3 - ومن جهة أخرى، تفضل بعض الدول استخدام صيغة تجمع بين معيار الإقامة ومعيار مقر الإدارة الفعلية بتخويل الحق الأول في فرض الضرائب للدولة التي يوجد بها مقر الإدارة الفعلية، بينما تزيل دولة الإقامة الازدواج الضريبي وفقا للمادة 23 ما دامت الدولة التي بها مقر الإدارة الفعلية قادرة على إخضاع مجموع أرباح المؤسسة للضرائب، فإن عجزت عن ذلك، يؤول الحق الأول في فرض الضرائب إلى دولة الإقامة.
3. 另一方面，其他一些国家希望结合使用所在地标准与有效管理地标准，如果有效管理地国能够对企业的总利润征税，而所在地国按照第23条规定取消双重征税，优先征税权即给予有效管理地国，如果有效管理地国不能对总利润征税时，优先征税权即给予所在地国。