El principio de acumulación que es típico de la contabilidad financiera no es compatible con el principio de realización de los sistemas fiscales. Además, las NIC no definen la asignación de las ganancias y pérdidas a diferentes años fiscales, por lo que cada Estado miembro escoge soluciones diferentes.
Cependant, un pourcentage de parts bien inférieur permet souvent de s’arroger de facto le contrôle, encourageant de ce fait les groupes à adapter la structuration de leurs capitaux, en déplaçant les firmes à l'intérieur et à l'extérieur des frontières du groupe pour maximiser les obligations fiscales.