3 De deelnemers hebben deze gebrek aan verandering toegeschreven aan het model van financiële verslaggeving dat grotendeels wordt gedreven door de aanbodkant, dat wil zeggen de accountants, de regelgevende instanties en het bedrijfsleven en de raad van bestuur.
Sommigen beweren dat boekhouders en regelgevers de schuld zijn van het gebrek aan verandering