markdown:
...loại rủi ro pháp lý, nắm cơ hội làm giàu...
BỘ TÀI CHÍNH
-------
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
--------------
Số: 64/2013/TT-BTC
Hà Nội, ngày 15 tháng 05
năm 2013
THÔNG TƯ
HƯỚNG DẪN THI HÀNH NGHỊ ĐỊNH SỐ
51/2010/NĐ-CP NGÀY 14 THÁNG 5 NĂM 2010 CỦA CHÍNH PHỦ QUY ĐỊNH VỀ HÓA ĐƠN BÁN
HÀNG HÓA, CUNG ỨNG DỊCH VỤ
Căn cứ Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29 tháng 11
năm 2006 và Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế số
21/2012/QH13 ngày 20 tháng 11 năm 2012;
Căn cứ Luật Kế toán số 03/2003/QH11 ngày 17 tháng 6 năm
2003;
Căn cứ Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 03
tháng 6 năm 2008;
Căn cứ Luật Giao dịch điện tử số 51/2005/QH11 ngày 29 tháng
11 năm 2005;
Căn cứ Luật xử lý vi phạm hành chính số 15/2012/QH13 ngày 20
tháng 6 năm 2012;
Căn cứ Nghị định số 51/2010/NĐ-CP ngày 14 tháng 5 năm 2010
của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;
Căn cứ Nghị định số 118/2008/NĐ-CP ngày 27 tháng 11 năm 2008
của Chính phủ quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Bộ
Tài chính;
Theo đề nghị của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế,
Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành về hóa đơn bán
hàng hóa, cung ứng dịch vụ như sau:
Chương 1.
HƯỚNG DẪN CHUNG
Điều 1. Phạm vi điều chỉnh
Thông tư này hướng dẫn về việc in, phát hành và sử dụng hóa
đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (sau đây gọi chung là hóa đơn); xử phạt vi
phạm hành chính về hóa đơn; nhiệm vụ, quyền hạn của cơ quan quản lý thuế các
cấp và các cơ quan, tổ chức có liên quan đến việc in, phát hành, quản lý và sử
dụng hóa đơn; quyền, nghĩa vụ và trách nhiệm của cơ quan, tổ chức, cá nhân
trong việc in, phát hành và sử dụng hóa đơn; kiểm tra, thanh tra về hóa đơn.
Điều 2. Đối tượng áp dụng
1. Người bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, gồm:
a) Tổ chức, hộ, cá nhân Việt Nam kinh doanh bán hàng hóa,
cung ứng dịch vụ tại Việt Nam hoặc bán ra nước ngoài;
b) Tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh bán hàng hóa, cung
ứng dịch vụ tại Việt Nam hoặc sản xuất kinh doanh ở Việt Nam bán hàng ra nước
ngoài;
c) Tổ chức, hộ, cá nhân Việt Nam hoặc tổ chức, cá nhân nước
ngoài không kinh doanh nhưng có bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ tại Việt Nam.
2. Tổ chức nhận in hóa đơn, tổ chức cung ứng phần mềm tự in
hóa đơn, tổ chức trung gian cung ứng giải pháp hóa đơn điện tử.
3. Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, dịch vụ.
4. Cơ quan quản lý thuế các cấp và các tổ chức, cá nhân có
liên quan đến việc in, phát hành và sử dụng hóa đơn.
Điều 3. Loại và hình thức hóa đơn
1. Hóa đơn là chứng từ do người bán lập, ghi nhận thông tin
bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ theo quy định của pháp luật.
2. Các loại hóa đơn:
a) Hóa đơn giá trị gia tăng (mẫu số 3.1 Phụ lục 3 và mẫu số
5.1 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này) là loại hóa đơn dành cho các tổ
chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ trong
các hoạt động sau:
- Bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong nội địa;
- Hoạt động vận tải quốc tế;
- Xuất vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi như
xuất khẩu.
b) Hóa đơn bán hàng dùng cho các đối tượng sau đây:
- Tổ chức, cá nhân khai, tính thuế giá trị gia tăng theo
phương pháp trực tiếp khi bán hàng hóa, dịch vụ trong nội địa, xuất vào khu phi
thuế quan và các trường hợp được coi như xuất khẩu (mẫu số 3.2 Phụ lục 3 và mẫu
số 5.2 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này).
- Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hóa,
cung ứng dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giữa các tổ
chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với nhau, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho
tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan” (mẫu số 5.3 Phụ lục 5 ban hành kèm
theo Thông tư này).
c) Hóa đơn xuất khẩu là loại hóa đơn dùng trong hoạt động
kinh doanh xuất khẩu hàng hóa, cung ứng dịch vụ ra nước ngoài, hình thức và nội
dung theo thông lệ quốc tế và quy định của pháp luật về thương mại (mẫu số 5.4
Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này).
Ví dụ:
- Doanh nghiệp A là doanh nghiệp khai thuế giá trị gia tăng
theo phương pháp khấu trừ vừa có hoạt động bán hàng trong nước vừa có hoạt động
xuất khẩu ra nước ngoài. Doanh nghiệp A sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng cho
hoạt động bán hàng trong nước. Đối với hoạt động xuất khẩu ra nước ngoài, doanh
nghiệp A sử dụng hóa đơn xuất khẩu.
- Doanh nghiệp B là doanh nghiệp khai thuế giá trị gia tăng
theo phương pháp khấu trừ vừa có hoạt động bán hàng trong nước vừa có hoạt động
bán hàng cho tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan. Doanh nghiệp B sử dụng
hóa đơn GTGT cho hoạt động bán hàng trong nước và cho hoạt động bán hàng vào
khu phi thuế quan.
- Doanh nghiệp C là doanh nghiệp chế xuất bán hàng vào nội
địa thì sử dụng hóa đơn bán hàng, trên hóa đơn ghi rõ “Dành cho tổ chức, cá
nhân trong khu phi thuế quan”. Khi bán hàng hóa ra nước ngoài (ngoài lãnh thổ
Việt Nam), doanh nghiệp C sử dụng hóa đơn xuất khẩu.
- Doanh nghiệp D là doanh nghiệp khai thuế giá trị gia tăng
theo phương pháp trực tiếp, khi bán hàng hóa, dịch vụ trong nước và cho khu phi
thuế quan, doanh nghiệp D sử dụng hóa đơn bán hàng, khi xuất khẩu hàng hóa ra
nước ngoài, doanh nghiệp D sử dụng hóa đơn xuất khẩu.
d) Hóa đơn khác gồm: tem; vé; thẻ; phiếu thu tiền bảo hiểm…
đ) Phiếu thu tiền cước vận chuyển hàng không; chứng từ thu
cước phí vận tải quốc tế; chứng từ thu phí dịch vụ ngân hàng…, hình thức và nội
dung được lập theo thông lệ quốc tế và các quy định của pháp luật có liên quan.
3. Hình thức hóa đơn.
Hóa đơn được thể hiện bằng các hình thức sau:
a) Hóa đơn tự in là hóa đơn do các tổ chức kinh doanh tự in
ra trên các thiết bị tin học, máy tính tiền hoặc các loại máy khác khi bán hàng
hóa, cung ứng dịch vụ;
b) Hóa đơn điện tử là tập hợp các thông điệp dữ liệu điện tử
về bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, được khởi tạo, lập, gửi, nhận, lưu trữ và
quản lý theo quy định tại Luật Giao dịch điện tử và các văn bản hướng dẫn thi
hành;
c) Hóa đơn đặt in là hóa đơn do các tổ chức, hộ, cá nhân
kinh doanh đặt in theo mẫu để sử dụng cho hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch
vụ, hoặc do cơ quan thuế đặt in theo mẫu để cấp, bán cho các tổ chức, hộ, cá
nhân.
4. Các chứng từ được in, phát hành, sử dụng và quản lý như
hóa đơn gồm phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho hàng gửi bán
đại lý (mẫu số 5.5 và 5.6 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này).
Điều 4. Nội dung trên hóa đơn đã lập
1. Nội dung bắt buộc trên hóa đơn đã lập phải được thể hiện
trên cùng một mặt giấy.
a) Tên loại hóa đơn
Tên loại hóa đơn thể hiện trên mỗi tờ hóa đơn. Ví dụ: HÓA
ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG, HÓA ĐƠN BÁN HÀNG…
Trường hợp hóa đơn còn dùng như một chứng từ cụ thể cho công
tác hạch toán kế toán hoặc bán hàng thì có thể đặt thêm tên khác kèm theo,
nhưng phải ghi sau tên loại hóa đơn với cỡ chữ nhỏ hơn hoặc ghi trong ngoặc
đơn. Ví dụ: HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG - PHIẾU BẢO HÀNH, HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
(PHIẾU BẢO HÀNH), HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG - PHIẾU THU TIỀN, HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ
GIA TĂNG (PHIẾU THU TIỀN) …
Đối với hóa đơn xuất khẩu, thể hiện tên loại hóa đơn là HÓA
ĐƠN XUẤT KHẨU hoặc tên gọi khác theo thông lệ, tập quán thương mại. Ví dụ: HÓA
ĐƠN XUẤT KHẨU, INVOICE, COMMERCIAL INVOICE…
b) Ký hiệu mẫu số hóa đơn và ký hiệu hóa đơn.
Ký hiệu mẫu số hóa đơn là thông tin thể hiện ký hiệu tên
loại hóa đơn, số liên, số thứ tự mẫu trong một loại hóa đơn (một loại hóa đơn
có thể có nhiều mẫu).
Ký hiệu hóa đơn là dấu hiệu phân biệt hóa đơn bằng hệ thống
chữ cái tiếng Việt và 02 chữ số cuối của năm.
Đối với hóa đơn đặt in, 02 chữ số cuối của năm là năm in hóa
đơn đặt in. Đối với hóa đơn tự in, 02 chữ số cuối là năm bắt đầu sử dụng hóa
đơn ghi trên thông báo phát hành hoặc năm hóa đơn được in ra.
Ví dụ: Doanh nghiệp X thông báo phát hành hóa đơn tự in vào
ngày 7/6/2013 với số lượng hóa đơn là 500 số, từ số 201 đến hết số 700. Đến hết
năm 2013, doanh nghiệp X chưa sử dụng hết 500 số hóa đơn đã thông báo phát
hành. Năm 2014, doanh nghiệp X được tiếp tục sử dụng cho đến hết 500 số hóa đơn
đã thông báo phát nêu trên.
Trường hợp doanh nghiệp X không muốn tiếp tục sử dụng số hóa
đơn đã phát hành nhưng chưa sử dụng thì thực hiện hủy các số hóa đơn chưa sử
dụng và thực hiện Thông báo phát hành hóa đơn mới theo quy định.
c) Tên liên hóa đơn
Liên hóa đơn là các tờ trong cùng một số hóa đơn. Mỗi số hóa
đơn phải có từ 2 liên trở lên và tối đa không quá 9 liên, trong đó:
+ Liên 1: Lưu.
+ Liên 2: Giao cho người mua.
Các liên từ liên thứ 3 trở đi được đặt tên theo công dụng cụ
thể mà người tạo hóa đơn quy định. Riêng hóa đơn do cơ quan thuế cấp lẻ phải có
3 liên, trong đó liên 3 là liên lưu tại cơ quan thuế.
Đối với các loại tài sản phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử
dụng với cơ quan có thẩm quyền thì tổ chức, cá nhân kinh doanh các loại tài sản
phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng với cơ quan có thẩm quyền tạo, phát
hành hóa đơn có từ 3 liên trở lên, trong đó, giao cho người mua 2 liên: liên 2
“giao cho người mua” và một liên dùng để đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng
theo quy định của pháp luật.
Trường hợp tổ chức, cá nhân kinh doanh các loại tài sản phải
đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng chỉ tạo hóa đơn 2 liên thì tổ chức, cá nhân
mua tài sản thuộc loại phải đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng (ô tô, xe máy…)
với cơ quan có thẩm quyền mà liên 2 của hóa đơn phải lưu tại cơ quan quản lý
đăng ký tài sản (ví dụ: cơ quan công an…) được sử dụng các chứng từ sau để hạch
toán kế toán, kê khai, khấu trừ thuế, quyết toán vốn ngân sách nhà nước theo
quy định: Liên 2 hóa đơn (bản chụp có xác nhận của người bán), chứng từ thanh
toán theo quy định, biên lai trước bạ (liên 2, bản chụp) liên quan đến tài sản
phải đăng ký.
d) Số thứ tự hóa đơn
Số thứ tự của hóa đơn là số thứ tự theo dãy số tự nhiên
trong ký hiệu hóa đơn, gồm 7 chữ số trong một ký hiệu hóa đơn.
đ) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán;
e) Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua;
g) Tên hàng hóa, dịch vụ; đơn vị tính, số lượng, đơn giá
hàng hóa, dịch vụ; thành tiền ghi bằng số và bằng chữ.
Đối với hóa đơn giá trị gia tăng, ngoài dòng đơn giá là giá
chưa có thuế giá trị gia tăng, phải có dòng thuế suất thuế giá trị gia tăng,
tiền thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền phải thanh toán ghi bằng số và bằng
chữ.
h) Người mua, người bán ký và ghi rõ họ tên, dấu người bán
(nếu có) và ngày, tháng, năm lập hóa đơn.
i) Tên tổ chức nhận in hóa đơn, tổ chức cung ứng phần mềm tự
in hóa đơn, tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử.
Trên hóa đơn đặt in, hóa đơn tự in, hóa đơn điện tử phải thể
hiện tên, mã số thuế của tổ chức nhận in hóa đơn, tổ chức cung ứng phần mềm tự
in hóa đơn, tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử, bao gồm cả
trường hợp tổ chức nhận in tự in hóa đơn đặt in, tự cung ứng phần mềm tự in hóa
đơn, tự cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử.
k) Hóa đơn được thể hiện bằng tiếng Việt. Trường hợp cần ghi
thêm chữ nước ngoài thì chữ nước ngoài được đặt bên phải trong ngoặc đơn ( )
hoặc đặt ngay dưới dòng tiếng Việt và có cỡ nhỏ hơn chữ tiếng Việt. Chữ số ghi
trên hóa đơn là các chữ số tự nhiên: 0, 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9; sau chữ số
hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ tỷ phải đặt dấu chấm (.); nếu có
ghi chữ số sau chữ số hàng đơn vị phải đặt dấu phẩy (,) sau chữ số hàng đơn vị.
Trường hợp doanh nghiệp sử dụng phần mềm kế toán có sử dụng dấu phân cách số tự
nhiên là dấu phẩy (,) sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ, triệu tỷ, tỷ
tỷ và sử dụng dấu chấm (.) sau chữ số hàng đơn vị trên chứng từ kế toán; chữ
viết trên hóa đơn là chữ tiếng Việt không dấu thì các doanh nghiệp được lựa
chọn sử dụng chữ viết là chữ tiếng Việt không dấu và dấu phẩy (,), dấu chấm (.)
để phân cách chữ số ghi trên hóa đơn như trên. Dòng tổng tiền thanh toán trên
hóa đơn phải được ghi bằng chữ. Các chữ viết không dấu trên hóa đơn phải đảm
bảo không dẫn tới cách hiểu sai lệch nội dung của hóa đơn. Trước khi sử dụng
chữ viết trên hóa đơn là chữ tiếng Việt không dấu và chữ số sử dụng dấu phân
cách số tự nhiên là dấu phẩy (,) sau chữ số hàng nghìn, triệu, tỷ, nghìn tỷ,
triệu tỷ, tỷ tỷ và sử dụng dấu chấm (.) sau chữ số hàng đơn vị trên hóa đơn,
các doanh nghiệp phải có văn bản đăng ký với cơ quan thuế và tự chịu trách
nhiệm về tính chính xác của nội dung hóa đơn lập theo cách ghi chữ viết, chữ số
đã đăng ký.
Mỗi mẫu hóa đơn sử dụng của một tổ chức, cá nhân phải có
cùng kích thước (trừ trường hợp hóa đơn tự in trên máy tính tiền được in từ
giấy cuộn không nhất thiết cố định độ dài, độ dài của hóa đơn phụ thuộc vào độ
dài của danh mục hàng hóa bán ra).
Đối với hóa đơn xuất khẩu, nội dung đã lập trên hóa đơn xuất
khẩu phải bao gồm: số thứ tự hóa đơn; ký hiệu mẫu số hóa đơn; ký hiệu hóa đơn;
tên, địa chỉ, mã số thuế đơn vị xuất khẩu; tên, địa chỉ đơn vị nhập khẩu; tên
hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền, chữ ký của đơn
vị xuất khẩu (tham khảo mẫu số 5.4 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này).
Trường hợp trên hóa đơn xuất khẩu chỉ sử dụng một ngoại ngữ thì sử dụng chữ tiếng
Anh.
2. Nội dung không bắt buộc trên hóa đơn đã lập
a) Ngoài nội dung bắt buộc theo hướng dẫn tại khoản 1 Điều
này, tổ chức, cá nhân kinh doanh có thể tạo thêm các thông tin khác phục vụ cho
hoạt động kinh doanh, kể cả tạo lô-gô, hình ảnh trang trí hoặc quảng cáo.
b) Các thông tin tạo thêm phải đảm bảo phù hợp với pháp luật
hiện hành, không che khuất, làm mờ các nội dung bắt buộc phải có trên hóa đơn.
3. Một số trường hợp hóa đơn không nhất thiết có đầy đủ các
nội dung bắt buộc:
a) Tổ chức kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ có thể tạo, phát
hành và sử dụng hóa đơn không nhất thiết phải có chữ ký người mua, dấu của
người bán trong trường hợp sau: hóa đơn điện; hóa đơn nước; hóa đơn dịch vụ
viễn thông; hóa đơn dịch vụ ngân hàng đáp ứng đủ điều kiện tự in theo hướng dẫn
tại Thông tư này.
b) Các trường hợp sau không nhất thiết phải có đầy đủ các
nội dung bắt buộc, trừ trường hợp nếu người mua là đơn vị kế toán yêu cầu người
bán phải lập hóa đơn có đầy đủ các nội dung hướng dẫn tại khoản 1 Điều này:
- Hóa đơn tự in của tổ chức kinh doanh siêu thị, trung tâm
thương mại được thành lập theo quy định của pháp luật không nhất thiết phải có
tên, địa chỉ, mã số thuế, chữ ký của người mua, dấu của người bán.
- Đối với tem, vé: Trên tem, vé có mệnh giá in sẵn không
nhất thiết phải có chữ ký người bán, dấu của người bán; tên, địa chỉ, mã số
thuế, chữ ký người mua.
- Đối với doanh nghiệp sử dụng hóa đơn với số lượng lớn,
chấp hành tốt pháp luật thuế, căn cứ đặc điểm hoạt động kinh doanh, phương thức
tổ chức bán hàng, cách thức lập hóa đơn của doanh nghiệp và trên cơ sở đề nghị
của doanh nghiệp, Cục thuế xem xét và có văn bản hướng dẫn hóa đơn không nhất
thiết phải có tiêu thức “dấu của người bán”.
