De accountants moeten, indien van toepassing, de relatie tussen de populatie van de in de steekproef opgenomen posten en de gecontroleerde posten uitleggen; organisaties, geografische locaties en de periode vaststellen; de soorten en bronnen van bewijsmateriaal rapporteren; en uitleggen
De accountants moeten organisaties en geografische locaties identificeren en bewijsbronnen melden.