De accountants moeten de omvang van hun controle op de naleving van wet- en regelgeving en van de interne controle op financiële verslaggeving melden, met inbegrip van of de door hen uitgevoerd tests voldoende bewijs leverden om een advies over de naleving van wet- en regelgeving of interne controle op financiële verslaggeving te ondersteunen en of de accountants dergelijke adviezen verstrekken.
Er kunnen niet voldoende bewijsmateriaal zijn voor een advies over naleving.