- Các trường hợp khác theo hướng dẫn của Bộ Tài chính.
Chương 2.
TẠO VÀ PHÁT HÀNH HÓA
ĐƠN
Điều 5. Nguyên tắc tạo hóa đơn
1. Tạo hóa đơn là hoạt động làm ra mẫu hóa đơn để sử dụng
cho mục đích bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ của tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh
thể hiện bằng các hình thức hóa đơn hướng dẫn tại khoản 3 Điều 3 Thông tư này.
2. Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh có thể đồng thời tạo
nhiều hình thức hóa đơn khác nhau (hóa đơn tự in, hóa đơn đặt in, hóa đơn điện
tử) theo quy định tại Nghị định số 51/2010/NĐ-CP và Thông tư này.
a) Tổ chức kinh doanh mới thành lập hoặc đang hoạt động được
tạo hóa đơn tự in nếu thuộc các trường hợp hướng dẫn tại điểm a khoản 1 Điều 6
Thông tư này.
b) Tổ chức kinh doanh đang hoạt động được tạo hóa đơn tự in
nếu đáp ứng điều kiện hướng dẫn tại điểm b khoản 1 Điều 6 Thông tư này.
c) Tổ chức kinh doanh thuộc đối tượng nêu tại điểm a, điểm b
khoản này nhưng không tự in hóa đơn thì được tạo hóa đơn đặt in theo hướng dẫn
tại Điều 8 Thông tư này.
d) Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng
theo phương pháp khấu trừ thuế không thuộc đối tượng nêu tại điểm a, điểm b
khoản này được tạo hóa đơn đặt in theo hướng dẫn tại Điều 8 Thông tư này.
đ) Tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạt động
kinh doanh (bao gồm cả hợp tác xã, nhà thầu nước ngoài, ban quản lý dự án); hộ,
cá nhân kinh doanh được mua hóa đơn đặt in của cơ quan thuế theo hướng dẫn tại
khoản 1 Điều 11 Thông tư này.
e) Các đơn vị sự nghiệp công lập có hoạt động sản xuất, kinh
doanh theo quy định của pháp luật đáp ứng đủ điều kiện tự in hướng dẫn tại
khoản 1 Điều 6 nhưng không tự in hóa đơn thì được tạo hóa đơn đặt in hoặc mua
hóa đơn đặt in của cơ quan thuế.
g) Tổ chức không phải là doanh nghiệp; hộ, cá nhân không
kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có
hóa đơn để giao cho khách hàng được cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ.
3. Tổ chức, hộ, cá nhân khi tạo hóa đơn không được tạo trùng
số hóa đơn trong cùng ký hiệu.
4. Chất lượng giấy và mực viết hoặc in trên hóa đơn phải đảm
bảo thời gian lưu trữ theo quy định của pháp luật về kế toán.
Điều 6. Tạo hóa đơn tự in
1. Đối tượng được tạo hóa đơn tự in
a) Các doanh nghiệp, đơn vị sự nghiệp được tạo hóa đơn tự in
kể từ khi có mã số thuế gồm:
- Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật
trong khu công nghiệp, khu kinh tế, khu chế xuất, khu công nghệ cao.
- Các đơn vị sự nghiệp công lập có sản xuất, kinh doanh theo
quy định của pháp luật.
- Doanh nghiệp có mức vốn điều lệ từ một (01) tỷ đồng trở
lên tính theo số vốn đã thực góp đến thời điểm thông báo phát hành hóa đơn.
b) Tổ chức kinh doanh đang hoạt động không thuộc các trường
hợp nêu tại điểm a khoản này được tự in hóa đơn để sử dụng cho việc bán hàng
hóa, cung ứng dịch vụ nếu có đủ các điều kiện sau:
- Đã được cấp mã số thuế;
- Có doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ;
- Có hệ thống thiết bị (máy tính, máy in, máy tính tiền) đảm
bảo cho việc in và lập hóa đơn khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ;
- Là đơn vị kế toán theo quy định của Luật Kế toán và có
phần mềm tự in hóa đơn đảm bảo định kỳ hàng tháng dữ liệu từ phần mềm tự in hóa
đơn phải được chuyển vào sổ kế toán để hạch toán doanh thu và kê khai trên Tờ
khai thuế GTGT gửi cơ quan thuế.
- Không bị xử phạt vi phạm pháp luật về thuế hoặc đã bị xử
phạt và đã chấp hành xử phạt vi phạm pháp luật về thuế mà tổng số tiền phạt vi
phạm pháp luật về thuế dưới năm mươi (50) triệu đồng trong vòng ba trăm sáu
mươi lăm (365) ngày tính liên tục từ ngày thông báo phát hành hóa đơn tự in lần
đầu trở về trước.
c) Tổ chức nêu tại điểm a, điểm b khoản này trước khi tạo
hóa đơn phải ra quyết định áp dụng hóa đơn tự in và chịu trách nhiệm về quyết
định này.
Quyết định áp dụng hóa đơn tự in gồm các nội dung chủ yếu
sau:
- Tên hệ thống thiết bị (máy tính, máy in, phần mềm ứng
dụng) dùng để in hóa đơn;
- Bộ phận kỹ thuật hoặc tên nhà cung ứng dịch vụ chịu trách
nhiệm về mặt kỹ thuật tự in hóa đơn;
- Trách nhiệm của từng bộ phận trực thuộc liên quan việc
tạo, lập, luân chuyển và lưu trữ dữ liệu hóa đơn tự in trong nội bộ tổ chức;
- Mẫu các loại hóa đơn tự in cùng với mục đích sử dụng của
mỗi loại phải có các tiêu thức để khi lập đảm bảo đầy đủ các nội dung hướng dẫn
tại khoản 1 Điều 4 Thông tư này.
2. Tổ chức được tạo hóa đơn tự in sử dụng chương trình tự in
hóa đơn từ các thiết bị tin học, máy tính tiền hoặc các loại máy khác đảm bảo
nguyên tắc:
- Việc đánh số thứ tự trên hóa đơn được thực hiện tự động.
Mỗi liên của một số hóa đơn chỉ được in ra một lần, nếu in ra từ lần thứ 2 trở
đi phải thể hiện là bản sao (copy).
- Phần mềm ứng dụng để in hóa đơn phải đảm bảo yêu cầu về
bảo mật bằng việc phân quyền cho người sử dụng, người không được phân quyền sử
dụng không được can thiệp làm thay đổi dữ liệu trên ứng dụng.
3. Điều kiện và trách nhiệm của tổ chức cung ứng phần mềm tự
in hóa đơn.
a) Điều kiện
Tổ chức cung ứng phần mềm tự in hóa đơn phải là doanh nghiệp
có giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh (giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp),
trong đó có ngành nghề lập trình máy vi tính hoặc xuất bản phần mềm, trừ trường
hợp tổ chức tự cung ứng phần mềm tự in hóa đơn để sử dụng.
b) Trách nhiệm
- Ghi thông tin tên, mã số thuế (nếu có) của tổ chức cung
ứng phần mềm tự in hóa đơn lên các hóa đơn tự in của tổ chức, cá nhân;
- Đảm bảo phần mềm tự in hóa đơn cung cấp cho một đơn vị
tuân thủ đúng những quy đinh về tự in hóa đơn; không in giả hóa đơn trùng với
các mẫu trong phần mềm đã cung cấp cho doanh nghiệp
- Lập báo cáo về việc cung cấp phần mềm tự in hóa đơn cho cơ
quan thuế quản lý trực tiếp. Nội dung báo cáo thể hiện: tên, mã số thuế, địa
chỉ tổ chức sử dụng phần mềm tự in hóa đơn (mẫu số 3.7 Phụ lục 3 ban hành kèm
theo Thông tư này).
Báo cáo về việc cung ứng phần mềm tự in hóa đơn được lập và
gửi cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp một năm hai lần: lần 1 báo cáo cung ứng
phần mềm tự in hóa đơn 6 tháng đầu năm chậm nhất là ngày 20 tháng 7, lần 2 báo
cáo cung ứng phần mềm tự in hóa đơn 6 tháng cuối năm chậm nhất là ngày 20 tháng
1 năm sau.
Trường hợp tổ chức cung ứng phần mềm tự in hóa đơn ngừng
cung ứng phần mềm tự in hóa đơn thì kỳ báo cáo in hóa đơn cuối cùng bắt đầu từ
đầu kỳ báo cáo cuối đến thời điểm tổ chức cung ứng phần mềm tự in hóa đơn ngừng
cung ứng phần mềm tự in hóa đơn, thời hạn nộp báo cáo về việc cung ứng phần mềm
tự in hóa đơn chậm nhất là ngày 20 tháng sau của tháng ngừng hoạt động cung ứng
phần mềm tự in hóa đơn.
Trường hợp tổ chức cung ứng phần mềm tự in hóa đơn mới bắt
đầu hoạt động cung ứng phần mềm tự in hóa đơn hoặc có hoạt động cung ứng phần
mềm tự in hóa đơn sau khi ngừng hoạt động cung ứng phần mềm tự in hóa đơn thì
thời gian báo cáo tính từ ngày bắt đầu hoặc bắt đầu lại hoạt động cung ứng phần
mềm tự in hóa đơn đến hết tháng 6 hoặc hết tháng 12 tùy theo thời điểm bắt đầu
hoặc bắt đầu hoạt động cung ứng phần mềm tự in hóa đơn.
Cơ quan thuế nhận báo cáo và đưa các dữ liệu lên trang thông
tin điện tử của Tổng cục Thuế trong thời hạn 03 (ba) ngày làm việc kể từ ngày
nhận được báo cáo.
Điều 7. Tạo hóa đơn điện tử
1. Hóa đơn điện tử được khởi tạo, lập, xử lý trên hệ thống
máy tính của tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh đã được cấp mã số thuế khi bán
hàng hóa, dịch vụ và được lưu trữ trên máy tính của các bên theo quy định của
pháp luật về giao dịch điện tử.
2. Hóa đơn điện tử được sử dụng theo quy định của pháp luật
về giao dịch điện tử.
3. Việc quản lý, sử dụng hóa đơn điện tử được thực hiện theo
Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài chính về khởi tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn
điện tử bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
Điều 8. Tạo hóa đơn đặt in
1. Đối tượng được tạo hóa đơn đặt in:
a) Tổ chức kinh doanh; hộ và cá nhân kinh doanh có mã số
thuế (không bao gồm hộ, cá nhân nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực
tiếp) được tạo hóa đơn đặt in để sử dụng cho các hoạt động bán hàng hóa, cung
ứng dịch vụ.
b) Cục Thuế tạo hóa đơn đặt in để bán và cấp cho các đối
tượng hướng dẫn tại khoản 1 Điều 11 và khoản 1 Điều 12 Thông tư này.
2. Hóa đơn đặt in được in ra dưới dạng mẫu in sẵn phải có
các tiêu thức đảm bảo khi lập hóa đơn có đầy đủ nội dung bắt buộc theo hướng
dẫn tại khoản 1 Điều 4 Thông tư này.
Đối tượng được tạo hóa đơn đặt in tự quyết định mẫu hóa đơn
đặt in.
Tổ chức, hộ và cá nhân kinh doanh đặt in hóa đơn phải in sẵn
tên, mã số thuế vào tiêu thức “tên, mã số thuế người bán” trên tờ hóa đơn.
Trường hợp tổ chức, hộ và cá nhân kinh doanh đặt in hóa đơn
cho các đơn vị trực thuộc thì tên tổ chức kinh doanh phải được in sẵn phía trên
bên trái của tờ hóa đơn. Các đơn vị trực thuộc đóng dấu hoặc ghi tên, mã số
thuế, địa chỉ vào tiêu thức “tên, mã số thuế, địa chỉ người bán hàng” để sử
dụng.
Đối với hóa đơn do Cục Thuế đặt in, tên Cục Thuế được in sẵn
phía trên bên trái của tờ hóa đơn.
3. In hóa đơn đặt in
a) Hóa đơn đặt in được in theo hợp đồng giữa tổ chức, hộ, cá
nhân kinh doanh hoặc Cục Thuế với tổ chức nhận in hóa đơn đủ điều kiện tại điểm
a khoản 4 Điều này.
b) Hợp đồng in hóa đơn được thể hiện bằng văn bản theo quy
định của Luật Dân sự. Hợp đồng ghi cụ thể loại hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn,
ký hiệu hóa đơn, số lượng, số thứ tự hóa đơn đặt in (số thứ tự bắt đầu và số
thứ tự kết thúc), kèm theo hóa đơn mẫu.
c) Trường hợp tổ chức nhận in hóa đơn tự in hóa đơn đặt in
để sử dụng cho mục đích bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, phải có quyết định in
hóa đơn của thủ trưởng đơn vị. Quyết định in phải đảm bảo các nội dung quy định
như loại hóa đơn, mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số lượng, số thứ tự hóa đơn
đặt in (số thứ tự bắt đầu và số thứ tự kết thúc), kèm theo hóa đơn mẫu.
4. Điều kiện và trách nhiệm của tổ chức nhận in hóa đơn
Tổ chức nhận in hóa đơn phải là doanh nghiệp có đăng ký kinh
doanh còn hiệu lực và có giấy phép hoạt động ngành in (bao gồm cả in xuất bản
phẩm và không phải xuất bản phẩm).
Trường hợp đơn vị sự nghiệp công lập có hoạt động sản xuất
kinh doanh như doanh nghiệp, có giấy phép hoạt động ngành in, có máy móc thiết
bị ngành in thì được nhận in hóa đơn đặt in của các tổ chức, cá nhân.
- In hóa đơn theo đúng hợp đồng in đã ký, không được giao
lại toàn bộ hoặc bất kỳ khâu nào trong quá trình in hóa đơn cho tổ chức in khác
thực hiện;
- Quản lý, bảo quản các bản phim, bản kẽm và các công cụ có
tính năng tương tự trong việc tạo hóa đơn đặt in theo thỏa thuận với tổ chức,
cá nhân đặt in hóa đơn. Trường hợp muốn sử dụng các bản phim, bản kẽm để in cho
các lần sau thì phải niêm phong lưu giữ các bản phim, bản kẽm;
- Hủy hóa đơn in thử, in sai, in trùng, in thừa, in hỏng;
các bản phim, bản kẽm và các công cụ có tính năng tương tự trong việc tạo hóa
đơn đặt in theo thỏa thuận với tổ chức, cá nhân đặt in;
- Thanh lý hợp đồng in với tổ chức, cá nhân đặt in hóa đơn;
- Lập báo cáo về việc nhận in hóa đơn cho cơ quan thuế quản
lý trực tiếp. Nội dung báo cáo thể hiện: tên, mã số thuế, địa chỉ tổ chức, cá
nhân đặt in; loại, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, số lượng hóa đơn đã
in (từ số … đến số…) cho từng tổ chức, cá nhân (mẫu số 3.7 Phụ lục 3 ban hành
kèm theo Thông tư này).
Báo cáo về việc nhận in hóa đơn được lập và gửi cho cơ quan
thuế quản lý trực tiếp một năm hai lần: lần 1 báo cáo in hóa đơn 6 tháng đầu
năm chậm nhất là ngày 20 tháng 7, lần 2 báo cáo in hóa đơn 6 tháng cuối năm
chậm nhất là ngày 20 tháng 1 năm sau.
Trường hợp tổ chức nhận in hóa đơn ngừng hoạt động in hóa
đơn thì kỳ báo cáo in hóa đơn cuối cùng bắt đầu từ đầu kỳ báo cáo cuối đến thời
điểm tổ chức nhận in ngừng hoạt động in hóa đơn, thời hạn nộp báo cáo về việc
nhận in hóa đơn chậm nhất là ngày 20 tháng sau của tháng ngừng hoạt động in hóa
đơn.
Trường hợp tổ chức nhận in hóa đơn mới bắt đầu hoạt động sản
xuất kinh doanh hoặc có hoạt động in hóa đơn sau khi ngừng hoạt động in thì
thời gian báo cáo về việc nhận in hóa đơn đầu tiên tính từ ngày bắt đầu hoạt
động sản xuất kinh doanh hoặc bắt đầu lại hoạt động in đến hết tháng 6 hoặc hết
tháng 12 tùy theo thời điểm bắt đầu hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc bắt đầu
hoạt động in.
Điều 9. Phát hành hóa đơn của tổ
chức, hộ, cá nhân kinh doanh
1. Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh trước khi sử dụng hóa đơn
cho việc bán hàng hóa, dịch vụ, trừ hóa đơn được mua, cấp tại cơ quan thuế,
phải lập và gửi Thông báo phát hành hóa đơn (mẫu số 3.5 Phụ lục 3 ban hành kèm
theo Thông tư này), hóa đơn mẫu cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
2. Nội dung Thông báo phát hành hóa đơn gồm: tên đơn vị phát
hành hóa đơn, mã số thuế, địa chỉ, điện thoại, các loại hóa đơn phát hành (tên
loại hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, ký hiệu mẫu số hóa đơn, ngày bắt đầu sử dụng, số
lượng hóa đơn thông báo phát hành (từ số... đến số...)), tên và mã số thuế của
doanh nghiệp in hóa đơn (đối với hóa đơn đặt in), tên và mã số thuế của tổ chức
cung ứng phần mềm tự in hóa đơn (đối với hóa đơn tự in), tên và mã số thuế của
tổ chức trung gian cung cấp giải pháp hóa đơn điện tử (đối với hóa đơn điện
tử); ngày lập Thông báo phát hành, tên, chữ ký của người đại diện theo pháp
luật và dấu của đơn vị.
Trường hợp các ngân hàng, tổ chức tín dụng và các chi nhánh
ngân hàng, tổ chức tín dụng sử dụng chứng từ giao dịch kiêm hóa đơn thu phí
dịch vụ tự in thì gửi Thông báo phát hành hóa đơn kèm theo hóa đơn mẫu đến cơ
quan thuế quản lý, đăng ký cấu trúc tạo số hóa đơn, không phải đăng ký trước số
lượng phát hành.
Đối với các số hóa đơn đã đặt in nhưng chưa sử dụng hết có
in sẵn tên, địa chỉ trên tờ hóa đơn, khi có sự thay đổi tên, địa chỉ nhưng
không thay đổi mã số thuế và cơ quan thuế quản lý trực tiếp, nếu tổ chức, hộ và
cá nhân kinh doanh vẫn có nhu cầu sử dụng hóa đơn đã đặt in thì thực hiện đóng
dấu tên, địa chỉ mới vào bên cạnh tiêu thức tên, địa chỉ đã in sẵn để tiếp tục
sử dụng và gửi thông báo điều chỉnh thông tin tại thông báo phát hành hóa đơn
đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp (mẫu số 3.13 Phụ lục 3 ban hành kèm theo
Thông tư này).
