UIT HET BUITENLAND: THE ACCOUNTANT
30

MAANDBLAD VOOR ACCOUNTANCY EN BEDRIJFSHUISHOUDKüNDK

PROVINCIALE KASSIERS
A. de maandstaten moeten aangeveii:
1. de licpiiditeitspositie per ulto; (in den geest zooals som­
mige groote banken hunne maandstaten publiceer en)
o.a. aangevende:
Opeischbare schulden ge­
Beschikbare middelen onder­
rangschikt naar condities
verdeeld in groepen vol­
gens liquiditeit.
(termijn, deposito of Rek.
Aanwezige beleenbare fond­
Ct., geaccepteerde traites).
sen (gesplitst in eigen en
Loopende verplichtingen Avevan cliënten).
gens borgstellingen.
Saldi nog te beschikken bij
Loopende verplichtingen Avebanken in verband met
gens verdisconteerde wis­
het daar berustende depot,
sels.
(Afzonderlijk bij deze bank
Toegezegde nog op te nemen
en bij andere banken).
credieten.
Saldi bij banken in vreemd
Event. ongedekte verplich­
geld. (Na aftrek van het­
tingen tot levering van
geen voor rekening cliën­
fondsen.
ten is uitgezet).
Event. ongedekte verplich­
Voorraad bancaoele wissels
tingen tot levering van va­
of promessen.
luta ’s.
Saldo aangevende hoeveel het
eigen kapitaal grooter of
kleiner is dan de activa,
Avelke niet als beschikbare
middelen te beschouwen
zijn.
2. Eene gespecificeerde lijst der debiteuren met opgave van
onderpand en de waarde daarvan. Afzonderlek vermel­
den de ongedekte posities (of het ongedekte gedeelte der
schuld met vermelding van den stand der vorige maand).
3. Gespecificeerde opgave der posities in effecten of valu­
ta ’s, die voor eigen rekening loopen met berekening der
Avinst (verlies) indien op ulto. gerealiseerd was.
4. Opgave van het totaalrisico dat de bank op iederen dag
In de algemeene winstrekening
der maand uit dezen hoofde geloopen heeft.
f. omzet producten gesplitst: 1 artikelen (zoo mogelijk naar
. 5. Een winstoverzicht waarin afzonderlijk vermeld:
afdeelingen), 2. afzet gebied.
provisie Avinsten (gesplitst naar afdeelingen);
g. Kostprijs der producten volgens fabricatierekening.
resultaat eigen transacties;
h. Verkoopkosten zoo mogelijk gesplitst als f.
 rente (voor zoo\rer RgCt. niet maandelijks worden afge­
i. Saldo van f. g. en h.
sloten te taxeer e n ) ;
j. Winst of verlies uit andere hoofden voortspruitende.
onkosten (const. kosten te taxeeren).
k. Betaalde interest, te splitsen in Bank & Diversen (ontv. B. Driemaandelijks eene volledige balans en winstrekening met
interest afzonderlijk).
verklaring van den accountant, in hoever hij zich voor de
l. Afschrijvingen, die niet als productiekosten te beschouA ven
juistheid aansprakeljjk stelt.
zijn.
1/ i
Voor zoover de saldobiljetten nog niet alle terugontvangen
m. Gebleken verschillen in vorige jaarbalans.
zijn (hetgeen bij den gestelden termijn van ééne maand
Naast alle cijfers die van vorig jaar vermelden.
waarschijnlijk is) is hierop bij het volgende kAvartaalrapport
In het Rapport van den accountant Avordt, behalve een ver­
terug te komen.
klaring omtrent de juistheid der balans en winstrekening en C. de jaarbalans gelijk aan de 3 mud balansen vermeldt tevens
zijn standpunt t.o. der waardeering een beschouwing verwacht
de voorgenomen afschrijvingen op debiteuren en winstverover de oorzaken van het resultaat.
deeling. De accountant heeft daarbij een gemotiveerd oordeel
Hierin te doen uitkomen:
te vellen over de debiteuren en de grootte der afschrijving
Welk deel der Avinst (verlies) kan verklaard Avorden door al­
alsmede in het algemeen over de oorzaken van het resultaat.
gemeene waardeverandering (van grondstoffen, machines e.d.)
Omtrent privé balansen der firmanten geldt hetzelfde als
of door andere conjunctuuromstandigheden.
bij fabrieken.
Welk deel der Avinst (verlies) kan geacht worden een ge­
BEOORDEELING DER INZENDINGEN
volg te zijn van speculatieve ondernemingen.
S.
S. DE HOOP. Goede uitwerking. Proefbalansen zijn vaak
Welk deel der Avinst (verlies) is een gevolg van over (onder)
niet zoo geschikt om een overzicht te geven (denk aan de ge­
belasting en waarin vindt die hare oorzaak.
