Jedna potíž tkví v tom, že faktory zahrnuté v rozdělovacím vzorci by se v praxi zdaňovaly národními sazbami, což by vytvářeno nové pobídky pro přelévání zisků a těchto faktorů.
For one thing, the factors included in the apportionment formula would in practice be taxed at the national rates, creating fresh incentives for factor- and profit-shifting.