Trường hợp có sự thay đổi địa chỉ kinh doanh dẫn đến thay
đổi cơ quan thuế quản lý trực tiếp, nếu tổ chức, hộ, cá nhân có nhu cầu tiếp
tục sử dụng số hóa đơn đã phát hành chưa sử dụng hết thì đóng dấu địa chỉ mới
lên hóa đơn, gửi bảng kê hóa đơn chưa sử dụng (mẫu số 3.10 Phụ lục 3 ban hành
kèm theo Thông tư này) và thông báo điều chỉnh thông tin tại thông báo phát
hành hóa đơn đến cơ quan thuế nơi chuyển đến. Nếu tổ chức, hộ, cá nhân không có
nhu cầu sử dụng số hóa đơn đã phát hành nhưng chưa sử dụng hết thì thực hiện hủy
các số hóa đơn chưa sử dụng và thông báo kết quả hủy hóa đơn với cơ quan thuế
nơi chuyển đi và thực hiện thông báo phát hành hóa đơn mới với cơ quan thuế nơi
chuyển đến.
Trường hợp có sự thay đổi về nội dung đã thông báo phát
hành, tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh phải thực hiện thông báo phát hành mới
theo hướng dẫn tại khoản này.
Riêng hóa đơn xuất khẩu, nếu có sự thay đổi mẫu hóa đơn
nhưng không thay đổi các nội dung bắt buộc thì không phải thực hiện thông báo
phát hành mới.
3. Hóa đơn mẫu là bản in thể hiện đúng, đủ các tiêu thức
trên liên của hóa đơn giao cho người mua loại được phát hành, có số hóa đơn là
một dãy các chữ số 0 và in hoặc đóng chữ “Mẫu” trên tờ hóa đơn. Hóa đơn mẫu kèm
thông báo phát hành để gửi cơ quan Thuế và để niêm yết tại các cơ sở sử dụng
bán hàng hóa, dịch vụ là liên giao cho người mua hàng.
Trường hợp tổ chức, hộ, cá nhân khi thay đổi tên, địa chỉ
thông báo phát hành số lượng hóa đơn còn tiếp tục sử dụng không có hóa đơn mẫu
hoặc các chi nhánh trực thuộc sử dụng chung mẫu hóa đơn với trụ sở chính khi
thông báo phát hành hóa đơn không đủ hóa đơn mẫu thì được sử dụng 01 số hóa đơn
đầu tiên sử dụng theo tên, địa chỉ mới hoặc được phân bổ để làm hóa đơn mẫu.
Trên hóa đơn dùng làm mẫu gạch bỏ số thứ tự đã in sẵn và đóng chữ “Mẫu” để làm
hóa đơn mẫu. Các hóa đơn dùng làm hóa đơn mẫu không phải thực hiện thông báo
phát hành (không kê khai vào số lượng hóa đơn phát hành tại Thông báo phát hành
hóa đơn).
4. Thông báo phát hành hóa đơn và hóa đơn mẫu phải được gửi
đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất năm (05) ngày trước khi tổ chức,
hộ, cá nhân kinh doanh bắt đầu sử dụng hóa đơn và trong thời hạn mười (10)
ngày, kể từ ngày ký thông báo phát hành. Thông báo phát hành hóa đơn gồm cả hóa
đơn mẫu phải được niêm yết rõ ràng ngay tại các cơ sở sử dụng hóa đơn để bán
hàng hóa, dịch vụ trong suốt thời gian sử dụng hóa đơn.
Trường hợp tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh khi gửi thông báo
phát hành từ lần thứ 2 trở đi, nếu không có sự thay đổi về nội dung và hình
thức hóa đơn phát hành thì không cần phải gửi kèm hóa đơn mẫu.
Trường hợp tổ chức có các đơn vị trực thuộc, chi nhánh có sử
dụng chung mẫu hóa đơn của tổ chức nhưng khai thuế GTGT riêng thì từng đơn vị
trực thuộc, chi nhánh phải gửi Thông báo phát hành cho cơ quan thuế quản lý
trực tiếp. Trường hợp tổ chức có các đơn vị trực thuộc, chi nhánh có sử dụng
chung mẫu hóa đơn của tổ chức nhưng tổ chức thực hiện khai thuế GTGT cho đơn vị
trực thuộc, chi nhánh thì đơn vị trực thuộc, chi nhánh không phải Thông báo
phát hành hóa đơn.
Tổng cục Thuế có trách nhiệm căn cứ nội dung phát hành hóa
đơn của tổ chức, hộ, cá nhân phát hành, tổ chức xây dựng hệ thống dữ liệu thông
tin về phát hành hóa đơn trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế để mọi
tổ chức, cá nhân tra cứu được nội dung cần thiết về hóa đơn đã thông báo phát
hành của tổ chức, hộ, cá nhân.
Trường hợp khi nhận được Thông báo phát hành do tổ chức, hộ,
cá nhân gửi đến, cơ quan Thuế phát hiện thông báo phát hành không đảm bảo đủ
nội dung theo đúng quy định thì trong thời hạn ba (03) ngày làm việc kể từ ngày
nhận được Thông báo, cơ quan thuế phải có văn bản thông báo cho tổ chức, hộ, cá
nhân biết. Tổ chức, hộ, cá nhân có trách nhiệm điều chỉnh để thông báo phát
hành mới.
Điều 10. Phát hành hóa đơn của Cục
Thuế
1. Hóa đơn do Cục Thuế đặt in trước khi bán, cấp lần đầu
phải lập thông báo phát hành hóa đơn.
2. Nội dung thông báo phát hành hóa đơn, hóa đơn mẫu thực
hiện theo hướng dẫn tại khoản 2, khoản 3 Điều 9 Thông tư này và theo mẫu số 3.6
Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này.
3. Thông báo phát hành hóa đơn phải được gửi đến tất cả các
Cục Thuế trong cả nước trong thời hạn mười (10) ngày làm việc, kể từ ngày lập
thông báo phát hành và trước khi cấp, bán. Thông báo phát hành hóa đơn niêm yết
ngay tại các cơ sở trực thuộc Cục Thuế trong suốt thời gian thông báo phát hành
còn hiệu lực tại vị trí dễ thấy khi vào cơ quan thuế.
Trường hợp Cục Thuế đã đưa nội dung Thông báo phát hành hóa
đơn lên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế thì không phải gửi thông báo
phát hành hóa đơn đến Cục Thuế khác.
4. Trường hợp có sự thay đổi về nội dung đã thông báo phát
hành, Cục Thuế phải thực hiện thủ tục thông báo phát hành mới theo hướng dẫn
tại khoản 2 và 3 Điều này.
Điều 11. Bán hóa đơn do Cục Thuế đặt
in
1. Cơ quan thuế bán hóa đơn cho tổ chức không phải là doanh
nghiệp nhưng có hoạt động kinh doanh (bao gồm cả hợp tác xã, nhà thầu nước
ngoài, ban quản lý dự án); hộ, cá nhân kinh doanh.
Tổ chức không phải là doanh nghiệp nhưng có hoạt động kinh
doanh theo hướng dẫn tại khoản này là các tổ chức có hoạt động kinh doanh nhưng
không được thành lập và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp và pháp luật kinh
doanh chuyên ngành khác.
2. Hóa đơn do Cục Thuế đặt in được bán theo giá bảo đảm bù
đắp chi phí gồm: giá đặt in và phí phát hành. Cục trưởng Cục Thuế quyết định và
niêm yết giá bán hóa đơn theo nguyên tắc trên. Cơ quan thuế các cấp không được
thu thêm bất kỳ khoản thu nào ngoài giá bán đã niêm yết.
Cơ quan thuế quản lý trực tiếp thực hiện bán hóa đơn cho các
đối tượng hướng dẫn tại khoản 1 Điều này.
3. Bán hóa đơn tại cơ quan thuế
a) Trách nhiệm của tổ chức, hộ, cá nhân
Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh thuộc đối tượng được mua hóa
đơn do cơ quan thuế phát hành khi mua hóa đơn phải có đơn đề nghị mua hóa đơn
(mẫu số 3.3 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này).
Khi đến mua hóa đơn, người mua hóa đơn (người có tên trong
đơn hoặc người được chủ hộ kinh doanh ủy quyền bằng giấy ủy quyền theo quy định
của pháp luật) phải xuất trình giấy chứng minh nhân dân còn trong thời hạn sử
dụng theo quy định của pháp luật về giấy chứng minh nhân dân.
Tổ chức, cá nhân mua hóa đơn do cơ quan thuế phát hành phải
tự chịu trách nhiệm ghi hoặc đóng dấu: tên, địa chỉ, mã số thuế trên liên 2 của
mỗi số hóa đơn trước khi mang ra khỏi cơ quan thuế nơi mua hóa đơn.
b) Trách nhiệm của cơ quan thuế
Cơ quan thuế bán hóa đơn cho tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh
theo tháng.
Sau khi kiểm tra tình hình sử dụng hóa đơn và đề nghị mua
hóa đơn trong đơn đề nghị mua hóa đơn, cơ quan thuế giải quyết bán hóa đơn cho
tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh trong ngày. Số lượng hóa đơn bán cho tổ chức,
hộ, cá nhân kinh doanh không quá số lượng hóa đơn đã sử dụng của tháng mua
trước đó.
Số lượng hóa đơn bán cho tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh lần
đầu không quá một quyển năm mươi (50) số cho mỗi loại hóa đơn. Trường hợp chưa
hết tháng đã sử dụng hết hóa đơn mua lần đầu, cơ quan thuế căn cứ vào thời
gian, số lượng hóa đơn đã sử dụng để quyết định số lượng hóa đơn bán lần tiếp
theo.
Trường hợp hộ, cá nhân kinh doanh không có nhu cầu sử dụng
hóa đơn quyển nhưng có nhu cầu sử dụng hóa đơn lẻ thì cơ quan thuế bán cho hộ,
cá nhân kinh doanh hóa đơn lẻ (01 số) theo từng lần phát sinh và không thu
tiền.
Điều 12. Cấp hóa đơn do Cục Thuế đặt
in
1. Cơ quan thuế cấp hóa đơn cho các tổ chức không phải là
doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán
hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa đơn để giao cho khách hàng.
Trường hợp tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân
không kinh doanh bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị
gia tăng hoặc thuộc trường hợp không phải kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng
thì cơ quan thuế không cấp hóa đơn.
2. Hóa đơn do cơ quan thuế cấp theo từng số tương ứng với đề
nghị của tổ chức, hộ và cá nhân không kinh doanh gọi là hóa đơn lẻ.
Tổ chức không phải là doanh nghiệp, hộ và cá nhân không kinh
doanh nhưng có phát sinh hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ cần có hóa
đơn để giao cho khách hàng được cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ là loại hóa đơn bán
hàng.
Trường hợp doanh nghiệp sau khi đã giải thể, phá sản, đã
quyết toán thuế, đã đóng mã số thuế, phát sinh thanh lý tài sản cần có hóa đơn
để giao cho người mua được cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ là loại hóa đơn bán
hàng.
Riêng đối với tổ chức, cơ quan nhà nước không thuộc đối
tượng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ có bán đấu giá tài
sản, trường hợp giá trúng đấu giá là giá bán đã có thuế giá trị gia tăng được
công bố rõ trong hồ sơ bán đấu giá do cơ quan có thẩm quyền phê duyệt thì được
cấp hóa đơn giá trị gia tăng để giao cho người mua.
3. Cơ quan thuế cấp hóa đơn lẻ cho việc bán hàng hóa, cung
ứng dịch vụ được xác định như sau:
- Đối với tổ chức: Cơ quan thuế quản lý địa bàn nơi tổ chức
đăng ký mã số thuế hoặc nơi tổ chức đóng trụ sở hoặc nơi được ghi trong quyết định
thành lập.
- Đối với hộ và cá nhân không kinh doanh: Cơ quan thuế quản
lý địa bàn nơi cấp mã số thuế hoặc nơi đăng ký hộ khẩu thường trú trên sổ hộ
khẩu hoặc giấy chứng minh nhân dân (hoặc hộ chiếu) còn hiệu lực hoặc nơi cư trú
do hộ, cá nhân tự kê khai (không cần có xác nhận của chính quyền nơi cư trú).
Trường hợp tổ chức, hộ và cá nhân không kinh doanh có bất
động sản cho thuê thì cơ quan thuế quản lý địa bàn có bất động sản thực hiện
cấp hóa đơn lẻ.
Tổ chức, hộ, cá nhân có nhu cầu sử dụng hóa đơn lẻ phải có
đơn đề nghị cấp hóa đơn lẻ (mẫu số 3.4 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư
này). Căn cứ đơn đề nghị cấp hóa đơn lẻ và các chứng từ mua bán kèm theo, cơ
quan thuế có trách nhiệm hướng dẫn người nộp thuế xác định số thuế phải nộp
theo quy định của pháp luật về thuế. Riêng trường hợp được cấp hóa đơn giá trị
gia tăng lẻ thì số thuế giá trị gia tăng phải nộp là số thuế giá trị gia tăng
ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng cấp lẻ.
Người đề nghị cấp hóa đơn lẻ lập hóa đơn đủ 3 liên tại cơ
quan thuế và phải nộp thuế đầy đủ theo quy định trước khi nhận hóa đơn lẻ. Sau
khi có chứng từ nộp thuế của người đề nghị cấp hóa đơn, cơ quan thuế có trách
nhiệm đóng dấu cơ quan thuế vào phía trên bên trái của liên 1, liên 2 và giao
cho người đề nghị cấp hóa đơn, liên 3 lưu tại cơ quan thuế.
Điều 13. Các hình thức ghi ký hiệu
để nhận dạng hóa đơn
1. Tổ chức, hộ, cá nhân khi in, phát hành hóa đơn quy ước
các ký hiệu nhận dạng trên hóa đơn do mình phát hành để phục vụ việc nhận dạng
hóa đơn trong quá trình in, phát hành và sử dụng hóa đơn.
Tùy thuộc vào quy mô, đặc điểm hoạt động kinh doanh và yêu
cầu quản lý, tổ chức, hộ, cá nhân có thể chọn một hay nhiều hình thức sau để
làm ký hiệu nhận dạng như: dán tem chống giả; dùng kỹ thuật in đặc biệt; dùng
giấy, mực in đặc biệt; đưa các ký hiệu riêng vào trong từng đợt in hoặc đợt
phát hành loại hóa đơn cụ thể, in sẵn các tiêu thức ổn định trên tờ hóa đơn
(như tên, mã số thuế, địa chỉ người bán; loại hàng hóa, dịch vụ; đơn giá…), chữ
ký và dấu của người bán khi lập hóa đơn...
2. Trường hợp phát hiện các dấu hiệu vi phạm có liên quan
đến việc in, phát hành, quản lý, sử dụng hóa đơn, tổ chức, hộ, cá nhân phát
hiện phải báo ngay cơ quan thuế. Khi cơ quan thuế và cơ quan nhà nước có thẩm
quyền yêu cầu xác nhận hóa đơn đã phát hành, tổ chức, hộ, cá nhân in, phát hành
hóa đơn phải có nghĩa vụ trả lời bằng văn bản trong thời hạn mười (10) ngày kể
từ khi nhận được yêu cầu.
Chương 3.
SỬ DỤNG HÓA ĐƠN
Điều 14. Lập hóa đơn
1. Nguyên tắc lập hóa đơn
a) Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh chỉ được lập và giao cho
người mua hàng hóa, dịch vụ các loại hóa đơn theo hướng dẫn tại Thông tư này.
b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao
gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng
mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho
người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục
quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc
hoàn trả hàng hóa.
Nội dung trên hóa đơn phải đúng nội dung nghiệp vụ kinh tế
phát sinh; không được tẩy xóa, sửa chữa; phải dùng cùng màu mực, loại mực không
phai, không sử dụng mực đỏ; chữ số và chữ viết phải liên tục, không ngắt quãng,
không viết hoặc in đè lên chữ in sẵn và gạch chéo phần còn trống (nếu có).
Trường hợp hóa đơn tự in hoặc hóa đơn đặt in được lập bằng máy tính nếu có phần
còn trống trên hóa đơn thì gạch chéo bằng bút mực, loại mực không phai, không
sử dụng mực đỏ.
c) Hóa đơn được lập một lần thành nhiều liên. Nội dung lập
trên hóa đơn phải được thống nhất trên các liên hóa đơn có cùng một số.
d) Hóa đơn được lập theo thứ tự liên tục từ số nhỏ đến số
lớn.
Trường hợp tổ chức kinh doanh có nhiều đơn vị trực thuộc
trực tiếp bán hàng hoặc nhiều cơ sở nhận ủy nhiệm cùng sử dụng hình thức hóa
đơn đặt in có cùng ký hiệu theo phương thức phân chia cho từng cơ sở trong toàn
hệ thống thì tổ chức kinh doanh phải có sổ theo dõi phân bổ số lượng hóa đơn
cho từng đơn vị trực thuộc, từng cơ sở nhận ủy nhiệm. Các đơn vị trực thuộc, cơ
sở nhận ủy nhiệm phải sử dụng hóa đơn theo thứ tự từ số nhỏ đến số lớn trong
phạm vi số hóa đơn được phân chia.
Trường hợp tổ chức kinh doanh có nhiều cơ sở bán hàng hoặc
nhiều cơ sở được ủy nhiệm đồng thời cùng sử dụng một loại hóa đơn tự in, hóa
đơn điện tử có cùng ký hiệu theo phương thức truy xuất ngẫu nhiên từ một máy
chủ thì tổ chức kinh doanh phải có quyết định phương án cụ thể về việc truy
xuất ngẫu nhiên của các cơ sở bán hàng và đơn vị được ủy nhiệm. Thứ tự lập hóa
đơn được tính từ số nhỏ đến số lớn cho hóa đơn truy xuất toàn hệ thống của tổ
chức kinh doanh.
2. Cách lập một số tiêu thức cụ thể trên hóa đơn
a) Tiêu thức “Ngày tháng năm” lập hóa đơn
Ngày lập hóa đơn đối với bán hàng hóa là thời điểm chuyển
giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã
thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành
việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi
cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.
Ngày lập hóa đơn đối với hoạt động cung cấp điện sinh họat,
nước sinh hoạt, dịch vụ viễn thông, dịch vụ truyền hình thực hiện chậm nhất
không quá bảy (7) ngày kế tiếp kể từ ngày ghi chỉ số điện, nước tiêu thụ trên
đồng hồ hoặc ngày kết thúc kỳ quy ước đối với việc cung cấp dịch vụ viễn thông,
truyền hình. Kỳ quy ước để làm căn cứ tính lượng hàng hóa, dịch vụ cung cấp căn
cứ thỏa thuận giữa đơn vị cung cấp dịch vụ viễn thông, truyền hình với người
mua.
Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm
nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây dựng, lắp
đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục,
công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc bàn giao đều phải lập hóa đơn cho
khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.
Trường hợp tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở
hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện thu tiền theo tiến độ
thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn
là ngày thu tiền.
Ngày lập hóa đơn đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu do
người xuất khẩu tự xác định phù hợp với thỏa thuận giữa người xuất khẩu và
người nhập khẩu. Ngày xác định doanh thu xuất khẩu để tính thuế là ngày xác
nhận hoàn tất thủ tục hải quan trên tờ khai hải quan.
