Wie funktionert ein Doppelbesteuerungsabkommen?
Ein DBA (Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung) regelt zuerst einmal für welche steuern es gelten soll. Nicht alle Doppelbesteuerungsbakommen regeln alle Steuern. So sind nicht in allen BA z. B. die Erbschaftsteuern erwähnt. In vielen Ländern gibt es die auch nicht.
Was in vielen DBA ähnlich ist (aber auch nicht immer gleich), sind z. B. die Regelungen für Renten und Pensionen. Meist (aber eben nicht immer) ist es so, dass die Rentenaus den gesetzlichen Rentenversicherungen und Pensionen in dem Land besteuert werden, aus dem sie gezahlt werden.
Erträge aus unbeweglichen Vermögen (Pacht und Miete für Häuser) werden meistens dort besteuert, wo sie liegen.
Gewinne aus gewerblichen Betrieben fast immer dort, wo die Betriebsstätte ist. Das war zu Zeiten vor dem internet eindeutig und klar. Aber seit man seine Arbeit auch dort machen kann, wo man sich gerade mi seinem Notebook befindet, gibt es dort oft besonderen Klärungsbedarf.
Kapitalgesellschaften sind fast immer dort erstmal steuerpflichtig, wo sich der Sitz befindet. Der Sitz muss nicht dort sein, wo die Gesellschaft eingetragen ist, sondern er ist dort, wo sich "die geschäftliche Oberleitung" befindet.
Und das ändert natürlich auch nichts daran, dass ein Unternehmen wie BMW mit Betrieben in den USA, Südafrika, GB, NL usw. die dort anfallenden Gewinne dort versteuern muss. Und da geht dann die Feilscherei und Diskussion um die Verrechnungssätze los. Mit welchem Wert werden die in GB produzierten Motoren in NL verrechnet, wo sie in den Countryman eingebaut werden? Mit welchem Wert werden die an die deutschen Autohäuser gelieferten X3-X7 Modelle verrechnet/berechnet, weil X Modelle bis auf den X1und X2 in Deutschland nicht mehr gebaut werden.
Sehr kompliziert und für Laien häufig unverständlich, sind die Regeln für Arbeitseinkommen. Da sind Maßstäbe nicht nur wo die Arbeit ausgeführt wird, sondern auch wo der Arbeitgeber seinen Sitz hat. Die häufigste Sache, die sich Arbeitnehmer merken, ist die Regel mit den 183 Tagen, aber die führt eben auch häufig zu Missverständnissen, weil sie von Laien falsch bewerte und angenommen wir.
Ich kann als Mensch, der mit diesen Dingen laufend zu tun hat, nur sagen, man wird immer den individuellen Fall nach dem jeweils gültigen DBA einzeln beurteilen müssen. Und man sollte im Einzelfall auch das Außensteuergesetz beachten.