De accountants moeten de noodzaak overwegen alle aan hen bekende belangrijke feiten te onthullen die, indien niet bekend gemaakt, de resultaten kunnen vervormen of onjuiste of onrechtmatige praktijken kunnen verbergen ten opzichte van eisen of andere omstandigheden die de weglaten van bepaalde informatie kunnen vereisen.
De resultaten kunnen worden vervalst als de accountants niet overwegen alle belangrijke feiten die zij kennen te onthullen.