Trường hợp bán xăng dầu tại các cửa hàng bán lẻ cho người
mua thường xuyên là tổ chức, cá nhân kinh doanh; cung cấp dịch vụ ngân hàng, chứng
khoán, ngày lập hóa đơn thực hiện định kỳ theo hợp đồng giữa hai bên kèm bảng
kê hoặc chứng từ khác có xác nhận của hai bên, nhưng chậm nhất là ngày cuối
cùng của tháng phát sinh hoạt động mua bán hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ.
Các siêu thị, trung tâm thương mại thành lập theo quy định
của pháp luật được lập chung một (01) hóa đơn GTGT cho tổng doanh thu người mua
không lấy hóa đơn phát sinh trong ngày (không phân biệt tổng giá trị thanh toán
trên 200.000 đồng hay dưới 200.000 đồng). Chỉ tiêu người mua trên hóa đơn ghi
rõ là khách hàng mua lẻ không lấy hóa đơn. Trường hợp khách hàng mua hàng tại
các siêu thị, trung tâm thương mại (không phân biệt tổng giá trị thanh toán
trên 200.000 đồng hay dưới 200.000 đồng) có yêu cầu xuất hóa đơn, các siêu thị,
trung tâm thương mại phải lập hóa đơn GTGT cho từng khách hàng theo quy định.
Các siêu thị, trung tâm thương mại phải chịu trách nhiệm trước pháp luật về
tính chính xác của số liệu về hàng bán ra với doanh số lập hóa đơn và hàng tồn
kho. Dữ liệu bán hàng phải đảm bảo lưu trữ để phục vụ công tác thanh tra, kiểm
tra của cơ quan thuế và các cơ quan chức năng khác.
Ngày lập hóa đơn đối với việc bán dầu thô, khí thiên nhiên,
dầu khí chế biến và một số trường hợp đặc thù thực hiện theo hướng dẫn riêng
của Bộ Tài chính.
b) Tiêu thức “Tên, địa chỉ, mã số thuế của người bán”, “tên,
địa chỉ, mã số thuế của người mua”: ghi tên đầy đủ hoặc tên viết tắt theo giấy
chứng nhận đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế.
Trường hợp tổ chức bán hàng có đơn vị trực thuộc có mã số
thuế trực tiếp bán hàng thì ghi tên, địa chỉ, mã số thuế của đơn vị trực thuộc.
Trường hợp đơn vị trực thuộc không có mã số thuế thì ghi mã số thuế của trụ sở
chính.
Trường hợp khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ 200.000
đồng trở lên mỗi lần, người mua không lấy hóa đơn hoặc không cung cấp tên, địa
chỉ, mã số thuế (nếu có) thì vẫn phải lập hóa đơn và ghi rõ “người mua không
lấy hóa đơn” hoặc “người mua không cung cấp tên, địa chỉ, mã số thuế”.
Riêng đối với các đơn vị bán lẻ xăng dầu, nếu người mua
không yêu cầu lấy hóa đơn, cuối ngày đơn vị phải lập chung một hóa đơn cho tổng
doanh thu người mua không lấy hóa đơn phát sinh trong ngày.
c) Tiêu thức “Số thứ tự, tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính,
số lượng, đơn giá, thành tiền”: ghi theo thứ tự tên hàng hóa, dịch vụ bán ra;
gạch chéo phần bỏ trống (nếu có). Trường hợp hóa đơn tự in hoặc hóa đơn đặt in
được lập bằng máy tính nếu có phần còn trống trên hóa đơn thì gạch chéo bằng
bút mực, loại mực không phai, không sử dụng mực đỏ.
Trường hợp người bán quy định mã hàng hóa, dịch vụ để quản
lý thì khi ghi hóa đơn phải ghi cả mã hàng hóa và tên hàng hóa.
Các loại hàng hóa cần phải đăng ký quyền sử dụng, quyền sở
hữu thì phải ghi trên hóa đơn các loại số hiệu, ký hiệu đặc trưng của hàng hóa
mà khi đăng ký pháp luật có yêu cầu. Ví dụ: số khung, số máy của ô tô, mô tô;
địa chỉ, cấp nhà, chiều dài, chiều rộng, số tầng của ngôi nhà hoặc căn hộ…
Các loại hàng hóa, dịch vụ đặc thù như điện, nước, điện
thoại, xăng dầu, bảo hiểm…được bán theo kỳ nhất định thì trên hóa đơn phải ghi
cụ thể kỳ cung cấp hàng hóa, dịch vụ.
d) Tiêu thức “người bán hàng (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)”
Trường hợp thủ trưởng đơn vị không ký vào tiêu thức người
bán hàng thì phải có giấy ủy quyền của thủ trưởng đơn vị cho người trực tiếp bán
ký, ghi rõ họ tên trên hóa đơn và đóng dấu của tổ chức vào phía trên bên trái
của tờ hóa đơn.
đ) Tiêu thức “người mua hàng (ký, ghi rõ họ tên)”
Riêng đối với việc mua hàng không trực tiếp như: Mua hàng
qua điện thoại, qua mạng, FAX thì người mua hàng không nhất thiết phải ký, ghi
rõ họ tên trên hóa đơn. Khi lập hóa đơn tại tiêu thức “người mua hàng (ký, ghi
rõ họ tên)”, người bán hàng phải ghi rõ là bán hàng qua điện thoại, qua mạng,
FAX.
e) Đồng tiền ghi trên hóa đơn
Đồng tiền ghi trên hóa đơn là đồng Việt Nam.
Trường hợp người bán được bán hàng thu ngoại tệ theo quy
định của pháp luật, tổng số tiền thanh toán được ghi bằng nguyên tệ, phần chữ
ghi bằng tiếng Việt.
Ví dụ: 10.000 USD - Mười nghìn đô la Mỹ.
Người bán đồng thời ghi trên hóa đơn tỷ giá ngoại tệ với
đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân của thị trường ngoại tệ liên ngân
hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm lập hóa đơn.
Trường hợp ngoại tệ thu về là loại không có tỷ giá với đồng
Việt Nam thì ghi tỷ giá chéo với một loại ngoại tệ được Ngân hàng Nhà nước Việt
Nam công bố tỷ giá.
Hướng dẫn lập hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ trong một số
trường hợp thực hiện theo Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư này.
Điều 15. Ủy nhiệm lập hóa đơn
1. Người bán hàng được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập hóa đơn
cho hoạt động bán hàng hóa, dịch vụ. Hóa đơn được ủy nhiệm cho bên thứ ba lập
vẫn phải ghi tên đơn vị bán là đơn vị ủy nhiệm và đóng dấu đơn vị ủy nhiệm phía
trên bên trái của tờ hóa đơn (trường hợp hóa đơn tự in được in từ thiết bị của
bên được ủy nhiệm hoặc hóa đơn điện tử thì không phải đóng dấu của đơn vị ủy
nhiệm). Việc ủy nhiệm phải được xác định bằng văn bản giữa bên ủy nhiệm và bên
nhận ủy nhiệm.
2. Nội dung văn bản ủy nhiệm phải ghi đầy đủ các thông tin
về hóa đơn ủy nhiệm (hình thức hóa đơn, loại hóa đơn, ký hiệu hóa đơn và số
lượng hóa đơn (từ số... đến số...)); mục đích ủy nhiệm; thời hạn ủy nhiệm;
phương thức giao nhận hoặc phương thức cài đặt hóa đơn ủy nhiệm (nếu là hóa đơn
tự in hoặc hóa đơn điện tử); phương thức thanh toán hóa đơn ủy nhiệm.
3. Bên ủy nhiệm phải lập thông báo ủy nhiệm có ghi đầy đủ
các thông tin về hóa đơn ủy nhiệm, mục đích ủy nhiệm, thời hạn ủy nhiệm dựa
trên văn bản ủy nhiệm đã ký kết, có tên, chữ ký, dấu (nếu có) của đại diện bên
ủy nhiệm cho bên nhận ủy nhiệm. Thông báo ủy nhiệm phải được gửi đến cơ quan
thuế quản lý trực tiếp bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm, chậm nhất là ba (03)
ngày trước khi bên nhận ủy nhiệm lập hóa đơn..
4. Bên nhận ủy nhiệm phải niêm yết thông báo ủy nhiệm tại
nơi bán hàng hóa, dịch vụ được ủy nhiệm lập hóa đơn để người mua hàng hóa, dịch
vụ được biết.
5. Khi hết thời hạn ủy nhiệm hoặc chấm dứt trước hạn ủy
nhiệm lập hóa đơn, hai bên phải xác định bằng văn bản và bên nhận ủy nhiệm phải
tháo gỡ ngay các thông báo đã niêm yết tại nơi bán hàng hóa, dịch vụ.
6. Bên ủy nhiệm và bên nhận ủy nhiệm phải tổng hợp báo cáo
định kỳ việc sử dụng các hóa đơn ủy nhiệm. Bên ủy nhiệm phải thực hiện báo cáo
sử dụng hóa đơn (trong đó có các hóa đơn ủy nhiệm) hàng quý theo hướng dẫn tại
Thông tư này. Bên nhận ủy nhiệm không phải thực hiện thông báo phát hành hóa
đơn ủy nhiệm và báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ủy nhiệm.
Điều 16. Bán hàng hóa, dịch vụ không
bắt buộc phải lập hóa đơn
1. Bán hàng hóa, dịch vụ có tổng giá thanh toán dưới 200.000
đồng mỗi lần thì không phải lập hóa đơn, trừ trường hợp người mua yêu cầu lập
và giao hóa đơn.
2. Khi bán hàng hóa, dịch vụ không phải lập hóa đơn hướng
dẫn tại khoản 1 Điều này, người bán phải lập Bảng kê bán lẻ hàng hóa, dịch vụ.
Bảng kê phải có tên, mã số thuế và địa chỉ của người bán, tên hàng hóa, dịch
vụ, giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra, ngày lập, tên và chữ ký người lập Bảng
kê. Trường hợp người bán nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ
thì Bảng kê bán lẻ phải có tiêu thức “thuế suất giá trị gia tăng” và “tiền thuế
giá trị gia tăng”. Hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên Bảng kê theo thứ tự bán
hàng trong ngày (mẫu số 5.7 Phụ lục 5 ban hành kèm theo Thông tư này).
3. Cuối mỗi ngày, cơ sở kinh doanh lập một hóa đơn giá trị
gia tăng hoặc hóa đơn bán hàng ghi số tiền bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ trong
ngày thể hiện trên dòng tổng cộng của bảng kê, ký tên và giữ liên giao cho
người mua, các liên khác luân chuyển theo quy định. Tiêu thức “Tên, địa chỉ
người mua” trên hóa đơn này ghi là “bán lẻ không giao hóa đơn”.
Điều 17. Lập hóa đơn khi danh mục
hàng hóa, dịch vụ nhiều hơn số dòng của một số hóa đơn
Trường hợp khi bán hàng hóa, dịch vụ nếu danh mục hàng hóa,
dịch vụ nhiều hơn số dòng của một số hóa đơn, người bán hàng có thể lập thành
nhiều hóa đơn hoặc lựa chọn một trong hai hình thức sau:
1. Người bán hàng ghi liên tiếp nhiều số hóa đơn. Dòng ghi
hàng hóa cuối cùng của số hóa đơn trước ghi cụm từ “tiếp số sau” và dòng ghi
hàng hóa đầu số hóa đơn sau ghi cụm từ “tiếp số trước”. Các hóa đơn liệt kê đủ các
mặt hàng theo thứ tự liên tục từ hóa đơn này đến hóa đơn khác. Thông tin người
bán, thông tin người mua được ghi đầy đủ ở số hóa đơn đầu tiên. Chữ ký và dấu
người bán (nếu có), chữ ký người mua, giá thanh toán, phụ thu, phí thu thêm,
chiết khấu thương mại, thuế giá trị gia tăng được ghi trong hóa đơn cuối cùng
và gạch chéo phần còn trống (nếu có).
Trường hợp cơ sở kinh doanh sử dụng hóa đơn tự in, việc lập
và in hóa đơn thực hiện trực tiếp từ phần mềm và số lượng hàng hóa, dịch vụ bán
ra nhiều hơn số dòng của một trang hóa đơn, Cục thuế xem xét từng trường hợp cụ
thể để chấp thuận cho cơ sở kinh doanh được sử dụng hóa đơn nhiều hơn một trang
nếu trên phần đầu của trang sau của hóa đơn có hiển thị: cùng số hóa đơn như
của trang đầu (do hệ thống máy tính cấp tự động); cùng tên, địa chỉ, MST của
người mua, người bán như trang đầu; cùng mẫu và ký hiệu hóa đơn như trang đầu;
kèm theo ghi chú bằng tiếng Việt không dấu “tiep theo trang truoc – trang X/Y”
(trong đó X là số thứ tự trang và Y là tổng số trang của hóa đơn đó).”
2. Người bán hàng được sử dụng bảng kê để liệt kê các loại
hàng hóa, dịch vụ đã bán kèm theo hóa đơn.
a) Nội dung ghi trên hóa đơn
Hóa đơn phải ghi rõ “kèm theo bảng kê số..., ngày...,
tháng.... năm...”. Mục “tên hàng” trên hóa đơn chỉ ghi tên gọi chung của mặt
hàng.
Các tiêu thức khác ghi trên hóa đơn thực hiện theo hướng dẫn
tại khoản 2 Điều 14 Thông tư này.
b) Nội dung trên bảng kê
Bảng kê do người bán hàng tự thiết kế phù hợp với đặc điểm,
mẫu mã, chủng loại của các loại hàng hóa nhưng phải đảm bảo các nội dung chính
như sau:
+ Tên người bán hàng, địa chỉ liên lạc, mã số thuế
+ Tên hàng, số lượng, đơn giá, thành tiền. Trường hợp người
bán hàng nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thì bảng kê phải
có tiêu thức “thuế suất giá trị gia tăng”, “tiền thuế giá trị gia tăng”. Tổng
cộng tiền thanh toán (chưa có thuế giá trị gia tăng) đúng với số tiền ghi trên
hóa đơn giá trị gia tăng.
Bảng kê phải ghi rõ “kèm theo hóa đơn số... Ngày...
tháng.... năm” và có đầy đủ các chữ ký của người bán hàng, chữ ký của người mua
hàng như trên hóa đơn.
Trường hợp bảng kê có hơn một (01) trang thì các bảng kê
phải được đánh số trang liên tục và phải đóng dấu giáp lai. Trên bảng kê cuối
cùng phải có đầy đủ chữ ký của người bán hàng, chữ ký của người mua hàng như
trên hóa đơn.
Số bảng kê phát hành phù hợp với số liên hóa đơn. Bảng kê
được lưu giữ cùng với hóa đơn để cơ quan thuế kiểm tra, đối chiếu khi cần
thiết.
Người bán hàng và người mua hàng thực hiện quản lý và lưu
giữ bảng kê kèm theo hóa đơn theo quy định.
Điều 18. Xử lý đối với hóa đơn đã
lập
1. Trường hợp lập hóa đơn chưa giao cho người mua, nếu phát
hiện hóa đơn lập sai, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập
sai.
2. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua nhưng
chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc hóa đơn đã lập và giao cho người mua,
người bán và người mua chưa kê khai thuế nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người
bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai. Biên
bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn. Người bán gạch
chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định.
3. Trường hợp hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao
hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế, sau đó phát
hiện sai sót thì người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thỏa thuận
bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai
sót. Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giảm) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế
suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký
hiệu… Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh
doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào. Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số
âm (-).
4. Hướng dẫn xử lý đối với hóa đơn đã lập trong một số
trường hợp cụ thể thực hiện theo Phụ lục 4 ban hành kèm theo Thông tư này.
Điều 19. Xử lý hóa đơn trong các
trường hợp không tiếp tục sử dụng
1. Tổ chức, hộ, cá nhân thông báo với cơ quan thuế hóa đơn
không tiếp tục sử dụng trong các trường hợp sau:
a) Tổ chức, hộ, cá nhân được cơ quan thuế chấp thuận ngưng
sử dụng mã số thuế (còn gọi là đóng mã số thuế) phải dừng việc sử dụng các loại
hóa đơn đã thông báo phát hành còn chưa sử dụng.
b) Tổ chức, hộ, cá nhân phát hành loại hóa đơn thay thế phải
dừng sử dụng các số hóa đơn bị thay thế còn chưa sử dụng.
c) Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh mua hóa đơn của cơ quan
thuế không tiếp tục sử dụng thì tổ chức, hộ, cá nhân mua hóa đơn phải tiến hành
hủy hóa đơn theo hướng dẫn tại Điều 27 Thông tư này.
d) Hóa đơn mất, cháy, hỏng theo hướng dẫn tại Điều 22 Thông
tư này.
2. Cơ quan thuế quản lý trực tiếp có trách nhiệm thông báo
hết giá trị sử dụng của các hóa đơn sau:
- Hóa đơn không tiếp tục sử dụng do tổ chức, hộ, cá nhân
thông báo với cơ quan thuế thuộc các trường hợp nêu tại khoản 1 Điều này.
- Hóa đơn chưa lập mà tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh bỏ
trốn khỏi địa chỉ kinh doanh mà không thông báo với cơ quan thuế;
- Hóa đơn chưa lập của tổ chức, hộ, cá nhân tự ý ngừng kinh
doanh nhưng không thông báo với cơ quan thuế;
- Hóa đơn mua của cơ quan thuế mà tổ chức, hộ, cá nhân có
hành vi cho, bán.
Điều 20. Sử dụng hóa đơn bất hợp
pháp
Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp là việc sử dụng hóa đơn giả,
hóa đơn chưa có giá trị sử dụng, hết giá trị sử dụng.
Hóa đơn giả là hóa đơn được in hoặc khởi tạo theo mẫu hóa
đơn đã được phát hành của tổ chức, cá nhân khác hoặc in, khởi tạo trùng số của
cùng một ký hiệu hóa đơn.
Hóa đơn chưa có giá trị sử dụng là hóa đơn đã được tạo theo
hướng dẫn tại Thông tư này, nhưng chưa hoàn thành việc thông báo phát hành.
Hóa đơn hết giá trị sử dụng là hóa đơn đã làm đủ thủ tục
phát hành nhưng tổ chức, cá nhân phát hành thông báo không tiếp tục sử dụng
nữa; các loại hóa đơn bị mất sau khi đã thông báo phát hành được tổ chức, cá
nhân phát hành báo mất với cơ quan thuế quản lý trực tiếp; hóa đơn của các tổ
chức, cá nhân đã ngừng sử dụng mã số thuế (còn gọi là đóng mã số thuế).
