text:
Bob Dylan là một thiên tài. Thích hay không thích chàng ca nhạc sĩ kiêm diễn viên, văn sĩ, họa sĩ tài hoa này người ta cũng không thể phủ nhận điều đó. Không thể phủ nhận bởi không thể chối bỏ thực tế ca khúc Like a Rolling Stone của chàng tới nay vẫn tiếp tục đứng đầu danh sách 500 ca khúc hay nhất của mọi thời đại (500 Greatest Songs of All Time) do tạp chí ca nhạc Rolling Stone bình chọn; không thể chối bỏ thực tế chàng vừa được Hàn lâm viện Thụy-điển trao giải thưởng Nobel, không phải “Nobel âm nhạc” mà là “Nobel Văn chương” qua những “ca từ như lời thơ” – một cách chính là những nỗ lực “liên tục sáng tạo nên những phong cách biểu lộ mang đầy tính cách thi ca trong nền nhạc truyền thống Hoa Kỳ “.
Bob Dylan là một người phản kháng. Phản kháng từ trong huyết quản, và phản kháng khi trưởng thành trong bối cảnh xã hội Mỹ đầu thập niên 60 đầy biến động chính trị, phân hóa vì kỳ thị chủng tộc, vì cuộc chiến Việt Nam.
Hành động phản kháng đầu tiên của Bob Dylan là tự ý bỏ cái họ Do-thái “Zimmerman” của mình.
Bob Dylan mang dòng máu Do-thái 100%, ra chào đời ngày 24 ngày tháng 5 năm 1941 tại Duluth, Minnesota với tên khai sinh là Robert Allen Zimmerman. Ông bà nội của cậu là di dân Do-thái tới từ Odessa, Ukraine; ông bà ngoại là di dân Do-thái tới từ Lithuania.
Năm 18 tuổi, khi bắt đầu đàn hát tại quán cà-phê Ten O’Clock Scholar trong trường Đại học Minnesota, nơi chàng theo học, Robert Allen Zimmerman đã lấy nghệ danh “Bob Dylan”; “Dylan” ở đây là từ tên thi sĩ Anh Dylan Thomas (1914-1953).
Trong một cuộc phỏng vấn vào năm 2004, Bob Dylan giải thích nguyên nhân bỏ họ “Zimmerman”:
“You’re born, you know, the wrong names, wrong parents. I mean, that happens. You call yourself what you want to call yourself. This is the land of the free” (Bạn có thể ra chào đời với một cái tên xấu, bởi người cha người mẹ mình không mong muốn. Điều đó đã xảy ra với tôi. (Vì thế) Bạn có thể gọi mình bằng bất cứ cái tên nào bạn muốn. Đây là xứ sở của tự do)
* * *
Joan Baez và Bob Dylan
Trước và sau 1975, nhiều tác giả Việt Nam đã so sánh Bob Dylan với Trịnh Công Sơn, thậm chí so sánh cặp Bob Dylan & Joan Baez với họ Trịnh & Khánh Ly – một sự so sánh chúng tôi cho là có phần “khập khiễng”.
Trịnh Công Sơn nổi tiếng và được yêu mến với những bản tình ca, thân phận ca. Không ai chối bỏ họ Trịnh là một người có đầu óc phản chiến (anti-war). Chữ “phản chiến” tự nó không có gì đáng bàn nếu như những người có đầu óc phản chiến ngày ấy không bị “phe cộng sản” lợi dụng rồi bị “phe quốc gia” lên án.
Một người có đầu óc phản chiến chỉ đơn thuần là một người yêu hòa bình, không thích chiến tranh. Trong số này có bản thân chúng tôi, và hàng nghìn, vạn sinh viên học sinh, trí thức trẻ trước năm 1975.
Những bản thân phận ca của Trịnh Công Sơn chỉ nói lên suy tư của một thế hệ, được những người có tinh thần phản chiến ưa thích, chứ không phải là những tác phẩm có sức lay chuyển tư duy, khích động phản kháng xã hội như những ca khúc của Bob Dylan.
Tới đây, chúng tôi xin trở về với lĩnh vực âm nhạc thuần túy.
Một số nhà báo khi nhắc tới Bob Dylan gọi anh là “ca sĩ nhạc rock” cũng là một cách gọi “khập khiễng”. Họ gọi như thế có lẽ vì thấy Bob Dylan sở trường về ghi-ta điện và keyboard, hai nhạc cụ bắt buộc của nhạc rock.
Thực ra, cùng lắm chỉ có thể gọi anh là một “rock star” với ý nghĩa một siêu sao được ái mộ cuồng nhiệt chứ không phải một siêu sao chuyên trình diễn nhạc rock.
Một cách chính xác nhất, phải gọi Bob Dylan là “ca sĩ nhạc pop”; pop ở đây là “popular music” mà có lần chúng tôi giải thích là “ca khúc thuộc bất cứ thể loại nào trong hơn 20 thể loại một khi (ca khúc ấy) được đông đảo quần chúng ưa chuộng”. Có thể là nhạc đồng quê (country music) như Stand By Your Man, có thể là dân ca (folk) như Five Hundred Miles, có thể là R&B (Rythm & Blues) như Killing Me Sofltly with His Song, có thể là jazz như The Shadow of Your Smile, và cũng có thể là rock ‘n’ roll như Jailhouse Rock của Elvis Presley, thậm chí Beat It của Michael Jackson.
Chính vì thế, Bob Dylan mới được xưng tụng là “nhà viết ca khúc tạo ảnh hưởng mạnh nhất trong nền nhạc pop”.
Ngược dòng thời gian, lúc mới lớn, Bob Dylan say mê và chịu ảnh hưởng của nhạc Blues và dân ca Hoa Kỳ (American folk), rất có thể vì chàng trẻ tuổi có một giọng mũi khàn khàn độc đáo, rất thích hợp với các bản dân ca miền Nam.
Phụ lục 1: House of the Rising Sun, Bob Dylan
Tới tuổi thiếu niên, Bob Dylan chuyển sang rock ‘n’ roll, thường hát những ca khúc ăn khách của Little Richard, Elvis Presley trong thời gian theo học bậc trung học. Có lần, khi Bob Dylan cùng ban nhạc của cậu trình diễn ca khúc Rock and Roll Is Here to Stay của Danny & the Juniors trong cuộc thi tài năng ở trường, đã bị cúp microphone vì quá ồn ào!
Trong cuốn kỷ yếu năm cuối trung học, phần ghi nơi chốn các học sinh sẽ tung cánh, ghi: “Robert Zimmerman: đi theo gia nhập ban nhạc của Little Richard”.
Nhưng trên thực tế, Bob Dylan cũng vào đại học Minnesota, dù chỉ được 1 năm. Sau khi lên đại học, Bob Dylan không còn hứng thú với rock ‘n’ roll nữa và trở lại với dân ca Hoa Kỳ, vì cho rằng những bản rock ‘n’ roll dù nhịp điệu có hay, lời hát xúc tích, vẫn là những ca khúc để giải trí, trong khi những ca khúc dân ca (folk) nói lên được những thất vọng, những nỗi buồn, tin yêu, xúc động…
Năm 1962, Bob Dylan sáng tác bản Blowin’ in the Wind, ca khúc nổi tiếng đầu tiên trong danh sách “10 ca khúc để đời” của mình, và thu đĩa vào năm 1963.
Về sau, khi đã trở thành ca khúc “cầu chứng” của nữ ca sĩ du ca Joan Baez, Blowin’ in the Wind đã được xem là nhạc thiều (anthem) của phong trào phản chiến, nhưng theo các nhà bình luận, Blowin’ in the Wind có nội dung bày tỏ ưu tư trước những bất công, đói nghèo, chiến tranh… hơn là phản kháng.
Blowin’ in the Wind
How many roads must a man walk down
Before you call him a man?
How many seas must a white dove sail
Before she sleeps in the sand?
Yes, and how many times must the cannon balls fly
Before they’re forever banned?
The answer, my friend, is blowin’ in the wind
The answer is blowin’ in the wind
Yes, and how many years can a mountain exist
Before it’s washed to the sea?
Yes, and how many years can some people exist
Before they’re allowed to be free?
Yes, and how many times can a man turn his head
And pretend that he just doesn’t see?
The answer, my friend, is blowin’ in the wind
The answer is blowin’ in the wind
Yes, and…
Mộc tác giả (khuyết danh) trên Internet đã dịch Blowin’ in the Wind sang tiếng Việt như sau:
Cuốn theo cơn gió
Bao nhiêu chặng đường ta phải bước đi, để khi nằm xuống ta làm người thật sự ?
Bao nhiêu đại đương cánh bồ câu phải sải ,để đến một ngày ngủ trên cát bình yên ?
Và bao nhiêu, bao nhiêu làn đạn phải bay…để rồi chúng sẽ im trong nòng súng ?
Câu trả lời, bạn của tôi ơi
Nó đang dần cuốn theo cơn gió
Câu trả lời….gió đã thổi bay đi..
Bao nhiêu năm núi vẫn ung dung,cho đến một ngày núi sẽ nằm dưới biển ?
Bao nhiêu lâu ta sẽ sống, nhưng đến một ngày mới thật sự tự do ?
Và bao nhiêu lần để người ta nhìn lại….rồi ngoảnh mặt quay đi ?
Câu trả lời, bạn của tôi ơi
Nó đang dần cuốn theo cơn gió
Câu trả lời….gió đã thổi bay đi..
Và bao nhiêu lần ta phải ngước nhìn lên để ta thấy một bầu trời rực rỡ ?
Bao nhiêu tai để ta có thể nghe, tiếng khóc lầm than nhân loại ?
Và…bao nhiêu cái chết nữa để ta thấy quá nhiều sự hy sinh ?
Câu trả lời, bạn của tôi ơi
Nó đang dần cuốn theo cơn gió
Câu trả lời….gió đã thổi bay đi..
Phụ lục 2: Blowin’ in the Wind, Bob Dylan
Phụ lục 3: Blowin’ in the Wind, Joan Baez
VIDEO:
Blowin in The Wind – Bob Dylan
Năm 1994, Blowin’ in the Wind được ghi vào Danh dự sảnh của Hàn lâm viện Âm nhạc Hoa Kỳ (Grammy Hall of Fame). Năm 2004, ca khúc này được tạp chí ca nhạc Rolling Stone xếp hạng 14 trong danh sách 500 ca khúc hay nhất của mọi thời đại.
***
Các nhà phê bình đã gọi Bob Dylan là một chứng nhân lịch sử của thế hệ mình. Dù Bob Dylan luôn luôn phủ nhận điều đó, qua các ca khúc của anh, mọi người vẫn nhận ra ảnh hưởng của chính trị, của bầu không khí thời đại, của xã hội mình đang sống.
Một điển hình là bản The Times They Are a-Changin’ Bob Dylan viết năm 1963 với mục đích sử dụng làm nhạc thiều cho phong trào phản kháng. Đây là một ca khúc êm đềm, ca từ đáng yêu, chịu ảnh hưởng của thể loại tình khúc Tô-cách-lan, Ái-nhĩ-lan.
The Times They Are A-Changin’ được các nhà phê bình xếp hạng nhì trong danh sách 10 ca khúc được ưa chuộng nhất của Bob Dylan, tuy nhiên trong danh sách 500 ca khúc hay nhất mọi thời đại của tạp chí Rolling Stone, bản này chỉ đứng hạng 59.
Năm 1965, Bob Dylan sáng tác Like a Rolling Stone , ca khúc được xưng tụng là hay nhất trong sự nghiệp của anh, được tạp chí Rolling Stone đưa lên vị trí No.1 trong danh sách 500 ca khúc hay nhất của mọi thời đại.
Về giai điệu, Like a Rolling Stone được mô tả là cuộc cách mạng trong việc tổng hợp nhiều thể loại âm nhạc khác nhau, trong đó chủ yếu là rock và country. Về lời hát, ca khúc dài hơn 6 phút với 4 phiên khúc này có nội dung mỉa mai, diễu cợt, mà tác giả Oliver Trager mô tả là “lời chế nhạo của Dylan về một cô gái đã hết thời và phải tự mình chống đỡ trong một thế giới thù địch và xa lạ”.
Nhân vật chính trong ca khúc là Miss Lonely (Người đẹp Cô đơn), từng có tất cả mọi thứ, được đời ưu đãi, học trường danh tiếng,
bạn bè thuộc giai cấp thượng lưu, nhưng giờ đây lâm vào hoàn cảnh khó khăn, cô ta không có bất cứ một trải nghiệm nào để rèn luyện nhân cách của mình. Câu hát mở đầu đưa ra những hình ảnh trước đây của cô gái:
Once upon a time you dressed so fine (Đã có một thời gian em ăn diện thật đẹp)
Threw the bums a dime in your prime, didn’t you? (Ném mấy đồng cắc trong túi vào những kẻ ăn xin, có đúng không em?)
Và (đoạn đầu) kết thúc với những câu mô tả hoàn cảnh hiện tại của cô gái:
Now you don’t talk so loud (Bây giờ em còn không dám nói chuyện lớn tiếng)
Now you don’t seem so proud (Bây giờ em còn không dám quá tự hào)
”About having to be scrounging your next meal (Về việc sẽ phải đi ăn xin cho bữa ăn tiếp theo)
Nhưng mặc dù đả kích cay độc, bài hát cũng bày tỏ lòng thương hại đối với Miss Lonely, đồng thời đưa ra một triết lý sống: người ta chỉ tìm thấy niềm vui và tự do khi mất tất cả:
When you ain’t got nothing, you got nothing to lose (Khi em chẳng có gì, thì em cũng không có gì để mất)
You’re invisible now, you got no secrets to conceal (Em giờ đây vô hình rồi, thì không có bí mật nào để che giấu)
Like a Rolling Stone
Once upon a time you dressed so fine
You threw the bums a dime in your prime, didn’t you?
People’d call, say, “Beware doll, you’re bound to fall”
You thought they were all kiddin’ you
You used to laugh about
Everybody that was hangin’ out
Now you don’t talk so loud
Now you don’t seem so proud
About having to be scrounging for your next meal
How does it feel
How does it feel
To be without a home
Like a complete unknown
Like a rolling stone?
You’ve gone to the finest school all right, Miss Lonely
But you know you only used to get juiced in it
And nobody has ever taught you how to live on the street
And now you find out you’re gonna have to get used to it
You said you’d never compromise
With the mystery tramp, but now you realize
He’s not selling any alibis
As you stare into the vacuum of his eyes
And ask him do you want to make a deal?
How does it feel
How does it feel
To be on your own
With no direction home
Like a complete unknown
Like a rolling stone?
You never turned around to see the frowns on the jugglers and the clowns
When they all come down and did tricks for you
You never understood that it ain’t no good
You shouldn’t let other people get your kicks for you
You used to ride on the chrome horse with your diplomat
Who carried on his shoulder a Siamese cat
Ain’t it hard when you discover that
He really wasn’t where it’s at
After he took from you everything he could steal
How does it feel
How does it feel
To be on your own
With no direction home
Like a complete unknown
Like a rolling stone?
Princess on the steeple and all the pretty people
They’re drinkin’, thinkin’ that they got it made
Exchanging all kinds of precious gifts and things
But you’d better lift your diamond ring, you’d better pawn it babe
You used to be so amused
At Napoleon in rags and the language that he used
Go to him now, he calls you, you can’t refuse
When you got nothing, you got nothing to lose
You’re invisible now, you got no secrets to conceal
How does it feel
How does it feel
To be on your own
With no direction home
Like a complete unknown
Like a rolling stone?
Like a Rolling Stone không chỉ là thành công thương mại đáng kể nhất trong sự nghiệp của Bob Dylan mà còn được xưng tụng là một trong những tác phẩm gây ảnh hưởng mạnh nhất của thời hậu chiến.
Năm 2014, bản nháp viết tay lời hát của Like a Rolling Stone đã được một người ái mộ Bob Dylan mua với giá 2 triệu Mỹ kim (chưa kể 45,000 Mỹ kim “lệ phí”). Một kỷ lục của các ca khúc hiện đại (modern songs)
Phụ lục 4: Like a Rolling Stone, Bob Dylan
Theo ký ức của chúng tôi, trước năm 1975, Like a Rolling Stone cũng là một trong những ca khúc hiếm hoi của Bob Dylan được các đài phát thanh của Quân đội Hoa Kỳ tại Việt Nam cho phát trên làn sóng điện, rất có thể vì nội dung không mang tính cách phản kháng rõ rệt như The Times They Are A-Changin’, Blowin’ In the Wind – hai ca khúc đứng hạng 2 và 3 trong danh sách 10 ca khúc được ưa chuộng nhất của Bob Dylan.
Trong khi đó, ca khúc đứng hạng 5 trong danh sách này lại là một trong những ca khúc được phát đi nhiều nhất, nhưng không phải do Bob Dylan thu đĩa mà do ban nhạc rock The Byrds của Mỹ. Đó là bản Mr. Tambourine Man, cũng được Bob Dylan sáng tác và thu đĩa trong năm 1965.
Cùng năm, Mr. Tambourine Man được ban The Byrds thu đĩa với phần hòa âm độc đáo, thú hút, mà các nhà phê bình gọi là đi tiên phong trong thể loại “dân ca rock” (folk rock).
Mr. Tambourine Man do The Byrds thu đĩa đã đứng No.1 trên cả bảng xếp hạng Billboard Hot 100 ở Hoa Kỳ lẫn UK Singles Chart ở Anh quốc.
Theo một số tác giả, lời hát của Mr. Tambourine Man có ý nói về ma túy và thuốc tạo ảo giác (LSD). Đây không phải ca khúc duy nhất của Bob Dylan bị buộc vào tội này, mà Câu “Everybody must get stoned” trong ca khúc Rainy Day Women của anh cũng bị diễn dịch là vừa có ý nói tới án tử hình “bị ném đá” trong Cựu Ước, vừa có ý xúi mọi người “phê” (“get stoned” là tiếng lóng của dân chơi)
Phụ lục 5: Mr. Tambourine Man, The Byrds
Sau cùng, không thể không có đôi hàng về bản Knockin’ on Heaven’s Door (Gõ cửa Thiên đàng), ca khúc được xếp hạng 7 trong danh sách 10 ca khúc được ưa chuộng nhất của Bob Dylan, và cũng là một trong những ca khúc phản chiến nổi tiếng nhất của anh.
Bob Dylan sáng tác bản này và hát trong phần nhạc phim (soundtrack) của cuốn phim cao-bồi có tựa Pat Garrett and Billy the Kid (1973).
Bài hát diễn tả cảnh một viên cảnh sát trưởng ở thôn quê (deputy sheriff) gục ngã. Bị trọng thương vì đạn, trong lúc hấp hối, ông ta nói với vợ mình:
“Mama, take this badge off of me; I can’t use it anymore. Mama, put my guns in the ground. I can’t shoot them anymore. That long black cloud is comin’ down. I feel like I’m knockin’ on heaven’s door”
Tạm dịch:
Em ơi, hãy gỡ huy hiệu cảnh sát khỏi ngực anh, anh không còn sử dụng được nữa. Em ơi, hãy bỏ mấy khẩu súng của anh xuống đất. Anh không thể bắn được nữa. Anh thấy dải mây đen đang ập xuống. Anh có cảm nghĩ anh sắp gõ cửa Thiên Đàng.
[Ít nhất là một tác giả trong nước, có lẽ do không được xem cuốn phim này mà cũng không tham khảo các trang mạng liên quan, đã dịch “…Mẹ ơi, hãy đặt khẩu súng của con xuống đất…”]
Riêng với những người chơi ghi-ta, hoặc không biết đàn nhưng hiểu biết về hòa âm, rất thích thú và nể phục Bob Dylan qua việc ứng dụng bốn hợp âm G, D, Am7, và C một cách hết sức tài tình.
Ai chơi đàn cũng biết G, D, Am7, và C chỉ là bốn hợp âm căn bản nhất của âm giai G (Sol trưởng). Thế nhưng, như người ta thường nói, viết “The simple is not always best, but the best is always simple”, trong trường hợp này, “the best” mà “simple” ấy chính là Knockin’ on Heaven’s Door.
Knockin’ on Heaven’s Door đã được Hội các nhà văn viết truyện cao-bồi Viễn Tây của Hoa Kỳ (Western Writers of America) bình chọn vào danh sách 100 ca khúc Viễn Tây hay nhất xưa nay.
Năm 1997, Đức Giáo hoàng John Paul đệ Nhị đã mời Bob Dylan đến Rome trình diễn, dĩ nhiên không thể thiếu bản Knockin’ on Heaven’s Door. Để rồi 8 năm sau, Ngài… gõ cửa Thiên Đàng.
VIDEO:
Bob Dylan- Knockin’ on Heaven’s Door “Original”
Hoài Nam
©T.Vấn 2016

