我想了解关于同业往来审计的知识，请写一篇详细的介绍
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#### 同业往来审计

同业往来审计是指对同城票据交换、异地同业转汇和同业拆借三项业务的审计。#### 同业往来审计的内容

一、同城票据交换的审计
在同一城市，各家商业银行由于为客户办理货币结算、资金调拨等业务，当收、付款方不在同一行处开户时，各家商业银行之间必然存在相互代收、代付票据和因此而引起的资金存欠关系。为了解决商业银行间相互代收代付票据和清算存欠资金就产生了同城票据交换业务。其主要的做法是：由人民银行建立票据交换所，确定集中交换的时间、地点、次数以及交换规则，各商业银行派出交换人员定时、定点将本行代收、代付他行票据带到票据交换所当场交换，并通过中央银行存款户清算资金。
同城票据交换的审计，主要从以下几方面进行：
(一)同城票据交换时间的审计
1．审查参加同城票据交换的各种提出、提入票据的交换时间是否超过正常的传递期限，有无不能及时送达的情况。
2．审查提出票据中代收票据是否及时提出交换，有无故意压单、压票和无理退票的现象；代付票据是否待规定的退票时间过后，才为收款单位入帐；
3．审查提入的票据，是否审核无误，及时给收款人入帐，有无拖延、不入、迟入的现象；对应退票据是否及时与对方行联系，按规定时间退回提出行，有无因退票不及时，而造成银行被迫垫款的情况。
(二)票据交换清单所列差额的审查
1．检查商业银行之间若采取双方“直接划拨，自行清算”方法的，提出行、提入行、主办交换行的往来手续是否清楚，帐务记载是否正确。
2．交换差额通过中央银行清算的部分是否及时，有无相互拖欠的情况；交换差额是否与人民银行存款支票或送款单相符，如有不符是否及时查找。
(三)同城票据交换占用资金的审查
1．检查票据交换是否贯彻了“代理他行票据，收妥抵用、银行不予垫款”的原则，有无计划外占用资金的情况。
2．在交换提入票据中，如发现已挂失支票或印鉴挂失的票据，是否及时作了退票处理。
二、异地同业转汇的审计
按人民银行的有关规定，商业银行相互之间的同业汇划款项，采取“相互转汇”的方法。其主要审查内容有以下几方面：
(一)执行转汇制度的审计
1．审查其是否根据汇出地、汇入地金融机构设置情况的不同，分别采取“先横后直”、“先直后横”以及“先直后横再直”等转汇方式，做到汇路畅通。
2．审查其大额汇划款项是否通过中央银行转汇，有无10万元以上的同业汇划款项不通过中央银行转汇的现象。
3．审查其是否未按规定办理而出现化整为零的违规行为；中央银行对其违规行为是否处以1000元至5000元的罚款。
(二)汇出行处理的审查
1．审查汇出行的帐务处理是否正确，有无随声拒汇，故意延、压汇款，占用他行资金的情况。
2．审查其有无应“先横后直”而釆用“先直后横”，转嫁资金矛盾的情况。
(三)转汇行处理的审查
1．审妄转汇行的帐务处理是否正确，有无拒绝转汇的情况。
2．审查其受理的转汇是否及时通过本系统联行转划收款方，或者通过同城票据交换转交给跨系统银行，有无截留、占用转汇资金的情况。
(四)汇入行处理的审查
审查其收到款项后的帐务处理是否正确，有无不及时办理转帐手续，或将汇入款项移作他用的非法行为。
三、同业拆借的审计
同业拆借的审计，主要是指对同业拆借市场管理、同业拆借范围、拆借资金及其利率、期限和拆借主体等方面进行审计，具体内容应审查以下几方面：
(一)同业拆借市场管理的审查
同业拆借市场由中央银行总行统一命名为“资金市场”，其审查要点如下：
1．审查设立资金市场是否经过人民银行省、自治区、直辖市和计划单列市分行批准，报中央银行总行备案。
2．审查市场的财务管理办法是否由当地中央银行分行与当地财政、税务等部门协商制定，市场内部的管理办法是否由中央银行分行与会员行共同商定。
(二)同业拆借范围的审查
1．审查其同业拆借的范围是否为经中国人民银行批准，并在工商行政管理机关登记注册的银行和非银行金融机构。
2．审查其帐务、借款合同等资料，看有无中央银行、保险公司、非金融机构和个人参加同业拆借的问题。
(三)拆借资金期限的审查
1．审查合同、分户帐看拆借资金的期限是否控制在七天以内。
2．检查其他非银行金融机构对商业银行拆出资金，最长期限是否在4个月以内。
(四)拆借资金利率执行的审查
1．审查其计息凭证，看其拆借利率的最高上浮幅度是否控制在中央银行对商业银行日拆性贷款利率的30％以内。
2．审查其利率最高限是否超过国债的利率，若超过，则令其整改。
(五)拆出资金合规性的审查
1．审查各银行和非银行金融机构拆出资金是否限于交足存款准备金、留足必要的备付金和扣除联行占款之后的存款，商业银行不得超过存款平均余额的8％。
2.审查其有无占用联行资金和中央银行贷款进行拆放的问题。
(六)拆入资金合规性的审查
1.审查各金融机构拆入资金是否用于弥补票据清算、联行汇差头寸的不足和解决临时性周转资金的需要。
2．审查其有无用拆借资金发放固定资产贷款的问题。
3．审查金融机构拆入资金的比例是否符合规定。商业银行每月日子均拆入资金余额，是否控制在上月末各项存款余额的4％以内；城市信用社每月日平均拆入资金余额与自有资本金的比例是否超过2：1；其他金融机构每月日平均拆入资金余额，是否超过自有资本金。#### 同业往来审计的目标

1．了解并确定被审计银行有关银行同业往来业务的内部控制是否存在、有效，且一贯遵守执行；
2．确定被审计银行在特定期间内发生的银行同业往来业务是否均已记录完整；
3．确定被审计银行所记录的银行同业往来业务在特定期间内是否确实存在；
4．确定银行同业往来业务各项目的余额是否正确；
5．确定被审计银行有关银行同业往来业务的计息是否正确无误；
6．确定银行同业往来业务的发生是否符合有关法律的规定；
7．确定被审计银行各项银行同业往来业务余额在财务会计报表上的反映是否恰当。#### 同业往来审计的范围

1．全国联行往来，包括手工联行、电子联行；
2．同业往来，包括国有商业银行往来、政策性银行往来、外资及中外合资银行往来、其他商业银行往来；
3．系统外资金拆借往来，包括国有商业银行拆借往来、证券公司拆借往来、其他金融性机构拆借往来、政策性银行拆借往来、外资及中外合资银行拆借往来、外资及中外合资非银行金融机构拆借往来；
4．其他金融机构往来，包括信托投资公司往来、财务公司往来、保险公司往来、外资及中外合资非银行金融机构往来；
5.同中央银行的往来。
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