Điều 21. Sử dụng bất hợp pháp hóa
đơn
1. Sử dụng bất hợp pháp hóa đơn là việc lập khống hóa đơn;
cho hoặc bán hóa đơn chưa lập để tổ chức, cá nhân khác lập khi bán hàng hóa,
cung ứng dịch vụ (trừ các trường hợp được sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế bán
hoặc cấp và trường hợp được ủy nhiệm lập hóa đơn theo hướng dẫn tại Thông tư
này); cho hoặc bán hóa đơn đã lập để tổ chức, cá nhân khác hạch toán, khai thuế
hoặc thanh toán vốn ngân sách; lập hóa đơn không ghi đầy đủ các nội dung bắt
buộc; lập hóa đơn sai lệch nội dung giữa các liên; dùng hóa đơn của hàng hóa,
dịch vụ này để chứng minh cho hàng hóa, dịch vụ khác.
2. Một số trường hợp cụ thể được xác định là sử dụng bất hợp
pháp hóa đơn:
- Hóa đơn có nội dung được ghi không có thực một phần hoặc
toàn bộ.
- Sử dụng hóa đơn của tổ chức, cá nhân khác để bán ra, để
hợp thức hóa hàng hóa, dịch vụ mua vào không có chứng từ hoặc hàng hóa, dịch vụ
bán ra để gian lận thuế, để bán hàng hóa nhưng không kê khai nộp thuế.
- Sử dụng hóa đơn của tổ chức, cá nhân khác để bán hàng hóa,
dịch vụ, nhưng không kê khai nộp thuế, gian lận thuế; để hợp thức hàng hóa,
dịch vụ mua vào không có chứng từ.
- Hóa đơn có sự chênh lệch về giá trị hàng hóa, dịch vụ hoặc
sai lệch các tiêu thức bắt buộc giữa các liên của hóa đơn.
- Sử dụng hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ mà cơ quan thuế, cơ
quan công an và các cơ quan chức năng khác đã kết luận là sử dụng bất hợp pháp
hóa đơn.
Điều 22. Xử lý trong trường hợp mất,
cháy, hỏng hóa đơn
1. Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh nếu phát hiện mất, cháy,
hỏng hóa đơn đã lập hoặc chưa lập phải lập báo cáo về việc mất, cháy, hỏng và
thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp (mẫu số 3.8 Phụ lục 3 ban hành kèm
theo Thông tư này) chậm nhất không quá năm (05) ngày kể từ ngày xảy ra việc
mất, cháy, hỏng hóa đơn. Trường hợp ngày cuối cùng (ngày thứ 05) trùng với ngày
nghỉ theo quy định của pháp luật thì ngày cuối cùng của thời hạn được tính là
ngày tiếp theo của ngày nghỉ đó.
2. Trường hợp khi bán hàng hóa, dịch vụ người bán đã lập hóa
đơn theo đúng quy định nhưng sau đó người bán hoặc người mua làm mất, cháy,
hỏng liên 2 hóa đơn bản gốc đã lập thì người bán và người mua lập biên bản ghi
nhận sự việc, trong biên bản ghi rõ liên 1 của hóa đơn người bán hàng khai, nộp
thuế trong tháng nào, ký và ghi rõ họ tên của người đại diện theo pháp luật
(hoặc người được ủy quyền), đóng dấu (nếu có) trên biên bản và người bán sao
chụp liên 1 của hóa đơn, ký xác nhận của người đại diện theo pháp luật và đóng
dấu trên bản sao hóa đơn để giao cho người mua. Người mua được sử dụng hóa đơn
bản sao có ký xác nhận, đóng dấu (nếu có) của người bán kèm theo biên bản về
việc mất, cháy, hỏng liên 2 hóa đơn để làm chứng từ kế toán và kê khai thuế.
Người bán và người mua phải chịu trách nhiệm về tính chính xác của việc mất,
cháy, hỏng hóa đơn.
Trường hợp mất, cháy, hỏng hóa đơn liên 2 đã sử dụng có liên
quan đến bên thứ ba (ví dụ: bên thứ ba là bên vận chuyển hàng hoặc bên chuyển
hóa đơn) thì căn cứ vào việc bên thứ ba do người bán hoặc người mua thuê để xác
định trách nhiệm và xử phạt người bán hoặc người mua theo quy định.
Điều 23. Sử dụng hóa đơn của người
mua hàng
1. Người mua được sử dụng hóa đơn hợp pháp theo quy định
pháp luật để chứng minh quyền sử dụng, quyền sở hữu hàng hóa, dịch vụ; hưởng
chế độ khuyến mãi, chế độ hậu mãi, xổ số hoặc được bồi thường thiệt hại theo
quy định của pháp luật; được dùng để hạch toán kế toán hoạt động mua hàng hóa,
dịch vụ theo quy định của pháp luật về kế toán; kê khai các loại thuế; đăng ký
quyền sử dụng, quyền sở hữu và để kê khai thanh toán vốn ngân sách nhà nước
theo các quy định của pháp luật.
2. Hóa đơn được sử dụng trong các trường hợp tại khoản 1
phải là:
- Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ bản gốc, liên 2 (liên giao
khách hàng), trừ các trường hợp nêu tại khoản 1 Điều 4 và Điều 22 Thông tư này.
- Hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu, nội dung theo quy định và
phải nguyên vẹn.
- Số liệu, chữ viết, đánh máy hoặc in trên hóa đơn phải rõ
ràng, đầy đủ, chính xác theo đúng quy định, không bị tẩy xóa, sửa chữa.
- Hóa đơn không thuộc các trường hợp nêu tại Điều 20 và Điều
21 Thông tư này.
Chương 4.
QUYỀN VÀ NGHĨA VỤ CỦA
CÁC TỔ CHỨC, CÁ NHÂN TRONG QUẢN LÝ, SỬ DỤNG HÓA ĐƠN
Điều 24. Quyền và nghĩa vụ của tổ
chức, hộ, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ
1. Tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ có quyền:
a) Tạo hóa đơn tự in, hóa đơn đặt in để sử dụng nếu đáp ứng
đủ các điều kiện theo hướng dẫn tại Thông tư này;
b) Mua hóa đơn do Cục Thuế phát hành nếu thuộc đối tượng
được mua hóa đơn theo hướng dẫn tại Thông tư này;
c) Sử dụng hóa đơn hợp pháp để phục vụ cho các hoạt động
kinh doanh;
d) Từ chối cung cấp các số liệu về in, phát hành, sử dụng
hóa đơn cho các tổ chức, cá nhân không có thẩm quyền theo quy định của pháp
luật;
đ) Khiếu kiện các tổ chức, cá nhân có hành vi xâm phạm các
quyền tạo, phát hành và sử dụng hóa đơn hợp pháp.
2. Tổ chức, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ có nghĩa vụ:
a) Quản lý các hoạt động tạo hóa đơn theo hướng dẫn tại
Thông tư này;
b) Ký hợp đồng đặt in hóa đơn với các tổ chức nhận in có đủ
điều kiện hướng dẫn tại khoản 4 Điều 8 Thông tư này trong trường hợp đặt in hóa
đơn; ký hợp đồng mua phần mềm tự in hóa đơn với các tổ chức cung ứng phần mềm
đủ điều kiện hướng dẫn tại khoản 3 Điều 6 Thông tư này trong trường hợp sử dụng
hóa đơn tự in;
c) Lập và gửi Thông báo phát hành hóa đơn theo quy định;
d) Lập và giao hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ cho khách
hàng, trừ trường hợp không bắt buộc phải lập hóa đơn theo hướng dẫn tại Thông
tư này;
đ) Thường xuyên tự kiểm tra việc sử dụng hóa đơn, kịp thời
ngăn ngừa các biểu hiện vi phạm;
e) Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế quản
lý trực tiếp theo hướng dẫn tại Điều 25 Thông tư này.
Điều 25. Báo cáo tình hình sử dụng
hóa đơn
Hàng quý, tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ (trừ
đối tượng được cơ quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp báo cáo tình hình
sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp. Báo cáo tình hình sử dụng
hóa đơn Quý I nộp chậm nhất là ngày 30/4; quý II nộp chậm nhất là ngày 30/7,
quý III nộp chậm nhất là ngày 30/10 và quý IV nộp chậm nhất là ngày 30/01 của
năm sau (mẫu số 3.9 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này).
Tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ có trách nhiệm
nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn khi chia, tách, sáp nhập, giải thể, phá
sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước cùng
với thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế.
Trường hợp tổ chức, hộ, cá nhân chuyển địa điểm kinh doanh
đến địa bàn khác địa bàn cơ quan thuế đang quản lý trực tiếp thì phải nộp báo
cáo tình hình sử dụng hóa đơn với cơ quan thuế nơi chuyển đi.
Hóa đơn thu cước dịch vụ viễn thông, hóa đơn tiền điện, hóa
đơn tiền nước, hóa đơn thu phí dịch vụ của các ngân hàng, vé vận tải hành khách
của các đơn vị vận tải, các loại tem, vé, thẻ và một số trường hợp khác theo
hướng dẫn của Bộ Tài chính không phải báo cáo đến từng số hóa đơn mà báo cáo
theo số lượng (tổng số) hóa đơn. Cơ sở kinh doanh phải hoàn toàn chịu trách
nhiệm trước pháp luật về tính chính xác của số lượng hóa đơn còn tồn đầu kỳ,
tổng số đã sử dụng, tổng số xóa bỏ, mất, hủy và phải đảm bảo cung cấp được số
liệu hóa đơn chi tiết (từ số…đến số) khi cơ quan thuế yêu cầu.
Điều 26. Lưu trữ, bảo quản hóa đơn
1. Hóa đơn tự in chưa lập được lưu trữ trong hệ thống máy
tính theo chế độ bảo mật thông tin.
2. Hóa đơn đặt in chưa lập được lưu trữ, bảo quản trong kho
theo chế độ lưu trữ bảo quản chứng từ có giá.
3. Hóa đơn đã lập trong các đơn vị kế toán được lưu trữ theo
quy định lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán.
4. Hóa đơn đã lập trong các tổ chức, hộ, cá nhân không phải
là đơn vị kế toán được lưu trữ và bảo quản như tài sản riêng của tổ chức, hộ,
cá nhân đó.
Điều 27. Hủy hóa đơn
1. Hóa đơn được xác định đã hủy
- Hóa đơn in thử, in sai, in trùng, in thừa, in hỏng; các
bản phim, bản kẽm và các công cụ có tính năng tương tự trong việc tạo hóa đơn
đặt in được xác định đã hủy xong khi không còn nguyên dạng của bất kỳ một tờ
hóa đơn nào hoặc không còn chữ trên tờ hóa đơn để có thể lắp ghép, sao chụp
hoặc khôi phục lại theo nguyên bản.
- Hóa đơn tự in được xác định đã hủy xong nếu phần mềm tạo
hóa đơn được can thiệp để không thể tiếp tục tạo ra hóa đơn.
2. Các trường hợp hủy hóa đơn
a) Hóa đơn đặt in bị in sai, in trùng, in thừa phải được hủy
trước khi thanh lý hợp đồng đặt in hóa đơn.
b) Tổ chức, hộ, cá nhân có hóa đơn không tiếp tục sử dụng
phải thực hiện hủy hóa đơn. Thời hạn hủy hóa đơn chậm nhất là ba mươi (30)
ngày, kể từ ngày thông báo với cơ quan thuế. Trường hợp tổ chức, hộ, cá nhân
còn lưu giữ hóa đơn thuộc các trường hợp cơ quan thuế đã thông báo hết giá trị
sử dụng, thời hạn hủy hóa đơn chậm nhất là mười (10) ngày kể từ ngày cơ quan
thuế thông báo hết giá trị sử dụng hoặc từ ngày tìm lại được hóa đơn đã mất.
c) Các loại hóa đơn đã lập của các đơn vị kế toán được hủy
theo quy định của pháp luật về kế toán.
d) Các loại hóa đơn chưa lập nhưng là vật chứng của các vụ
án thì không hủy mà được xử lý theo quy định của pháp luật.
3. Hủy hóa đơn của tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh
a) Tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh phải lập Bảng kiểm kê hóa
đơn cần hủy.
b) Tổ chức kinh doanh phải thành lập Hội đồng hủy hóa đơn.
Hội đồng hủy hóa đơn phải có đại diện lãnh đạo, đại diện bộ phận kế toán của tổ
chức.
Hộ, cá nhân kinh doanh không phải thành lập Hội đồng khi hủy
hóa đơn.
c) Các thành viên Hội đồng hủy hóa đơn phải ký vào biên bản
hủy hóa đơn và chịu trách nhiệm trước pháp luật nếu có sai sót.
d) Hồ sơ hủy hóa đơn gồm:
- Quyết định thành lập Hội đồng hủy hóa đơn, trừ trường hợp
hộ, cá nhân kinh doanh;
- Bảng kiểm kê hóa đơn cần hủy ghi chi tiết: tên hóa đơn, ký
hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số lượng hóa đơn hủy (từ số... đến số...
hoặc kê chi tiết từng số hóa đơn nếu số hóa đơn cần hủy không liên tục);
- Biên bản hủy hóa đơn;
- Thông báo kết quả hủy hóa đơn phải có nội dung: loại, ký
hiệu, số lượng hóa đơn hủy từ số… đến số, lý do hủy, ngày giờ hủy, phương pháp
hủy (mẫu số 3.11 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này).
Hồ sơ hủy hóa đơn được lưu tại tổ chức, hộ, cá nhân kinh
doanh sử dụng hóa đơn. Riêng Thông báo kết quả hủy hóa đơn được lập thành hai
(02) bản, một bản lưu, một bản gửi đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất
không quá năm (05) ngày kể từ ngày thực hiện hủy hóa đơn.
4. Hủy hóa đơn của cơ quan thuế
Cơ quan thuế thực hiện hủy hóa đơn do Cục thuế đặt in đã
thông báo phát hành chưa bán hoặc chưa cấp nhưng không tiếp tục sử dụng.
Tổng cục Thuế có trách nhiệm quy định quy trình hủy hóa đơn
do Cục thuế đặt in.
Chương 5.
XỬ PHẠT VI PHẠM HÀNH
CHÍNH VỀ HÓA ĐƠN
Điều 28. Xử phạt vi phạm hành chính
về hóa đơn
Việc xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn thực hiện theo
quy định tại Luật Xử lý vi phạm hành chính, Nghị định của Chính phủ quy định xử
phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực giá, phí, lệ phí và hóa đơn và các văn
bản hướng dẫn thi hành.
Điều 29. Thẩm quyền xử phạt vi phạm
hành chính về hóa đơn
Thẩm quyền xử phạt vi phạm hành chính về hóa đơn thực hiện
theo quy định tại Luật Xử lý vi phạm hành chính, Nghị định của Chính phủ quy
định xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực giá, phí, lệ phí và hóa đơn và
các văn bản hướng dẫn thi hành.
Chương 6.
KIỂM TRA, THANH TRA VỀ
HÓA ĐƠN.
Điều 30. Kiểm tra việc in, phát
hành, quản lý, sử dụng hóa đơn
1. Kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế
a) Cơ quan thuế thực hiện kiểm tra việc in, phát hành, quản
lý, sử dụng hóa đơn trên báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn của các tổ chức, hộ,
cá nhân.
b) Trường hợp cơ quan thuế qua kiểm tra phát hiện có dấu
hiệu vi phạm, trong thời hạn năm (05) ngày làm việc kể từ ngày phát hiện, cơ
quan thuế có văn bản yêu cầu tổ chức, hộ, cá nhân báo cáo giải trình.
2. Kiểm tra hóa đơn tại trụ sở của tổ chức, hộ, cá nhân sử
dụng hóa đơn
a) Trường hợp tổ chức, hộ, cá nhân không giải trình hoặc
giải trình không thỏa đáng, cơ quan thuế ban hành quyết định kiểm tra hóa đơn
tại trụ sở của tổ chức, cá nhân.
b) Nội dung kiểm tra hóa đơn được quy định cụ thể trong
quyết định kiểm tra tại trụ sở hoặc điểm bán hàng của đơn vị gồm: căn cứ pháp
lý để kiểm tra; đối tượng kiểm tra; nội dung, phạm vi kiểm tra; thời gian tiến
hành kiểm tra; trưởng đoàn kiểm tra và các thành viên của đoàn kiểm tra; quyền
hạn và trách nhiệm của đoàn kiểm tra và đối tượng kiểm tra.
c) Thủ trưởng cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức, hộ, cá
nhân ra quyết định kiểm tra và chịu trách nhiệm về quyết định kiểm tra.
d) Chậm nhất là năm (05) ngày làm việc kể từ ngày ký quyết
định, quyết định kiểm tra hóa đơn tại trụ sở của tổ chức, hộ, cá nhân phải được
gửi cho tổ chức, hộ, cá nhân. Trong thời gian ba (03) ngày làm việc kể từ ngày
nhận được quyết định kiểm tra hóa đơn hoặc trước thời điểm tiến hành kiểm tra
hóa đơn tại trụ sở tổ chức, hộ, cá nhân, nếu tổ chức, hộ, cá nhân chứng minh
được việc lập, phát hành, sử dụng hóa đơn đúng quy định thì Thủ trưởng cơ quan
thuế ra quyết định bãi bỏ quyết định kiểm tra hóa đơn.
đ) Việc kiểm tra phải được tiến hành trong thời hạn mười
(10) ngày làm việc kể từ ngày cơ quan thuế ban hành quyết định kiểm tra. Trường
hợp khi nhận được quyết định kiểm tra hóa đơn, tổ chức, hộ, cá nhân đề nghị
hoãn thời gian tiến hành kiểm tra thì phải có văn bản gửi cơ quan thuế nêu rõ
lý do và thời gian hoãn để cơ quan thuế xem xét quyết định. Trong thời hạn năm
(05) ngày làm việc kể từ ngày nhận được văn bản đề nghị hoãn thời gian kiểm
tra, cơ quan thuế thông báo cho tổ chức, hộ, cá nhân biết về việc chấp nhận hay
không chấp nhận về việc hoãn thời gian kiểm tra.
Thời gian kiểm tra hóa đơn tại trụ sở, cửa hàng của tổ chức,
hộ, cá nhân không quá năm (05) ngày làm việc kể từ ngày bắt đầu kiểm tra. Trong
trường hợp cần thiết Thủ trưởng cơ quan thuế có thể gia hạn thời gian kiểm tra
một lần, thời gian gia hạn không quá năm (05) ngày làm việc.
Trong thời hạn năm (05) ngày làm việc kể từ ngày kết thúc
kiểm tra, đoàn kiểm tra phải lập Biên bản kiểm tra.
Tổ chức, hộ, cá nhân bị kiểm tra được quyền nhận biên bản kiểm
tra hóa đơn, yêu cầu giải thích nội dung Biên bản kiểm tra và bảo lưu ý kiến
trong Biên bản kiểm tra (nếu có).
e) Xử lý kết quả kiểm tra
- Chậm nhất năm (05) ngày làm việc kể từ ngày ký Biên bản
kiểm tra với tổ chức, cá nhân bị kiểm tra, trưởng đoàn kiểm tra phải báo cáo
người ra quyết định kiểm tra về kết quả kiểm tra. Trường hợp phát sinh hành vi
vi phạm phải xử phạt vi phạm hành chính thì trong thời hạn không quá mười (10)
ngày làm việc kể từ ngày ký biên bản, Thủ trưởng cơ quan thuế phải ra quyết định
xử phạt vi phạm hành chính. Tổ chức, hộ, cá nhân bị kiểm tra có nghĩa vụ chấp
hành quyết định xử lý kết quả kiểm tra .
