De leden 4.26 en 4.27 geven richtlijnen over factoren die invloed kunnen hebben op de beoordelingen van de accountants over de materieelheid bij de audits van overheidsinstanties of entiteiten die overheidshulp ontvangen.
De richtsnoeren die de beoordelingen van de accountants tijdens de audit van entiteiten kunnen beïnvloeden, zijn te vinden in de leden 4.26.