text:
- 82 trang
- Lượt xem: 4077
- Download: 1784
Luận văn tốt nghiệp “Phân tích tình hình tài chính thông qua hệ thống báo cáo tài chính tại Công Ty TNHH Giao Nhận Hàng Hoá JuPiTer Pacific Chi nhánh Hà Nội”
Chia sẻ: minhtri
Trước ngưỡng cửa của tiến trình hội nhập kinh tế, để đứng vững trên thị trường các doanh nghiệp cần nâng cao năng lực cạnh tranh. Một tất yếu họ cần phải có uy tín với nhà đầu tư, nhà cung cấp, khách hàng…Đó sẽ là những người quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp, tuy nhiên mục đích quan tâm khác nhau với từng đối tượng: đối với chủ doanh nghiệp thì mục đích quan tâm đến tình hình tài chính, để biết chính xác thực trạng tài chính của doanh nghiệp mình, từ đó...
Thể loại:Luận Văn - Báo Cáo » Quản trị kinh doanh
Chủ đề liên quan:
Nội dung Text: Luận văn tốt nghiệp “Phân tích tình hình tài chính thông qua hệ thống báo cáo tài chính tại Công Ty TNHH Giao Nhận Hàng Hoá JuPiTer Pacific Chi nhánh Hà Nội”
tình hình tài chính thông qua hệ
thống báo cáo tài chính tại
Công Ty TNHH Giao Nhận
Hàng Hoá JuPiTer Pacific Chi
nhánh Hà Nội”
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
LỜI MỞ ĐẦU
Trước ngưỡng cửa của tiến trình hội nhập kinh tế, để đứng vững trên thị
trường các doanh nghiệp cần nâng cao năng lực cạnh tranh. Một tất yếu họ
cần phải có uy tín với nhà đầu tư, nhà cung cấp, khách hàng…Đó sẽ là những
người quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp, tuy nhiên mục đích
quan tâm khác nhau với từng đối tượng: đối với chủ doanh nghiệp thì mục
đích quan tâm đến tình hình tài chính, để biết chính xác thực trạng tài chính
của doanh nghiệp mình, từ đó đưa ra các quyết định kinh doanh, đối với các
chủ đầu tư là để có thể đưa ra các quyết định đầu tư, đối với đối tác là có nên
hợp tác hay không …..
Báo cáo tài chính cung cấp thông tin đầy đủ nhất cho một người quan
tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. Tuy nhiên để có thể hiêủ được
tình hình cụ thể về tài chính thông qua hệ thống báo cáo Tài chính của doanh
nghiệp đó là điều không đơn giản. Vì vậy công tác phân tích tình hình tài
chính thông qua hệ thống báo cáo tài chính có một ý nghĩa quan trọng, giúp
cho những người quan tâm biết được cụ thể về tình hình tài chính và những lĩnh
vực mà họ quan tâm.
Trong thời gian thực tập tại Chi Nhánh em đã chọn đề tài “ Phân tích
tình hình tài chính thông qua hệ thống báo cáo tài chính tại Công Ty
TNHH Giao Nhận Hàng Hoá JuPiTer Pacific Chi nhánh Hà Nội” là nội
dung cho chuyên đề với mong muốn học hỏi được phần nào thực tế công tác
phân tích tình hình tài chính tại Chi nhánh.
Được sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong phòng kế toán và sự chỉ
bảo nhiệt tình của cô giáo hướng dẫn THS Lê Kim Ngọc giúp em hoàn thành
chuyên đề của mình. Tuy nhiên do thời gian và kiến thức có hạn nên bài viết
của em còn nhiều sai sót em mong được sự góp ý của thầy cô để bài viết của
mình hoàn thiện hơn.
Nội dung của bài chuyên đề được chia thành các phần sau:
NguyÔn ThÞ Lan 1 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Lời Mở Đầu
Nội Dung Chính
Phần 1: Khái quát chung về hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác kế
toán của Chi nhánh.
Phần 2: Phân tích tình hình tài chính thông qua hệ qua hệ thống báo cáo tài
chính.
Phần 3: Một số giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài chính tại Chi nhánh.
Kết Luận
NguyÔn ThÞ Lan 2 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
PHẦN I
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH
DOANH VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI
CHI NHÁNH
1 - Quá trình hình thành và phát triển của Chi nhánh
Chi nhánh- Hà Nội là một bộ phận trực thuộc Tổng Công Ty TNHH giao
nhận hàng hoá JuPiTer Pacific. Vì vậy tìm hiểu về Tổng Công Ty sẽ giúp cho
chúng ta hiểu hơn về quá trình hình thành và phát triển của Chi Nhánh
Dưới đây là những nét sơ lược về Tổng Công Ty:
Tổng Chi nhánh có tên là: Chi nhánh TNHH giao nhận hàng hoá
Jupiterpacific
Tên giao dịch là : Jupiter Pacific Forwarding LTD
Được thành lập theo quyết định số 2014/ GP Của bộ kế hoạch và Đầu tư
Ngày 19/12/1997.
Trụ sở đặt tại 112 đường Hồng Hà, Quận Tân Bình, Thành Phố Hồ Chí
Minh
Với số vốn đầu tư của Doanh nghiệp liên doanh là 349.624USD
Trong đó : - Bên Việt Nam góp 174.812USD chiếm 50% vốn pháp định
- Bên nước ngoài góp 174.812USD chiếm 50% vốn pháp định
bằng tiền nước ngoài
Cụ thể về các bên tham gia gia góp vốn như sau:
Bên Việt Nam
Tên doanh nghiệp : Chi nhánh Hàng Không Cổ Phần Pacific
Đại diện hợp pháp : Ông Dương Cao Thái Nguyên
Chức vụ : Giám đốc điều hành
Quốc tịch Việt Nam
NguyÔn ThÞ Lan 3 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Trụ sở chính : 112 Đường Hồng Hà, Phường 2, Q Tân Bình,
Thành Phố Hồ Chí Minh
Điện thoại : 84-8-845-0091
Fax : 84-8-845-0085
Phạm vi kinh doanh:
- Vận chuyển hành khách và hàng hoá trên các tuyến đường hàng
không quốc tế và nội địa.
- Thực hiện việc kinh doanh các dịch vụ liên quan đến vận chuyển
hành khách và hàng hoá đường hàng không.
- Liên loanh hợp tác kinh tế với các doanh nghiệp và tổ chức kinh tế
trong nước và ngoài nước.
Giấy phép thành lập Chi nhánh: Số 2016 QĐ/TCCB- LD do Bộ giao
thông vận tải và bưu điện cấp ngày 30/9/1992
Vốn điều lệ: 200.000 USD ( vào lúc thành lập) và được tăng lên
5.000.000 USD vào 11/1995
Tài khoản : Số 361.111.000.2408
362.111.370.2408(USD)
Mở tại ngân hàng Viêtcombank Thành phố HCM
Bên nước ngoài :
Tên Chi nhánh : Jupiter Air LTD (Tên mới Jupiter Global LTD)
Đại diện hợp pháp : Ông Masahiro Sakurai
Chức vụ Chủ tịch và VCĐH cao cấp
Quốc tịch Nhật Bản
Trụ sở chính : Suite 3002, 30/F Tower 6 The Gate way, HaborCity
Tsimshasui, Kowloon, HongKong
Điện thoại : 852-2735-1886
NguyÔn ThÞ Lan 4 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Fax : 852-2735-0450
Phạm vi kinh doanh :
- Dịch vụ chuyển nhanh bưu phẩm
- Dịch vụ giao nhận hàng hoá bằng đường hàng không
- Dịch vụ xử lý hàng hoá tại sân bay
- Dịch vụ tổng đại lý cho các hãng hàng không
Giấy phép thành lập: Do cơ quan đăng ký Chi nhánh của Hồng Kông cấp
17/5/1983.
Tài khoản : Số 434- 204- 5030- 5
Mở tại ngân hàng Standard Charted Bank
Chi nhánh của Tổng Công Ty mở tại Hà Nội có tên là CôngTy liên
doanh TNHH giao nhận hàng hoá Jupiter Pacific Chi nhánh Hà Nội được
thành lập theo giấy phép số 24/GP-UB ngày 21/03/2002.
Địa chỉ đăng ký của Chi nhánh: Sân bay quốc tế Nội Bài, Hà Nội
Tel : 84.4.5622804/ 5622805/5622806
E- mail : Hanoiffice@Jupiterpacific.com.vn
Website : www.Jupitergroups.com
Hand phone : 0953323800
Trụ sở làm việc đầu tiên của Chi nhánh là :
Số 2 Nguyễn Khắc Cần – Khách sạn Dân Chủ
Đến tháng 6/2004 Chi nhánh chuyển về P805 – 105 toà nhà Thăng
LongFord- Láng Hạ - Hà Nội
Cùng với thời gian hoạt động kinh doanh, Chi nhánh ngày càng được mở
rộng. Ban đầu số lượng cán bộ nhân viên không lớn nhưng đến nay Chi nhánh
đã có được đội ngũ cán bộ công nhân viên hùng hậu, có năng lức và sức trẻ.
Hiện Chi nhánh đã có một văn phòng đại diện tại Hải Phòng thực hiện
các giao dịch hàng hoá tại cảng Hải Phòng.
NguyÔn ThÞ Lan 5 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Do Chi nhánh được thành lập chưa lâu nên cũng chưa có sự thay đổi lớn
về phướng hướng kinh doanh, đội ngũ nhân sự, cơ cấu tổ chức. Nhưng Chi
nhánh đã có được sự mở rộng lớn về phạm vi kinh doanh, điều đó được thể
hiện qua thu nhập tăng qua các năm của Chi nhánh ( Qua bảng kê khai thu
nhập)
Bảng kê khai thu nhập qua các năm
(Đơn vị tính : USD)
Năm Lợi Nhuận sau thuế
2002 313.840
2003 321.821
2004 365.992
2005 314.088
2- Chức năng nhiệm vụ của Chi nhánh
Trước xu thế toàn cầu hoá, nước ta đang từng bước gia nhập vào tổ chức
thương mại thế giới WTO, các hoạt động xuất khẩu hàng hoá trong nước ngày
càng được khuyến khích và hàng hoá được nhập vào nước ta cũng được ưu
đãi về thuế hơn. Do đó nhu cầu về dịch vụ giao nhận hàng hoá qua đường
hàng không và đường biển tăng lên nhanh chóng và đây là một xu thế tất yếu.
Vì vậy, Chi nhánh Jupiter Pacific Chi nhánh Hà nội đã được thành lập
với mục đích cung cấp các dịch vụ cho các tổ chức và cá nhân trong nước và
nước ngoài tại Việt Nam.
Các dịch vụ mà Chi nhánh cung cấp :
- Cung cấp các dịch vụ giao nhận hàng hoá hiện đại bằng đường hàng
không trong nước và quốc tế.
- Cung cấp các dịch vụ giao nhận hàng hoá hiện đại bằng đường biển
trong nước và quốc tế.
NguyÔn ThÞ Lan 6 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Cung cấp các dịch vụ kho bãi ( lưu kho, đóng gói lại / tân trang trước
khi xuất khẩu, dán nhãn và ghi mã hiệu trên bao bì và phân phối / thu gom
hàng hóa)
- Cung cấp các dịch vụ làm tổng đại lý cho các hãng hàng không
- Cung cấp các dịch vụ xử lý hàng hóa cho các hãng hàng không
3 - Đặc điểm bộ máy quản lý của Chi nhánh
Giám đốc
Phòng Phòng Văn Phòng Phòng Phòng
Marketing Khách phòng trực Giao dịch Kế toán hành
&Sale hàng thuộc chính
Sơ đồ1- Sơ đồ tổ chức Bộ máy quản lý
NguyÔn ThÞ Lan 7 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Qua sơ đồ tổ chức của Chi nhánh chúng ta cũng có thể nhận thấy các
phòng ban có liên hệ mật thiết với giám đốc và giám đốc sẽ chịu trách nhiệm
giám sát mọi hoạt động của các phòng ban này. Tuy nhiên giữa các phòng ban
cũng có mối liên hệ chặt chẽ với nhau điều đó được thể hiện qua những quy
định của Chi nhánh về chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban, cụ thể nh−
sau:
Giám đốc :
- Là người chịu trách nhiệm quản lý Chi nhánh và chịu sự chỉ đạo trực
tiếp của Tổng giám đốc Tổng Công ty.
- Là người đại diện hợp pháp của Chi nhánh và có sự hội ý của tổng
giám đốc để thực hiện các kế hoạch kinh doanh và chiến lược phát triển đã
được TGĐ quyết định.
- Thực hiện các hoạt động kinh doanh hàng ngày của Chi nhánh theo sự
hướng dẫn của TGĐ.
- Giám đốc Chi nhánh được phép tuyển dụng, chỉ định và đuổi việc nhân
viên của Chi nhánh phù hợp với luật pháp Việt Nam và phải có sự đồng ý của
TGĐ Tổng Công ty.
- Giám đốc Chi nhánh chịu trách nhiệm lập ngân sách và kế hoạch kinh
doanh năm của Chi nhánh cho mỗi năm tài chính và được gửi về trụ sở chính
để trình lên TGĐ để xin sự chấp thuận và phải bao gồm các thông tin khái
quát về:
+ Huy động và sử dụng vốn
+ Dự toán về các khoản thu, chi tổng thể của Chi nhánh
+ Tuyển dụng và phát triển nhân viên
Phòng Marketing & Sale:
Là một phòng quan trọng và nằm dưới sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc
Chi nhánh. Chức năng nhiệm vụ của phòng này:
NguyÔn ThÞ Lan GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Đưa ra các kế hoạch, tổ chức, chỉ đạo và kiểm soát về các chiến lược
quảng cáo và bán hàng trong nước cũng như nước ngoài.
- Thực hiện việc xúc tiến các hoạt động cho vận chuyển hàng hoá.
- Xác định các chính sách về giá, chính sách về hải quan cho việc chở
hàng.
- Làm việc với hàng không để đặt được chỗ tốt nhất trong chuyến bay,
với bên hàng hải để có được chỗ trên các chuyến tàu.
- Xem xét sự thay đổi về giá cả và những khả năng thay đổi tiềm ẩn có
thể ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của Chi nhánh.
- Báo cáo với giám đốc Chi nhánh toàn bộ các công việc thực hiện và
các chính sách về vận chuyển hàng hoá
Trên đây là nhiệm vụ chung của phòng nhưng cụ thể hơn về lĩnh vực
Marketing là:
- Phải phối hợp với các phòng ban khác để dự đoán, xác định và thoả
mãn lợi ích của khách hàng mục tiêu.
- Trợ giúp cho giám đốc bán hàng tìm kiếm cơ hội để mở rộng dịch vụ
của Chi nhánh chặt lọc thông tin xuất nhập khẩu để vạch kế hoạch quảng cáo
kịp thời.
- Giám sát các điều kiện thị trường và phản ánh yêu cầu đặc điểm của
khách hàng với giám đốc.
- Luôn liên lạc với hải quan để biết kế hoạch xuất nhập khẩu và duy trì
mối quan hệ tốt với họ.
- Tìm kiếm các khách hàng mới cho Chi nhánh.
- Khi chấp nhận đơn đặt hàng của khách hàng phòng này phải gửi bảng
dự kê giá, đưa ra tất cả cước phí vận chuyển hàng không và những phí liên
quan khác cho khách hàng.
NguyÔn ThÞ Lan 9 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Thông báo với phòng khách hàng về chỗ cho lô hàng và kiểm tra với
hàng không về việc đặt chỗ. Trao đổi với khách hàng về cách tốt nhất và tiết
kiệm nhất cho việc vận chuyển hàng hoá của họ.
- Trợ giúp giám đốc liên lạc với mạng lưới đại lý của nước ngoài để thực
hiện được việc gửi hàng một cách tốt nhất.
Phòng khách hàng:
Với đặc điểm kinh doanh là các dịch vụ giao nhận hàng hoá nên phòng
khách hàng của Chi nhánh có vai trò quan trọng trong việc giúp cho Chi
nhánh giữ được khách hàng và duy trì mối quan hệ tốt với họ. Chức năng
nhiệm vụ cụ thể của phòng khách hàng như sau :
- Chịu trách nhiệm sắp xếp chỗ đặt hàng trên tàu và đặt chỗ trong những
chuyến tàu sắp tới.
- Liên hệ với những người lãnh đạo trong tổ chức để có được chỗ trong
các chuyến bay của JAL.
- Trợ giúp giám đốc Chi nhánh liên lạc với mạng lưới đại lý nước ngoài
trong việc gửi hàng hoá.
- Gửi nhận tất cả những chỗ đã đặt và đã được xác nhận bởi hàng không
và Fax đến khách hàng.
- Gửi cho khách hàng những thông tin về thời hạn cuối cùng để giao
hàng đến sân bay, thông báo thời gian bốc dỡ hàng thích hợp để tránh phải trả
phí lưu hàng.
- Chuẩn bị các thông tin cần thiết và làm giảm bớt hàng hoá trong kho
hải quan.
- Sắp xếp, kiểm tra chi tiết và fax đến các đại lý nước ngoài trong việc
xếp hàng xuất nhập khẩu.
- Chuyển tất cả các thông tin về những chỗ đã đặt cho chuyến hàng, và
những dịch vụ đã được khách hàng yêu cầu tới phòng giao dịch.
NguyÔn ThÞ Lan 10 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Trợ giúp cho phòng Marketing liên lạc thường xuyên với những đơn vị
vận chuyển để sắp xếp các chỗ trên các chuyến bay, chuyến tàu.
- Phối hợp với phòng Marketing và phòng giao dịch để mở rộng dịch vụ
của Chi nhánh.
- Trợ giúp cho các nhân viên trong phòng giao dịch trong việc yêu cầu
khách hàng thực hiện bốc dỡ hàng hoá.
- Báo caó các công việc trực tiếp với giám đốc Chi nhánh.
Phòng giao dịch:
Là một phòng quan trọng trong Chi nhánh. Thực hiện các nhiệm vụ cụ
thể sau:
- Cung cấp các thông tin kịp thời cho phòng Marketing và giám đốc Chi
nhánh về những thay đổi liên quan đến các chuyến bay, chuyến tàu có ảnh
hưởng đến việc giao nhận hàng hoá của các khách hàng sử dụng dịch vụ.
- Kiểm tra sự sắp xếp những dịch vụ được khách hàng yêu cầu với phòng
khách hàng để chuẩn bị cho việc xếp hàng.
- Kiểm tra với hải quan về những thông tin bốc dỡ hàng tại Nội Bài.
- Đề nghị với khách hàng những điều kiện để có thể thực hiện việc thanh
toán các khoản thuế với hải quan.
- Trợ giúp khách hàng trong việc sắp xếp và làm các thủ tục giao nhận
hàng hoá ở hải quan.
- Cung cấp các dịch vụ cho khách hàng nếu khách hàng yêu cầu. Thực
hiện việc hỏi ý kiến của khách hàng trong một số tình huống như về : loại
hình vận chuyển, các điều kiện cần thiết cho phù hợp với yêu cầu xếp hàng
của họ.
- Trợ giúp phòng Marketing báo gửi các dịch vụ đưa ra những lời
khuyên về thị trường và giải quyết các dịch vụ hỗ trợ tăng thêm với khách
hàng.
NguyÔn ThÞ Lan 11 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Nhận tiền từ thủ quỹ để làm thanh toán phí lưu trữ hàng, gửi hàng, và
các phí khác phải trả.
- Chịu trách nhiệm phê chuẩn tài liệu xuất nhập khẩu cho việc bốc dỡ
hàng theo định kỳ.
- Nhận tất cả tài liệu cần thiết từ khách hàng.
- Duy trì mối quan hệ tốt với khách hàng, hàng không , hải quan
- Chuẩn bị các số liệu thống kê về hàng hoá xuất nhập khẩu
- Báo cáo trực tiếp với giám đốc Chi nhánh về mọi hoạt động và các kế
hoạch của phòng.
Phòng hành chính:
Cũng như các phòng hành chính trong các doanh nghiệp khác phòng
hành chính của Chi nhánh chịu trách nhiệm trong việc nhận sắp xếp kiểm tra,
lưu trữ các tài liệu và thực hiện việc báo cáo trực tiếp với giám đốc Chi
nhánh. Chức năng nhiện vụ cụ thể của phòng hành chính là:
- Nhận tài liệu về việc xếp hàng từ phòng giao dịch, kiểm tra với phòng
khách hàng để làm giấy đòi nợ.
- Gửi tất cả các giấy đòi nợ và tài liệu về việc xếp hàng đồng thời chuyển
cho phòng kế toán để làm hoá đơn.
- Kiểm tra tất cả các hoá đơn, tài liệu của các yêu cầu thanh toán.
- Làm các báo cáo hàng hoá trong và ngoài kho hải quan
- Lập danh sách những khách hàng được hưởng hoa hồng trên cơ sở
những thông tin mà phòng kế toán và phòng khách hàng cung cấp
- Chuẩn bị các báo cáo về việc xếp hàng hoá
- Giải quyêt tất cả các công việc quản lý kinh doanh trong phòng và
chuẩn bị các tài liệu về các Chi nhánh khác liên quan đến Chi nhánh
- Báo cáo trực tiếp các công việc lên giám đốc của Chi nhánh
NguyÔn ThÞ Lan 12 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Phòng Kế toán:
Với chức năng nhiệm vụ của mình phòng kế toán đóng một vai trò
không thể thiếu trong mọi doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ. Với vai trò là một
phòng tập hợp các số liệu phân tích tình hình về kết quả kinh doanh, lập các
báo cáo lên giám đốc của Chi nhánh phòng kế toán đã khẳng định vị trí quan
trọng không thể thiếu trong hoạt động của Chi nhánh Chi nhánh. Có thể nói
cụ thể về chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán như sau :
- Kiểm tra với khách hàng những hóa đơn đưa ra
- Lập hoá đơn trên cơ sở các tài liệu về hàng hoá đã được xếp dỡ
- Liên lạc với các Chi nhánh của nước ngoài về các khoản phải trả và
thực hiện việc thanh toán với các nhà cung cấp
- Làm báo cáo hàng tháng về các hoá đơn đã được sử dụng
- Làm các báo cáo tài chính theo quy định ( bảng cân đối kế toán , báo
cáo kết quả kinh doanh , bảng lưu chuyển tiền tệ, bảng cân đối tài khoản, các
báo cáo thuế )
- Làm các báo cáo theo yêu cầu của giám đốc Chi nhánh
- Cập nhật tất cả các số liệu kế toán vào phần mền Chi nhánh sử dụng
- Giải quyết tất cả các khoản phải thu & phải trả kế toán
- Báo cáo trực tiếp với giám đốc Chi nhánh những vấn đề liên quan đến
phương hướng và tình hình hoạt động của Chi nhánh
Văn phòng đại diện của Chi nhánh tại Hải Phòng:
- Sẽ thay mặt Chi nhánh thực hiện các giao dịch hàng hoá liên quan đến
việc vận chuyển hàng hoá qua đường biển.
- Văn phòng này sẽ chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc Chi nhánh và
phải báo cáo các hoạt động cho giám đốc Chi nhánh.
- Sẽ đảm nhiệm các công việc giống như phòng giao dịch của Chi nhánh
- Mọi số liệu, các chứng từ sẽ được tập hợp lên Chi nhánh của Chi nhánh
NguyÔn ThÞ Lan 13 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Như vậy chúng ta có thể nhận thấy mỗi phòng ban trong Chi nhánh điều
có những chức năng và nhiệm vụ riêng tuy nhiên tất cả đều nhằm dưới sự
quản lý trực tiếp của giám đốc Chi nhánh và giữa các phòng ban này đều có
mối quan hệ chặt chẽ với nhau trong quá trình cung cấp dịch vụ cho khách
hàng
4 - Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh
Chi nhánh cung cấp dịch vụ giao nhận hàng hóa, đó là một loại hình dịch
vụ mới ở Việt Nam hiện nay, tuy nhiên trong tương lai có thể là một trong
những loại hình phát triển ở nước ta khi nước ta tham gia vào tổ chức thương
mại thế giới.
Cụ thể các dịch vụ Chi nhánh cung cấp:
- Dịch vụ giao nhận hàng hoá bằng đường hàng không trong nước và
quốc tế.
- Khi khách hàng có nhu cầu nhận hàng hoá nhập khẩu hoặc xuất khẩu
Chi nhánh nhận hàng hoá và giao trực tiếp cho khách hàng hoặc giao hàng
cho bên đối tác của khách hàng thông qua mạng lưới đại lý ở nước ngoài nếu
khách hàng có yêu cầu.
- Dịch vụ giao nhận hàng hoá bằng đường biển trong nước và quốc tế.
- Hàng hoá của khách hàng vận chuyển thông qua đường biển, Chi
nhánh sẽ cung cấp dịch vụ trợ giúp cho khách hàng trong dịch vụ giao nhận.
- Dịch vụ giao nhận hàng hoá hiện đại bằng đường bộ trong nước và
quốc tế.
- Dịch vụ kho bãi ( lưu kho, đóng gói lại/ tân trang trước khi xuất khẩu,
dán nhãn và ghi mã hiệu trên bao bì, phân phối thu gom hàng hoá ).
Ngoài dịch vụ giao nhận hàng hóa Chi nhánh còn cung cấp cho khách
hàng một hệ thống kho bãi bảo quản hàng hoá khi khách hàng yêu cầu, giúp
cho khách hàng trong việc đóng gói lại sản phẩm hàng hóa hoặc dán nhãn
hiện.
NguyÔn ThÞ Lan 14 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Dịch vụ xử lý hàng hoá nhập khầu, là thủ tục hải quan của hàng hoá
xuất nhập khẩu và thực hiện việc phân phối hàng hoá.
- Dịch vụ làm tổng đại lý cho các hãng hàng không.
- Dịch vụ tổng đại lý xử lý hàng hoá cho các hãng hàng không.
Các dịch vụ Chi nhánh cung cấp khác với loại hình dịch vụ được cung
cấp bởi các doanh nghiệp xuất nhập khẩu uỷ thác. Chi nhánh chỉ làm các thủ
tục xuất nhập khẩu hàng hoá của khách hàng, không chịu trách nhiệm về các
giao dịch mua bán hàng.
Một số loại hàng hoá Chi nhánh thực hiện các thủ tục giao nhận:
Các loại hàng hoá xuất khẩu.
Các loại hàng hoá nhập khẩu.
Các loại hàng hoá nhập khẩu đầu tư.
Các loại hàng hoá nhập khẩu đầu tư gia công.
Các loại hàng hoá tạm nhập tái xuất.
Với loại hình dịch vụ cung cấp thị trường của Chi nhánh cũng có những
đặc trưng riêng. Khách hàng của Chi nhánh là tất cả các doanh nghiệp trong
và ngoài nước có nhu cầu giao nhận, lưu trữ hàng hoá, các doanh nghiệp có
nhu cầu xuất, nhập khẩu hàng hoá trong quá trình hoạt động của mình.
Thời gian thành lập không lâu nhưng Chi nhánh đã có được những bạn
hàng thường xuyên, luôn giữ được mối quan hệ tốt
Một trong những bạn hàng thường xuyên của Chi nhánh:
- Chi nhánh TNHH Ban Dai Viet Nam
- Chi nhánh TNHH JoHoKu Hải Phòng
- Chi nhánh TNHH Denso Viet Nam
- Tổng Chi nhánh Diệt May
- Chi nhánh TNHH SD Việt Nam
NguyÔn ThÞ Lan 15 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Vi Con Ship Hồ Chí Minh
- Tas Express CO.,LTD
- HaNo Trans
- Chi nhánh CP Giầy Đông Anh
- Chi nhánh TNHH TM & Vận Tải MeGa
- Chi nhánh TNHH Ganet Nam Định
- Chi nhánh 8/3
-Chi nhánh giầy Hà Nội
Bên cạnh các khách hàng Chi nhánh luôn có mối quan hệ tốt với các đối tác:
- Jupiter Air services ( Malaysia)
- Jupiter Japan
- Jupiter Hong kong
- Quang zhou Jupiter World- Link INTL Forwarding CO.,LTD
- JAL Trans INC- New york
Với loại hình dịch vụ giao nhận hàng hóa, thị trường tiềm năng mở ra
cho Chi nhánh là lớn, đòi hỏi Chi nhánh cần tạo cho mình một dịch vụ tôt
nhất cho khách hàng giữ được những khách hàng thường xuyên, tạo thêm cho
mình khách hàng mới.
Quy trình dịch vụ Chi nhánh cung cấp (chỉ xin nói về loại hình dịch vụ
xử lý hàng hoá xuất khẩu):
- Khi xuất hiện đơn đặt hàng, khách hàng yêu cầu làm thủ tục xuất khẩu
một lô hàng, yêu cầu đó sẽ được tiếp nhận ở phòng Marketing & Sale, phòng
này sẽ có trách nhiệm tư vấn cho khách hàng về hình thức và loại hình xuất
khẩu hàng hoá & cách thức để xuất khẩu hàng hoá.
- Phòng Marketing& Sale chuyển những những thông tin và yêu cầu của
khách hàng tới phòng khách hàng, phòng này có trách nhiệm liên lạc với hàng
NguyÔn ThÞ Lan 16 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
không (đường biển) về các chuyến bay, thực hiện việc đặt chỗ cho các lô
hàng, sau đó phòng này sẽ thông báo cho khách hàng về thời gian và địa
điểm.
- Sau khi hàng được chuyển đến sân bay phòng giao dịch trên Nội Bài sẽ
có trách nhiệm dán nhãn ghi mã hiệu trên bao bì và thu gom hàng hoá và làm
các thủ tục hải quan cần thiết cho việc xuất khẩu lô hàng.
- Trên cơ sở các vận đơn mà phòng giao dịch gửi, phòng hành chính sẽ
tập hợp và viết giấy đòi nợ khách hàng.
- Phòng hành chính sẽ gửi cho phòng kế toán để viết hoá đơn và vào sổ.
Trên đây toàn bộ quy trình của một loại hình dịch vụ Chi nhánh cung
cấp.
5. Khái quát chung về công tác kế toán tại Công Ty TNHH Jupiter
pacific Chi nhánh Hà Nội
a/. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Chúng ta đều biết để quản lý hiệu quả các hoạt động sản xuất kinh doanh
các doanh nghiệp không phân biệt thành phần kinh tế, loại hình kinh doanh,
lĩnh vực hoạt động hay hình thức sở hữu đều phải sử dụng hàng loạt các công
cụ quản lý khác nhau trong đó kế toán được coi là một công cụ quản lý hữu
hiệu nhất.Trong mỗi loại hình Doanh Nghiệp bộ máy kế toán được tổ chức
mang những đặc trưng riêng.
Do đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý, bộ máy kế toán của Chi
nhánh được tổ chức theo mô hình tập trung.
NguyÔn ThÞ Lan 17 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Mô hình tổ chức bộ máy kế toán trong Chi nhánh:
0
Kế toán trưởng
Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Thủ quỹ
thanh tiền giá ngân
toán lương thành hàng
dịch vụ
Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán của tổ chức bộ máy kế toán của Chi nhánh
Chức năng nhiệm vụ của kế toán các phần hành trong bộ máy kế toán
của Chi nhánh:
Kế toán trưởng:
- Kế toán trưởng thực hiện nhiệm vụ quản lý, điều hành chung bộ máy
kế toán, trợ giúp giám đốc đưa ra các quyết định kinh doanh và trình lên giám
đốc các báo cáo và định hướng về kết quả cần đạt được của Chi nhánh trong
thời gian sắp tới.
- Kế toán trưởng thực hiện việc tổng hợp số liệu để lên các báo cáo tài
chính
- Kế toán trưởng theo dõi chung về các khoản thanh toán với khách
hàng.
- Kế toán trưởng là người trực tiếp phân công công việc cho các kế toán
viên phần hành và chịu trách nhiệm trước giám đốc Chi nhánh về những công
việc của phòng kế toán.
Kế toán giá thành dịch vụ
NguyÔn ThÞ Lan 18 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Kế toán giá thành dịch vụ thực hiện công việc tập hợp các chi phí liên
quan đến giá thành của dịch vụ để lên bảng tính giá thành, công việc tập hợp
và theo dõi các chi phí khác mà không được tính vào giá thành dịch vụ như
các chi phí về quản lý, các chi phí về tiền lương các chi phí bất thường khác ..
- Kế toán giá thành sẽ chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về công
việc đã được phân công.
Kế toán tiền lương
- Thực hiện theo dõi hạch toán tiền lương của cán bộ công nhân viên
trong Chi nhánh và theo dõi các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT
trong Chi nhánh không có thực hiện trích kinh phí công đoàn.
- Bên cạnh việc hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương kế
toán tiền lương còn thực hiện theo dõi về vật tư và tài sản cố định của Chi
nhánh vì vật tư và tài sản cố định của Chi nhánh chỉ có một số lượng nhỏ và
số lượng nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nó không đáng kể.
- Kế toán phần hành tiền lương chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về
công việc được giao.
Kế toán thanh toán
- Kế toán thanh toán theo dõi các khoản phải thu phải trả của từng khách
hàng, nhà cung cấp, lập các báo cáo về các khoản phải thu phải trả của các
khách hàng thường xuyên.
- Theo dõi các khoản phải thu phải trả nội bộ.
- Theo dõi doanh thu của dịch vụ và các khoản thu nhập khác liên quan.
- Kế toán thanh toán chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về các công
việc đã được giao.
Kế toán ngân hàng
- Theo dõi các khoản tiền trong ngân hàng của Chi nhánh, lưu chuyển
của luồng tiền ra vào.