- Trường hợp qua kiểm tra phát hiện hành vi vi phạm về quản
lý, sử dụng hóa đơn dẫn đến phải xử lý về thuế thì tùy theo tính chất, mức độ
vi phạm mà cơ quan thuế ban hành quyết định kiểm tra, thanh tra về thuế theo
quy định của Luật Quản lý thuế, Luật Thanh tra và quy trình kiểm tra, thanh tra
về thuế.
Điều 31. Thanh tra về hóa đơn
Việc thanh tra về hóa đơn được kết hợp với việc thanh tra
chấp hành pháp luật thuế tại trụ sở người nộp thuế.
Chương 7.
TỔ CHỨC THỰC HIỆN
Điều 32. Hiệu lực thi hành
1. Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm
2013. Bãi bỏ Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày 28/9/2010, Thông tư số
13/2011/TT-BTC ngày 08/2/2011 sửa đổi, bổ sung Thông tư số 153/2010/TT-BTC ngày
28/9/2010. Các nội dung hướng dẫn về hóa đơn tại các văn bản trước đây trái với
Thông tư này đều bãi bỏ. Các văn bản hướng dẫn khác về hóa đơn không trái với
Thông tư này vẫn còn hiệu lực thi hành.
2. Thông tư này gồm 5 Phụ lục, các phụ lục từ phụ lục 1 đến
phụ lục 4 có tính bắt buộc, phụ lục 5 có tính chất tham khảo (không bắt buộc).
Điều 33. Trách nhiệm thi hành
1. Cơ quan thuế các cấp có trách nhiệm phổ biến, hướng dẫn
các tổ chức, hộ, cá nhân kinh doanh, không kinh doanh và người mua hàng hóa,
dịch vụ thực hiện theo nội dung Thông tư này, kiểm tra và xử lý các vi phạm của
tổ chức, hộ, cá nhân sử dụng hóa đơn.
2. Tổ chức, hộ, cá nhân có hoạt động liên quan đến việc in,
phát hành và sử dụng hóa đơn thực hiện đầy đủ các hướng dẫn tại Thông tư này.
Trong quá trình thực hiện nếu có vướng mắc, đề nghị các tổ
chức, cá nhân phản ánh kịp thời về Bộ Tài chính để nghiên cứu giải quyết./.
Nơi nhận:
- Văn phòng Trung ương và các Ban của Đảng;
- Thủ tướng, các Phó Thủ tướng Chính phủ;
- Văn phòng Tổng bí thư, Chủ tịch nước, Quốc hội;
- Hội đồng dân tộc và các Ủy ban của Quốc hội;
- Các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ;
- Viện Kiểm sát nhân dân tối cao;
- Toà án nhân dân tối cao;
- Kiểm toán nhà nước;
- UBTW Mặt trận Tổ quốc Việt Nam;
- Văn phòng Ban chỉ đạo Trung ương về phòng chống tham nhũng;
-
Cơ quan Trung ương của các Đoàn thể;
- HĐND, UBND, Sở TC, Cục thuế, Cục Hải quan các tỉnh, TP trực thuộc TW;
- Công báo;
- Cục Kiểm tra văn bản (Bộ Tư pháp);
- Website Chính phủ;
- Các đơn vị thuộc Bộ;
- Website Bộ Tài chính;
-
Lưu: VT, TCT (VT, CS).
KT. BỘ TRƯỞNG
THỨ TRƯỞNG
Đỗ Hoàng Anh Tuấn
PHỤ LỤC 1
HƯỚNG DẪN KÝ HIỆU VÀ GHI
THÔNG TIN BẮT BUỘC TRÊN HÓA ĐƠN
(Ban hành
kèm theo Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 5 năm 2013 của Bộ Tài
chính)
1.1. Tên loại hóa đơn: Gồm: Hóa đơn giá trị gia tăng, Hóa
đơn bán hàng; Hóa đơn xuất khẩu; Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ; Phiếu
xuất kho hàng gửi bán đại lý; tem; vé; thẻ.
1.2. Ký hiệu mẫu số hóa đơn (mẫu hóa đơn): ký hiệu mẫu số hóa đơn có 11 ký tự
· 2
ký tự đầu thể hiện loại hóa đơn
·
Tối đa 4 ký tự tiếp theo thể hiện tên hóa đơn
·
01 ký tự tiếp theo thể hiện số liên của hóa đơn
·
01 ký tự tiếp theo là “/” để phân biệt số liên với số thứ tự của mẫu trong một
loại hóa đơn.
·
03 ký tự tiếp theo là số thứ tự của mẫu trong một loại hóa đơn.
Bảng ký hiệu 6 ký tự đầu của mẫu hóa đơn:
Loại
hóa đơn
Mẫu
số
1- Hóa đơn giá trị gia tăng.
2- Hóa đơn bán hàng.
3- Hóa đơn xuất khẩu.
4- Hóa đơn bán hàng (dành cho tổ chức, cá nhân
trong khu phi thuế quan).
5- Các chứng từ được quản lý như hóa đơn gồm:
+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển hàng hóa nội bộ;
+ Phiếu xuất kho gửi bán hàng đại lý.
01GTKT
02GTTT
06HDXK
07KPTQ
03XKNB
04HGDL
Ví dụ: Ký hiệu 01GTKT2/001 được hiểu là: Mẫu thứ nhất
của loại hóa đơn giá trị gia tăng 2 liên.
Số thứ tự mẫu trong một loại hóa đơn thay đổi khi có
một trong các tiêu chí trên mẫu hóa đơn đã thông báo phát hành thay đổi như:
một trong các nội dung bắt buộc; kích thước của hóa đơn; nhu cầu sử dụng hóa
đơn đến từng bộ phận sử dụng nhằm phục vụ công tác quản lý...
- Đối với tem, vé, thẻ: Bắt buộc ghi 3 ký tự đầu để phân
biệt tem, vé, thẻ thuộc loại hóa đơn giá trị gia tăng hay hóa đơn bán hàng. Các
thông tin còn lại do tổ chức, cá nhân tự quy định nhưng không vượt quá 11 ký
tự.
Cụ thể:
o Ký hiệu 01/: đối với tem, vé, thẻ thuộc loại hóa
đơn GTGT
o Ký hiệu 02/: đối với tem, vé, thẻ thuộc loại hóa đơn bán
hàng
1.3. Ký hiệu hóa đơn: ký hiệu hóa đơn có 6 ký tự đối với
hóa đơn của các tổ chức, cá nhân tự in và đặt in và 8 ký tự đối với hóa đơn do
Cục Thuế phát hành.
o 2 ký tự
đầu để phân
biệt các ký
hiệu hóa đơn.
Ký tự phân biệt là hai chữ cái trong 20 chữ cái in
hoa của bảng chữ cái tiếng Việt bao gồm: A, B, C, D, E, G, H, K, L, M, N, P, Q,
R, S, T, U, V, X, Y;
o 3 ký tự cuối cùng thể hiện năm tạo hóa đơn và hình thức hóa đơn.
Năm tạo hóa đơn được thể hiện bằng hai số cuối của
năm;
Ký hiệu của hình thức hóa đơn: sử dụng 3 ký hiệu:
E: Hóa đơn điện tử,
T: Hóa đơn tự in,
P: Hóa đơn đặt in;
- Giữa hai phần được phân cách bằng dấu gạch chéo
(/).
AA/11E: trong đó AA: là ký hiệu hóa đơn; 11: hóa đơn
tạo năm 2011; E: là ký hiệu hóa đơn điện tử;
AB/12T: trong đó AB: là ký hiệu hóa đơn; 12: hóa đơn
tạo năm 2012; T: là ký hiệu hóa đơn tự in;
AA/13P: trong đó AA: là ký hiệu hóa đơn; 13: hóa đơn
tạo năm 2013; P: là ký hiệu hóa đơn đặt in.
Để phân biệt hóa đơn đặt in của các Cục Thuế và hóa
đơn của các tổ chức, cá nhân, hóa đơn do Cục Thuế in, phát hành thêm 02 ký tự
đầu ký hiệu (gọi là mã hóa đơn do Cục Thuế in, phát hành).
Ví dụ: Hóa đơn do Cục thuế Hà Nội in, phát hành có ký
hiệu như sau:
01AA/11P thể hiện Hóa đơn có ký hiệu do Cục Thuế Hà
Nội đặt in, tạo năm 2011;
03AB/12P thể hiện Hóa đơn có ký hiệu do Cục Thuế TP
HCM đặt in, tạo năm 2012;
(Danh sách Mã hóa đơn của Cục Thuế các tỉnh, thành
phố trực thuộc Trung ương phát hành theo Phụ lục 2 kèm theo Thông tư số
64/2013/TT-BTC)
1.4. Số thứ tự hóa đơn: ghi bằng dãy số tự nhiên liên tiếp
trong cùng một ký hiệu hóa đơn, bao gồm 7
chữ số.
1.5. Liên hóa đơn: Mỗi số hóa đơn phải có từ 2 liên trở lên và tối đa không
quá 9 liên, trong đó 2 liên bắt buộc:
o Liên 1: Lưu
o Liên 2: Giao cho người mua
Các liên từ liên thứ 3 trở đi được
đặt tên theo công dụng cụ thể mà người tạo hóa đơn quy định.
1.6. Tên, mã số thuế của tổ chức nhận in hóa đơn, tổ chức
cung cấp phần mềm tự in hóa đơn: đặt ở phần dưới cùng, chính giữa
hoặc bên cạnh của tờ hóa đơn./.
PHỤ LỤC 2
MÃ HÓA ĐƠN CỦA
CỤC THUẾ CÁC TỈNH, THÀNH PHỐ TRỰC THUỘC TRUNG ƯƠNG PHÁT HÀNH
(Ban hành
kèm theo Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 5 năm 2013 của Bộ Tài
chính)
Mã
Tỉnh, thành phố
01
Hà Nội
34
Bình Thuận
02
Hải Phòng
35
Vũng Tàu
03
Hồ Chí Minh
36
Đồng Nai
04
Đà Nẵng
37
Bình Dương
06
Nam Định
38
Bình Phước
07
Hà Nam
39
Tây Ninh
08
Hải Dương
40
Quảng Nam
09
Hưng Yên
41
Bình Định
10
Thái Bình
42
Khánh Hoà
11
Long An
43
Quảng Ngãi
12
Tiền Giang
44
Phú Yên
13
Bến Tre
45
Ninh Thuận
14
Đồng Tháp
46
Thái Nguyên
15
Vĩnh Long
47
Bắc Kạn
16
An Giang
48
Cao Bằng
17
Kiên Giang
49
Lạng Sơn
18
Cần Thơ
50
Tuyên Quang
19
Bạc Liêu
51
Hà Giang
20
Cà Mau
52
Yên Bái
21
Trà Vinh
53
Lào Cai
22
Sóc Trăng
54
Hòa Bình
23
Bắc Ninh
55
Sơn La
24
Bắc Giang
56
Điện Biên
25
Vĩnh Phúc
57
Quảng Ninh
26
Phú Thọ
58
Lâm Đồng
27
Ninh Bình
59
Gia Lai
28
Thanh Hóa
60
Đắk Lắk
29
Nghệ An
61
Kon Tum
30
Hà Tĩnh
62
Lai Châu
31
Quảng Bình
63
Hậu Giang
32
Quảng Trị
64
Đắk Nông
33
Thừa Thiên - Huế
PHỤ LỤC 3
CÁC MẪU HÓA ĐƠN, BẢNG BIỂU
(Ban
hành kèm theo Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 5 năm 2013 của Bộ Tài
chính)
3.1. Mẫu Hóa đơn Giá trị gia tăng do Cục Thuế phát
hành (Phụ lục 3 ban hành kèm theo
Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 5 năm 2013 của Bộ Tài chính)
Mẫu số: 01GTKT3/001
TÊN CỤC THUẾ:................
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 1: Lưu
Ký hiệu: 01AA/13P
Số: 0000001
Ngày………tháng………năm 20.....
Đơn vị bán
hàng:..........................................................................................................
Mã số
thuế:...................................................................................................................
Địa
chỉ:..........................................................................................................................
Điện
thoại:........................................................Số tài khoản.........................................
Họ tên người mua
hàng................................................................................................
Tên đơn
vị.....................................................................................................................
Địa
chỉ...........................................................................................................................
Số tài
khoản..................................................................................................................
STT
Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
1
2
3
4
5
6=4x5
Cộng tiền
hàng:
..............................
Thuế suất GTGT:........... %, Tiền thuế
GTGT: ……………………
Tổng cộng tiền thanh toán ………………………………………………………….………………..
Số tiền viết bằng
chữ:...............................................................................................................................
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
Người bán hàng
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
(In tại Công ty in......., Mã số thuế............)
Ghi chú:
- Liên 1: Lưu
- Liên 2: Giao người mua
- Liên 3:.....
3.2. Mẫu Hóa đơn bán hàng do Cục Thuế phát hành (Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 5 năm 2013 của
Bộ Tài chính)
Mẫu số: 02GTTT3/001
TÊN CỤC THUẾ................
HÓA ĐƠN BÁN HÀNG
Ký hiệu: 03AA/13P
Đơn vị bán
hàng:...........................................................................................................
Mã số
thuế:....................................................................................................................
Địa
chỉ:...........................................................................................................................
Điện
thoại:.......................................................Số tài
khoản...........................................
Họ tên người mua
hàng.................................................................................................
Tên đơn
vị......................................................................................................................
Số tài
khoản...................................................................................................................
Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ: …...........................
Số tiền viết bằng
chữ:..........................................................................................................................
- Liên 3: ...
3.3. Mẫu Đơn đề nghị mua hóa đơn (Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông
tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 5 năm 2013 của Bộ Tài chính)
CỘNG HÒA XÃ
HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
-------
………, ngày………
tháng……… năm………
ĐƠN ĐỀ NGHỊ MUA
HÓA ĐƠN
Kính gửi:………………………………………………………………………
I. Tổ chức, cá nhân đề nghị mua hóa
đơn:…………………………………………
1. Tên tổ chức, cá nhân (Ghi theo đăng
ký thuế):……………………………………
2. Mã số thuế:……………………………………………………………………………
3. Địa chỉ trụ sở chính (Ghi theo đăng
ký thuế):……………………………………
4. Địa chỉ nhận thông báo thuế (Ghi theo đăng
ký thuế):…………………………
5. Số điện thoại liên hệ:………………………………………………………………
+ Cố định:………………………………………………………………………………
+ Di động:………………………………………………………………………………
6. Người đại diện theo pháp luật (Ghi theo đăng
ký thuế):………………………
7. Vốn điều lệ (ghi theo số
đã góp đủ):…………………………………………………
8. Số lượng lao động:……………………………………………………………………
9. Tên người mua hóa đơn (Đối với hộ
kinh doanh thì tên người mua hóa đơn là chủ hộ kinh
doanh, trường hợp chủ hộ ủy quyền cho
người khác thì phải kèm giấy ủy quyền):…
Số CMND người đi mua hóa đơn:………………………………………………………
Ngày
cấp:.......................................... Nơi
cấp:...........................................................
II. Số
lượng hóa đơn, chứng từ đề nghị mua:
Đề nghị cơ
quan thuế bán hóa đơn, chứng từ để sử dụng theo số lượng và loại như sau:
Đơn
vị tính: Số
Loại hóa đơn, chứng từ
Tồn đầu kỳ trước
Số lượng mua kỳ trước
Sử dụng trong kỳ
Còn cuối kỳ
Số lượng mua kỳ này
Sử dụng
Xóa bỏ
Mất
Hủy
Cộng
Tôi xin cam kết:
Đã nghiên cứu kỹ các quy định trong Luật thuế, Nghị
định số 51/2010/NĐ-CP của Chính phủ và Thông tư số 64/2013/TT-BTC của Bộ Tài
chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa cung ứng dịch vụ.
Quản lý và sử dụng hóa đơn do cơ quan thuế phát hành
đúng quy định. Nếu vi phạm tổ chức, cá nhân xin hoàn toàn chịu trách nhiệm
trước pháp luật.
- Hộ, cá nhân kinh doanh không cần
đóng dấu.
NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP
LUẬT
(Ký,
đóng dấu và ghi rõ họ, tên)
3.4. Mẫu Đơn đề nghị cấp hóa đơn lẻ (Phụ lục 3 ban hành kèm theo
Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15 tháng 5 năm 2013 của Bộ Tài chính)
CỘNG
HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
--------------
………, ngày………
tháng……… năm 20……
ĐƠN ĐỀ NGHỊ
CẤP HÓA ĐƠN LẺ
Kính gửi: ……………………………………………………………………
I. Tổ chức, cá nhân đề nghị cấp lẻ hóa
đơn:
1/ Tên tổ
chức, cá nhân:
2/ Địa chỉ:
Số nhà: …………………………………..…….Ngõ
(ngách, xóm) ………………………
Đường phố (thôn):
...............……………….................................................................
Phường
(xã)…………………………….……........................................................…….
Quận (huyện): ………………………………Tỉnh
(thành phố): ………………………….
3/ Số
Quyết định thành lập tổ chức(nếu có):
Cấp
ngày:........................................................... Cơ quan
cấp...................................
4/ Mã số thuế
(nếu có):.............................................................................................
5/ Tên người
nhận hóa đơn (Trường hợp là cá nhân thì tên người nhận hóa đơn là cá nhân đề
nghị cấp hóa đơn):....................................................................................
6/ Số CMND
người đi nhận hóa đơn:......................................................................
Ngày cấp:
............................................. Nơi
cấp:.......................................................
II. Doanh thu phát sinh từ hoạt động bán hàng hóa,
cung ứng dịch vụ:
- Tên hàng hóa, dịch
vụ:.............................................................................................
- Tên người mua hàng hóa, dịch
vụ:...........................................................................
- Địa chỉ người mua hàng hóa, dịch
vụ:......................................................................
- Mã số thuế người mua hàng hóa, dịch
vụ:................................................................
- Số, ngày hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ(nếu
có):..........................................
- Doanh thu phát
sinh:.................................................................................................
Là tổ chức (cá nhân) không có đăng ký kinh doanh,
không kinh doanh thường xuyên, chúng tôi đã nghiên cứu kỹ các Luật thuế, Nghị
định số 51/2010/NĐ-CP của Chính phủ và Thông tư số 64/2013/TT-BTC của Bộ Tài
chính hướng dẫn thực hiện Nghị định số 51/2010/NĐ-CP.
Chúng tôi xin cam kết:
- Các kê khai trên là hoàn toàn đúng sự thật, nếu
khai sai hoặc không đầy đủ thì cơ quan thuế có quyền từ chối cấp hóa đơn.
