Deze documentatievereiste verhoogt de verantwoordelijkheid van de accountants voor het testen van de interne controle niet, maar is bedoeld om de accountant te helpen ervoor te zorgen dat de auditdoelstellingen worden verwezenlijkt en dat het auditrisico wordt verlaagd tot een aanvaardbaar niveau.
De accountants zijn verantwoordelijk voor de interne controles.