng nguồn lực
của công ty đúng mục đích, hiệu quả. Hướng dẫn các chế độ và quy trình
hạch toán đến các b ộ phận liên quan, giám sát các hoạt động tài chính.
- Phòng tổ chức hành chính: thực hiện nhiệm vụ quản lý lao động, quy hoạch
cán bộ, sắp xếp nhân sự theo yêu cầu kế hoạch sản xuất kinh doanh của
công ty, tổ chức tuyển dụng lao động đáp ứng nhu cầu nguồn lực cho công
ty phù hợp với nhiệm vụ sản xuất kinh doanh từng giai đoạn, xét khen
thưởng kỷ luật, xây dựng kế hoạch đào tạo bồi dưỡng nhằm nâng cao trình
độ chuyên môn của cán bộ, công nhân viên.
- Phòng nghiệp vụ kinh doanh: lập kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty
theo từng tháng, quý năm. Báo cáo tổng hợp kết quả hoạt động sản xuất
kinh doanh để HĐQT và Tổng Giám đốc có kế hoạch phù hợp với xu thế
của thị trường. Nghiên cứu thị trường, tập hợp các thông tin liên quan đến
n ghiệp vụ kinh doanh của công ty, tham mưu kịp thời cho lãnh đạo công ty
các chiến lược sản xuất kinh doanh ngắn và dìa hạn đạt hiệu quả.
- Ban quản lý XDCB: Theo dõi công tác xây dựng cơ bản, nghiên cứu đề
xuất với lãnh đạo công ty về việc mở rộng cơ sở vật chất, quy mô sản xuất,
34
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
tái đầu tư nâng cấp tài sản, giám sát công tác xây dựng cơ bản của toàn
công ty.
Tuy mỗi phòng ban hoạt động mang tính độc lập về nghiệp vụ nhưng luôn có
mối quan hệ qua lại trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Thông qua cơ cấu tổ
ch ức này, HĐQT và Tổng Giám đốc, các Giám đốc chỉ huy, giám sát và có thể
khuyến khích động viên cán bộ cấp d ưới, nhân viên phát huy khả năng của mình,
song vẫn thực hiện được chế độ một thủ trưởng.
2.1.1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty CP KS&CN Đại Trường
Phát.
2.1.1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty.
Xu ất phát từ tình hình sản xuất kinh doanh thực tế tại công ty, mô hình tổ
ch ức bộ máy kế toán tại công ty CP KS&CN Đại Trường Phát được tổ chức theo
mô hình kế toán vừa tập trung vừa phân tán, tức là một số bộ phận phân cấp, một số
bộ phận không phân cấp, hay phân cấp đến một mức độ nhất định cho cấp dưới
như: cấp dưới ghi chép tiền, vật tư, hay cấp dưới ghi chép chi phí nhưng không xác
định kết quả… Cụ thể chức năng, nhiệm vụ của từng phần hành kế toán của công ty
được thể hiện qua sơ đồ sau: (S 2.2)
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
Kế toán trưởng kiêm Trưởng phòng
Phó phòng Phó phòng
kiêm KT kiêm KT
Kế toán Kế Kế Kế Tổng hợp,
Hàng hóa,
TSCĐ, toán toán toán KT lươ
NVL, Thuế
qu ỹ,
XDCB, công Ngân ng
nợ
CCDC h àng chi phí
Kế toán Kế toán CN Kế toán CN Kế toán CN
XN Vận tải TT Thương
CN XN Nhà Khách
mại DV
KS&TM ĐTP Công ty
Đồng Hới
ĐTP
35
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Chi chú:
Quan hệ trực tiếp:
Quan hệ chức năng:
Kế toán độc lập về nghiệp vụ và chịu mọi trách nhiệm trước pháp luật về
tính chính xác của các báo cáo tài chính, báo cáo thuế của công ty.
2.1.1.4.2 Nhiệm vụ của các phần hành kế toán.
- Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng: Là người điều hành toàn b ộ hệ thống kế
toán của công ty, Kế toán trưởng có nhiệm vụ tham mưu cho Tổng giám
đốc về công tác quản lý kinh tế tài chính tại công ty, có trách nhiệm chỉ đạo
h ướng dẫn các kế toán viên về nghiệp vụ kế toán tài chính, thống kê theo
đúng chế độ kế toán của nhà nước hiện hành.
- Các phó phòng: có nhiệm vụ thực hiện công việc kế toán đ ược giao, hướng
dẫn kế toán dưới quyền ghi chép và thống kê nghiệp vụ. Báo cao cho
trưởng phòng những tình hình thực tế do mình phụ trách.
- Các kế toán viên và kế toán CN: Ghi chép sổ sách, tập hợp chứng từ liên
quan và của CN, tổng hợp nộp lên kế toán viên...
2.1.1.4.3 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty CP KS&CN Đại Trường Phát.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát là doanh nghiệp lớn tại tỉnh, hoạt
động kinh doanh với nhiều loại hình đa dạng, do đó công ty áp dung hình thức kế
toán Chứng từ ghi sổ theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006.
Cụ thể trình tự ghi chép được thể hiện qua sơ đồ sau: (S 2.3)
36
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN KẾ TOÁN
Chúng từ kế toán
Bảng tổng hợp chứng Sổ, thẻ kế
Sổ quỹ
từ kế toán cùng lo ại toán chi tiết
Sổ đăng
Chứng từ ghi sổ
ký chứng
từ ghi sổ
Sổ, thẻ kế
Sổ cái toán chi tiết
Bảng cân đối
số phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi chú:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối tháng, kỳ:
Đối chiếu, kiểm tra:
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế
toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ
ghi sổ.
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó
được dùng để ghi vào sổ cái, Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ
ghi sổ được dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
Cuối tháng phải khóa sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tài
chính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát
sinh n ợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái. Căn cứ vào sổ
cái lập bảng cân đối số phát sinh.
Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết (được
lập từ các sổ, thẻ chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính.
37
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
2.1.1.4.4 Hệ thống tài khoản áp dụng tại công ty.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát kinh doanh, sản xuất nhiều ngành nghề
nhưng vẫn áp dụng chế độ kế toán và hệ thống tài khoản chung, theo quyết định
15/2006/QĐ-BTC do Bộ tài chính ban hành.
Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường
xuyên, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU - CÔNG CỤ DỤNG CỤ
TẠI CÔNG TY VÀ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG
NVL - CCDC CỦA CÔNG TY.
2.2.1 Nguồn nguyên vật liệu của công ty.
2.2.1.1 Các loại nguyên vật liệu của công ty.
Là một công ty sản xuất và kinh doanh nhiều ngành nghề, trong đó có ngành
xây dựng các công trình giao thông, các công trình dân dụng và công nghiệp, do đó
NVL - CCDC của công ty là các NVL - CCDC sử dụng cho việc xây dựng, đó là:
Nguyên vật liệu có: xi măng, xi măng trắng, sắt cây, tôn lạnh, sơn tường, gạch
xây, gạch ốp lát, cát, đá dăm, đinh vít, ống kẽm, thiết bị lắp đặt điện.....