- Quản lý hóa đơn do cơ quan Thuế phát hành đúng quy
định của Nhà nước. Nếu vi phạm chúng tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước
pháp luật.
NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP
LUẬT
Ký,
ghi rõ họ tên và đóng dấu (nếu có)
3.5. Mẫu Thông báo phát hành hóa đơn (Phụ lục 3 ban hành kèm theo
Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính)
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
--------------
Mẫu: TB01/AC
(Ban
hành kèm theo Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính)
THÔNG BÁO PHÁT HÀNH HÓA ĐƠN
(Dành
cho tổ chức, cá nhân kinh doanh đặt in, tự in)
1. Tên đơn vị phát hành hóa
đơn:................................................................................
2. Mã số
thuế:...............................................................................................................
3. Địa chỉ trụ sở
chính:..................................................................................................
4. Điện
thoại:.................................................................................................................
5. Các loại hóa đơn phát hành:
Tên loại hóa đơn
Mẫu số
Ký hiệu
Từ số
Đến số
Ngày bắt đầu sử dụng
Doanh nghiệp in/Doanh
nghiệp cung cấp phần mềm
Hợp đồng đặt in/cung cấp
phần mềm
Tên
MST
Số
Ngày
Hóa đơn GTGT
AA/11T
6. Thông tin đơn vị chủ quản (trường hợp tổ chức, cá
nhân dùng hóa đơn của đơn vị chủ quản đặt in, tự in):
- Tên đơn
vị:..................................................................................................................
- Mã số
thuế:.................................................................................................................
7. Tên cơ quan thuế tiếp nhận thông
báo:....................................................................
Ghi chú: Tổ chức, cá nhân tự in
hóa đơn không ghi cột Doanh nghiệp in và Hợp đồng đặt in
.........,
ngày.........tháng.........năm.........
NGƯỜI
ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT
(Ký,
đóng dấu và ghi rõ họ tên)
3.6. Mẫu Thông báo phát hành hóa đơn (Phụ lục 3 ban hành kèm theo
Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính)
Mẫu: TB02/AC
(Ban
hành kèm theo Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính)
THÔNG BÁO PHÁT HÀNH HÓA ĐƠN
(Dành
cho Cục Thuế)
1. Cục Thuế:…………………………………………………………………………………..
2. Địa chỉ trụ sở:……………………………………………………………………………...
3. Số điện thoại:……………………………………………………………………………....
4. Các loại hóa đơn được phát hành:
Doanh nghiệp in
Hợp đồng đặt in
01AA/13P
……...,ngày………tháng………năm………
CỤC TRƯỞNG
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
3.7. Mẫu Báo cáo về việc nhận in/cung cấp phần mềm tự in hóa
đơn (Phụ lục 3
ban hành kèm theo Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính)
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
-------
Mẫu số: BC01/AC
(Ban hành kèm
theo Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính)
BÁO CÁO VỀ VIỆC NHẬN IN/CUNG CẤP
PHẦN MỀM TỰ IN HÓA ĐƠN
Kỳ…….năm......
Tên tổ chức:
Mã số thuế:
Địa chỉ:
Đơn vị tính: Số
Tổ chức, cá nhân đặt in/sử dụng
phần mềm tự in hóa đơn
Hợp đồng
Tên hóa đơn
Ký hiệu mẫu hóa đơn
Ký hiệu hóa đơn
Mã số thuế
Địa chỉ
(1)
(2)
(3)
(4)
(5)
(6)
(7)
(8)
(9)
(10)
(11)
(12)
………, ngày………tháng………năm……
NGƯỜI ĐẠI DIỆN
THEO PHÁP LUẬT
(Ký, đóng dấu
và ghi rõ họ tên)
Lưu ý: Tổ chức cung ứng phần mềm tự in hóa đơn không cần báo
cáo các cột từ cột thứ (7) đến cột (11)
3.8. Mẫu Báo cáo mất, cháy, hỏng hóa đơn (Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông
tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính)
Mẫu số: BC21/AC
(Ban hành kèm
theo Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính
.........,
ngày.........tháng.........năm 20......
BÁO CÁO MẤT, CHÁY, HỎNG HÓA ĐƠN
Tên tổ chức, cá nhân làm mất, cháy, hỏng hóa đơn:............................................
Mã số
thuế:...............................................................................................................
Địa
chỉ:......................................................................................................................
Căn cứ Biên bản mất, cháy, hỏng hóa đơn.
Hồi...... giờ........ ngày........tháng........năm........,
(tổ chức, cá nhân) xảy ra việc mất, cháy, hỏng hóa đơn như sau:
đến số
Liên hóa đơn
Ghi chú
6
7
8
9
Hóa đơn bán hàng hóa dịch vụ đã sử dụng hoặc chưa sử dụng
(đã phát hàng hoặc chưa phát hành)
Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ
Lý do mất, cháy, hỏng hóa đơn: ...............................................................................
………………………………………………………………………………………………..
Đơn vị cam kết: Việc khai báo trên là đúng sự thật, nếu phát
hiện khai sai đơn vị xin chịu trách nhiệm trước pháp luật.
Nơi nhận:
- Cơ quan thuế
trực tiếp quản lý
- Lưu.
NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT
Ký đóng dấu và
ghi rõ họ tên
3.9. Mẫu Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông
tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính)
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
--------------
Mẫu số: BC26/AC
(Ban hành kèm
theo Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính)
BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HÓA ĐƠN
Quý…….năm......
Tên tổ chức (cá nhân):
Ký hiệu
hóa đơn
Số tồn đầu kỳ, mua/phát hành trong
kỳ
Số sử dụng, xóa bỏ, mất, hủy trong
kỳ
Tồn cuối kỳ
Tổng số
Số tồn đầu kỳ
Số mua/
phát hành trong kỳ
Tổng số sử dụng, xóa bỏ, mất, hủy
Trong đó
Số lượng đã sử dụng
01GTKT3/001
AA/13P
200
100
101
104
8,12,22
51-100
105
96
Hóa đơn bán hàng
01GTGT3/001
Phiếu XKKVCNB
01XKNB3/001
Cam kết báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn trên đây là đúng
sự thật, nếu sai, đơn vị chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật.
Người lập biểu
(Ký, ghi rõ họ,
tên)
............, ngày...........
tháng.......... năm...........
NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT
(Ký, ghi rõ họ, tên và đóng dấu)
3.10. Mẫu Bảng kê hóa đơn chuyển đi (Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư
số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính)
Mẫu: BK01/AC
(Ban hành kèm
theo Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính)
BẢNG KÊ
HÓA ĐƠN CHƯA SỬ DỤNG CỦA TỔ CHỨC, CÁ
NHÂN CHUYỂN ĐỊA ĐIỂM KINH DOANH KHÁC ĐỊA BÀN CƠ QUAN THUẾ QUẢN LÝ
(Đính kèm Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn)
1. Tên tổ chức, cá nhân:
2. Mã số thuế:
3. Các loại hóa đơn chưa sử
dụng:
Ký hiệu mẫu
Hóa đơn giá trị gia tăng
01GTKT2/001
AA/13T
100,000
………,ngày………tháng………năm………
NGƯỜI ĐẠI DIỆN
THEO PHÁP LUẬT
(Ký, ghi rõ họ
tên,đóng dấu)
3.11. Mẫu Thông báo kết quả hủy hóa đơn (Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông
tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính)
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ
NGHĨA VIỆT NAM
Độc Lập - Tự
Do - Hạnh phúc
---------------
Mẫu số: TB03/AC
(Ban
hành kèm theo Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính)
THÔNG BÁO KẾT QUẢ HỦY HÓA
ĐƠN
Kính gửi:………………………………………………………,,…………...
Tên tổ chức, cá
nhân:......................................................................................................
Mã số thuế:……………………………………………………………………………….……..
Địa chỉ:…………………………………………………………………………………………..
Phương pháp hủy hóa đơn:…………………………………………………………….…….
Hồi giờ………ngày………tháng………năm………, (tổ chức, cá nhân)
thông báo hủy hóa đơn như sau:
Người lập biểu
( Ký, ghi rõ
họ tên)
Ngày……… tháng………năm………
Người đại diện
theo pháp luật
(Ký, ghi rõ
họ, tên và đóng dấu)
3.12. Mẫu Bảng kê quyết
toán hóa đơn (Phụ
lục 3 ban hành kèm theo Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài
chính)
BẢNG KÊ CHI TIẾT HÓA
ĐƠN CỦA TỔ CHỨC,
CÁ NHÂN ĐẾN THỜI ĐIỂM QUYẾT TOÁN HÓA ĐƠN
(Đính
kèm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn BC26/AC)
Mẫu số: BK01/AC
(Ban hành kèm
theo Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính)
1. Tên tổ chức, cá
nhân: ..............................................................................................
2. Mã số thuế:...............................................................................................................
3. Các loại hóa đơn
chưa được sử dụng: ..................................................................
I
HÓA ĐƠN HẾT GIÁ TRỊ SỬ DỤNG
II
HÓA ĐƠN ĐĂNG KÝ TIẾP TỤC SỬ DỤNG
4. Cơ quan thuế
chuyển đến (trường hợp chuyển địa điểm):
.................................
.........,
ngày.........tháng.........năm.........
NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT
(Ký, ghi rõ họ tên, đóng dấu)
Dùng cho các trường hợp phải quyết toán
thuế
3.13 Mẫu Thông báo điều chỉnh
thông tin hóa đơn
(Phụ lục
3 ban hành kèm theo Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính)
THÔNG BÁO ĐIỀU CHỈNH THÔNG
TIN
TẠI THÔNG BÁO PHÁT HÀNH HÓA ĐƠN
(Dành
cho tổ chức, cá nhân kinh doanh phát hành hóa đơn đặt in, tự in)
Mẫu: TB04/AC
(Ban
hành kèm theo Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính)
1. Tên đơn vị phát hành hóa
đơn..................................................................
2. Mã số thuế:.................................................................................................
3. Địa chỉ trụ sở
chính:...................................................................................
4. Điện
thoại:...................................................................................................
Ngày........tháng........năm............., (tổ chức,
cá nhân) đã có thông báo phát hành hóa đơn. Nay (tổ chức, cá nhân) đăng ký
thông tin thay đổi như sau:
Thông tin thay đổi
Thông tin cũ
Thông tin mới
- Tên đơn
vị:...........................................................................................................................
- Mã số thuế:...........................................................................................................................
7. Tên cơ quan thuế tiếp nhận thông
báo:............................................................................
.........,
ngày.........tháng.........năm.........
NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT
(Ký,
đóng dấu và ghi rõ họ tên)
PHỤ LỤC 4
HƯỚNG
DẪN LẬP HÓA ĐƠN BÁN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ ĐỐI VỚI MỘT SỐ TRƯỜNG HỢP
(Ban
hành kèm theo Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính)
1. Tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế giá trị
gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ phải
sử dụng hóa đơn GTGT. Khi lập hóa đơn, tổ chức, cá nhân phải ghi đầy đủ, đúng
các yếu tố quy định trên hóa đơn. Trên hóa đơn GTGT phải ghi rõ giá bán chưa có
thuế GTGT, phụ thu và phí tính ngoài giá bán (nếu có), thuế GTGT, tổng giá
thanh toán đã có thuế.
Tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế giá trị gia
tăng theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT, phương pháp khoán khi bán hàng
hóa, cung ứng dịch vụ phải sử dụng hóa đơn bán hàng.
2. Trong một số trường hợp việc sử dụng và ghi hóa
đơn, chứng từ được thực hiện cụ thể như sau:
2.1. Tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế theo
phương pháp khấu trừ thuế bán hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng không chịu thuế
GTGT, đối tượng được miễn thuế GTGT thì sử dụng hóa đơn GTGT, trên hóa đơn GTGT
chỉ ghi dòng giá bán là giá thanh toán, dòng thuế suất, số thuế GTGT không ghi
và gạch bỏ.
Trường hợp tổ chức, cá nhân thuộc đối tượng nộp thuế
theo phương pháp khấu trừ thuế nhưng có hoạt động kinh doanh vàng, bạc, đá quý
nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì sử dụng hóa đơn bán hàng cho hoạt
động kinh doanh vàng, bạc, đá quý.
2.2. Tổ chức, cá nhân xuất nhập khẩu là đối tượng nộp
thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế nhận nhập khẩu hàng hóa ủy thác cho
các cơ sở khác, khi trả hàng cơ sở nhận ủy thác lập chứng từ như sau:
Cơ sở nhận nhập khẩu ủy thác khi xuất trả hàng nhập
khẩu ủy thác, nếu đã nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, cơ sở lập hóa đơn GTGT để
cơ sở đi ủy thác nhập khẩu làm căn cứ kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối
với hàng hóa ủy thác nhập khẩu. Trường hợp cơ sở nhận nhập khẩu ủy thác chưa
nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu, khi xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác, cơ sở lập
phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo lệnh điều động nội bộ theo quy
định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường. Sau khi đã nộp thuế GTGT
ở khâu nhập khẩu cho hàng hóa nhập khẩu ủy thác, cơ sở mới lập hóa đơn theo quy
định trên.
Hóa đơn GTGT xuất trả hàng nhập khẩu ủy thác ghi:
(a) Giá bán chưa có thuế GTGT bao gồm: giá trị hàng
hóa thực tế nhập khẩu theo giá CIF, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và
các khoản phải nộp theo chế độ quy định ở khâu nhập khẩu (nếu có).
(b) Thuế suất thuế GTGT và tiền thuế GTGT ghi theo
số thuế đã nộp ở khâu nhập khẩu.
(c) Tổng cộng tiền thanh toán (= a + b)
Cơ sở nhận nhập khẩu ủy thác lập hóa đơn GTGT riêng để thanh
toán tiền hoa hồng ủy thác nhập khẩu.
2.3. Trường hợp tổ chức, cá nhân xuất khẩu tự in hoặc đặt in
hóa đơn xuất khẩu để sử dụng khi xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ thì tổ chức, cá
nhân xuất khẩu sử dụng hóa đơn xuất khẩu tự in hoặc đặt in để kê khai, nộp
thuế, hoàn thuế.
Khi xuất hàng hóa để vận chuyển đến cửa khẩu hay đến nơi làm
thủ tục xuất khẩu, cơ sở sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm Lệnh
điều động nội bộ theo quy định làm chứng từ lưu thông hàng hóa trên thị trường.
Trường hợp ủy thác xuất khẩu hàng hóa, khi xuất hàng giao
cho cơ sở nhận ủy thác, cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu sử dụng Phiếu xuất
kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ. Khi hàng hóa đã thực xuất
khẩu có xác nhận của cơ quan hải quan, căn cứ vào các chứng từ đối chiếu, xác
nhận về số lượng, giá trị hàng hóa thực tế xuất khẩu của cơ sở nhận ủy thác
xuất khẩu, cơ sở có hàng hóa ủy thác xuất khẩu lập hóa đơn GTGT để kê khai nộp
thuế, hoàn thuế GTGT. Cơ sở nhận ủy thác xuất khẩu sử dụng hóa đơn xuất khẩu để
xuất cho khách hàng nước ngoài.
2.4. Sử dụng hóa đơn, chứng từ đối với hàng hóa, dịch
vụ khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu, cho, biếu, tặng và tiêu dùng nội bộ đối với
tổ chức, cá nhân kê khai, nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ:
a) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại,
quảng cáo, hàng mẫu phục vụ cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ (sản
phẩm, hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu theo quy định
của pháp luật thương mại về hoạt động xúc tiến thương mại) thì phải lập hóa
đơn, trên hóa đơn ghi tên và số lượng hàng hóa, ghi rõ là hàng khuyến mại,
quảng cáo, hàng mẫu không thu tiền; dòng thuế suất, thuế GTGT không ghi, gạch
chéo.
b) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng,
trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ thì phải lập
hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng), trên hóa đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và
tính thuế GTGT như hóa đơn xuất bán hàng hóa, dịch vụ cho khách hàng.
2.5. Hàng hóa, dịch vụ áp dụng hình
thức giảm giá bán, chiết khấu thương mại dành cho khách hàng thì trên hóa đơn
GTGT ghi giá bán đã giảm, đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng, thuế
GTGT, tổng giá thanh toán đã có thuế GTGT.
Nếu việc giảm giá bán, chiết khấu thương mại căn cứ
vào số lượng, doanh số hàng hóa, dịch vụ thì số tiền giảm giá, chiết khấu của
hàng hóa đã bán được tính điều chỉnh trên hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ của lần
mua cuối cùng hoặc kỳ tiếp sau. Trường hợp số tiền giảm giá, chiết khấu được
lập khi kết thúc chương trình (kỳ) giảm giá, chiết khấu hàng bán thì được lập
hóa đơn điều chỉnh kèm bảng kê các số hóa đơn cần điều chỉnh, số tiền, tiền
thuế điều chỉnh. Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, bên bán và bên mua kê khai điều
chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.
2.6. Tổ chức kinh doanh kê khai, nộp thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ xuất điều chuyển hàng hóa cho các cơ sở hạch toán phụ
thuộc như các chi nhánh, cửa hàng ở khác địa phương (tỉnh, thành phố trực thuộc
Trung ương) để bán hoặc xuất điều chuyển giữa các chi nhánh, đơn vị phụ thuộc
với nhau; xuất hàng hóa cho cơ sở nhận làm đại lý bán đúng giá, hưởng hoa hồng,
căn cứ vào phương thức tổ chức kinh doanh và hạch toán kế toán, cơ sở có thể
lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa đơn, chứng từ như sau:
a) Sử dụng hóa đơn GTGT để làm căn cứ thanh toán và
kê khai nộp thuế GTGT ở từng đơn vị và từng khâu độc lập với nhau;
b) Sử dụng Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm
theo Lệnh điều động nội bộ; Sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý theo quy
định đối với hàng hóa xuất cho cơ sở làm đại lý kèm theo Lệnh điều động nội bộ.
Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở
nhận làm đại lý bán hàng khi bán hàng phải lập hóa đơn theo quy định giao cho
người mua, đồng thời lập Bảng kê hàng hóa bán ra gửi về cơ sở có hàng hóa điều
chuyển hoặc cơ sở có hàng hóa gửi bán (gọi chung là cơ sở giao hàng) để cơ sở
giao hàng lập hóa đơn GTGT cho hàng hóa thực tế tiêu thụ giao cho cơ sở hạch
toán phụ thuộc, chi nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng.
Trường hợp cơ sở có số lượng và doanh số hàng hóa bán
ra lớn, Bảng kê có thể lập cho 05 ngày hay 10 ngày một lần. Trường hợp hàng hóa
bán ra có thuế suất thuế GTGT khác nhau phải lập bảng kê riêng cho hàng hóa bán
ra theo từng nhóm thuế suất.
Cơ sở hạch toán phụ thuộc, chi
nhánh, cửa hàng, cơ sở nhận làm đại lý bán hàng thực hiện kê khai nộp thuế GTGT
đối với số hàng xuất bán cho người mua và được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu
vào theo hóa đơn GTGT của cơ sở giao hàng xuất cho.