NguyÔn ThÞ Lan 19 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Kế toán ngân hàng kiêm theo dõi về tiền mặt của Chi nhánh và các
khoản tạm ứng cho cán bộ công nhân viên trong đơn vị.
- Kế toán ngân hàng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng và chịu
trách nhiệm trước kế toán trưởng về phần hành mà mình đảm nhiệm.
Thủ quỹ
- Chịu trách nhiệm giữ tiền mặt của Chi nhánh.
- Thu tiền mặt, thanh toán tiền cho cán bộ công nhân viên trong Chi
nhánh trên cơ sở các hoá đơn thanh toán.
- Làm báo cáo quỹ tiền mặt hoặc các báo cáo khác theo yêu cầu của
giám đốc.
- Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc Chi nhánh.
- Từng phần hành kế toán có chức năng nhiệm vụ riêng song đều thực
hiện nhiệm vụ chung của bộ máy kế toán:
- Phản ánh các chứng từ, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong
quá trình sản xuất kinh doanh một cách đầy đủ, trung thực, kịp thời, theo
đúng nguyên tắc, chuẩn mực và chế độ quy định.
- Thu thập phân loại, xử lý tổng hợp thông tin về hoạt động kinh doanh
của Chi nhánh.
- Tổng hợp số liệu, lập hệ thống báo cáo tài chính cung cấp cho các đối
tượng sử dụng liên quan.
- Lập các báo cáo định kỳ theo yêu cầu của giám đốc Chi nhánh.
b/- Tình hình vận dụng chế độ kế toán
Chi nhánh cũng như các doanh nghiệp khác tại Việt Nam áp dụng theo
hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam được Bộ Tài Chính chấp
thuận theo công văn số 493 TC/ CĐKT Ngày 17/8/1998 Niên độ kế toán bắt
đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm.
NguyÔn ThÞ Lan 20 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Chi nhánh sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng USD, ghi chép kế toán
gồm tiếng Việt và tiếng Anh.
Nguyên tắc quy chuyển đổi các đồng tiền khác:
Đồng USD được sử dụng làm tiền tệ để ghi chép và lập các báo cáo tài
chính các nghiệp vụ phát sinh bằng đồng tiền khác được chuyển đổi thành
đồng USD theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh chênh lệch tỷ giá phát
sinh do việc chuyển đổi trong kỳ được kết chuyển vào lãi lỗ trong kỳ.
Những tài sản bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả có gốc đồng tiền
khác được chuyển đổi thành đồng USD theo tỷ giá thực tế vào ngày lập
BCKT
Chênh lệch phát sinh do việc chuyển đổi được kết chuyển vào lãi lỗ
trong kỳ. Chi nhánh áp dụng hình thức ghi sổ là Nhật Ký Chung, sử dụng
phần mềm kế toán peachtre trong hạch toán.
Cụ thể về tình hình vận dụng chế độ chứng từ tại Chi nhánh
Các chứng từ kế toán sử dụng trên cơ sở ban hành theo quyết định số
1141/TC/QĐ-CĐKT Ngày 01-11-1995 của Bộ Tài Chính
Các loại chứng từ Chi nhánh sử dụng trong hoạt động kinh doanh của
mình
- Phiếu thu, Phiếu chi
- Giấy báo nợ, có của ngân hàng
- Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng
- Biên lai thu tiền
- Bảng thanh toán tiền lương, tiền thưởng
- Hợp đồng giao khoán
- Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH
- Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH
- Hoá đơn GTGT
NguyÔn ThÞ Lan 21 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Hợp đồng kinh tế
- Vận đơn
- Các giấy đòi nợ
- Hợp đồng kinh tế
- Biên bản bàn giao TSCĐ
- Các bảng thanh toán tiền lương
Do loại hình kinh doanh đặc trưng của mình nên các hoá đơn chứng từ
mà Chi nhánh sử dụng cũng có thay đổi cho phù hợp với hình thức kinh
doanh của mình
Các chứng từ được luân chuyển theo quy trình luân chuyển chứng từ
chung là:
Tập hợp các
Phòng hành chính
chứng từ chung
Phòng kế toán Viết các hóa đơn
Kế toán trưởng Ký duyệt
Giám đốc Chi nhánh Ký duyệt
Vào sổ và lưu trữ
Phòng kế toán
chứng từ
Sơ đồ 3: Quy trình luân chuyển chứng từ chung
NguyÔn ThÞ Lan 22 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Tài khoản Chi nhánh sử dụng:
Chi nhánh có quy mô không lớn nên hệ thống tài khoản sử dụng không
phức tạp.
Cụ thể nhóm tài khoản được sử dụng tại chi nhánh như sau:
- Nhóm tài khoản vốn bằng tiền: TK 111, 112, 113
- Nhóm tài khoản thanh toán: TK 131, 133, 136, 331, 336, 139
- Tài khoản tạm ứng: TK 141
- Nhóm tài khoản liên quan đến TSCĐ &vật tư: TK 211, 214, 152, 153
- Nhóm tài khoản về tiền lương: TK 334, 338(3382, 3383, 3384), 521
- Nhóm tài khoản về doanh thu: TK 511, 711, 721,
- Nhóm tái khoản về chi phí: TK 642, 641, 811, 821
- Nhóm tài khoản về nguồn vốn: TK 411, 413, 415, 421
- Các tài khoản khác: TK 144, 142, 241,242, 911
Các loại sổ kế toán Chi nhánh sử dụng:
Chi nhánh áp dụng hình thức nhật ký chung, các loại sổ mà Chi nhánh áp
dung cũng theo chế độ quy định với các loại sổ sau : Sổ nhật ký chung, Sổ cái
, Sổ chi tiết và Bảng tổng hợp chi tiết, Chi nhánh không áp dụng hình thức
nhật ký đặc biệt.
NguyÔn ThÞ Lan 23 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Trình tự ghi sổ của Chi nhánh
Chứng từ kế toán
Sổ Nhật Ký Chung Sổ chi tiết
Sổ Cái Bảng tổng
hợp chi tiết
Bảng cân đối số
phát sinh
Bảng cân đối
kế toán
Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ của Chi Nhánh.
Các loại báo cáo được lập tại Chi nhánh
- Bảng cân đối kế toán.
- Báo cáo kết quả kinh doanh.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- Bảng cân đối tài khoản.
- Báo cáo thuế GTGT.
- Báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Báo cáo hoá đơn sử dụng.
NguyÔn ThÞ Lan 24 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
PHẦN 2
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH THÔNG QUA
HỆ THỐNG BCTC CỦA CHI NHÁNH
I. Hệ thống báo cáo tài chính Chi nhánh sử dụng.
Báo cáo tài chính có ý nghĩa quan trọng đối với công tác quản lý doanh
nghiệp cũng như đối với các cơ quan chủ quản và các đối tượng quan tâm.
Điều đó, được thể hiện ở những nội dung sau:
Báo cáo tài chính là những báo cáo được trình bày hết sức tổng quát,
phản ánh một cách tổng hợp nhất về tình hình tài sản, các khoản nợ, nguồn
hình thành tài sản, tình hình chính cũng như kết quả kinh doanh trong kỳ của
doanh nghiệp.
Báo cáo tài chính cung cấp các chỉ tiêu, các số liệu đáng tin cậy để tính
ra các chỉ tiêu kinh tê khác nhằm đánh giá hiệu quả sử dụng vốn, hiệu quả của
các quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Báo cáo Tài chính là căn cứ quan trọng trong việc phân tích, nghiên cứu
phát triển những khả năng tiềm tàng và là căn cứ quan trọng đề ra các quy
định về quản lý điều hành hoạt động sản xuất - kinh doanh hoặc đầu tư của
CSH.
Báo cáo Tài chính là những căn cứ quan trọng để xây dựng các kế hoạch
kinh tế - kỹ thuật, tài chính của doanh nghiệp, là những căn cứ đề ra kế hoạch
hệ thống các biện pháp xác thực nhằm tăng cường quản trị doanh nghiệp,
không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, nâng cao hiệu quả sản xuất -
kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Hệ thống Báo cáo tài chính được lập tại Chi Nhánh tuân theo những sửa
đổi mới nhất của Bộ Tài Chính dựa trên cơ sở chuẩn mực số 21 trong
CMCĐKTVN
Hệ thống BCTC được lập tại Chi nhánh: Bảng cân đối kế toán, báo cáo
kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính.
NguyÔn ThÞ Lan 25 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
1. Bản cân đối kế toán (Mẫu B01-DN.).
a) Nội dung của BCĐKT như sau:
Phần “Tài sản”: phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp
đến cuối kỳ hoạch toán, đang tồn tại dưới các hình thái và trong tất cả các giai
đoạn, các khâu của quá trình kinh doanh. Các chỉ tiêu phản ánh trong phần tài
sản được xắp xếp theo nội dung kinh tế.
Phần “Nguồn vốn”: phản ánh nguồn hình thành các loại tài sản của
doanh nghiệp đến cuối kỳ hạch toán. Các chỉ tiêu ở phần nguồn vốn được xắp
xếp theo từng nguồn hình thành tài sản của đơn vị.
Cụ thể nội dung trong phần tài sản và phần nguồn vốn như sau:
Phần “Tài sản”:
Bao gồm các chỉ tiêu phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của Chi
nhánh tại thời điểm lập báo cáo và được chia thành 2 loại:
Loại A: Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn. Thuộc loại này gồm các
chỉ tiêu phản ánh tài sản của Chi nhánh là tiền, các khoản đầu tư tài chính
ngắn hạn. Các khoản phải thu, hàng tồn kho, tài sản lưu động khác.
Loại B: Tài sản cố định và đầu tư dài hạn:
Thuộc loại này có các chỉ tiêu phản ánh tài sản của Chi nhánh là Tài sản
cố định, các khoản đầu tư tài chính dài hạn, chi phí xây dựng CB dở dang, các
khoản ký cuợc ký quỹ dài hạn và chi phí trả trước dài hạn.
Phần “Nguồn vốn”:
Bao gồm các chỉ tiêu phản ánh các nguồn vốn hình thành các loại tài sản
tại thời điểm lập báo cáo và được chia thành hai loại chỉ tiêu:
Loại A: Nợi phải trả, các chỉ tiêu phản ánh các khoản nợ ngắn hạn, nợ
dài hạn và một số khoản nợ khác mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm thanh
toán, thể hiện mức độ phụ thuộc của doanh nghiệp đối với nguồn vốn hình
thành tài sản.
NguyÔn ThÞ Lan 26 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Loại B: Nguồn vốn chủ sở hữu. Phản ánh các nguồn vốn, các quỹ của
doanh nghiệp và nguồn kinh phí, thể hiện mức độ độc lập tự chủ về việc sử
dụng các loại nguồn vốn của doanh nghiệp.
Ngoài các chỉ tiêu trong phần chính, bảng cân đối kế toán còn các chỉ
tiêu ngoài bảng cân đối kế toán.
b) Cơ sở số liệu:
Nguồn số liệu để lập bảng cân đối kế toán bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán ngày cuối niên độ kế toán kỳ trước.
- Số dư của các tài khoản loại 1, loại 2, loại 3, loại 4. Trên các số kế toán
chi tiết, số kế toán tổng hợp của kì lập bảng cân đối kế toán.
- Số dư của các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán (loại 0)
c) Phương pháp lập bảng cân đối kế toán:
Bảng cân đối kế toán của Chi nhánh được lập thông qua phần mềm kế
toán Peachtre. Trên cơ sở tổng hợp các số liệu tổng hợp từ số dư trên sổ chi
tiết của tài khoản loại 1, loại 2, loại 3, loại 4.
Công Ty Liên Doanh TNHH Giao nhận Hàng hoá Jupiter Pacific Chi
nhánh Hà Nội
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
Ngμy 31 th¸ng 12 n¨m 2005 ®¬n vÞ:USD
Tμi s¶n M· ThuyÕt Sè cuèi kú Sè ®Çu n¨m
sè minh
A. Tμi s¶n ng¾n h¹n 100 1.856.276 1.898.202
I. TiÒn vμ c¸c kho¶n t−¬ng ®−¬ng 110 660.539 476.698
tiÒn
1. TiÒn 111 660.539 476.698
2. C¸c kho¶n t−¬ng ®−¬ng tiÒn 112 - -
II. C¸c kho¶n ®Çu t− tμi chÝnh ng¾n 120 - -
h¹n
1. §Çu t− ng¾n h¹n 121 - -
2. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t− ng¾n - -
h¹n
III. C¸c kho¶n ph¶i thu 130 1.189.634 1.418.972
1. Ph¶i thu kh¸ch hμng 131 1.114.648 952.615
NguyÔn ThÞ Lan 27 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
2. Tr¶ tr−íc cho ng−êi b¸n 132 - -
3. Ph¶i thu néi bé 133 - -
4. Ph¶i thu theo tiÕn ®é hîp ®ång 134 - -
x©y dùng
5. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 138 104.575 490.165
6. Dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã 139 (29.589) (23.809)
®ßi
IV. Hμng tån kho 140 350 230
1. Hμng tån kho 141 350 230
2. Dù phßng gi¶m gi¸ hμng tån kho 149 -
V. Tμi s¶n ng¾n h¹n kh¸c 150 5.752 2.302
1. Chi phÝ tr¶ tr−íc ng¾n h¹n 151 5.511 1.765
2. C¸c kho¶n thuÕ ph¶i thu 152 241 537
4. Tμi s¶n ng¾n h¹n kh¸c 158 - -
B. Tμi s¶n dμi h¹n 200 330.253 302.484
I. C¸c kho¶n ph¶i thu dμi h¹n 210 - -
1. Ph¶i thu dμi h¹n kh¸ch hμng 211 - -
2. Ph¶i thu néi bé dμi h¹n 212 - -
3. Ph¶i thu dμi h¹n kh¸c 213 - -
4. Dù phßng ph¶i thu dμi h¹n khã 219 - -
®ßi
II. Tμi s¶n cè ®Þnh 220 330.253 302.484
1. TSC§ h÷u h×nh 221 297.933 263.873
- Nguyªn gi¸ 222 497.241 416.342
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ 223 (199.308) (152.469)
2. TSC§ thuª tμi chÝnh 224 - -
- Nguyªn gi¸ 225 - -
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ 226 - -
3. TSC§ v« h×nh 227 32.320 38.611
- Nguyªn gi¸ 228 81.159 81.159
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ 229 (48.839) (42.548)
4. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 230 - -
III. BÊt ®éng s¶n ®Çu t− 240 - -
1. Nguyªn gi¸ 241 - -
2. Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ 242 - -
IV. C¸c kho¶n ®Çu t− tμi chÝnh dμi 250 - -
h¹n
1. §Çu t− vμo c«ng ty con 251 - -
2. §Çu t− vμo c«ng ty liªn kÕt, liªn 252 - -
doanh
3. §Çu t− dμi h¹n kh¸c 258 - -
4. Dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n 259 - -
®Çu t− dμi h¹n
V. Tμi s¶n dμi h¹n kh¸c 260 - -
1. Chi phÝ tr¶ tr−íc dμi h¹n - -
2. Tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i - -
NguyÔn ThÞ Lan 28 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
3. Tμi s¶n dμi h¹n kh¸c 268 - -
Tæng céng tμi s¶n 270 2.186.529 2.200.686
NguyÔn ThÞ Lan 29 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
ThuyÕt
Nguån vèn M· sè Sè cuèi kú Sè ®Çu n¨m
minh
A. Nî ph¶i tr¶ 300 1.065.636 1.143.205
I. Vay vμ nî ng¾n h¹n 310 1.065.636 1.143.205
1. Vay vμ nî ng¾n h¹n 311 - -
2. Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n 312 922.579 995.851
3. Ng−êi mua tr¶ tiÒn tr−íc 313 - -
4. ThuÕ vμ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhμ n−íc 314 103.283 118.817
5. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 315 1.820 820
6. Chi phÝ ph¶i tr¶ 316 31.657 21.015
7. Ph¶i tr¶ néi bé 317 - -
8. Ph¶i tr¶ theo tiÕn ®é hîp ®ång x©y dùng 318 - -
9. C¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 319 6.296 6.702
II. Nî dμi h¹n 320 - -
1. Ph¶i tr¶ nî dμi h¹n ng−êi b¸n 321 - -
2. Ph¶i tr¶ dμi h¹n néi bé 322 - -
3. Ph¶i tr¶ dμi h¹n kh¸c 323 - -
4. Vay vμ nî dμi h¹n 324 - -
5. ThuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ 325 - -
B. Nguån vèn chñ së h÷u 400 1.120.893 1.057.480
I. Vèn chñ së h÷u 410 1.120.893 1.057.480
1. Vèn ®Çu t− cña chñ së h÷u 411 349.624 349.624
2. ThÆng d− vèn cæ phÇn 412 - -
3. Cæ phiÕu ng©n quü 413 - -
4. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tμi s¶n 414 - -
5. Chªnh lÖc tû gi¸ hèi ®o¸i 415 - -
6. Quü ®Çu t− ph¸t triÓn 416 - -
7. Quü dù phßng tμi chÝnh 417 43.185 43.185
8. Quü kh¸c thuéc vèn chñ së h÷u 418 - -
9. Lîi nhuËn ch−a ph©n phèi 419 728.084 664.671
NguyÔn ThÞ Lan 30 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
II. Nguån kinh phÝ, quü kh¸c 420 - -
1. Qòy khen th−ëng phóc lîi 421 - -
2. Nguån kinh phÝ 422 - -
3. Nguån kinh phÝ ®· h×nh thμnh TSC§ 423 - -
Tæng céng nguån vèn 430 2.186.529 2.200.686
NguyÔn ThÞ Lan 31 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Phần ngoài bảng: Mẫu số 02
Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán
ThuyÕt
Sè cuèi kú Sè ®Çu n¨m
ChØ tiªu ngoμi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Minh
1. Tμi s¶n thuª ngoμi - -
2. VËt t−, hμng ho¸ nhËn gi÷ hé, nhËn gia c«ng - -
3. Hμng ho¸ nhËn b¸n hé, nhËn ký göi - -
4. Nî khã ®ßi ®· xö lý - -
5. Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i USD 483.519 421.027
6. Dù to¸n chi ho¹t ®éng - -
7. Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n hiÖn cã - -
2. Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu số B02-DN).
Báo cáo “Kết quả hoạt động kinh doanh”. Với vai trò là một báo cáo tài
chính phản ánh tổng hợp doanh thu, chi phí và kết quả của các hoạt động kinh
doanh trong Chi nhánh. Ngoài ra báo cáo này cũng phản ánh hình thực hiện
nghĩa vụ của Chi nhánh đối với Nhà nước, tình hình thuế GTGT được khấu
trừ, được hoàn lại và được giảm. Và thuế GTGT hàng bán nội địa trong kỳ.
a) Nội dung:
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm 3 phần:
- Phần I: Lãi, lỗ.
Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh cùa doanh nghiệp sau mỗi kỳ
hoạt động. Phần này có nhiều chỉ tiêu liên quan đến doanh thu. Chi phí của
hoạt động kinh doanh và các chỉ tiêu liên quan đến thu nhập chi phí của từng
hoạt động tài chính và các hoạt động bất thường cũng như toàn bộ kết quả
hoạt động kinh doanh của Chi nhánh.
NguyÔn ThÞ Lan 32 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước.
Phản ánh trách nhiệm, nghĩa vụ của Chi nhánh đối với Nhà nước gồm
các chỉ tiêu liên quan đến các loại thuế, các khoản phí và các khoản phải nộp
khác. Các chỉ tiêu này cũng được chi tiết thành số còn phải nộp kỳ trước, số
phải nộp kỳ này, số đã nộp trong kỳ này và số còn phải nộp đến cuối kỳ này
cùng với số phải nộp, số đã nộp luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo.
- Phần III: Thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn lại, được giảm, thuế
GTGT hàng bán nội địa
Phần phản ánh số thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn lại, được giảm
và thuế GTGT hàng bán nội địa, phần này chi tiết các chỉ tiêu liên quan đến
thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, đã khấu trừ, được hoàn lại, đã hoàn lại,
được giảm, đã giảm
b) Cở sở số liệu:
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được lập dựa trên nguồn số liệu
sau:
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước.
- Sổ kế toán kỳ này các tài khoản từ loại 5 đến loại 9.
- Sổ kế toán các tài khoản 133 “Thuế GTGT được khấu trừ” và tài khoản
333 “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước”.
- Sổ kế toán chi tiết thuế GTGT được hoàn lại, thuế GTGT được giảm.
c) Phương pháp lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
Được lập trên cơ sở tổng hợp số liệu của các tài khoản loại 5, loại 6, loại
7, loại 8, loại 9, thực hiện thông qua phần mền kế toán peachtree.
NguyÔn ThÞ Lan 33 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
C«ng ty Liªn Doanh TNHH Giao NhËn hμng ho¸ Jupiter Pacific
B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
N¨m tμi chÝnh kÕt thóc vμo ngμy 31 th¸ng 12 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh:USD
PhÇn I L·i, lç
M· ThuyÕt
ChØ tiªu N¨m 2005 N¨m 2004
sè Minh
1. Doanh thu b¸n hμng vμ cung cÊp dÞch 01 8.641.3 8.318.667
vô 48
2. C¸c kho¶n gi¶m trõ 03 - -
3. Doanh thu thuÇn 10 8.641.3 8.318.668
48
4. Gi¸ vèn hμng b¸n 11 7.792.9 7.501.785
50
5. Lîi nhuËn gép 20 848.39 816.910
8
6. Doanh thu ho¹t ®éng tμi chÝnh 21 5..284 2.149
7. Chi phÝ tμi chÝnh 22 - 2.126
- Trong ®ã: Chi phÝ l·i vay 23 - 2.126
8. Chi phÝ b¸n hμng 24 34.050 20.196
9. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 25 403.03 372.697
4
10. Lîi nhuËn (lç) thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh 30 416.59 424.040
doanh 8
11. Thu thËp kh¸c 31 2.447 64.561
12. Chi phÝ kh¸c 32 - 93
13. Lîi nhuËn (lç) kh¸c (31-32) 40 2.447 64.468
14. Tæng Lîi nhuËn (lç) kÕ to¸n tr−íc thuÕ 50 419.04 488.507
(30+40) 5
15. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 51 104.95 122.515
7
16. Lîi nhuËn (lç) sau thuÕ TNDN (50- 60 314.08 365.992
NguyÔn ThÞ Lan 34 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
51) 8
PhÇn II T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhμ n−íc
ChØ tiªu M· Sè cßn ph¶i Sè cßn ph¶i Sè ®· nép kú Sè cßn ph¶i
sè nép kú tr−íc nép kú nμy nμy nép cuèi kú
I. ThuÕ 10 118.817 111.266 126.800 103.283
1. ThuÕ GTGT hμng b¸n néi ®Þa 11 (6.544) 4.343 - (2.201)
2. ThuÕ GTGT hμng nhËp khÈu 12 - - - -
3. ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt 13 - - - -
4. ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu 14 - - - -
5. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 15 124.375 104.957 124.375 104.957
6. ThuÕ tμi nguyªn 16 - - - -
7. ThuÕ nhμ ®Êt 17 - - - -
8. TiÒn thuª ®Êt 18 - - - -
9. C¸c lo¹i thuÕ kh¸c 19 985 1.965 2.424 527
- -
II. C¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c 30 - - - -
1. C¸c kho¶n phô thu 31 - - - -
2. C¸c kho¶n thu, lÖ phÝ 32 - - - -
3. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c 33
40 118.817 111.266 126.800 103.283
ThuyÕt minh b¸o c¸o ®Ýnh kÌm lμ bé phËn kh«ng thÓ t¸ch rêi b¸o c¸o tμi chÝnh
NguyÔn ThÞ Lan 35 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
PhÇn III ThuÕ GTGT ®−îc khÊu trõ, ®−îc hoμn l¹i, thuÕ GTGT hμng b¸n néi ®Þa
ChØ tiªu M· sè Sè tiÒn
I. ThuÕ GTGT ®−îc khÊu trõ
1. ThuÕ GTGT cßn ®−îc khÊu trõ, cßn ®−îc hoμn l¹i ®Çu kú 10 537
2. Sè thuÕ GTGT ®−îc khÊu trõ ph¸t sinh 11 9.845
3. Sè thuÕ GTGT ®· ®−îc khÊu trõ, ®· ®−îc hoμn l¹i 12 10.141
Trong ®ã:
- Sè thuÕ GTGT ®· khÊu trõ 13 10.382
- Sè thuÕ GTGT ®· hoμn l¹i 14 -
- Sè thuÕ GTGT hμng mua tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ hμng mua 15 -
- Sè thuÕ GTGT kh«ng ®−îc khÊu trõ 16 3.043
4. Sè thuÕ GTGT cßn ®−îc khÊu trõ, cßn ®−îc hoμn l¹i cuèi kú 17 241
II. ThuÕ GTGT ®−îc gi¶m
1. Sè thuÕ GTGT cßn ®−îc hoμn l¹i ®Çu kú 20 -
2. Sè thuÕ GTGT ®−îc hoμn l¹i 21 -
3. Sè thuÕ GTGT ®· hoμn l¹i 22 -
4. Sè thuÕ GTGT cßn ®−îc hoμn l¹i cuèi kú 23 -
III. ThuÕ GTGT ®−îc gi¶m
1. Sè thuÕ GTGT cßn ®−îc gi¶m ®Çu kú 30 -
2. Sè thuÕ GTGT ®−îc gi¶m 31 -
3. Sè thuÕ GTGT ®· ®−îc gi¶m 32 -
4. Sè thuÕ GTGT cßn ®−îc gi¶m cuèi kú 33 -
IV. ThuÕ GTGT hμng b¸n néi ®Þa
NguyÔn ThÞ Lan 36 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
1. Sè thuÕ GTGT hμng b¸n néi ®Þa cßn ph¶i nép ®Çu kú 40 (6.544)
2. Sè thuÕ GTGT ®Çu ra ph¸t sinh 41 14.483
3. Sè thuÕ GTGT ®Çu vμo ®· khÊu trõ 42 10.141
4. Sè thuÕ GTGT hμng b¸n bÞ tr¶ l¹i, bÞ gi¶m gi¸ 43 -
5. Sè thuÕ GTGT ®−îc gi¶m trõ vμo sè thuÕ ph¶i nép 44 -
6. Sè thuÕ GTGT hμng b¸n néi ®Þa ®· nép vμo ng©n s¸ch Nhμ n−íc 45 -
7. Sè thuÕ GTGT néi ®Þa cßn ph¶i nép cuèi kú 46 (2.201)
3- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ :
Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh việc
hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của Chi nhánh.
Thông tin về lưu chuyển tiền tệ của Chi nhánh cung cấp cho người sử dụng
thông tin để có cơ sở để đánh giá khả năng tạo ra các khoản tiền và việc sử
dụng những khoản tiền đã tạo ra đó. Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp.
a) Nội dung:
Các chỉ tiêu trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ của Chi nhánh bao gồm:
- Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh.
- Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư.
- Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính.
b) Phương pháp lập báo cáo “Lưu chuyển tiền tệ”
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập bằng cách xác định và phân tích trực
tiếp các khoản thực thu, thực chi bằng tiền theo từng nội dung thu, chi trên
các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của Chi nhánh được lập thông qua phần
mềm Peachtree.
NguyÔn ThÞ Lan 37 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
C«ng ty Liªn Doanh TNHH Giao NhËn hμng ho¸ Jupiter Pacific
B¸o c¸o l−u chuyÓn tiÒn tÖ
N¨m tμi chÝnh kÕt thóc vμo ngμy 31 th¸ng 12 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh:USD
ChØ tiªu M· sè N¨m nay N¨m tr−íc
L−u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 01
Lîi nhuËn tr−íc thuÕ 419.045 488.507
§iÒu chØnh cho c¸c kho¶n
KhÊu hao tμi s¶n cè ®Þnh 02 53.130 47.163
C¸c kho¶n dù phßng 03 3.780 -
L·i/lç chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ch−a thùc hiÖn 04 - -
L·i/lç do tõ ho¹t ®éng ®Çu t− 05 - -
Chi phÝ l·i vay 06 - 2.126
Lîi nhuËn thay ®æi vèn l−u ®éng 08 475.956 537.796
(T¨ng)/gi¶m c¸c kho¶n ph¶i thu 09 267.995 (238.344)
(T¨ng)/gi¶m hμng tån kho 10 (120) -
(T¨ng)/gi¶m c¸c kho¶n ph¶i tr¶ 11 (100.294) 121.331
(T¨ng)/gi¶m chi phÝ tr¶ tr−íc 12 (3.746) 2.764
TiÒn l·i vay ®· tr¶ 13 - -
ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®· nép 14 (124.375) (133.441)
TiÒn thu kh¸c tõ ho¹t ®éng kinh doanh 15 - -
TiÒn chi kh¸c tõ ho¹t ®éng kinh doanh 16 - (1.058)
L−u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 20 515.415 289.047
L−u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng ®Çu t−
NguyÔn ThÞ Lan 38 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
TiÒn chi ®Ó mua s¾m, x©y dùng TSC§ 21 (80.899) (29.631)
TiÒn thu tõ thanh lý TSC§ vμ tμi s¶n dμi h¹n 22 - -
kh¸c
TiÒn chi cho vay, mua c¸c c«ng cô nî 23 - -
TiÒn thu håi cho vay, b¸n l¹i c¸c c«ng cô nî 24 - -
TiÒn chi ®Çu t− gãp vèn vμo ®¬n vÞ kh¸c 25 - -
L−u chuyÓn tiÒn thuÇn t− ho¹t ®éng ®Çu t− 30 (80.899) (29.631)
L−u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng tμi chÝnh
TiÒn thu tõ ph¸t hμnh cæ phiÕu, nhËn vèn gãp 31 - -
TiÒn chi tr¶ vèn gãp, mua l¹i cæ phiÕu 32 - -
TiÒn vay ng¾n h¹n, dμi h¹n 33 - -
TiÒn chi tr¶ nî gèc vay 34 - (63.000)
TiÒn chi tr¶ nî thuÕ tμi chÝnh 35 - -
Cæ tøc, lîi nhuËn tr¶ cho chñ së h÷u 36 (250.675) (406.693)
L−u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng tμi chÝnh 40 (250.675) (469.693)
L−u chuyÓn tiÒn thuÇn trong kú 50 183.841 (210.277)
TiÒn vμ t−¬ng ®−¬ng tiÒn ®Çu kú 60 476.698 686.975
TiÒn tån cuèi kú 70 660.539 476.698
4. Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09-DN)
Thuyết minh báo cáo tài chính là một báo cáo kế toán tài chính tổng
quát. Để giải trình và bổ sung, thuyết minh những thông tin về tình hình hoạt
động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo
cáo, mà chưa được trình bày đầy đủ chi tiết hết trong các báo cáo tài chính.
a) Nội dung:
NguyÔn ThÞ Lan 39 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Thuyết minh BCTC tại Chi nhánh được lập trên cơ sở bảng mẫu số B09-
DN và nội dung sau:
- Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp.
- Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp.
- Chi tiết một số chỉ tiêu trong báo cáo tài chính.
b) Cơ sở số liệu:
Căn cứ chủ yếu để lập thuyết minh báo cáo tài chính là:
- Các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết kỳ báo cáo.
- Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo (Mẫu B01-DN).
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo (Mẫu B02-DN)
- Thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trước, năm trước.
c) Phương pháp lập:
Kế toán trưởng của Chi nhánh sẽ lập thuyết minh BCTC sau khi đã xem
xét, phân tích trên cơ sở số liệu.
II. Phân tích tình hình tài chính cua Chi Nhánh.
1. Đánh giá khái quát tình hình của Chi Nhánh tài chính:
Qua các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh,
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Cho chúng ta thấy một bức tranh toàn cảnh về
tình hình tài chính của Chi Nhánh, xét trên các phương diện sau:
Tổng tài sản: Tổng tài sản năm 2005 so với năm 2004 giảm 14157 USD.
Phân tích chi tiết các chỉ tiêu cấu thành nên tổng tài sản sẽ cho chúng ta thấy
được nguyên nhân dẫn đến tổng tài sản giảm, cụ thể như sau:
- Tiền và các khoản tương đương tiền năm 2005 so với năm 2004 tăng
làm tổng tài sản tăng là 183.841 USD.
- Các khoản phải thu năm 2005 so với năm 2004 giảm làm tổng tài sản
giảm là 229.338 USD.
NguyÔn ThÞ Lan 40 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Hàng tồn kho năm 2005 so với năm 2004 tăng làm cho tổng tài sản
tăng là 120 USD.
- Tài sản ngắn hạn khác năm 2005 tăng so với năm 2004 làm tổng tài sản
tăng là 3450 USD.
- Tài sản cố định năm 2005 so với năm 2004 tăng làm cho tổng tài sản
tăng là 27.769 USD.
Tổng hợp mức tăng giảm của các chỉ tiêu trên làm tổng tài sản năm 2005
giảm so với năm 2004 là 14.157 USD.
Tổng nguồn vốn: Tổng nguồn vốn năm 2005 so với năm 2004 giảm bằng
mức giảm của tổng tài sản, nguyên nhân dẫn đến tổng nguồn vốn giảm:
- Nợ ngắn hạn năm 2005 giảm so với năm 2004 làm tổng nguồn vốn
giảm là 77.569 USD.
- Nguồn vốn chủ sở hữu năm 2005 so với năm 2004 tăng làm tổng nguồn
vốn tăng 63.413 USD.
Tuy nhiên mức tăng của nguồn vốn chủ sở hữu nhỏ hơn mức giảm của
nợ phải trả do đó làm tổng nguồn vốn giảm 14.157 USD.