 Wat is het oordeel van den accountant omtrent de organisatie mengde rekeningen) voor Avie niet precies met de bedoeling
van iedere rekening bekend is. De scheiding tusschen liquidi­
van bedrijfseconomisch standpunt bezien.
Indien de cliënt niet is een rechtspersoon met beperkte aan­ teit en soliditeit Avordt niet steeds zuiver getrokken. Fabrieken
7 punten.
sprakelijkheid moeten eveneens jaarlijks door den accountant kunnen ook Avel maandstaten opstellen.
POGEN. U neemt de termijnen Avel wat erg ruim. U hebt te
gecertificeerde balansen der aansprakelijke personen Avorden
veel uitsluitend het oog op een rapport bij de jaarbalans. Als
overgelegd.
thecaire belasting, geassureerde waarde (waar), taxatie (door
wien).
Installatie enz. gespecificeerde aansch. waarde, afschrijvings­
percentages. Is alles regelmatig in bedrijf? Assurantie.
Immaterieele en fictieve activa. Specificatie. Waarop berust
waardeering ?
Voorraden: Specificatie. Afzonderlijk vermelden Avat buiten
fabriek is opgeslagen. Stelt accountant zich verantwoordelijk
voor inventarisatie; do. voor waardebepaling, A vaarop is laatste
gebaseerd? Zijn voorraden abnormaal groot of klein? Zijn er
oude voorraden?
Debiteuren. Volledige saldolijst. Oordeel van accountant over
soliditeit. Zijn er betAviste vorderingen? Hoe zijn debiteuren
in vreemde valuta omgerekend?
Loopende contracten. Zoo mogelijk specificeeren.
(Hier zal een onderscheid noodig zijn tusschen speculatieve
contracten en gewone loopende orders.)
Schulden op langen termijn: bij specificatie aflossings- en
renteconditie; hoe gedekt.
Bankschidd. Indien ook met andere banken gehandeld wordt
saldo, condities en omzet opgeven.
Crediteuren. Volledige sal dol ijst — ook de niet door cliënt
erkende vorderingen A'ermelden.
Zijn er achterstallige schulden en hoe is in dat geval de hou­
ding der crediteuren.
Jaarlijkschc winstrekening moet afzonderlijk vermelden:
In de fabricatierekening(en)
a. Grondstoffenverbruik, zoo mogelijk met hoeveelheid, volgens
kostprijs.
b. Loonen per afdeeling.
. Telkens gesplitst
c. Overige fabrcatiekosten per afdeeling. Sin vaste en variad. Afschrijving per afdeeling.
)bele kosten.
 e. Indien bedrijf zich daartoe leent (m. a. av. als iedere afdee­
ling haar product geheel afwerkt) totaal kosten per afdecling.
MAANDBLAD VOOR ACCOUNTANCY EN BEDRLTFSHUISHOUDKUNDE
zoodanig ia uitwerking niet slecht, doch er is meer noodig.
5 punten.
ELLABE. IJ wilt het wel wat heel uitvoerig. Die tweewekelijksche kasstaten van industrieelen en wekelijksche tellingen­
staten der kassiers lijken overdreven. Zoo ook de geheele fond­
sen balans. Geeft U zich wel rekenschap wat dat is. Daaren­
tegen is de winstrekening zeer summier.
6 punten.
STUDIE. Over het algemeen kunnen we ons wel met uwe
uitwerking vereenigen, ofschoon we zelf een eenigszins andere
keuze gedaan hebben uit de vele gegevens, die de Bank zou kun­
nen vragen.
Uw winstoverzieht der fabrieken lijkt ons wat vaag en voor
verschillende opvatting vatbaar (bijv. speculatiewinsten en ver­
liezen).
De inrichting der proefbalansen is zeer goed.
Worden de provinciale kassiers niet wat te veel aan ’t werk
gezet ?
8 punten.
Naar aanleiding van uw schrijven zal nader nagegaan worden
of practisch iemand van de nieuwe regeling schade ondervindt
en in dat geval overwogen worden, wat er aan te doen valt.
J. P.
UIT HET BUITENLAND.
Red. JAC. H. KRAMER
(Bijdragen en mededeelingen zende men aan den Secretaris
der Redactie)
THE ACCOUNTANT
No. 2592 bevat het verslag van een lezing voor de Birming­
ham Chartered Accountant Students’ Society over Goodwill in
its Legal Aspects, waarin aan de hand van gerechteljjke beslis­
singen wordt aangegeven, hoe het begrip goodwill zich in den
loop der jaren heeft ontwikkeld en in hoeverre iemand, die de
goodwill van een zaak verkoopt, mede in verband met de (Engelsche) wettelijke bepalingen, onder eigen naam wederom
zaken mag doen.
 In No. 2594 treffen wij het verslag aan van een lezing voor
dezelfde vereeniging over Company Formation, waarin hoofd­
zakelijk werd gesproken over de verplichtingen van den „pro­
moten of the company ’ ’ en de voorschriften, welke moeten wor­
den opgevolgd bij het samenstellen van een prospectus.