2.7. Tổ chức, cá nhân làm đại lý thu mua hàng hóa
theo các hình thức khi trả hàng hóa cho cơ sở ủy thác thu mua phải lập hóa đơn
cho hàng hóa thu mua đại lý và hoa hồng được hưởng (nếu có).
2.8. Tổ chức, cá nhân mua hàng hóa, người bán đã xuất
hóa đơn, người mua đã nhận hàng, nhưng sau đó người mua phát hiện hàng hóa
không đúng quy cách, chất lượng phải trả lại toàn bộ hay một phần hàng hóa, khi
xuất hàng trả lại cho người bán, cơ sở phải lập hóa đơn, trên hóa đơn ghi rõ
hàng hóa trả lại người bán do không đúng quy cách, chất lượng, tiền thuế GTGT.
Trường hợp người mua là đối tượng không có hóa đơn,
khi trả lại hàng hóa, bên mua và bên bán phải lập biên bản ghi rõ loại hàng
hóa, số lượng, giá trị hàng trả lại theo giá không có thuế GTGT, tiền thuế GTGT
theo hóa đơn bán hàng (số ký hiệu, ngày, tháng của hóa đơn), lý do trả hàng và
bên bán thu hồi hóa đơn đã lập.
2.9. Tổ chức, cá nhân xuất hàng hóa bán lưu động sử dụng
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ kèm theo Lệnh điều động nội bộ theo quy
định, khi bán hàng cơ sở lập hóa đơn theo quy định.
2.10. Cơ sở xây dựng có công trình xây dựng, lắp đặt
mà thời gian thực hiện dài, việc thanh toán tiền thực hiện theo tiến độ hoặc
theo khối lượng công việc hoàn thành bàn giao, phải lập hóa đơn thanh toán khối
lượng xây lắp bàn giao. Hóa đơn GTGT phải ghi rõ doanh thu chưa có thuế và thuế
GTGT. Trường hợp công trình xây dựng hoàn thành đã lập hóa đơn thanh toán giá
trị công trình nhưng khi duyệt quyết toán giá trị công trình XDCB có điều chỉnh
giá trị khối lượng xây dựng phải thanh toán thì lập hóa đơn, chứng từ điều
chỉnh giá trị công trình phải thanh toán.
2.11. Trường hợp tổ chức, cá nhân kinh doanh bất động
sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực hiện
thu tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng
thì khi thu tiền, tổ chức, cá nhân phải lập hóa đơn GTGT. Trên hóa đơn ghi rõ
số tiền thu, giá đất được giảm trừ trong doanh thu tính thuế GTGT, thuế suất
thuế GTGT, số thuế GTGT.
2.12. Tổ chức cho thuê tài chính cho thuê tài sản
thuộc đối tượng chịu thuế GTGT phải lập hóa đơn theo quy định.
Tổ chức cho thuê tài chính
cho thuê tài sản thuộc đối tượng chịu thuế GTGT phải có hóa đơn GTGT (đối với
tài sản mua trong nước) hoặc chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu (đối với
tài sản nhập khẩu); tổng số tiền thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT phải khớp với
số tiền thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT (hoặc chứng từ nộp thuế GTGT khâu nhập
khẩu).
Các trường hợp tài sản mua
để cho thuê không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, không có hóa đơn GTGT hoặc
chứng từ nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu thì không được ghi thuế GTGT trên hóa
đơn.
Việc lập hóa đơn như sau:
- Trường hợp tổ chức cho thuê
tài chính chuyển giao toàn bộ số thuế GTGT ghi trên hóa đơn tài sản mua cho
thuê tài chính cho bên đi thuê tài chính được kê khai khấu trừ một lần thuế
GTGT đầu vào của tài sản cho thuê tài chính, tổ chức cho thuê tài chính lập hóa
đơn cho bên đi thuê để làm căn cứ khấu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:
Trên hóa đơn GTGT thu tiền
lần đầu của dịch vụ cho thuê tài chính, tổ chức cho thuê tài chính ghi rõ:
thanh toán dịch vụ cho thuê tài chính và thuế GTGT đầu vào của tài sản cho thuê
tài chính, dòng tiền hàng ghi giá trị dịch vụ cho thuê tài chính (không bao gồm
thuế GTGT của tài sản), dòng thuế suất không ghi và gạch chéo, dòng tiền thuế
GTGT ghi đúng số thuế GTGT đầu vào của tài sản cho thuê tài chính.
- Xử lý lập hóa đơn khi hợp
đồng chấm dứt trước thời hạn:
+ Thu hồi tài sản cho thuê
tài chính: Trường hợp tổ chức cho thuê tài chính và bên đi thuê lựa chọn khấu
trừ toàn bộ số thuế GTGT của tài sản cho thuê, bên đi thuê điều chỉnh thuế GTGT
đã khấu trừ tính trên giá trị còn lại chưa có thuế GTGT xác định theo biên bản
thu hồi tài sản để chuyển giao cho tổ chức cho thuê tài chính. Trên hóa đơn
GTGT ghi rõ: xuất trả tiền thuế GTGT của tài sản thu hồi; dòng tiền hàng, dòng
thuế suất không ghi và gạch bỏ; dòng tiền thuế ghi số tiền thuế GTGT tính trên
giá trị còn lại chưa có thuế GTGT xác định theo biên bản thu hồi tài sản.
+ Bán tài sản thu hồi: Tổ
chức cho thuê tài chính khi bán tài sản thu hồi phải lập hóa đơn GTGT theo quy
định giao cho khách hàng.
2.13. Tổ chức, cá nhân có hoạt động mua, bán ngoại tệ
phát sinh ở nước ngoài lập Bảng kê chi tiết doanh số mua bán theo từng loại
ngoại tệ. Cơ sở phải lưu giữ các chứng từ giao dịch với bên mua, bán ở nước
ngoài theo đúng pháp luật về kế toán. Các hoạt động mua, bán ngoại tệ phát sinh
ở trong nước phải lập hóa đơn theo quy định.
2.14. Tổ chức, cá nhân mua, bán vàng, bạc, đá quý nếu
mua của cá nhân không kinh doanh, không có hóa đơn thì lập Bảng kê hàng hóa mua
vào theo mẫu số 01/TNDN (Ban hành kèm theo Thông tư của Bộ Tài chính hướng dẫn
về thuế thu nhập doanh nghiệp)
2.15. Hóa đơn, chứng từ đối với tài sản góp vốn, tài
sản điều chuyển được thực hiện như sau:
a) Bên có tài sản góp vốn là cá nhân, tổ chức không
kinh doanh:
a.1. Trường hợp cá nhân, tổ chức không kinh doanh có
góp vốn bằng tài sản vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần thì chứng
từ đối với tài sản góp vốn là biên bản chứng nhận góp vốn, biên bản giao nhận
tài sản.
a.2. Trường hợp cá nhân dùng tài sản thuộc sở hữu của
mình, giá trị quyền sử dụng đất để thành lập doanh nghiệp tư nhân, văn phòng
luật sư thì không phải làm thủ tục chuyển quyền sở hữu tài sản, chuyển quyền sử
dụng đất cho doanh nghiệp tư nhân, trường hợp không có chứng từ hợp pháp chứng
minh giá vốn của tài sản thì phải có văn bản định giá tài sản của tổ chức định
giá theo quy định của pháp luật để làm cơ sở hạch toán giá trị tài sản cố định.
b) Bên có tài sản góp vốn, có tài sản điều chuyển là
tổ chức, cá nhân kinh doanh:
b.1. Tài sản góp vốn vào doanh nghiệp phải có: biên
bản góp vốn sản xuất kinh doanh, hợp đồng liên doanh, liên kết; biên bản định
giá tài sản của Hội đồng giao nhận vốn góp của các bên góp vốn (hoặc văn bản
định giá của tổ chức có chức năng định giá theo quy định của pháp luật), kèm
theo bộ hồ sơ về nguồn gốc tài sản.
b.2. Tài sản điều chuyển giữa các đơn vị thành viên hạch
toán phụ thuộc trong tổ chức, cá nhân; tài sản điều chuyển khi chia, tách, hợp
nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp thì tổ chức, cá nhân có tài
sản điều chuyển phải có lệnh điều chuyển tài sản, kèm theo bộ hồ sơ nguồn gốc
tài sản và không phải xuất hóa đơn.
Trường hợp tài sản điều chuyển giữa các đơn vị hạch
toán độc lập hoặc giữa các đơn vị thành viên có tư cách pháp nhân đầy đủ trong
cùng một tổ chức, cá nhân thì tổ chức, cá nhân có tài sản điều chuyển phải lập
hóa đơn GTGT theo quy định.
PHỤ LỤC 5
MẪU HÓA ĐƠN, BẢNG BIỂU THAM
KHẢO
(Ban
hành kèm theo Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính)
5.1. Mẫu tham khảo Hóa đơn Giá trị gia tăng Phụ lục 5 ban hành kèm theo
Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính)
Ký hiệu: AA/13P
Ngày........tháng.......năm
20....
Đơn vị bán hàng: CÔNG TY TNHH A
Địa chỉ: 45 phố X, quận Y, thành phố Hà Nội
Điện thoại:........................................ Số tài khoản...............................................
Họ tên người mua hàng................................................................
...... ...............
Tên đơn
vị...................................................................................................................
Mã số thuế:........................................................................................................
Địa chỉ......................................................................................Số tài
hoản........................................
Hình thức thanh
toán:.......................................Số tài khoản…………………………………………..
Cộng tiền
hàng:
…………....
Thuế suất GTGT: ....…… % , Tiền thuế
GTGT: …………
Tổng cộng tiền thanh
toán
................
Số tiền viết bằng
chữ:......................................................................................................................
Người bán hàng
(Ký, đóng dấu ghi rõ họ, tên)
(In tại Công ty
..............................................................................,
Mã số thuế ………….......)
5.2. Mẫu tham khảo Hóa đơn bán hàng (Phụ lục 5 ban hành kèm Thông tư số
64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính)
Ký hiệu: AB/13P
Ngày........tháng.......năm 20....
Mã số thuế: 010023400
Số tài
khoản.............................................................................................................
Điện
thoại:................................................................................................................
Họ tên người mua
hàng................................................................ ...... .......
...........
Tên đơn
vị................................................................................................................
Địa
chỉ................................................................ Số tài
khoản.................................
Hình thức thanh toán:.................. MST:..................................................................
Cộng tiền bán hàng hóa, dịch vụ: ….........................
Số tiền viết bằng
chữ:..............................................................................................................................
Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập,
giao, nhận hóa đơn)
(In tại Công ty in .........., Mã số
thuế ........)
5.3. Mẫu tham khảo Hóa đơn bán hàng dùng cho tổ chức, cá
nhân trong khu phi thuế quan (Phụ lục 5 ban hành kèm Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày
15/5/2013 của Bộ Tài chính)
Mẫu số: 07KPTQ
(Dùng cho tổ chức, cá nhân trong khu
phi thuế quan)
Ký hiệu: AC/13P
Ngày........tháng.......năm 200....
Đơn vị bán hàng: Công ty
A........................................................................................
Địa chỉ: Số 12 Lô A KCX C ....................... Số tài
khoản............................................
Điện thoại:........................... MST:............................................................................
Họ tên người mua
hàng...................................................................... .......................
Địa chỉ................................................................
Số tài khoản....................................
Hình thức thanh toán:.................... MST:...................................................................
Cộng tiền bán hàng hóa, dịch
vụ:
.................................. Số
tiền viết bằng chữ:..........................................................................................................
NGƯỜI MUA HÀNG
(Ký, ghi rõ họ, tên)
NGƯỜI BÁN HÀNG
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập,
giao, nhận hóa đơn)
- Liên 3:…
5.4. Mẫu tham khảo Hóa đơn xuất khẩu (Phụ lục 5 ban hành kèm Thông tư số
64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính)
HÓA ĐƠN XUẤT KHẨU
Mẫu số: 06HDXK2/001
Tên đơn vị xuất khẩu:.Công ty
A...............................................................................
Địa chỉ:.số 7 phố
................................................ Số tài
khoản..................................
Điện thoại:.................................. Mã số thuế
.........................................................
Tên đơn vị nhập
khẩu................................................................................................
Địa
chỉ................................................................ Số tài
khoản...................................
Điện
thoại:..................................................................................................................
Số hợp đồng: :.................................. Ngày hợp
đồng:……/…./……
Hình thức thanh
toán:................................................................................................
Địa điểm giao hàng: ……………………………………………………………………...
Địa điểm nhận hàng: ……………………………………………………………………..
Số vận đơn: ………………………………………………………………………………
Số container:……………………………..Tên đơn vị vận chuyển: ……………………..
Cộng tiền bán hàng hóa, dịch
vụ:........................................................................................
Số tiền viết bằng
chữ:..........................................................................................................
(In tại Công ty in………,Mã số thuế
………)
5.5. Mẫu tham khảo Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (Phụ lục 5 ban hành kèm Thông tư số
64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính)
Mẫu số: 03XKNB
Tên tổ chức, cá nhân:
…………………………………………………
Địa chỉ: ………………………………………………………………….
Mã số thuế:……………………………………………………………..
Ký hiệu:
Số:
PHIẾU XUẤT KHO KIÊM VẬN CHUYỂN NỘI
BỘ
Ngày……… tháng………năm ………
Căn cứ lệnh điều động số:………………………….….Ngày…….tháng……năm……
của ……………………………về việc………………
Họ tên người vận chuyển……………………………Hợp đồng số………………………
Phương tiện vận chuyển:……………………………………………………………………
Xuất tại kho: …………………………………………………………………………………
Nhập tại kho: …………………………………………………………………………………
Tên nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất
vật tư (sản phẩm, hàng hóa)
Mã số
Thực xuất
Thực nhập
Tổng cộng:
Người lập
(ký, ghi rõ họ
tên)
Thủ kho xuất
(ký, ghi rõ họ
tên)
Người vận chuyển
(ký, ghi rõ họ
tên)
Thủ kho nhập
(ký, ghi rõ họ
tên)
- Liên 2: Dùng để vận chuyển hàng
- Liên 3: Nội bộ
5.6. Mẫu tham khảo Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý (Phụ lục 5 ban hành kèm Thông tư số
64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính)
Tên tổ chức, cá
nhân:..................................................................
Địa
chỉ..........................................................................................
Mã số thuế:……………………………………………………….......
Mẫu số: 04HGDL
PHIẾU XUẤT KHO HÀNG GỬI BÁN ĐẠI LÝ
Ngày………tháng………. năm………
Căn cứ hợp đồng kinh tế số: …………………..Ngày………..tháng………….
năm…………
của ……………………………với (tổ chức, cá nhân)………………MST:……………………
Họ tên người vận chuyển: ………………………………Hợp đồng
số:…………………...….
Phương tiện vận chuyển: …………………………………………………………………………
Xuất tại kho: …………………………………………………..……………………………….…..
Nhập tại kho: ……………………………………………………………………………………….
Người nhận hàng
(ký, ghi rõ họ
tên)
Ghi chú:
Liên 2: Giao cho đại lý bán hàng
Liên 3: Nội bộ
5.7. Mẫu tham khảo Bảng kê bán lẻ hàng hóa dịch vụ có giá
trị dưới 200.000 VND (Phụ lục 5 ban hành kèm Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ
Tài chính)
BẢNG KÊ BÁN LẺ HÀNG HÓA, DỊCH VỤ
TRỰC TIẾP CHO NGƯỜI TIÊU DÙNG
Ngày ………tháng………năm………
Tên tổ chức cá nhân:…………………………………………
Địa chỉ:………………………………………………………..
Mã số thuế:…………………………………………………..
Tên hàng hóa dịch vụ
Thuế GTGT
Người lập
(Ký và ghi rõ họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký và ghi rõ họ tên)
5.8. Mẫu Quyết định về việc áp dụng hóa đơn tự in (Phụ lục 5 ban hành kèm Thông tư số
64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính)
Đơn vị chủ quản:……...
Tên tổ chức……………..
-------
….., ngày tháng năm
…..
QUYẾT ĐỊNH CỦA ………(CÔNG TY, ĐƠN VỊ)
VỀ VIỆC ÁP DỤNG HÓA ĐƠN TỰ IN
GIÁM ĐỐC
Căn cứ điểm a (hoặc b) và điểm c khoản 1 Điều 6 Thông tư số
64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013của Bộ Tài chính hướng dẫn Nghị định số
51/2010/NĐ-CP ngày 14/5/2010 của Chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa,
cung ứng dịch vụ;
Căn cứ Quyết định thành lập (hoặc Giấy đăng ký kinh doanh)
số …
….
Xét đề nghị của …
QUYẾT ĐỊNH:
Điều 1. Áp dụng hình thức hóa đơn tự in trong đơn vị từ ngày
......../....../20.....trên cơ sở hệ thống thiết bị và các bộ phận kỹ thuật
liên quan như sau:
- Hệ thống thiết bị (Máy tính số …, máy in số …, máy tính
tiền số …, phần mềm ứng dụng (phần mềm kế toán, phần mềm bán hàng)).
- Các bộ phận kỹ thuật và tên nhà cung ứng dịch vụ chịu
trách nhiệm về mặt kỹ thuật (Bộ phận kỹ thuật hoặc tên nhà cung cấp dịch vụ)
Điều 2. Mẫu các loại hóa đơn tự in và mục đích sử dụng của mỗi loại hóa đơn (liệt
kê chi tiết)
Điều 3. Trách nhiệm của từng bộ phận trực thuộc liên quan việc tạo,
lập, luân chuyển và lưu trữ dữ liệu hóa đơn tự in trong nội bộ tổ chức (Bộ phận
kế toán, bộ phận bán hàng, bộ phận kỹ thuật…).
Điều 4. Quyết định này có hiệu lực thi hành kể từ ngày …/…/20….Lãnh đạo các bộ
phận kế toán, bộ phận bán hàng, bộ phận kỹ thuật,… chịu trách nhiệm triển khai,
thực hiện Quyết định này./.
Nơi nhận:
- Cơ quan thuế
trực tiếp quản lý (Cục, Chi cục…);
- Như Điều 4 (để thực hiện);
- Lãnh đạo đơn vị;
- Lưu.
GIÁM ĐỐC
(Ký, đóng dấu
và ghi rõ họ, tên)
Tin, bài liên quan:
Tags:
64/2013/TT-BTC, THONG TU 64, BO TAI CHINH, HOA DON BAN HANG HOA, CUNG UNG DICH VU, HOA DON CHUNG TU CUNG UNG DICH VU, HOA DON CUNG UNG DICH VU, THUONG MAI, THUE - PHI - LE PHI, KE TOAN - KIEM TOAN
Email nhận thông báo:

Cache-Control: private

Content-Type: text/html; charset=utf-8

Set-Cookie: Culture=vi; domain=thuvienphapluat.vn; expires=Fri, 10-Feb-2017 10:48:53 GMT; path=/

X-Frame-Options: SAMEORIGIN