Lợi nhuận thuần trước thuế thu nhập doanh nghiệp: Năm 2005, mức lợi
nhuận thuần trước thuế giảm so với năm 2004 là 69.462USD. Nguyên nhân
dẫn đến lợi nhuận thuần trước thuế giảm:
- Lợi nhuận thu từ hoạt động kinh doanh năm 2005 so với năm 2004 tăng
làm lợi nhuận thuần của Chi Nhánh tăng là 7442 USD.
- Tuy nhiên mức tăng này nhỏ hơn mức giảm của lợi nhuận khác
(62.021). Do đó tổng mức lợi nhuận thuần trước thuế của Chi Nhánh giảm.
Lượng tiền tồn cuối kỳ:( theo số liệu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ) lượng
tiền tồn cuối kỳ năm 2005 so với năm 2004 tăng 138.841 USD. Lượng tiền
tồn cuối kỳ tăng do ảnh hưởng của các nhân tố:
- Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2005 so với năm
2004 tăng 226.368 USD.
NguyÔn ThÞ Lan 41 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Lưu chuyển thuần từ hoạt động đầu tư năm 2005 so với năm 2004 giảm
51.268 USD.
- Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính năm 2005 so với năm
2004 tăng 219.018 USD.
- Tiền và các khoản tương đương tiền đầu kỳ năm 2005 so với năm 2003
giảm 21.277 USD.
Từ những số liệu trên chỉ phán ánh sự tăng, giảm các chỉ tiêu trên báo
cáo tài chính, tổng hợp mức ảnh hưởng đến chỉ tiêu tổng hợp. Để có thể đưa
ra nhận đinh chính xác tổng quan về tình hình tài chính của Chi Nhánh, ta sẽ
tính một số chỉ tiêu tài chính cụ thể sau:
Thứ nhất “ hệ số tài trợ”
Công thức tính :
Tổng nguồn vốn CSH
Hệ số tài trợ = Tổng số nguồn vốn
Hệ số tài trợ 2005 = 1.120.8931 = 0.51
2.186.529
1.057.480
Hệ số tài trợ 2004 = = 0.48
2.200.686
Hệ số tài trợ năm 2005 so với năm 2004 tăng 0,03 chứng tỏ năm 2005
mức độc lập về mặt tài chính cao hơn năm 2004, trong năm 2005 quá nửa số
tài sản được tài trợ bởi nguồn vốn chủ sở hữu, thay vì nguồn vốn đi chiếm
dụng như năm 2004. Nguyên nhân dẫn đến hiện tượng trên là do trong năm
2005 Chi nhánh đã có chính sách trả nợ tích cực làm giảm nợ ngắn hạn so với
năm 2004, lợi nhuận mang lại từ hoạt động kinh doanh là tương đối lớn, nên
NguyÔn ThÞ Lan 42 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
tổng lợi nhuận chưa phân phối tăng so với năm trước. Hệ số tài trợ tăng là
biểu hiện cho tình hình tài chính của Chi Nhánh tốt hơn.
Thứ hai: “ Hệ số khả năng thanh toán ”
công thức tính:
- Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn.
Hệ số khả năng thanh toán Tổng giá trị thuần về TSLĐ
& đầu tư ngắn hạn
nợ ngắn hạn = Tổng số nợ ngắn hạn
Hệ số khả năng thanh toán 1.856.276
= = 1.741
nợ ngắn hạn 2005 1.065.636
Hệ số khả năng thanh toán 1.898.202
= = 1.66
nợ ngắn hạn 2004 1.143.205
Hệ số khả năng thanh toán trong hai năm đều lớn hơn 1, năm 2005 tăng
so với năm 2004 là 0,081. Chứng tỏ khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của Chi
Nhánh năm 2004, 2005 rất tốt, khả năng thanh toán trong 2005 đã được cải
thiện và nâng cao hơn trong năm 2004.
- Hệ số khả năng thanh toán tức thời.
Tổng số vốn bằng tiền & các khoản
Hệ số khả năng đầu tư tài chính ngắn hạn
=
thanh toán tức thời
Tổng số nợ ngắn hạn
NguyÔn ThÞ Lan 43 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Hệ số khả năng thanh 660.539
= = 0.61
toán tức thời 2005 1.065.636
Hệ số khả năng thanh 476.698
= = 0.41
toán tức thời 2004 1.143.205
Qua số liệu, hệ số khả năng thanh toán tức thời trong hai năm cho thấy
khả năng thanh toán chỉ Chi Nhánh là tương đối tốt, năm 2005 là 0,61 hợp lý
với một doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ.
- Hệ số khả năng thanh toán hiện hành.
Hệ số khả năng thanh Tổng tài sản hiện có
=
toán hiện hành Tổng số nợ phải trả
Hệ số khả năng thanh 2.186.529
= = 2.05
toán hiện hành 2005 1.065.636
Hệ số khả năng thanh 2.200.686
= = 1.92
toán hiện hành 2004 1.143.205
Hệ số khả năng thanh toán hiện hành năm 2005 so với năm 2004 tăng
0,13 chứng tỏ về khả năng thanh toán của Chi Nhánh năm nay cao hơn năm
trước, nguyên nhân là do tổng nợ phải trả năm nay giảm so với năm trước là
77.569USD.
- Hệ số thanh toán của tài sản lưu động.
NguyÔn ThÞ Lan 44 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Hệ số khả năng Tổng vốn bằng tiền & các khoản
thanh toán tài sản lưu = đầu tư tài chính ngắn hạn
động Tổng giá trị thuần của TSLĐ
Hệ số khả năng thanh 660.539
= = 0.35
1.856.276
toán tài sản lưu động 2005
Hệ số khả năng thanh 476.698
= = 0.25
toán tài sản lưu động 2004 1.898.202
Hệ khả năng thanh toán TSLĐ trong hai năm đều nhỏ hơn 0,5 nó là thấp,
chưa hợp lý so với nhu cầu của Chi Nhánh cần phải duy trì mức vốn luân
chuyển thuần cao, nhu cầu cần thanh toán ngay.
Trên cơ sở phân tích khái quát tình hình tài chính của Chi Nhánh thông
qua sự biến động các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính cùng một số chỉ tiêu tài
chính, cho phép chúng ta đưa ra một số nhận xét sơ bộ về tình hình tài chính
của Chi Nhánh như sau:
Tình hình tài chính của năm 2005 đã có những thay đổi tốt hơn so với
năm 2004. Xét trên các phương diện về khả năng thanh toán, tính tự chủ về
mặt tài chính, tuy nhiên tính tự chủ về mặt tài chính còn chưa cao, còn phụ
thuộc vào nguồn chiếm dụng của khách dó là điểm chi nhánh cần phải khắc
phục
Tuy tổng tài sản, tổng lợi nhuận thuần trước thuế giảm, cũng chưa thể
đánh giá về tình hình tài chính của chi nhánh. Nguyên nhân dẫn đến sự sụt
giảm trên, chúng ta sẽ xem xét khi đi sâu vào phân tích từng mảng cụ thể tình
hình tài chính của Chi Nhánh.
2. Phân tích cơ cấu tài sản của Chi nhánh.
Cơ cấu tài sản phản ánh loại hình kinh doanh của Doanh Nghiệp, do đó
với mỗi loại hình kinh doanh đều có một kết cấu tài sản đặc trưng. Với loại
NguyÔn ThÞ Lan 45 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
hình dịch vụ: Tài sản dài hạn luôn chiếm tỷ trọng nhỏ, tài sản ngắn hạn luôn
chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng tài sản. Chi Nhánh với hoạt động kinh
doanh là cung cấp các dịch vụ giao nhận hàng hóa qua đường hàng không,
đường biển. Do đó kết cấu tài sản mang đặc trưng loại hình kinh doanh dịch
vụ.
Để đánh giá mức hợp lý trong kết cấu tài sản của Chi Nhánh, ta có bảng
phân tích ( Bảng 1).
Đơn vị:USD
C/lệch cuối kỳ so
Đầu năm Cuối kỳ
với đầu năm
Chỉ tiêu
Tỷ trọng Tỷ
Tỷ lệ
Số tiền Số tiền trọng Số tiền
(%) (%)
(%)
A. Tài sản ngắn hạn 1.898.202 86,25 1.856.276 84,89 (41.926) 97,79
I. Tiền và các khoản tương đương tiền 476.698 21,66 660.539 30,2 183.841 138,56
II. Các khoản đầu tư t/chính ngắn hạn 0 0 0 0 0 0
III. Các khoản phải thu 1.418.972 64,47 1.189.634 54,4 (229.338) 83,83
1. Phải thu khách hàng 952.615 43,28 1.114.648 50,97 162.033 117
2. Phải thu khác 490.165 22,27 104.575 4,78 (385.590) 21,33
3. Dự phòng phải thu khó đòi (23.809) (1,08) (29.589) (1,35) (5.780) 27
IV. Hàng tồn kho 230 0,01 350 0,01 120 152
V. Tài sản ngắn hạn khác 2.302 0,1 5.752 0,26 3.450 249,86
B. Tài sản dài hạn 302.484 13,74 330.253 15,1 27.769 109,18
I. Các khoản phải thu dài hạn 0 0 0 0 0 0
II. Tài sản cố định 302.484 13,74 330.253 15,1 27.769 109,18
NguyÔn ThÞ Lan 46 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
III. Bất động sản đầu tư 0 0 0 0 0 0
IV. Các khoản đầu tư t/chính dài hạn 0 0 0 0 0 0
Tổng (A + B) 2.200.686 100% 2.183.529 100% (14.157) 99,35
Bảng1: Bảng phân tích cơ cấu tài sản
Qua số liệu của bảng phân tích có thể thấy quy mô tổng tài sản là do các
yếu tố sau:
Tài sản ngắn hạn giảm từ 1.898.202 ( năm 2004) xuống
1.856.276(năm 2005) tương ứng 41.926 USD, cùng với mức giảm của tỷ
trọng trong tổng tài sản từ 86,25% xuống còn 84,89%. Tài sản ngắn hạn giảm
là do:
- Các khoản phải thu tổng các khoản phải thu giảm là 229.338. Trong các
khoản phải thu, phải thu khác giảm 385.590 nhưng phải thu khách hàng tăng
162.033USD. Tổng hợp mức tăng giảm các khoản phải thu đã làm phải thu
giảm.
Về khoản phải thu khách hàng: là một khoản chiếm tỷ trọng lớn trong
các khoản phải thu, cũng như tổng tài sản của Chi Nhánh, cho thấy Chi
Nhánh bị khách hàng chiếm dụng vốn là tương đối lớn. Trong năm 2005 tỷ
trọng khoản phải thu khách hàng tăng so với năm trước là 7,69% Nguyên
nhân lý giải điều này là do trong năm Chi Nhánh đã mở rộng thêm được thị
trường mới, thu hút thêm nhiều khách hàng mới, để tạo và duy trì những mối
quan hệ mới lâu dài đòi hỏi Chi Nhánh cần thông thoáng hơn trong chính sách
tín dụng thương mại, tuy nhiên đó cũng là bất lợi đối với một doanh nghiệp
dịch vụ thương mại cần nhiều vốn cho hoạt động của mình. Thiết nghĩ Chi
Nhánh cần có những biện pháp để thúc đầy việc thu hồi nợ của khách hàng.
Về khoản phải thu khác: đó bao gồm khoản tạm ứng, ký cược ký quỹ
ngắn hạn, phải thu khác.
NguyÔn ThÞ Lan 47 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Giá trị các khoản phải thu khác năm 2005 so với năm 2004 giảm
38.590USD. Nhân tố chủ yếu làm giảm giá trị các khoản phải thu là do khoản
ký cược, ký quỹ ngắn hạn giảm, chứng tỏ uy tín của Chi Nhánh trong các
quan hệ tài chính ngày các gia tăng, đó là một thuận lợi cho hoạt động kinh
doanh của Chi Nhánh trong tương lai.
- Tiền và các khoản tương đương tiền tăng138,5% tương đương 138.841
USD mức tăng này giúp cho các hoạt động cần thanh toán tức của Chi Nhánh
được đáp ứng tốt hơn, thể mức luân chuyển thuần tăng. Chứng tỏ Chi Nhánh
đã sử dụng tiền vào các hoạt động kinh doanh hiệu quả.
Tổng hợp mức tăng giảm của hai chỉ tiêu trên là nguyên nhân chủ yếu
làm cho tài sản ngắn hạn giảm 67.305 USD. Ngoài ra sự gia tăng của hàng tồn
kho làm tổng tài sản tăng lên 120USD, tài sản ngắn hạn khác tăng làm tổng
tài sản tăng 3450USD.
Tài sản dài hạn tăng 101,18% tương ứng 27.769 USD
Toàn bộ tài sản dài hạn của Chi Nhánh là tài sản cố định, không có đầu
tư dài hạn và bất động sản, tỷ trọng tài sản cố định của Chi Nhánh là
15,12%(2005), 13,89%(2004) đối với một doanh nghiệp tỷ trọng này là hợp
lý vì nhu cầu về tài sản cố định trong loại hình Doanh nghiệp này chủ yếu là:
Máy móc thiết bị giúp cho việc xử lý và lưu trữ thông tin, những máy móc
này không có giá trị lớn như máy móc dùng trong các doanh nghiệp sản xuất.
Trong loại hình doanh nghiệp dịch vụ tài sản lưu động sẽ luôn chiếm một vị
trí quan trọng.
Qua kết phân tích kết cấu tài sản của Chi Nhánh, tài sản lưu động
86,25%(2004), 84,89(2005) phần còn lại là tài sản cố định, đó là một kết cấu
hợp lý với doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, tuy nhiên tỷ trọng các chỉ tiêu
trên Bảng cân đối kế toán cần phải có biện pháp điều chỉnh để tạo môi trường
tài chính lành mạnh cho Chi Nhánh.
2. Phân tích cơ cấu nguồn vốn của Chi nhánh.
NguyÔn ThÞ Lan 48 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Cơ cấu tài sản thể hiện sự phân bổ nguồn lực của Doanh nghiệp, triển
vọng phát triển trong tương lai của Doanh nghiệp tuy nhiên nếu nguồn lực
hình thành trên các khoản đi chiếm dụng vốn là chủ yếu, thì đó là sự phát
triển không bền vững. Do đó khi phân tích về tình hình tài chính cần thiết
phải phân tích cơ cấu nguồn vốn. Từ phân tích cơ cấu nguồn vốn đánh giá khả
năng tự bảo đảm về mặt tài chính của Doanh Nghiệp.
Dựa vào bảng cân đối kế toán của Chi Nhánh 31/12/2005 ta có bảng
phân tích ( Bảng 2).
Đơn vị: USD
Chênh lệch cuối
Đầu năm Cuối kỳ
kỳ so với đầu năm
Chỉ tiêu Tỷ
Tỷ
trọng Tỷ lệ
Số tiền trọng Số tiền Số tiền
(%)
(%) (%)
A.Nợ phải trả 1.143.205 51,94 1.065.636 48,73 (77.569) 93,21
I. Nợ ngắn hạn 1.143.205 51,94 1.065.636 48,73 (77.569) 93,21
1. Phải trả cho người bán 995.851 45,25 922.579 45,39 (73.272) 92,64
2. Người mua trả tiền trước 0 0 0 0 0 0
3. Thuế và các khoản phải nộp 118.817 5,39 103.283 4,72 (15.534) 86,92
4. Phải trả CNV 820 0,03 1.820 0,08 1000 221,9
5. Chi phí phải trả 21.015 0,95 31.657 1,44 10.642 150,64
6. Phải trả, phải nộp khác 6.702 0,3 6.296 0,28 (406) 93,94
II. Nợ dài hạn 0 0 0 0 0 0
NguyÔn ThÞ Lan 49 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
B. Nguồn vốn chủ sở hữu 1.057480 48,05 1.120.893 51,26 63.413 105,99
I. Vốn CSH 1.057.480 48,05 1.120.893 51,26 63.413 105,99
1. Vốn đầu tư CSH 349.624 15,88 349.624 15,98 0 100
2. Quỹ DPTC 43.185 1,96 43.185 1,97 0 100
3. Lợi nhuận của phương pháp 664.671 30,2 728.084 33,29 63.413 109,54
III. Nguồn kinh doanh, quỹ khác 0 0 0 0 0 0
Tổng (A + B) 2.200.686 100% 2.186.529 100% (14.157) 99,35
Bảng 2: Bảng phân tích cơ cấu nguồn vốn.
Qua số liệu của bảng phân tích nguồn vốn cho thấy tổng nguồn vốn năm
2005giảm so với năm 2004 là 14157 USD nguyên nhân dẫn đến sự sụt giảm
nguồn vốn là do:
Nợ phải trả giảm, nợ phải trả năm 2005 chỉ bằng 93,21% tương
đương 77.569 USD so với năm 2004.
Nhân tố ảnh hưởng lớn nhất làm khoản nợ phải trả giảm là phải trả người
bán giảm, phải trả người bán giảm làm nợ phải trả giảm 73.272 USD, do
trong năm Chi Nhánh hoàn trả những khoản nợ đến hạn cho nhà cung cấp vì
vậy Chi Nhánh không có các khoản chiếm dụng vốn bất hợp pháp.
Nợ phải trả giảm, nguyên nhân cần phải đến là do trong năm Chi Nhánh
đã thực hiện nghĩa vụ với nhà nước, cho những khoản năm trước còn tồn
đọng do đó làm chỉ tiêu thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước giảm dẫn đến
nguồn vốn giảm 15.534 USD.
Tuy nhiên, các khoản phải trả nhân viên và các chi phí phải trả khác
tăng, Chi Nhánh cần phải khắc phục điểm này, để tạo động lực cho nhân viên
trong công việc.
Khoản nợ dài hạn luôn bằng không qua hai năm, có thể lý giải điều này
từ đặc trưng kinh doanh của Chi Nhánh là mua dịch vụ và bán trực tiếp các
NguyÔn ThÞ Lan 50 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
dịch vụ này do đó không thể tồn tại các khoản chiếm dụng vốn lâu dài của
khách hàng, nó cũng là điều không cần thiết cho nhu cầu hoạt động kinh
doanh của Chi Nhánh.
Nguồn vốn chủ sở hữu tăng 105,99% tương ứng 63.413 USD
Nguồn vốn chủ sở hữu tăng hoàn toàn do lợi nhuận chưa phân phối tăng,
chứng tỏ Chi Nhánh trong năm vừa qua có lãi từ các hoạt động kinh doanh
tuy nhiên điều đó chưa đủ căn cứ để so sánh kết quả kinh doanh của năm nay
so với năm trước.
Để đánh giá tính hợp lý trong kết cấu nguồn vốn ta cần tính các chỉ tiêu
tài chính
- Hệ số tài trợ( từ kết quả phần 1) hệ số tài trợ năm 2005 là 0,51 năm
2004 là 0,48 năm nay hệ số tài trợ tăng 0,03 so với năm trước, đó là là biểu
hiện cho mức độc lập về tài chính của Chi Nhánh đã được nâng cao, tuy nhiên
ở mức 51% là vốn chủ sở hữu thì tính tự chủ về mặt tài chính là chưa cao, do
đó trong các hoạt động kinh doanh, Chi Nhánh còn bị động và phụ thuộc vào
nguồn vốn từ bên ngoài, do đó tương lai Chi Nhánh cần nâng cao hệ số này
hơn.
- Hệ số nợ trên vốn chủ sở hữu:
Công thức tính toán tài sản lưu động 2004
Hệ số nợ trên vốn Nợ phải trả
=
chủ sở hữu Nguồn vốn chủ sở hữu
1.143.205
Hệ số nợ trên vốn chủ sở hữu 2005 = = 1,08
1.057.480
1.065.636
1.120.893
NguyÔn ThÞ Lan 51 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Hệ số nợ trên vốn chủ sở hữu 2004 = = 1,95
Trong năm 2005 hệ số nợ trên vốn chủ sở hữu nhỏ hơn 1 chứng tỏ khoản
nợ đã không còn đóng vai trò quyết định trong tổng nguồn vốn như năm 2004
nữa tuy nhiên đó là tỷ lệ cao,Chi Nhánh cần có biện pháp cụ thể làm giảm tỷ
lệ này, có thể trả bớt nợ cho nhà cung cấp, tuy nhiên đó sẽ là bất lợi nếu Chi
Nhánh giảm khoản nợ quá nhiều, như vậy sẽ tận không tận dụng được nguồn
vốn được chiếm dụng hợp pháp.
Tóm lại, qua phân tích tình hình tài chính của Chi Nhánh trên phương
diện cơ cấu tài sản và nguồn vốn tuy tổng tài sản giảm cho thấy kết cấu tài sản
và nguồn vốn của Chi Nhánh là tương đối hợp lý tuy nhiên tỷ trọng các khoản
phải trả và phải thu khách hàng vẫn còn chiếm tỷ trọng cao trong tổng tài sản
và tổng nguồn vốn, là điểm Chi Nhánh cần khắc phục.
3. Phân tích tình hình bảo đảm nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh của
Chi nhánh.
Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp cần phải
có tài sản bao gồm cả tài sản cố định và tài sản lưu động, các tài sản này được
hình thành từ nguồn vốn chủ sở hữu và vốn vay, việc bảo đảm đầy đủ nhu cầu
về vốn là một yêu cầu cốt lõi cho quá trình kinh doanh liên tục và hiệu quả.
Căn cứ vào mục đích sử dụng người tà thường chia nguồn vốn trong
doanh nghiệp thành 2 loại là: Nguồn tài trợ thường xuyên và nguồn tài trợ tạm
thời.
Để phân tích về 2 loại nguồn vốn của Chi Nhánh ta có bảng phân tích
sau ( Bảng 3).
Chênh lệch cuối
Chỉ tiêu Đầu năm Cuối kỳ kỳ so với đầu
năm
NguyÔn ThÞ Lan 52 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Tỷ Tỷ
Tỷ lệ
Số tiền trọng Số tiền trọng Số tiền
(%)
(%) (%)
A.Nguồntàitrợ thường xuyên 1.057.480 48,05 1.120.893 51,26 63.413 105,9
I,. Nguồn vốn chủ sở hữu 1.057480 48,05 1.120.893 51,26 63.413 105,9
15,88
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 349.624 349.624 15,98 0 100
2. Quỹ dự phòng tài chính 43.185 1,96 43.185 1,97 0 100
3. Lợi chưa phân phối 664.671 30,2 728.084 33,29 63.413 105,9
II. Nợ dài hạn 0 0 0 0 0 0
B. Nguồn tài trợ tạm thời 1.143.205 51,94 1.065.636 48,73 (77.569) 93,21
I. Nợ ngắn hạn 1.143.205 51,94 1.065.636 48,73 (77.569) 93,21
1. Vay và nợ ngắn hạn 0 0 0 0 0 0
2. Phải trả cho người bán 995.851 45,25 922.579 42,19 (73.272) 92,64
3. Thuế và các khoản phải nộp NN 118.817 5,39 103.283 4,72 (15.534) 86,92
4. Phải trả công nhân viên 820 0,03 1.820 0,08 1.000 221,95
5. Chi phí phải trả 21.015 0,95 31.657 1,44 10642 150,64
6. Các khoản phải trả phải nộp khác 6.702 0,3 6.296 0,28 (406) 93,94
Tổng (A + B) 2.200.686 100% 2.186.529 100% (14157) 99,35
Bảng 3:Bảng phân tích nguồn tài trợ tài sản.
Qua số liệu bảng phân tích nguồn tài trợ tài sản. Nhận thấy toàn bộ
nguồn tài trợ thường xuyên là nguồn vốn chủ sở hữu, toàn bộ nguồn tài trợ
tạm thời là nợ ngắn hạn vì vậy phân tích sự biến động về nguồn tài trợ thường
xuyên và nguồn tài trợ tạm thời chính là phân tích về sự biến động của nguồn
NguyÔn ThÞ Lan 53 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
vốn chủ sở hữu và nợ ngắn hạn (những phân tích này đã được phân tích cụ thể
trong phần cơ cấu nguồn vốn). Trong phần này ta sẽ đánh giá về mức hợp lý
trong cơ cấu nguồn tài trợ cho từng loại tài sản
Từ số liệu bảng phân tích nguồn tài trợ ta có bảng phân tích sau (Bảng 4).
Năm Năm 2004 Năm 2005 Chênh lệch
1. Tồn kho 230 350 120
2. Các khoản phải thu 1.418.972 1.189.634 (229.338)
3. Tài sản cố định 302.484 330.253 27.769
4. Nguồn tài trợ t/xuyên 1.057.480 1.120.893 63.413
5. Nguồn tài trợ tạm thời 1.143.205 1.065.636 (77.569)
6. Vốn lưu động txuyên(4-3) 754.996 790.640 35.644
7. Nhu cầu vốn lưu động
275.787 124.348 (151.439)
thường xuyên(1+2-5)
8. Vốn bằng tiền(6-7) 476698 660539 183.841
Bảng 4: Bảng phân tích nguồn vốn lưu động thường xuyên
Qua số liệu bảng phân tích ta thấy: Vốn lưu động thường xuyên của Chi
Nhánh là rất lớn, nguồn dài hạn dư thừa khi đầu tư vào tài sản cố định, phần
dư thừa được đầu tư vào tài sản lưu động, đó là dấu hiệu khả năng thanh toán
của Chi Nhánh tương đối tốt.
Nhu cầu vốn lưu động thường xuyên lớn 275.787(2004), 124.345(2005)
Chứng tỏ nguồn vốn ngắn hạn không đủ để tài trợ cho tài sản lưu động do đó
chi nhánh phải sử dụng nguồn dài hạn để bù đắp khoản chênh lệch này, giải
NguyÔn ThÞ Lan 54 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
pháp trong trường hợp này là Chi Nhánh nên giảm bớt khoản phải thu khách
hàng.
Vốn bằng tiền của Chi Nhánh tương đối lớn trong 2 năm, tình trạng mất
cân đối trong nguồn vốn ngắn hạn và dài hạn là không xảy ra.
4. Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán.
Tình hình thanh toán của doanh nghiệp phản ánh rõ nét chất lượng hoạt
động tài chính của doanh nghiệp. Nếu hoạt động tài chính tốt, doanh nghiệp ít
bị chiếm dụng vốn cũng như ít đi chiếm dụng vốn.
Để phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán ta sẽ đi vào phân
tích trên các góc độ sau:
a) Phân tích tình hình thanh toán:
Phân tích tình hình thanh toán của Chi nhánh ta có bảng phân tích ( Bảng 5)
Đầu năm Cuối kỳ Chênh lệch
Chỉ tiêu
Số tiền Tỷ Số tiền Tỷ Số tiền Tỷ lệ
trọng trọng
I. Các khoản phải thu
1.Phải thu khách hàng 952.615 67,13 1.114.648 93,69 162.633 117
2. Phải thu khác 490.165 34,54 1045.575 8,79 (385.590) 21,33
3. Dự phòng phải thu khó đòi (23809) (1,67) (29.589) (2,48) (5780) 24,27
Tổng Cộng 1.418.972 100 1.189.634 100 (229.338) 83,83
II. Các khoản phải trả
1. Phải trả người bán 995.851 87,11 922.579 86,57 (73.272) 92,64
2. Thuế và các khoản phải nộp 118.817 10,39 103.283 9,69 (15.534) 86,92
Nhà nước
NguyÔn ThÞ Lan 55 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
3. Phải trả CNV 820 0,07 1.820 0,17 1.000 221,95
4. Chi phí phải trả 21.015 1,83 31.657 2,97 10.642 150,64
5. Các khoản phải trả phải nộp 6702 0,58 6.296 0,59 (406) 93,94
khác
Tổng Cộng 1.143.205 100 1.065.636 100 (77.569) 93,21
Bảng 5: Phân tích tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu và các
khoản nợ phải trả.
Qua số liệu bảng phân tích cho thấy:
Trong các khoản phải thu, phải thu khách hàng luôn chiếm tỷ trọng lớn
tỷ trọng này là 67,13%(2004), tăng lên 93,69% (2005) chứng tỏ Chi Nhánh
đang bị khách hàng chiếm dụng vốn khá lớn, đòi hỏi Chi Nhánh cần có chính
sách thu hồi nợ kịp thời để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh ổn định.
Trong các khoản phải trả, phải trả khách hàng có tỷ trọng tương đối lớn
với 87,11%(2004), 86,57%(2005) chứng tỏ Chi Nhánh đang chiếm dụng vốn
của khách hàng là lớn, nên có kế hoạch trả những khoản nợ đến hạn cần thanh
toán.
Để có thể đánh giá sự biến động vác khoản phải thu, phải trả đến tình
hình tài chính của chi nhánh cần xem xét các chỉ tiêu tài chính sau:
- Tỷ lệ các khoản nợ phải thu so với nợ phải trả.
Công thức tính:
TổngNợ phải thu
Tỷ lệ các khoản phải thu so với
x 100
nợ phải trả (P) =
Tổng nợ phải trả
NguyÔn ThÞ Lan 56 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
1.418.972
x 100 =124,12%
1.143.205
P2004 =
1.189.634
P2005 = X 100 =111,63%
1.065.636
Tỷ lệ các khoản nợ phải thu so với nợ phải trả đều lớn hơn 100% chứng
tỏ khoản vốn Chi Nhánh đi chiếm dụng nhỏ hơn khoản vốn Chi Nhánh bị
chiếm dụng, đó là một bất lợi cho Chi Nhánh khi muốn đầu tư mở rộng quy
mô kinh doanh, vì vậy Chi Nhánh cần có biện pháp để thu hồi tốt khoản nợ để
nâng cao khả năng thanh toán các khoản nợ đến hạn.
Đánh giá khả năng của Chi Nhánh trong thu hồi các khoản nợ ta có chỉ
tiêu tài chính sau:
- Số vòng luân chuyển các khoản phải thu(vòng).
Công thức tính:
∑ Doanh thu thuần
Số vòng luân chuyển các
khoản phải thu Số dư bình quân các khoản phải thu
=
Tổng số nợ phải thu đầu kỳ
Số dư bình quân các
= và cuối kỳ
khoản phải thu
2
NguyÔn ThÞ Lan 57 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Số dư bình quân 1.219.223+1.418.972
các khoản phải = = 1319.097,5
thu(2004) 2
Số dư bình 1.418.972+1.189.634
quân các khoản = = 1.304.303
phải thu(2005)
2
Số vòng luân 8.641.348
chuyển các khoản = = 6,6 (vòng)
phải thu (2005) 1.304.303
- Thời gian quay vòng của các khoản phải thu:
Chỉ tiêu này phản ánh các khoản phải thu quay được 1 vòng thì mất mấy
ngày
Công thức tính:
Thời gian quay vòng Thời gian của kỳ phân tích
=
các khoản phải thu Số vòng luân chuyển các khoản phải thu
Thời gian quay vòng các
360
= = 57 ngày
khoản phải thu (2004) 6.3
NguyÔn ThÞ Lan 58 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Thời gian quay vòng các 360
= = 54 ngày
khoản phải thu (2005) 6,6
Từ số liệu của chỉ tiêu trên cho thấy năm 2005 tăng so với năm 2004 là
0,3 vòng. Nguyên nhân là do doanh thu thuần tăng, số dư bình quân các
khoản phải trả giảm, chứng tỏ hiệu quả hoạt động kinh doanh của Chi Nhánh
năm 2005 tốt hơn năm 2004.
Năm 2005 thời gian quay vòng các khoản phải thu giảm 3 ngày, chứng
tỏ tốc độ thu các khoản phải thu nhanh hơn 2004. Tuy nhiên so với thời gian
quy định mà Chi Nhánh đặt ra tối đa là 50 ngày đối với các khoản phải thu
như vậy thời gian thu hồi các khoản phải thu là chậm chưa đạt được kế hoạch
đề ra.
Đánh giá mức hợp lý của số dư các khoản phải trả và hiệu quả của việc
thanh toán nợ ta tính các chỉ tiêu tài chính sau:
Công thức tính:
Số vòng luân chuyển Giá vốn hàng bán
=
Các khoản phải trả Số dư bình quân các khoản phải trả
Số dư bình quân Khoản phải thu đầu năm + khoản phải thu cuối năm
=
các khoản phải trả 2
Số dư bình quân các 1.104.420 +1.143.205
khoản phải trả (2004) = = 1.123.812,5
2
NguyÔn ThÞ Lan 59 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
1.143.205 + 1.065.636
Số dư bình quân các
= = 1.104.420,5
khoản phải trả (2005)
2
Số vòng luân chuyển các 7.501.758
khoản phải trả (2004) = = 6,6 vòng
1.123.812,5
Số vòng luân chuyển các 7.792.950
khoản phải trả (2005) = = 7,076 vòng
1.104.420,5
Thời gian quay vòng các khoản phải trả
Công thức tính:
Thời gian quay vòng Thời gian kỳ phân tích
=
các khoản phải trả Số vòng luân chuyển các khoản phải trả
Thời gian quay vòng các 360
= = 54 ngày
khoản phải trả (2004) 6,6
Thời gian quay vòng các 360
= = 51 ngày
khoản phải trả (2005) 7
Trong năm 2005, năng lực trả nợ của Chi Nhánh tốt hơn so với năm
2004 thể hiện: Số vòng luân chuyển các khoản phải trả tăng 1,07 (vòng). Thời
NguyÔn ThÞ Lan 60 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
gian quay vòng các khoản phải trả giảm 3 ngày, tác động làm quy mô khoản
phải trả giảm 77 569 USD.
Từ những phân tích cho chúng ta thấy được tình hình thanh toán của Chi
Nhánh. Tuy nhiên chưa thể đánh giá khả năng thanh toán của Chi Nhánh, ta
sẽ phân tích kỹ trong phần sau.
b, Phân tích khả năng thanh toán của Chi Nhánh.