Công cụ dụng cụ gồm: ván khuôn, giàn giáo, xe rùa, bay, thước dài, áo quần bảo hộ
lao động, máy khoan....
2.2.1.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu - công c ụ dụng cụ.
- Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời số lượng, chất lượng và giá
trị thực tế của từng loại, tùng thứ NVL - CCDC, lập các chứng từ liên quan
đến việc nhập xuất, tồn kho, sử dụng tiêu hao cho sản xuất.
- Lập kế hoạch thu mua, tình hình dự trữ, tiêu hao NVL - CCDC.
- Theo dõi và quản lý NVL - CCDC, ngăn ngừa việc sử dụng NVL - CCDC
lãng phí, phi pháp. Tiến hành kiểm kê, đánh giá NVL - CCDC theo chế độ
quy định của nhà nước.
- Cuối kỳ lập báo cáo kế toán NVL - CCDC phục vụ cho công tác lãnh đạo và
quản lý, điều hành, phân tích kinh tế.
2.2.1.3 Nguốn cung cấp NVL - CCDC cho công ty.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát nhập NVL - CCDC xây dựng từ các
nguồn chủ yếu sau:
Nhập sắt, thép, dây kẽm, đinh vít, tôn lạnh.... của Công ty TNHH Bình Tâm.
Nhập xi măng, x i măng trắng từ CN công ty xi măng Hoàng Thạch.
Nhập các loại gạch xây, gạch ốp lát của Đại lý phân phối gạch Đồng Tâm -
Công ty TNHH Thanh An.
Nhập NVL - CCDC phụ như đinh vít, que hàn, dây kẽm.... từ các xí nghiệp và
DNTN trên đ ịa bàn TP. Đồng Hới, các huyện lân cận.
2.2.2 Phương pháp xác định giá trị NVL - CCDC c ủa công ty.
2.2.2.1 Phương pháp tính giá nhập kho.
38
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN ĐẠi Trường Phát nhập kho NVL - CCDC theo giá
thực tế.
Giá thực Thuế nhập Các khoản
Giá mua Chi phí
tế nhập = chưa thuế + + khẩu (nếu - giảm trừ
mua
(nếu có)
kho GTGT ngoài có)
Trong đó: chi phí thu mua được tính căn cứ vào các hóa đơn vận chuyển,
bốc dỡ, giao dịch công tác phí của nhân viên thu mua, hao hụt tự nhiên trong định
mức.
Do đặc thù của ngành xây d ựng nên sau khi hoàn thành công trình và hạng
mục công trình thường có phế liệu thu hồi và công cụ dụng cụ sử dụng xong nhập
lại kho....., nên giá nhập kho lúc này sẽ là giá đánh giá lại.
2.2.2.2 Phương pháp tính giá xuất kho.
Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền đầu kỳ, tức
là giá xuất kho NVL - CCDC trong kỳ được tính theo đ ơn giá tồn kho đầu kỳ. Tuy
nhiên trong thực tế có một số trường hợp khi có nhu cầu sử dụng NVL - CCDC cho
một công trình bất kỳ thì công ty tiến hành ký h ợp đồng với các nhà cung cấp đưa
vật tư đến thẳng công trình, như vậy giá xuất kho lúc này lại được tính theo phương
pháp th ực tế đích danh.
2.2.3 Quản lý và sử dụng NVL - CCDC tại công ty CP KS&CN Đại Trường
Phát.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát sử dụng phương pháp thẻ song song để
hạch toán chi tiết NVL - CCDC.
Quản lý chung NVL - CCDC thuộc trách nhiệm chính của kế toán NVL -
CCDC kiêm thủ kho. Sau khi vật tư đã đ ược xuất cho công trình thì kế toán các
công trình thi công có trách nhiệm quản lý, đảm bảo việc sử dụng NVL - CCDC có
hiệu quả và tiết kiệm.
Vật liệu được lưu trữ ở kho và được chuyển đến các công trình đang thi công,
việc theo dõi số lượng cũng như giá trị được tiến hành ở phòng kế toán.
Việc xuất nhập vật tư được tiến hành trên cơ sở các chứng từ, hóa đơn một
cách hợp lý, hợp lệ. Việc nhập kho phải thông qua quá trình kiểm nghiệm của bộ
phận kế toán, khi có yêu cầu nhập xuất vật tư, kế toán NVL - CCDC tiến hành lập
phiếu nhập, xuất vật tư giao cho thủ kho sau đó mới tiến hành ghi số lượng vào
phiếu nhập, xuất rồi giao cho phòng kế toán ghi giá trị hàng nhập xuất.
Hàng tháng kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu với nhau.
Cứ 6 tháng tiến hành kiểm kê định kỳ một lần.
2.2.4 Kế toán NVL - CCDC tại công ty CP KS&CN Đại Trường Phát.
2.2.4.1 Chứng từ, sổ sách kế toán sử dụng tại công ty CP KS&CN Đại Trường
Phát.
+ Chứng từ:
Công ty sử dụng các loại chứng từ sau để hạch toán NVL - CCDC:
39
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Giấy đề nghị xuất vật tư.
-
Giấy đề nghị nhập vật tư.
-
Biên bản kiểm nghiệm vật tư.
-
Phiếu nhập kho.
-
Phiếu xuất kho.
-
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
-
+ Sổ sách
Để phục vụ cho công tác kế toán NVL - CCDC theo phương pháp Chứng từ
ghi sổ , công ty sử dụng các loại sổ sách sau:
- Sổ chi tiết NVL.
- Sổ chi tiết CCDC.
- Bảng tổng hợp chi tiết NVL.
- Bảng tổng hợp chi tiết CCDC.
- Bảng tổng hợp nhập xuất tồn vật tư.
- .....
2.2.4.2 Phương pháp kế toán nhập xuất NVL - CCDC tại công ty.
+ Các tài khoản sử dụng:
Để hạch toán NVL - CCDC, công ty sử dụng các tài khoản:
- TK 152: Nguyên vật liệu, dùng để hạch toán NVL.
- TK 153: Công cụ dụng cụ, dùng để hạch toán CCDC.
+ Phương pháp hạch toán:
40
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Tình hình nhập xuất NVL - CCDC tháng 10 năm 2008.
1/ Ngày 05/10: nhận hóa đơn của Công ty TNHH Thanh An, giấy đề nghị nhập vật
tư và phiếu chi tiền mua hàng.
Công ty TNHH Thanh An
Địa chỉ: 126 Lê Duẩn, TP. Đồng Hới. Mẫu 01-GTKT-3LL
Số: 0210TA
HÓA ĐƠN (GTGT)
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 05 tháng 10 năm 2008
Đơn vị bán: Công ty TNHH Thanh An.
Địa chỉ: 126 Lê Duẩn, TP. Đồng Hới.
Số TK: Tại ngân hàng:
Điện thoại: MST:
Họ tên ngư ời mua: Nguyễn Văn Tuấn.
Đơn vị: Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát.
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới.
