 стават агресивни данъчните практики и се доближават до укриването на данъци или избягването на данъчно облагане. И макар да няма реално нарушаване на закона, буквата на закона се злоупотребява и съответно трябва да се предприемат някакви мерки. Но е възможно за корпоративни цели, а не за данъчни цели, държавите членки да допускат фиктивни дружества без никаква ступанска дейност,