Phân tích khả năng thanh toán của Chi Nhánh ta sẽ tính một số chỉ tiêu
tài chính: “Hệ số thanh toán hiện hành”, “hệ số thanh toán ngắn hạn”, “hệ số
thanh toán nhanh”, “hệ số thanh toán tức thời”, “hệ số thanh toán vốn lưu
động”.
Qua số liệu trên Bảng cân đối kế toán Ngày 31/12/2005 ta có Bảng phân
tích (Bảng 6):
Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm
1. Tiền và các khoản tương đương tiền 476.698 660.539
2. Các khoản phải thu 1.418.972 1.189.634
3. Hàng tồn kho 230 350
4. Tài sản Ngắn hạn khác 2.302 5.752
5. Tổng tài sản 2.200.686 2.186.529
6. Tài sản lưu động 1.898.202 1.856.276
7. Nợ ngắn hạn 1.143.205 1.065.636
8. Tổng nợ ngắn hạn 1.143.205 1.065.636
9. Hệ số thanh toán hiện hành 1,92 2,05
10. Hệ số thanh toán Ngắn hạn 1,66 1,74
NguyÔn ThÞ Lan 61 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
11.Hệ số thanh toán nhanh 1,65 1,73
12. Hệ số thanh toán tức thời 0,41 0,61
13. Hệ số thanh toán vốn lưu động 0,25 0,35
Bảng 6: Bảng phân tích khả năng thanh toán của Chi Nhánh.
Cụ thể cách tính các chỉ tiêu trên:
Hệ số thanh toán hiện Tổng tài sản
=
hành Tổng nợ phải trả
Hệ số thanh Tải sản lưu động
=
toán ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn
Hệ số thanh Tiền và các khoản tương đương tiền + phải thu
=
toán nhanh Tổng nợ ngắn hạn
Hệ số thanh Tiền và các khoản tương đương tiền
=
toán tức thời Tổng nợ ngắn hạn
Hệ số thanh toán tài Tiền và các khoản tương đương tiền
=
sản lưu động Tài sản lưu động
Qua bảng phân tích trên cho thấy:
NguyÔn ThÞ Lan 62 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Hệ số khả năng thanh toán hiện hành của Chi nhánh tăng năm 2004 là
1,92. Năm 2005 là 2,05. Chứng tỏ khả năng thanh toán hiện hành của Chi
Nhánh đã được nâng cao.
Hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn của Chi Nhánh năm 2005 so với
năm 2004 tăng từ 1,66 (2004) lên 1,74 (2005).
Hệ số khả năng thanh toán nhanh tăng từ 1,65 (2004) lên 1,73 (2005).
Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến các hệ số về khả năng thanh toán ở trên
đều tăng là do tổng Nợ phải trả (chính bằng Nợ phải trả ngắn hạn) giảm. Tuy
tổng tài sản giảm cùng giảm. Nhưng tốc độ giảm của tổng Nợ phải trả lớn hơn
tốc độ giảm của tổng tài sản, do đó các hệ số về khả năng thanh toán hiện
hành, Ngắn hạn và thanh toán nhanh đều tăng.
Trong các hệ số khả năng thanh toán, hệ số khả năng thanh toán tức thời
tăng là lớn nhất 0,2. Do lượng tiền trong Chi Nhánh tăng 183841 USD, Nợ
phải trả Ngắn giảm 77569 USD.Chứng tỏ khả năng thanh toán tức thời của
Chi Nhánh rất tốt, điều này giúp cho Chi Nhánh có thể nắm bắt các cơ hội
kinh doanh trong năm sau.
Hệ số thanh toán vốn lưu động trong 2 năm đều lớn hơn 0,1 và nhỏ hơn
0,5. Chứng tỏ Chi Nhánh hoàn toàn có khả năng thanh toán các khoản nợ
ngắn hạn. Tuy nhiên mức chuyển đổi thành tiền của tài sản lưu động là không
cao.
Tóm lại, qua phân tích cho thấy khả năng thanh toán của Chi Nhánh là
tương đối tốt. Chi Nhánh hoàn toàn có thể thanh toán các khoản nợ, tuy nhiên
khả năng chuyển đổi của tài sản lưu động là không cao, Chi Nhánh nên có
biện pháp để giảm khoản phải thu.
Phân tích trên chỉ cho thấy khả năng thanh toán chung của Chi Nhánh
nhưng khả năng này ở mỗi thời điểm khác nhau cần phải căn cứ trên nhu cầu
thanh toán.
c, Phân tích nhu cầu và khả năng thanh toán.
NguyÔn ThÞ Lan 63 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Dựa trên số liệu trên Bảng cân đối kế toán và Kế hoạch trả nợ của Chi
Nhánh ta có Bảng phân tích sau (Bảng7)
Nhu cầu thanh toán Số tiền Khả năng thanh Số tiền
toán
2004 2005 2004 2005
I. Nợ ngắn hạn 1.Tiền mặt 476.698 660.539
1.Phải trả nguời bán 995.851 922.579 2.Phải thu 1.418.972 1.189.634
2.Phải trả CNV 820 1820 3.Hàng tồn kho 230 350
3.Thuế và các khoản 118.817 163.283 4.Tài sản ngắn hạn 2.302 5.752
phải nộp khác
4.Chi phí phải trả 21.015 31.657 5.Tài sản cố định 302.484 330.253
5.Phải trả khác 6.702 6.296
II Nợ dài hạn 0 0
Tổng 1.143.205 1.063.636 Tổng 2.200.686 2.186.259
Bảng 7: Bảng phân tích nhu cầu và khả năng thanh toán.
Hệ số khả năng Khả năng thanh toán
=
thanh toán Nhu cầu thanh toán
Hệ số khả năng 2.200.686
= = 1,92
thanh toán (2004) 1.143.205
Hệ số khả năng 2.186.259
= = 2,05
thanh toán (2005) 1.063.636
NguyÔn ThÞ Lan 64 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Hệ số thanh toán của Chi Nhánh cao cho thấy Chi Nhánh hoàn toàn có
thể thanh toán được mọi khoản nợ.
5. Phân tích hiệu quả sử dụng vốn của Chi Nhánh.
Hiệu quả sử dụng vốn phản ánh trình độ sử dụng vốn của Doanh Nghiệp
để đạt được kết quả cao nhất, trong quá trình kinh doanh với tổng chi phí thấp
nhất. Để đánh giá hiệu quả sử dụng vốn của Chi Nhánh, ta xét trên các khía
cạnh sau: về tài sản, nguồn vốn, tốc độ luân chuyển của tài sản lưu động
a/ Phân tích hiệu quả sử dụng vốn dưới góc độ tài sản.
Phân tích về hiệu quả sử dụng vốn cần dựa trên các chỉ tiêu “sức sản
xuất”, “sức sinh lời” và “ sức hao phí” của tài sản. Từ số liệu trên Bảng cân
đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh ngày 31/12/2005 ta có bảng phân
tích sau( Bảng 8)
Chênh lệch
Chỉ tiêu 2004 2005 Tỷ lệ
Số tiền
%
1. Doanh thu thuần 8.138.668 8.641.348 502.680 106,17
2. Lợi nhuận thuần trước thuế 488.507 419.045 (69.462) 85,78
3. Tổng tài sản bình quân 2.175.840,5 2.193.607,5 17.767 100,8
4. Tài sản cố định bình quân 308.415,5 316.368,5 7.953 102,57
5. Tài sản lưu động bình quân 1.867.425 1.877.239 9.814 100,52
6. Sức sản xuất của tổng tài sản 3,74 3,93 0,19 98,99
(6 = 1/3)
7. Sức sản xuất của tài sản cố 26,38 27,31 0,93 103,52
NguyÔn ThÞ Lan 65 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
định (7 = 1/4)
8. Sức sản xuất của tài sản lưu 4,35 4,6 0,25 105,74
động (8 = 1/5)
9. Sức sinh lời của tổng tài sản 0,22 0,19 (0,03) 86,36
(9 = 2/3)
10. Sức sinh lời của tài sản cố 1,58 1,32 (0,26) 83,54
định (10 = 2/4)
11. Sức sinh lời của tài sản lưu 0,26 0,22 (0,04) 84,61
động (11 = 2/5)
12. Suất hao phí của tổng tài 0,26 0,25 (0,01) 96,15
sản (12=3/1)
13. Suất hao phí của tài sản cố 0,037 0,036 (0,001) 97,29
định(13=4/1)
14.Suất hao phí của tài sản lưu 0,22 0,21 (0,01) 95,45
động(14=5/1)
Bảng8: Bảng chỉ tiêu phân tích hiệu quả kinh doanh
Các chỉ tiêu trên bảng được tính theo công thức sau:
Doanh thu thuần
Sức sản xuất của tài sản =
Tài sản bình quân
Tài sản đầu kỳ + Cuối kỳ
Tài sản bình quân =
2
NguyÔn ThÞ Lan 66 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Lợi nhuận thuần trước thuế
Sức sinh lời của tài sản =
Tài sản bình quân
Tài sản bình quân
Suất hao phí của tài sản =
Doanh thu thuần
Qua bảng chỉ tiêu trên cho nhận thấy:
Sức sản xuất của tài sản năm 2005 ( 3,93) tăng hơn so với năm 2004
(3,74) là 0,19 như vậy một đồng tài sản trong năm 2004 tạo ra 3,74 đồng
doanh thu, một đồng tài sản này trong năm 2005 không những tạo ra 3,74
đồng mà còn tăng thêm 0,19 đồng tức 0,93 đồng doanh thu. Nguyên nhân làm
tăng sức sản xuất của tài sản là do có sự tăng lên của tài sản cố định và tài sản
lưu động bình quân làm tổng tài sản tăng, tuy nhiên tốc độ tăng của tài sản
tổng tài sản cố định bình quân nhỏ hơn tốc độ tăng của doanh thu thuần dó đó
sức sản xuất của tài sản tăng.
Sức sản xuất của tài sản cố định năm 2005 tăng so với năm 2004 là 0,93,
nghĩa là một đồng tài sản cố định năm 2005 tạo ra nhiều hơn 0,93 đồng doanh
thu so với năm 2004
Sức sản xuất của tài sản lưu động năm 2005 so với năm 2004 tăng lên
0,25, năm 2005 một đồng tài sản lưu động tạo ra lượng doanh thu lớn hơn
một đồng tài sản lưu động năm 2004 tạo ra là 0,25 đồng.
Từ phân tích trên có thể thấy hiệu quả sử dụng tài sản vào hoạt động
kinh doanh chính của Chi Nhánh năm nay đã nâng cao hơn so với năm trước.
Tuy nhiên sức sinh lời của tài sản giảm:
NguyÔn ThÞ Lan 67 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Sức sinh lời của tổng tài sản giảm 0,03, nghĩa là năm nay một đồng tài
sản tạo ra được 0,19 đồng lợi nhuận, trong khi năm trước cũng một đồng tài
sản tạo ra 0,22 đồng lợi nhuận. Nhân tố ánh hưởng chủ yếu ở đây là lợi nhuận
thuần trước thuế của Chi Nhánh giảm
Lợi nhuận thuần giảm làm cho sức sinh lời của tài sản lưu động, tài sản
cố định đều giảm.
Xét về nguyên nhân dẫn đến lợi nhuận thuần trước thuế giảm là do trong
năm Chi Nhánh đã bỏ lỡ khoản lợi nhuận thu từ các hoạt động khác, để tập
trung vào hoạt động kinh doanh chính.
Tóm lại, từ phân tich trên cho thấy kết quả thu được từ hoạt động kinh
doanh dịch vụ của Chi Nhánh là tương đối tốt, tuy nhiên kết quả thu từ các
hoạt động khác lại có sự giảm sút đã dẫn đến tổng lợi nhuận thuần trước thuế
giảm so với năm trước.
b/ Phân tích tốc độ luân chuyển của tài sản lưu động.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn lưu động vận động không
ngừng thường xuyên qua các giai đoạn của quá trình tái sản xuất, đẩy nhanh
tốc độ luân chuyển vốn lưu động sẽ góp phần giảm nhu cầu về vốn, giảm bớt
khó khăn do thiếu vốn.
Phân tích tốc độ luân chuyển của vốn lưu động có các chỉ tiêu tài chính:
“số vòng quay của vốn lưu động”, “thời gian của một vòng luân chuyển”, “hệ
số đảm nhiệm vốn lưu động”. Cụ thể ta có bảng phân tích sau ( Bảng 9)
Chênh lệch
Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005
Số tiên Tỷ lệ
1. Vốn lưu động bình quân 1.867.425 1.877.239 9.814 100,5
2. Doanh thu thuần 8.318.668 8.641.348 502.680 106,17
NguyÔn ThÞ Lan 68 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
3. Số vòng l/chuyển vốn l/ động 4,45 4,6 0,15 105,7
4. T/ gian một vòng luân chuyển 80,8 78,26 (2,54) 94,63
5. Hệ số đảm nhiệm vốn LĐ 0,22 0,21 (0,01) 95,45
Bảng 9: Bảng phân tích tốc độ luân chuyển của vốn lưu động
Các chỉ tiêu trên được tính theo công thức sau:
Số vòng quay của vốn Doanh thu thuần
=
lưu động Vốn lưu động bình quân
Hệ số đảm nhiệm vốn Vốn lưu động bình quân
=
lưu động Tổng doanh thu thuần
Đầu năm + Cuối năm
Vốn lưu động bình quân =
2
Thời gian của kỳ phân tích
Thời gian của một vòng
= Số vòng quay của vốn lưu
luân chuyển
động trong kỳ
NguyÔn ThÞ Lan 69 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Qua số liệu của bảng phân tích trên ta thấy.
Số vòng luân chuyển vốn lưu động năm 2005 là 4,6, năm 2004 là 4,45
số vòng luân chuyển vốn lưu động năm 2005 tăng so với năm 2004 là 0,15
vòng chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn năm 2005 cao hơn so với năm 2004.
Số vòng luân chuyển tăng dẫn đến thời gian một vòng luân chuyển
giảm. Năm 2004 vốn lưu động quay được 1 vòng phải mất 80,8 ngày, số ngày
này giảm xuống còn 78,26 ngày trong năm 2005.
Tóm lại, tốc độ luân chuyển của vốn lưu động năm nay cao hơn năm
trước là biểu hiện của hiệu quả sử dụng vốn cho hoạt động kinh doanh của
Chi Nhánh ngày càng được nâng cao.
Để thấy rõ mức độ ảnh hưởng của sự thay đổi tốc độ luân chuyển vốn
lưu động đến hiệu quả kinh doanh ta cần tính thêm chỉ tiêu sau:
Số vốn lưu Doanh thu
động tiết thuần kỳ
Thời gian Thời gian 1
kiệm (-) hay phân tích
1vòng luân vòng luân
lãng phí (+) = x [ - ]
Thời gian chuyển vốn chuyển ơ kỳ
do tốc độ
của kỳ phân kỳ phân tích gốc
luân chuyển
thay đổi tích
8.641.348
= (78,26 – 80,8) = -60.969,5
360
Do tốc độ luân chuyển tăng giúp cho Chi Nhánh tiết kiệm 60.969,5 USD
vốn lưu động. Bởi vì nếu mọi điều kiện giống như năm 2004 thì để có được
doanh thu thuần như năm 2005, số vốn lưu động chi nhánh cần phải là:
NguyÔn ThÞ Lan 70 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
149.1785,9 (8.641.348/4,45) thực tế Chi Nhánh chỉ cần 1.877.239 USD vốn
lưu động để tạo ra doanh thu thuần 8641348 USD.
Có thể nói nguyên nhân ảnh hưởng chủ yếu đẩy nhanh tốc độ luân
chuyển của vốn lưu động là do Chi Nhánh đã có biện pháp làm giảm bớt
khoản phải thu.
c/ Phân tích hiệu quả sử dụng vốn dưới góc độ nguồn vốn.
Ngoài việc xem xét hiệu quả sử dụng vốn dưới góc độ tài sản, hiệu quả
sử dụng vốn còn được xem xét cả dưới góc độ nguồn vốn. Đây là một trong
những nội dung phân tích được quan tâm đặc biệt từ các nhà đầu tư, các nhà
tín dụng và các cổ đông. Dưới góc độ này hiệu quả sử dụng vốn được nhìn
nhận ở khả năng sinh lợi. Các chỉ tiêu cần tính để đánh giá hiệu quả sử dụng
vốn:
Hệ số doanh lợi của nguồn Lợi nhuận thuần trước thuế
=
vốn kinh doanh Nguồn vốn kinh doanh
Hệ số doanh lợi của doanh Lợi nhuận thuần trước thuế
=
thu thuần Doanh thu thuần
Nguồn vốn kinh doanh
Suất hao phí của vốn =
Doanh thu thuần
NguyÔn ThÞ Lan 71 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Hệ số doanh lợi của Lợi nhuận thuần trước thuế
=
nguồn vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu
Hệ số quay vòng vốn chủ Doanh thu thuần
=
sở hữu Vốn chủ sở hữu
Dựa vào Báo cáo kết quả kinh doanh và Bảng cân đối kế toán ta có Bảng
phân tích sau (Bảng 10)
Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Chênh lệch
Số tiền Tỷ lệ %
1. Doanh thu thuần 3.318.668 8.641.848 322.680 103,87
2. Lợi nhuận thuần trước thuế 488.507 419.045 (69.462) 85,78
3. Nguồn vốn kinh doanh 2.200.686 2.186.529 (14.157) 99,35
4. Vốn chủ sở hữu 1.057.480 1.120.893 63.413 105,9
5. Hệ số doanh lợi của vốn KD 0,22 0,19 (0,03) 86,36
6. Hệ số doanh lợi của d thu thuần 0,058 0,048 (0,01) 82,75
7. Suất hao phí của vốn 0,26 0,25 (0,01) 96,15
8. Hệ số doanh lợi của vốn CSH 0,46 0,37 (0,09) 80,43
9. Hệ số quay vòng vốn CSH 7,86 7,7 (0,16) 97,96
Bảng 10: Hiệu quả sử dụng vốn dưới góc độ nguồn vốn.
NguyÔn ThÞ Lan 72 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Qua số liệu bảng phân tích cho thấy.
Năm 2005 doanh thu thuần tăng so với năm 2004 là 322.680 USD. Tuy
nhiên tổng lợi nhuận thuần trước thuế của Chi Nhánh giảm 69.462 USD. Mức
giảm của lợi nhuận thuần trước thuế làm hệ số doanh lợi của nguồn vốn kinh
doanh giảm 0,03, nghĩa là năm 2004 một đồng vốn kinh doanh tạo ra 0,22
đồng lợi nhuận thuần trước thuế, thì trong năm 2005 một đồng vốn kinh
doanh chỉ còn tạo được 0,19 đồng lợi nhuận thuần trước thuế.
Hệ số doanh lợi của doanh thu thuần năm nay giảm so với năm trước là
0,01, nghĩa là năm trước trong một đồng doanh thu thuần có 0,058 đồng lợi
nhuận thuần trước thuế, trong năm nay chỉ còn 0,048 đồng (giảm 0,01).
Suất hao phí của vốn giảm từ 0,26 (2004) còn 0,25 (2005) chứng tỏ năng
lực trong sử dụng nguồn vốn kinh doanh của Chi Nhánh tăng. Như trước kia,
để tạo ra một đồng doanh thu thuần cần có lượng vốn kinh doanh lớn hơn
hiện tại là 0,01 đồng.
Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu của Chi Nhánh giảm, để phân tích kỹ về
nhân tố ảnh hưởng ta xét công thức sau:
Hệ số doanh lợi của vốn Lợi nhuân
=
chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu
Lợi nhận D/ thu thuần Hệ số sinh Hệ số vòng
= x = lợi doanh thu x quay vốn chủ
Doanh thu thuần Vốn CSH thuần sở hữu
Từ công thức trên cho thấy Hệ số doanh lợi của vốn chủ sở hữu sẽ chịu
ảnh hưởng bởi Hệ số sinh lợi doanh thu thuần và hệ số vòng quay vốn chủ sở
hữu. Bằng phương pháp số chênh lệch ta sẽ phân tích các nhân tố ảnh hưởng:
NguyÔn ThÞ Lan 73 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Ảnh hưởng do hệ số sinh lợi doanh thu thuần thay đổi
7,86 *(0,048 – 0,058) = -0,08
- Ảnh hưởng do hệ số quay vòng vốn chủ sở hữu thay đổi
0,058*(7,7- 7,86) = -0,01
Tổng hợp mức ảnh hưởng của các nhân tố
-0,08 – 0,01 = -0,09
Như vậy do hệ số vòng quay của vốn chủ sở hữu giảm đã làm cho doanh
lợi của vốn chủ sở hữu giảm 0,01 USD.
Những phân tích trên cho thấy hiệu quả sử dụng vốn của Chi Nhánh năm
nay tốt hơn so với năm trước, trên các khía canh sử dụng về tài sản, đặc biệt là
tài sản lưu động, đã giúp cho Chi Nhánh nâng cao hiệu quả kinh doanh, tiết
kiệm vốn. Tuy nhiên hiệu quả sử dụng vốn xét góc độ nguồn vốn là chưa tốt
nguyên nhân của tình trạng trên là do trong năm Chi Nhánh bỏ qua lợi nhuận
thu từ các hoạt động khác, tập trung vào lĩnh vực kinh doanh chủ yếu, làm
cho lợi nhuận khác giảm, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng, mức giảm
lớn hơn tăng đã làm cho lợi nhuận thuần trước thuế giảm, đó chỉ là kết quả
tạm thời, sự tăng lên về lợi nhuận trong tương lai là tất yếu.
NguyÔn ThÞ Lan 74 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
PHẦN 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH
TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH TNHH JUPITER PACIFIC
CHI NHÁNH HÀ NỘI.
I. Đánh giá về tình hình tài chính của Chi Nhánh.
a/ Những mặt đã đạt được:
Mặc dù thời gian hoạt động chưa được 5 năm nhưng Chi Nhánh ngày
càng khẳng định được vị thế trên thị trường trong nước, quốc tế, thị trường
ngày càng mở rộng.
Trên cơ sở phân tích tình hình tài chính của Chi Nhánh thông qua hệ
thống Báo cáo tài chính năm 2004 và 2005 cho chúng ta một số đánh giá về
tình hình tài chính của Chi Nhánh:
- Trong những năm gần đây doanh thu thuần của Chi Nhánh luôn tăng, là
một biểu hiện cho hoạt động kinh doanh của Chi Nhánh ngày càng tốt.
- Tình hình thanh toán của Chi Nhánh là tốt, Chi Nhánh hoàn toàn có thể
thanh toán được các khoản nợ đến hạn.
- Hiệu suất sử dụng tài sản của Chi Nhánh ngày càng được nâng cao.
- Suất hao phí của vốn giảm, chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn trong kinh
doanh của Chi Nhánh là tương đối tốt.
- Cơ cấu tài sản của Chi Nhánh là tương đối hợp lý, tỷ trọng tiền mặt của
Chi Nhánh ngày càng chiếm tỷ trọng cao trong tổng tài sản, như vậy khả
năng thanh toán nhanh của Chi Nhánh càng được đáp ứng.
- Tốc độ luân chuyển vốn lưu động của Chi Nhánh tăng chứng tỏ Chi
Nhánh sử dụng vốn lưu động có hiệu quả.
Bên cạnh những mặt đã đạt được, Chi Nhánh còn tồn tại những hạn chế.
NguyÔn ThÞ Lan 75 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
b/ Những mặt hạn chế:
- Tổng tài sản và nguồn vốn của Chi Nhánh năm nay giảm so với năm
trước.
- Khả năng tài trợ của Chi Nhánh chưa thực sự tốt, Chi Nhánh còn phụ
thuộc nhiều vào nguồn vốn bên ngoài.
- Trong kết cấu tài sản của Chi Nhánh khoản nợ phải thu còn chiếm tỷ
trọng cao cụ thể: 64,47%(2004), 54,4%(2005).
- Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu giảm chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn của
Chi Nhánh giảm tuy nhiên đó không là biểu hiện xấu cho tình hình tài
chính vi nguyên nhân dẫn đến mức giảm của hệ số doanh lợi là do lợi
nhuận thu được từ hoạt động khác giảm, nhưng lợi nhuận thu từ hoạt động
kinh doanh lại tăng.
- Sức sinh lời của tài sản giảm.
II. Một số giải pháp cải thiện tình hình tài chính của Chi Nhánh.
Thông qua việc đánh giá tình hình tài chính của Chi Nhánh trong 2 năm
2004 và 2005, ta thấy được nhân tố ảnh hưởng đến tình hình tài chính. Trong
khuôn khổ đề tài cua mình em xin trình bày một số phương pháp cải thiện
tình hình tài chính cua Chi Nhánh.
Thứ nhất: Chi Nhánh cần giảm bớt khoản phải thu, đặc biệt là phải thu khách
hàng, ta thấy khoản phải thu khách hàng chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng tài
sản, chứng tỏ Chi Nhánh đang bị khách hàng chiếm dụng vốn là tương đối
lớn, do đó thu hồi kịp thời các khoản phải thu là cần thiết. Để thu hồi kịp thời
các khoản phải thu Chi Nhánh cần có chính sách tín dụng thương mại hợp lý,
trong đó cần quy định chi tiết về: Thời gian trả nợ, khoản tiền chiết khấu
khách hàng được hưởng khi thanh toán nợ đúng hạn ( trước hạn), tiền phạt khi
khách hàng quá hạn mà không thanh toán.
Tuy nhiên trong kinh doanh nếu chính sách Chi Nhánh đưa ra quá cứng nhắc,
chặt chẽ sẽ làm ảnh hưởng đến mối quan hệ với khách hàng do đó Chi Nhánh
cũng cần xem xét với từng khách hàng cụ thể để có chính sách cho phù hợp.
NguyÔn ThÞ Lan 76 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Thứ hai: Chi Nhánh cần phải có kế hoạch trả nợ đối với các khoản nợ phải
trả, đặc biệt là đối với nhà cung cấp để tạo chữ tín đối với bạn hàng và nâng
cao khả năng tự chủ về mặt tài chính.
Thứ ba: Chi Nhánh cần linh động trong nguồn huy động vốn, ngoài nguồn
vốn chiếm dụng từ khách hàng Chi Nhánh có thể tăng nguồn vốn từ vay ngắn
hạn cua ngân hàng để đầu tư vào tài sản lưu động để đạp ứng cho nhu cầu vốn
lưu động thường xuyên, với tình hình tài chính hiện nay cua Chi Nhánh các
ngân hàng đều dễ dàng cho Chi Nhánh vay vốn.
Thứ tư: Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn
Vốn là yếu tố không thể thiếu để một doanh nghiệp được thành lập và
tiến hành hoạt động kinh doanh, vì thế sử dụng vốn thế nào là vấn đề đạt ra
đối với nhiều doanh nghiệp hiện nay. Chi Nhánh với loại hình kinh doanh
dịch vụ đặc thù: là cung cấp các dịch vụ làm thủ tục hải quan về xuất nhập
khẩu hàng hoá, do đó quá trình mua dịch vụ cua các nhà cung cấp, qúa trình
cung cấp dịch vụ, quá trịnh bán dịch vụ sẽ đồng thời là một.
Để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn tại Chi Nhánh ưn xin đưa ra một số giải
pháp sau:
- Chi Nhánh cần rút ngắn thời gian trong quá trình làm các thủ tục hải quan,
muốn vậy Chi Nhánh cần có đội ngũ nhân viên phòng giao dịch có trình độ,
năng động trong công việc.
Thời gian cung cấp dịch vụ rút ngắn giúp cho thời gian thu hồi vốn nhanh
làm tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động.
- Tăng doanh thu, bằng việc mở rộng thị trường: Hiện nay có nhiều doanh
nghiệp bước vào lĩnh vực kinh doanh cùng với loại hình kinh doanh của
Chi Nhánh, việc mở rộng thị trường, tìm kiếm khách hàng mới gặp những
khó khăn nhất định. Thiết nghĩ Chi Nhánh nên có những chính sách cụ thể
để khuyến khích khách hàng sử dụng dịch vụ của Chi Nhánh về chính
sách hoa hồng với người môi giới , hay thưởng nhân viên khi tìm thêm
được khách hàng mới, đưa ra các chính sách ưu đãi với khách hàng.
NguyÔn ThÞ Lan 77 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Giảm chi phí, làm tăng lợi nhuận, tăng hiệu quả sử dụng vốn. Do Chi
Nhánh hoạt động trong lĩnh vực thương mại nên chi phí chủ yếu mà Chi
Nhánh có thể điều chỉnh là chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
* Đối với chi phí bán hàng: Đây là khoản chi phí khá quan trọng của Chi
Nhánh đó là khoản chi cho: tìm kiếm khách hàng mới, chi phí hoa hồng
cho người môi giới, chiết khấu cho người bán. Để sử dụng loại chi phí
này có hiệu quả Chi Nhánh cần đưa ra chính sách hoa hồng hợp lý, định
hướng cụ thể về khách hàng mục tiêu
* Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp: là khoản chi phí tương đối lớn
trong Chi Nhánh, để giảm khoản chi phí này Chi Nhánh cần điều chỉnh bộ
máy theo hướng tinh giảm, gọn nhẹ, hạn chế những khoản chi không rõ
mục đích.
III. Hoàn thiện công tác phân tích tình hình tài chính của Chi Nhánh.
Công tác phân tích tình hình tài chính tại Chi Nhánh do kế toán trưởng
thực hiện hiện. Thực tế công tác này chỉ mang tính hình thức, việc phân tích
chỉ mang tính tổng quát chưa đi sâu vào phân tích chi tết các nguyên nhân ảnh
hưởng do đó không phản ánh được tình hình tài chính thực tế của Chi Nhánh.
Để công tác phân tích tài chính thực sự có hiệu quả em xin đưa ra một số kiến
nghị sau:
Một là: Cần xác định đối tượng sử dụng tài liệu phân tích.
Xác định đối tượng sử dụng tài liệu phân tích giúp cho công tác phân tích đi
theo trọng điểm không tập trung vào những yếu tố không cần thiết.
Hai là: Cần lập kế hoạch phân tích.
Đưa ra một kế hoạch phân tích cụ thể trên cơ sở xác định đối tượng quan tâm
từ đó xác định: thời gian tiến hành, loại tài liệu, nguồn thông tin cần cho phân
tích, phương pháp phân tích được sử dụng.
Ba là : Tiến hành phân tích
NguyÔn ThÞ Lan 78 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Cần phân tích chi tiết cụ thể trên những thông tin của kế toán, ngoài ra còn
những thông tin thị trường, xây dựng các tỷ suất nghành để so sánh.
Quan trọng hơn cả là công tác phân tích nên được tiến hành thường xuyên có
thể là sau mỗi quý.
NguyÔn ThÞ Lan 79 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
KẾT LUẬN
Qua việc phân tích tình hình tài chính của Chi Nhánh cho ta thấy, phân
tích tài chính đóng vai trò quan trọng, trong sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên
để công tác này có hiệu quả cần thực hiện thường xuyên, chú trọng đúng mức.
Trong thời gian thực tâp tại Chi Nhánh em đã có được những kiến thức
thực tế về công tác kế toán, hiểu được một phần nào những yếu tố quyết định
khả năng hoạt động của một doanh nghiệp.Bài chuyên đề hoàn thành nhưng
vẫn còn nhiều thiếu sót, mong được sự chỉ bảo của cô giáo THS Lê Kim Ngọc
và anh chi phòng kế toán để chuyên đề hoàn thiện hơn.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của cô, cùng
các anh chị trong phòng kế toán.
Em xin chân thành cảm ơn!
Sinh viên
Nguyễn Thị Lan
NguyÔn ThÞ Lan 80 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
NguyÔn ThÞ Lan 81 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Top Download Quản Trị Kinh Doanh
-
-
Tiểu luận: Lập dự án quán cafe Sinh viên
48p 10644 4478
-
-
-
-
-
-
-
-
Tài Liệu Quản trị kinh doanh Mới Xem thêm » Tài Liệu mới cập nhật Xem thêm »

markdown:
82 trang
Lượt xem: 4077
Download: 1784
# Luận văn tốt nghiệp “Phân tích tình hình tài chính thông qua hệ thống báo cáo tài chính tại Công Ty TNHH Giao Nhận Hàng Hoá JuPiTer Pacific Chi nhánh Hà Nội”
Chia sẻ:
[minhtri](http://tailieu.vn/user/minhtri)
Trước ngưỡng cửa của tiến trình hội nhập kinh tế, để đứng vững trên thị trường các doanh nghiệp cần nâng cao năng lực cạnh tranh. Một tất yếu họ cần phải có uy tín với nhà đầu tư, nhà cung cấp, khách hàng…Đó sẽ là những người quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp, tuy nhiên mục đích quan tâm khác nhau với từng đối tượng: đối với chủ doanh nghiệp thì mục đích quan tâm đến tình hình tài chính, để biết chính xác thực trạng tài chính của doanh nghiệp mình, từ đó...