Số TK: Tại ngân hàng:
Điện thoại: MST:
Hình th ức thanh toán: Tiền mặt
ĐVT: đồng
STT Tên mặt hàng ĐVT Số lượng Thành tiền
Đơn giá
1 Gạch ốp nền 20x20 Hộp 100 59.000 5.900.000
2 Gạch ốp nền 40x40 Hộp 50 96.000 4.800.000
3 Gạch ốp chân 5x15 Viên 25.000 2.700 67.500.000
Cộng tiền hàng 78.200.000
Thuế suất thuế GTGT Tiền thuế GTGT
10% 7.820.000
Tổng tiền thanh toán 86.020.000
Số tiền bằng chữ: Tám mươi sáu triệu không trăm hai mươi ngàn đồng chẵn
Người mua Người bán Thủ trưởng đơn vị
(ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Sau khi hàng về kho nhân viên mua hàng làm giấy đề nghị nhập kho, công ty
lập bộ phận kiểm nghiệm vật tư. Sau đó bộ phận kiểm nghiệm vật tư này tiến hành
kiểm nghiệm, lập biên bản kiểm nghiệm thành 2 bản giống nhau và giao cho:
- Thủ kho 01 bản.
- Phòng kế toán 01 bản.
41
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Đại chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới Số: 10/01
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Ngày 05 tháng 10 năm 2008
Căn cứ BBKN số 10/01 ngày 05 tháng 10 năm 2008 của bộ phận kiểm nghiệm.
Ban kiểm nghiệm gồm có:
Ông: Nguyễn Vũ Tình Đại diện bên nhận
Ông: Nguyễn Văn Kha Đại diện bên giao
Đã kiểm nghiệm các loại:
Số lượng
STT Tên, quy cách vật liệu MS PTKN ĐVT Chứng Không
Đúng
từ QC đúng QC
Gạch ốp nền 20x20 Hộp
1 100 100 0
Gạch ốp nền 40x40 Hộp
2 50 50 0
Gạch ốp chân 5x15
3 Viên 25.000 25.000 0
Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Cho nhập kho số lượng hàng đúng quy cách.
Bên nhận
Bên giao
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Đại chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP VẬT TƯ
Ngày 05 tháng 10 năm 2008
Họ tên: Nguyễn Thanh Bính. Bộ phận: Cung ứng vật tư
Lý do nhập: Mua về nhập kho
STT Tên, quy cách vật liệu Số lượng
ĐVT
Gạch ốp nền 20x20 Hộp
1 100
Gạch ốp nền 40x40 Hộp
2 50
Gạch ốp chân 5x15
3 Viên 25.000
Người đề nghị Kế toán
42
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 05 tháng 10 năm 2008 Nợ TK: 152
Số PN 10/08 Nợ TK: 133
Có TK 111
Họ tên ngư ời giao: Nguyễn Thanh Bính.
Theo BBKN số 10/01 ngày 05 tháng 10 năm 2008 của BPKN
Nh ập tại kho: Công ty Địa điểm: 2A Trần Hưng Đạo
Số lượng
Tên nhãn hiệu, quy Thành
Chứng Th ực Đơn giá
STT MS ĐVT
cách vật tư tiền
từ nhập
Gạch ốp nền 2 0x20 Hộp
1 100 100 59.000 5 .900.000
Gạch ốp nền 40x40 Hộp
2 50 50 96.000 4 .800.000
Gạch ốp chân 5x15
3 Viên 25.000 25.000 2 .700 67.500.000
Tổng cộng 78.200.000
Số tiền bằng chữ: Bảy mươi tám triệu hai trăm ngàn đồng chẵn.
Người lập Người giao Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ t ên, đóng dấu)
43
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty TNHH Thanh An
Địa chỉ: 126 Lê Duẩn, TP. Đồng Hới. Mẫu 01-GTKT-3LL
Số: 0110TA
HÓA ĐƠN (GTGT)
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 09 tháng 10 năm 2008
Đơn vị bán: Công ty TNHH Thanh An.
Địa chỉ: 126 Lê Duẩn, TP. Đồng Hới.
Số TK: Tại ngân hàng:
Điện thoại: MST:
Họ tên ngư ời mua: Nguyễn Văn Tuấn.
Đơn vị: Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát.
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới.
Số TK: Tại ngân hàng:
Điện thoại: MST:
Hình th ức thanh toán: Trả chậm
ĐVT: đồng
STT Tên mặt hàng ĐVT Số lượng Thành tiền
Đơn giá
1 Gạch đặc 05x10x05 Viên 8 .000 900 7.200.000
2 Gạch tuy-nen 6 lỗ Viên 20.000 1.100 22.000.000
Cộng tiền hàng 29.200.000
Thuế suất thuế GTGT Tiền thuế GTGT
10% 2.920.000
Tổng tiền thanh toán 32.120.000
Số tiền bằng chữ: Ba mươi hai triệu một trăm hai mươi ngàn đồng chẵn
Người mua Người bán Thủ trưởng đơn vị
(ký, đóng dấu, ghi rõ họ t ên)
44
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Đại chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới Số: 10/02
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Ngày 09 tháng 10 năm 2008
Căn cứ BBKN số 10/02 ngày 09 tháng 10 năm 2008 của bộ phận kiểm nghiệm.
Ban kiểm nghiệm gồm có:
Ông: Nguyễn Vũ Tình Đại diện bên nhận
Ông: Võ Đức Bền Đại diện bên giao
Đã kiểm nghiệm các loại:
Số lượng
STT Tên, quy cách vật liệu MS PTKN ĐVT Chứng Không
Đúng
từ QC đúng QC
Gạch đặc 05x10x05
1 Viên 8.000 8.000 0
Gạch tuy-nen 6 lỗ
2 Viên 20.000 20.000 0
Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Cho nhập kho số lượng hàng đúng quy cách.
Bên nhận
Bên giao
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Đại chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP VẬT TƯ
Ngày 09 tháng 10 năm 2008
Họ tên: Nguyễn Thanh Bính. Bộ phận: Cung ứng vật tư
Lý do nhập: Mua về nhập kho
STT Tên, quy cách vật liệu Số lượng
ĐVT
Gạch đặc 05x10x05
1 Viên 8.000
Gạch tuy-nen 6 lỗ
2 Viên 20.000
Người đề nghị Kế toán
45
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 09 tháng 10 năm 2008 Nợ TK: 152
Số PN 10/02 Nợ TK: 133
Có TK 111
Họ tên ngư ời giao: Nguyễn Văn Tuấn.
Theo BBKT số 10/07 ngày 09 tháng 10 năm 2008 của BPKT
Nh ập tại kho: Công ty Địa điểm: 2A Trần Hưng Đạo
Số lượng
Tên nhãn hiệu, quy Thành
Chứng Th ực Đơn giá
STT MS ĐVT
cách vật tư tiền
từ nhập
Gạch đặc 05x10x05
1 Viên 8.000 8.000 900 7 .200.000
Gạch tuy-nen 6 lỗ
2 Viên 20.000 20.000 1 .100 22.000.000
Tổng cộng 29.200.000
Số tiền bằng chữ: Hai mươi chín triệu hai trăm ngàn đồng chẵn.
Người lập Người giao Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
46
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
3/ Ngày 15/10: Nhận hóa đơn số 0995-08 của CN công ty xi măng Hoàng Thạch.