In No. 2595 is een voor studeerenden interessant verslag op­
genomen van een lezing voor de North-Western Students’
Society of the Institute of Municipal Treasurers and Accoun­
tants over Practical Problems in Stocktaking and Stores Ac­
counts. Op beknopte wijze wordt een overzicht gegeven van de
vele vraagpunten, welke op dit onderwerp betrekking hebben.
No. 2597 geeft een verhandeling over Accounting in Relation
lo Hospit al Administration en No. 2599 over Cost Accounting
in the Tool Steel Industry.
No. 2601 is een jubileum-nummer bij gelegenheid van het 50jarig bestaan van The Accountant. In October 1874 werd met
de uitgifte van dit tijdschrift begonnen. Een afdi’uk van het
eerste exemplaar is aan het jubileum-nummer toegevoegd; het
bevat o.a. de volgende artikelen:
The Jubilee of The Accountant;
Some Reminiscences of the Pre-Institute Days;
Coaching and Examinations in the Old Days and To-Day.
In de nummers 2602, 2603 en 2604 komt een drietal artikelen
voor van Albert Crew onder het hoofd The Profession of an
Accountant en w el:
I. Some characteristics of a Profession;
II. Professional Etiquette;
III. Registration and Recognition.
Aan het sub II genoemde artikel Professional Etiquette
wordt het volgende ontleend:
Het woord beroeps-etiquette kan worden omschreven als: the

31

unwritten code of honour by which members of a profession
are prohibited from doing certain things deemed likely to
injure the interests of their brethern or to lower the dignity of
their profession.
 ...... Professional men are always assumed to gain their
livelihood by the sole use of their faculties — except in regard
to a limited class of assistants — they are prohibited from
having any interest in the things which they recommend to
their clients. Any receipt of commissions from other profes­
sionals, or from business enterprises, is against professional
etiquette. In his private relations with individual clients the
professional man is prohibited from using the influence that
he gains as a professional man to extract from his client
anything more than his recognised renumeration. Any attempt
to use his professional position as an opportunity for injuring
his client is condemned as infamous conduct. So long as he is
professionally engaged, the member of a brain-working pro­
fession is required to think only of the advantage of his client,
and not of his own interests. In the higher ranges of profes­
sional ethics he is expected to risk, and even te sacrifice, his
health or his life in the performance of his professional duty,
an expectation which never exists in business (Webb).
...... Unprofessional conduct usually comprises one of the
following:
1. Advertising.
2. Holding offices or engaging in other business which are
not incidental to or concistent with the profession.
3. Touting for work.
4. The giving of commissions or presents for the introduction
of business.
5. Accepting fees less than the recognised minimum fees.
 ..... .■ Er is geen moeilijker kwestie dan die van het maken
van beroeps-reclame. Een accountant heeft het recht, om be­
halve zijn naam, ook zijn beroep te vermelden, dus: William
Jones, Chartered Accountant. Strikt genomen, is dit de eenigste vorm van reclame, welke hem is toegestaan. En zelfs deze
beperkte wijze van reclame maken kan worden misbruikt, door
naam en beroep weer te geven op dezelfde in het oog loopende
wijze, als een handelsman zulks doet.
Een listige wijze van reclame maken bestaat in het schrijven
van courant-artikelen. Het kan van belang zijn voor het pu­
bliek — en niet in het nadeel van het beroep — om sommige
onderwerpen van algemeen belang van beroeps-standpunt te
belichten, maar zulk een couranten-artikel moet vrij zijn van
elke persoonlijke reclame. In hoeverre van dit laatste sprake
is, hangt in elk geval van bijzondere omstandigheden af.
No. 2608. Bljjkens een artikel in dit nummer houden de Londensche leden van het Instituut periodiek deservedly popular
meetings; de op deze bijeenkomsten gevoerde besprekingen wor­
den in den regel niet gepubliceerd.
De nos. 2608—2612 geven een serie artikelen over British
Railway Accounts.
No. 2609. Aan het artikel, getiteld Business Planning, dat de
redactie schreef naar aanleiding van een lezing over The place
of the accountant in business planning ontleenen wij het vol­
gende :
We think, therefore, that the accountant of to-day and of the
future must be prepared to cultivate two attitudes of mind.
 The one is severely old-fashioned and conservative, founded
on a determination to maintain strict standards of criticism in
matters pertaining to the auditing of Balance Sheets. The
other is more liberal and sweetly reasonable, and is devoted to
the assistance of clients who desire to make the utmost of their
business. Both attitudes are of importance, but hitherto the
former has been cultivated until there has been danger that
the latter might be overlooked and forgotten.
Planning is an exemplification of the scientific spirit. We
must learn to regard every business as a separate problem and.