markdown:
Bob Dylan là một thiên tài. Thích hay không thích chàng ca nhạc sĩ kiêm diễn viên, văn sĩ, họa sĩ tài hoa này người ta cũng không thể phủ nhận điều đó. Không thể phủ nhận bởi không thể chối bỏ thực tế ca khúc
*Like a Rolling Stone* của chàng tới nay vẫn tiếp tục đứng đầu danh sách 500 ca khúc hay nhất của mọi thời đại (500 Greatest Songs of All Time) do tạp chí ca nhạc Rolling Stone bình chọn; không thể chối bỏ thực tế chàng vừa được Hàn lâm viện Thụy-điển trao giải thưởng Nobel, không phải “Nobel âm nhạc” mà là “Nobel Văn chương” qua những “ca từ như lời thơ” – một cách chính là những nỗ lực “ *liên tục sáng tạo nên những phong cách biểu lộ mang đầy tính cách thi ca trong nền nhạc truyền thống Hoa Kỳ* “.
Bob Dylan là một người phản kháng. Phản kháng từ trong huyết quản, và phản kháng khi trưởng thành trong bối cảnh xã hội Mỹ đầu thập niên 60 đầy biến động chính trị, phân hóa vì kỳ thị chủng tộc, vì cuộc chiến Việt Nam.
Hành động phản kháng đầu tiên của Bob Dylan là tự ý bỏ cái họ Do-thái “Zimmerman” của mình.
Bob Dylan mang dòng máu Do-thái 100%, ra chào đời ngày 24 ngày tháng 5 năm 1941 tại
[Duluth, Minnesota](https://vi.wikipedia.org/wiki/Duluth,_Minnesota) với tên khai sinh là **Robert Allen Zimmerman**. Ông bà nội của cậu là di dân Do-thái tới từ Odessa, Ukraine; ông bà ngoại là di dân Do-thái tới từ Lithuania.
Năm 18 tuổi, khi bắt đầu đàn hát tại quán cà-phê Ten O’Clock Scholar trong trường Đại học Minnesota, nơi chàng theo học, Robert Allen Zimmerman đã lấy nghệ danh “Bob Dylan”; “Dylan” ở đây là từ tên thi sĩ Anh Dylan Thomas (1914-1953).
Trong một cuộc phỏng vấn vào năm 2004, Bob Dylan giải thích nguyên nhân bỏ họ “Zimmerman”:
“You’re born, you know, the wrong names, wrong parents. I mean, that happens. You call yourself what you want to call yourself. This is the land of the free” (
*Bạn có thể ra chào đời với một cái tên xấu, bởi người cha người mẹ mình không mong muốn. Điều đó đã xảy ra với tôi. (Vì thế) Bạn có thể gọi mình bằng bất cứ cái tên nào bạn muốn. Đây là xứ sở của tự do)*
* * *
**Joan Baez và Bob Dylan**
Trước và sau 1975, nhiều tác giả Việt Nam đã so sánh Bob Dylan với Trịnh Công Sơn, thậm chí so sánh cặp
**Bob Dylan & Joan Baez** với **họ Trịnh & Khánh Ly** – một sự so sánh chúng tôi cho là có phần “khập khiễng”.
Trịnh Công Sơn nổi tiếng và được yêu mến với những bản tình ca, thân phận ca. Không ai chối bỏ họ Trịnh là một người có đầu óc phản chiến (anti-war). Chữ “phản chiến” tự nó không có gì đáng bàn nếu như những người có đầu óc phản chiến ngày ấy không bị “phe cộng sản” lợi dụng rồi bị “phe quốc gia” lên án.
Một người có đầu óc phản chiến chỉ đơn thuần là một người yêu hòa bình, không thích chiến tranh. Trong số này có bản thân chúng tôi, và hàng nghìn, vạn sinh viên học sinh, trí thức trẻ trước năm 1975.
Những bản thân phận ca của Trịnh Công Sơn chỉ nói lên suy tư của một thế hệ, được những người có tinh thần phản chiến ưa thích, chứ không phải là những tác phẩm có sức lay chuyển tư duy, khích động phản kháng xã hội như những ca khúc của Bob Dylan.
Tới đây, chúng tôi xin trở về với lĩnh vực âm nhạc thuần túy.
Một số nhà báo khi nhắc tới Bob Dylan gọi anh là “ca sĩ nhạc rock” cũng là một cách gọi “khập khiễng”. Họ gọi như thế có lẽ vì thấy Bob Dylan sở trường về ghi-ta điện và keyboard, hai nhạc cụ bắt buộc của nhạc rock.
Thực ra, cùng lắm chỉ có thể gọi anh là một “rock star” với ý nghĩa một siêu sao được ái mộ cuồng nhiệt chứ không phải một siêu sao chuyên trình diễn nhạc rock.
Một cách chính xác nhất, phải gọi Bob Dylan là “ca sĩ nhạc pop”; pop ở đây là “popular music” mà có lần chúng tôi giải thích là “ca khúc thuộc bất cứ thể loại nào trong hơn 20 thể loại một khi (ca khúc ấy) được đông đảo quần chúng ưa chuộng”. Có thể là nhạc đồng quê (country music) như
*Stand By Your Man*, có thể là dân ca (folk) như *Five Hundred Miles*, có thể là R&B (Rythm & Blues) như *Killing Me Sofltly with His Song*, có thể là jazz như *The Shadow of Your Smile*, và cũng có thể là rock ‘n’ roll như *Jailhouse Rock* của Elvis Presley, thậm chí *Beat It* của Michael Jackson.
Chính vì thế, Bob Dylan mới được xưng tụng là “nhà viết ca khúc tạo ảnh hưởng mạnh nhất trong nền nhạc pop”.
Ngược dòng thời gian, lúc mới lớn, Bob Dylan say mê và chịu ảnh hưởng của nhạc Blues và dân ca Hoa Kỳ (American folk), rất có thể vì chàng trẻ tuổi có một giọng mũi khàn khàn độc đáo, rất thích hợp với các bản dân ca miền Nam.
**Phụ lục 1: House of the Rising Sun, Bob Dylan**
Tới tuổi thiếu niên, Bob Dylan chuyển sang rock ‘n’ roll, thường hát những ca khúc ăn khách của Little Richard, Elvis Presley trong thời gian theo học bậc trung học. Có lần, khi Bob Dylan cùng ban nhạc của cậu trình diễn ca khúc
*Rock and Roll Is Here to Stay *của Danny & the Juniors trong cuộc thi tài năng ở trường, đã bị cúp microphone vì quá ồn ào!
Trong cuốn kỷ yếu năm cuối trung học, phần ghi nơi chốn các học sinh sẽ tung cánh, ghi:
*“Robert Zimmerman: đi theo gia nhập ban nhạc của Little Richard”.*
Nhưng trên thực tế, Bob Dylan cũng vào đại học Minnesota, dù chỉ được 1 năm. Sau khi lên đại học, Bob Dylan không còn hứng thú với rock ‘n’ roll nữa và trở lại với dân ca Hoa Kỳ, vì cho rằng những bản rock ‘n’ roll dù nhịp điệu có hay, lời hát xúc tích, vẫn là những ca khúc để giải trí, trong khi những ca khúc dân ca (folk) nói lên được những thất vọng, những nỗi buồn, tin yêu, xúc động…
Năm 1962, Bob Dylan sáng tác bản
*Blowin’ in the Wind*, ca khúc nổi tiếng đầu tiên trong danh sách “10 ca khúc để đời” của mình, và thu đĩa vào năm 1963.
Về sau, khi đã trở thành ca khúc “cầu chứng” của nữ ca sĩ du ca Joan Baez,
*Blowin’ in the Wind* đã được xem là nhạc thiều (anthem) của phong trào phản chiến, nhưng theo các nhà bình luận, *Blowin’ in the Wind *có nội dung bày tỏ ưu tư trước những bất công, đói nghèo, chiến tranh… hơn là phản kháng. *Blowin’ in the Wind* *How many roads must a man walk down Before you call him a man? How many seas must a white dove sail Before she sleeps in the sand? Yes, and how many times must the cannon balls fly Before they’re forever banned? The answer, my friend, is blowin’ in the wind The answer is blowin’ in the wind* *Yes, and how many years can a mountain exist Before it’s washed to the sea? Yes, and how many years can some people exist Before they’re allowed to be free? Yes, and how many times can a man turn his head And pretend that he just doesn’t see? The answer, my friend, is blowin’ in the wind The answer is blowin’ in the wind* *Yes, and… *
Mộc tác giả (khuyết danh) trên Internet đã dịch
*Blowin’ in the Wind* sang tiếng Việt như sau: *Cuốn theo cơn gió* *Bao nhiêu chặng đường ta phải bước đi, để khi nằm xuống ta làm người thật sự ? Bao nhiêu đại đương cánh bồ câu phải sải ,để đến một ngày ngủ trên cát bình yên ? Và bao nhiêu, bao nhiêu làn đạn phải bay…để rồi chúng sẽ im trong nòng súng ? Câu trả lời, bạn của tôi ơi Nó đang dần cuốn theo cơn gió Câu trả lời….gió đã thổi bay đi.. Bao nhiêu năm núi vẫn ung dung,cho đến một ngày núi sẽ nằm dưới biển ? Bao nhiêu lâu ta sẽ sống, nhưng đến một ngày mới thật sự tự do ? Và bao nhiêu lần để người ta nhìn lại….rồi ngoảnh mặt quay đi ? Câu trả lời, bạn của tôi ơi Nó đang dần cuốn theo cơn gió Câu trả lời….gió đã thổi bay đi.. Và bao nhiêu lần ta phải ngước nhìn lên để ta thấy một bầu trời rực rỡ ? Bao nhiêu tai để ta có thể nghe, tiếng khóc lầm than nhân loại ? Và…bao nhiêu cái chết nữa để ta thấy quá nhiều sự hy sinh ? Câu trả lời, bạn của tôi ơi Nó đang dần cuốn theo cơn gió Câu trả lời….gió đã thổi bay đi.. * **Phụ lục 2:** *Blowin’ in the Wind*, Bob Dylan **Phụ lục 3: Blowin’ in the Wind, Joan Baez** **VIDEO:** **Blowin in The Wind – Bob Dylan**
Năm 1994,
*Blowin’ in the Wind* được ghi vào Danh dự sảnh của Hàn lâm viện Âm nhạc Hoa Kỳ (Grammy Hall of Fame). Năm 2004, ca khúc này được tạp chí ca nhạc Rolling Stone xếp hạng 14 trong danh sách 500 ca khúc hay nhất của mọi thời đại.
***
Các nhà phê bình đã gọi Bob Dylan là một chứng nhân lịch sử của thế hệ mình. Dù Bob Dylan luôn luôn phủ nhận điều đó, qua các ca khúc của anh, mọi người vẫn nhận ra ảnh hưởng của chính trị, của bầu không khí thời đại, của xã hội mình đang sống.
Một điển hình là bản
*The Times They Are a-Changin’* Bob Dylan viết năm 1963 với mục đích sử dụng làm nhạc thiều cho phong trào phản kháng. Đây là một ca khúc êm đềm, ca từ đáng yêu, chịu ảnh hưởng của thể loại tình khúc Tô-cách-lan, Ái-nhĩ-lan. *The Times They Are A-Changin’* được các nhà phê bình xếp hạng nhì trong danh sách 10 ca khúc được ưa chuộng nhất của Bob Dylan, tuy nhiên trong danh sách 500 ca khúc hay nhất mọi thời đại của tạp chí Rolling Stone, bản này chỉ đứng hạng 59.
Năm 1965, Bob Dylan sáng tác
*Like a Rolling Stone* , ca khúc được xưng tụng là hay nhất trong sự nghiệp của anh, được tạp chí Rolling Stone đưa lên vị trí No.1 trong danh sách 500 ca khúc hay nhất của mọi thời đại.
Về giai điệu,
*L* *ike a Rolling Stone* được mô tả là cuộc cách mạng trong việc tổng hợp nhiều thể loại âm nhạc khác nhau, trong đó chủ yếu là rock và country. Về lời hát,
Nhân vật chính trong ca khúc là Miss Lonely (Người đẹp Cô đơn), từng có tất cả mọi thứ, được đời ưu đãi, học trường danh tiếng,
bạn bè thuộc giai cấp thượng lưu, nhưng giờ đây lâm vào hoàn cảnh khó khăn, cô ta không có bất cứ một trải nghiệm nào để rèn luyện nhân cách của mình. Câu hát mở đầu đưa ra những hình ảnh trước đây của cô gái:
*Once upon a time you dressed so fine (*Đã có một thời gian em ăn diện thật đẹp *)* *Threw the bums a dime in your prime, didn’t you? (*Ném mấy đồng cắc trong túi vào những kẻ ăn xin, có đúng không em? *)*
Và (đoạn đầu) kết thúc với những câu mô tả hoàn cảnh hiện tại của cô gái:
*Now you don’t talk so loud (*Bây giờ em còn không dám nói chuyện lớn tiếng *)* *Now you don’t seem so proud (*Bây giờ em còn không dám quá tự hào *)*
”
*About having to be scrounging your next meal (*Về việc sẽ phải đi ăn xin cho bữa ăn tiếp theo *)*
Nhưng mặc dù đả kích cay độc, bài hát cũng bày tỏ lòng thương hại đối với Miss Lonely, đồng thời đưa ra một triết lý sống: người ta chỉ tìm thấy niềm vui và tự do khi mất tất cả:
*When you ain’t got nothing, you got nothing to lose (*Khi em chẳng có gì, thì em cũng không có gì để mất *)* *You’re invisible now, you got no secrets to conceal (*Em giờ đây vô hình rồi, thì không có bí mật nào để che giấu) *Like a Rolling Stone* *Once upon a time you dressed so fine You threw the bums a dime in your prime, didn’t you? People’d call, say, “Beware doll, you’re bound to fall” You thought they were all kiddin’ you You used to laugh about Everybody that was hangin’ out Now you don’t talk so loud Now you don’t seem so proud About having to be scrounging for your next meal* *How does it feel*
* How does it feel*
* To be without a home*
* Like a complete unknown*
* Like a rolling stone?* *You’ve gone to the finest school all right, Miss Lonely*
* But you know you only used to get juiced in it*
* And nobody has ever taught you how to live on the street*
* And now you find out you’re gonna have to get used to it*
* You said you’d never compromise*
* With the mystery tramp, but now you realize*
* He’s not selling any alibis*
* As you stare into the vacuum of his eyes*
* And ask him do you want to make a deal?* *How does it feel*
* How does it feel*
* To be on your own*
* With no direction home*
* Like a complete unknown*
* Like a rolling stone?* *You never turned around to see the frowns on the jugglers and the clowns*
* When they all come down and did tricks for you*
* You never understood that it ain’t no good*
* You shouldn’t let other people get your kicks for you*
* You used to ride on the chrome horse with your diplomat*
* Who carried on his shoulder a Siamese cat*
* Ain’t it hard when you discover that*
* He really wasn’t where it’s at*
* After he took from you everything he could steal* *How does it feel*
* How does it feel*
* To be on your own*
* With no direction home*
* Like a complete unknown*
* Like a rolling stone?* *Princess on the steeple and all the pretty people*
* They’re drinkin’, thinkin’ that they got it made*
* Exchanging all kinds of precious gifts and things*
* But you’d better lift your diamond ring, you’d better pawn it babe*
* You used to be so amused*
* At Napoleon in rags and the language that he used*
* Go to him now, he calls you, you can’t refuse*
* When you got nothing, you got nothing to lose*
* You’re invisible now, you got no secrets to conceal* *How does it feel*
* How does it feel*
* To be on your own*
* With no direction home*
* Like a complete unknown*
* Like a rolling stone?* *Like a Rolling Stone *không chỉ là thành công thương mại đáng kể nhất trong sự nghiệp của Bob Dylan mà còn được xưng tụng là một trong những tác phẩm gây ảnh hưởng mạnh nhất của thời hậu chiến.
Năm 2014, bản nháp viết tay lời hát của
*Like a Rolling Stone *đã được một người ái mộ Bob Dylan mua với giá 2 triệu Mỹ kim (chưa kể 45,000 Mỹ kim “lệ phí”). Một kỷ lục của các ca khúc hiện đại (modern songs) **Phụ lục 4:** *Like a Rolling Stone*, Bob Dylan
Theo ký ức của chúng tôi, trước năm 1975,
*Like a Rolling Stone* cũng là một trong những ca khúc hiếm hoi của Bob Dylan được các đài phát thanh của Quân đội Hoa Kỳ tại Việt Nam cho phát trên làn sóng điện, rất có thể vì nội dung không mang tính cách phản kháng rõ rệt như *The Times They Are A-Changin’, Blowin’ In the Wind* – hai ca khúc đứng hạng 2 và 3 trong danh sách 10 ca khúc được ưa chuộng nhất của Bob Dylan.
Trong khi đó, ca khúc đứng hạng 5 trong danh sách này lại là một trong những ca khúc được phát đi nhiều nhất, nhưng không phải do Bob Dylan thu đĩa mà do ban nhạc rock The Byrds của Mỹ. Đó là bản
*Mr. Tambourine Man*, cũng được Bob Dylan sáng tác và thu đĩa trong năm 1965.
Cùng năm,
*Mr. Tambourine Man* được ban The Byrds thu đĩa với phần hòa âm độc đáo, thú hút, mà các nhà phê bình gọi là đi tiên phong trong thể loại “dân ca rock” (folk rock). *Mr. Tambourine Man* do The Byrds thu đĩa đã đứng No.1 trên cả bảng xếp hạng Billboard Hot 100 ở Hoa Kỳ lẫn UK Singles Chart ở Anh quốc.
Theo một số tác giả, lời hát của
*Mr. Tambourine Man *có ý nói về ma túy và thuốc tạo ảo giác (LSD). Đây không phải ca khúc duy nhất của Bob Dylan bị buộc vào tội này, mà Câu “Everybody must get stoned” trong ca khúc *Rainy Day Women* của anh cũng bị diễn dịch là vừa có ý nói tới án tử hình “bị ném đá” trong Cựu Ước, vừa có ý xúi mọi người “phê” (“get stoned” là tiếng lóng của dân chơi) **Phụ lục 5: ** *Mr. Tambourine Man* *, * **The Byrds**
Sau cùng, không thể không có đôi hàng về bản
*Knockin’ on Heaven’s Door *(Gõ cửa Thiên đàng), ca khúc được xếp hạng 7 trong danh sách 10 ca khúc được ưa chuộng nhất của Bob Dylan, và cũng là một trong những ca khúc phản chiến nổi tiếng nhất của anh.
Bob Dylan sáng tác bản này và hát trong phần nhạc phim (soundtrack) của cuốn phim cao-bồi có tựa
*Pat Garrett and Billy the Kid* (1973).
Bài hát diễn tả cảnh một viên cảnh sát trưởng ở thôn quê (deputy sheriff) gục ngã. Bị trọng thương vì đạn, trong lúc hấp hối, ông ta nói với vợ mình:
*“Mama, take this badge off of me; I can’t use it anymore. * *Mama, put my guns in the ground. I can’t shoot them anymore. That long black cloud is comin’ down. I feel like I’m knockin’ on heaven’s door”*
Tạm dịch:
Em ơi, hãy gỡ huy hiệu cảnh sát khỏi ngực anh, anh không còn sử dụng được nữa. Em ơi, hãy bỏ mấy khẩu súng của anh xuống đất. Anh không thể bắn được nữa. Anh thấy dải mây đen đang ập xuống. Anh có cảm nghĩ anh sắp gõ cửa Thiên Đàng.
*[Ít nhất là một tác giả trong nước, có lẽ do không được xem cuốn phim này mà cũng không tham khảo các trang mạng liên quan, đã dịch “…Mẹ ơi, hãy đặt khẩu súng của con xuống đất…”]*
Riêng với những người chơi ghi-ta, hoặc không biết đàn nhưng hiểu biết về hòa âm, rất thích thú và nể phục Bob Dylan qua việc ứng dụng bốn hợp âm G, D, Am7, và C một cách hết sức tài tình.
Ai chơi đàn cũng biết G, D, Am7, và C chỉ là bốn hợp âm căn bản nhất của âm giai G (Sol trưởng). Thế nhưng, như người ta thường nói, viết
*“* *The simple is not always best, but the best is always simple”, *trong trường hợp này, “the best” mà “simple” ấy chính là *Knockin’ on Heaven’s Door.* *Knockin’ on Heaven’s Door* đã được Hội các nhà văn viết truyện cao-bồi Viễn Tây của Hoa Kỳ (Western Writers of America) bình chọn vào danh sách 100 ca khúc Viễn Tây hay nhất xưa nay.
Năm 1997, Đức Giáo hoàng John Paul đệ Nhị đã mời Bob Dylan đến Rome trình diễn, dĩ nhiên không thể thiếu bản
*Knockin’ on Heaven’s Door*. Để rồi 8 năm sau, Ngài… gõ cửa Thiên Đàng. **VIDEO:** **Bob Dylan- Knockin’ on Heaven’s Door “Original”**
**Hoài Nam**
©T.Vấn 2016