Công ty CP xi măng Hoàng Thạch
CN sản phẩm Quảng Bình
Địa chỉ: 48 Lê Hồng Phong, TP Đồng Hới
HÓA ĐƠN (GTGT)
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 15 tháng 10 năm 2008
Đơn vị bán: Công ty CP xi măng Hoàng Thạch - CN sản phẩm Quảng Bình
Địa chỉ: 48 Lê Hồng Phong, TP Đồng Hới.
Số TK: 400671532 Tại ngân hàng: Đầu tư và Phát triển VN - CN Đồng Hới
Điện thoại: MST:
Họ tên ngư ời mua: Ngô Thanh Nam.
Đơn vị: Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát.
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới.
Số TK: Tại ngân hàng:
Điện thoại: MST:
Hình th ức thanh toán: Trả chậm
ĐVT: đồng
STT Tên mặt hàng ĐVT Số lượng Thành tiền
Đơn giá
1 Xi măng PCB-30 Tấn 40 900.000 36.000.000
2 Xi măng trắng Kg 60 14.000 840.000
Cộng tiền hàng 36.840.000
Thuế suất thuế GTGT Tiền thuế GTGT
10% 3.684.000
Tổng tiền thanh toán 40.524.000
Số tiền bằng chữ: Bốn mươi triệu năm trăm hai mươi b ốn ngàn đồng chẵn
Người mua Người bán Thủ trưởng đơn vị
(ký, đóng dấu, ghi rõ họ t ên)
47
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Đại chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
GIẤY ĐỀ NGHỊ NHẬP VẬT TƯ
Ngày 05 tháng 10 năm 2008
Họ tên: Nguyễn Thanh Bính. Bộ phận: Cung ứng vật tư
Lý do nhập: Mua về nhập kho
STT Tên, quy cách vật liệu Số lượng
ĐVT
Xi măng PCB-30 Tấn
1 40
Xi măng trắng
2 Kg 60
Người đề nghị Kế toán
Căn c ứ các chứng từ gốc (Hóa đơn GTGT, phiếu kiểm nghiệm vật tư, giấy đề nghị
nhập vật tư). Kế toán lập phiếu nhập kho làm 03 liên:
- 1 liên giao cho người nhập.
- 1 liên giao cho thủ kho để ghi số lượng vào thẻ kho.
- 1 liên do phòng kế toán giữ.
48
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 15 tháng 10 năm 2008 Nợ TK: 152
Số PN 10/07 Nợ TK: 133
Có TK 112
Họ tên ngư ời giao: Nguyễn Thanh Bính.
Theo BBKT số 10/14 ngày 15 tháng 10 năm 2008 của BPKT
Nh ập tại kho: Công ty Địa điểm: 2A Trần Hưng Đạo
Số lượng
Tên nhãn hiệu, Thành
Chứng Thực Đơn giá
STT MS ĐVT
quy cách vật tư tiền
từ nhập
Xi măng PCB-30 Tấn
1 40 40 900.000 36.000.000
Xi măng trắng
2 Kg 60 60 14.000 840.000
Tổng cộng 36.840.000
Số tiền bằng chữ: Ba mươi sáu triệu tám trăm bốn mươi ngàn đồng chẵn.
Người lập Người giao Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Trên đây là toán bộ quá trình và chứng từ để kế toán tăng NVL (nhập vật tư), đối
với kế toán giảm vật tư cũng phải có chứng từ gốc làm căn cứ.
Dưới đây là một số nghiệp vụ xuất kho trong tháng 10/2008.
4/ Ngày 12/10: Căn c ứ giấy đề nghị xuất vật tư của anh Trần Minh Đức, kế toán lập
phiếu xuất kho:
Giấy đề nghị xuất vật tư được chia làm 03 liên:
- 1 liên người đề nghị nhận.
- 1 liên kế toán giữ.
- 1 liên thủ kho giữ.
49
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ
Ngày 12 tháng 10 năm 2008
Số 02/10
Họ tên: Trần Minh Đức Bộ phận: Đội thi công số 1
Lý do xuất: Đổ cọc nhồi móng công trình.
STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư Số lượng
ĐVT
Xi măng PCB-30 Tấn
1 12
M3
Đá dăm
2 25
M3
3 Cát vàng 20
Sắt Φ6 Tấn
4 12
Người đề nghị Kế toán
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 12 tháng 10 năm 2008 Nợ TK: 154
Số: 10/02 Có TK: 152
Họ tên ngư ời nhận: Trần Minh Đức Bộ phận: Đội thi công số 1
Lý do xuất: Đổ cọc nhồi móng công trình .
Xu ất tại kho: Công ty Địa điểm: 2A Trần Hưng Đạo
Số lượng
Tên nhãn hiệu,
Ch ứng Thực
STT MS Thành tiền
ĐVT Đơn giá
quy cách vật tư
từ xuất
Xi măng PCB-30 Tấn
1 12 12 980.000 11.760.000
M3
Đá dăm
2 25 25 120.000 3.000.000
M3
3 Cát vàng 20 20 135.000 2.700.000
Thép Φ6 Tấn
4 12 12 15.000.000 180.000.000
Tổng cộng 197.460.000
Số tiền bằng chữ: Hai mươi triệu tám trăm bốn mươi lăm ngàn đồng chẵn.
Người lập Người giao Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
50
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
5/ Căn cứ giấy đề nghị xuất vật tư của anh Đoàn Văn Phú, kế toán lập phiếu xuất
kho thành 02 liên:
- 1 liên kế toán giữ.
- 1 liên giao cho thủ kho.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ
Ngày 16 tháng 10 năm 2008
Số 05/10
Họ tên: Đoàn Văn Phú Bộ phận: Kỹ thuật công trình
Lý do xuất: Xây tường GĐ 1.
STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư Số lượng
ĐVT
Xi măng PCB-30 Tấn
1 12
Thép Φ6
2 Kg 150
Thép Φ16
3 Kg 320
Đinh vít
4 Kg 5
M3
Cát đen
5 13
M3
6 Cá t vàng 25
M3
Đá dăm
7 6
Người đề nghị Kế toán
51
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 16 tháng 10 năm 2008 Nợ TK: 154
Số: 10/05 Có TK: 152
Họ tên người nhận: Đoàn Văn Phú Bộ phận: Kỹ thuật công trình.
Lý do xuất: Xây tường GĐ 1.
Xu ất tại kho: Công ty Địa điểm: 2A Trần Hưng Đạo
Số lượng
Tên nhãn hiệu,
Ch ứng Thực
STT MS Thành tiền
ĐVT Đơn giá
quy cách vật tư
từ xuất
Xi măng PCB-30 Tấn
1 12 12 980.000 11.760.000
Thép Φ6
2 Kg 150 150 15.000 2.250.000
Thép Φ16
3 Kg 320 320 28.000 8.960.000
Đinh vít
4 Kg 5 5 20.000 100.000
M3
Cát đen
5 13 13 160.000 2.080.000
M3
6 Cát vàng 25 25 135.000 3.375.000
M3
Đá dăm
7 6 6 120.000 720.000
Tổng cộng 29.245.000
Số tiền bằng chữ: Hai mươi chín triệu hai trăm bốn mươi lăm ngàn đồng chẵn.