![](images/graphics/blank.gif)
![](images/graphics/blank.gif)
## Thể loại:
[Luận Văn - Báo Cáo](http://tailieu.vn/luan-van-bao-cao/)» [Quản trị kinh doanh](http://tailieu.vn/luan-van-bao-cao/quan-tri-kinh-doanh/)
## Chủ đề liên quan:
**Nội dung Text: Luận văn tốt nghiệp “Phân tích tình hình tài chính thông qua hệ thống báo cáo tài chính tại Công Ty TNHH Giao Nhận Hàng Hoá JuPiTer Pacific Chi nhánh Hà Nội”**
tình hình tài chính thông qua hệ
thống báo cáo tài chính tại
Công Ty TNHH Giao Nhận
Hàng Hoá JuPiTer Pacific Chi
nhánh Hà Nội”
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
LỜI MỞ ĐẦU
Trước ngưỡng cửa của tiến trình hội nhập kinh tế, để đứng vững trên thị
trường các doanh nghiệp cần nâng cao năng lực cạnh tranh. Một tất yếu họ
cần phải có uy tín với nhà đầu tư, nhà cung cấp, khách hàng…Đó sẽ là những
người quan tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp, tuy nhiên mục đích
quan tâm khác nhau với từng đối tượng: đối với chủ doanh nghiệp thì mục
đích quan tâm đến tình hình tài chính, để biết chính xác thực trạng tài chính
của doanh nghiệp mình, từ đó đưa ra các quyết định kinh doanh, đối với các
chủ đầu tư là để có thể đưa ra các quyết định đầu tư, đối với đối tác là có nên
hợp tác hay không …..
Báo cáo tài chính cung cấp thông tin đầy đủ nhất cho một người quan
tâm đến tình hình tài chính của doanh nghiệp. Tuy nhiên để có thể hiêủ được
tình hình cụ thể về tài chính thông qua hệ thống báo cáo Tài chính của doanh
nghiệp đó là điều không đơn giản. Vì vậy công tác phân tích tình hình tài
chính thông qua hệ thống báo cáo tài chính có một ý nghĩa quan trọng, giúp
cho những người quan tâm biết được cụ thể về tình hình tài chính và những lĩnh
vực mà họ quan tâm.
Trong thời gian thực tập tại Chi Nhánh em đã chọn đề tài “ Phân tích
tình hình tài chính thông qua hệ thống báo cáo tài chính tại Công Ty
TNHH Giao Nhận Hàng Hoá JuPiTer Pacific Chi nhánh Hà Nội” là nội
dung cho chuyên đề với mong muốn học hỏi được phần nào thực tế công tác
phân tích tình hình tài chính tại Chi nhánh.
Được sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong phòng kế toán và sự chỉ
bảo nhiệt tình của cô giáo hướng dẫn THS Lê Kim Ngọc giúp em hoàn thành
chuyên đề của mình. Tuy nhiên do thời gian và kiến thức có hạn nên bài viết
của em còn nhiều sai sót em mong được sự góp ý của thầy cô để bài viết của
mình hoàn thiện hơn.
Nội dung của bài chuyên đề được chia thành các phần sau:
NguyÔn ThÞ Lan 1 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Lời Mở Đầu
Nội Dung Chính
Phần 1: Khái quát chung về hoạt động sản xuất kinh doanh và công tác kế
toán của Chi nhánh.
Phần 2: Phân tích tình hình tài chính thông qua hệ qua hệ thống báo cáo tài
chính.
Phần 3: Một số giải pháp nhằm cải thiện tình hình tài chính tại Chi nhánh.
Kết Luận
NguyÔn ThÞ Lan 2 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
PHẦN I
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH
DOANH VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI
CHI NHÁNH
1 - Quá trình hình thành và phát triển của Chi nhánh
Chi nhánh- Hà Nội là một bộ phận trực thuộc Tổng Công Ty TNHH giao
nhận hàng hoá JuPiTer Pacific. Vì vậy tìm hiểu về Tổng Công Ty sẽ giúp cho
chúng ta hiểu hơn về quá trình hình thành và phát triển của Chi Nhánh
Dưới đây là những nét sơ lược về Tổng Công Ty:
Tổng Chi nhánh có tên là: Chi nhánh TNHH giao nhận hàng hoá
Jupiterpacific
Tên giao dịch là : Jupiter Pacific Forwarding LTD
Được thành lập theo quyết định số 2014/ GP Của bộ kế hoạch và Đầu tư
Ngày 19/12/1997.
Trụ sở đặt tại 112 đường Hồng Hà, Quận Tân Bình, Thành Phố Hồ Chí
Minh
Với số vốn đầu tư của Doanh nghiệp liên doanh là 349.624USD
Trong đó : - Bên Việt Nam góp 174.812USD chiếm 50% vốn pháp định
- Bên nước ngoài góp 174.812USD chiếm 50% vốn pháp định
bằng tiền nước ngoài
Cụ thể về các bên tham gia gia góp vốn như sau:
Bên Việt Nam
Tên doanh nghiệp : Chi nhánh Hàng Không Cổ Phần Pacific
Đại diện hợp pháp : Ông Dương Cao Thái Nguyên
Chức vụ : Giám đốc điều hành
Quốc tịch Việt Nam
NguyÔn ThÞ Lan 3 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Trụ sở chính : 112 Đường Hồng Hà, Phường 2, Q Tân Bình,
Thành Phố Hồ Chí Minh
Điện thoại : 84-8-845-0091
Fax : 84-8-845-0085
Phạm vi kinh doanh:
- Vận chuyển hành khách và hàng hoá trên các tuyến đường hàng
không quốc tế và nội địa.
- Thực hiện việc kinh doanh các dịch vụ liên quan đến vận chuyển
hành khách và hàng hoá đường hàng không.
- Liên loanh hợp tác kinh tế với các doanh nghiệp và tổ chức kinh tế
trong nước và ngoài nước.
Giấy phép thành lập Chi nhánh: Số 2016 QĐ/TCCB- LD do Bộ giao
thông vận tải và bưu điện cấp ngày 30/9/1992
Vốn điều lệ: 200.000 USD ( vào lúc thành lập) và được tăng lên
5.000.000 USD vào 11/1995
Tài khoản : Số 361.111.000.2408
362.111.370.2408(USD)
Mở tại ngân hàng Viêtcombank Thành phố HCM
Bên nước ngoài :
Tên Chi nhánh : Jupiter Air LTD (Tên mới Jupiter Global LTD)
Đại diện hợp pháp : Ông Masahiro Sakurai
Chức vụ Chủ tịch và VCĐH cao cấp
Quốc tịch Nhật Bản
Trụ sở chính : Suite 3002, 30/F Tower 6 The Gate way, HaborCity
Tsimshasui, Kowloon, HongKong
Điện thoại : 852-2735-1886
NguyÔn ThÞ Lan 4 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Fax : 852-2735-0450
Phạm vi kinh doanh :
- Dịch vụ chuyển nhanh bưu phẩm
- Dịch vụ giao nhận hàng hoá bằng đường hàng không
- Dịch vụ xử lý hàng hoá tại sân bay
- Dịch vụ tổng đại lý cho các hãng hàng không
Giấy phép thành lập: Do cơ quan đăng ký Chi nhánh của Hồng Kông cấp
17/5/1983.
Tài khoản : Số 434- 204- 5030- 5
Mở tại ngân hàng Standard Charted Bank
Chi nhánh của Tổng Công Ty mở tại Hà Nội có tên là CôngTy liên
doanh TNHH giao nhận hàng hoá Jupiter Pacific Chi nhánh Hà Nội được
thành lập theo giấy phép số 24/GP-UB ngày 21/03/2002.
Địa chỉ đăng ký của Chi nhánh: Sân bay quốc tế Nội Bài, Hà Nội
Tel : 84.4.5622804/ 5622805/5622806
E- mail : Hanoiffice@Jupiterpacific.com.vn
Website : www.Jupitergroups.com
Hand phone : 0953323800
Trụ sở làm việc đầu tiên của Chi nhánh là :
Số 2 Nguyễn Khắc Cần – Khách sạn Dân Chủ
Đến tháng 6/2004 Chi nhánh chuyển về P805 – 105 toà nhà Thăng
LongFord- Láng Hạ - Hà Nội
Cùng với thời gian hoạt động kinh doanh, Chi nhánh ngày càng được mở
rộng. Ban đầu số lượng cán bộ nhân viên không lớn nhưng đến nay Chi nhánh
đã có được đội ngũ cán bộ công nhân viên hùng hậu, có năng lức và sức trẻ.
Hiện Chi nhánh đã có một văn phòng đại diện tại Hải Phòng thực hiện
các giao dịch hàng hoá tại cảng Hải Phòng.
NguyÔn ThÞ Lan 5 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Do Chi nhánh được thành lập chưa lâu nên cũng chưa có sự thay đổi lớn
về phướng hướng kinh doanh, đội ngũ nhân sự, cơ cấu tổ chức. Nhưng Chi
nhánh đã có được sự mở rộng lớn về phạm vi kinh doanh, điều đó được thể
hiện qua thu nhập tăng qua các năm của Chi nhánh ( Qua bảng kê khai thu
nhập)
Bảng kê khai thu nhập qua các năm
(Đơn vị tính : USD)
Năm Lợi Nhuận sau thuế
2002 313.840
2003 321.821
2004 365.992
2005 314.088
2- Chức năng nhiệm vụ của Chi nhánh
Trước xu thế toàn cầu hoá, nước ta đang từng bước gia nhập vào tổ chức
thương mại thế giới WTO, các hoạt động xuất khẩu hàng hoá trong nước ngày
càng được khuyến khích và hàng hoá được nhập vào nước ta cũng được ưu
đãi về thuế hơn. Do đó nhu cầu về dịch vụ giao nhận hàng hoá qua đường
hàng không và đường biển tăng lên nhanh chóng và đây là một xu thế tất yếu.
Vì vậy, Chi nhánh Jupiter Pacific Chi nhánh Hà nội đã được thành lập
với mục đích cung cấp các dịch vụ cho các tổ chức và cá nhân trong nước và
nước ngoài tại Việt Nam.
Các dịch vụ mà Chi nhánh cung cấp :
- Cung cấp các dịch vụ giao nhận hàng hoá hiện đại bằng đường hàng
không trong nước và quốc tế.
- Cung cấp các dịch vụ giao nhận hàng hoá hiện đại bằng đường biển
trong nước và quốc tế.
NguyÔn ThÞ Lan 6 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Cung cấp các dịch vụ kho bãi ( lưu kho, đóng gói lại / tân trang trước
khi xuất khẩu, dán nhãn và ghi mã hiệu trên bao bì và phân phối / thu gom
hàng hóa)
- Cung cấp các dịch vụ làm tổng đại lý cho các hãng hàng không
- Cung cấp các dịch vụ xử lý hàng hóa cho các hãng hàng không
3 - Đặc điểm bộ máy quản lý của Chi nhánh
Giám đốc
Phòng Phòng Văn Phòng Phòng Phòng
Marketing Khách phòng trực Giao dịch Kế toán hành
&Sale hàng thuộc chính
Sơ đồ1- Sơ đồ tổ chức Bộ máy quản lý
NguyÔn ThÞ Lan 7 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Qua sơ đồ tổ chức của Chi nhánh chúng ta cũng có thể nhận thấy các
phòng ban có liên hệ mật thiết với giám đốc và giám đốc sẽ chịu trách nhiệm
giám sát mọi hoạt động của các phòng ban này. Tuy nhiên giữa các phòng ban
cũng có mối liên hệ chặt chẽ với nhau điều đó được thể hiện qua những quy
định của Chi nhánh về chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban, cụ thể nh−
sau:
Giám đốc :
- Là người chịu trách nhiệm quản lý Chi nhánh và chịu sự chỉ đạo trực
tiếp của Tổng giám đốc Tổng Công ty.
- Là người đại diện hợp pháp của Chi nhánh và có sự hội ý của tổng
giám đốc để thực hiện các kế hoạch kinh doanh và chiến lược phát triển đã
được TGĐ quyết định.
- Thực hiện các hoạt động kinh doanh hàng ngày của Chi nhánh theo sự
hướng dẫn của TGĐ.
- Giám đốc Chi nhánh được phép tuyển dụng, chỉ định và đuổi việc nhân
viên của Chi nhánh phù hợp với luật pháp Việt Nam và phải có sự đồng ý của
TGĐ Tổng Công ty.
- Giám đốc Chi nhánh chịu trách nhiệm lập ngân sách và kế hoạch kinh
doanh năm của Chi nhánh cho mỗi năm tài chính và được gửi về trụ sở chính
để trình lên TGĐ để xin sự chấp thuận và phải bao gồm các thông tin khái
quát về:
+ Huy động và sử dụng vốn
+ Dự toán về các khoản thu, chi tổng thể của Chi nhánh
+ Tuyển dụng và phát triển nhân viên
Phòng Marketing & Sale:
Là một phòng quan trọng và nằm dưới sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc
Chi nhánh. Chức năng nhiệm vụ của phòng này:
NguyÔn ThÞ Lan GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Đưa ra các kế hoạch, tổ chức, chỉ đạo và kiểm soát về các chiến lược
quảng cáo và bán hàng trong nước cũng như nước ngoài.
- Thực hiện việc xúc tiến các hoạt động cho vận chuyển hàng hoá.
- Xác định các chính sách về giá, chính sách về hải quan cho việc chở
hàng.
- Làm việc với hàng không để đặt được chỗ tốt nhất trong chuyến bay,
với bên hàng hải để có được chỗ trên các chuyến tàu.
- Xem xét sự thay đổi về giá cả và những khả năng thay đổi tiềm ẩn có
thể ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của Chi nhánh.
- Báo cáo với giám đốc Chi nhánh toàn bộ các công việc thực hiện và
các chính sách về vận chuyển hàng hoá
Trên đây là nhiệm vụ chung của phòng nhưng cụ thể hơn về lĩnh vực
Marketing là:
- Phải phối hợp với các phòng ban khác để dự đoán, xác định và thoả
mãn lợi ích của khách hàng mục tiêu.
- Trợ giúp cho giám đốc bán hàng tìm kiếm cơ hội để mở rộng dịch vụ
của Chi nhánh chặt lọc thông tin xuất nhập khẩu để vạch kế hoạch quảng cáo
kịp thời.
- Giám sát các điều kiện thị trường và phản ánh yêu cầu đặc điểm của
khách hàng với giám đốc.
- Luôn liên lạc với hải quan để biết kế hoạch xuất nhập khẩu và duy trì
mối quan hệ tốt với họ.
- Tìm kiếm các khách hàng mới cho Chi nhánh.
- Khi chấp nhận đơn đặt hàng của khách hàng phòng này phải gửi bảng
dự kê giá, đưa ra tất cả cước phí vận chuyển hàng không và những phí liên
quan khác cho khách hàng.
NguyÔn ThÞ Lan 9 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Thông báo với phòng khách hàng về chỗ cho lô hàng và kiểm tra với
hàng không về việc đặt chỗ. Trao đổi với khách hàng về cách tốt nhất và tiết
kiệm nhất cho việc vận chuyển hàng hoá của họ.
- Trợ giúp giám đốc liên lạc với mạng lưới đại lý của nước ngoài để thực
hiện được việc gửi hàng một cách tốt nhất.
Phòng khách hàng:
Với đặc điểm kinh doanh là các dịch vụ giao nhận hàng hoá nên phòng
khách hàng của Chi nhánh có vai trò quan trọng trong việc giúp cho Chi
nhánh giữ được khách hàng và duy trì mối quan hệ tốt với họ. Chức năng
nhiệm vụ cụ thể của phòng khách hàng như sau :
- Chịu trách nhiệm sắp xếp chỗ đặt hàng trên tàu và đặt chỗ trong những
chuyến tàu sắp tới.
- Liên hệ với những người lãnh đạo trong tổ chức để có được chỗ trong
các chuyến bay của JAL.
- Trợ giúp giám đốc Chi nhánh liên lạc với mạng lưới đại lý nước ngoài
trong việc gửi hàng hoá.
- Gửi nhận tất cả những chỗ đã đặt và đã được xác nhận bởi hàng không
và Fax đến khách hàng.
- Gửi cho khách hàng những thông tin về thời hạn cuối cùng để giao
hàng đến sân bay, thông báo thời gian bốc dỡ hàng thích hợp để tránh phải trả
phí lưu hàng.
- Chuẩn bị các thông tin cần thiết và làm giảm bớt hàng hoá trong kho
hải quan.
- Sắp xếp, kiểm tra chi tiết và fax đến các đại lý nước ngoài trong việc
xếp hàng xuất nhập khẩu.
- Chuyển tất cả các thông tin về những chỗ đã đặt cho chuyến hàng, và
những dịch vụ đã được khách hàng yêu cầu tới phòng giao dịch.
NguyÔn ThÞ Lan 10 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Trợ giúp cho phòng Marketing liên lạc thường xuyên với những đơn vị
vận chuyển để sắp xếp các chỗ trên các chuyến bay, chuyến tàu.
- Phối hợp với phòng Marketing và phòng giao dịch để mở rộng dịch vụ
của Chi nhánh.
- Trợ giúp cho các nhân viên trong phòng giao dịch trong việc yêu cầu
khách hàng thực hiện bốc dỡ hàng hoá.
- Báo caó các công việc trực tiếp với giám đốc Chi nhánh.
Phòng giao dịch:
Là một phòng quan trọng trong Chi nhánh. Thực hiện các nhiệm vụ cụ
thể sau:
- Cung cấp các thông tin kịp thời cho phòng Marketing và giám đốc Chi
nhánh về những thay đổi liên quan đến các chuyến bay, chuyến tàu có ảnh
hưởng đến việc giao nhận hàng hoá của các khách hàng sử dụng dịch vụ.
- Kiểm tra sự sắp xếp những dịch vụ được khách hàng yêu cầu với phòng
khách hàng để chuẩn bị cho việc xếp hàng.
- Kiểm tra với hải quan về những thông tin bốc dỡ hàng tại Nội Bài.
- Đề nghị với khách hàng những điều kiện để có thể thực hiện việc thanh
toán các khoản thuế với hải quan.
- Trợ giúp khách hàng trong việc sắp xếp và làm các thủ tục giao nhận
hàng hoá ở hải quan.
- Cung cấp các dịch vụ cho khách hàng nếu khách hàng yêu cầu. Thực
hiện việc hỏi ý kiến của khách hàng trong một số tình huống như về : loại
hình vận chuyển, các điều kiện cần thiết cho phù hợp với yêu cầu xếp hàng
của họ.
- Trợ giúp phòng Marketing báo gửi các dịch vụ đưa ra những lời
khuyên về thị trường và giải quyết các dịch vụ hỗ trợ tăng thêm với khách
hàng.
NguyÔn ThÞ Lan 11 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Nhận tiền từ thủ quỹ để làm thanh toán phí lưu trữ hàng, gửi hàng, và
các phí khác phải trả.
- Chịu trách nhiệm phê chuẩn tài liệu xuất nhập khẩu cho việc bốc dỡ
hàng theo định kỳ.
- Nhận tất cả tài liệu cần thiết từ khách hàng.
- Duy trì mối quan hệ tốt với khách hàng, hàng không , hải quan
- Chuẩn bị các số liệu thống kê về hàng hoá xuất nhập khẩu
- Báo cáo trực tiếp với giám đốc Chi nhánh về mọi hoạt động và các kế
hoạch của phòng.
Phòng hành chính:
Cũng như các phòng hành chính trong các doanh nghiệp khác phòng
hành chính của Chi nhánh chịu trách nhiệm trong việc nhận sắp xếp kiểm tra,
lưu trữ các tài liệu và thực hiện việc báo cáo trực tiếp với giám đốc Chi
nhánh. Chức năng nhiện vụ cụ thể của phòng hành chính là:
- Nhận tài liệu về việc xếp hàng từ phòng giao dịch, kiểm tra với phòng
khách hàng để làm giấy đòi nợ.
- Gửi tất cả các giấy đòi nợ và tài liệu về việc xếp hàng đồng thời chuyển
cho phòng kế toán để làm hoá đơn.
- Kiểm tra tất cả các hoá đơn, tài liệu của các yêu cầu thanh toán.
- Làm các báo cáo hàng hoá trong và ngoài kho hải quan
- Lập danh sách những khách hàng được hưởng hoa hồng trên cơ sở
những thông tin mà phòng kế toán và phòng khách hàng cung cấp
- Chuẩn bị các báo cáo về việc xếp hàng hoá
- Giải quyêt tất cả các công việc quản lý kinh doanh trong phòng và
chuẩn bị các tài liệu về các Chi nhánh khác liên quan đến Chi nhánh
- Báo cáo trực tiếp các công việc lên giám đốc của Chi nhánh
NguyÔn ThÞ Lan 12 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Phòng Kế toán:
Với chức năng nhiệm vụ của mình phòng kế toán đóng một vai trò
không thể thiếu trong mọi doanh nghiệp dù lớn hay nhỏ. Với vai trò là một
phòng tập hợp các số liệu phân tích tình hình về kết quả kinh doanh, lập các
báo cáo lên giám đốc của Chi nhánh phòng kế toán đã khẳng định vị trí quan
trọng không thể thiếu trong hoạt động của Chi nhánh Chi nhánh. Có thể nói
cụ thể về chức năng nhiệm vụ của phòng kế toán như sau :
- Kiểm tra với khách hàng những hóa đơn đưa ra
- Lập hoá đơn trên cơ sở các tài liệu về hàng hoá đã được xếp dỡ
- Liên lạc với các Chi nhánh của nước ngoài về các khoản phải trả và
thực hiện việc thanh toán với các nhà cung cấp
- Làm báo cáo hàng tháng về các hoá đơn đã được sử dụng
- Làm các báo cáo tài chính theo quy định ( bảng cân đối kế toán , báo
cáo kết quả kinh doanh , bảng lưu chuyển tiền tệ, bảng cân đối tài khoản, các
báo cáo thuế )
- Làm các báo cáo theo yêu cầu của giám đốc Chi nhánh
- Cập nhật tất cả các số liệu kế toán vào phần mền Chi nhánh sử dụng
- Giải quyết tất cả các khoản phải thu & phải trả kế toán
- Báo cáo trực tiếp với giám đốc Chi nhánh những vấn đề liên quan đến
phương hướng và tình hình hoạt động của Chi nhánh
Văn phòng đại diện của Chi nhánh tại Hải Phòng:
- Sẽ thay mặt Chi nhánh thực hiện các giao dịch hàng hoá liên quan đến
việc vận chuyển hàng hoá qua đường biển.
- Văn phòng này sẽ chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc Chi nhánh và
phải báo cáo các hoạt động cho giám đốc Chi nhánh.
- Sẽ đảm nhiệm các công việc giống như phòng giao dịch của Chi nhánh
- Mọi số liệu, các chứng từ sẽ được tập hợp lên Chi nhánh của Chi nhánh
NguyÔn ThÞ Lan 13 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Như vậy chúng ta có thể nhận thấy mỗi phòng ban trong Chi nhánh điều
có những chức năng và nhiệm vụ riêng tuy nhiên tất cả đều nhằm dưới sự
quản lý trực tiếp của giám đốc Chi nhánh và giữa các phòng ban này đều có
mối quan hệ chặt chẽ với nhau trong quá trình cung cấp dịch vụ cho khách
hàng
4 - Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh
Chi nhánh cung cấp dịch vụ giao nhận hàng hóa, đó là một loại hình dịch
vụ mới ở Việt Nam hiện nay, tuy nhiên trong tương lai có thể là một trong
những loại hình phát triển ở nước ta khi nước ta tham gia vào tổ chức thương
mại thế giới.
Cụ thể các dịch vụ Chi nhánh cung cấp:
- Dịch vụ giao nhận hàng hoá bằng đường hàng không trong nước và
quốc tế.
- Khi khách hàng có nhu cầu nhận hàng hoá nhập khẩu hoặc xuất khẩu
Chi nhánh nhận hàng hoá và giao trực tiếp cho khách hàng hoặc giao hàng
cho bên đối tác của khách hàng thông qua mạng lưới đại lý ở nước ngoài nếu
khách hàng có yêu cầu.
- Dịch vụ giao nhận hàng hoá bằng đường biển trong nước và quốc tế.
- Hàng hoá của khách hàng vận chuyển thông qua đường biển, Chi
nhánh sẽ cung cấp dịch vụ trợ giúp cho khách hàng trong dịch vụ giao nhận.
- Dịch vụ giao nhận hàng hoá hiện đại bằng đường bộ trong nước và
quốc tế.
- Dịch vụ kho bãi ( lưu kho, đóng gói lại/ tân trang trước khi xuất khẩu,
dán nhãn và ghi mã hiệu trên bao bì, phân phối thu gom hàng hoá ).
Ngoài dịch vụ giao nhận hàng hóa Chi nhánh còn cung cấp cho khách
hàng một hệ thống kho bãi bảo quản hàng hoá khi khách hàng yêu cầu, giúp
cho khách hàng trong việc đóng gói lại sản phẩm hàng hóa hoặc dán nhãn
hiện.
NguyÔn ThÞ Lan 14 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Dịch vụ xử lý hàng hoá nhập khầu, là thủ tục hải quan của hàng hoá
xuất nhập khẩu và thực hiện việc phân phối hàng hoá.
- Dịch vụ làm tổng đại lý cho các hãng hàng không.
- Dịch vụ tổng đại lý xử lý hàng hoá cho các hãng hàng không.
Các dịch vụ Chi nhánh cung cấp khác với loại hình dịch vụ được cung
cấp bởi các doanh nghiệp xuất nhập khẩu uỷ thác. Chi nhánh chỉ làm các thủ
tục xuất nhập khẩu hàng hoá của khách hàng, không chịu trách nhiệm về các
giao dịch mua bán hàng.
Một số loại hàng hoá Chi nhánh thực hiện các thủ tục giao nhận:
Các loại hàng hoá xuất khẩu.
Các loại hàng hoá nhập khẩu.
Các loại hàng hoá nhập khẩu đầu tư.
Các loại hàng hoá nhập khẩu đầu tư gia công.
Các loại hàng hoá tạm nhập tái xuất.
Với loại hình dịch vụ cung cấp thị trường của Chi nhánh cũng có những
đặc trưng riêng. Khách hàng của Chi nhánh là tất cả các doanh nghiệp trong
và ngoài nước có nhu cầu giao nhận, lưu trữ hàng hoá, các doanh nghiệp có
nhu cầu xuất, nhập khẩu hàng hoá trong quá trình hoạt động của mình.
Thời gian thành lập không lâu nhưng Chi nhánh đã có được những bạn
hàng thường xuyên, luôn giữ được mối quan hệ tốt
Một trong những bạn hàng thường xuyên của Chi nhánh:
- Chi nhánh TNHH Ban Dai Viet Nam
- Chi nhánh TNHH JoHoKu Hải Phòng
- Chi nhánh TNHH Denso Viet Nam
- Tổng Chi nhánh Diệt May
- Chi nhánh TNHH SD Việt Nam
NguyÔn ThÞ Lan 15 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Vi Con Ship Hồ Chí Minh
- Tas Express CO.,LTD
- HaNo Trans
- Chi nhánh CP Giầy Đông Anh
- Chi nhánh TNHH TM & Vận Tải MeGa
- Chi nhánh TNHH Ganet Nam Định
- Chi nhánh 8/3
-Chi nhánh giầy Hà Nội
Bên cạnh các khách hàng Chi nhánh luôn có mối quan hệ tốt với các đối tác:
- Jupiter Air services ( Malaysia)
- Jupiter Japan
- Jupiter Hong kong
- Quang zhou Jupiter World- Link INTL Forwarding CO.,LTD
- JAL Trans INC- New york
Với loại hình dịch vụ giao nhận hàng hóa, thị trường tiềm năng mở ra
cho Chi nhánh là lớn, đòi hỏi Chi nhánh cần tạo cho mình một dịch vụ tôt
nhất cho khách hàng giữ được những khách hàng thường xuyên, tạo thêm cho
mình khách hàng mới.
Quy trình dịch vụ Chi nhánh cung cấp (chỉ xin nói về loại hình dịch vụ
xử lý hàng hoá xuất khẩu):
- Khi xuất hiện đơn đặt hàng, khách hàng yêu cầu làm thủ tục xuất khẩu
một lô hàng, yêu cầu đó sẽ được tiếp nhận ở phòng Marketing & Sale, phòng
này sẽ có trách nhiệm tư vấn cho khách hàng về hình thức và loại hình xuất
khẩu hàng hoá & cách thức để xuất khẩu hàng hoá.
- Phòng Marketing& Sale chuyển những những thông tin và yêu cầu của
khách hàng tới phòng khách hàng, phòng này có trách nhiệm liên lạc với hàng
NguyÔn ThÞ Lan 16 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
không (đường biển) về các chuyến bay, thực hiện việc đặt chỗ cho các lô
hàng, sau đó phòng này sẽ thông báo cho khách hàng về thời gian và địa
điểm.
- Sau khi hàng được chuyển đến sân bay phòng giao dịch trên Nội Bài sẽ
có trách nhiệm dán nhãn ghi mã hiệu trên bao bì và thu gom hàng hoá và làm
các thủ tục hải quan cần thiết cho việc xuất khẩu lô hàng.
- Trên cơ sở các vận đơn mà phòng giao dịch gửi, phòng hành chính sẽ
tập hợp và viết giấy đòi nợ khách hàng.
- Phòng hành chính sẽ gửi cho phòng kế toán để viết hoá đơn và vào sổ.
Trên đây toàn bộ quy trình của một loại hình dịch vụ Chi nhánh cung
cấp.
5. Khái quát chung về công tác kế toán tại Công Ty TNHH Jupiter
pacific Chi nhánh Hà Nội
a/. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Chúng ta đều biết để quản lý hiệu quả các hoạt động sản xuất kinh doanh
các doanh nghiệp không phân biệt thành phần kinh tế, loại hình kinh doanh,
lĩnh vực hoạt động hay hình thức sở hữu đều phải sử dụng hàng loạt các công
cụ quản lý khác nhau trong đó kế toán được coi là một công cụ quản lý hữu
hiệu nhất.Trong mỗi loại hình Doanh Nghiệp bộ máy kế toán được tổ chức
mang những đặc trưng riêng.
Do đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý, bộ máy kế toán của Chi
nhánh được tổ chức theo mô hình tập trung.
NguyÔn ThÞ Lan 17 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Mô hình tổ chức bộ máy kế toán trong Chi nhánh:
0
Kế toán trưởng
Kế toán Kế toán Kế toán Kế toán Thủ quỹ
thanh tiền giá ngân
toán lương thành hàng
dịch vụ
Sơ đồ 2: Sơ đồ hạch toán của tổ chức bộ máy kế toán của Chi nhánh
Chức năng nhiệm vụ của kế toán các phần hành trong bộ máy kế toán
của Chi nhánh:
Kế toán trưởng:
- Kế toán trưởng thực hiện nhiệm vụ quản lý, điều hành chung bộ máy
kế toán, trợ giúp giám đốc đưa ra các quyết định kinh doanh và trình lên giám
đốc các báo cáo và định hướng về kết quả cần đạt được của Chi nhánh trong
thời gian sắp tới.
- Kế toán trưởng thực hiện việc tổng hợp số liệu để lên các báo cáo tài
chính
- Kế toán trưởng theo dõi chung về các khoản thanh toán với khách
hàng.
- Kế toán trưởng là người trực tiếp phân công công việc cho các kế toán
viên phần hành và chịu trách nhiệm trước giám đốc Chi nhánh về những công
việc của phòng kế toán.
Kế toán giá thành dịch vụ
NguyÔn ThÞ Lan 18 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Kế toán giá thành dịch vụ thực hiện công việc tập hợp các chi phí liên
quan đến giá thành của dịch vụ để lên bảng tính giá thành, công việc tập hợp
và theo dõi các chi phí khác mà không được tính vào giá thành dịch vụ như
các chi phí về quản lý, các chi phí về tiền lương các chi phí bất thường khác ..
- Kế toán giá thành sẽ chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về công
việc đã được phân công.
Kế toán tiền lương
- Thực hiện theo dõi hạch toán tiền lương của cán bộ công nhân viên
trong Chi nhánh và theo dõi các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT
trong Chi nhánh không có thực hiện trích kinh phí công đoàn.
- Bên cạnh việc hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương kế
toán tiền lương còn thực hiện theo dõi về vật tư và tài sản cố định của Chi
nhánh vì vật tư và tài sản cố định của Chi nhánh chỉ có một số lượng nhỏ và
số lượng nghiệp vụ phát sinh liên quan đến nó không đáng kể.
- Kế toán phần hành tiền lương chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về
công việc được giao.
Kế toán thanh toán
- Kế toán thanh toán theo dõi các khoản phải thu phải trả của từng khách
hàng, nhà cung cấp, lập các báo cáo về các khoản phải thu phải trả của các
khách hàng thường xuyên.
- Theo dõi các khoản phải thu phải trả nội bộ.
- Theo dõi doanh thu của dịch vụ và các khoản thu nhập khác liên quan.
- Kế toán thanh toán chịu trách nhiệm trước kế toán trưởng về các công
việc đã được giao.
Kế toán ngân hàng
- Theo dõi các khoản tiền trong ngân hàng của Chi nhánh, lưu chuyển
của luồng tiền ra vào.
NguyÔn ThÞ Lan 19 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Kế toán ngân hàng kiêm theo dõi về tiền mặt của Chi nhánh và các
khoản tạm ứng cho cán bộ công nhân viên trong đơn vị.
- Kế toán ngân hàng chịu sự chỉ đạo trực tiếp của kế toán trưởng và chịu
trách nhiệm trước kế toán trưởng về phần hành mà mình đảm nhiệm.
Thủ quỹ
- Chịu trách nhiệm giữ tiền mặt của Chi nhánh.
- Thu tiền mặt, thanh toán tiền cho cán bộ công nhân viên trong Chi
nhánh trên cơ sở các hoá đơn thanh toán.
- Làm báo cáo quỹ tiền mặt hoặc các báo cáo khác theo yêu cầu của
giám đốc.
- Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc Chi nhánh.
- Từng phần hành kế toán có chức năng nhiệm vụ riêng song đều thực
hiện nhiệm vụ chung của bộ máy kế toán:
- Phản ánh các chứng từ, ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong
quá trình sản xuất kinh doanh một cách đầy đủ, trung thực, kịp thời, theo
đúng nguyên tắc, chuẩn mực và chế độ quy định.