Connection: Upgrade, close

Link: <http://t-van.net/?rest_route=/>; rel="https://api.w.org/", <http://t-van.net/?p=29041>; rel=shortlink


text:
Bài tập thuế có lời giải
Chia sẻ: Thu Muamua | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:35
lượt xem 228
download
Bài tập thuế có lời giải
Bài 2: Cửa hàng kinh doanh thương mại điện tử Hồng Phú xuất bán một lô hàng nồi cơm điện với giá bán 800.000 đ/cái với số lượng là 5.000 cái. Để khuyến mãi nhân dịp khai trương cửa hàng quyết định giảm giá bán đi 5%. Vậy giá tính thuế của lô hàng này là bao nhiêu?
Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!
Nội dung Text: Bài tập thuế có lời giải
- Mình mới sưu tầm được một số bài tập môn thuế trên mạng, bạn nào cần thì đọc tham khảo cho môn thuế nha, có lời giải Bài 1 : công ty A bán một lô hàng X cho công ty B với giá bán đã có thuế GTGT của cả lô hàng là 22 triệu, thuế suất thuế GTGT là 10%. Vậy giá tính thuế của lô hàng này là bao nhiêu? Bài làm: Giá trị tính thuế giao tăng của lô hàng : Giá tính thuế giá trị gia tăng cho lô hàng là 20.000.000 (đ) Bài 2: Cửa hàng kinh doanh thương mại điện tử Hồng Phú xuất bán một lô hàng nồi cơm điện với giá bán 800.000 đ/cái với số lượng là 5.000 cái. Để khuyến mãi nhân dịp khai trương cửa hàng quyết định giảm giá bán đi 5%. Vậy giá tính thuế của lô hàng này là bao nhiêu? Giải: Giá tính thuế của một nồi cơm điện: 800.000 – (800.000 x 0.05) = 760.000 đ. Giá tính thuế của lô hàng 5.000 cái: 760.000 x 5.000 = 3.800 tr.đ. Vậy giá tính thuế của cả lô hàng này là 3.800.000.000 đồng. Bài 3: DN thương mại Hồng Hà có tài liệu như sau : DN sản xuất 4 sp A,B,C,D và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ : Giá mua chưa thuế SP A : 9000 đ/sp, sp B 15.000 đ/sp, sp C 20.000 đ/sp, sp D 25.000 đ/sp. Với thuế suất thuế GTGT sp A 5%, sp B 10%,sp C 5%, sp D 0 % Giá bán chưa thuế SP A : 15.000 đ/sp, sp B 20.000 đ/sp, sp C 30.000 đ/sp, sp D 35.000 đ/sp. Thuế suất là 10 % trên mỗi mặt hàng. Hãy tính thuế GTGT phải nộp của từng mặt hàng SP` Giá mua chưa thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào Tổng giá mua phải thanh toán Giá bán chưa thuế GTGT Thuế GTGT đầu ra Tổng giá bán
- Thuế phải nộp Thuế suất Thuế khấu trừ Thuế suất Thuế nộp X 1 2 3=1*2 4=1+3 5 6 7=5*6 8=5+7 9=73 A 9 000 0,05 450 9 450 15 000 0,1 1 500 16 500 1 050 B 15 000 0,1 1500 16 500 20 000 0,1 2 000 22 000 500 C 20 000 0,05 1000 21 000 30 000 0,1 3 000 33 000 2000 D 25 000 0 0 25 000 35 000 0,1 3 500 38 500 3 500 Bài 5: Trong tháng 12/2009 tại một DN SX hàng tiêu dùng có các số liệu sau: I Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong tháng 1. Để sử dụng cho việc SX sp A: a. Mua từ cty X 15.000 kg nguyên liệu với giá chưa thuế GTGT là 70.000đ/kg b. Mua từ cty Y căn cứ theo hóa đơn GTGT thì tiền thuế GTGT là 370.000đ c. Tập hợp các hóa đơn bán hàng trong tháng trị giá hàng hóa, dich vụ mua vào là 500.000.000đ 2. Để sử đụnh cho việc SX sp B: a. Mua từ cty M: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT là 120 triệu b. Mua từ cty N: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào bao gồm cả thuế GTGT là 330 triệu c. Tập hợp các hóa đơm bán hàng trong tháng: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào là 350 triệu 3. Để sử dụng chung cho SX 2 sp A và B thì tập hợp các hóa đơn GTGT, trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT là 510 triệu Tính thuế GTGT của DN phải nộp trong tháng. Bài giải: I.Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong tháng: 1.Để sản xuất cho sản phẩm A: Mua từ công ty X => thuế phải nộp là 15000 x 70000 x 10% =105000000( đồng) Mua từ công ty Y => Thuế GTGT phải nộp : 370000000(đòng) Tập hợp hóa đơn=> thuế GTGT phải nộp là:
- 500000000x 10%= 50000000( đồng) Tổng GTGT vào của sản phẩm A là: 105 + 137 +50 =525 (triệu) 2.Để sản xuất sản phẩm B: a.Mua từ công ty M => thuế phải nộp là: 120 x 10%= 12(triệu) b.Mua từ công ty N => thuế phải nộp là: Giá tính thuế : = 300( triệu) =>Thuế GTGT phải nộp : 300 x 10% = 30 (triệu) c. Tập hợp hóa đơn=> thuế GTGT phải nộp là: 120 x 10% = 35 (triệu) =>Tổng GTGT vào của sản phẩm B là: 12 +30+ 35 = 77 (triệu) 3.Dùng chung cho cả sản phẩm A và B l=> thuế GTGT phải nộp là? 510 x 10%= 51(triệu ) Vậy tổng thuế GTGT vào = 525 + 77 +51= 653 ( triệu) II.Tiêu thụ trong tháng : 1.Sản phẩm A: a. Thuế GTGT ra phải nộp là: 120000x 130000x 10%= 1560000000( đồng) b.Trực tiếp xuất khẩu => GTGT ra =0 c. Bán cho DN chế suất => GTGT =0 => 2. Sản phẩm B a.Bán cho các đại lý bán lẻ Giá tính thuế GTGT = Thuế GTGT phải nộp là: 60000x 120000x 10%= 720( triệu) b.Bán cho công ty XNK: Giá tính thuế GTGT = =>Thuế GTGT phải nộp là: 136363,64 x 5000x10%= 68181818,18(đồng) Tổng thuế GTGT ra phải nộp của sản phẩm B là 788181818,2 ( Đồng) Tổng thuế GTGT đầu ra của DN là: 1560000000+788181818,2=2348181818 ( Đồng)
- Vạy thuế GTGT của DN phải nộp là: GTGTp= GTGTr – GTGTv = 2348181818 – 653000000= 1695181818 (Đồng) Bài 8: Trong kỳ tính thuế, công ty Imexco VN có các tài liệu sau: • Xuất khẩu 15.000 sp X, giá FOB của 1 đơn vị sản phẩm là 5 USD. Thuế GTGT đầu vào của số sp trên tập hợp từ các hóa đơn mua vào là 24 tr.đ • Nhận ủy thác XNK 1 lô thiết bị đồng bộ thuộc loại trong nước chưa sx được dùng làm TSCĐ cho dự án đầu tư cảu DN bị tính theo giá CIF là 20 triệu USD, toàn bộ lô hàng này được miễn thuế NK. Hoa hồng ủy thác là 5% tính trên giá CIF • NK 500 sp Y, trị giá lô hàng trên hợp đồng ngoại thương và các hóa đơn chứng từ là 10.00 USD. Trong tháng cty đã tiêu thụ hết số hàng này với doanh thu chưa thuế là 180 tr.đ Yêu cầu: 1. Xác định xem đơn vị trên phải nộp những loại thuế gì cho cơ quan nào, với số lượng bao nhiêu? Biết: Thuế suất thuế XK sp X là 6% Thuế suất thuế NK sp Y là 50% Thuế suất thuế GTGT đối với hoa hồng ủy thác là 10% Tỷ giá 1USD = 19.000 đ 2. Giả sửa trong quá trình bốc xếp ở khu vực Hải quan cửa khẩu, số hàng Y nói trên bị va đập và hư hỏng. Giá trị thiệt hại là 3000 USD, đã được Vinacontrol giám định và xác nhận, cơ quan thuế chấp nhận, cho giảm thuế và đơn vị vẫn bán được toàn bộ lô hàng với doanh thu như cũ. Hãy tính lại số thuế cty phải nộp? Bài làm: 1. * Thuế XK phải nộp cho 15.000 spX là: (15.000 x 5 x 19.000) x 0,06 = 85,5 tr.đ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cho số sp X là 24 tr.đ
- * Thuế GTGT tính cho hoa hồng ủy thác : (20.000.000 x 0,05 x 19.000) x 0,1 = 1.900 tr.đ Thuế GTGT đầu vào phải nộp cho lô hàng XNK: (20.000.000 x 19.000) x 0,1 = 38.000 tr.đ * Thuế NK của 500 sp Y là: (10.000 x 19.000) x 0,5 = 95 tr.đ Thuế GTGT của 500 sp Y nhập khẩu: (10.000 x 19.000 + 95.000.000) x 0,1 = 28,5 tr.đ Thuế GTGT đầu ra của 500 sp Y: 180.000.000 x 0,1 = 18 tr.đ Vậy thuế XK phải nộp: 85,5 tr.đ Thuế NK phải nộp: 95 tr.đ Thuế GTGT phải nộp: (1900 + 38.000 + 28,5 + 18) – 24 = 39.922,5 tr.đ 2. Do số hàng Y bị hư hỏng có giá trị thiệt hại 3000 USD nên: Thuế NK tính cho lô hàng Y: [(10.000 – 3000) x 19.000] x 0,5 = 66,5 tr.đ Thuế GTGT của lô hàng Y nhập khẩu: [(10.000 – 3000) x 19.000 + 66.500.000] x 0,1 = 19,95 tr.đ Thuế GTGT đầu ra của lô hàng Y: 180.000.000 x 0,1 = 18 tr.đ Vậy Thuế NK phải nộp: 66,5 tr.đ Thuế GTGT phải nộp: (1900 + 38.000 + 19,95 + 18) – 24 = 30.913,95 tr.đ Bài 9 : Một doanh nghiệp nhà nước kinh doanh XNK có tình hình kinh doanh trong kì tính thuế như sau : Mua 200 tấn gạo 5% tấm của công ty thương mại dể xuất khẩu với giá 3 tr/tấn. Đơn vị đã xuất khẩu đuợc 150 tấn với giá xuất bán tại kho là 3,5tr/tấn . chi phí vận chuyển xếp dỡ tới cảng xuất là 400.000 đ/ tấn . Đồng thời số gạo còn lại đơn vị dùng để đổi 100 bộ linh kiện xe máy Dream II dạng CKD1 từ quốc gia M với giá CÌ là 900 USD/bộ . NK từ quốc gia N 500 chiếc điều hoà nhiệt độ công suất 90.000 BTU , giá FOB tại cảng N là 400 USD / chiếc , mua bảo hiểm tại công ty bảo hiểm Bảo Minh với số tiền là 1100USD cho toàn bộ lô hàng , tiền cước vận tải hàng từ nước N về Sài Gòn là 1000 USD . Đơn vị đã bán được 200 chiếc với giá 15 triệu đ / chiếc. Nhận uỷ thác XNK cho công ty A 2 xe vận tải chuyên dụng theo hình thức đi thuê và
- 2000 chai rượu Vodka . Giá CIF của rượu là 30 USD / chai và của xe là 125.000 USD / chiếc .Hợp đồng thuê công ty A đã kí với nước ngoài trong 1 năm với giá 5.500 USD . Toàn bộ hoa hồng uỷ thác DN nhận được là 21 tr . Yêu cầu : 1.Tính các loại thuế đơn vị phải nộp trong kì biết rằng: Thuế suất thuế XK gạo là 0 % Thuế suất thuế NK đối với rượu là 150% , đối với điều hoà nhiệt độ là 60% , linh kiện xe máy là 150 % Thuế suất thuế GTGT đối với gạo là 5% , đối với các hàng hoá và dịch vụ khác là 10% Thuế suất thuế TTĐB đối với rượu là 75% , đối với điều hoà nhiệt độ là 15% Tổng số thuế GTGT đầu vào khác liên quan đến các hoạt động trên là 3 tr đông . Linh kiện xe máy là mặt hàng nhà nước quản lí giá , giá tối thiểu cho 1 bộ linh kiện xe máy trên trong bảng giá tối thiểu do bộ tài chính ban hành là 910 USD . Hàng hoá NK từ các quốc gia mà VN chưa cam kết thực hiện giá trị tính thuế theo GATT. Giá bán là giá chưa có thuế GTGT , đơn vị chấp hành tốt chế độ kế toán hoá đơn chứng từ . Tỷ giá 1USD= 19.000 VND 2.Lập tờ khai hàng hoá XK đối với lô hàng gạo nói trên Bài làm : Mua 200 tấn gạo : Trị giá mua vào : 200 x 3 = 600 triệu Thuế GTGT đầu vào : 600 x 5% = 30 triệu Xuất khẩu 150 tấn gạo : Thuế XK = 0 Thuế GTGT được khấu trừ : 150 / 200 x 30 = 22,5 triệu Dùng số gạo còn lại đổi 100 bộ linh kiên xe máy : Thuế XK gạo = 0 Thuế GTGT được khấu trừ : 50/200 x 30 = 7,5 triệu Trị giá linh kiện NK = 100 x 910 x19000 = 1729 triệu Thuế NK linh kiện = 1729 x 150% = 2593,5 triệu Thuế GTGT khâu nk = (1729 + 2593,5) x 10% = 432,25 triệu NK từ quốc gia N 500 chiếc điều hoà : Giá CIF 1 chiếc điều hoà :
- Trị giá 500 chiếc điều hoà NK : 500 x 404,2 x 19000 =3839,9 triệu Thuế NK điều hoà : 3839,9 x 60% = 2303,94 triệu Thuế TTĐB khâu NK : (3839,9 + 2303,94 ) x 15% = 921,576 triệu Thuế GTGT khâu NK : ( 3839,9 + 2303,94 + 921,576 ) x 10% = 706,5416 triệu Đơn vị đã bán 200 chiếc : Thuế GTGT đầu ra tiêu thụ : 200x15 x 10% = 300 triệu Thuế TTĐB đầu ra : Bai 10: ̀ Môt doanh nghiệp san xuất hang thuộc diện chiu thuế TTĐB trong ky tinh thuế co tai liệu ̣ ̉ ̀ ̣ ̀́ ́̀ sau: 1.Nhâp kho số san phẩm hoan thanh: 6000 sp A va 8000 sp B ̣ ̉ ̀ ̀ ̀ 2.Xuât kho thanh phẩm tiêu thu trong ky: 4000 sp A va 7000 sp B, trong đo: ́ ̀ ̣ ̀ ́ Ban cho công ty thương mai 3000 sp A va 6000 sp B với gia ban trên hoa đơn là ́ ̣ ̀ ́́ ́ 20.000đ/ sp A va 45.000đ/sp B. ̀ Vân chuyển đến đai ly ban hang cua đơn vi la 1000 sp A va 1500 sp B. Đến cuối ky cửa ̣ ̣́́ ̀ ̉ ̣̀ ̀ ̀ hang đai ly mới chi ban được 800 sp A va 1200 sp B với gia 21.000đ/sp A va 42.500đ/sp ̀ ̣́ ̉́ ̀ ́ ̀ B. Yêu câu: ̀ Tinh thuế GTGT, thuế TTĐB ma đơn vi va đai ly trên phai nộp trong ky liên quan đến ́ ̀ ̣̣̀́ ̉ ̀ tinh hinh trên. Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT cua sp A va B la 10%. Trong ky đơn vị ̀ ̀ ̉ ̀ ̀ ̀ đa mua 5000kg nguyên liệu thuộc diện chiu thuế TTĐB để san xuất sp A với gia mua ̃ ̣ ̉ ́ 10.000đ/kg. Thuê suất thuế TTĐB đối với nguyên liệu X la 55%, thuế suất thuế TTĐB ́ ̀ cua sp A la 75%, sp B la 65%. Thuế suất thuế GTGT nguyên liệu la 5%. Đinh mức tiêu ̉ ̀ ̀ ̀ ̣ hao 0,8kg nguyên liêu/ 1 sp A. ̣ Đơn vi không co nguyên liệu va sp tồn đầu ky.Tổng số thuế GTGT tập hợp trên hoa đơn ̣ ́ ̀ ̀ ́ GTGT cua cac chi phi khac liên quan đến san xuất va tiêu thu trong ky la 6 triệu đồng. ̉ ́ ́ ́ ̉ ̀ ̣ ̀̀ Đai ly ban hang la đai ly ban hang đung gia, nộp thuế GTGT theo phương phap khấu trừ. ̣́́ ̀ ̣̀́́ ̀ ́ ́ ́ Hoa hông đai ly 5% trên gia ban. Thuế suất thuế GTGT cua mặt hang đai ly kinh doanh ̀ ̣́ ́́ ̉ ̀ ̣́
- la 10%. ̀ Đơn vi thực hiện nghiêm chinh chế độ sổ sach kế toan ; sử dung hoa đơn theo đung quy ̣ ̉ ́ ́ ̣ ́ ́ đinḥ Lơi giai: ̀ ̉ 1.Thuế TTĐB đầu vao đối với 5000kg nguyên liệu san xuất sp A: ̀ ̉ Thuế GTGT đầu vào đối với 5000kg NL sx sp A: 5000x10.000x0,05 = 2,5 tr 2.Bán hàng cho công ty thương mại Thuế TTĐB đầu ra phải nộp đối với 3000 sp A tiêu thụ Thuế TTĐB được khấu trừ đối với NL sx 3000 sp A: => Thuê TTĐB phai nộp đối với 3000 sp A tiêu thụ ́ ̉ 25,714 8,516 = 17,198 ( triêu) ̣ Thuế GTGT đầu ra phai nộp đối với 3000 sp A tiêu thụ ̉ 3000 x20.000x 0,1 = 6 (triêu) ̣ Thuế GTGT đầu vao được khấu trừ đối với nguyên liệu san xuất 3000 sp A: ̀ ̉ Thuế GTGT phai nộp đối với 3000 sp A tiêu thụ ̉ Thuế GTGT phai nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vao ̉ ̀ = 6 – 1,2 = 4,8 ( triêu) ̣ Thuế TTĐB đầu ra phai nộp đối với 6000 sp B tiêu thụ: ̉ Thuế GTGT đầu ra phai nộp đối với 6000sp B tiêu thụ ̉ 6000 x45.000 x0,1 = 27 ( triêu)̣ 3. Tiêu thu qua đai ly ban hang cua đơn vị ̣ ̣́́ ̀ ̉ Thuế TTĐB đầu ra phai nộp đối với 800 sp A tiêu thụ ̉ Thuế TTĐB đầu vao được khấu trừ đối với nguyên liệu san xuất 800 sp A : ̀ ̉ Thuế TTĐB phai nộp đối với 800 san phẩm A tiêu thụ ̉ ̉
- 7,2 – 2,271 = 4,929 ( triêu) ̣ Thuế GTGT đầu ra phai nộp đối với 800 sp A tiêu thụ ̉ 800x20.000x0,1=1,68tr Thuế GTGT đầu vao được khấu trừ đối với nguyên liệu san xuất 800 sp A: ̀ ̉ Thuế GTGT phai nộp đối với 800 san phẩm A tiêu thụ ̉ ̉ Thuế GTGT phai nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vao ̉ ̀ = 1,68 – 0,32 = 1,36 (triêu) ̣ Thuế TTĐB đầu ra phai nộp cho 1200 sp B tiêu thụ ̉ Thuế GTGT đầu ra phai nộp cho 1200 sp B tiêu thụ ̉ 1200x42.500x0,1=5,1tr Đai ly la đai ly ban hang đung gia nên không phai chiu thuế đối với hoa hồng nhận được, ̣ ̣́̀ ́́ ̀ ́ ́ ̉ ̣ thuế GTGT hang hoa ban ra do chu hang kê khai va nộp. ̀ ́ ́ ̉̀ ̀ Vây DN phai nộp cac loai thuế sau: ̣ ̉ ́ ̣ Thuế TTĐB phai nộp đối với 3000 sp A tiêu thu 17,198 triệu ̉ ̣ Thuế TTĐB phai nộp đối với 6000 sp B tiêu thu 106,363 triệu ̉ ̣ Thuế TTĐB phai nộp đối với 800 sp A tiêu thu 4,929 triệu ̉ ̣ Thuế TTĐB phai nộp đối với 1200 sp B tiêu thu 20,091 triệu ̉ ̣ => Tông Thuế TTĐB phai nộp ̉ ̉ 17,198 + 106,363 + 4,929 + 20,091 = 148,581( triêu) ̣ Thuế GTGT phai nộp đối với 3000 sp A tiêu thu 4,8 triệu ̉ ̣ Thuế GTGT phai nộp đối với 6000 sp B tiêu thu 27 triệu ̉ ̣ Thuế GTGT phai nộp đối với 800 sp A tiêu thu 1,36 triệu ̉ ̣ Thuế GTGT phai nộp đối với 1200 sp B tiêu thu 5,1 triệu ̉ ̣ Thuế GTGT phai nộp đối với cac chi phi khac liên quan 6 triệu ̉ ́ ́ ́ => Tông thuế GTGT phai nộp ̉ ̉ 4,8 + 27 + 1,36 + 5,1 + 6 = 44,26 ( triêu) ̣ Bài 11: Một cơ sở sản xuất thuốc lá trong quý I có tình hình sản xuất như sau: 1. Tài liệu xí nghiệp kê khai: Trong quý đơn vị tiến hành gia công cho đơn vị A 2.000 cây thuốc lá, đơn giá gia công ( cả thuế TTĐB ) là 29.000 đ/cây. Đơn vị A nhận đủ hang. Cơ sở tiêu thụ 700 kg thuốc lá sợi, giá bán 35.000đ/kg. Cơ sở sản xuất và bán ra 5.600 cây thuốc lá, giá bán ghi trên hóa đơn là 50.500đ/cây, cơ sở đã nhận đủ tiền.
- Trong quý cơ sở sản xuất bán cho cửa hang thương nghiệp 200 cây thuốc lá, đã nhận đủ tiền. 2. Tài liệu kiểm tra của cơ quan thuế: Số thuốc lá sợi tồn kho đầu quý là 200 kg, số thuốc lá sợi sx trong quý là 2.000kg, cuối quý còn tồn kho 50 kg. Số thuốc lá sợi bán ra ngoài và số thuốc lá bao bán cho cửa hang thương nghiệp là chính xác. Yêu cầu: 1. Giả sử DN không cung cấp thêm được thông tin gì khác, hãy xác định số thuế DN phải nộp trong quý biết: Đầu và cuối quý không tồn kho thuốc lá bao, định mức tiêu hao nguyên liệu là 0,025kg thuốc lá sợi cho 1 bao thuốc lá. Thuế suất thuế TTĐB với thuốc lá là 45%, thuế suất thuế GTGT đối với toàn bộ mặt hang nói trên là 10%, số thuốc lá sản xuất, bán ra và gia công là cùng loại. Số thuế GTGT tập hợp được trên hóa đơn của hang hóa vật tư mua vào trang thiết bị là 15.000.000đ. Trong kỳ DN không có hoạt động xuất khẩu sản phẩm. 2. Giả sử trong kỳ DN trực tiếp XK 200 cây thuốc lá hoặc bán cho đơn vị kinh doanh XK theo hợp đồng kinh tế 200 cây thuốc lá, mọi điều kiện khác không thay đổi. Hãy xác định lại số thuế GTGT, thuế TTĐB mà DN phải nộp trong mỗi trường hợp trên. Bài làm 1. Xác định thuế phải nộp: * Cơ sở gia công cho đơn vị A 2.000 cây thuốc lá. Thuế TTĐB tính cho 2.000 cây thuốc lá gia công: 2.000 * [ 29.000 : ( 1 + 45% ) ] * 45% = 18.000.000 (đ) Thuế GTGT tính cho 2.000 cây thuốc lá: ( 2.000 * 29.000 ) * 10% = 5.800.000 (đ) * Cơ sở trên tiêu thụ 700 kg thuốc lá sợi Thuế TTĐB tính cho 700 kg thuốc lá sợi: 700 * [ 35.000 : ( 1 + 45% ) ] * 45% = 7.603.448,276 (đ) Thuế GTGT tính cho 700 kg thuốc lá sợi: ( 700 * 35.000 ) * 10% = 2.450.000 (đ) * Cơ sở sản xuất và bán ra 5.600 cây thuốc lá: Thuế TTĐB tính cho 5.600 cây thuốc lá bán ra:
- 5.600 * [ 50.500 : ( 1 + 45% ) ] * 45% = 87.765.517,24 (đ) Thuế GTGT tính cho 5.600 cây thuốc lá bán ra: ( 5.600 * 50.500 ) * 10% = 127.260.000 (đ) * Cơ sở xuất bán cho cửa hang thương nghiệp 200 cây thuốc lá. Thuế TTĐB tính cho 200 cây thuốc lá: 200 * [ 50.500 : ( 1 + 45% ) ] * 45% = 3.134.482,759 (đ) Thuế GTGT tính cho 200 cây thuốc lá: ( 200 * 50.500 ) * 10% = 1.010.000 (đ) Vậy: Tổng thuế TTĐB mà DN phải nộp là: 18.000.000 + 7.603.448,276 + 87.765.517,24 + 3.134.482,76 = 116.503.448,3 (đ). Tổng thuế GTGT mà DN phải nộp là: ( 5.800.000 + 2.450.000 + 28.280.000 + 1.010.000 ) – 15.000.000 = 22.540.000 (đ) 2. Giả sử trong kỳ có xuất khẩu: Giả sử DN trực tiếp xuất khẩu được 200 cây thuốc lá: trường hợp này cả thuế TTĐB và thuế GTGT đều bằng 0. DN bán cho đơn vị kinh doanh xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế 200 cây thuốc lá: các loại thuế được tính trong trường hợp này như sau: Thuế TTĐB đối với việc tiêu thụ 200 cây thuốc lá : 200 * [ 50.500 : ( 1+ 45% ) ] * 45% = 3.134.482,75 (đ) Thuế GTGT đối với việc tiêu thụ 200 cây thuốc lá: 200 * 50.500 * 10% = 1.010.000 (đ) Vậy, xác định lại tổng thuế phải nộp như sau: Tổng thuế TTĐB mà DN phải nộp là: 116.503.448,3 + 3.134.482,75 = 119.637.931,1 (đ) Tổng thuế GTGT mà DN phải nộp là:
- 22.540.000 + 1.010.000 = 23.550.000 (đ) Bài 12: Công ty thưc phẩm X co số liệu trong thang 3 năm N như sau: ̣ ́ ́ Uy thac NK4500kg Socola cac loai, gia FOB tai cửa khẩu xuất la 6,75 USD/1kg. Chi ̉ ́ ́ ̣ ́ ̣ ̀ phi bao hiểm va vận chuyển cho ca lô hang khi về đến Việt Nam la 6 750USSD. Trong ́̉ ̀ ̉ ̀ ̀ thang công ty đa tiêu thu được 3 000 kg với gia la 375 000 đ/kg. ́ ̃ ̣ ́̀ San xuất va XK được 1 500 ket bia lon với gia xuất ban tai xưởng cua nha may la 148 ̉ ̀ ́ ́ ̣́ ̉ ̀́̀ 500đ/ket bia. Tổng chi phi vận chuyển đến cang xuất la 18 tr. ́ ́ ̉ ̀ NK 1800 lit rượu vang 11,50 về để đong chai ban. Gia nhập khẩu la 5,25 USD. Công ty ́ ́ ́ ́ ̀ đa dung toan bộ số rượu trên để đong được 3 600 cha. Trong thang công ty đa tiêu thụ ̃̀ ̀ ́ ́ ̃ đươc 2 952chai với gia 262 500 đồng/chai. ̣ ́ Lam đai ly độc quyền ban sữa cho một công ty nước ngoai theo đung gia quy đinh. ̀ ̣́ ́ ̀ ́ ́ ̣ Trong thang công ty đa ban được số hang tri gia 300 tr. Hoa hồng đai ly la 7,5% doanh số ́ ̃́ ̀ ̣́ ̣ ́̀ ban chưa thuế. Chứng từ nộp thuế GTGT khâu NK ghi số thuế GTGT đa nộp la 18 triệu ́ ̃ ̀ đông. ̀ Trong thang,công ty cung đa NK 1 dây chuyền sx Socola (không thuộc diện được miễn ́ ̃ ̃ giam thuế NK) từ công ty Itochu Nhật Ban theo hinh thức tam nhập tai xuất để gia công ̉ ̉ ̀ ̣ ́ sp cho phia NB isgias FOB tai cửa khẩu xuất la 3 triệu USD, chi phi vận chuyển từ NB ́ ̣ ̀ ́ đên cang Hai Phong la 1 800 USD, chi phi bao hiểm quốc tế cho lô hang la 6 000 USD. ́ ́ ̉ ̀ ̀ ́̉ ̀ ̀ 2) Sư dung dây chuyền sx Socola đa được công ty NK về từ trước đây, nay hết thời han ̣̉ ̃ ̣ tam nhập phai tai xuất nhưng công ty được phia NK nhượng lai theo gia tri con lai,công ty ̣ ̉́ ́ ̣ ̣̣́̀ đa ban thanh ly trong ky tinh thuế nay với gia la 18 ty đồng. ̃́ ́ ̀́ ̀ ́̀ ̉ Hay tinh lai số thuế ma công ty phai nộp. Biết rằng gia tri sử dung con lai cua tai san nay ̃́ ̣ ̀ ̉ ̣́ ̣ ̣̀̉̀̉ ̀ tai thời điểm thanh ly đa được xac đinh con 82,5% ̣ ́̃ ̣́ ̀ 3) Nêu dây chuyền sx trên đượcNK theo hinh thức tam nhập tai xuất về phuc vu cho việc ́ ̀ ̣ ́ ̣ ̣ sxsp cua công ty nay đem ban thanh ly cho một doanh nghiệp trong nước thi nghia vụ ̉ ́ ́ ̀ ̃ thuế cua công ty co thay đổi không? ̉ ́ Bai giai: ̀ ̉ Thuế GTGT đầu ra cho 3000kg socola tiêu thu trong nước ̣ VAT = 3000 x 375 000 x 0,1 =112 500 000 đông ̀ Thuế XK tinh cho 1500 ket bia lon = 0 ́ ́ Thuế NK tinh cho 1800 lit rượu vang ́ TNK = 1800 x 5,25 x 19000 x 1,5 = 269 325 000 đông ̀ Thuế TTĐB tinh cho 1800 lit rượu vang NK ́ TTTĐB = (1800 x 5,25 x 19000 + 269 325 000) x 0,2 = 89 775 000 đông ̀
- Thuế TTĐB tinh cho 2925 chai đa tiêu thụ ́ ̃ TTTĐB = 2925 x 262 500/(1 + 0,2) x 0,2 = 127 968 750 đông ̀ Thuế TTĐB được khấu trừ cho 1800 lit rượu dung sx ra 2925 chai rượu ́ ̀ TTTĐB = 89 775 000/3 600 x 2925 = 72 942 187,5 đông ̀ Thuế GTGT tinh cho 1800 lit rượu NK ́ ́ VAT = (1800 x 5,25 x 19000 + 269 325 000 + 89 775 000) x 0,1 = 53 865 000 đông ̀ Thuê GTGT tinh cho 2925 chai tiêu thụ ́ VAT = 2925 x 262 500 x 0,1 = 76 781 250 đông ̀ Thuế GTGT được khấu trừ cho NL SX ra 2 925 chai VAT = (53 865 000/3 600) x 2 925 = 43 765 312,5 đông ̀ Thuế GTGT khâu NK đa nộp 18 000 000 đồng ̃ Thuế GTGT nộp cho khâu tiêu thu hang: ̣̀ VAT =3 00 000 000 x 0,1 = 30 000 000 đông ̀ Thuế NK tinh cho một dây chuyền sx ́ TNK = (3 000 00 + 1800 + 6 000) x 19 000 x 0,005 = 285 741 000 đông ̀ Thuế NK tinh trên 82,5% gia tri sử dung ́ ̣́ ̣ T¬NK¬ = (3 000 00 + 1800 + 6 000) x 19 000 x 0,825 x 0,005 = 235 736 325 đông ̀ Thuế NK được hoan lai ̣̀ 285 741 000 235 736 325 = 50 004 675 đông ̀ Thuế GTGTcho 18 ty đồng từ việc ban dây chuyền sx ̉ ́ VAT = 18 000 000 000 x 0,1 = 1 800 000 000 đông ̀ 3) Nêu dây chuyền sx được nhập khẩu theo hinh thức tam nhập tai xuất về phuc vu cho ́ ̀ ̣ ́ ̣ ̣ viêc sxsp cua công ty nay đem ban thanh ly cho 1 dn trong nước thi nghia vu nộp thuế ̣ ̉ ́ ́ ̀ ̃ ̣ cua công ty không thay đổi ̉ Một cửa hàng kinh doanh thương mại trong tháng tính thuế có tình hình như sau: 1.Giá trị hàng tồn kho đầu tháng: Nước ngọt, bánh kẹo và thực phẩm đồ hộp: 7500000đ Rượu các loại: 12000000đ Đồ chơi trẻ em: 900000đ Dụng cụ và đồ dùng học tập: 1500000đ 2.Giá trị hàng nhập khẩu vào trong tháng: Nước ngọt, bánh kẹo và thực phẩm đồ hộp: 37500000 Rượu các loại: 75000000đ Đồ chơi trẻ em: 3750000đ
- Dụng cụ và đồ dùng học tập: 7500000đ 3.Giá trị hàng tồn kho cuối tháng: Nước ngọt, bánh kẹo và thực phẩm đồ hộp: 5250000đ Rượu các loại: 9000000đ Đồ chơi trẻ em: 450000 Dụng cụ và đồ dùng học tập: 2250000đ (Số liệu trên được hạch toán theo giá mua vào trên hóa đơn mua hàng) 4.Doanh số bán hàng trong tháng: Nước ngọt, bánh kẹo và thực phẩm đồ hộp:47250000đ Rượu các loại: 86250000đ Đồ chơi trẻ em: 4500000đ Dụng cụ và đồ dùng học tập: 9000000đ Yêu cầu: tính thuế GTGT cửa hàng phải nộp. Biết rằng cửa hàng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT. Thuế suất thuế GTGT của các mặt hàng như sau: Nước ngọt, bánh kẹo và thực phẩm đồ hộp:10% Rượu các loại: 5% Đồ chơi trẻ em: 10% Dụng cụ và đồ dùng học tập: 5% • Lập tờ khai thuế GTGT của cửa hàng • Giả sử cửa hàng không hạch toán riêng doanh số bán hàng của từng loại hàng hóa. Hãy tính lại số thuế GTGT cửa hàng phải nộp.Giả sử cửa hàng kê khai doanh số bán rượu không đúng số thực bán, cán bộ thuế phát hiện điều chỉnh lại doanh số. Cửa hàng sẽ phải nộp thuế trên doanh số nào và trình tự xác định số thuế phải nộp. Tính thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT phải nộp = (Giá TT của HH&DV bán ra – Giá TT của HH&DV mua vào tương ứng) * thuế suất. Giá TT của HH&DV mua vào tương ứng = Giá trị HH& DV tồn đầu kỳ + Giá trị HH&DV mua vào trong kỳ Giá trị HH&DV tồn cuối kỳ — Đối với nước ngọt, bánh kẹo và thực phẩm: Giá thanh toán = 7500000 + 37500000 – 5250000= 39750000 (đ) Thuế GTGT tính cho nước ngọt, bánh keo và thực phẩm: (47250000 – 39750000) *10% = 750000 (đ)
- ― Đối với rượu các loại: Giá tính thuế GTGT = 12000000 + 75000000 – 90000000 = 78000000 (đ) Thuế GTGT tính cho rượu các loại: (86250000 – 78000000)*10% = 825000 (đ) ― Đối với đồ chơi trẻ em: Giá tính thuế GTGT = 900000 + 3750000 – 450000 = 4200000 (đ) Thuế GTGT tính cho đồ chơi trẻ em: (4500000 – 4200000)*5% = 15000 (đ) — Đối với dụng cụ và đồ dùng học tập: Giá tính thuế GTGT = 1500000 +7500000 – 2250000= 6750000(Đ) Thuế GTGT tính cho dụng cụ và đồ dùng học tập: 750000 +825000 + 15000 + 112500 = 1702500 (đ) Tổng thuế GTGT cửa hàng phải nộp là: (9000000 – 6750000)*5% = 112500 (đ) )⌠ ên (tr 2.Giả sử cửa hàng không hạch toán riêng doanh số bán: Thuế GTGT phải nộp cho hàng có thuế suất 10% : [(47250000 – 39750000) + (86250000 – 78000000)]*10% = 1575000 (đ) Thuế GTGT phải nộp cho hàng có thuế suất 5%:[(4500000 – 4200000) + (4000000 – 6750000)]*5% = 127500 (đ) Vậy: Thuế GTGT phải nộp cho hàng hóa có thuế suất 10% là: 1575000đ
- Thuế GTGT phải nộp cho hàng hóa có thuế suất 5% là: 127500đ Bài 14 : Một tổ hợp tác sxsp A trong tháng có tình hình sau : Tồn kho đầu tháng Nguyên liệu Y: 1,8 tấn, giá nhập kho 1 575 000 đ/tấn Nguyên liệu Z: 2,25 tấn, giá nhập kho 3 000 000 đ/tấn Mua vào trong tháng : Nguyên liệu Y: 18 tấn, giá mua chưa có thuế GTGT là 1 500 000 đ/tấn thuế GTGT là 150.000 đ/tấn Nguyên liệu Z 5 tấn, giá mua 2 970 000 đ/tấn, giá đã có thuế GTGT Sản xuất trong tháng : Từ 2 nguyên liệu Y và Z, DN sản xuất spA. Định mức sx 1 sp A hết 4,5 kg nguyên liệu Y và 3 kg nguyên liệu Z. Số sp A sx là 4 400 sp Các chi phí mua ngoài khác để sxsp A là 5 250 000 đ Tiêu thụ trong tháng : Trong tháng DN đã tiêu thụ hết số sp A với giá thanh toán là 18 750 đ/sp bán toàn bộ nguyên liệu Z còn lại cho 1 cơ sở khác với giá thanh toán là 3 630 000 đ/tấn Yêu cầu : + Xác định số thuế GTGT cơ sở phải nộp trong tháng lien quan đến tình hình trên Biết rằng : Tổ hợp tác nộp thuế GTGT theo pp trực tiếp trên giá trị gia tăng thuế suất thuế GTGT của sp A và nguyên liệu Z là 10% + Giả sử trong tháng đơn vị không tiêu thụ hết số sp A còn tồn kho là 1 200 sp. Hãy xác định lại số thuế GTGT đơn vị phải nộp . Bài giải: 1, Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp : Ta có số lượng NVL để sx ra 4 400 sp A trong tháng là = định mức sx 1 spA x số spA sx + Lượng nguyên liệu Y là : 4,5 x 4 400 = 19 800 kg = 19.8 tấn + Lượng nguyên liệu Z là : 3 x 4 400 = 13 200 kg = 13,2 tấn Như vậy số NLZ đế sxsp A là từ 2,25 tấn tồn đầu tháng và 13,22,25=10,95 tấn mua vào trong tháng Giá trị hàng hóa mua vào tương ứng để sx sp A là = Giá trị của 19,8t ngliệu Y + giá trị của 13,2 t ngliệu Z + phí mua ngoài khác = [1,8 x 1 575 000+18 x (1 500 000 + 150 000)] + (2,25 x 3 000 000 + 10,95 x 2 970 000) + 5 250 000 = 77 056 500 đ
- Giá trị hàng hóa của spA bán ra là = số lượng bán ra x giá bán = 4 400 x 18 750 = 82 500 000 đ Ta có thuế GTGT phải nộp là T = (giá trị hàng hóa bán ra – giá trị hàng hóa mua vào tương ứng)x thuế suất => thuế GTGT phải nộp cho spA là : (82 500 000 – 77 056 500 ) x 0,1 = 544 350 đ Đối với nguyên liệu Z còn lại Lượng nguyên liệu Z còn lại tiêu thụ là : 15 + 2,25 – 13,2 = 4,05 tấn Giá trị hàng hóa mua vào : 4,05 x 2 970 000 = 12 028 500 đ Giá trị hàng hóa bán ra : 4,04 x 3 630 000 = 14 701 500 đ => Thuế GTGT đv NLZ còn lại tiêu thụ là: (14 701 500 + 12 028 500)x 0,1= 267 300đ Vậy thuế GTGT cơ sở phải nộp trong tháng là : 544 350 + 267 300 = 811 650 đ 2, Giả sử trong tháng DN không tiêu thụ hết số SPA còn tồn kho là 1 200 sp Ta có giá thành đơn vị sp A là = giá trị hàng hóa mua vào : số lượng spAsx = 77 056 500 : 4 400 = 17 512,84 đ Giá trị của số SPA tiêu thụ là = số SPA tiêu thụ x giá thành đơn vị = (4 400 – 1 200) x 17 512,84 = 56 041 088 đ Giá trị hàng hóa của spA bán ra là = số lượng bán ra x giá bán = (4 400 – 1 200)x 18 750 = 60 000 000 => Thuế GTGT của SPA : [60 000 000 56 041 088 ]x 0,1 = 395 891,2 đ Đối với nguyên liệu Z còn lại tiêu thụ Giá trị hàng hóa mua vào : 4,05 x 2 970 000 = 12 028 500 đ Giá trị hàng hóa bán ra : 4,04 x 3 630 000 = 14 701 500 đ => Thuế GTGT đv NL Z còn lại là = (14 701 500 + 12 028 500)x 0,1= 267 300 đ Vậy thuế GTGT cơ sở phải nộp trong tháng là : 395 891,2 + 267 300 = 663 191,2 đ Bài 1: Tính thuế xuất nhập khẩu của công ty kinh doanh xuất nhập khẩu như sau:1, Trực tiếp xuất khẩu lô hàng gồm 500 SPA hợp đồng giá FOB là 10USD/SP. Tỷ giá tính thuế là 18.000đ/USD2, Nhận nhập khẩu ủy thác lô hàng B theo tổng giá trị mua với giá CIF là là 30.000USD. Tỷ giá tính thuế là 18.500đ/ USD3, Nhập khẩu 5000 SP C giá hợp dồng theo giá FOB là 8 USD/ SP, phí vận chuyển vào bảo hiểm quốc tế là 2 USD/SP. Tỷ giá tính thuế là 18.000đ/USD4, Trực tiếp xuất khẩu 10.000 SP D theo điều kiệ CIF là 5USD/SP,
- phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 5000đ/SP. Tỷ giá tính thuế là 16.500đ/USD5, Nhập khẩu nguyên vật liệu E để gia công cho phía nước ngoài theo hợp đồng gia công đã ký, trị giá lô hàng theo điều kiện CIF quy ra tiền VN là 300đ Biết rằng : Thuế xuất nhập khẩu SP A là 2%, SP B và E là 10%, SP C là 15%, SP D là 2% Số thuế mà doanh nghiệp phải nộp là: NV1: xuất khẩu 500 sp A Số thuế phải nộp = NV2: Nhập khẩu lô hàng B Số thuế phải nộp = NV3: Nhập khẩu 5000sp C Số thuế phải nộp = NV4: Xuất khẩu 10000 sp D Số thuế phải nộp = NV5: NVL E được miễn thuế. Vậy: Tổng số thuế XK phải nộp là: 1800000 +15500000 = 17300000 (đ) Tổng số thuế NK phải nộp là: 55500000 + 13500000 = 190500000 (đ) Câu 2: 1, Nhập khẩu 3 lô hàng xuất xứ tại Mỹ, cả 3 lô hàng đều mua theo điều kiện FOB. Tổng chi phí chuyên chở cho 3 lô hàng từ cảng nước Mỹ tới Việt Nam là 10.000 USD. Lô hàng A có tổng giá trị là 18.000 USD, mua bảo hiểm là 2% giá FOB Lô hàng B gồm 15.000 SP, đơn giá 5 USD/SP, mua bảo hiểm 1,5% giá FOB Lô hàng C gồm 2.000 SP, đơn giá 100 USD/SP, mua bảo hiểm 1% giá FOB 2, Công ty kí hợp đồng gia công cho nước ngoài, theo hợp đồng công ty nhập khẩu 50.000kg nguyên liệu theo giá CIF quy ra đồng VN là 20.000đ/kg. Theo định mức được giao thì phía VN phải hoàn thành 5.000 SP từ số nguyên liệu nói trên . Tuy nhiên khi giao hàng thì có 1.000 SP không đạt yêu cầu chất lượng nên bên nước ngoài trả lại phải tiêu dùng nội địa với giá bán chưa thuế GTGT là 300.000đ/ SP. Yêu cầu :
- Hãy tính thuế XNK, thuế GTGT mà danh nghiệp phải nộp. Biết rằng thuế suất thuế XNK của A là 10%, của B là 15%, của C là 12%. Nguyên liệu 10%, thành phẩm 2%, thuế GTGT là 10%, 1USD = 20.000đ. 1. *) Lô hàng A Giá FOB: FA=(18000*20000*10000*20000)/[18000*(15000*5) + (2000*100)]*20000]= 12286689 (đ) Phí bảo hiểm: IA = 360000000 *2% = 7200000 (đ) Phí vận chuyển: 18000 *20000 = 360000000 (đ) Giá tính thuế = FOB +IA + FA = 360000000 + 7200000 + 12286689 = 379486689 (đ) *) Lô hàng B Giá FOB: 2000 *0,1*20 = 4000 (trd) Phí bảo hiểm:IC = 4000*1% = 40 (triệu đ) Phí vận chuyển: FC = (2000*100*20000*10000)/(18000*15000*5+2000*100) = 136,52 (triệu đ) Giá tính thuế = FOB +IC + FC = 4000 + 40 + 136,52 = 4176,52 (triệu đ) Thuế NK phải nộp của từng lô hàng là: Lô hàng A: 379486689 *10% = 37,95 (tr d) Lô hàng B: 1573694539 *15% = 236,05 (tr đ) Lô hàng A: 4176,52 *12% = 501,18 (tr đ) Vậy tổng số thuế NKphải nộp là: 37,95 + 236,05 +501,18 = 775,18 (tr đ)
- Bài 3: Tại công ty xuất nhập khẩu X trong kì có các tài liệu như sau : 1, Nhập khẩu 3 lô hàng xuất xứ tại Hàn Quốc, cả 3 lô hàng đều mua theo điều kiện FOB. Tổng chi phí chuyên chở cho 3 lô hàng từ cảng Hàn Quốc tới Việt Nam là 15.000 USD. Lô hàng A gồm 150 SP, đơn giá 3.000 USD/SP, mua bảo hiểm 5% giá FOB Lô hàng B gồm 5.000 SP, đơn giá 35 USD/SP, mua bảo hiểm 3% giá FOB Lô hàng C gồm 10.000 SP, đơn giá 10 USD/SP, mua bảo hiểm 2,5% giá FOB 2, Công ty kí hợp đồng gia công cho nước ngoài, theo hợp đồng công ty nhập khẩu 120.000kg nguyên liệu theo giá CIF quy ra đồng VN là 40.000đ/kg. Theo định mức được giao thì phía VN phải hoàn thành 5.000 SP từ số nguyên liệu nói trên . Tuy nhiên khi giao hàng thì có 500 SP không đạt yêu cầu chất lượng nên bên nước ngoài trả lại phải tiêu dùng nội địa với giá bán chưa thuế GTGT là 100.000đ/ SP. Yêu cầu : Hãy tính thuế XNK, thuế GTGT từ các hoạt động trên. Biết rằng giá tính thuế nhập khẩu là 18.500đ/USD. Thuế suất thuế NK của A là 10%, của B là 15%, của C là 20%. Thuế suất thuế NK đối với NVL : 10%. Thuế GTGT là 10% *) Phân bổ chi phí vận chuyển cho 3 lô hàng. FA = (150*3000*15000*18500)/(150*3000+5000*35+10000*10)= 172,24 (tr đ) FB= (5000*35*15000*18500)/(150*3000+5000*35+10000*10)= 66,98 (tr đ) FC = (10000*10*15000*18500)/(150*3000+5000*35+10000*10)= 38,28 (tr đ) Lô A : FOBA : 150*3000*18500=8325 (tr đ) + IA = 8325 *5% = 416,25 (tr đ) + => Thuế nhập khẩu phải nộp là: (8325 +416,25 + 172,24) * 10% = 891,349 (tr đ) Lô B: FOBB : 5000 *35*18500 = 3237,5 (tr đ)
CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD
-
Bài tập thuế
16 p | 1741 | 1351
-
Bài tập tổng hợp môn nguyên lý kế toán
20 p | 2066 | 1238
-
Bài tập thuế thu nhập doanh nghiệp
16 p | 2449 | 958
-
Bài tập Kế toán quản trị có lời giải
8 p | 2511 | 890
-
Hệ thống bài tập thuế
23 p | 1339 | 750
-
Bài tập thuế xuất nhập khẩu
5 p | 1740 | 626
-
Bài tập có lời giải môn Kế toán thuế
22 p | 1075 | 437
-
Bài tập Kế toán tài chính doanh nghiệp có lời giải
40 p | 533 | 211
-
Ebook Bài tập và bài giải kế toán tài chính: Phần 2
244 p | 238 | 152
-
Bài tập kế toán ( có lời giải chi tiết )
45 p | 545 | 147
-
Bài giảng Bài tập thuế xuất nhập khẩu
46 p | 223 | 93
-
Bài tập Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp có lời giải
5 p | 221 | 84
-
Bài tập Thuế và Quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi CPA 2015 - PGS.TS. Lê Xuân Trường
71 p | 158 | 59
-
Bài tập môn Kế toán quản trị có lời giải
33 p | 108 | 49
-
Bài tập Thuế và Quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi CPA 2012 - PGS.TS Lê Xuân Trường
90 p | 117 | 41
-
Bài tập kế toán thuế
42 p | 66 | 30
-
Bài tập tính thuế giá trị gia tăng có lời giải
8 p | 57 | 21

