Bij het plannen van de afspraak moeten auditors hun professionele oordeel uitoefenen door een begrip te krijgen van de mogelijke gevolgen van fraude, illegale handelingen of andere niet-naleving van de inhoud of de verklaring van de afspraak en door eventuele bijbehorende risico's te identificeren en te beoordelen die een wezenlijk effect op de afspraak kunnen hebben.
De effecten van fraude en illegale handelingen moeten door de accountants worden begrepen.