- Thu thập phân loại, xử lý tổng hợp thông tin về hoạt động kinh doanh
của Chi nhánh.
- Tổng hợp số liệu, lập hệ thống báo cáo tài chính cung cấp cho các đối
tượng sử dụng liên quan.
- Lập các báo cáo định kỳ theo yêu cầu của giám đốc Chi nhánh.
b/- Tình hình vận dụng chế độ kế toán
Chi nhánh cũng như các doanh nghiệp khác tại Việt Nam áp dụng theo
hệ thống chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam được Bộ Tài Chính chấp
thuận theo công văn số 493 TC/ CĐKT Ngày 17/8/1998 Niên độ kế toán bắt
đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm.
NguyÔn ThÞ Lan 20 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Chi nhánh sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng USD, ghi chép kế toán
gồm tiếng Việt và tiếng Anh.
Nguyên tắc quy chuyển đổi các đồng tiền khác:
Đồng USD được sử dụng làm tiền tệ để ghi chép và lập các báo cáo tài
chính các nghiệp vụ phát sinh bằng đồng tiền khác được chuyển đổi thành
đồng USD theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh chênh lệch tỷ giá phát
sinh do việc chuyển đổi trong kỳ được kết chuyển vào lãi lỗ trong kỳ.
Những tài sản bằng tiền và các khoản phải thu, phải trả có gốc đồng tiền
khác được chuyển đổi thành đồng USD theo tỷ giá thực tế vào ngày lập
BCKT
Chênh lệch phát sinh do việc chuyển đổi được kết chuyển vào lãi lỗ
trong kỳ. Chi nhánh áp dụng hình thức ghi sổ là Nhật Ký Chung, sử dụng
phần mềm kế toán peachtre trong hạch toán.
Cụ thể về tình hình vận dụng chế độ chứng từ tại Chi nhánh
Các chứng từ kế toán sử dụng trên cơ sở ban hành theo quyết định số
1141/TC/QĐ-CĐKT Ngày 01-11-1995 của Bộ Tài Chính
Các loại chứng từ Chi nhánh sử dụng trong hoạt động kinh doanh của
mình
- Phiếu thu, Phiếu chi
- Giấy báo nợ, có của ngân hàng
- Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng
- Biên lai thu tiền
- Bảng thanh toán tiền lương, tiền thưởng
- Hợp đồng giao khoán
- Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH
- Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH
- Hoá đơn GTGT
NguyÔn ThÞ Lan 21 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Hợp đồng kinh tế
- Vận đơn
- Các giấy đòi nợ
- Hợp đồng kinh tế
- Biên bản bàn giao TSCĐ
- Các bảng thanh toán tiền lương
Do loại hình kinh doanh đặc trưng của mình nên các hoá đơn chứng từ
mà Chi nhánh sử dụng cũng có thay đổi cho phù hợp với hình thức kinh
doanh của mình
Các chứng từ được luân chuyển theo quy trình luân chuyển chứng từ
chung là:
Tập hợp các
Phòng hành chính
chứng từ chung
Phòng kế toán Viết các hóa đơn
Kế toán trưởng Ký duyệt
Giám đốc Chi nhánh Ký duyệt
Vào sổ và lưu trữ
Phòng kế toán
chứng từ
Sơ đồ 3: Quy trình luân chuyển chứng từ chung
NguyÔn ThÞ Lan 22 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Tài khoản Chi nhánh sử dụng:
Chi nhánh có quy mô không lớn nên hệ thống tài khoản sử dụng không
phức tạp.
Cụ thể nhóm tài khoản được sử dụng tại chi nhánh như sau:
- Nhóm tài khoản vốn bằng tiền: TK 111, 112, 113
- Nhóm tài khoản thanh toán: TK 131, 133, 136, 331, 336, 139
- Tài khoản tạm ứng: TK 141
- Nhóm tài khoản liên quan đến TSCĐ &vật tư: TK 211, 214, 152, 153
- Nhóm tài khoản về tiền lương: TK 334, 338(3382, 3383, 3384), 521
- Nhóm tài khoản về doanh thu: TK 511, 711, 721,
- Nhóm tái khoản về chi phí: TK 642, 641, 811, 821
- Nhóm tài khoản về nguồn vốn: TK 411, 413, 415, 421
- Các tài khoản khác: TK 144, 142, 241,242, 911
Các loại sổ kế toán Chi nhánh sử dụng:
Chi nhánh áp dụng hình thức nhật ký chung, các loại sổ mà Chi nhánh áp
dung cũng theo chế độ quy định với các loại sổ sau : Sổ nhật ký chung, Sổ cái
, Sổ chi tiết và Bảng tổng hợp chi tiết, Chi nhánh không áp dụng hình thức
nhật ký đặc biệt.
NguyÔn ThÞ Lan 23 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Trình tự ghi sổ của Chi nhánh
Chứng từ kế toán
Sổ Nhật Ký Chung Sổ chi tiết
Sổ Cái Bảng tổng
hợp chi tiết
Bảng cân đối số
phát sinh
Bảng cân đối
kế toán
Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ của Chi Nhánh.
Các loại báo cáo được lập tại Chi nhánh
- Bảng cân đối kế toán.
- Báo cáo kết quả kinh doanh.
- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ.
- Bảng cân đối tài khoản.
- Báo cáo thuế GTGT.
- Báo cáo thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Báo cáo hoá đơn sử dụng.
NguyÔn ThÞ Lan 24 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
PHẦN 2
PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH THÔNG QUA
HỆ THỐNG BCTC CỦA CHI NHÁNH
I. Hệ thống báo cáo tài chính Chi nhánh sử dụng.
Báo cáo tài chính có ý nghĩa quan trọng đối với công tác quản lý doanh
nghiệp cũng như đối với các cơ quan chủ quản và các đối tượng quan tâm.
Điều đó, được thể hiện ở những nội dung sau:
Báo cáo tài chính là những báo cáo được trình bày hết sức tổng quát,
phản ánh một cách tổng hợp nhất về tình hình tài sản, các khoản nợ, nguồn
hình thành tài sản, tình hình chính cũng như kết quả kinh doanh trong kỳ của
doanh nghiệp.
Báo cáo tài chính cung cấp các chỉ tiêu, các số liệu đáng tin cậy để tính
ra các chỉ tiêu kinh tê khác nhằm đánh giá hiệu quả sử dụng vốn, hiệu quả của
các quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Báo cáo Tài chính là căn cứ quan trọng trong việc phân tích, nghiên cứu
phát triển những khả năng tiềm tàng và là căn cứ quan trọng đề ra các quy
định về quản lý điều hành hoạt động sản xuất - kinh doanh hoặc đầu tư của
CSH.
Báo cáo Tài chính là những căn cứ quan trọng để xây dựng các kế hoạch
kinh tế - kỹ thuật, tài chính của doanh nghiệp, là những căn cứ đề ra kế hoạch
hệ thống các biện pháp xác thực nhằm tăng cường quản trị doanh nghiệp,
không ngừng nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, nâng cao hiệu quả sản xuất -
kinh doanh, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp.
Hệ thống Báo cáo tài chính được lập tại Chi Nhánh tuân theo những sửa
đổi mới nhất của Bộ Tài Chính dựa trên cơ sở chuẩn mực số 21 trong
CMCĐKTVN
Hệ thống BCTC được lập tại Chi nhánh: Bảng cân đối kế toán, báo cáo
kết quả kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính.
NguyÔn ThÞ Lan 25 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
1. Bản cân đối kế toán (Mẫu B01-DN.).
a) Nội dung của BCĐKT như sau:
Phần “Tài sản”: phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp
đến cuối kỳ hoạch toán, đang tồn tại dưới các hình thái và trong tất cả các giai
đoạn, các khâu của quá trình kinh doanh. Các chỉ tiêu phản ánh trong phần tài
sản được xắp xếp theo nội dung kinh tế.
Phần “Nguồn vốn”: phản ánh nguồn hình thành các loại tài sản của
doanh nghiệp đến cuối kỳ hạch toán. Các chỉ tiêu ở phần nguồn vốn được xắp
xếp theo từng nguồn hình thành tài sản của đơn vị.
Cụ thể nội dung trong phần tài sản và phần nguồn vốn như sau:
Phần “Tài sản”:
Bao gồm các chỉ tiêu phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của Chi
nhánh tại thời điểm lập báo cáo và được chia thành 2 loại:
Loại A: Tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn. Thuộc loại này gồm các
chỉ tiêu phản ánh tài sản của Chi nhánh là tiền, các khoản đầu tư tài chính
ngắn hạn. Các khoản phải thu, hàng tồn kho, tài sản lưu động khác.
Loại B: Tài sản cố định và đầu tư dài hạn:
Thuộc loại này có các chỉ tiêu phản ánh tài sản của Chi nhánh là Tài sản
cố định, các khoản đầu tư tài chính dài hạn, chi phí xây dựng CB dở dang, các
khoản ký cuợc ký quỹ dài hạn và chi phí trả trước dài hạn.
Phần “Nguồn vốn”:
Bao gồm các chỉ tiêu phản ánh các nguồn vốn hình thành các loại tài sản
tại thời điểm lập báo cáo và được chia thành hai loại chỉ tiêu:
Loại A: Nợi phải trả, các chỉ tiêu phản ánh các khoản nợ ngắn hạn, nợ
dài hạn và một số khoản nợ khác mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm thanh
toán, thể hiện mức độ phụ thuộc của doanh nghiệp đối với nguồn vốn hình
thành tài sản.
NguyÔn ThÞ Lan 26 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Loại B: Nguồn vốn chủ sở hữu. Phản ánh các nguồn vốn, các quỹ của
doanh nghiệp và nguồn kinh phí, thể hiện mức độ độc lập tự chủ về việc sử
dụng các loại nguồn vốn của doanh nghiệp.
Ngoài các chỉ tiêu trong phần chính, bảng cân đối kế toán còn các chỉ
tiêu ngoài bảng cân đối kế toán.
b) Cơ sở số liệu:
Nguồn số liệu để lập bảng cân đối kế toán bao gồm:
- Bảng cân đối kế toán ngày cuối niên độ kế toán kỳ trước.
- Số dư của các tài khoản loại 1, loại 2, loại 3, loại 4. Trên các số kế toán
chi tiết, số kế toán tổng hợp của kì lập bảng cân đối kế toán.
- Số dư của các tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán (loại 0)
c) Phương pháp lập bảng cân đối kế toán:
Bảng cân đối kế toán của Chi nhánh được lập thông qua phần mềm kế
toán Peachtre. Trên cơ sở tổng hợp các số liệu tổng hợp từ số dư trên sổ chi
tiết của tài khoản loại 1, loại 2, loại 3, loại 4.
Công Ty Liên Doanh TNHH Giao nhận Hàng hoá Jupiter Pacific Chi
nhánh Hà Nội
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
Ngμy 31 th¸ng 12 n¨m 2005 ®¬n vÞ:USD
Tμi s¶n M· ThuyÕt Sè cuèi kú Sè ®Çu n¨m
sè minh
A. Tμi s¶n ng¾n h¹n 100 1.856.276 1.898.202
I. TiÒn vμ c¸c kho¶n t−¬ng ®−¬ng 110 660.539 476.698
tiÒn
1. TiÒn 111 660.539 476.698
2. C¸c kho¶n t−¬ng ®−¬ng tiÒn 112 - -
II. C¸c kho¶n ®Çu t− tμi chÝnh ng¾n 120 - -
h¹n
1. §Çu t− ng¾n h¹n 121 - -
2. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t− ng¾n - -
h¹n
III. C¸c kho¶n ph¶i thu 130 1.189.634 1.418.972
1. Ph¶i thu kh¸ch hμng 131 1.114.648 952.615
NguyÔn ThÞ Lan 27 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
2. Tr¶ tr−íc cho ng−êi b¸n 132 - -
3. Ph¶i thu néi bé 133 - -
4. Ph¶i thu theo tiÕn ®é hîp ®ång 134 - -
x©y dùng
5. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 138 104.575 490.165
6. Dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã 139 (29.589) (23.809)
®ßi
IV. Hμng tån kho 140 350 230
1. Hμng tån kho 141 350 230
2. Dù phßng gi¶m gi¸ hμng tån kho 149 -
V. Tμi s¶n ng¾n h¹n kh¸c 150 5.752 2.302
1. Chi phÝ tr¶ tr−íc ng¾n h¹n 151 5.511 1.765
2. C¸c kho¶n thuÕ ph¶i thu 152 241 537
4. Tμi s¶n ng¾n h¹n kh¸c 158 - -
B. Tμi s¶n dμi h¹n 200 330.253 302.484
I. C¸c kho¶n ph¶i thu dμi h¹n 210 - -
1. Ph¶i thu dμi h¹n kh¸ch hμng 211 - -
2. Ph¶i thu néi bé dμi h¹n 212 - -
3. Ph¶i thu dμi h¹n kh¸c 213 - -
4. Dù phßng ph¶i thu dμi h¹n khã 219 - -
®ßi
II. Tμi s¶n cè ®Þnh 220 330.253 302.484
1. TSC§ h÷u h×nh 221 297.933 263.873
- Nguyªn gi¸ 222 497.241 416.342
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ 223 (199.308) (152.469)
2. TSC§ thuª tμi chÝnh 224 - -
- Nguyªn gi¸ 225 - -
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ 226 - -
3. TSC§ v« h×nh 227 32.320 38.611
- Nguyªn gi¸ 228 81.159 81.159
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ 229 (48.839) (42.548)
4. Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 230 - -
III. BÊt ®éng s¶n ®Çu t− 240 - -
1. Nguyªn gi¸ 241 - -
2. Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ 242 - -
IV. C¸c kho¶n ®Çu t− tμi chÝnh dμi 250 - -
h¹n
1. §Çu t− vμo c«ng ty con 251 - -
2. §Çu t− vμo c«ng ty liªn kÕt, liªn 252 - -
doanh
3. §Çu t− dμi h¹n kh¸c 258 - -
4. Dù phßng gi¶m gi¸ chøng kho¸n 259 - -
®Çu t− dμi h¹n
V. Tμi s¶n dμi h¹n kh¸c 260 - -
1. Chi phÝ tr¶ tr−íc dμi h¹n - -
2. Tμi s¶n thuÕ thu nhËp ho·n l¹i - -
NguyÔn ThÞ Lan 28 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
3. Tμi s¶n dμi h¹n kh¸c 268 - -
Tæng céng tμi s¶n 270 2.186.529 2.200.686
NguyÔn ThÞ Lan 29 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
ThuyÕt
Nguån vèn M· sè Sè cuèi kú Sè ®Çu n¨m
minh
A. Nî ph¶i tr¶ 300 1.065.636 1.143.205
I. Vay vμ nî ng¾n h¹n 310 1.065.636 1.143.205
1. Vay vμ nî ng¾n h¹n 311 - -
2. Ph¶i tr¶ cho ng−êi b¸n 312 922.579 995.851
3. Ng−êi mua tr¶ tiÒn tr−íc 313 - -
4. ThuÕ vμ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhμ n−íc 314 103.283 118.817
5. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 315 1.820 820
6. Chi phÝ ph¶i tr¶ 316 31.657 21.015
7. Ph¶i tr¶ néi bé 317 - -
8. Ph¶i tr¶ theo tiÕn ®é hîp ®ång x©y dùng 318 - -
9. C¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c 319 6.296 6.702
II. Nî dμi h¹n 320 - -
1. Ph¶i tr¶ nî dμi h¹n ng−êi b¸n 321 - -
2. Ph¶i tr¶ dμi h¹n néi bé 322 - -
3. Ph¶i tr¶ dμi h¹n kh¸c 323 - -
4. Vay vμ nî dμi h¹n 324 - -
5. ThuÕ thu nhËp ho·n l¹i ph¶i tr¶ 325 - -
B. Nguån vèn chñ së h÷u 400 1.120.893 1.057.480
I. Vèn chñ së h÷u 410 1.120.893 1.057.480
1. Vèn ®Çu t− cña chñ së h÷u 411 349.624 349.624
2. ThÆng d− vèn cæ phÇn 412 - -
3. Cæ phiÕu ng©n quü 413 - -
4. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tμi s¶n 414 - -
5. Chªnh lÖc tû gi¸ hèi ®o¸i 415 - -
6. Quü ®Çu t− ph¸t triÓn 416 - -
7. Quü dù phßng tμi chÝnh 417 43.185 43.185
8. Quü kh¸c thuéc vèn chñ së h÷u 418 - -
9. Lîi nhuËn ch−a ph©n phèi 419 728.084 664.671
NguyÔn ThÞ Lan 30 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
II. Nguån kinh phÝ, quü kh¸c 420 - -
1. Qòy khen th−ëng phóc lîi 421 - -
2. Nguån kinh phÝ 422 - -
3. Nguån kinh phÝ ®· h×nh thμnh TSC§ 423 - -
Tæng céng nguån vèn 430 2.186.529 2.200.686
NguyÔn ThÞ Lan 31 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Phần ngoài bảng: Mẫu số 02
Các chỉ tiêu ngoài bảng cân đối kế toán
ThuyÕt
Sè cuèi kú Sè ®Çu n¨m
ChØ tiªu ngoμi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Minh
1. Tμi s¶n thuª ngoμi - -
2. VËt t−, hμng ho¸ nhËn gi÷ hé, nhËn gia c«ng - -
3. Hμng ho¸ nhËn b¸n hé, nhËn ký göi - -
4. Nî khã ®ßi ®· xö lý - -
5. Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i USD 483.519 421.027
6. Dù to¸n chi ho¹t ®éng - -
7. Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n hiÖn cã - -
2. Báo cáo kết quả kinh doanh (Mẫu số B02-DN).
Báo cáo “Kết quả hoạt động kinh doanh”. Với vai trò là một báo cáo tài
chính phản ánh tổng hợp doanh thu, chi phí và kết quả của các hoạt động kinh
doanh trong Chi nhánh. Ngoài ra báo cáo này cũng phản ánh hình thực hiện
nghĩa vụ của Chi nhánh đối với Nhà nước, tình hình thuế GTGT được khấu
trừ, được hoàn lại và được giảm. Và thuế GTGT hàng bán nội địa trong kỳ.
a) Nội dung:
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh gồm 3 phần:
- Phần I: Lãi, lỗ.
Phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh cùa doanh nghiệp sau mỗi kỳ
hoạt động. Phần này có nhiều chỉ tiêu liên quan đến doanh thu. Chi phí của
hoạt động kinh doanh và các chỉ tiêu liên quan đến thu nhập chi phí của từng
hoạt động tài chính và các hoạt động bất thường cũng như toàn bộ kết quả
hoạt động kinh doanh của Chi nhánh.
NguyÔn ThÞ Lan 32 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Phần II: Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước.
Phản ánh trách nhiệm, nghĩa vụ của Chi nhánh đối với Nhà nước gồm
các chỉ tiêu liên quan đến các loại thuế, các khoản phí và các khoản phải nộp
khác. Các chỉ tiêu này cũng được chi tiết thành số còn phải nộp kỳ trước, số
phải nộp kỳ này, số đã nộp trong kỳ này và số còn phải nộp đến cuối kỳ này
cùng với số phải nộp, số đã nộp luỹ kế từ đầu năm đến cuối kỳ báo cáo.
- Phần III: Thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn lại, được giảm, thuế
GTGT hàng bán nội địa
Phần phản ánh số thuế GTGT được khấu trừ, được hoàn lại, được giảm
và thuế GTGT hàng bán nội địa, phần này chi tiết các chỉ tiêu liên quan đến
thuế giá trị gia tăng được khấu trừ, đã khấu trừ, được hoàn lại, đã hoàn lại,
được giảm, đã giảm
b) Cở sở số liệu:
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh được lập dựa trên nguồn số liệu
sau:
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ trước.
- Sổ kế toán kỳ này các tài khoản từ loại 5 đến loại 9.
- Sổ kế toán các tài khoản 133 “Thuế GTGT được khấu trừ” và tài khoản
333 “Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước”.
- Sổ kế toán chi tiết thuế GTGT được hoàn lại, thuế GTGT được giảm.
c) Phương pháp lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
Được lập trên cơ sở tổng hợp số liệu của các tài khoản loại 5, loại 6, loại
7, loại 8, loại 9, thực hiện thông qua phần mền kế toán peachtree.
NguyÔn ThÞ Lan 33 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
C«ng ty Liªn Doanh TNHH Giao NhËn hμng ho¸ Jupiter Pacific
B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh
N¨m tμi chÝnh kÕt thóc vμo ngμy 31 th¸ng 12 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh:USD
PhÇn I L·i, lç
M· ThuyÕt
ChØ tiªu N¨m 2005 N¨m 2004
sè Minh
1. Doanh thu b¸n hμng vμ cung cÊp dÞch 01 8.641.3 8.318.667
vô 48
2. C¸c kho¶n gi¶m trõ 03 - -
3. Doanh thu thuÇn 10 8.641.3 8.318.668
48
4. Gi¸ vèn hμng b¸n 11 7.792.9 7.501.785
50
5. Lîi nhuËn gép 20 848.39 816.910
8
6. Doanh thu ho¹t ®éng tμi chÝnh 21 5..284 2.149
7. Chi phÝ tμi chÝnh 22 - 2.126
- Trong ®ã: Chi phÝ l·i vay 23 - 2.126
8. Chi phÝ b¸n hμng 24 34.050 20.196
9. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 25 403.03 372.697
4
10. Lîi nhuËn (lç) thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh 30 416.59 424.040
doanh 8
11. Thu thËp kh¸c 31 2.447 64.561
12. Chi phÝ kh¸c 32 - 93
13. Lîi nhuËn (lç) kh¸c (31-32) 40 2.447 64.468
14. Tæng Lîi nhuËn (lç) kÕ to¸n tr−íc thuÕ 50 419.04 488.507
(30+40) 5
15. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 51 104.95 122.515
7
16. Lîi nhuËn (lç) sau thuÕ TNDN (50- 60 314.08 365.992
NguyÔn ThÞ Lan 34 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
51) 8
PhÇn II T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhμ n−íc
ChØ tiªu M· Sè cßn ph¶i Sè cßn ph¶i Sè ®· nép kú Sè cßn ph¶i
sè nép kú tr−íc nép kú nμy nμy nép cuèi kú
I. ThuÕ 10 118.817 111.266 126.800 103.283
1. ThuÕ GTGT hμng b¸n néi ®Þa 11 (6.544) 4.343 - (2.201)
2. ThuÕ GTGT hμng nhËp khÈu 12 - - - -
3. ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt 13 - - - -
4. ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu 14 - - - -
5. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 15 124.375 104.957 124.375 104.957
6. ThuÕ tμi nguyªn 16 - - - -
7. ThuÕ nhμ ®Êt 17 - - - -
8. TiÒn thuª ®Êt 18 - - - -
9. C¸c lo¹i thuÕ kh¸c 19 985 1.965 2.424 527
- -
II. C¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c 30 - - - -
1. C¸c kho¶n phô thu 31 - - - -
2. C¸c kho¶n thu, lÖ phÝ 32 - - - -
3. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c 33
40 118.817 111.266 126.800 103.283
ThuyÕt minh b¸o c¸o ®Ýnh kÌm lμ bé phËn kh«ng thÓ t¸ch rêi b¸o c¸o tμi chÝnh
NguyÔn ThÞ Lan 35 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
PhÇn III ThuÕ GTGT ®−îc khÊu trõ, ®−îc hoμn l¹i, thuÕ GTGT hμng b¸n néi ®Þa
ChØ tiªu M· sè Sè tiÒn
I. ThuÕ GTGT ®−îc khÊu trõ
1. ThuÕ GTGT cßn ®−îc khÊu trõ, cßn ®−îc hoμn l¹i ®Çu kú 10 537
2. Sè thuÕ GTGT ®−îc khÊu trõ ph¸t sinh 11 9.845
3. Sè thuÕ GTGT ®· ®−îc khÊu trõ, ®· ®−îc hoμn l¹i 12 10.141
Trong ®ã:
- Sè thuÕ GTGT ®· khÊu trõ 13 10.382
- Sè thuÕ GTGT ®· hoμn l¹i 14 -
- Sè thuÕ GTGT hμng mua tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ hμng mua 15 -
- Sè thuÕ GTGT kh«ng ®−îc khÊu trõ 16 3.043
4. Sè thuÕ GTGT cßn ®−îc khÊu trõ, cßn ®−îc hoμn l¹i cuèi kú 17 241
II. ThuÕ GTGT ®−îc gi¶m
1. Sè thuÕ GTGT cßn ®−îc hoμn l¹i ®Çu kú 20 -
2. Sè thuÕ GTGT ®−îc hoμn l¹i 21 -
3. Sè thuÕ GTGT ®· hoμn l¹i 22 -
4. Sè thuÕ GTGT cßn ®−îc hoμn l¹i cuèi kú 23 -
III. ThuÕ GTGT ®−îc gi¶m
1. Sè thuÕ GTGT cßn ®−îc gi¶m ®Çu kú 30 -
2. Sè thuÕ GTGT ®−îc gi¶m 31 -
3. Sè thuÕ GTGT ®· ®−îc gi¶m 32 -
4. Sè thuÕ GTGT cßn ®−îc gi¶m cuèi kú 33 -
IV. ThuÕ GTGT hμng b¸n néi ®Þa
NguyÔn ThÞ Lan 36 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
1. Sè thuÕ GTGT hμng b¸n néi ®Þa cßn ph¶i nép ®Çu kú 40 (6.544)
2. Sè thuÕ GTGT ®Çu ra ph¸t sinh 41 14.483
3. Sè thuÕ GTGT ®Çu vμo ®· khÊu trõ 42 10.141
4. Sè thuÕ GTGT hμng b¸n bÞ tr¶ l¹i, bÞ gi¶m gi¸ 43 -
5. Sè thuÕ GTGT ®−îc gi¶m trõ vμo sè thuÕ ph¶i nép 44 -
6. Sè thuÕ GTGT hμng b¸n néi ®Þa ®· nép vμo ng©n s¸ch Nhμ n−íc 45 -
7. Sè thuÕ GTGT néi ®Þa cßn ph¶i nép cuèi kú 46 (2.201)
3- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ :
Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh việc
hình thành và sử dụng lượng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của Chi nhánh.
Thông tin về lưu chuyển tiền tệ của Chi nhánh cung cấp cho người sử dụng
thông tin để có cơ sở để đánh giá khả năng tạo ra các khoản tiền và việc sử
dụng những khoản tiền đã tạo ra đó. Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của
doanh nghiệp.
a) Nội dung:
Các chỉ tiêu trong báo cáo lưu chuyển tiền tệ của Chi nhánh bao gồm:
- Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh.
- Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư.
- Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính.
b) Phương pháp lập báo cáo “Lưu chuyển tiền tệ”
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ được lập bằng cách xác định và phân tích trực
tiếp các khoản thực thu, thực chi bằng tiền theo từng nội dung thu, chi trên
các sổ kế toán tổng hợp và chi tiết của Chi nhánh được lập thông qua phần
mềm Peachtree.
NguyÔn ThÞ Lan 37 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
C«ng ty Liªn Doanh TNHH Giao NhËn hμng ho¸ Jupiter Pacific
B¸o c¸o l−u chuyÓn tiÒn tÖ
N¨m tμi chÝnh kÕt thóc vμo ngμy 31 th¸ng 12 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh:USD
ChØ tiªu M· sè N¨m nay N¨m tr−íc
L−u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 01
Lîi nhuËn tr−íc thuÕ 419.045 488.507
§iÒu chØnh cho c¸c kho¶n
KhÊu hao tμi s¶n cè ®Þnh 02 53.130 47.163
C¸c kho¶n dù phßng 03 3.780 -
L·i/lç chªnh lÖch tû gi¸ hèi ®o¸i ch−a thùc hiÖn 04 - -
L·i/lç do tõ ho¹t ®éng ®Çu t− 05 - -
Chi phÝ l·i vay 06 - 2.126
Lîi nhuËn thay ®æi vèn l−u ®éng 08 475.956 537.796
(T¨ng)/gi¶m c¸c kho¶n ph¶i thu 09 267.995 (238.344)
(T¨ng)/gi¶m hμng tån kho 10 (120) -
(T¨ng)/gi¶m c¸c kho¶n ph¶i tr¶ 11 (100.294) 121.331
(T¨ng)/gi¶m chi phÝ tr¶ tr−íc 12 (3.746) 2.764
TiÒn l·i vay ®· tr¶ 13 - -
ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ®· nép 14 (124.375) (133.441)
TiÒn thu kh¸c tõ ho¹t ®éng kinh doanh 15 - -
TiÒn chi kh¸c tõ ho¹t ®éng kinh doanh 16 - (1.058)
L−u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh 20 515.415 289.047
L−u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®éng ®Çu t−
NguyÔn ThÞ Lan 38 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
TiÒn chi ®Ó mua s¾m, x©y dùng TSC§ 21 (80.899) (29.631)
TiÒn thu tõ thanh lý TSC§ vμ tμi s¶n dμi h¹n 22 - -
kh¸c
TiÒn chi cho vay, mua c¸c c«ng cô nî 23 - -
TiÒn thu håi cho vay, b¸n l¹i c¸c c«ng cô nî 24 - -
TiÒn chi ®Çu t− gãp vèn vμo ®¬n vÞ kh¸c 25 - -
L−u chuyÓn tiÒn thuÇn t− ho¹t ®éng ®Çu t− 30 (80.899) (29.631)
L−u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng tμi chÝnh
TiÒn thu tõ ph¸t hμnh cæ phiÕu, nhËn vèn gãp 31 - -
TiÒn chi tr¶ vèn gãp, mua l¹i cæ phiÕu 32 - -
TiÒn vay ng¾n h¹n, dμi h¹n 33 - -
TiÒn chi tr¶ nî gèc vay 34 - (63.000)
TiÒn chi tr¶ nî thuÕ tμi chÝnh 35 - -
Cæ tøc, lîi nhuËn tr¶ cho chñ së h÷u 36 (250.675) (406.693)
L−u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng tμi chÝnh 40 (250.675) (469.693)
L−u chuyÓn tiÒn thuÇn trong kú 50 183.841 (210.277)
TiÒn vμ t−¬ng ®−¬ng tiÒn ®Çu kú 60 476.698 686.975
TiÒn tån cuèi kú 70 660.539 476.698
4. Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu B09-DN)
Thuyết minh báo cáo tài chính là một báo cáo kế toán tài chính tổng
quát. Để giải trình và bổ sung, thuyết minh những thông tin về tình hình hoạt
động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của doanh nghiệp trong kỳ báo
cáo, mà chưa được trình bày đầy đủ chi tiết hết trong các báo cáo tài chính.
a) Nội dung:
NguyÔn ThÞ Lan 39 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Thuyết minh BCTC tại Chi nhánh được lập trên cơ sở bảng mẫu số B09-
DN và nội dung sau:
- Đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp.
- Chế độ kế toán áp dụng tại doanh nghiệp.
- Chi tiết một số chỉ tiêu trong báo cáo tài chính.
b) Cơ sở số liệu:
Căn cứ chủ yếu để lập thuyết minh báo cáo tài chính là:
- Các sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết kỳ báo cáo.
- Bảng cân đối kế toán kỳ báo cáo (Mẫu B01-DN).
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ báo cáo (Mẫu B02-DN)
- Thuyết minh báo cáo tài chính kỳ trước, năm trước.
c) Phương pháp lập:
Kế toán trưởng của Chi nhánh sẽ lập thuyết minh BCTC sau khi đã xem
xét, phân tích trên cơ sở số liệu.
II. Phân tích tình hình tài chính cua Chi Nhánh.
1. Đánh giá khái quát tình hình của Chi Nhánh tài chính:
Qua các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán, Báo cáo kết quả kinh doanh,
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ. Cho chúng ta thấy một bức tranh toàn cảnh về
tình hình tài chính của Chi Nhánh, xét trên các phương diện sau:
Tổng tài sản: Tổng tài sản năm 2005 so với năm 2004 giảm 14157 USD.
Phân tích chi tiết các chỉ tiêu cấu thành nên tổng tài sản sẽ cho chúng ta thấy
được nguyên nhân dẫn đến tổng tài sản giảm, cụ thể như sau:
- Tiền và các khoản tương đương tiền năm 2005 so với năm 2004 tăng
làm tổng tài sản tăng là 183.841 USD.
- Các khoản phải thu năm 2005 so với năm 2004 giảm làm tổng tài sản
giảm là 229.338 USD.
NguyÔn ThÞ Lan 40 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Hàng tồn kho năm 2005 so với năm 2004 tăng làm cho tổng tài sản
tăng là 120 USD.
- Tài sản ngắn hạn khác năm 2005 tăng so với năm 2004 làm tổng tài sản
tăng là 3450 USD.
- Tài sản cố định năm 2005 so với năm 2004 tăng làm cho tổng tài sản
tăng là 27.769 USD.
Tổng hợp mức tăng giảm của các chỉ tiêu trên làm tổng tài sản năm 2005
giảm so với năm 2004 là 14.157 USD.
Tổng nguồn vốn: Tổng nguồn vốn năm 2005 so với năm 2004 giảm bằng
mức giảm của tổng tài sản, nguyên nhân dẫn đến tổng nguồn vốn giảm:
- Nợ ngắn hạn năm 2005 giảm so với năm 2004 làm tổng nguồn vốn
giảm là 77.569 USD.
- Nguồn vốn chủ sở hữu năm 2005 so với năm 2004 tăng làm tổng nguồn
vốn tăng 63.413 USD.