markdown:
# Bài tập thuế có lời giải
Chia sẻ: Thu Muamua | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:35
lượt xem 228
download
![](http://image.tlvnimg.com/document/thumbnail/2012/20121122/muamuathutk92/80x100/661353564717.jpg)
##
Bài tập thuế có lời giải
[Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ](javascript:void(0);)
Download
![](http://static.tlvnimg.com/b2013az/templates/version1/default/images/down16x21.png)
Bài 2: Cửa hàng kinh doanh thương mại điện tử Hồng Phú xuất bán một lô hàng nồi cơm điện với giá bán 800.000 đ/cái với số lượng là 5.000 cái. Để khuyến mãi nhân dịp khai trương cửa hàng quyết định giảm giá bán đi 5%. Vậy giá tính thuế của lô hàng này là bao nhiêu?
Bình luận(0)
[Đăng nhập để gửi bình luận!](javascript:void(0);)
##
Nội dung Text: Bài tập thuế có lời giải
- Mình mới sưu tầm được một số bài tập môn thuế trên mạng, bạn nào cần thì đọc tham khảo cho môn thuế nha, có lời giải Bài 1 : công ty A bán một lô hàng X cho công ty B với giá bán đã có thuế GTGT của cả lô hàng là 22 triệu, thuế suất thuế GTGT là 10%. Vậy giá tính thuế của lô hàng này là bao nhiêu? Bài làm: Giá trị tính thuế giao tăng của lô hàng : Giá tính thuế giá trị gia tăng cho lô hàng là 20.000.000 (đ) Bài 2: Cửa hàng kinh doanh thương mại điện tử Hồng Phú xuất bán một lô hàng nồi cơm điện với giá bán 800.000 đ/cái với số lượng là 5.000 cái. Để khuyến mãi nhân dịp khai trương cửa hàng quyết định giảm giá bán đi 5%. Vậy giá tính thuế của lô hàng này là bao nhiêu? Giải: Giá tính thuế của một nồi cơm điện: 800.000 – (800.000 x 0.05) = 760.000 đ. Giá tính thuế của lô hàng 5.000 cái: 760.000 x 5.000 = 3.800 tr.đ. Vậy giá tính thuế của cả lô hàng này là 3.800.000.000 đồng. Bài 3: DN thương mại Hồng Hà có tài liệu như sau : DN sản xuất 4 sp A,B,C,D và tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ : Giá mua chưa thuế SP A : 9000 đ/sp, sp B 15.000 đ/sp, sp C 20.000 đ/sp, sp D 25.000 đ/sp. Với thuế suất thuế GTGT sp A 5%, sp B 10%,sp C 5%, sp D 0 % Giá bán chưa thuế SP A : 15.000 đ/sp, sp B 20.000 đ/sp, sp C 30.000 đ/sp, sp D 35.000 đ/sp. Thuế suất là 10 % trên mỗi mặt hàng. Hãy tính thuế GTGT phải nộp của từng mặt hàng SP` Giá mua chưa thuế GTGT Thuế GTGT đầu vào Tổng giá mua phải thanh toán Giá bán chưa thuế GTGT Thuế GTGT đầu ra Tổng giá bán
- Thuế phải nộp Thuế suất Thuế khấu trừ Thuế suất Thuế nộp X 1 2 3=1*2 4=1+3 5 6 7=5*6 8=5+7 9=73 A 9 000 0,05 450 9 450 15 000 0,1 1 500 16 500 1 050 B 15 000 0,1 1500 16 500 20 000 0,1 2 000 22 000 500 C 20 000 0,05 1000 21 000 30 000 0,1 3 000 33 000 2000 D 25 000 0 0 25 000 35 000 0,1 3 500 38 500 3 500 Bài 5: Trong tháng 12/2009 tại một DN SX hàng tiêu dùng có các số liệu sau: I Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong tháng 1. Để sử dụng cho việc SX sp A: a. Mua từ cty X 15.000 kg nguyên liệu với giá chưa thuế GTGT là 70.000đ/kg b. Mua từ cty Y căn cứ theo hóa đơn GTGT thì tiền thuế GTGT là 370.000đ c. Tập hợp các hóa đơn bán hàng trong tháng trị giá hàng hóa, dich vụ mua vào là 500.000.000đ 2. Để sử đụnh cho việc SX sp B: a. Mua từ cty M: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT là 120 triệu b. Mua từ cty N: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào bao gồm cả thuế GTGT là 330 triệu c. Tập hợp các hóa đơm bán hàng trong tháng: trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào là 350 triệu 3. Để sử dụng chung cho SX 2 sp A và B thì tập hợp các hóa đơn GTGT, trị giá hàng hóa, dịch vụ mua vào chưa thuế GTGT là 510 triệu Tính thuế GTGT của DN phải nộp trong tháng. Bài giải: I.Hàng hóa, dịch vụ mua vào trong tháng: 1.Để sản xuất cho sản phẩm A: Mua từ công ty X => thuế phải nộp là 15000 x 70000 x 10% =105000000( đồng) Mua từ công ty Y => Thuế GTGT phải nộp : 370000000(đòng) Tập hợp hóa đơn=> thuế GTGT phải nộp là:
- 500000000x 10%= 50000000( đồng) Tổng GTGT vào của sản phẩm A là: 105 + 137 +50 =525 (triệu) 2.Để sản xuất sản phẩm B: a.Mua từ công ty M => thuế phải nộp là: 120 x 10%= 12(triệu) b.Mua từ công ty N => thuế phải nộp là: Giá tính thuế : = 300( triệu) =>Thuế GTGT phải nộp : 300 x 10% = 30 (triệu) c. Tập hợp hóa đơn=> thuế GTGT phải nộp là: 120 x 10% = 35 (triệu) =>Tổng GTGT vào của sản phẩm B là: 12 +30+ 35 = 77 (triệu) 3.Dùng chung cho cả sản phẩm A và B l=> thuế GTGT phải nộp là? 510 x 10%= 51(triệu ) Vậy tổng thuế GTGT vào = 525 + 77 +51= 653 ( triệu) II.Tiêu thụ trong tháng : 1.Sản phẩm A: a. Thuế GTGT ra phải nộp là: 120000x 130000x 10%= 1560000000( đồng) b.Trực tiếp xuất khẩu => GTGT ra =0 c. Bán cho DN chế suất => GTGT =0 => 2. Sản phẩm B a.Bán cho các đại lý bán lẻ Giá tính thuế GTGT = Thuế GTGT phải nộp là: 60000x 120000x 10%= 720( triệu) b.Bán cho công ty XNK: Giá tính thuế GTGT = =>Thuế GTGT phải nộp là: 136363,64 x 5000x10%= 68181818,18(đồng) Tổng thuế GTGT ra phải nộp của sản phẩm B là 788181818,2 ( Đồng) Tổng thuế GTGT đầu ra của DN là: 1560000000+788181818,2=2348181818 ( Đồng)
- Vạy thuế GTGT của DN phải nộp là: GTGTp= GTGTr – GTGTv = 2348181818 – 653000000= 1695181818 (Đồng) Bài 8: Trong kỳ tính thuế, công ty Imexco VN có các tài liệu sau: • Xuất khẩu 15.000 sp X, giá FOB của 1 đơn vị sản phẩm là 5 USD. Thuế GTGT đầu vào của số sp trên tập hợp từ các hóa đơn mua vào là 24 tr.đ • Nhận ủy thác XNK 1 lô thiết bị đồng bộ thuộc loại trong nước chưa sx được dùng làm TSCĐ cho dự án đầu tư cảu DN bị tính theo giá CIF là 20 triệu USD, toàn bộ lô hàng này được miễn thuế NK. Hoa hồng ủy thác là 5% tính trên giá CIF • NK 500 sp Y, trị giá lô hàng trên hợp đồng ngoại thương và các hóa đơn chứng từ là 10.00 USD. Trong tháng cty đã tiêu thụ hết số hàng này với doanh thu chưa thuế là 180 tr.đ Yêu cầu: 1. Xác định xem đơn vị trên phải nộp những loại thuế gì cho cơ quan nào, với số lượng bao nhiêu? Biết: Thuế suất thuế XK sp X là 6% Thuế suất thuế NK sp Y là 50% Thuế suất thuế GTGT đối với hoa hồng ủy thác là 10% Tỷ giá 1USD = 19.000 đ 2. Giả sửa trong quá trình bốc xếp ở khu vực Hải quan cửa khẩu, số hàng Y nói trên bị va đập và hư hỏng. Giá trị thiệt hại là 3000 USD, đã được Vinacontrol giám định và xác nhận, cơ quan thuế chấp nhận, cho giảm thuế và đơn vị vẫn bán được toàn bộ lô hàng với doanh thu như cũ. Hãy tính lại số thuế cty phải nộp? Bài làm: 1. * Thuế XK phải nộp cho 15.000 spX là: (15.000 x 5 x 19.000) x 0,06 = 85,5 tr.đ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cho số sp X là 24 tr.đ
- * Thuế GTGT tính cho hoa hồng ủy thác : (20.000.000 x 0,05 x 19.000) x 0,1 = 1.900 tr.đ Thuế GTGT đầu vào phải nộp cho lô hàng XNK: (20.000.000 x 19.000) x 0,1 = 38.000 tr.đ * Thuế NK của 500 sp Y là: (10.000 x 19.000) x 0,5 = 95 tr.đ Thuế GTGT của 500 sp Y nhập khẩu: (10.000 x 19.000 + 95.000.000) x 0,1 = 28,5 tr.đ Thuế GTGT đầu ra của 500 sp Y: 180.000.000 x 0,1 = 18 tr.đ Vậy thuế XK phải nộp: 85,5 tr.đ Thuế NK phải nộp: 95 tr.đ Thuế GTGT phải nộp: (1900 + 38.000 + 28,5 + 18) – 24 = 39.922,5 tr.đ 2. Do số hàng Y bị hư hỏng có giá trị thiệt hại 3000 USD nên: Thuế NK tính cho lô hàng Y: [(10.000 – 3000) x 19.000] x 0,5 = 66,5 tr.đ Thuế GTGT của lô hàng Y nhập khẩu: [(10.000 – 3000) x 19.000 + 66.500.000] x 0,1 = 19,95 tr.đ Thuế GTGT đầu ra của lô hàng Y: 180.000.000 x 0,1 = 18 tr.đ Vậy Thuế NK phải nộp: 66,5 tr.đ Thuế GTGT phải nộp: (1900 + 38.000 + 19,95 + 18) – 24 = 30.913,95 tr.đ Bài 9 : Một doanh nghiệp nhà nước kinh doanh XNK có tình hình kinh doanh trong kì tính thuế như sau : Mua 200 tấn gạo 5% tấm của công ty thương mại dể xuất khẩu với giá 3 tr/tấn. Đơn vị đã xuất khẩu đuợc 150 tấn với giá xuất bán tại kho là 3,5tr/tấn . chi phí vận chuyển xếp dỡ tới cảng xuất là 400.000 đ/ tấn . Đồng thời số gạo còn lại đơn vị dùng để đổi 100 bộ linh kiện xe máy Dream II dạng CKD1 từ quốc gia M với giá CÌ là 900 USD/bộ . NK từ quốc gia N 500 chiếc điều hoà nhiệt độ công suất 90.000 BTU , giá FOB tại cảng N là 400 USD / chiếc , mua bảo hiểm tại công ty bảo hiểm Bảo Minh với số tiền là 1100USD cho toàn bộ lô hàng , tiền cước vận tải hàng từ nước N về Sài Gòn là 1000 USD . Đơn vị đã bán được 200 chiếc với giá 15 triệu đ / chiếc. Nhận uỷ thác XNK cho công ty A 2 xe vận tải chuyên dụng theo hình thức đi thuê và
- 2000 chai rượu Vodka . Giá CIF của rượu là 30 USD / chai và của xe là 125.000 USD / chiếc .Hợp đồng thuê công ty A đã kí với nước ngoài trong 1 năm với giá 5.500 USD . Toàn bộ hoa hồng uỷ thác DN nhận được là 21 tr . Yêu cầu : 1.Tính các loại thuế đơn vị phải nộp trong kì biết rằng: Thuế suất thuế XK gạo là 0 % Thuế suất thuế NK đối với rượu là 150% , đối với điều hoà nhiệt độ là 60% , linh kiện xe máy là 150 % Thuế suất thuế GTGT đối với gạo là 5% , đối với các hàng hoá và dịch vụ khác là 10% Thuế suất thuế TTĐB đối với rượu là 75% , đối với điều hoà nhiệt độ là 15% Tổng số thuế GTGT đầu vào khác liên quan đến các hoạt động trên là 3 tr đông . Linh kiện xe máy là mặt hàng nhà nước quản lí giá , giá tối thiểu cho 1 bộ linh kiện xe máy trên trong bảng giá tối thiểu do bộ tài chính ban hành là 910 USD . Hàng hoá NK từ các quốc gia mà VN chưa cam kết thực hiện giá trị tính thuế theo GATT. Giá bán là giá chưa có thuế GTGT , đơn vị chấp hành tốt chế độ kế toán hoá đơn chứng từ . Tỷ giá 1USD= 19.000 VND 2.Lập tờ khai hàng hoá XK đối với lô hàng gạo nói trên Bài làm : Mua 200 tấn gạo : Trị giá mua vào : 200 x 3 = 600 triệu Thuế GTGT đầu vào : 600 x 5% = 30 triệu Xuất khẩu 150 tấn gạo : Thuế XK = 0 Thuế GTGT được khấu trừ : 150 / 200 x 30 = 22,5 triệu Dùng số gạo còn lại đổi 100 bộ linh kiên xe máy : Thuế XK gạo = 0 Thuế GTGT được khấu trừ : 50/200 x 30 = 7,5 triệu Trị giá linh kiện NK = 100 x 910 x19000 = 1729 triệu Thuế NK linh kiện = 1729 x 150% = 2593,5 triệu Thuế GTGT khâu nk = (1729 + 2593,5) x 10% = 432,25 triệu NK từ quốc gia N 500 chiếc điều hoà : Giá CIF 1 chiếc điều hoà :
- Trị giá 500 chiếc điều hoà NK : 500 x 404,2 x 19000 =3839,9 triệu Thuế NK điều hoà : 3839,9 x 60% = 2303,94 triệu Thuế TTĐB khâu NK : (3839,9 + 2303,94 ) x 15% = 921,576 triệu Thuế GTGT khâu NK : ( 3839,9 + 2303,94 + 921,576 ) x 10% = 706,5416 triệu Đơn vị đã bán 200 chiếc : Thuế GTGT đầu ra tiêu thụ : 200x15 x 10% = 300 triệu Thuế TTĐB đầu ra : Bai 10: ̀ Môt doanh nghiệp san xuất hang thuộc diện chiu thuế TTĐB trong ky tinh thuế co tai liệu ̣ ̉ ̀ ̣ ̀́ ́̀ sau: 1.Nhâp kho số san phẩm hoan thanh: 6000 sp A va 8000 sp B ̣ ̉ ̀ ̀ ̀ 2.Xuât kho thanh phẩm tiêu thu trong ky: 4000 sp A va 7000 sp B, trong đo: ́ ̀ ̣ ̀ ́ Ban cho công ty thương mai 3000 sp A va 6000 sp B với gia ban trên hoa đơn là ́ ̣ ̀ ́́ ́ 20.000đ/ sp A va 45.000đ/sp B. ̀ Vân chuyển đến đai ly ban hang cua đơn vi la 1000 sp A va 1500 sp B. Đến cuối ky cửa ̣ ̣́́ ̀ ̉ ̣̀ ̀ ̀ hang đai ly mới chi ban được 800 sp A va 1200 sp B với gia 21.000đ/sp A va 42.500đ/sp ̀ ̣́ ̉́ ̀ ́ ̀ B. Yêu câu: ̀ Tinh thuế GTGT, thuế TTĐB ma đơn vi va đai ly trên phai nộp trong ky liên quan đến ́ ̀ ̣̣̀́ ̉ ̀ tinh hinh trên. Biết rằng: Thuế suất thuế GTGT cua sp A va B la 10%. Trong ky đơn vị ̀ ̀ ̉ ̀ ̀ ̀ đa mua 5000kg nguyên liệu thuộc diện chiu thuế TTĐB để san xuất sp A với gia mua ̃ ̣ ̉ ́ 10.000đ/kg. Thuê suất thuế TTĐB đối với nguyên liệu X la 55%, thuế suất thuế TTĐB ́ ̀ cua sp A la 75%, sp B la 65%. Thuế suất thuế GTGT nguyên liệu la 5%. Đinh mức tiêu ̉ ̀ ̀ ̀ ̣ hao 0,8kg nguyên liêu/ 1 sp A. ̣ Đơn vi không co nguyên liệu va sp tồn đầu ky.Tổng số thuế GTGT tập hợp trên hoa đơn ̣ ́ ̀ ̀ ́ GTGT cua cac chi phi khac liên quan đến san xuất va tiêu thu trong ky la 6 triệu đồng. ̉ ́ ́ ́ ̉ ̀ ̣ ̀̀ Đai ly ban hang la đai ly ban hang đung gia, nộp thuế GTGT theo phương phap khấu trừ. ̣́́ ̀ ̣̀́́ ̀ ́ ́ ́ Hoa hông đai ly 5% trên gia ban. Thuế suất thuế GTGT cua mặt hang đai ly kinh doanh ̀ ̣́ ́́ ̉ ̀ ̣́