Người lập Người giao Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ t ên) (Ký, ghi rõ họ t ên, đóng dấu)
52
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
6/ Ngày 17/10: Kế toán lập phiếu xuất kho theo hóa đơn GTGT số 10/01ĐTP.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới Mẫu 01-GTKT-3LL
Số: 10/01ĐTP
HÓA ĐƠN (GTGT)
Liên 1: Lưu nội bộ
Ngày 17 tháng 10 năm 2008
Đơn vị bán: Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát.
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới.
Số TK: Tại ngân hàng:
Điện thoại: MST: 09000356422
Họ tên ngư ời mua: Văn Thái Tuấn.
Đơn vị: Khách mua lẻ.
Địa chỉ: 59 Ngô Th ì Nhậm, TP. Đồng Hới.
Số TK: Tại ngân hàng:
Điện thoại: MST:
Hình th ức thanh toán: TM.
STT Tên mặt hàng ĐVT Số lượng Thành tiền
Đơn giá
1 Gạch đặc 05x10x05 Viên 2 .000 900 1.800.000
2 Gạch tuy-nen 6 lỗ Viên 1 .500 1.100 1.650.000
Cộng tiền hàng 3.450.000
Thuế suất thuế GTGT Tiền thuế GTGT
10% 345.000
Tổng tiền thanh toán 3.795.000
Số tiền bằng chữ: Ba triệu bảy trăm chín mươi lăm ngàn đồng chẵn
Người mua Người bán Thủ trưởng đơn vị
(ký, đóng dấu, ghi rõ họ t ên)
53
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 17 tháng 10 năm 2008
Số: 10/01XB
Họ tên ngư ời nhận: Văn Thái Tuấn.
Địa chỉ: 59 Ngô Th ì Nhậm, TP. Đồng Hới.
Lý do xuất: Xuất bán NVL thừa.
Xu ất tại kho: Công ty Địa điểm: 2A Trần Hưng Đạo
Số lượng
Tên nhãn hiệu, quy
Chứng Thực
STT MS Thành tiền
ĐVT Đơn giá
cách v ật tư
từ xuất
Gạch đặc 05x10x05
1 Viên 2.000 2.000 900 1 .800.000
Gạch tuy-nen 6 lỗ
2 Viên 1.500 1.500 1.100 1 .650.000
Tổng cộng 3 .450.000
Số tiền bằng chữ: Ba triệu bốn trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.
Người lập Người giao Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ t ên) (Ký, ghi rõ họ t ên, đóng dấu)
Căn cứ các chứng từ nhập xuất hàng ngày, thủ kho tiến hành ghi vào thẻ kho
để theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn kho vật tư, công cụ dụng cụ ở kho, mỗi thẻ kho
chi tiết cho từng loại vật tư - CCDC. Định kỳ kế toán đối chiếu chi tiết, kiểm tra
việc ghi chép của thẻ kho so với sổ chi tiết nhập xuất vật tư - CCDC.
54
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát Mẫu S07-DN
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU
Năm 2008
Tài khoản: 152
Tên quy cách: Xi măng Hoàng Thạch PCB-30 ĐVT: Viên
Chứng từ Nhập Xuất Tồn
TK Đơn
Diễn giải
giá
ĐƯ
Số Ngày Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền
Tồn đầu kỳ 10 9.800.000
10/01 05/10 Mua nhập kho 111 900.000 40 36.000.000 50 45.800.000
10/05 16/10 Xuất kho sử dụng 621 980.000 12 11.760.000 38 34.040.000
....... ........ ........................ ....... ............ ............. ............. ................. ........... ...................
Cộng tháng 10 67 60.300.000 41 40.180.000 ....... ................
Tồn kho cuối tháng 2 1.960.000
Sổ này có ................trang
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Ngày mở sổ..............
55
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát Mẫu S07-DN
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU
Năm 2008
Tài khoản: 152
Tên quy cách: Gạch đặc 5x10x5 ĐVT: Viên
Chứng từ Nhập Xuất Tồn
TK Đơn
Diễn giải Số
Số Ngày giá Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Thành tiền
ĐƯ
lượng
Tồn đầu kỳ 900 6.000 5.400.000
Mua nhập kho
10/02 09/10 331 900 8.000 7.200.000 14.000 12.600.000
Xuất bán NVL thừa 111
10/01XB 17/10 900 2.000 1.800.000 .......... .............
....... ........ ........................ ....... ............ ............. ............. ................. ........... ...................
Cộng tháng 10 900 22.000 19.800.000 19.000 17.100.000 ....... ................
Tồn kho cuối tháng 1.000 900.000
Sổ này có ................trang
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
Ngày mở sổ..............
56
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN VẬT LIỆU
Tài khoản: 152
Tháng 10 năm 2008
ĐVT: đồng
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
STT Tên vật tư Loại Số Thành Số Số Số
Thành tiền Thành tiền Thành tiền
tiền
lượng lượng lượng lượng
Xi măng PCB-30
1 152 10 9.800.000 67 60.300.000 41 40.180.000 36 29.920.000
Gạch đặc 5x10x5
2 152 6.000 5.400.000 22.000 19.800.000 19.000 17.100.000 9 8.100.000
.... ................ ...... ....... .............. ....... .............. ....... .............. ....... ..............
Cộng x 37.500.000 x 105.600.000 x 84.620.000 x 60.030.000
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
57
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Căn cứ chứng từ nhập, xuất trên, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát Mẫu số: S02a-DN
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 22 tháng 10 năm 2008 Số: CT01/10
Chứng từ Số hiêu TK Ghi
Trích yếu Số tiền
c hú
Số Ngày Nợ Có
Mua nhập kho NVL 152
10/01 05/10 111 78.200.000
Mua nhập kho NVL 152
10/02 09/10 331 29.200.000
Mua nhập kho NVL 152
10/07 15/10 112 36.840.000
144.240.000
Cộng
Kèm theo: 03 chứng từ gốc.
Người lập Kế toán trưởng
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát Mẫu số: S02a-DN
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 22 tháng 10 năm 2008 Số: CT02/10
Chứng từ Số hiêu TK Ghi
Trích yếu Số tiền
c hú
Số Ngày Nợ Có
Xuất kho NVL để sử dụng 621
10/02 12/10 152 197.460.000
Xuất kho NVL để sử dụng 621
10/05 16/10 152 29.245.000
Xuất bán NVL thừa
10/01XB 17/10 632 152 3.450.000
230.155.000
Cộng
Kèm theo: 03 chứng từ gốc.
Người lập Kế toán trưởng
58
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
SỔ CÁI
Tháng 10 năm 2008
Tên tài khoản: Nguyên vật liệu
Số hiệu: 152
ĐVT: đồng
Ngày Chứng từ Số tiền
TK Ghi
ghi Diễn giải
chú
ĐƯ
Số Ngày Nợ Có
sổ
Số dư đầu kỳ 261.560.000
22/10 CT01/10 22/10 Mua nhập kho NVL 111 78.200.000
331 29.200.000
112 36.840.000
22/10 CT02/10 22/10 Xuất kho NVL để sử dụng 621 226.705.000
632 3 .450.000
........ ........... ........ .............................. ...... .......... ........... ........
