Первая заключалась в том, чтобы рекомендовать обеспечить охват как можно более широкого круга налогов и, следовательно, принять текст ОЭСР, указав в примечании, что не все страны смогут обеспечивать полный охват.
第一种意见认为，覆盖面应尽可能广泛，因此应采用经合组织案文，同时采用一个注脚，指出并非所有国家都能覆盖所有税种。