- la 10%. ̀ Đơn vi thực hiện nghiêm chinh chế độ sổ sach kế toan ; sử dung hoa đơn theo đung quy ̣ ̉ ́ ́ ̣ ́ ́ đinḥ Lơi giai: ̀ ̉ 1.Thuế TTĐB đầu vao đối với 5000kg nguyên liệu san xuất sp A: ̀ ̉ Thuế GTGT đầu vào đối với 5000kg NL sx sp A: 5000x10.000x0,05 = 2,5 tr 2.Bán hàng cho công ty thương mại Thuế TTĐB đầu ra phải nộp đối với 3000 sp A tiêu thụ Thuế TTĐB được khấu trừ đối với NL sx 3000 sp A: => Thuê TTĐB phai nộp đối với 3000 sp A tiêu thụ ́ ̉ 25,714 8,516 = 17,198 ( triêu) ̣ Thuế GTGT đầu ra phai nộp đối với 3000 sp A tiêu thụ ̉ 3000 x20.000x 0,1 = 6 (triêu) ̣ Thuế GTGT đầu vao được khấu trừ đối với nguyên liệu san xuất 3000 sp A: ̀ ̉ Thuế GTGT phai nộp đối với 3000 sp A tiêu thụ ̉ Thuế GTGT phai nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vao ̉ ̀ = 6 – 1,2 = 4,8 ( triêu) ̣ Thuế TTĐB đầu ra phai nộp đối với 6000 sp B tiêu thụ: ̉ Thuế GTGT đầu ra phai nộp đối với 6000sp B tiêu thụ ̉ 6000 x45.000 x0,1 = 27 ( triêu)̣ 3. Tiêu thu qua đai ly ban hang cua đơn vị ̣ ̣́́ ̀ ̉ Thuế TTĐB đầu ra phai nộp đối với 800 sp A tiêu thụ ̉ Thuế TTĐB đầu vao được khấu trừ đối với nguyên liệu san xuất 800 sp A : ̀ ̉ Thuế TTĐB phai nộp đối với 800 san phẩm A tiêu thụ ̉ ̉
- 7,2 – 2,271 = 4,929 ( triêu) ̣ Thuế GTGT đầu ra phai nộp đối với 800 sp A tiêu thụ ̉ 800x20.000x0,1=1,68tr Thuế GTGT đầu vao được khấu trừ đối với nguyên liệu san xuất 800 sp A: ̀ ̉ Thuế GTGT phai nộp đối với 800 san phẩm A tiêu thụ ̉ ̉ Thuế GTGT phai nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vao ̉ ̀ = 1,68 – 0,32 = 1,36 (triêu) ̣ Thuế TTĐB đầu ra phai nộp cho 1200 sp B tiêu thụ ̉ Thuế GTGT đầu ra phai nộp cho 1200 sp B tiêu thụ ̉ 1200x42.500x0,1=5,1tr Đai ly la đai ly ban hang đung gia nên không phai chiu thuế đối với hoa hồng nhận được, ̣ ̣́̀ ́́ ̀ ́ ́ ̉ ̣ thuế GTGT hang hoa ban ra do chu hang kê khai va nộp. ̀ ́ ́ ̉̀ ̀ Vây DN phai nộp cac loai thuế sau: ̣ ̉ ́ ̣ Thuế TTĐB phai nộp đối với 3000 sp A tiêu thu 17,198 triệu ̉ ̣ Thuế TTĐB phai nộp đối với 6000 sp B tiêu thu 106,363 triệu ̉ ̣ Thuế TTĐB phai nộp đối với 800 sp A tiêu thu 4,929 triệu ̉ ̣ Thuế TTĐB phai nộp đối với 1200 sp B tiêu thu 20,091 triệu ̉ ̣ => Tông Thuế TTĐB phai nộp ̉ ̉ 17,198 + 106,363 + 4,929 + 20,091 = 148,581( triêu) ̣ Thuế GTGT phai nộp đối với 3000 sp A tiêu thu 4,8 triệu ̉ ̣ Thuế GTGT phai nộp đối với 6000 sp B tiêu thu 27 triệu ̉ ̣ Thuế GTGT phai nộp đối với 800 sp A tiêu thu 1,36 triệu ̉ ̣ Thuế GTGT phai nộp đối với 1200 sp B tiêu thu 5,1 triệu ̉ ̣ Thuế GTGT phai nộp đối với cac chi phi khac liên quan 6 triệu ̉ ́ ́ ́ => Tông thuế GTGT phai nộp ̉ ̉ 4,8 + 27 + 1,36 + 5,1 + 6 = 44,26 ( triêu) ̣ Bài 11: Một cơ sở sản xuất thuốc lá trong quý I có tình hình sản xuất như sau: 1. Tài liệu xí nghiệp kê khai: Trong quý đơn vị tiến hành gia công cho đơn vị A 2.000 cây thuốc lá, đơn giá gia công ( cả thuế TTĐB ) là 29.000 đ/cây. Đơn vị A nhận đủ hang. Cơ sở tiêu thụ 700 kg thuốc lá sợi, giá bán 35.000đ/kg. Cơ sở sản xuất và bán ra 5.600 cây thuốc lá, giá bán ghi trên hóa đơn là 50.500đ/cây, cơ sở đã nhận đủ tiền.
- Trong quý cơ sở sản xuất bán cho cửa hang thương nghiệp 200 cây thuốc lá, đã nhận đủ tiền. 2. Tài liệu kiểm tra của cơ quan thuế: Số thuốc lá sợi tồn kho đầu quý là 200 kg, số thuốc lá sợi sx trong quý là 2.000kg, cuối quý còn tồn kho 50 kg. Số thuốc lá sợi bán ra ngoài và số thuốc lá bao bán cho cửa hang thương nghiệp là chính xác. Yêu cầu: 1. Giả sử DN không cung cấp thêm được thông tin gì khác, hãy xác định số thuế DN phải nộp trong quý biết: Đầu và cuối quý không tồn kho thuốc lá bao, định mức tiêu hao nguyên liệu là 0,025kg thuốc lá sợi cho 1 bao thuốc lá. Thuế suất thuế TTĐB với thuốc lá là 45%, thuế suất thuế GTGT đối với toàn bộ mặt hang nói trên là 10%, số thuốc lá sản xuất, bán ra và gia công là cùng loại. Số thuế GTGT tập hợp được trên hóa đơn của hang hóa vật tư mua vào trang thiết bị là 15.000.000đ. Trong kỳ DN không có hoạt động xuất khẩu sản phẩm. 2. Giả sử trong kỳ DN trực tiếp XK 200 cây thuốc lá hoặc bán cho đơn vị kinh doanh XK theo hợp đồng kinh tế 200 cây thuốc lá, mọi điều kiện khác không thay đổi. Hãy xác định lại số thuế GTGT, thuế TTĐB mà DN phải nộp trong mỗi trường hợp trên. Bài làm 1. Xác định thuế phải nộp: * Cơ sở gia công cho đơn vị A 2.000 cây thuốc lá. Thuế TTĐB tính cho 2.000 cây thuốc lá gia công: 2.000 * [ 29.000 : ( 1 + 45% ) ] * 45% = 18.000.000 (đ) Thuế GTGT tính cho 2.000 cây thuốc lá: ( 2.000 * 29.000 ) * 10% = 5.800.000 (đ) * Cơ sở trên tiêu thụ 700 kg thuốc lá sợi Thuế TTĐB tính cho 700 kg thuốc lá sợi: 700 * [ 35.000 : ( 1 + 45% ) ] * 45% = 7.603.448,276 (đ) Thuế GTGT tính cho 700 kg thuốc lá sợi: ( 700 * 35.000 ) * 10% = 2.450.000 (đ) * Cơ sở sản xuất và bán ra 5.600 cây thuốc lá: Thuế TTĐB tính cho 5.600 cây thuốc lá bán ra:
- 5.600 * [ 50.500 : ( 1 + 45% ) ] * 45% = 87.765.517,24 (đ) Thuế GTGT tính cho 5.600 cây thuốc lá bán ra: ( 5.600 * 50.500 ) * 10% = 127.260.000 (đ) * Cơ sở xuất bán cho cửa hang thương nghiệp 200 cây thuốc lá. Thuế TTĐB tính cho 200 cây thuốc lá: 200 * [ 50.500 : ( 1 + 45% ) ] * 45% = 3.134.482,759 (đ) Thuế GTGT tính cho 200 cây thuốc lá: ( 200 * 50.500 ) * 10% = 1.010.000 (đ) Vậy: Tổng thuế TTĐB mà DN phải nộp là: 18.000.000 + 7.603.448,276 + 87.765.517,24 + 3.134.482,76 = 116.503.448,3 (đ). Tổng thuế GTGT mà DN phải nộp là: ( 5.800.000 + 2.450.000 + 28.280.000 + 1.010.000 ) – 15.000.000 = 22.540.000 (đ) 2. Giả sử trong kỳ có xuất khẩu: Giả sử DN trực tiếp xuất khẩu được 200 cây thuốc lá: trường hợp này cả thuế TTĐB và thuế GTGT đều bằng 0. DN bán cho đơn vị kinh doanh xuất khẩu theo hợp đồng kinh tế 200 cây thuốc lá: các loại thuế được tính trong trường hợp này như sau: Thuế TTĐB đối với việc tiêu thụ 200 cây thuốc lá : 200 * [ 50.500 : ( 1+ 45% ) ] * 45% = 3.134.482,75 (đ) Thuế GTGT đối với việc tiêu thụ 200 cây thuốc lá: 200 * 50.500 * 10% = 1.010.000 (đ) Vậy, xác định lại tổng thuế phải nộp như sau: Tổng thuế TTĐB mà DN phải nộp là: 116.503.448,3 + 3.134.482,75 = 119.637.931,1 (đ) Tổng thuế GTGT mà DN phải nộp là:
- 22.540.000 + 1.010.000 = 23.550.000 (đ) Bài 12: Công ty thưc phẩm X co số liệu trong thang 3 năm N như sau: ̣ ́ ́ Uy thac NK4500kg Socola cac loai, gia FOB tai cửa khẩu xuất la 6,75 USD/1kg. Chi ̉ ́ ́ ̣ ́ ̣ ̀ phi bao hiểm va vận chuyển cho ca lô hang khi về đến Việt Nam la 6 750USSD. Trong ́̉ ̀ ̉ ̀ ̀ thang công ty đa tiêu thu được 3 000 kg với gia la 375 000 đ/kg. ́ ̃ ̣ ́̀ San xuất va XK được 1 500 ket bia lon với gia xuất ban tai xưởng cua nha may la 148 ̉ ̀ ́ ́ ̣́ ̉ ̀́̀ 500đ/ket bia. Tổng chi phi vận chuyển đến cang xuất la 18 tr. ́ ́ ̉ ̀ NK 1800 lit rượu vang 11,50 về để đong chai ban. Gia nhập khẩu la 5,25 USD. Công ty ́ ́ ́ ́ ̀ đa dung toan bộ số rượu trên để đong được 3 600 cha. Trong thang công ty đa tiêu thụ ̃̀ ̀ ́ ́ ̃ đươc 2 952chai với gia 262 500 đồng/chai. ̣ ́ Lam đai ly độc quyền ban sữa cho một công ty nước ngoai theo đung gia quy đinh. ̀ ̣́ ́ ̀ ́ ́ ̣ Trong thang công ty đa ban được số hang tri gia 300 tr. Hoa hồng đai ly la 7,5% doanh số ́ ̃́ ̀ ̣́ ̣ ́̀ ban chưa thuế. Chứng từ nộp thuế GTGT khâu NK ghi số thuế GTGT đa nộp la 18 triệu ́ ̃ ̀ đông. ̀ Trong thang,công ty cung đa NK 1 dây chuyền sx Socola (không thuộc diện được miễn ́ ̃ ̃ giam thuế NK) từ công ty Itochu Nhật Ban theo hinh thức tam nhập tai xuất để gia công ̉ ̉ ̀ ̣ ́ sp cho phia NB isgias FOB tai cửa khẩu xuất la 3 triệu USD, chi phi vận chuyển từ NB ́ ̣ ̀ ́ đên cang Hai Phong la 1 800 USD, chi phi bao hiểm quốc tế cho lô hang la 6 000 USD. ́ ́ ̉ ̀ ̀ ́̉ ̀ ̀ 2) Sư dung dây chuyền sx Socola đa được công ty NK về từ trước đây, nay hết thời han ̣̉ ̃ ̣ tam nhập phai tai xuất nhưng công ty được phia NK nhượng lai theo gia tri con lai,công ty ̣ ̉́ ́ ̣ ̣̣́̀ đa ban thanh ly trong ky tinh thuế nay với gia la 18 ty đồng. ̃́ ́ ̀́ ̀ ́̀ ̉ Hay tinh lai số thuế ma công ty phai nộp. Biết rằng gia tri sử dung con lai cua tai san nay ̃́ ̣ ̀ ̉ ̣́ ̣ ̣̀̉̀̉ ̀ tai thời điểm thanh ly đa được xac đinh con 82,5% ̣ ́̃ ̣́ ̀ 3) Nêu dây chuyền sx trên đượcNK theo hinh thức tam nhập tai xuất về phuc vu cho việc ́ ̀ ̣ ́ ̣ ̣ sxsp cua công ty nay đem ban thanh ly cho một doanh nghiệp trong nước thi nghia vụ ̉ ́ ́ ̀ ̃ thuế cua công ty co thay đổi không? ̉ ́ Bai giai: ̀ ̉ Thuế GTGT đầu ra cho 3000kg socola tiêu thu trong nước ̣ VAT = 3000 x 375 000 x 0,1 =112 500 000 đông ̀ Thuế XK tinh cho 1500 ket bia lon = 0 ́ ́ Thuế NK tinh cho 1800 lit rượu vang ́ TNK = 1800 x 5,25 x 19000 x 1,5 = 269 325 000 đông ̀ Thuế TTĐB tinh cho 1800 lit rượu vang NK ́ TTTĐB = (1800 x 5,25 x 19000 + 269 325 000) x 0,2 = 89 775 000 đông ̀
- Thuế TTĐB tinh cho 2925 chai đa tiêu thụ ́ ̃ TTTĐB = 2925 x 262 500/(1 + 0,2) x 0,2 = 127 968 750 đông ̀ Thuế TTĐB được khấu trừ cho 1800 lit rượu dung sx ra 2925 chai rượu ́ ̀ TTTĐB = 89 775 000/3 600 x 2925 = 72 942 187,5 đông ̀ Thuế GTGT tinh cho 1800 lit rượu NK ́ ́ VAT = (1800 x 5,25 x 19000 + 269 325 000 + 89 775 000) x 0,1 = 53 865 000 đông ̀ Thuê GTGT tinh cho 2925 chai tiêu thụ ́ VAT = 2925 x 262 500 x 0,1 = 76 781 250 đông ̀ Thuế GTGT được khấu trừ cho NL SX ra 2 925 chai VAT = (53 865 000/3 600) x 2 925 = 43 765 312,5 đông ̀ Thuế GTGT khâu NK đa nộp 18 000 000 đồng ̃ Thuế GTGT nộp cho khâu tiêu thu hang: ̣̀ VAT =3 00 000 000 x 0,1 = 30 000 000 đông ̀ Thuế NK tinh cho một dây chuyền sx ́ TNK = (3 000 00 + 1800 + 6 000) x 19 000 x 0,005 = 285 741 000 đông ̀ Thuế NK tinh trên 82,5% gia tri sử dung ́ ̣́ ̣ T¬NK¬ = (3 000 00 + 1800 + 6 000) x 19 000 x 0,825 x 0,005 = 235 736 325 đông ̀ Thuế NK được hoan lai ̣̀ 285 741 000 235 736 325 = 50 004 675 đông ̀ Thuế GTGTcho 18 ty đồng từ việc ban dây chuyền sx ̉ ́ VAT = 18 000 000 000 x 0,1 = 1 800 000 000 đông ̀ 3) Nêu dây chuyền sx được nhập khẩu theo hinh thức tam nhập tai xuất về phuc vu cho ́ ̀ ̣ ́ ̣ ̣ viêc sxsp cua công ty nay đem ban thanh ly cho 1 dn trong nước thi nghia vu nộp thuế ̣ ̉ ́ ́ ̀ ̃ ̣ cua công ty không thay đổi ̉ Một cửa hàng kinh doanh thương mại trong tháng tính thuế có tình hình như sau: 1.Giá trị hàng tồn kho đầu tháng: Nước ngọt, bánh kẹo và thực phẩm đồ hộp: 7500000đ Rượu các loại: 12000000đ Đồ chơi trẻ em: 900000đ Dụng cụ và đồ dùng học tập: 1500000đ 2.Giá trị hàng nhập khẩu vào trong tháng: Nước ngọt, bánh kẹo và thực phẩm đồ hộp: 37500000 Rượu các loại: 75000000đ Đồ chơi trẻ em: 3750000đ
