Buna göre sadece fatura düzenleyenler hakkındaki inceleme raporuna istinaden, sahte fatura kullananlara üç kat vergi ziyaı cezası verilmesi mümkün değildir. Ayrıca sahte fatura kullananların bu faturaları kasten kullanıp kullanmadıklarının ve kötü niyetli olup olmadıklarının da araştırılması gerekmektedir. Şayet kasıtlı ve kötü niyetli olarak sahte fatura kullanılmamışsa, vergi ziyaı cezasının bir kat olarak uygulanması gerektiği kabul edilmektedir.
Buna gore sadece fatura duzenleyenler hakkındaki inceleme raporuna istinaden, sahte fAtura kullananlara uc kat vergi ziyaı cezası verilmesi mumkun degildir. Ayrıca sahte fatura kullananların bu faturaları kasten kullanıp kullanmadıklarının ve kotu niyetli olup olmadıklarının da arastırılması gerekmektedir. Şayet kasıtlı ve kotu niyetli olarak sahte fatura kullanılMamıssa, vergi ziyaı cezasının bir kat olarak uygulanmAsı gerektigi kabul edilmektedir.