Indien de accountants afzonderlijk verslag uitbrengen, moet het auditverslag een verwijzing naar het afzonderlijke verslag bevatten dat deze informatie bevat6 en vermeld dat het afzonderlijke verslag een integraal onderdeel is van de audit en moet worden overwogen bij de beoordeling van de resultaten van de audit.
De accountants kunnen afzonderlijk verslag uitbrengen.