وأضاف أن أحد أسباب الإخفاق في مراجعة الحسابات هو أن بعض الأعمال الأساسية في مراجعة الحسابات تجري في شركة مراجعة الحسابات على يد موظفين جدد لم يدرّبوا في الغالب تدريباً كافياً لإنجاز هذه المهام.
他还说，审计失败的原因之一是，开展一些重要审计工作的审计事务所高级工作人员往往并未受到有关的适当培训。