- Dụng cụ và đồ dùng học tập: 7500000đ 3.Giá trị hàng tồn kho cuối tháng: Nước ngọt, bánh kẹo và thực phẩm đồ hộp: 5250000đ Rượu các loại: 9000000đ Đồ chơi trẻ em: 450000 Dụng cụ và đồ dùng học tập: 2250000đ (Số liệu trên được hạch toán theo giá mua vào trên hóa đơn mua hàng) 4.Doanh số bán hàng trong tháng: Nước ngọt, bánh kẹo và thực phẩm đồ hộp:47250000đ Rượu các loại: 86250000đ Đồ chơi trẻ em: 4500000đ Dụng cụ và đồ dùng học tập: 9000000đ Yêu cầu: tính thuế GTGT cửa hàng phải nộp. Biết rằng cửa hàng nộp thuế theo phương pháp trực tiếp trên GTGT. Thuế suất thuế GTGT của các mặt hàng như sau: Nước ngọt, bánh kẹo và thực phẩm đồ hộp:10% Rượu các loại: 5% Đồ chơi trẻ em: 10% Dụng cụ và đồ dùng học tập: 5% • Lập tờ khai thuế GTGT của cửa hàng • Giả sử cửa hàng không hạch toán riêng doanh số bán hàng của từng loại hàng hóa. Hãy tính lại số thuế GTGT cửa hàng phải nộp.Giả sử cửa hàng kê khai doanh số bán rượu không đúng số thực bán, cán bộ thuế phát hiện điều chỉnh lại doanh số. Cửa hàng sẽ phải nộp thuế trên doanh số nào và trình tự xác định số thuế phải nộp. Tính thuế GTGT phải nộp: Thuế GTGT phải nộp = (Giá TT của HH&DV bán ra – Giá TT của HH&DV mua vào tương ứng) * thuế suất. Giá TT của HH&DV mua vào tương ứng = Giá trị HH& DV tồn đầu kỳ + Giá trị HH&DV mua vào trong kỳ Giá trị HH&DV tồn cuối kỳ — Đối với nước ngọt, bánh kẹo và thực phẩm: Giá thanh toán = 7500000 + 37500000 – 5250000= 39750000 (đ) Thuế GTGT tính cho nước ngọt, bánh keo và thực phẩm: (47250000 – 39750000) *10% = 750000 (đ)
- ― Đối với rượu các loại: Giá tính thuế GTGT = 12000000 + 75000000 – 90000000 = 78000000 (đ) Thuế GTGT tính cho rượu các loại: (86250000 – 78000000)*10% = 825000 (đ) ― Đối với đồ chơi trẻ em: Giá tính thuế GTGT = 900000 + 3750000 – 450000 = 4200000 (đ) Thuế GTGT tính cho đồ chơi trẻ em: (4500000 – 4200000)*5% = 15000 (đ) — Đối với dụng cụ và đồ dùng học tập: Giá tính thuế GTGT = 1500000 +7500000 – 2250000= 6750000(Đ) Thuế GTGT tính cho dụng cụ và đồ dùng học tập: 750000 +825000 + 15000 + 112500 = 1702500 (đ) Tổng thuế GTGT cửa hàng phải nộp là: (9000000 – 6750000)*5% = 112500 (đ) )⌠ ên (tr 2.Giả sử cửa hàng không hạch toán riêng doanh số bán: Thuế GTGT phải nộp cho hàng có thuế suất 10% : [(47250000 – 39750000) + (86250000 – 78000000)]*10% = 1575000 (đ) Thuế GTGT phải nộp cho hàng có thuế suất 5%:[(4500000 – 4200000) + (4000000 – 6750000)]*5% = 127500 (đ) Vậy: Thuế GTGT phải nộp cho hàng hóa có thuế suất 10% là: 1575000đ
- Thuế GTGT phải nộp cho hàng hóa có thuế suất 5% là: 127500đ Bài 14 : Một tổ hợp tác sxsp A trong tháng có tình hình sau : Tồn kho đầu tháng Nguyên liệu Y: 1,8 tấn, giá nhập kho 1 575 000 đ/tấn Nguyên liệu Z: 2,25 tấn, giá nhập kho 3 000 000 đ/tấn Mua vào trong tháng : Nguyên liệu Y: 18 tấn, giá mua chưa có thuế GTGT là 1 500 000 đ/tấn thuế GTGT là 150.000 đ/tấn Nguyên liệu Z 5 tấn, giá mua 2 970 000 đ/tấn, giá đã có thuế GTGT Sản xuất trong tháng : Từ 2 nguyên liệu Y và Z, DN sản xuất spA. Định mức sx 1 sp A hết 4,5 kg nguyên liệu Y và 3 kg nguyên liệu Z. Số sp A sx là 4 400 sp Các chi phí mua ngoài khác để sxsp A là 5 250 000 đ Tiêu thụ trong tháng : Trong tháng DN đã tiêu thụ hết số sp A với giá thanh toán là 18 750 đ/sp bán toàn bộ nguyên liệu Z còn lại cho 1 cơ sở khác với giá thanh toán là 3 630 000 đ/tấn Yêu cầu : + Xác định số thuế GTGT cơ sở phải nộp trong tháng lien quan đến tình hình trên Biết rằng : Tổ hợp tác nộp thuế GTGT theo pp trực tiếp trên giá trị gia tăng thuế suất thuế GTGT của sp A và nguyên liệu Z là 10% + Giả sử trong tháng đơn vị không tiêu thụ hết số sp A còn tồn kho là 1 200 sp. Hãy xác định lại số thuế GTGT đơn vị phải nộp . Bài giải: 1, Tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp : Ta có số lượng NVL để sx ra 4 400 sp A trong tháng là = định mức sx 1 spA x số spA sx + Lượng nguyên liệu Y là : 4,5 x 4 400 = 19 800 kg = 19.8 tấn + Lượng nguyên liệu Z là : 3 x 4 400 = 13 200 kg = 13,2 tấn Như vậy số NLZ đế sxsp A là từ 2,25 tấn tồn đầu tháng và 13,22,25=10,95 tấn mua vào trong tháng Giá trị hàng hóa mua vào tương ứng để sx sp A là = Giá trị của 19,8t ngliệu Y + giá trị của 13,2 t ngliệu Z + phí mua ngoài khác = [1,8 x 1 575 000+18 x (1 500 000 + 150 000)] + (2,25 x 3 000 000 + 10,95 x 2 970 000) + 5 250 000 = 77 056 500 đ
- Giá trị hàng hóa của spA bán ra là = số lượng bán ra x giá bán = 4 400 x 18 750 = 82 500 000 đ Ta có thuế GTGT phải nộp là T = (giá trị hàng hóa bán ra – giá trị hàng hóa mua vào tương ứng)x thuế suất => thuế GTGT phải nộp cho spA là : (82 500 000 – 77 056 500 ) x 0,1 = 544 350 đ Đối với nguyên liệu Z còn lại Lượng nguyên liệu Z còn lại tiêu thụ là : 15 + 2,25 – 13,2 = 4,05 tấn Giá trị hàng hóa mua vào : 4,05 x 2 970 000 = 12 028 500 đ Giá trị hàng hóa bán ra : 4,04 x 3 630 000 = 14 701 500 đ => Thuế GTGT đv NLZ còn lại tiêu thụ là: (14 701 500 + 12 028 500)x 0,1= 267 300đ Vậy thuế GTGT cơ sở phải nộp trong tháng là : 544 350 + 267 300 = 811 650 đ 2, Giả sử trong tháng DN không tiêu thụ hết số SPA còn tồn kho là 1 200 sp Ta có giá thành đơn vị sp A là = giá trị hàng hóa mua vào : số lượng spAsx = 77 056 500 : 4 400 = 17 512,84 đ Giá trị của số SPA tiêu thụ là = số SPA tiêu thụ x giá thành đơn vị = (4 400 – 1 200) x 17 512,84 = 56 041 088 đ Giá trị hàng hóa của spA bán ra là = số lượng bán ra x giá bán = (4 400 – 1 200)x 18 750 = 60 000 000 => Thuế GTGT của SPA : [60 000 000 56 041 088 ]x 0,1 = 395 891,2 đ Đối với nguyên liệu Z còn lại tiêu thụ Giá trị hàng hóa mua vào : 4,05 x 2 970 000 = 12 028 500 đ Giá trị hàng hóa bán ra : 4,04 x 3 630 000 = 14 701 500 đ => Thuế GTGT đv NL Z còn lại là = (14 701 500 + 12 028 500)x 0,1= 267 300 đ Vậy thuế GTGT cơ sở phải nộp trong tháng là : 395 891,2 + 267 300 = 663 191,2 đ Bài 1: Tính thuế xuất nhập khẩu của công ty kinh doanh xuất nhập khẩu như sau:1, Trực tiếp xuất khẩu lô hàng gồm 500 SPA hợp đồng giá FOB là 10USD/SP. Tỷ giá tính thuế là 18.000đ/USD2, Nhận nhập khẩu ủy thác lô hàng B theo tổng giá trị mua với giá CIF là là 30.000USD. Tỷ giá tính thuế là 18.500đ/ USD3, Nhập khẩu 5000 SP C giá hợp dồng theo giá FOB là 8 USD/ SP, phí vận chuyển vào bảo hiểm quốc tế là 2 USD/SP. Tỷ giá tính thuế là 18.000đ/USD4, Trực tiếp xuất khẩu 10.000 SP D theo điều kiệ CIF là 5USD/SP,
- phí vận chuyển và bảo hiểm quốc tế là 5000đ/SP. Tỷ giá tính thuế là 16.500đ/USD5, Nhập khẩu nguyên vật liệu E để gia công cho phía nước ngoài theo hợp đồng gia công đã ký, trị giá lô hàng theo điều kiện CIF quy ra tiền VN là 300đ Biết rằng : Thuế xuất nhập khẩu SP A là 2%, SP B và E là 10%, SP C là 15%, SP D là 2% Số thuế mà doanh nghiệp phải nộp là: NV1: xuất khẩu 500 sp A Số thuế phải nộp = NV2: Nhập khẩu lô hàng B Số thuế phải nộp = NV3: Nhập khẩu 5000sp C Số thuế phải nộp = NV4: Xuất khẩu 10000 sp D Số thuế phải nộp = NV5: NVL E được miễn thuế. Vậy: Tổng số thuế XK phải nộp là: 1800000 +15500000 = 17300000 (đ) Tổng số thuế NK phải nộp là: 55500000 + 13500000 = 190500000 (đ) Câu 2: 1, Nhập khẩu 3 lô hàng xuất xứ tại Mỹ, cả 3 lô hàng đều mua theo điều kiện FOB. Tổng chi phí chuyên chở cho 3 lô hàng từ cảng nước Mỹ tới Việt Nam là 10.000 USD. Lô hàng A có tổng giá trị là 18.000 USD, mua bảo hiểm là 2% giá FOB Lô hàng B gồm 15.000 SP, đơn giá 5 USD/SP, mua bảo hiểm 1,5% giá FOB Lô hàng C gồm 2.000 SP, đơn giá 100 USD/SP, mua bảo hiểm 1% giá FOB 2, Công ty kí hợp đồng gia công cho nước ngoài, theo hợp đồng công ty nhập khẩu 50.000kg nguyên liệu theo giá CIF quy ra đồng VN là 20.000đ/kg. Theo định mức được giao thì phía VN phải hoàn thành 5.000 SP từ số nguyên liệu nói trên . Tuy nhiên khi giao hàng thì có 1.000 SP không đạt yêu cầu chất lượng nên bên nước ngoài trả lại phải tiêu dùng nội địa với giá bán chưa thuế GTGT là 300.000đ/ SP. Yêu cầu :
- Hãy tính thuế XNK, thuế GTGT mà danh nghiệp phải nộp. Biết rằng thuế suất thuế XNK của A là 10%, của B là 15%, của C là 12%. Nguyên liệu 10%, thành phẩm 2%, thuế GTGT là 10%, 1USD = 20.000đ. 1. *) Lô hàng A Giá FOB: FA=(18000*20000*10000*20000)/[18000*(15000*5) + (2000*100)]*20000]= 12286689 (đ) Phí bảo hiểm: IA = 360000000 *2% = 7200000 (đ) Phí vận chuyển: 18000 *20000 = 360000000 (đ) Giá tính thuế = FOB +IA + FA = 360000000 + 7200000 + 12286689 = 379486689 (đ) *) Lô hàng B Giá FOB: 2000 *0,1*20 = 4000 (trd) Phí bảo hiểm:IC = 4000*1% = 40 (triệu đ) Phí vận chuyển: FC = (2000*100*20000*10000)/(18000*15000*5+2000*100) = 136,52 (triệu đ) Giá tính thuế = FOB +IC + FC = 4000 + 40 + 136,52 = 4176,52 (triệu đ) Thuế NK phải nộp của từng lô hàng là: Lô hàng A: 379486689 *10% = 37,95 (tr d) Lô hàng B: 1573694539 *15% = 236,05 (tr đ) Lô hàng A: 4176,52 *12% = 501,18 (tr đ) Vậy tổng số thuế NKphải nộp là: 37,95 + 236,05 +501,18 = 775,18 (tr đ)
- Bài 3: Tại công ty xuất nhập khẩu X trong kì có các tài liệu như sau : 1, Nhập khẩu 3 lô hàng xuất xứ tại Hàn Quốc, cả 3 lô hàng đều mua theo điều kiện FOB. Tổng chi phí chuyên chở cho 3 lô hàng từ cảng Hàn Quốc tới Việt Nam là 15.000 USD. Lô hàng A gồm 150 SP, đơn giá 3.000 USD/SP, mua bảo hiểm 5% giá FOB Lô hàng B gồm 5.000 SP, đơn giá 35 USD/SP, mua bảo hiểm 3% giá FOB Lô hàng C gồm 10.000 SP, đơn giá 10 USD/SP, mua bảo hiểm 2,5% giá FOB 2, Công ty kí hợp đồng gia công cho nước ngoài, theo hợp đồng công ty nhập khẩu 120.000kg nguyên liệu theo giá CIF quy ra đồng VN là 40.000đ/kg. Theo định mức được giao thì phía VN phải hoàn thành 5.000 SP từ số nguyên liệu nói trên . Tuy nhiên khi giao hàng thì có 500 SP không đạt yêu cầu chất lượng nên bên nước ngoài trả lại phải tiêu dùng nội địa với giá bán chưa thuế GTGT là 100.000đ/ SP. Yêu cầu : Hãy tính thuế XNK, thuế GTGT từ các hoạt động trên. Biết rằng giá tính thuế nhập khẩu là 18.500đ/USD. Thuế suất thuế NK của A là 10%, của B là 15%, của C là 20%. Thuế suất thuế NK đối với NVL : 10%. Thuế GTGT là 10% *) Phân bổ chi phí vận chuyển cho 3 lô hàng. FA = (150*3000*15000*18500)/(150*3000+5000*35+10000*10)= 172,24 (tr đ) FB= (5000*35*15000*18500)/(150*3000+5000*35+10000*10)= 66,98 (tr đ) FC = (10000*10*15000*18500)/(150*3000+5000*35+10000*10)= 38,28 (tr đ) Lô A : FOBA : 150*3000*18500=8325 (tr đ) + IA = 8325 *5% = 416,25 (tr đ) + => Thuế nhập khẩu phải nộp là: (8325 +416,25 + 172,24) * 10% = 891,349 (tr đ) Lô B: FOBB : 5000 *35*18500 = 3237,5 (tr đ)
CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD
-
Bài tập thuế
16 p |
1741 |
1351
-
Bài tập tổng hợp môn nguyên lý kế toán
20 p |
2066 |
1238
-
Bài tập thuế thu nhập doanh nghiệp
16 p |
2449 |
958
-
Bài tập Kế toán quản trị có lời giải
8 p |
2511 |
890
-
Hệ thống bài tập thuế
23 p |
1339 |
750
-
Bài tập thuế xuất nhập khẩu
5 p |
1740 |
626
-
Bài tập có lời giải môn Kế toán thuế
22 p |
1075 |
437
-
Bài tập Kế toán tài chính doanh nghiệp có lời giải
40 p |
533 |
211
-
Ebook Bài tập và bài giải kế toán tài chính: Phần 2
244 p |
238 |
152
-
Bài tập kế toán ( có lời giải chi tiết )
45 p |
545 |
147
-
Bài giảng Bài tập thuế xuất nhập khẩu
46 p |
223 |
93
-
Bài tập Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp có lời giải
5 p |
221 |
84
-
Bài tập Thuế và Quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi CPA 2015 - PGS.TS. Lê Xuân Trường
71 p |
158 |
59
-
Bài tập môn Kế toán quản trị có lời giải
33 p |
108 |
49
-
Bài tập Thuế và Quản lý thuế nâng cao dành cho lớp ôn thi CPA 2012 - PGS.TS Lê Xuân Trường
90 p |
117 |
41
-
Bài tập kế toán thuế
42 p |
66 |
30
-
Bài tập tính thuế giá trị gia tăng có lời giải
8 p |
57 |
21