Tổng cộng phát sinh 562.673.000 492.066.000
Số dư cuối tháng 10 92.056.000
Người lập
Đồng thời phản ánh vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2008
Ch ứng từ ghi sổ Ch ứng từ ghi sổ
Số tiền Số tiền
Số Số
Ngày Ngày
CT01/10 22/10 144.240.000
CT02/10 22/10 230.155.000
........ ........ ............
Cộng tháng Cộng tháng
59
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Tình hình nhập, xuấ t công cụ dụng cụ tại công ty CP KS&CN Đại Trường Phát như
sau.
HÓA ĐƠN BÁN HÀNG
Liên 2: Giao khách hàng
Số: 356 -TC
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Thành Công.
Đại chỉ: 68 Đoàn Thị Điểm, TP Đồng Hới.
Điện thoại: MST: 0204058125
Họ tên ngư ời mua hàng: Nguyễn Văn Tuấn.
Đơn vị: Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát.
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP Đồng Hới.
Số TK: Tại ngân hàng:
Hình th ức thanh toán: TM
Tên hàng hóa, dịch Số
STT Thành tiền
ĐVT Đơn giá
vụ lượng
A B C 1 2 3
Bộ
1 Dàn giáo 1 4.200.000 4 .200.000
Chi phí vận chuyển Chuyến
2 1 250.000 250.000
Tổng tiền thanh toán 4 .450.000
Số tiền viết bằng chữ: Bốn triệu bốn trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.
Người bán hàng Người mua hàng Thủ trưởng
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
60
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Sau khi hàng và hóa đơn cùng về, công ty lập bộ phận kiểm nghiệm vật tư, bộ phận
này kiểm nghiệm quy cách hàng hóa và kế toán viết phiếu nhập.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới Số: 10/03
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Căn cứ BBKN số 10/03 ngày 05 tháng 10 năm 2008 của bộ phận kiểm nghiệm.
Ban kiểm nghiệm gồm có:
Ông: Nguyễn Vũ Tình Đại diện bên nhận
Ông: Dương Thanh Quang Đại diện bên giao
Đã kiểm nghiệm các loại:
Số lượng
STT Tên, quy c ách vật liệu MS ĐVT Chứng Không
Đúng
từ QC đúng QC
Bộ
1 Dàn giáo 1 1 0
Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Cho nhập kho số lượng hàng đúng quy cách.
Bên nhận
Bên giao
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồn g Hới
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 05 tháng 10 năm 2008 Nợ TK: 153
Số: 10/03 Có TK 111
Họ tên ngư ời giao: Nguyễn Vũ Tình.
Theo BBKT số 10/03 ngày 05 tháng 10 năm 2008 của BPKT
Nh ập tại kho: Công ty Địa điểm: 2A Trần Hưng Đạo
Số lượng
Tên nhãn hiệu, Thành
MS ĐVT Ch ứng Thực
STT Đơn giá
quy cách vật tư tiền
từ nhập
Bộ
1 Dàn giáo 1 1 4.450.000 4 .450.000
Tổng cộng 4 .450.000
Số tiền bằng chữ: Bốn triệu bốn trăm năm mươi ngàn đồng chẵn.
Người lập Người giao Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ t ên) (Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
61
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
2/ Ngày 05/10: Công ty nhập kho lô hàng của nhà máy may ShangBei Vietnam,
căn c ứ vào phiêu kiểm nghiệm, lô hàng đã được trừ vào số tiền ứng trước.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới Số: 10/04
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ
Căn cứ BBKN số 10/03 ngày 05 tháng 10 năm 2008 của bộ phận kiểm nghiệm.
Ban kiểm nghiệm gồm có:
Ông: Nguyễn Vũ Tình Đại diện bên nhận
Ông: Nguyễn Thị Giang Đại diện bên giao
Đã kiểm nghiệm các loại:
Số lượng
STT Tên, quy cách vật liệu MS ĐVT Chứng Không
Đúng
từ QC đúng QC
Qu ần áo bảo hộ nam Bộ
1 55 55 0
Qu ần áo bảo hộ nữ Bộ
2 8 8 0
Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Cho nhập kho số lượng hàng đúng quy cách.
Bên nhận
Bên giao
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 05 tháng 10 năm 2008 Nợ TK: 153
Số: 10/04 Có TK 111
Họ tên ngư ời giao: Nguyễn Thị Giang.
Theo BBKT số 10/03 ngày 05 tháng 10 năm 2008 của BPKT
Nh ập tại kho: Công ty Địa điểm: 2A Trần Hưng Đạo
Số lượng
Tên nhãn hiệu, quy Thành
STT MS ĐVT Ch ứng Thực Đơn giá
cách vật tư tiền
từ nhập
1 Quần áo bảo hộ nam Bộ 55 55 125.000 6.875.000
2 Quần áo bảo hộ nữ Bộ 8 8 120.000 960.000
Tổng cộng 7.835.000
Số tiền bằng chữ: Bảy triệu tám trăm ba mươi lăm ngàn đồng chẵn.
Người lập Người giao Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ t ên, đóng dấu)
62
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
3/ Ngày 05/10: căn cứ phiếu đề nghị xuất vật tư của bộ phận thi công công trình, kế
toán lập phiếu xuất kho.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ
Ngày 05 tháng 10 năm 2008
Số 03/10
Họ tên: Đoàn Văn Phú Bộ phận: Kỹ thuật công trình
Lý do xuất: Phục vụ thi công GĐ 1.
STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư Số lượng
ĐVT
1 Xe rùa Cái 10
2 Bay Cái 12
Máy trộn bê tông
3 Cái 1
Người đề nghị Kế toán
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
Nợ TK 242
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 05 tháng 10 năm 2008 Nợ TK: 142
Số: 10/03 Có TK: 153
Họ tên ngư ời nhận: Đoàn Văn Phú Bộ phận: Kỹ thuật công trình.
Lý do xuất: Phục vụ thi công GĐ 1.
Xu ất tại kho: Công ty Địa điểm: 2A Trần Hưng Đạo
Số lượng
Tên nhãn hiệu,
Ch ứng Thực
STT MS Thành tiền
ĐVT Đơn giá
quy cách vật tư
từ xuất
1 Xe rùa Cái 10 10 135.000 1.350.000
2 Bay Cái 12 12 17.000 204.000
Máy trộn bê tông
3 Cái 1 1 5 .000.000 5.000.000
Tổng cộng 6.554.000
Số tiền bằng chữ: Sáu triệu năm trăm năm mươi bốn ngàn đồng chẵn.
Người lập Người giao Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ t ên, đóng dấu)
63
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
4/ Ngày 08/10: nhận giấy yêu cầu xuất giàn giáo loại phân bổ 10 tháng kế toán lập
phiếu xuất kho.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ
Ngày 08 tháng 10 năm 2008
Số 06/10
Họ tên: Đoàn Văn Phú Bộ phận: Kỹ thuật công trình
Lý do xuất: Phục vụ thi công GĐ 1.
