- every taxable person, with the exception of those referred to in Article 28a (4), who within the territory of the country effects supplies of goods or of services giving him the right of deduction, other than provisions of services for which tax is payable solely by the customer in accordance with Article 21 (1) (b).
- maksukohustuslase, välja arvatud artikli 28a lõikes 4 nimetatud maksukohustuslased, kes teevad riigi territooriumil mahaarvamisõiguse andvaid kauba- või teenusetarneid, välja arvatud selliste teenuste osutamine, mille puhul peab maksu artikli 21 lõike 1 punkti b kohaselt tasuma ainult klient.