WARC-Type: response

Content-Type: application/http; msgtype=response

WARC-Identified-Payload-Type: application/xhtml+xml

Server: Apache/2.2.31 (CentOS)

Connection: close

Pragma: no-cache

Cache-Control: no-store, no-cache, must-revalidate, post-check=0, pre-check=0

Set-Cookie: TLDEVNamespace=3s5mjk2iibhhreaj3flfins9k7; path=/; domain=.tailieu.vn; HttpOnly

Vary: Accept-Encoding

Content-Type: text/html; charset=UTF-8


text:
Bò ướp tỏi chiên
Chia sẻ: Hoa Dai | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:1
204
lượt xem 117
download
lượt xem 117
download
Bò ướp tỏi chiên
Mô tả tài liệu
Download Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ
Cách làm: - Thịt bò xắt miếng mỏng, to bản, lấy sống dao dần qua, ướp với hành khô, tỏi, hạt nêm, dầu ăn, khoảng 10 phút.
Chủ đề:
Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!
CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

markdown:
# Bò ướp tỏi chiên
Chia sẻ: Hoa Dai | Ngày: | Loại File: DOC | Số trang:1
204
lượt xem 117
download
lượt xem 117
download
![](http://image1.tailieu.vn/document/thumbnail/2009/20090417/Hoadai/80x100/9883_049.jpg)
##
Bò ướp tỏi chiên
Mô tả tài liệu
[Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ](javascript:void(0);)
Download
![](http://static1.tailieu.vn/b2013az/templates/version1/default/images/down16x21.png)
Cách làm: - Thịt bò xắt miếng mỏng, to bản, lấy sống dao dần qua, ướp với hành khô, tỏi, hạt nêm, dầu ăn, khoảng 10 phút.
Chủ đề:
Bình luận(0)
[Đăng nhập để gửi bình luận!](javascript:void(0);)
CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD

Set-Cookie: TLDEVNamespace=i17rv491hfptl9jdmdnlsqde73; path=/; domain=.tailieu.vn; HttpOnly