В соответствии с альтернативной точкой зрения, которую поддержали многие развивающиеся страны, рекомендовалось принять существующий проект статьи 27, указав в аннотации или Комментарии, что страны могут по собственному усмотрению расширять круг охватываемых налогов путем добавления и других налогов, помимо тех, которые предусмотрены в договоре, если располагают для этого соответствующими возможностями.
另一种得到许多发展中国家支持的看法认为，应采用现有的第27条草案，同时采取一项注释或评注，指出有愿望和有能力的国家可以扩大覆盖面，包括该条约未覆盖的其他税种。