فهو ممن يرون أن جوهر ولاية تخصيص الضرائب لا يكمن في المكان ”المادي“ حيث يتولد الدخل رسمياً، وإنما في مكان منشأ الدخل، أي القول بمكان وجود العنصر الفكري أو مكان ممارسة نشاط ذي بال مولد للدخل، ومكان تكوين الثروة.
He is of the opinion that the essence of the allocation of tax jurisdiction does not lie in the “physical” place where income is formally generated, but rather in the place of origin of income, that is to say, the place where the intellectual element is to be found or a substantial income-producing activity is carried on, and where the wealth is created.