Tuy nhiên mức tăng của nguồn vốn chủ sở hữu nhỏ hơn mức giảm của
nợ phải trả do đó làm tổng nguồn vốn giảm 14.157 USD.
Lợi nhuận thuần trước thuế thu nhập doanh nghiệp: Năm 2005, mức lợi
nhuận thuần trước thuế giảm so với năm 2004 là 69.462USD. Nguyên nhân
dẫn đến lợi nhuận thuần trước thuế giảm:
- Lợi nhuận thu từ hoạt động kinh doanh năm 2005 so với năm 2004 tăng
làm lợi nhuận thuần của Chi Nhánh tăng là 7442 USD.
- Tuy nhiên mức tăng này nhỏ hơn mức giảm của lợi nhuận khác
(62.021). Do đó tổng mức lợi nhuận thuần trước thuế của Chi Nhánh giảm.
Lượng tiền tồn cuối kỳ:( theo số liệu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ) lượng
tiền tồn cuối kỳ năm 2005 so với năm 2004 tăng 138.841 USD. Lượng tiền
tồn cuối kỳ tăng do ảnh hưởng của các nhân tố:
- Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh doanh năm 2005 so với năm
2004 tăng 226.368 USD.
NguyÔn ThÞ Lan 41 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Lưu chuyển thuần từ hoạt động đầu tư năm 2005 so với năm 2004 giảm
51.268 USD.
- Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính năm 2005 so với năm
2004 tăng 219.018 USD.
- Tiền và các khoản tương đương tiền đầu kỳ năm 2005 so với năm 2003
giảm 21.277 USD.
Từ những số liệu trên chỉ phán ánh sự tăng, giảm các chỉ tiêu trên báo
cáo tài chính, tổng hợp mức ảnh hưởng đến chỉ tiêu tổng hợp. Để có thể đưa
ra nhận đinh chính xác tổng quan về tình hình tài chính của Chi Nhánh, ta sẽ
tính một số chỉ tiêu tài chính cụ thể sau:
Thứ nhất “ hệ số tài trợ”
Công thức tính :
Tổng nguồn vốn CSH
Hệ số tài trợ = Tổng số nguồn vốn
Hệ số tài trợ 2005 = 1.120.8931 = 0.51
2.186.529
1.057.480
Hệ số tài trợ 2004 = = 0.48
2.200.686
Hệ số tài trợ năm 2005 so với năm 2004 tăng 0,03 chứng tỏ năm 2005
mức độc lập về mặt tài chính cao hơn năm 2004, trong năm 2005 quá nửa số
tài sản được tài trợ bởi nguồn vốn chủ sở hữu, thay vì nguồn vốn đi chiếm
dụng như năm 2004. Nguyên nhân dẫn đến hiện tượng trên là do trong năm
2005 Chi nhánh đã có chính sách trả nợ tích cực làm giảm nợ ngắn hạn so với
năm 2004, lợi nhuận mang lại từ hoạt động kinh doanh là tương đối lớn, nên
NguyÔn ThÞ Lan 42 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
tổng lợi nhuận chưa phân phối tăng so với năm trước. Hệ số tài trợ tăng là
biểu hiện cho tình hình tài chính của Chi Nhánh tốt hơn.
Thứ hai: “ Hệ số khả năng thanh toán ”
công thức tính:
- Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn.
Hệ số khả năng thanh toán Tổng giá trị thuần về TSLĐ
& đầu tư ngắn hạn
nợ ngắn hạn = Tổng số nợ ngắn hạn
Hệ số khả năng thanh toán 1.856.276
= = 1.741
nợ ngắn hạn 2005 1.065.636
Hệ số khả năng thanh toán 1.898.202
= = 1.66
nợ ngắn hạn 2004 1.143.205
Hệ số khả năng thanh toán trong hai năm đều lớn hơn 1, năm 2005 tăng
so với năm 2004 là 0,081. Chứng tỏ khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của Chi
Nhánh năm 2004, 2005 rất tốt, khả năng thanh toán trong 2005 đã được cải
thiện và nâng cao hơn trong năm 2004.
- Hệ số khả năng thanh toán tức thời.
Tổng số vốn bằng tiền & các khoản
Hệ số khả năng đầu tư tài chính ngắn hạn
=
thanh toán tức thời
Tổng số nợ ngắn hạn
NguyÔn ThÞ Lan 43 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Hệ số khả năng thanh 660.539
= = 0.61
toán tức thời 2005 1.065.636
Hệ số khả năng thanh 476.698
= = 0.41
toán tức thời 2004 1.143.205
Qua số liệu, hệ số khả năng thanh toán tức thời trong hai năm cho thấy
khả năng thanh toán chỉ Chi Nhánh là tương đối tốt, năm 2005 là 0,61 hợp lý
với một doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ.
- Hệ số khả năng thanh toán hiện hành.
Hệ số khả năng thanh Tổng tài sản hiện có
=
toán hiện hành Tổng số nợ phải trả
Hệ số khả năng thanh 2.186.529
= = 2.05
toán hiện hành 2005 1.065.636
Hệ số khả năng thanh 2.200.686
= = 1.92
toán hiện hành 2004 1.143.205
Hệ số khả năng thanh toán hiện hành năm 2005 so với năm 2004 tăng
0,13 chứng tỏ về khả năng thanh toán của Chi Nhánh năm nay cao hơn năm
trước, nguyên nhân là do tổng nợ phải trả năm nay giảm so với năm trước là
77.569USD.
- Hệ số thanh toán của tài sản lưu động.
NguyÔn ThÞ Lan 44 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Hệ số khả năng Tổng vốn bằng tiền & các khoản
thanh toán tài sản lưu = đầu tư tài chính ngắn hạn
động Tổng giá trị thuần của TSLĐ
Hệ số khả năng thanh 660.539
= = 0.35
1.856.276
toán tài sản lưu động 2005
Hệ số khả năng thanh 476.698
= = 0.25
toán tài sản lưu động 2004 1.898.202
Hệ khả năng thanh toán TSLĐ trong hai năm đều nhỏ hơn 0,5 nó là thấp,
chưa hợp lý so với nhu cầu của Chi Nhánh cần phải duy trì mức vốn luân
chuyển thuần cao, nhu cầu cần thanh toán ngay.
Trên cơ sở phân tích khái quát tình hình tài chính của Chi Nhánh thông
qua sự biến động các chỉ tiêu trên Báo cáo tài chính cùng một số chỉ tiêu tài
chính, cho phép chúng ta đưa ra một số nhận xét sơ bộ về tình hình tài chính
của Chi Nhánh như sau:
Tình hình tài chính của năm 2005 đã có những thay đổi tốt hơn so với
năm 2004. Xét trên các phương diện về khả năng thanh toán, tính tự chủ về
mặt tài chính, tuy nhiên tính tự chủ về mặt tài chính còn chưa cao, còn phụ
thuộc vào nguồn chiếm dụng của khách dó là điểm chi nhánh cần phải khắc
phục
Tuy tổng tài sản, tổng lợi nhuận thuần trước thuế giảm, cũng chưa thể
đánh giá về tình hình tài chính của chi nhánh. Nguyên nhân dẫn đến sự sụt
giảm trên, chúng ta sẽ xem xét khi đi sâu vào phân tích từng mảng cụ thể tình
hình tài chính của Chi Nhánh.
2. Phân tích cơ cấu tài sản của Chi nhánh.
Cơ cấu tài sản phản ánh loại hình kinh doanh của Doanh Nghiệp, do đó
với mỗi loại hình kinh doanh đều có một kết cấu tài sản đặc trưng. Với loại
NguyÔn ThÞ Lan 45 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
hình dịch vụ: Tài sản dài hạn luôn chiếm tỷ trọng nhỏ, tài sản ngắn hạn luôn
chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng tài sản. Chi Nhánh với hoạt động kinh
doanh là cung cấp các dịch vụ giao nhận hàng hóa qua đường hàng không,
đường biển. Do đó kết cấu tài sản mang đặc trưng loại hình kinh doanh dịch
vụ.
Để đánh giá mức hợp lý trong kết cấu tài sản của Chi Nhánh, ta có bảng
phân tích ( Bảng 1).
Đơn vị:USD
C/lệch cuối kỳ so
Đầu năm Cuối kỳ
với đầu năm
Chỉ tiêu
Tỷ trọng Tỷ
Tỷ lệ
Số tiền Số tiền trọng Số tiền
(%) (%)
(%)
A. Tài sản ngắn hạn 1.898.202 86,25 1.856.276 84,89 (41.926) 97,79
I. Tiền và các khoản tương đương tiền 476.698 21,66 660.539 30,2 183.841 138,56
II. Các khoản đầu tư t/chính ngắn hạn 0 0 0 0 0 0
III. Các khoản phải thu 1.418.972 64,47 1.189.634 54,4 (229.338) 83,83
1. Phải thu khách hàng 952.615 43,28 1.114.648 50,97 162.033 117
2. Phải thu khác 490.165 22,27 104.575 4,78 (385.590) 21,33
3. Dự phòng phải thu khó đòi (23.809) (1,08) (29.589) (1,35) (5.780) 27
IV. Hàng tồn kho 230 0,01 350 0,01 120 152
V. Tài sản ngắn hạn khác 2.302 0,1 5.752 0,26 3.450 249,86
B. Tài sản dài hạn 302.484 13,74 330.253 15,1 27.769 109,18
I. Các khoản phải thu dài hạn 0 0 0 0 0 0
II. Tài sản cố định 302.484 13,74 330.253 15,1 27.769 109,18
NguyÔn ThÞ Lan 46 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
III. Bất động sản đầu tư 0 0 0 0 0 0
IV. Các khoản đầu tư t/chính dài hạn 0 0 0 0 0 0
Tổng (A + B) 2.200.686 100% 2.183.529 100% (14.157) 99,35
Bảng1: Bảng phân tích cơ cấu tài sản
Qua số liệu của bảng phân tích có thể thấy quy mô tổng tài sản là do các
yếu tố sau:
Tài sản ngắn hạn giảm từ 1.898.202 ( năm 2004) xuống
1.856.276(năm 2005) tương ứng 41.926 USD, cùng với mức giảm của tỷ
trọng trong tổng tài sản từ 86,25% xuống còn 84,89%. Tài sản ngắn hạn giảm
là do:
- Các khoản phải thu tổng các khoản phải thu giảm là 229.338. Trong các
khoản phải thu, phải thu khác giảm 385.590 nhưng phải thu khách hàng tăng
162.033USD. Tổng hợp mức tăng giảm các khoản phải thu đã làm phải thu
giảm.
Về khoản phải thu khách hàng: là một khoản chiếm tỷ trọng lớn trong
các khoản phải thu, cũng như tổng tài sản của Chi Nhánh, cho thấy Chi
Nhánh bị khách hàng chiếm dụng vốn là tương đối lớn. Trong năm 2005 tỷ
trọng khoản phải thu khách hàng tăng so với năm trước là 7,69% Nguyên
nhân lý giải điều này là do trong năm Chi Nhánh đã mở rộng thêm được thị
trường mới, thu hút thêm nhiều khách hàng mới, để tạo và duy trì những mối
quan hệ mới lâu dài đòi hỏi Chi Nhánh cần thông thoáng hơn trong chính sách
tín dụng thương mại, tuy nhiên đó cũng là bất lợi đối với một doanh nghiệp
dịch vụ thương mại cần nhiều vốn cho hoạt động của mình. Thiết nghĩ Chi
Nhánh cần có những biện pháp để thúc đầy việc thu hồi nợ của khách hàng.
Về khoản phải thu khác: đó bao gồm khoản tạm ứng, ký cược ký quỹ
ngắn hạn, phải thu khác.
NguyÔn ThÞ Lan 47 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Giá trị các khoản phải thu khác năm 2005 so với năm 2004 giảm
38.590USD. Nhân tố chủ yếu làm giảm giá trị các khoản phải thu là do khoản
ký cược, ký quỹ ngắn hạn giảm, chứng tỏ uy tín của Chi Nhánh trong các
quan hệ tài chính ngày các gia tăng, đó là một thuận lợi cho hoạt động kinh
doanh của Chi Nhánh trong tương lai.
- Tiền và các khoản tương đương tiền tăng138,5% tương đương 138.841
USD mức tăng này giúp cho các hoạt động cần thanh toán tức của Chi Nhánh
được đáp ứng tốt hơn, thể mức luân chuyển thuần tăng. Chứng tỏ Chi Nhánh
đã sử dụng tiền vào các hoạt động kinh doanh hiệu quả.
Tổng hợp mức tăng giảm của hai chỉ tiêu trên là nguyên nhân chủ yếu
làm cho tài sản ngắn hạn giảm 67.305 USD. Ngoài ra sự gia tăng của hàng tồn
kho làm tổng tài sản tăng lên 120USD, tài sản ngắn hạn khác tăng làm tổng
tài sản tăng 3450USD.
Tài sản dài hạn tăng 101,18% tương ứng 27.769 USD
Toàn bộ tài sản dài hạn của Chi Nhánh là tài sản cố định, không có đầu
tư dài hạn và bất động sản, tỷ trọng tài sản cố định của Chi Nhánh là
15,12%(2005), 13,89%(2004) đối với một doanh nghiệp tỷ trọng này là hợp
lý vì nhu cầu về tài sản cố định trong loại hình Doanh nghiệp này chủ yếu là:
Máy móc thiết bị giúp cho việc xử lý và lưu trữ thông tin, những máy móc
này không có giá trị lớn như máy móc dùng trong các doanh nghiệp sản xuất.
Trong loại hình doanh nghiệp dịch vụ tài sản lưu động sẽ luôn chiếm một vị
trí quan trọng.
Qua kết phân tích kết cấu tài sản của Chi Nhánh, tài sản lưu động
86,25%(2004), 84,89(2005) phần còn lại là tài sản cố định, đó là một kết cấu
hợp lý với doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, tuy nhiên tỷ trọng các chỉ tiêu
trên Bảng cân đối kế toán cần phải có biện pháp điều chỉnh để tạo môi trường
tài chính lành mạnh cho Chi Nhánh.
2. Phân tích cơ cấu nguồn vốn của Chi nhánh.
NguyÔn ThÞ Lan 48 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Cơ cấu tài sản thể hiện sự phân bổ nguồn lực của Doanh nghiệp, triển
vọng phát triển trong tương lai của Doanh nghiệp tuy nhiên nếu nguồn lực
hình thành trên các khoản đi chiếm dụng vốn là chủ yếu, thì đó là sự phát
triển không bền vững. Do đó khi phân tích về tình hình tài chính cần thiết
phải phân tích cơ cấu nguồn vốn. Từ phân tích cơ cấu nguồn vốn đánh giá khả
năng tự bảo đảm về mặt tài chính của Doanh Nghiệp.
Dựa vào bảng cân đối kế toán của Chi Nhánh 31/12/2005 ta có bảng
phân tích ( Bảng 2).
Đơn vị: USD
Chênh lệch cuối
Đầu năm Cuối kỳ
kỳ so với đầu năm
Chỉ tiêu Tỷ
Tỷ
trọng Tỷ lệ
Số tiền trọng Số tiền Số tiền
(%)
(%) (%)
A.Nợ phải trả 1.143.205 51,94 1.065.636 48,73 (77.569) 93,21
I. Nợ ngắn hạn 1.143.205 51,94 1.065.636 48,73 (77.569) 93,21
1. Phải trả cho người bán 995.851 45,25 922.579 45,39 (73.272) 92,64
2. Người mua trả tiền trước 0 0 0 0 0 0
3. Thuế và các khoản phải nộp 118.817 5,39 103.283 4,72 (15.534) 86,92
4. Phải trả CNV 820 0,03 1.820 0,08 1000 221,9
5. Chi phí phải trả 21.015 0,95 31.657 1,44 10.642 150,64
6. Phải trả, phải nộp khác 6.702 0,3 6.296 0,28 (406) 93,94
II. Nợ dài hạn 0 0 0 0 0 0
NguyÔn ThÞ Lan 49 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
B. Nguồn vốn chủ sở hữu 1.057480 48,05 1.120.893 51,26 63.413 105,99
I. Vốn CSH 1.057.480 48,05 1.120.893 51,26 63.413 105,99
1. Vốn đầu tư CSH 349.624 15,88 349.624 15,98 0 100
2. Quỹ DPTC 43.185 1,96 43.185 1,97 0 100
3. Lợi nhuận của phương pháp 664.671 30,2 728.084 33,29 63.413 109,54
III. Nguồn kinh doanh, quỹ khác 0 0 0 0 0 0
Tổng (A + B) 2.200.686 100% 2.186.529 100% (14.157) 99,35
Bảng 2: Bảng phân tích cơ cấu nguồn vốn.
Qua số liệu của bảng phân tích nguồn vốn cho thấy tổng nguồn vốn năm
2005giảm so với năm 2004 là 14157 USD nguyên nhân dẫn đến sự sụt giảm
nguồn vốn là do:
Nợ phải trả giảm, nợ phải trả năm 2005 chỉ bằng 93,21% tương
đương 77.569 USD so với năm 2004.
Nhân tố ảnh hưởng lớn nhất làm khoản nợ phải trả giảm là phải trả người
bán giảm, phải trả người bán giảm làm nợ phải trả giảm 73.272 USD, do
trong năm Chi Nhánh hoàn trả những khoản nợ đến hạn cho nhà cung cấp vì
vậy Chi Nhánh không có các khoản chiếm dụng vốn bất hợp pháp.
Nợ phải trả giảm, nguyên nhân cần phải đến là do trong năm Chi Nhánh
đã thực hiện nghĩa vụ với nhà nước, cho những khoản năm trước còn tồn
đọng do đó làm chỉ tiêu thuế và các khoản phải nộp Nhà Nước giảm dẫn đến
nguồn vốn giảm 15.534 USD.
Tuy nhiên, các khoản phải trả nhân viên và các chi phí phải trả khác
tăng, Chi Nhánh cần phải khắc phục điểm này, để tạo động lực cho nhân viên
trong công việc.
Khoản nợ dài hạn luôn bằng không qua hai năm, có thể lý giải điều này
từ đặc trưng kinh doanh của Chi Nhánh là mua dịch vụ và bán trực tiếp các
NguyÔn ThÞ Lan 50 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
dịch vụ này do đó không thể tồn tại các khoản chiếm dụng vốn lâu dài của
khách hàng, nó cũng là điều không cần thiết cho nhu cầu hoạt động kinh
doanh của Chi Nhánh.
Nguồn vốn chủ sở hữu tăng 105,99% tương ứng 63.413 USD
Nguồn vốn chủ sở hữu tăng hoàn toàn do lợi nhuận chưa phân phối tăng,
chứng tỏ Chi Nhánh trong năm vừa qua có lãi từ các hoạt động kinh doanh
tuy nhiên điều đó chưa đủ căn cứ để so sánh kết quả kinh doanh của năm nay
so với năm trước.
Để đánh giá tính hợp lý trong kết cấu nguồn vốn ta cần tính các chỉ tiêu
tài chính
- Hệ số tài trợ( từ kết quả phần 1) hệ số tài trợ năm 2005 là 0,51 năm
2004 là 0,48 năm nay hệ số tài trợ tăng 0,03 so với năm trước, đó là là biểu
hiện cho mức độc lập về tài chính của Chi Nhánh đã được nâng cao, tuy nhiên
ở mức 51% là vốn chủ sở hữu thì tính tự chủ về mặt tài chính là chưa cao, do
đó trong các hoạt động kinh doanh, Chi Nhánh còn bị động và phụ thuộc vào
nguồn vốn từ bên ngoài, do đó tương lai Chi Nhánh cần nâng cao hệ số này
hơn.
- Hệ số nợ trên vốn chủ sở hữu:
Công thức tính toán tài sản lưu động 2004
Hệ số nợ trên vốn Nợ phải trả
=
chủ sở hữu Nguồn vốn chủ sở hữu
1.143.205
Hệ số nợ trên vốn chủ sở hữu 2005 = = 1,08
1.057.480
1.065.636
1.120.893
NguyÔn ThÞ Lan 51 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Hệ số nợ trên vốn chủ sở hữu 2004 = = 1,95
Trong năm 2005 hệ số nợ trên vốn chủ sở hữu nhỏ hơn 1 chứng tỏ khoản
nợ đã không còn đóng vai trò quyết định trong tổng nguồn vốn như năm 2004
nữa tuy nhiên đó là tỷ lệ cao,Chi Nhánh cần có biện pháp cụ thể làm giảm tỷ
lệ này, có thể trả bớt nợ cho nhà cung cấp, tuy nhiên đó sẽ là bất lợi nếu Chi
Nhánh giảm khoản nợ quá nhiều, như vậy sẽ tận không tận dụng được nguồn
vốn được chiếm dụng hợp pháp.
Tóm lại, qua phân tích tình hình tài chính của Chi Nhánh trên phương
diện cơ cấu tài sản và nguồn vốn tuy tổng tài sản giảm cho thấy kết cấu tài sản
và nguồn vốn của Chi Nhánh là tương đối hợp lý tuy nhiên tỷ trọng các khoản
phải trả và phải thu khách hàng vẫn còn chiếm tỷ trọng cao trong tổng tài sản
và tổng nguồn vốn, là điểm Chi Nhánh cần khắc phục.
3. Phân tích tình hình bảo đảm nguồn vốn cho hoạt động kinh doanh của
Chi nhánh.
Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh, các doanh nghiệp cần phải
có tài sản bao gồm cả tài sản cố định và tài sản lưu động, các tài sản này được
hình thành từ nguồn vốn chủ sở hữu và vốn vay, việc bảo đảm đầy đủ nhu cầu
về vốn là một yêu cầu cốt lõi cho quá trình kinh doanh liên tục và hiệu quả.
Căn cứ vào mục đích sử dụng người tà thường chia nguồn vốn trong
doanh nghiệp thành 2 loại là: Nguồn tài trợ thường xuyên và nguồn tài trợ tạm
thời.
Để phân tích về 2 loại nguồn vốn của Chi Nhánh ta có bảng phân tích
sau ( Bảng 3).
Chênh lệch cuối
Chỉ tiêu Đầu năm Cuối kỳ kỳ so với đầu
năm
NguyÔn ThÞ Lan 52 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Tỷ Tỷ
Tỷ lệ
Số tiền trọng Số tiền trọng Số tiền
(%)
(%) (%)
A.Nguồntàitrợ thường xuyên 1.057.480 48,05 1.120.893 51,26 63.413 105,9
I,. Nguồn vốn chủ sở hữu 1.057480 48,05 1.120.893 51,26 63.413 105,9
15,88
1. Vốn đầu tư của chủ sở hữu 349.624 349.624 15,98 0 100
2. Quỹ dự phòng tài chính 43.185 1,96 43.185 1,97 0 100
3. Lợi chưa phân phối 664.671 30,2 728.084 33,29 63.413 105,9
II. Nợ dài hạn 0 0 0 0 0 0
B. Nguồn tài trợ tạm thời 1.143.205 51,94 1.065.636 48,73 (77.569) 93,21
I. Nợ ngắn hạn 1.143.205 51,94 1.065.636 48,73 (77.569) 93,21
1. Vay và nợ ngắn hạn 0 0 0 0 0 0
2. Phải trả cho người bán 995.851 45,25 922.579 42,19 (73.272) 92,64
3. Thuế và các khoản phải nộp NN 118.817 5,39 103.283 4,72 (15.534) 86,92
4. Phải trả công nhân viên 820 0,03 1.820 0,08 1.000 221,95
5. Chi phí phải trả 21.015 0,95 31.657 1,44 10642 150,64
6. Các khoản phải trả phải nộp khác 6.702 0,3 6.296 0,28 (406) 93,94
Tổng (A + B) 2.200.686 100% 2.186.529 100% (14157) 99,35
Bảng 3:Bảng phân tích nguồn tài trợ tài sản.
Qua số liệu bảng phân tích nguồn tài trợ tài sản. Nhận thấy toàn bộ
nguồn tài trợ thường xuyên là nguồn vốn chủ sở hữu, toàn bộ nguồn tài trợ
tạm thời là nợ ngắn hạn vì vậy phân tích sự biến động về nguồn tài trợ thường
xuyên và nguồn tài trợ tạm thời chính là phân tích về sự biến động của nguồn
NguyÔn ThÞ Lan 53 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
vốn chủ sở hữu và nợ ngắn hạn (những phân tích này đã được phân tích cụ thể
trong phần cơ cấu nguồn vốn). Trong phần này ta sẽ đánh giá về mức hợp lý
trong cơ cấu nguồn tài trợ cho từng loại tài sản
Từ số liệu bảng phân tích nguồn tài trợ ta có bảng phân tích sau (Bảng 4).
Năm Năm 2004 Năm 2005 Chênh lệch
1. Tồn kho 230 350 120
2. Các khoản phải thu 1.418.972 1.189.634 (229.338)
3. Tài sản cố định 302.484 330.253 27.769
4. Nguồn tài trợ t/xuyên 1.057.480 1.120.893 63.413
5. Nguồn tài trợ tạm thời 1.143.205 1.065.636 (77.569)
6. Vốn lưu động txuyên(4-3) 754.996 790.640 35.644
7. Nhu cầu vốn lưu động
275.787 124.348 (151.439)
thường xuyên(1+2-5)
8. Vốn bằng tiền(6-7) 476698 660539 183.841
Bảng 4: Bảng phân tích nguồn vốn lưu động thường xuyên
Qua số liệu bảng phân tích ta thấy: Vốn lưu động thường xuyên của Chi
Nhánh là rất lớn, nguồn dài hạn dư thừa khi đầu tư vào tài sản cố định, phần
dư thừa được đầu tư vào tài sản lưu động, đó là dấu hiệu khả năng thanh toán
của Chi Nhánh tương đối tốt.
Nhu cầu vốn lưu động thường xuyên lớn 275.787(2004), 124.345(2005)
Chứng tỏ nguồn vốn ngắn hạn không đủ để tài trợ cho tài sản lưu động do đó
chi nhánh phải sử dụng nguồn dài hạn để bù đắp khoản chênh lệch này, giải
NguyÔn ThÞ Lan 54 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
pháp trong trường hợp này là Chi Nhánh nên giảm bớt khoản phải thu khách
hàng.
Vốn bằng tiền của Chi Nhánh tương đối lớn trong 2 năm, tình trạng mất
cân đối trong nguồn vốn ngắn hạn và dài hạn là không xảy ra.
4. Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán.
Tình hình thanh toán của doanh nghiệp phản ánh rõ nét chất lượng hoạt
động tài chính của doanh nghiệp. Nếu hoạt động tài chính tốt, doanh nghiệp ít
bị chiếm dụng vốn cũng như ít đi chiếm dụng vốn.
Để phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán ta sẽ đi vào phân
tích trên các góc độ sau:
a) Phân tích tình hình thanh toán:
Phân tích tình hình thanh toán của Chi nhánh ta có bảng phân tích ( Bảng 5)
Đầu năm Cuối kỳ Chênh lệch
Chỉ tiêu
Số tiền Tỷ Số tiền Tỷ Số tiền Tỷ lệ
trọng trọng
I. Các khoản phải thu
1.Phải thu khách hàng 952.615 67,13 1.114.648 93,69 162.633 117
2. Phải thu khác 490.165 34,54 1045.575 8,79 (385.590) 21,33
3. Dự phòng phải thu khó đòi (23809) (1,67) (29.589) (2,48) (5780) 24,27
Tổng Cộng 1.418.972 100 1.189.634 100 (229.338) 83,83
II. Các khoản phải trả
1. Phải trả người bán 995.851 87,11 922.579 86,57 (73.272) 92,64
2. Thuế và các khoản phải nộp 118.817 10,39 103.283 9,69 (15.534) 86,92
Nhà nước
NguyÔn ThÞ Lan 55 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
3. Phải trả CNV 820 0,07 1.820 0,17 1.000 221,95
4. Chi phí phải trả 21.015 1,83 31.657 2,97 10.642 150,64
5. Các khoản phải trả phải nộp 6702 0,58 6.296 0,59 (406) 93,94
khác
Tổng Cộng 1.143.205 100 1.065.636 100 (77.569) 93,21
Bảng 5: Phân tích tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu và các
khoản nợ phải trả.
Qua số liệu bảng phân tích cho thấy:
Trong các khoản phải thu, phải thu khách hàng luôn chiếm tỷ trọng lớn
tỷ trọng này là 67,13%(2004), tăng lên 93,69% (2005) chứng tỏ Chi Nhánh
đang bị khách hàng chiếm dụng vốn khá lớn, đòi hỏi Chi Nhánh cần có chính
sách thu hồi nợ kịp thời để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh ổn định.
Trong các khoản phải trả, phải trả khách hàng có tỷ trọng tương đối lớn
với 87,11%(2004), 86,57%(2005) chứng tỏ Chi Nhánh đang chiếm dụng vốn
của khách hàng là lớn, nên có kế hoạch trả những khoản nợ đến hạn cần thanh
toán.
Để có thể đánh giá sự biến động vác khoản phải thu, phải trả đến tình
hình tài chính của chi nhánh cần xem xét các chỉ tiêu tài chính sau:
- Tỷ lệ các khoản nợ phải thu so với nợ phải trả.
Công thức tính:
TổngNợ phải thu
Tỷ lệ các khoản phải thu so với
x 100
nợ phải trả (P) =
Tổng nợ phải trả
NguyÔn ThÞ Lan 56 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
1.418.972
x 100 =124,12%
1.143.205
P2004 =
1.189.634
P2005 = X 100 =111,63%
1.065.636
Tỷ lệ các khoản nợ phải thu so với nợ phải trả đều lớn hơn 100% chứng
tỏ khoản vốn Chi Nhánh đi chiếm dụng nhỏ hơn khoản vốn Chi Nhánh bị
chiếm dụng, đó là một bất lợi cho Chi Nhánh khi muốn đầu tư mở rộng quy
mô kinh doanh, vì vậy Chi Nhánh cần có biện pháp để thu hồi tốt khoản nợ để
nâng cao khả năng thanh toán các khoản nợ đến hạn.
Đánh giá khả năng của Chi Nhánh trong thu hồi các khoản nợ ta có chỉ
tiêu tài chính sau:
- Số vòng luân chuyển các khoản phải thu(vòng).
Công thức tính:
∑ Doanh thu thuần
Số vòng luân chuyển các
khoản phải thu Số dư bình quân các khoản phải thu
=
Tổng số nợ phải thu đầu kỳ
Số dư bình quân các
= và cuối kỳ
khoản phải thu
2
NguyÔn ThÞ Lan 57 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Số dư bình quân 1.219.223+1.418.972
các khoản phải = = 1319.097,5
thu(2004) 2
Số dư bình 1.418.972+1.189.634
quân các khoản = = 1.304.303
phải thu(2005)
2
Số vòng luân 8.641.348
chuyển các khoản = = 6,6 (vòng)
phải thu (2005) 1.304.303
- Thời gian quay vòng của các khoản phải thu:
Chỉ tiêu này phản ánh các khoản phải thu quay được 1 vòng thì mất mấy
ngày
Công thức tính:
Thời gian quay vòng Thời gian của kỳ phân tích
=
các khoản phải thu Số vòng luân chuyển các khoản phải thu
Thời gian quay vòng các
360
= = 57 ngày
khoản phải thu (2004) 6.3
NguyÔn ThÞ Lan 58 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Thời gian quay vòng các 360
= = 54 ngày
khoản phải thu (2005) 6,6
Từ số liệu của chỉ tiêu trên cho thấy năm 2005 tăng so với năm 2004 là
0,3 vòng. Nguyên nhân là do doanh thu thuần tăng, số dư bình quân các
khoản phải trả giảm, chứng tỏ hiệu quả hoạt động kinh doanh của Chi Nhánh
năm 2005 tốt hơn năm 2004.
Năm 2005 thời gian quay vòng các khoản phải thu giảm 3 ngày, chứng
tỏ tốc độ thu các khoản phải thu nhanh hơn 2004. Tuy nhiên so với thời gian
quy định mà Chi Nhánh đặt ra tối đa là 50 ngày đối với các khoản phải thu
như vậy thời gian thu hồi các khoản phải thu là chậm chưa đạt được kế hoạch
đề ra.
Đánh giá mức hợp lý của số dư các khoản phải trả và hiệu quả của việc
thanh toán nợ ta tính các chỉ tiêu tài chính sau:
Công thức tính:
Số vòng luân chuyển Giá vốn hàng bán
=
Các khoản phải trả Số dư bình quân các khoản phải trả
Số dư bình quân Khoản phải thu đầu năm + khoản phải thu cuối năm
=
các khoản phải trả 2
Số dư bình quân các 1.104.420 +1.143.205
khoản phải trả (2004) = = 1.123.812,5
2
NguyÔn ThÞ Lan 59 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
1.143.205 + 1.065.636
Số dư bình quân các
= = 1.104.420,5
khoản phải trả (2005)
2
Số vòng luân chuyển các 7.501.758
khoản phải trả (2004) = = 6,6 vòng
1.123.812,5
Số vòng luân chuyển các 7.792.950
khoản phải trả (2005) = = 7,076 vòng
1.104.420,5
Thời gian quay vòng các khoản phải trả
Công thức tính:
Thời gian quay vòng Thời gian kỳ phân tích
=
các khoản phải trả Số vòng luân chuyển các khoản phải trả
Thời gian quay vòng các 360
= = 54 ngày
khoản phải trả (2004) 6,6
Thời gian quay vòng các 360
= = 51 ngày
khoản phải trả (2005) 7
Trong năm 2005, năng lực trả nợ của Chi Nhánh tốt hơn so với năm
2004 thể hiện: Số vòng luân chuyển các khoản phải trả tăng 1,07 (vòng). Thời
NguyÔn ThÞ Lan 60 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
gian quay vòng các khoản phải trả giảm 3 ngày, tác động làm quy mô khoản
phải trả giảm 77 569 USD.