STT Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư Số lượng
ĐVT
1 Dàn giáo lớn Bộ 1
Người đề nghị Kế toán
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 08 tháng 10 năm 2008 Nợ TK: 142
Số: 10/06 Có TK: 153
Họ tên ngư ời nhận: Đoàn Văn Phú Bộ phận: Kỹ thuật công trình.
Lý do xuất: Phục vụ thi công GĐ 1.
Xu ất tại kho: Công ty Địa điểm: 2A Trần Hưng Đạo
Số lượng
Tên nhãn hiệu,
Ch ứng Thực
STT MS Thành tiền
ĐVT Đơn giá
quy cách vật tư
từ xuất
Dàn giáo lớn Bộ
1 1 1 4 .100.000 4.100.000
Tổng cộng 4.100.000
Số tiền bằng chữ: Sáu triệu một trăm ngàn đồng chẵn.
Người lập Người giao Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ t ên) (Ký, ghi rõ họ t ên, đóng dấu)
64
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Năm 2008
Tài khoản: 153
ĐVT: Cái
Tên quy cách: Bay
Chứng từ Nhập Xuất Tồn
TK Đơn
Diễn giải
giá
ĐƯ
Số Ngày Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền
Tồn đầu kỳ 17.000 50 850.000
Xuất dùng cho thi công
10/03 05/10 142 17.000 12 204.000 38 646.000
Cộng tháng 10 0 0 12 204.000 38 646.000
Tồn kho cuối tháng 38 646.000
Sổ này có ................trang
Ngày mở sổ.............. Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
65
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
SỔ CHI TIẾT CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Năm 2008
Tài khoản: 153
ĐVT: Cái
Tên quy cách: Xe rùa
Chứng từ Nhập Xuất Tồn
TK Đơn
Diễn giải Số Số
g iá
ĐƯ
Số Ngày Thành tiền Số lượng Thành tiền Thành tiền
lượng lượng
Tồn đầu kỳ 135.000 30 4 .050.000
Xuất dùng cho thi công
10/03 05/10 142 135.000 10 1.350.000 20 2 .700.000
Cộng tháng 10 0 0 10 1.350.000 20 2 .700.000
Tồn kho cuối tháng 20 2 .700.000
Sổ này có ................trang
Ngày mở sổ.............. Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
66
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Tài khoản: 153
Tháng 10 năm 2008
ĐVT: đồng
Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ
STT Tên vật tư Loại Số Thành Số Số Số
Thành tiền Thành tiền Thành tiền
tiền
lượng lượng lượng lượng
1 Xe rùa 153 30 4.050.000 0 0 10 1.350.000 20 2.700.000
2 Bay 153 50 850.000 0 0 12 204.000 38 646.000
Máy trộn bê tông
3 153 3 15.000.000 0 0 1 5.000.000 2 10.000.000
...... ................ ...... ........... ............... ........... ............. ....... .................. ......... ..................
Cộng x 92.520.000 x 15.253.000 x 58.925.000 x 53.060.000
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
67
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Đối với trường hợp xuất công cụ dụng cụ loại phân bổ nhiều lần, kế toán tiến hành
nhập vào bảng phân bổ công cụ dụng cụ.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
BẢNG PHÂN BỔ CÔNG CỤ DỤNG CỤ
ĐVT: đồng
STT Ghi Có TK TK 153
Ghi Nợ
TK 142 TK 242 Ghi chú
Giá thực Giá hạch
TK (Đối tượng
tế toán
sử dụng)
TK 154 - chi phí
1 1 .025.000 510.000
SXKD dở dang
TK 642 - chi phí
2
QLDN
TK 142 - chi phí
3 6.550.000
trả trước ngắn hạn
TK 242 - chi phí
4 5.000.000
trả trước dài hạn
5 TK ....... ........ ....... ......... .......... ........
Cộng tháng
Ngày 30 tháng 10 năm 2008
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)
Căn cứ chứng từ nhập xuất, kế toán lập chứng từ ghi sổ.
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới Mẫu S02b -DN
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 22 tháng 10 năm 2008
Số: CT03/10
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
c hú
Số Ngày Nợ Có
Mua nhập kho CCDC
10/03 05/10 153 111 4.450.000
Mua nhập kho CCDC
10/04 05/10 153 111 7.835.000
Cộng 12.285.000
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
68
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới Mẫu S02b -DN
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 22 tháng 10 năm 2008
Số: CT04/10
Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Ghi
c hú
Số Ngày Nợ Có
Xuất kho CCDC
10/03 05/10 242 153 5.000.000
142 153 1.554.000
Xuất kho CCDC
10/06 08/10 142 153 4.100.000
Cộng 10.654.000
Người lập biểu Kế toán trưởng
(Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên)
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
SỔ CÁI
Tháng 10 năm 2008
Tên tài khoản: Công cụ dụng cụ
Số hiệu: 153
ĐVT: đồng
Ngày Chứng từ Số tiền
TK Ghi
ghi Diễn giải
chú
ĐƯ
Số Ngày Nợ Có
sổ
Số dư đầu kỳ 23.160.000
22/10 CT03/10 22/10 Mua nhập kho CCDC 111 12.285.000
22/10 CT04/10 22/10 Xuất kho CCDC sử dụng 242 5 .000.000
142 5 .654.000
........ ........... ........ .............................. ...... .......... ........... ........
Tổng cộng phát sinh
Số dư cuối tháng 10
Người lập
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
69
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty CP KS&CN Đại Trường Phát
Địa chỉ: 2A Trần Hưng Đạo, TP. Đồng Hới
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm 2008
Ch ứng từ ghi sổ Ch ứng từ ghi sổ
Số tiền Số tiền
Số Số
Ngày Ngày
CT03/10 22/10 12.285.000
CT04/10 29/10 10.654.000
........ ........ ............
Cộng tháng Cộng tháng
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
70
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ
DỤNG CỤ. BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG
NVL - CCDC TẠI CÔNG TY CP KS&CN ĐẠI TRƯỜNG PHÁT.
3.1 BIỆN PHÁP KHẮC PHỤC HOẠT ĐỘNG ĐANG NGHIÊN CỨU.
3.1.1 Nhận xét chung về công tác kế toán tại công ty CP KS&CN Đại Trường
Phát.
Qua hơn hai tháng thực tập tại công ty CP KS&CN Đại Trường Phát, em đã
tìm hiểu đối chiếu kiến thức đã học được ở nhà trường với thực tế công tác kế toán
tại cty, qua đó em đ ược hiểu thêm và giúp em nhận thức đầy đủ thêm về kiến thức
tài chính kế toán trong các doanh nghiệp nói chung và công tác kế toán tại công ty
nói riêng.
Bộ máy kế toán tại phòng kế toán công ty được tổ chức theo mô hình tập
trung và phân tán. Với mô hình tổ chức bộ máy kế toán hoạt động như hiện nay là
phù hợp với quy mô và phạm vi hoạt động của công ty. Việc phân công nhiệm vụ
của từng bộ phận kế toán cũng rất rõ ràng, cụ thể phù hợp với chuyên môn c ủa từng
nhân viên.Vì vậy công tác kế toán thực hiện có hiệu quả.