Từ những phân tích cho chúng ta thấy được tình hình thanh toán của Chi
Nhánh. Tuy nhiên chưa thể đánh giá khả năng thanh toán của Chi Nhánh, ta
sẽ phân tích kỹ trong phần sau.
b, Phân tích khả năng thanh toán của Chi Nhánh.
Phân tích khả năng thanh toán của Chi Nhánh ta sẽ tính một số chỉ tiêu
tài chính: “Hệ số thanh toán hiện hành”, “hệ số thanh toán ngắn hạn”, “hệ số
thanh toán nhanh”, “hệ số thanh toán tức thời”, “hệ số thanh toán vốn lưu
động”.
Qua số liệu trên Bảng cân đối kế toán Ngày 31/12/2005 ta có Bảng phân
tích (Bảng 6):
Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm
1. Tiền và các khoản tương đương tiền 476.698 660.539
2. Các khoản phải thu 1.418.972 1.189.634
3. Hàng tồn kho 230 350
4. Tài sản Ngắn hạn khác 2.302 5.752
5. Tổng tài sản 2.200.686 2.186.529
6. Tài sản lưu động 1.898.202 1.856.276
7. Nợ ngắn hạn 1.143.205 1.065.636
8. Tổng nợ ngắn hạn 1.143.205 1.065.636
9. Hệ số thanh toán hiện hành 1,92 2,05
10. Hệ số thanh toán Ngắn hạn 1,66 1,74
NguyÔn ThÞ Lan 61 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
11.Hệ số thanh toán nhanh 1,65 1,73
12. Hệ số thanh toán tức thời 0,41 0,61
13. Hệ số thanh toán vốn lưu động 0,25 0,35
Bảng 6: Bảng phân tích khả năng thanh toán của Chi Nhánh.
Cụ thể cách tính các chỉ tiêu trên:
Hệ số thanh toán hiện Tổng tài sản
=
hành Tổng nợ phải trả
Hệ số thanh Tải sản lưu động
=
toán ngắn hạn Tổng nợ ngắn hạn
Hệ số thanh Tiền và các khoản tương đương tiền + phải thu
=
toán nhanh Tổng nợ ngắn hạn
Hệ số thanh Tiền và các khoản tương đương tiền
=
toán tức thời Tổng nợ ngắn hạn
Hệ số thanh toán tài Tiền và các khoản tương đương tiền
=
sản lưu động Tài sản lưu động
Qua bảng phân tích trên cho thấy:
NguyÔn ThÞ Lan 62 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Hệ số khả năng thanh toán hiện hành của Chi nhánh tăng năm 2004 là
1,92. Năm 2005 là 2,05. Chứng tỏ khả năng thanh toán hiện hành của Chi
Nhánh đã được nâng cao.
Hệ số khả năng thanh toán ngắn hạn của Chi Nhánh năm 2005 so với
năm 2004 tăng từ 1,66 (2004) lên 1,74 (2005).
Hệ số khả năng thanh toán nhanh tăng từ 1,65 (2004) lên 1,73 (2005).
Nguyên nhân chủ yếu dẫn đến các hệ số về khả năng thanh toán ở trên
đều tăng là do tổng Nợ phải trả (chính bằng Nợ phải trả ngắn hạn) giảm. Tuy
tổng tài sản giảm cùng giảm. Nhưng tốc độ giảm của tổng Nợ phải trả lớn hơn
tốc độ giảm của tổng tài sản, do đó các hệ số về khả năng thanh toán hiện
hành, Ngắn hạn và thanh toán nhanh đều tăng.
Trong các hệ số khả năng thanh toán, hệ số khả năng thanh toán tức thời
tăng là lớn nhất 0,2. Do lượng tiền trong Chi Nhánh tăng 183841 USD, Nợ
phải trả Ngắn giảm 77569 USD.Chứng tỏ khả năng thanh toán tức thời của
Chi Nhánh rất tốt, điều này giúp cho Chi Nhánh có thể nắm bắt các cơ hội
kinh doanh trong năm sau.
Hệ số thanh toán vốn lưu động trong 2 năm đều lớn hơn 0,1 và nhỏ hơn
0,5. Chứng tỏ Chi Nhánh hoàn toàn có khả năng thanh toán các khoản nợ
ngắn hạn. Tuy nhiên mức chuyển đổi thành tiền của tài sản lưu động là không
cao.
Tóm lại, qua phân tích cho thấy khả năng thanh toán của Chi Nhánh là
tương đối tốt. Chi Nhánh hoàn toàn có thể thanh toán các khoản nợ, tuy nhiên
khả năng chuyển đổi của tài sản lưu động là không cao, Chi Nhánh nên có
biện pháp để giảm khoản phải thu.
Phân tích trên chỉ cho thấy khả năng thanh toán chung của Chi Nhánh
nhưng khả năng này ở mỗi thời điểm khác nhau cần phải căn cứ trên nhu cầu
thanh toán.
c, Phân tích nhu cầu và khả năng thanh toán.
NguyÔn ThÞ Lan 63 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Dựa trên số liệu trên Bảng cân đối kế toán và Kế hoạch trả nợ của Chi
Nhánh ta có Bảng phân tích sau (Bảng7)
Nhu cầu thanh toán Số tiền Khả năng thanh Số tiền
toán
2004 2005 2004 2005
I. Nợ ngắn hạn 1.Tiền mặt 476.698 660.539
1.Phải trả nguời bán 995.851 922.579 2.Phải thu 1.418.972 1.189.634
2.Phải trả CNV 820 1820 3.Hàng tồn kho 230 350
3.Thuế và các khoản 118.817 163.283 4.Tài sản ngắn hạn 2.302 5.752
phải nộp khác
4.Chi phí phải trả 21.015 31.657 5.Tài sản cố định 302.484 330.253
5.Phải trả khác 6.702 6.296
II Nợ dài hạn 0 0
Tổng 1.143.205 1.063.636 Tổng 2.200.686 2.186.259
Bảng 7: Bảng phân tích nhu cầu và khả năng thanh toán.
Hệ số khả năng Khả năng thanh toán
=
thanh toán Nhu cầu thanh toán
Hệ số khả năng 2.200.686
= = 1,92
thanh toán (2004) 1.143.205
Hệ số khả năng 2.186.259
= = 2,05
thanh toán (2005) 1.063.636
NguyÔn ThÞ Lan 64 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Hệ số thanh toán của Chi Nhánh cao cho thấy Chi Nhánh hoàn toàn có
thể thanh toán được mọi khoản nợ.
5. Phân tích hiệu quả sử dụng vốn của Chi Nhánh.
Hiệu quả sử dụng vốn phản ánh trình độ sử dụng vốn của Doanh Nghiệp
để đạt được kết quả cao nhất, trong quá trình kinh doanh với tổng chi phí thấp
nhất. Để đánh giá hiệu quả sử dụng vốn của Chi Nhánh, ta xét trên các khía
cạnh sau: về tài sản, nguồn vốn, tốc độ luân chuyển của tài sản lưu động
a/ Phân tích hiệu quả sử dụng vốn dưới góc độ tài sản.
Phân tích về hiệu quả sử dụng vốn cần dựa trên các chỉ tiêu “sức sản
xuất”, “sức sinh lời” và “ sức hao phí” của tài sản. Từ số liệu trên Bảng cân
đối kế toán và Báo cáo kết quả kinh doanh ngày 31/12/2005 ta có bảng phân
tích sau( Bảng 8)
Chênh lệch
Chỉ tiêu 2004 2005 Tỷ lệ
Số tiền
%
1. Doanh thu thuần 8.138.668 8.641.348 502.680 106,17
2. Lợi nhuận thuần trước thuế 488.507 419.045 (69.462) 85,78
3. Tổng tài sản bình quân 2.175.840,5 2.193.607,5 17.767 100,8
4. Tài sản cố định bình quân 308.415,5 316.368,5 7.953 102,57
5. Tài sản lưu động bình quân 1.867.425 1.877.239 9.814 100,52
6. Sức sản xuất của tổng tài sản 3,74 3,93 0,19 98,99
(6 = 1/3)
7. Sức sản xuất của tài sản cố 26,38 27,31 0,93 103,52
NguyÔn ThÞ Lan 65 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
định (7 = 1/4)
8. Sức sản xuất của tài sản lưu 4,35 4,6 0,25 105,74
động (8 = 1/5)
9. Sức sinh lời của tổng tài sản 0,22 0,19 (0,03) 86,36
(9 = 2/3)
10. Sức sinh lời của tài sản cố 1,58 1,32 (0,26) 83,54
định (10 = 2/4)
11. Sức sinh lời của tài sản lưu 0,26 0,22 (0,04) 84,61
động (11 = 2/5)
12. Suất hao phí của tổng tài 0,26 0,25 (0,01) 96,15
sản (12=3/1)
13. Suất hao phí của tài sản cố 0,037 0,036 (0,001) 97,29
định(13=4/1)
14.Suất hao phí của tài sản lưu 0,22 0,21 (0,01) 95,45
động(14=5/1)
Bảng8: Bảng chỉ tiêu phân tích hiệu quả kinh doanh
Các chỉ tiêu trên bảng được tính theo công thức sau:
Doanh thu thuần
Sức sản xuất của tài sản =
Tài sản bình quân
Tài sản đầu kỳ + Cuối kỳ
Tài sản bình quân =
2
NguyÔn ThÞ Lan 66 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Lợi nhuận thuần trước thuế
Sức sinh lời của tài sản =
Tài sản bình quân
Tài sản bình quân
Suất hao phí của tài sản =
Doanh thu thuần
Qua bảng chỉ tiêu trên cho nhận thấy:
Sức sản xuất của tài sản năm 2005 ( 3,93) tăng hơn so với năm 2004
(3,74) là 0,19 như vậy một đồng tài sản trong năm 2004 tạo ra 3,74 đồng
doanh thu, một đồng tài sản này trong năm 2005 không những tạo ra 3,74
đồng mà còn tăng thêm 0,19 đồng tức 0,93 đồng doanh thu. Nguyên nhân làm
tăng sức sản xuất của tài sản là do có sự tăng lên của tài sản cố định và tài sản
lưu động bình quân làm tổng tài sản tăng, tuy nhiên tốc độ tăng của tài sản
tổng tài sản cố định bình quân nhỏ hơn tốc độ tăng của doanh thu thuần dó đó
sức sản xuất của tài sản tăng.
Sức sản xuất của tài sản cố định năm 2005 tăng so với năm 2004 là 0,93,
nghĩa là một đồng tài sản cố định năm 2005 tạo ra nhiều hơn 0,93 đồng doanh
thu so với năm 2004
Sức sản xuất của tài sản lưu động năm 2005 so với năm 2004 tăng lên
0,25, năm 2005 một đồng tài sản lưu động tạo ra lượng doanh thu lớn hơn
một đồng tài sản lưu động năm 2004 tạo ra là 0,25 đồng.
Từ phân tích trên có thể thấy hiệu quả sử dụng tài sản vào hoạt động
kinh doanh chính của Chi Nhánh năm nay đã nâng cao hơn so với năm trước.
Tuy nhiên sức sinh lời của tài sản giảm:
NguyÔn ThÞ Lan 67 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Sức sinh lời của tổng tài sản giảm 0,03, nghĩa là năm nay một đồng tài
sản tạo ra được 0,19 đồng lợi nhuận, trong khi năm trước cũng một đồng tài
sản tạo ra 0,22 đồng lợi nhuận. Nhân tố ánh hưởng chủ yếu ở đây là lợi nhuận
thuần trước thuế của Chi Nhánh giảm
Lợi nhuận thuần giảm làm cho sức sinh lời của tài sản lưu động, tài sản
cố định đều giảm.
Xét về nguyên nhân dẫn đến lợi nhuận thuần trước thuế giảm là do trong
năm Chi Nhánh đã bỏ lỡ khoản lợi nhuận thu từ các hoạt động khác, để tập
trung vào hoạt động kinh doanh chính.
Tóm lại, từ phân tich trên cho thấy kết quả thu được từ hoạt động kinh
doanh dịch vụ của Chi Nhánh là tương đối tốt, tuy nhiên kết quả thu từ các
hoạt động khác lại có sự giảm sút đã dẫn đến tổng lợi nhuận thuần trước thuế
giảm so với năm trước.
b/ Phân tích tốc độ luân chuyển của tài sản lưu động.
Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn lưu động vận động không
ngừng thường xuyên qua các giai đoạn của quá trình tái sản xuất, đẩy nhanh
tốc độ luân chuyển vốn lưu động sẽ góp phần giảm nhu cầu về vốn, giảm bớt
khó khăn do thiếu vốn.
Phân tích tốc độ luân chuyển của vốn lưu động có các chỉ tiêu tài chính:
“số vòng quay của vốn lưu động”, “thời gian của một vòng luân chuyển”, “hệ
số đảm nhiệm vốn lưu động”. Cụ thể ta có bảng phân tích sau ( Bảng 9)
Chênh lệch
Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005
Số tiên Tỷ lệ
1. Vốn lưu động bình quân 1.867.425 1.877.239 9.814 100,5
2. Doanh thu thuần 8.318.668 8.641.348 502.680 106,17
NguyÔn ThÞ Lan 68 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
3. Số vòng l/chuyển vốn l/ động 4,45 4,6 0,15 105,7
4. T/ gian một vòng luân chuyển 80,8 78,26 (2,54) 94,63
5. Hệ số đảm nhiệm vốn LĐ 0,22 0,21 (0,01) 95,45
Bảng 9: Bảng phân tích tốc độ luân chuyển của vốn lưu động
Các chỉ tiêu trên được tính theo công thức sau:
Số vòng quay của vốn Doanh thu thuần
=
lưu động Vốn lưu động bình quân
Hệ số đảm nhiệm vốn Vốn lưu động bình quân
=
lưu động Tổng doanh thu thuần
Đầu năm + Cuối năm
Vốn lưu động bình quân =
2
Thời gian của kỳ phân tích
Thời gian của một vòng
= Số vòng quay của vốn lưu
luân chuyển
động trong kỳ
NguyÔn ThÞ Lan 69 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Qua số liệu của bảng phân tích trên ta thấy.
Số vòng luân chuyển vốn lưu động năm 2005 là 4,6, năm 2004 là 4,45
số vòng luân chuyển vốn lưu động năm 2005 tăng so với năm 2004 là 0,15
vòng chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn năm 2005 cao hơn so với năm 2004.
Số vòng luân chuyển tăng dẫn đến thời gian một vòng luân chuyển
giảm. Năm 2004 vốn lưu động quay được 1 vòng phải mất 80,8 ngày, số ngày
này giảm xuống còn 78,26 ngày trong năm 2005.
Tóm lại, tốc độ luân chuyển của vốn lưu động năm nay cao hơn năm
trước là biểu hiện của hiệu quả sử dụng vốn cho hoạt động kinh doanh của
Chi Nhánh ngày càng được nâng cao.
Để thấy rõ mức độ ảnh hưởng của sự thay đổi tốc độ luân chuyển vốn
lưu động đến hiệu quả kinh doanh ta cần tính thêm chỉ tiêu sau:
Số vốn lưu Doanh thu
động tiết thuần kỳ
Thời gian Thời gian 1
kiệm (-) hay phân tích
1vòng luân vòng luân
lãng phí (+) = x [ - ]
Thời gian chuyển vốn chuyển ơ kỳ
do tốc độ
của kỳ phân kỳ phân tích gốc
luân chuyển
thay đổi tích
8.641.348
= (78,26 – 80,8) = -60.969,5
360
Do tốc độ luân chuyển tăng giúp cho Chi Nhánh tiết kiệm 60.969,5 USD
vốn lưu động. Bởi vì nếu mọi điều kiện giống như năm 2004 thì để có được
doanh thu thuần như năm 2005, số vốn lưu động chi nhánh cần phải là:
NguyÔn ThÞ Lan 70 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
149.1785,9 (8.641.348/4,45) thực tế Chi Nhánh chỉ cần 1.877.239 USD vốn
lưu động để tạo ra doanh thu thuần 8641348 USD.
Có thể nói nguyên nhân ảnh hưởng chủ yếu đẩy nhanh tốc độ luân
chuyển của vốn lưu động là do Chi Nhánh đã có biện pháp làm giảm bớt
khoản phải thu.
c/ Phân tích hiệu quả sử dụng vốn dưới góc độ nguồn vốn.
Ngoài việc xem xét hiệu quả sử dụng vốn dưới góc độ tài sản, hiệu quả
sử dụng vốn còn được xem xét cả dưới góc độ nguồn vốn. Đây là một trong
những nội dung phân tích được quan tâm đặc biệt từ các nhà đầu tư, các nhà
tín dụng và các cổ đông. Dưới góc độ này hiệu quả sử dụng vốn được nhìn
nhận ở khả năng sinh lợi. Các chỉ tiêu cần tính để đánh giá hiệu quả sử dụng
vốn:
Hệ số doanh lợi của nguồn Lợi nhuận thuần trước thuế
=
vốn kinh doanh Nguồn vốn kinh doanh
Hệ số doanh lợi của doanh Lợi nhuận thuần trước thuế
=
thu thuần Doanh thu thuần
Nguồn vốn kinh doanh
Suất hao phí của vốn =
Doanh thu thuần
NguyÔn ThÞ Lan 71 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Hệ số doanh lợi của Lợi nhuận thuần trước thuế
=
nguồn vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu
Hệ số quay vòng vốn chủ Doanh thu thuần
=
sở hữu Vốn chủ sở hữu
Dựa vào Báo cáo kết quả kinh doanh và Bảng cân đối kế toán ta có Bảng
phân tích sau (Bảng 10)
Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Chênh lệch
Số tiền Tỷ lệ %
1. Doanh thu thuần 3.318.668 8.641.848 322.680 103,87
2. Lợi nhuận thuần trước thuế 488.507 419.045 (69.462) 85,78
3. Nguồn vốn kinh doanh 2.200.686 2.186.529 (14.157) 99,35
4. Vốn chủ sở hữu 1.057.480 1.120.893 63.413 105,9
5. Hệ số doanh lợi của vốn KD 0,22 0,19 (0,03) 86,36
6. Hệ số doanh lợi của d thu thuần 0,058 0,048 (0,01) 82,75
7. Suất hao phí của vốn 0,26 0,25 (0,01) 96,15
8. Hệ số doanh lợi của vốn CSH 0,46 0,37 (0,09) 80,43
9. Hệ số quay vòng vốn CSH 7,86 7,7 (0,16) 97,96
Bảng 10: Hiệu quả sử dụng vốn dưới góc độ nguồn vốn.
NguyÔn ThÞ Lan 72 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Qua số liệu bảng phân tích cho thấy.
Năm 2005 doanh thu thuần tăng so với năm 2004 là 322.680 USD. Tuy
nhiên tổng lợi nhuận thuần trước thuế của Chi Nhánh giảm 69.462 USD. Mức
giảm của lợi nhuận thuần trước thuế làm hệ số doanh lợi của nguồn vốn kinh
doanh giảm 0,03, nghĩa là năm 2004 một đồng vốn kinh doanh tạo ra 0,22
đồng lợi nhuận thuần trước thuế, thì trong năm 2005 một đồng vốn kinh
doanh chỉ còn tạo được 0,19 đồng lợi nhuận thuần trước thuế.
Hệ số doanh lợi của doanh thu thuần năm nay giảm so với năm trước là
0,01, nghĩa là năm trước trong một đồng doanh thu thuần có 0,058 đồng lợi
nhuận thuần trước thuế, trong năm nay chỉ còn 0,048 đồng (giảm 0,01).
Suất hao phí của vốn giảm từ 0,26 (2004) còn 0,25 (2005) chứng tỏ năng
lực trong sử dụng nguồn vốn kinh doanh của Chi Nhánh tăng. Như trước kia,
để tạo ra một đồng doanh thu thuần cần có lượng vốn kinh doanh lớn hơn
hiện tại là 0,01 đồng.
Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu của Chi Nhánh giảm, để phân tích kỹ về
nhân tố ảnh hưởng ta xét công thức sau:
Hệ số doanh lợi của vốn Lợi nhuân
=
chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu
Lợi nhận D/ thu thuần Hệ số sinh Hệ số vòng
= x = lợi doanh thu x quay vốn chủ
Doanh thu thuần Vốn CSH thuần sở hữu
Từ công thức trên cho thấy Hệ số doanh lợi của vốn chủ sở hữu sẽ chịu
ảnh hưởng bởi Hệ số sinh lợi doanh thu thuần và hệ số vòng quay vốn chủ sở
hữu. Bằng phương pháp số chênh lệch ta sẽ phân tích các nhân tố ảnh hưởng:
NguyÔn ThÞ Lan 73 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Ảnh hưởng do hệ số sinh lợi doanh thu thuần thay đổi
7,86 *(0,048 – 0,058) = -0,08
- Ảnh hưởng do hệ số quay vòng vốn chủ sở hữu thay đổi
0,058*(7,7- 7,86) = -0,01
Tổng hợp mức ảnh hưởng của các nhân tố
-0,08 – 0,01 = -0,09
Như vậy do hệ số vòng quay của vốn chủ sở hữu giảm đã làm cho doanh
lợi của vốn chủ sở hữu giảm 0,01 USD.
Những phân tích trên cho thấy hiệu quả sử dụng vốn của Chi Nhánh năm
nay tốt hơn so với năm trước, trên các khía canh sử dụng về tài sản, đặc biệt là
tài sản lưu động, đã giúp cho Chi Nhánh nâng cao hiệu quả kinh doanh, tiết
kiệm vốn. Tuy nhiên hiệu quả sử dụng vốn xét góc độ nguồn vốn là chưa tốt
nguyên nhân của tình trạng trên là do trong năm Chi Nhánh bỏ qua lợi nhuận
thu từ các hoạt động khác, tập trung vào lĩnh vực kinh doanh chủ yếu, làm
cho lợi nhuận khác giảm, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh tăng, mức giảm
lớn hơn tăng đã làm cho lợi nhuận thuần trước thuế giảm, đó chỉ là kết quả
tạm thời, sự tăng lên về lợi nhuận trong tương lai là tất yếu.
NguyÔn ThÞ Lan 74 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
PHẦN 3
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM CẢI THIỆN TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH
TẠI CÔNG TY LIÊN DOANH TNHH JUPITER PACIFIC
CHI NHÁNH HÀ NỘI.
I. Đánh giá về tình hình tài chính của Chi Nhánh.
a/ Những mặt đã đạt được:
Mặc dù thời gian hoạt động chưa được 5 năm nhưng Chi Nhánh ngày
càng khẳng định được vị thế trên thị trường trong nước, quốc tế, thị trường
ngày càng mở rộng.
Trên cơ sở phân tích tình hình tài chính của Chi Nhánh thông qua hệ
thống Báo cáo tài chính năm 2004 và 2005 cho chúng ta một số đánh giá về
tình hình tài chính của Chi Nhánh:
- Trong những năm gần đây doanh thu thuần của Chi Nhánh luôn tăng, là
một biểu hiện cho hoạt động kinh doanh của Chi Nhánh ngày càng tốt.
- Tình hình thanh toán của Chi Nhánh là tốt, Chi Nhánh hoàn toàn có thể
thanh toán được các khoản nợ đến hạn.
- Hiệu suất sử dụng tài sản của Chi Nhánh ngày càng được nâng cao.
- Suất hao phí của vốn giảm, chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn trong kinh
doanh của Chi Nhánh là tương đối tốt.
- Cơ cấu tài sản của Chi Nhánh là tương đối hợp lý, tỷ trọng tiền mặt của
Chi Nhánh ngày càng chiếm tỷ trọng cao trong tổng tài sản, như vậy khả
năng thanh toán nhanh của Chi Nhánh càng được đáp ứng.
- Tốc độ luân chuyển vốn lưu động của Chi Nhánh tăng chứng tỏ Chi
Nhánh sử dụng vốn lưu động có hiệu quả.
Bên cạnh những mặt đã đạt được, Chi Nhánh còn tồn tại những hạn chế.
NguyÔn ThÞ Lan 75 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
b/ Những mặt hạn chế:
- Tổng tài sản và nguồn vốn của Chi Nhánh năm nay giảm so với năm
trước.
- Khả năng tài trợ của Chi Nhánh chưa thực sự tốt, Chi Nhánh còn phụ
thuộc nhiều vào nguồn vốn bên ngoài.
- Trong kết cấu tài sản của Chi Nhánh khoản nợ phải thu còn chiếm tỷ
trọng cao cụ thể: 64,47%(2004), 54,4%(2005).
- Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu giảm chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn của
Chi Nhánh giảm tuy nhiên đó không là biểu hiện xấu cho tình hình tài
chính vi nguyên nhân dẫn đến mức giảm của hệ số doanh lợi là do lợi
nhuận thu được từ hoạt động khác giảm, nhưng lợi nhuận thu từ hoạt động
kinh doanh lại tăng.
- Sức sinh lời của tài sản giảm.
II. Một số giải pháp cải thiện tình hình tài chính của Chi Nhánh.
Thông qua việc đánh giá tình hình tài chính của Chi Nhánh trong 2 năm
2004 và 2005, ta thấy được nhân tố ảnh hưởng đến tình hình tài chính. Trong
khuôn khổ đề tài cua mình em xin trình bày một số phương pháp cải thiện
tình hình tài chính cua Chi Nhánh.
Thứ nhất: Chi Nhánh cần giảm bớt khoản phải thu, đặc biệt là phải thu khách
hàng, ta thấy khoản phải thu khách hàng chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng tài
sản, chứng tỏ Chi Nhánh đang bị khách hàng chiếm dụng vốn là tương đối
lớn, do đó thu hồi kịp thời các khoản phải thu là cần thiết. Để thu hồi kịp thời
các khoản phải thu Chi Nhánh cần có chính sách tín dụng thương mại hợp lý,
trong đó cần quy định chi tiết về: Thời gian trả nợ, khoản tiền chiết khấu
khách hàng được hưởng khi thanh toán nợ đúng hạn ( trước hạn), tiền phạt khi
khách hàng quá hạn mà không thanh toán.
Tuy nhiên trong kinh doanh nếu chính sách Chi Nhánh đưa ra quá cứng nhắc,
chặt chẽ sẽ làm ảnh hưởng đến mối quan hệ với khách hàng do đó Chi Nhánh
cũng cần xem xét với từng khách hàng cụ thể để có chính sách cho phù hợp.
NguyÔn ThÞ Lan 76 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Thứ hai: Chi Nhánh cần phải có kế hoạch trả nợ đối với các khoản nợ phải
trả, đặc biệt là đối với nhà cung cấp để tạo chữ tín đối với bạn hàng và nâng
cao khả năng tự chủ về mặt tài chính.
Thứ ba: Chi Nhánh cần linh động trong nguồn huy động vốn, ngoài nguồn
vốn chiếm dụng từ khách hàng Chi Nhánh có thể tăng nguồn vốn từ vay ngắn
hạn cua ngân hàng để đầu tư vào tài sản lưu động để đạp ứng cho nhu cầu vốn
lưu động thường xuyên, với tình hình tài chính hiện nay cua Chi Nhánh các
ngân hàng đều dễ dàng cho Chi Nhánh vay vốn.
Thứ tư: Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn
Vốn là yếu tố không thể thiếu để một doanh nghiệp được thành lập và
tiến hành hoạt động kinh doanh, vì thế sử dụng vốn thế nào là vấn đề đạt ra
đối với nhiều doanh nghiệp hiện nay. Chi Nhánh với loại hình kinh doanh
dịch vụ đặc thù: là cung cấp các dịch vụ làm thủ tục hải quan về xuất nhập
khẩu hàng hoá, do đó quá trình mua dịch vụ cua các nhà cung cấp, qúa trình
cung cấp dịch vụ, quá trịnh bán dịch vụ sẽ đồng thời là một.
Để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn tại Chi Nhánh ưn xin đưa ra một số giải
pháp sau:
- Chi Nhánh cần rút ngắn thời gian trong quá trình làm các thủ tục hải quan,
muốn vậy Chi Nhánh cần có đội ngũ nhân viên phòng giao dịch có trình độ,
năng động trong công việc.
Thời gian cung cấp dịch vụ rút ngắn giúp cho thời gian thu hồi vốn nhanh
làm tăng tốc độ luân chuyển vốn lưu động.
- Tăng doanh thu, bằng việc mở rộng thị trường: Hiện nay có nhiều doanh
nghiệp bước vào lĩnh vực kinh doanh cùng với loại hình kinh doanh của
Chi Nhánh, việc mở rộng thị trường, tìm kiếm khách hàng mới gặp những
khó khăn nhất định. Thiết nghĩ Chi Nhánh nên có những chính sách cụ thể
để khuyến khích khách hàng sử dụng dịch vụ của Chi Nhánh về chính
sách hoa hồng với người môi giới , hay thưởng nhân viên khi tìm thêm
được khách hàng mới, đưa ra các chính sách ưu đãi với khách hàng.
NguyÔn ThÞ Lan 77 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
- Giảm chi phí, làm tăng lợi nhuận, tăng hiệu quả sử dụng vốn. Do Chi
Nhánh hoạt động trong lĩnh vực thương mại nên chi phí chủ yếu mà Chi
Nhánh có thể điều chỉnh là chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp
* Đối với chi phí bán hàng: Đây là khoản chi phí khá quan trọng của Chi
Nhánh đó là khoản chi cho: tìm kiếm khách hàng mới, chi phí hoa hồng
cho người môi giới, chiết khấu cho người bán. Để sử dụng loại chi phí
này có hiệu quả Chi Nhánh cần đưa ra chính sách hoa hồng hợp lý, định
hướng cụ thể về khách hàng mục tiêu
* Đối với chi phí quản lý doanh nghiệp: là khoản chi phí tương đối lớn
trong Chi Nhánh, để giảm khoản chi phí này Chi Nhánh cần điều chỉnh bộ
máy theo hướng tinh giảm, gọn nhẹ, hạn chế những khoản chi không rõ
mục đích.
III. Hoàn thiện công tác phân tích tình hình tài chính của Chi Nhánh.
Công tác phân tích tình hình tài chính tại Chi Nhánh do kế toán trưởng
thực hiện hiện. Thực tế công tác này chỉ mang tính hình thức, việc phân tích
chỉ mang tính tổng quát chưa đi sâu vào phân tích chi tết các nguyên nhân ảnh
hưởng do đó không phản ánh được tình hình tài chính thực tế của Chi Nhánh.
Để công tác phân tích tài chính thực sự có hiệu quả em xin đưa ra một số kiến
nghị sau:
Một là: Cần xác định đối tượng sử dụng tài liệu phân tích.
Xác định đối tượng sử dụng tài liệu phân tích giúp cho công tác phân tích đi
theo trọng điểm không tập trung vào những yếu tố không cần thiết.
Hai là: Cần lập kế hoạch phân tích.
Đưa ra một kế hoạch phân tích cụ thể trên cơ sở xác định đối tượng quan tâm
từ đó xác định: thời gian tiến hành, loại tài liệu, nguồn thông tin cần cho phân
tích, phương pháp phân tích được sử dụng.
Ba là : Tiến hành phân tích
NguyÔn ThÞ Lan 78 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
Cần phân tích chi tiết cụ thể trên những thông tin của kế toán, ngoài ra còn
những thông tin thị trường, xây dựng các tỷ suất nghành để so sánh.
Quan trọng hơn cả là công tác phân tích nên được tiến hành thường xuyên có
thể là sau mỗi quý.
NguyÔn ThÞ Lan 79 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
KẾT LUẬN
Qua việc phân tích tình hình tài chính của Chi Nhánh cho ta thấy, phân
tích tài chính đóng vai trò quan trọng, trong sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên
để công tác này có hiệu quả cần thực hiện thường xuyên, chú trọng đúng mức.
Trong thời gian thực tâp tại Chi Nhánh em đã có được những kiến thức
thực tế về công tác kế toán, hiểu được một phần nào những yếu tố quyết định
khả năng hoạt động của một doanh nghiệp.Bài chuyên đề hoàn thành nhưng
vẫn còn nhiều thiếu sót, mong được sự chỉ bảo của cô giáo THS Lê Kim Ngọc
và anh chi phòng kế toán để chuyên đề hoàn thiện hơn.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của cô, cùng
các anh chị trong phòng kế toán.
Em xin chân thành cảm ơn!
Sinh viên
Nguyễn Thị Lan
NguyÔn ThÞ Lan 80 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
Chuyªn ®Ò thùc tËp tèt nghiÖp Líp: KÕ to¸n 44B
NguyÔn ThÞ Lan 81 GVHD: ThS. Lª Kim Ngäc
![](images/graphics/blank.gif)
![](images/graphics/blank.gif)
## Top Download Quản Trị Kinh Doanh
-
-
[Tiểu luận: Lập dự án quán cafe Sinh viên](http://tailieu.vn/doc/tieu-luan-lap-du-an-quan-cafe-sinh-vien-113294.html)
48p
10644
4478
-
-
-
-
-
-
-
-
Tài Liệu Quản trị kinh doanh Mới
[Xem thêm »](http://tailieu.vn/luan-van-bao-cao/quan-tri-kinh-doanh/)
Tài Liệu mới cập nhật
[Xem thêm »](http://tailieu.vn/tai-lieu/)

WARC-Type: response

Content-Type: application/http; msgtype=response

Server: Apache

Cache-Control: no-store, no-cache, must-revalidate, post-check=0, pre-check=0

Pragma: no-cache

Vary: Accept-Encoding

Content-Encoding: gzip

Content-Type: text/html; charset=UTF-8

Connection: close