Nhìn chung công ty đã tổ chức một bộ máy kế toán phù hơp với quy mô, đặc
điểm hoạt động sản xuất của từng đ ơn vị. Đồng thời công ty đã có một đội ngũ kế
toán có trình độ chuyên môn cao, luôn nghiên cứu nắm bắt kịp thời, nhanh chóng
các chính sách, những thay đổi trong công tác kế toán để ngày càng hoàn thiện và
phù hợp với yêu cầu quản lý và đặc điểm kinh tế nước ta hiên nay.
3.1.2 Nhận xét về công tác kế toán NVL – CCDC tại công ty CP KS&CN Đại
Trường Phát.
3.1.2.1 Ưu điểm.
Bộ máy kế toán của công ty đ ược tổ chức một cách hợp lý. Việc dự trữ, bảo
quản, cung ứng, sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ tại công ty có hiệu quả.
Qúa trình mua NVL – CCDC của công ty được thực hiện rất nghiêm túc. Khi vật tư
về công ty có sự kiểm tra mẫu mã, quy cách số lượng theo quy định đảm bảo rồi
mới cho nhập kho hoặc đưa thẳng vào trực tiếp sản xuất. Khi bộ phận nào có nhu
cầu sử dụng thì phải làm giấy đề nghị xuất vật tư nhằm tránh hiện tượng sử dụng
lãng phí, không đúng mụch đích. Nhờ đó mà ban lãnh đạo công ty quản lý được tốt
hơn. Ở phòng kế toán, kế toán vật tư mở sổ sách đầy đủ theo dõi tình hình biến
động của từng loại vật tư vè cả số lượng lẫn chất lượng, giá trị. Các chứng từ sổ
sách có liên quan đến NVL – CCDC được lưu giữ hợp lý nên rất dễ kiểm tra và bảo
quản. Cuối kỳ kế toán kiểm tra đối chiếu sổ sách thủ kho nhằm tìm ra sai sót để kịp
thời sữa chữa và khắc phục.
Công ty sử dụng ph ương pháp hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường
xuyên. Nó dáp ứng được yêu cầu về việc theo dõi tình hình tăng giảm NVL –
CCDC ở b ất cứ thời điểm nào, phù hợp với yêu cầu c ủa một công ty hoạt động
trong lĩnh vực xây dựng.
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
71
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Công ty xuất kho NVL – CCDC theo phương pháp bình quân gia quyền đầu
kỳ, độ chính xác của phương pháp này là tương đối nhưng trong trường hợp giá cả
trên thị trường biến động mạnh mẽ gây ra bất cập.
Về hình thức kế toán áp dụng, công ty áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ
và hệ thống tài khoản hiện hành của Bộ tài chính. Do vậy việc theo dõi sự biến
động của vật tư rất thuận lợi. Trong việc hạch toán chi tiết, công ty áp dụng phương
pháp thẻ song song giúp cho việc hạch toán được chính xác và đầy đủ.
3.1.2.2 Nhược điểm.
Bên cạnh những ưu điểm trên, công ty vẫn còn những tồn tại cần phải khắc
phục.
Việc nhập kho NVL - CCDC trong một số trường hợp có thể tiết kiệm được,
công ty nên tận dung, hạn chế việc nhập kho mà xuất thẳng cho công trình đang thi
công, như thế sẽ tiết kiệm được khoản chi phí vận chuyển và bốc dỡ nhiều lần.
3.2 NHỮNG Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ
TOÁN NVL - CCDC TẠI CÔNG TY CP KS&CN ĐẠI TRƯỜNG PHÁT.
Trong sản xuất kinh doanh, một doanh nghiệp muốn mang lại hiệu quả tối đa
thì cần phải giảm chi phí từ khâu bắt đầu cho đến khâu kết thúc chu kỳ sản xuất
kinh doanh. Đối với công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cũng vậy, cần phải
giảm chi phí ngay từ khi bắt đầu thi công cho đến khi công trình hoàn thành bàn
giao, nhưng công trình vẫn đảm bảo chất lượng, kỹ thuật. Trong đo chi phí NVL -
CCDC là một trong ba yếu tố cơ bản cấu thành nên giá sản phẩm. Để thực hiện
được điều này cần phải tiến hành đồng bộ ở tất cả các khâu từ thu mua, d ự trữ, bảo
quản, và đưa vào ản xuất.
Hiện nay hàng hóa trên thị trường rất phong phú và đa dạng, nhà cung cấp
nhiều, cạnh tranh bình đẳng, vì thế công ty cần lựa chọn nhà cung cấp nào đảm bảo
chất lượng, giá cả, giảm chi phí vận chuyển, cũng như phù hợp với điều kiện thanh
toán của công ty.
Khi d ự trữ NVL - CCDC không nên dự trữ quá nhiều, phải tính toán thời gian
dự trữ cho phù h ợp, tránh trường hợp ứ đọng vốn của công ty nhưng vẫn đảm bảo
tiến độ thi công công trình.
Để phục vụ nhu cầu quản lý và kiểm soát ci phí được chặt chẽ, cũng như do
đặc điểm sản xuất nên NVL - CCDC của công ty có nhiều chủng loại, khối lượng
nghiệp vụ kế toán lớn, phức tạp. Chính vì vậy mà doanh nghiệp cần ghi chép các
Sổ Danh Điểm Vật Tư.
Về vấn đề sổ sách ghi sổ, đối với một công ty có nhiều nghiệp vụ phát sinh
như công ty CP KS&CN Đại Trường Phát, theo em để tiện cho việc vào sổ và giảm
khối lượng chứng từ ghi sổ, công ty nên sử dụng loại bảng sau “Bảng kê ghi Nợ
(Có) tài khoản ... ”. Căn cứ vào bảng này kế toán có thể xây d ựng kế hoạch nhập
xuất NVL - CCDC h ợp lý.
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
72
Báo cáo thực tập GVHD: Đỗ Thị Hải
Mẫu Bảng kê như sau:
Đơn vị:
Địa chỉ:
BẢNG K Ê GHI NỢ (CÓ) TÀI KHOẢN
Tháng:
Chứng từ Ghi Nợ (Có) các tài khoản
Số tiền
Số Ngày TK TK TK TK TK TK
Kế toán trưởng Người lập
Sau đó căn cứ bảng kê, kế toán lập chứng từ ghi sổ.
Sử dụng các biện pháp như chế độ thưởng phạt để khuyến khích, tạo điều
kiện tốt cho cán bộ công nhân viên năng cao trách nhiệm đối với nhiệm vụ được
giao giúp cho công nhân viên phát huy hết năng lực với công việc.
SVTH: Phạm Đăng Duy Lớp 06CDKT3A
73
![](images/graphics/blank.gif)
![](images/graphics/blank.gif)
## Top Download Tài Chính - Ngân Hàng
Tài Liệu Tài Chính - Ngân Hàng Mới
[Xem thêm »](http://tailieu.vn/luan-van-bao-cao/tai-chinh-ngan-hang/)
Tài Liệu mới cập nhật
[Xem thêm »](http://tailieu.vn/tai-lieu/)